Меняем объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» на «доходы» При переходе на объект налогообложения «доходы» у налогоплательщиков, как правило, не возникает никаких проблем с расчетом единого налога. Единый налог рассчитывается по ставке 6%

Меняем объект налогообложения «доходы» на «доходы, уменьшенные на величину расходов» Если же объект ОС или НМА был приобретен (сооружен, изготовлен) в период применения УСН, то включить в состав расходов затраты на его приобретение (сооружение, изготовление) нельзя.

Откачка бюджета В условиях внутренней и международной стабильности во Франции практически завершился промышленный переворот. Новая техника стала приносить свои плоды. В результате на протяжении всего периода правления Луи Филиппа вплоть до кризиса конца 40-х гг.

1. Понятие и роль бюджета Бюджет – это форма образования и расходования фонда денежных средств государства, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.С помощью государственного бюджета государство получает

Проблема урезанного бюджета Недавно я встречался с деканом инженерного факультета одного из крупных калифорнийских институтов. У декана была проблема. Губернатор Калифорнии за некоторое время до этого урезал финансирование всех без исключения образовательных

Глава 3 Доходы должны превышать расходы, или Основы семейного бюджета Надеюсь, вы еще не устали от всевозможных вопросов? Как бы там ни было, техника «задавания вопросов» самому себе является эффективным инструментом развития. Главное, чтобы вопросы были правильные!

Лекция 6. Государственные и муниципальные финансы основа собственности

Финансы и бюджет

Государственные и муниципальные финансы входят в состав государственной и муниципальной собственностью и составляют экономическую основу развития территории. Для примера рассмотрим систему муниципальных финансов, принципы, подходы и методы управления государственными финансами практически те же.

Муниципальные (местные) финансы - совокупность экономических отношений, возникающих в реальном денежном обороте по поводу формирования, распределения и использования централизованных фондов финансовых ресурсов для решения вопросов местного значения.

В состав муниципальных финансов входят: средства местных бюджетов; ценные бумаги, принадлежащие органам местного самоуправления; средства субъектов хозяйствования, находящихся в муниципальной собственности и другие финансовые средства.

Формирование и использование муниципальных финансов основываются на принципах единства законодательной и нормативной базы; самостоятельности; гласности и прозрачности; целевой ориентированности; экономичности и рациональности; управляемости финансовыми потоками на централизованной основе; государственной финансовой поддержки и т.д.

Муниципальные финансы выполняют распределительную, контрольную, стимулирующую и фискальную функции.

Муниципальные финансовые ресурсы формируются за счет - взимания налогов и сборов, финансовой поддержки со стороны государства, поступлений от использования и продажи муниципального имущества, выпуска муниципальных ценных бумаг, прибыли муниципальных унитарных предприятий, добровольных взносов и заимствований.

Муниципальные финансы образуют отдельную, относительно самостоятельную часть финансовых ресурсов страны, которыми необходимо эффективно управлять. Управление муниципальными финансами – сознательное воздействие органов местного самоуправления на финансы муниципального образования и на финансовые процессы, осуществляемое с целью финансового обеспечения социально-экономических задач территории.

Объектом управления муниципальными финансами выступает совокупность муниципальных финансовых ресурсов. Субъекты управления – органы местного самоуправления, финансовые институты и др. Целями управления выступают финансовая устойчивость и независимость, проявляющаяся в макроэкономической сбалансированности, сбалансированности местного бюджета, сокращении муниципального долга. Выделяют несколько методов управления муниципальными финансами: финансовый анализ, прогнозирование, финансовое планирование, финансовое регулирование, финансовый контроль и учет.

Муниципальные финансы служат, прежде всего, удовлетворению потребностей населения муниципальных образований, созданию условий его жизнедеятельности. Финансовая и экономическая самостоятельность муниципальных образований во многом обусловлена состоянием экономики и развития общества. При этом следует учитывать международные принципы: органы местного самоуправления имеют право, в рамках национальной экономической политики, на обладание достаточными собственными финансовыми средствами, которыми они могут свободно распоряжаться при осуществлении своих функций; финансовые средства органов местного самоуправления должны быть соразмерны предоставляемым им Конституцией или законом полномочиям; часть финансовых средств органов местного самоуправления должна поступать за счет местных сборов и налогов, ставки которых органы местного самоуправления вправе устанавливать в пределах, определенных законом; финансовые системы, на которых основываются средства местных органов самоуправления, должны быть достаточно разнообразными и гибкими, чтобы следовать, насколько это возможно, за изменением издержек, возникающих при осуществлении компетенции местных органов; защита более слабых, в плане финансов, органов местного самоуправления требует ввода процедур финансового выравнивания или эквивалента мер, предназначенных для корректировки результатов неравномерного распределения потенциальных источников финансирования местных органов и лежащих на них расходов.

Реализация этих положений окажет положительное влияние на экономическое и финансовое положение демократического государства в целом.

Бюджет - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Доходы бюджета - поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета.

К доходам бюджетов относятся налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления.

К налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.

К неналоговым доходам бюджетов относятся:

Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

Доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

Доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

Средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

Средства самообложения граждан и иные неналоговые доходы.

К безвозмездным поступлениям относятся:

- дотации

- субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии);

- субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации;

- иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

- безвозмездные поступления от физических и юридических лиц , международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

К доходам бюджетов от использования имущества , находящегося в государственной или муниципальной собственности, относятся:

Доходы, получаемые в виде арендной либо иной платы за передачу в возмездное пользование государственного и муниципального имущества, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

Средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в Центральном банке Российской Федерации и в кредитных организациях;

Средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности (за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных), в залог, в доверительное управление;

Плата за пользование бюджетными кредитами;

Доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам Российской Федерации или муниципальным образованиям;

Часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

Другие предусмотренные законодательством Российской Федерации доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных.

К налоговым доходам бюджетов относятся - налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и законодательством о налогах и сборах;

В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов :

- налога на имущество организаций

- налога на игорный бизнес - по нормативу 100 процентов;

- транспортного налога

В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами налогов:

- налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;

- - по нормативу 70 процентов;

- акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов;

Акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - по нормативу 60 процентов;

Акцизов на алкогольную продукцию - по нормативу 100 процентов;

Акцизов на пиво - по нормативу 100 процентов;

- налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 5 процентов;

В бюджеты муниципальных образований зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов , устанавливаемых представительными органами поселений в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:

- земельного налога - по нормативу 100 процентов;

- налога на имущество физических лиц - по нормативу 100 процентов.

В местные бюджеты зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

- налога на доходы физических лиц - по нормативу 10 процентов;

- единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30 процентов;

- государственной пошлины за совершение нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправления, уполномоченными в соответствии с законодательными актами Российской Федерации на совершение нотариальных действий, за выдачу органом местного самоуправления поселения специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов, - по нормативу 100 процентов.

В местные бюджеты зачисляются налоговые доходы от региональных налогов по нормативам отчислений, установленным органами государственной власти субъектов Российской Федерации.

Доходы местных бюджетов от региональных налогов - поступающие в местный бюджет денежные средства от региональных налогов, устанавливаемых представительными органами власти субъекта РФ в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Перечень региональных налогов и полномочия государственных органов субъекта РФ по их установлению, изменению и отмене устанавливаются Налоговым кодексом РФ. Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительного органа субъекта РФ о налогах и обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ к региональным налогам относятся: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог. (До 1 января 2005 года Налоговый кодекс РФ к региональным налогам и сборам относил - налог на имущество организаций; налог на недвижимость; дорожный налог; транспортный налог; налог с продаж; налог на игорный бизнес; региональные лицензионные сборы).

В бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от налога на имущество организаций, налога на игорный бизнес, транспортного налога - по нормативу 100 процентов . В местные бюджеты в соответствии с едиными для всех поселений или муниципальных районов данного субъекта РФ нормативами отчислений, установленными законом субъекта Федерации, могут зачисляться доходы от определенных видов региональных налогов, подлежащие зачислению в соответствии с Налоговым кодексом РФ в бюджет субъекта Федерации. Также представительные орган муниципального района своим решением могут зачисляться доходы от региональных налогов, подлежащие зачислению в соответствии с законом субъекта РФ в бюджеты муниципальных районов, в бюджеты поселений, входящих в состав данного муниципального района.

Установление указанных нормативов законом субъекта Федерации о региональном бюджете на очередной финансовый год или иным законом субъекта Российской Федерации на ограниченный срок не допускается.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, льготы, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются Налоговым кодексом РФ.

Доходы местных бюджетов от местных налогов - поступающие в местный бюджет денежные средства от местных налогов, устанавливаемых представительными органами местного самоуправления в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Доходы местных бюджетов формируются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, Налоговым кодексом РФ и законодательством об иных обязательных платежах. К доходам местных бюджетов относятся налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления. К налоговым доходам местных бюджетов относятся доходы от предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.

Перечень местных налогов и полномочия органов местного самоуправления по их установлению, изменению и отмене устанавливаются Налоговым кодексом РФ.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Доходы от местных налогов зачисляются в бюджеты муниципальных образований по налоговым ставкам, установленным решениями представительных органов местного самоуправления в соответствии Налоговым кодексом РФ.

В бюджеты поселений, входящих в состав муниципального района, в соответствии с едиными для всех данных поселений нормативами отчислений, могут зачисляться доходы от местных налогов, подлежащие зачислению в бюджеты муниципальных районов. Установление указанных нормативов решением представительного органа муниципального района о бюджете муниципального района на очередной финансовый год или иным решением на ограниченный срок не допускается.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ к местным налогам относятся земельный налог и налог на имущество физических лиц .
(До 1 января 2005 года местными налогам и сборам были - земельный налог; налог на имущество физических лиц; налог на рекламу; налог на наследование или дарение; местные лицензионные сборы).

В местные бюджеты зачисляются налоговые доходы от местных налогов: земельный налог - по нормативу 100 процентов ; налог на имущество физических лиц - по нормативу 100 процентов . Земельный налог и налог на имущество физических лиц обязательны к уплате на всех территориях муниципальных образованиях.

Муниципальными правовыми актами представительного органа муниципального образования вводятся местные налоги, устанавливаются налоговые ставки по ним, порядок и сроки уплаты, а также предоставляются налоговые льготы по местным налогам в пределах прав, установленных Налоговым кодексом РФ. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются Налоговым кодексом РФ.

Внесение изменений в муниципальные правовые акты представительных органов муниципальных образований о местных налогах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений в решение представительного органа муниципального образования о местном бюджете на текущий финансовый год (плановый период).

Неналоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации формируются в соответствии со статьями 41, 42, 46 Бюджетного Кодекса, в том числе за счет:

Доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации, за исключением имущества автономных учреждений субъектов Российской Федерации, а также имущества государственных унитарных предприятий субъектов Российской Федерации, в том числе казенных, - по нормативу 100 процентов;

Доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации, за исключением имущества автономных учреждений субъектов Российской Федерации, а также имущества государственных унитарных предприятий субъектов Российской Федерации, в том числе казенных, - по нормативу 100 процентов;

Доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями субъектов Российской Федерации;

Части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами Российской Федерации, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет, - в размерах, определяемых в порядке, установленном законами субъектов Российской Федерации;

Платы за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 40 процентов;

Платы за использование лесов в части, превышающей минимальный размер арендной платы и минимальный размер платы по договору купли-продажи лесных насаждений, а также платы по договору купли-продажи лесных насаждений для собственных нужд, - по нормативу 100 процентов;

Сборов за выдачу лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, выдаваемых органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;

Доходов от передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, а также средств от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков - по нормативу 20 процентов;

Доходов от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, - по нормативу 20 процентов;

Платы за пользование водными объектами, находящимися в собственности субъектов Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;

Разовых платежей за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии (бонусы), по участкам недр, содержащих месторождения природных алмазов, - по нормативу 100 процентов.

Неналоговые доходы местных бюджетов формируются в соответствии со статьями 41, 42 и 46 Бюджетного Кодекса, в том числе за счет:

· доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, за исключением имущества муниципальных автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, - по нормативу 100 процентов;

· доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в муниципальной собственности, за исключением имущества муниципальных автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, - по нормативу 100 процентов;

· доходов от платных услуг, оказываемых муниципальными бюджетными учреждениями;

· части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, определяемых в порядке, установленном муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В бюджеты муниципальных районов и бюджеты городских округов подлежит зачислению плата за негативное воздействие на окружающую среду по нормативу 40 процентов.

В бюджеты городских округов и муниципальных районов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежат зачислению сборы за выдачу лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, выдаваемых органами местного самоуправления, по нормативу 100 процентов.

В бюджеты городских округов до разграничения государственной собственности на землю поступают:

Доходы от передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков - по нормативу 80 процентов;

Доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, - по нормативу 80 процентов.

В бюджеты муниципальных районов до разграничения государственной собственности на землю поступают:

Доходы от передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков - по нормативу 50 процентов;

Доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах межселенных территорий муниципальных районов, - по нормативу 100 процентов;

Доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений, - по нормативу 50 процентов;

Доходы от передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах межселенных территорий муниципальных районов, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков - по нормативу 100 процентов.

РАСХОДЫ БЮДЖЕТОВ

Расходы бюджета - выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета.

Формирование расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством Российской Федерации разграничением полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, исполнение которых должно происходить в очередном финансовом году.

Расходная часть бюджета включает следующие бюджетные ассигнования.

К бюджетным ассигнованиям относятся ассигнования на:

1. финансирование бюджета текущих расходов : - оказание государственных (муниципальных) услуг, в том числе ассигнования на оплату государственных (муниципальных) контрактов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных (муниципальных) нужд; - социальное обеспечение населения; - обслуживание государственного (муниципального) долга и т.д.

2. финансирование бюджета капитальных расходов : - предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными (муниципальными) учреждениями;

Предоставление субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг;

Предоставление межбюджетных трансфертов.

3. формирование резервного фонда .

К бюджетным ассигнованиям на оказание государственных (муниципальных) услуг относятся ассигнования на:

обеспечение выполнения функций бюджетных учреждений;

предоставление субсидий автономным учреждениям, включая субсидии на возмещение нормативных затрат по оказанию ими государственных (муниципальных) услуг физическим и (или) юридическим лицам;

предоставление субсидий некоммерческим организациям, не являющимся бюджетными и автономными учреждениями, в том числе в соответствии с договорами (соглашениями) на оказание указанными организациями государственных (муниципальных) услуг физическим и (или) юридическим лицам;

закупку товаров, работ и услуг для государственных (муниципальных) нужд (за исключением бюджетных ассигнований для обеспечения выполнения функций бюджетного учреждения), в том числе в целях:

оказания государственных (муниципальных) услуг физическим и юридическим лицам;

осуществления бюджетных инвестиций в объекты государственной (муниципальной) собственности (за исключением государственных (муниципальных) унитарных предприятий);

разработки, закупки и ремонта вооружений, военной и специальной техники, продукции производственно-технического назначения и имущества в рамках государственного оборонного заказа;

закупки товаров в государственный материальный резерв.

К бюджетным ассигнованиям на социальное обеспечение населения относятся бюджетные ассигнования на предоставление социальных выплат гражданам либо на приобретение товаров, работ, услуг в пользу граждан для обеспечения их нужд в целях реализации мер социальной поддержки населения.

Социальное обеспечение населения может осуществляться посредством принятия публичных нормативных обязательств.

Бюджетные ассигнования на исполнение указанных публичных нормативных обязательств предусматриваются отдельно по каждому виду обязательств в виде пенсий, пособий, компенсаций и других социальных выплат, а также осуществления мер социальной поддержки населения.

Бюджетные ассигнования на осуществление бюджетных инвестиций в объекты капитального строительства государственной собственности Российской Федерации, государственной собственности субъектов Российской Федерации и муниципальной собственности в форме капитальных вложений в основные средства государственных (муниципальных) учреждений и государственных (муниципальных) унитарных предприятий предусматриваются в соответствии с долгосрочными целевыми программами, а также нормативными правовыми актами соответственно Правительства Российской Федерации, высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации, местной администрации либо в установленном указанными органами порядке решениями главных распорядителей бюджетных средств соответствующих бюджетов.

В расходной части бюджетов бюджетной системы Российской Федерации предусматривается создание резервных фондов исполнительных органов государственной власти (местных администраций).

В расходной части бюджетов бюджетной системы Российской Федерации запрещается создание резервных фондов законодательных (представительных) органов и депутатов законодательных (представительных) органов.

Размер резервных фондов исполнительных органов государственной власти (местных администраций) устанавливается законами (решениями) о соответствующих бюджетах и не может превышать 3 процента утвержденного указанными законами (решениями) общего объема расходов.

Средства резервных фондов исполнительных органов государственной власти (местных администраций) направляются на финансовое обеспечение непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ и иных мероприятий, связанных с ликвидацией последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций.

2. Бюджет развития и целевые бюджетные фонды

Бюджет развития муниципального образования - часть бюджета муниципального образования, формируемая в составе капитальных расходов бюджета муниципального образования, и используемая для кредитования, инвестирования и гарантийного обеспечения инновационных и инвестиционных проектов.

Средства Бюджета развития предназначены для осуществления на конкурсной основе муниципальной поддержки в реализации высокоэффективных инновационных и инвестиционных проектов. Средства Бюджета развития расходуются в порядке, установленном местными нормативными положениями, федеральным и региональным законодательством. Объём Бюджета развития ежегодно утверждается решением представительного органа муниципальной власти в составе местного бюджета на очередной финансовый год.

Средства Бюджета развития муниципального образования формируются, в основном, за счет следующих источников:

Внутренних и внешних заимствований муниципального образования на инвестиционные цели;

Части доходов муниципального бюджета от использования и продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности;

Отчислений части поступлений от размещений ценных бумаг муниципального образования;

Доходов бюджета муниципального образования от использования и приватизации объектов муниципальной собственности, созданных в результате финансирования инвестиционных проектов за счет средств Бюджета развития;

Доходов бюджета муниципального образования от ранее произведенных бюджетных инвестиционных ассигнований на условиях возвратности, платности и срочности;

Добровольных взносов юридических и физических лиц;

Начисленных штрафных санкций за несвоевременное и не целевое исполнение обязательств по предоставленным бюджетным инвестиционным ассигнованиям;

Других источников.

Отчисления в Бюджет развития производятся пропорционально от суммы фактически полученных доходов за предыдущий месяц.

Денежные средства Бюджета развития направляются на: финансирование инновационных и инвестиционных проектов; исполнение обязательств муниципального образования по предоставленным инвесторам гарантиям.

Использование денежных средств Бюджета развития на финансирование инновационных и инвестиционных проектов осуществляется исключительно на конкурсной основе на условиях возвратности, платности и срочности.

Возмещение средств, предоставленных из Бюджета развития, обеспечивается путем: получения доходов от реализации проекта, созданного с использованием средств Бюджета развития; возврата заемщиками средств, выданных из Бюджета развития, и уплаты процентов за пользование кредитами; возврата средств от реализации имущества, используемого в качестве предмета залога при предоставлении муниципальной поддержки за счет средств Бюджета развития; иными способами, предусмотренными действующим законодательством Российской Федерации.

Управление Бюджетом развития осуществляет глава муниципального образования. По поручению главы муниципального образования уполномоченное на то структурное подразделение администрации муниципального образования осуществляет оперативное управление Бюджетом развития, а именно: проводит поиск, анализ, оценку и отбор инновационных и инвестиционных проектов для предоставления денежных средств и муниципальных гарантий за счет средств Бюджета развития; организует конкурсы по реализации программ и проектов; осуществляет контроль за реализацией инновационных и инвестиционных проектов; составляет и ведет реестр проектов.

Муниципальное казначейство обеспечивает согласованное финансирование инновационных и инвестиционных программ и проектов за счет средств, выделяемых из Бюджета развития и за счет средств инвесторов, а также предоставляет от имени администрации муниципального образования инвесторам муниципальные гарантии за счет средств Бюджета развития, ведет учет выданных гарантий.

Контроль за исполнением Бюджета развития осуществляется аналогично контролю за исполнением местного бюджета в соответствии с действующими нормативными актами Российской Федерации, субъекта РФ и муниципального образования.

Целевые бюджетные фонды - фонд денежных средств, образуемый в соответствии с законодательством Российской Федерации в составе бюджета за счет доходов целевого назначения или в порядке целевых отчислений от конкретных видов доходов или иных поступлений и используемый на финансирование только тех расходов, которые изначально были определены в качестве цели создания соответствующего фонда.

Целевые бюджетные фонды создаются в целях привлечения дополнительных по отношению к местному бюджету средств для реализации в муниципальном образовании строго определенных задач и финансирования конкретных практических мероприятий, направленных на решение социальных, экономических, экологических и иных общественнозначимых задач. Целевые бюджетные фонды обязаны обеспечивать целевое и эффективное использование привлеченных ресурсов.

Решения о создании целевых бюджетных фондов могут принимать представительные органы муниципальной власти и Глава администрации муниципального образования. Нормативный правовой акт о создании целевого бюджетного фонда должен предусматривать: цели и задачи фонда; порядок образования, представления, утверждения фонда; источники формирования доходов фонда; направление и порядок использования денежных средств фонда; систему и органы управления фондом (распорядитель кредитов или совет фонда); контроль за деятельностью фонда и порядок ликвидации фонда.

Для одних и тех же целей может быть создан только один целевой бюджетный фонд. Целевые бюджетные фонды формируются в составе местного бюджета города.

Средства целевых бюджетных фондов формируются за счет: целевых отчислений и обязательных платежей, поступающих в местный бюджет, предусмотренных нормативными актами; добровольных взносов и пожертвований граждан и юридических лиц; иных доходов. Налоги, сборы и другие платежи, предназначенные для зачисления в местный бюджет, не подлежат направлению в целевые бюджетные фонды.

Структура и механизм управления целевыми бюджетными фондами определяются решениями органов местного самоуправления. Для руководства деятельностью целевых бюджетных фондов могут создаваться советы фондов. В состав советов целевых бюджетных фондов на паритетных началах, в случае, порядке и на условиях, определяемых положениями об этих фондах, могут входить депутаты, представители заинтересованных предприятий, учреждений и организаций, лица, внесшие средства на реализацию целей фонда, иные заинтересованные физические лица. Советы целевых бюджетных фондов осуществляют свою деятельность на общественных началах.

Совет целевого бюджетного фонда: определяет приоритетность предлагаемых для финансирования проектов, программ и мероприятий по реализации целей фонда и объемы расходования средств; рассматривает и представляет проект сметы фонда, программы, мероприятия, отчеты об их исполнении на рассмотрение представительного органа власти; осуществляет контроль за целевым расходованием денежных средств фонда.

Средства целевых бюджетных фондов используются на реализацию целей и мероприятий, предусмотренных положением о фонде. Запрещается расходование средств целевых бюджетных фондов на цели, не связанные с задачами фондов и не предусмотренные положением о фонде. Использование средств целевых бюджетных фондов осуществляется в строгом соответствии с утвержденной сметой фонда. Денежные средства целевых бюджетных фондов аккумулируются на счете по учету доходов местного бюджета и учитываются финансовыми органами муниципального образования в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.

Средства целевых бюджетных фондов имеют специальное назначение, объединению и изъятию не подлежат и переходят на следующий финансовый год в составе переходящих остатков на выполнение целей и задач соответствующих фондов.

Контроль за целевым использованием денежных средств целевых бюджетных фондов осуществляют органы местного самоуправления, в рамках своих полномочий. Контролирующие органы самостоятельно определяют организационные формы контроля в соответствии с действующим законодательством.

Отчет о расходовании средств целевых бюджетных фондов утверждается решением представительного органа местного самоуправления об исполнении бюджета за истекший финансовый период. Вся информация об использовании денежных средств целевых бюджетных фондов подлежат публикованию в средствах массовой информации.

Деятельность целевых бюджетных фондов муниципальных образований прекращается в случаях, предусмотренных действующим законодательством, положением о целевом бюджетном фонде, на основании решения органов местного самоуправления.

Межбюджетные отношения

Межбюджетные отношения - взаимоотношения между публично-правовыми образованиями по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса.

Основным инструментом межбюджетных отношений являются межбюджетные трансферты - средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы Российской Федерации другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации.

Межбюджетные трансферты бюджетам бюджетной системы Российской Федерации предоставляются в форме:

Дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации и муниципальных образований. Дотации – денежные средства, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и (или) условий их использования;

Субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципалитетам;

Субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципалитетам;

Иных межбюджетных трансфертов бюджетам.

Межбюджетные трансферты (за исключением субвенций) предоставляются при условии соблюдения органами государственной и муниципальной власти бюджетного и налогового законодательства Российской Федерации.

Операции с межбюджетными трансфертами, предоставляемыми из бюджета в форме субвенций и межбюджетных субсидий в рамках исполнения бюджетов, осуществляются в порядке, установленном федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период

Бюджетам субъектов Российской Федерации могут предоставляться межбюджетные трансферты для предоставления межбюджетных трансфертов бюджетам отдельных муниципальных образований.

Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности предусматриваются в составе бюджета и распределяются между субъектами Российской Федерации (муниципалитетами) в соответствии с единой методикой, утверждаемой Правительством Российской Федерации (субъекта РФ).

Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации образуют Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов Российской Федерации.

Общий объем дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации определяется исходя из необходимости достижения минимального уровня расчетной бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации. Минимальный уровень расчетной бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации с учетом дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период определяется Правительством Российской Федерации.

Уровень расчетной бюджетной обеспеченности субъекта Российской Федерации определяется соотношением между расчетными налоговыми доходами на одного жителя, которые могут быть получены консолидированным бюджетом субъекта Российской Федерации исходя из уровня развития и структуры экономики и (или) налоговой базы (налогового потенциала), и аналогичным показателем в среднем по консолидированным бюджетам субъектов Российской Федерации с учетом структуры населения, социально-экономических, географических, климатических и иных объективных факторов и условий, влияющих на стоимость предоставления одного и того же объема государственных и муниципальных услуг в расчете на одного жителя.

Под субсидиями бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета понимаются межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов Российской Федерации в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации по предметам ведения субъектов Российской Федерации и предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, и расходных обязательств по выполнению полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения.

Совокупность субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета образует Федеральный фонд софинансирования расходов.

В составе федерального бюджета могут предусматриваться субсидии бюджетам субъектов Российской Федерации на выравнивание обеспеченности субъектов Российской Федерации в целях реализации ими их отдельных расходных обязательств.

Цели и условия предоставления и расходования субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета, критерии отбора субъектов Российской Федерации для предоставления указанных межбюджетных субсидий и их распределения между субъектами Российской Федерации устанавливаются федеральными законами и (или) принятыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации на срок не менее трех лет.

Под субвенциями бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета понимаются межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов Российской Федерации в целях финансового обеспечения расходных обязательств субъектов Российской Федерации и (или) муниципальных образований, возникающих при выполнении полномочий Российской Федерации, переданных для осуществления органам государственной власти субъектов Российской Федерации и (или) органам местного самоуправления в установленном порядке.

Совокупность субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета образует Федеральный фонд компенсаций.

Субвенции бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета распределяются между субъектами Российской Федерации в соответствии с методиками, утверждаемыми Правительством Российской Федерации в соответствии с требованиями настоящего Кодекса, федеральных законов и нормативных правовых актов Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации.

Межбюджетные трансферты из бюджетов субъектов Российской Федерации бюджетам бюджетной системы Российской Федерации предоставляются в форме:

дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений и дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов);

субсидий местным бюджетам;

субвенций местным бюджетам и субвенций бюджетам автономных округов, входящих в состав краев, областей, для реализации полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации, передаваемых на основании договоров между органами государственной власти автономного округа и соответственно органами государственной власти края или области, заключенных в соответствии с законодательством Российской Федерации;

иных межбюджетных трансфертов бюджетам бюджетной системы Российской Федерации.

Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений предусматриваются в бюджете субъекта Российской Федерации в целях выравнивания финансовых возможностей поселений по осуществлению органами местного самоуправления полномочий по решению вопросов местного значения исходя из численности жителей и (или) бюджетной обеспеченности.

Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений образуют региональный фонд финансовой поддержки поселений.

Порядок распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений, в том числе порядок расчета и установления заменяющих указанные дотации дополнительных нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц в местные бюджеты, утверждается законом субъекта Российской Федерации.

Право на получение дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений имеют все городские поселения (включая городские округа) и сельские поселения субъекта Российской Федерации.

Размер указанной дотации определяется для каждого поселения субъекта Российской Федерации, имеющего право на получение дотации, исходя из численности жителей поселения в расчете на одного жителя.

При составлении и (или) утверждении бюджета субъекта Российской Федерации дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений могут быть полностью или частично заменены дополнительными нормативами отчислений в бюджеты поселений от налога на доходы физических лиц.

Под субсидиями местным бюджетам из бюджета субъекта Российской Федерации понимаются межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам муниципальных образований в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения.

Совокупность субсидий местным бюджетам из бюджета субъекта Российской Федерации образует региональный фонд софинансирования расходов.

В составе бюджета субъекта Российской Федерации могут предусматриваться субсидии местным бюджетам на выравнивание обеспеченности муниципальных образований по реализации ими их отдельных расходных обязательств.

Цели и условия предоставления и расходования субсидий местным бюджетам из бюджета субъекта Российской Федерации, критерии отбора муниципальных образований для предоставления указанных субсидий и их распределение между муниципальными образованиями устанавливаются законами субъекта Российской Федерации и (или) нормативными правовыми актами высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации.

Выделение субсидий из бюджета субъекта Российской Федерации местным бюджетам (за исключением субсидий за счет средств резервного фонда высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации) на цели и (или) в соответствии с условиями, не предусмотренными законами субъекта Российской Федерации и (или) нормативными правовыми актами высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации, не допускается.

Распределение субсидий местным бюджетам из бюджета субъекта Российской Федерации между муниципальными образованиями устанавливается законами субъектов Российской Федерации и (или) нормативными правовыми актами высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации.

Под субвенциями местным бюджетам из бюджета субъекта Российской Федерации понимаются межбюджетные трансферты, предоставляемые местным бюджетам в целях финансового обеспечения расходных обязательств муниципальных образований, возникающих при выполнении государственных полномочий Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, переданных для осуществления органам местного самоуправления в установленном порядке.

Совокупность субвенций местным бюджетам из бюджета субъекта Российской Федерации образует региональный фонд компенсаций.

2. Субвенции местным бюджетам из бюджета субъекта Российской Федерации формируются в бюджете субъекта Российской Федерации за счет:

1) субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета на осуществление органами местного самоуправления отдельных полномочий федеральных органов государственной власти;

2) собственных доходов и источников финансирования дефицита бюджета субъекта Российской Федерации в объеме, необходимом для осуществления органами местного самоуправления отдельных полномочий органов государственной власти субъекта Российской Федерации.

3. Субвенции местным бюджетам из бюджета субъекта Российской Федерации распределяются в соответствии с едиными для каждого вида субвенции методиками, утверждаемыми законом субъекта Российской Федерации в соответствии с требованиями настоящего Кодекса, между всеми муниципальными образованиями субъекта Российской Федерации, органы местного самоуправления которых осуществляют переданные им отдельные государственные полномочия, пропорционально численности населения (отдельных групп населения), потребителей соответствующих государственных (муниципальных) услуг, другим показателям и с учетом нормативов формирования бюджетных ассигнований на исполнение соответствующих обязательств и объективных условий, влияющих на стоимость государственных (муниципальных) услуг в муниципальных образованиях.

Межбюджетные трансферты из местных бюджетов предоставляются в форме:

дотаций из бюджетов муниципальных районов на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений;

субсидий, перечисляемых из бюджетов поселений в бюджеты муниципальных районов на решение вопросов местного значения межмуниципального характера;

субсидий, перечисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации для формирования региональных фондов финансовой поддержки поселений и региональных фондов финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов);

иных межбюджетных трансфертов.

Межбюджетные трансферты из бюджетов муниципальных районов бюджетам поселений (за исключением субвенций) предоставляются при условии соблюдения соответствующими органами местного самоуправления поселений бюджетного законодательства Российской Федерации и законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований - межбюджетные трансферты, предоставляемые в денежной форме из региональных (районных) фондов финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов), поселений на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и (или) условий их использования.

Межбюджетное регулирование на региональном уровне служит цели обеспечения бюджетов муниципальных образований средствами для исполнения возложенных на них полномочий. К основным инструментам межбюджетного регулирования относятся дотации местным бюджетам на выравнивание их бюджетной обеспеченности через фонды финансовой поддержки. Это - дотации из региональных фондов финансовой поддержки поселений; дотации из региональных фондов финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов); дотации из районного фонда финансовой поддержки поселений .

Региональные фонды финансовой поддержки и районные фонды финансовой поддержки поселений предназначены для предоставления нецелевой финансовой помощи (дотаций), вопросы использования которой находятся в компетенции получателя средств. Распределение средств через эти фонды преследует цель обеспечения соответствующих местных бюджетов финансовыми ресурсами для решения вопросов, находящихся в компетенции органов местного самоуправления соответствующих уровней бюджетной системы. В Бюджетном кодексе РФ закреплена возможность делегирования муниципальным районам полномочий по предоставлению дотаций поселениям за счет средств регионального бюджета. Средства на исполнение указанных делегированных полномочий должны предоставляться районным бюджетам из регионального фонда компенсаций.

Региональный фонд финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов), поселений образуется в составе бюджета субъекта РФ.

Объем региональных фондов финансовой поддержки муниципальных образований может рассчитываться как: закрепленная доля от налоговых (неналоговых, финансовой помощи) доходов бюджета субъекта Федерации; разница в оценках суммарных расходных потребностей и доходных возможностей муниципалитета; закрепленная доля от объема расходных полномочий муниципалитета; закрепление минимального уровня бюджетной обеспеченности; индексация объема фонда от уровня прошлого года.

При использовании любого из способов следует в первую очередь учитывать дифференциацию бюджетной обеспеченности муниципалитетов.

Средства регионального фонда финансовой поддержки муниципальных образований формируются за счет: закрепленной доли от зачисляемых в очередном финансовом году в бюджет субъекта РФ из федерального бюджета; дотаций на выравниваниеуровня бюджетной обеспеченности из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ; дотаций на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов субъектов Федерации.

Принятие решения о создании районных фондов финансовой поддержки поселений относится к компетенции представительных органов местного самоуправления муниципальных районов. Районный фонд образуется в составе бюджета муниципального района с целью выравнивания бюджетной обеспеченности поселений по исполнению своих полномочий по решению вопросов местного значения поселений. Такое выравнивание является дополнительным по отношению к тому, которое было достигнуто в результате распределения средств из регионального фонда.

Можно выделить следующие основные элементы региональных методик распределения дотаций из фондов финансовой поддержки муниципальных образований, которые определяют особенности предоставления дотаций местным бюджетам из бюджетов соответствующих субъектов РФ: критерий предоставления дотаций; состав дотаций, предоставляемых из региональных фондов финансовой поддержки муниципальных образований; характеристика показателей бюджетной обеспеченности, индекса налогового потенциала и индекса бюджетных расходов как основы для расчета дотаций.

В целях определения целесообразности предоставления конкретному муниципальному образованию дотаций из региональных фондов финансовой поддержки, а также для определения степени выравнивания и необходимого объема финансовых средств в методиках распределения региональных фондов финансовой поддержки используются различные критерии предоставления дотаций. Чаще всего таким критерием выступает показатель расчетной бюджетной обеспеченности. В качестве показателей, характеризующих бюджетную обеспеченность муниципальных образований, субъектами Российской Федерации используются: расходы на душу населения; бюджетная обеспеченность, рассчитанная как соотношение индекса налогового потенциала и индекса бюджетных расходов; бюджетная обеспеченность, рассчитанная на основе среднедушевых доходов муниципальных образований.

Объем дотаций из регионального фонда финансовой поддержки муниципальных образований на выравнивание бюджетной обеспеченности до максимально возможного уровня для каждого муниципалитета может рассчитываться по формуле:

РОД i = (БО – БО i) x (КРП i x Н i x Д),

где: РОД i – расчетный объем дотации для соответствующего муниципального образования; БО – максимальный уровень бюджетной обеспеченности муниципальных образований, до которого осуществляется выравнивание; БО i – уровень бюджетной обеспеченности соответствующего муниципального образования до распределения дотаций из регионального фонда финансовой поддержки; КРП i – поправочный коэффициент расходных потребностей соответствующегомуниципалитета; Н i – численность постоянного населения соответствующего муниципалитета; Д – средний уровень налоговых доходов муниципальных образований одного вида в расчете на одного жителя.

Объем дотаций из регионального фонда финансовой поддержки муниципальных образований на выравнивание бюджетной обеспеченности в расчете на одного жителя рассчитывается по формуле:

Ф i = Н i x КРП i x Ф / ∑ (Н i x КРП i),

где: Ф i – объем дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности в расчете на одного жителя для соответствующего муниципалитета;

Н i – численность постоянного населения соответствующего муниципального образования;

КРП i – поправочный коэффициент расходных потребностей соответствующего муниципального образования;

Ф – процент от общего объема регионального фонда финансовой поддержки муниципальных образований;

∑ (Н i x КРП i) – численность населения по всем муниципальным образований с учетом поправочного коэффициента расходных потребностей.

Во многих субъектах Российской Федерации используются многоступенчатые системы расчета дотаций (70%+30%), кроме того, предоставляются 2-3 вида дотаций в целях доведения бюджетной обеспеченности муниципальных образований до определенного уровня; компенсации потерь муниципальных образований в связи с изменениями методик расчета дотаций; предоставление финансовой помощи стимулирующего характера.

Распределение дотаций из регионального фонда финансовой поддержки муниципальных образований, подлежащих зачислению в местные бюджеты, утверждается законом субъекта Федерации о региональном бюджете на очередной финансовый год.

Указанные дотации могут быть полностью или частично заменены дополнительными нормативами отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов, установленными для местных бюджетов. Порядок расчета данных нормативов устанавливается законом субъекта Федерации в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса РФ.

Выравнивание уровня бюджетной обеспеченности поселений - предоставление дотаций из образуемого в составе расходов бюджета субъекта Российской Федерации регионального фонда финансовой поддержки поселений и образуемых в составе расходов бюджетов муниципальных районов районных фондов финансовой поддержки поселений.

Выравнивание уровня бюджетной обеспеченности поселений проводится с целью обеспечения муниципальных образований финансовыми ресурсами для выполнения полномочий органов местного самоуправления. Эта задача решается путем сокращения отставания уровня бюджетной обеспеченности муниципальных образований с низким уровнем бюджетной обеспеченности от уровня, достаточного для выполнения муниципальных полномочий.

Региональный фонд финансовой поддержки поселений образуется, и дотации из него предоставляются в порядке, установленном Федеральным законом «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» и Бюджетным кодексом РФ.

Объектом бюджетного выравнивания является бюджетная обеспеченность муниципальных образований. Бюджетная обеспеченность (налоговыми доходами) определяется как отношение расчетных налоговых доходов на одного жителя, которые могут быть получены муниципальным образованием исходя из уровня его развития и структуры экономики (налогового потенциала), и аналогичным показателем в среднем по муниципальным образованиям того же типа с учетом структуры населения, социально-экономических, географических, климатических и иных объективных факторов и условий, влияющих на стоимость предоставления одного и того же объема бюджетных услуг в расчете на одного жителя.

Если уровень бюджетной обеспеченности муниципального образования больше единицы, это означает, что оно обеспечено доходами выше, чем все муниципальные образования этого типа. И, наоборот, если уровень бюджетной обеспеченности меньше единицы, значит это муниципальное образование обеспечено доходами в меньшей степени.

Полученные уровни расчетной бюджетной обеспеченности служат базой для дальнейших действий по расчету финансовой помощи из фондов финансовой поддержки. При этом не предполагается, что бюджетная обеспеченность всех муниципалитетов в результате выравнивания обязательно должна стать одинаковой. Полное выравнивание бюджетной обеспеченности снижает стимулы к развитию собственной налоговой базы.

Выравнивание уровня бюджетной обеспеченности поселений может производиться различными методами: методом пропорционального выравнивания, методом выравнивания до максимально возможного уровня и комбинированным методом.

Пропорциональный метод выравнивания уровня бюджетной обеспеченности заключается в распределении средств фондов финансовой поддержки пропорционально отставанию уровня бюджетной обеспеченности муниципалитетов от уровня бюджетной обеспеченности, выбранного в качестве критерия выравнивания. Например, право на получение финансовой помощи на выравнивание бюджетной обеспеченности имеют муниципалитеты, уровень бюджетной обеспеченности которых отстает от среднего более чем на 30% , т.е. критерий выравнивания будет равен 0,7.

Использование пропорционального выравнивания позволяет сократить, но не полностью ликвидировать отставание менее обеспеченных муниципалитетов от более обеспеченных, что создает стимулы для всех получателей финансовой помощи способствовать развитию налоговой базы.

Метод выравнивания бюджетной обеспеченности до максимально возможного уровня заключается в распределении средств фондов финансовой поддержки таким образом, чтобы после выравнивания уровень бюджетной обеспеченности наименее экономически развитых муниципалитетов был одинаков. В данном случае минимальный уровень бюджетной обеспеченности определяется исходя из объема фонда финансовой поддержки без использования критерия выравнивания бюджетной обеспеченности.

Минимальный уровень бюджетной обеспеченности муниципальных образований, до которого осуществляется выравнивание, определяется на основе общего объема средств фонда финансовой поддержки. То есть, используя итерацию, последовательно определяется, какой объем средств необходим для повышения уровня бюджетной обеспеченности муниципалитета с меньшим уровнем бюджетной обеспеченности до уровня следующего муниципалитета с большим уровнем бюджетной обеспеченности. Эта операция повторяется до тех пор, пока не определен тот уровень бюджетной обеспеченности, до которого достаточен объем фонда.

Использование данного метода обеспечивает полное выравнивание группы наименее обеспеченных муниципалитетов. При этом, если до выравнивания уровень бюджетной обеспеченности этих муниципалитетов различался, то после выравнивания вся группа муниципальных образований получает одинаковый объем финансовых ресурсов.

Комбинированные методы предполагают либо использование, последовательно, метода пропорционального выравнивания и метода выравнивания до максимально возможного уровня, либо использование метода пропорционального подтягивания несколько раз с различными критериями выравнивания бюджетной обеспеченности. Фонд финансовой поддержки при этом делится на части. В целях выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных образований может применяться и метод, заключающийся в предоставлении одинакового объема финансовой помощи в расчет

Похожая информация.

Бюджетная система Российской Федерации Федосов Виталий Анатольевич

Вопрос 5 Неналоговые доходы бюджетов

Неналоговые доходы являются составной частью собственных доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ. В соответствии со ст. 41 Бюджетного кодекса РФ к неналоговым доходам бюджета относятся:

доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности,

доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями , после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

средства самообложения граждан;

иные неналоговые доходы.

Следует отметить, что включаемые ранее в состав неналоговых доходов безвозмездные и безвозвратные перечисления с 1 января 2005 г. были выделены в самостоятельную группу доходов бюджета (п. 4 ст. 41 БК РФ).

Полный состав неналоговых доходов бюджетов определен бюджетной классификацией РФ. С 1 января 2008 г. единые для бюджетов бюджетной системы РФ группы и подгруппы доходов определены Бюджетным кодексом РФ. Согласно бюджетной классификации (ст. 21 БК РФ), к неналоговым доходам отнесены:

Доходы от внешнеэкономической деятельности;

Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

Платежи при пользовании природными ресурсами;

Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства;

Доходы от продажи материальных и нематериальных активов;

Административные платежи и штрафы;

Штрафы, санкции, возмещение ущерба;

Доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от возврата остатков субсидий и субвенций прошлых лет;

Возврат остатков субсидий и субвенций прошлых лет;

Прочие неналоговые доходы.

В отличие от налоговых доходов бюджета, имеющих установленные налоговым законодательством ставки, большинство неналоговых доходов, отдельные виды которых имеют форму добровольных платежей, не имеют постоянного фискального характера. В этой связи планирование неналоговых доходов осуществляется исходя из фактических поступлений за предыдущие периоды с учетом изменений в законодательстве, темпов инфляции и других фактов, влияющих на их динамику.

С 2005 г. происходит резкое увеличение удельного веса неналоговых доходов федерального бюджета (до 37 %) за счет включения в их состав таможенных пошлин и сборов (для сравнения: в 2002 г. этот показатель составил 5 %, в 2003 г. – 6, в 2004 г. – 8 %). Состав и структура неналоговых доходов федерального бюджета РФ в 2005–2007 гг. приведены в табл. 4.3.

В структуре доходов федерального бюджета в 2008 г. предусмотрены неналоговые доходы в размере 2471,2 млрд руб. (7,09 % к ВВП), что составляет 37 % общей суммы доходов, в том числе:

Таблица 4.3

Состав и структура неналоговых доходов федерального бюджета РФ в 2005–2007 гг.

Доходы от уплаты таможенных пошлин в размере 2124,6 млрд руб.;

Доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности, – 89,8 млрд руб.;

Платежи при пользовании природными ресурсами – 42,0 млрд руб.;

Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства – 130,9 млрд руб.;

Доходы от продажи материальных и нематериальных активов – 2,0 млрд руб.;

Поступление административных платежей и сборов – 4,2 млрд руб.;

Поступление штрафов, санкций, возмещение ущерба – 2,7 млрд руб.;

Прочие неналоговые доходы – 1,9 млрд руб.

Таким образом, большая часть неналоговых доходов федерального бюджета формируется за счет доходов от внешнеэкономической деятельности (39,1 % в 2007 г.). Второе и третье место по значимости принадлежит доходам от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности (1,7 % в 2006 г.; 1,4 % в 2007 г.), и доходам от оказания платных услуг и компенсации затрат государства (1,8 % в 2006 г.; 1,7 % в 2007 г.).