При размещении средств на депозит многие клиенты задумываются о том, придется ли платить налоги с полученного дохода, или их интересует налогообложение банковских вкладов физических лиц заграницей. В статье мы подробно разберем эти вопросы.
Какие вклады облагаются налогом в 2015 году
В статье 214.2 Налогового кодекса РФ сказано, что при оформлении срочного вклада в российских рублях пошлины оплачиваются с вкладов, доходность по которым превышает 8,25% годовых (ставка рефинансирования ЦБ) на пять процентных пунктов. Это значит, что налоги взимаются с депозитов населения со ставкой выше 13,25% годовых. Для валютных счетов пошлина начисляется на процент превосходящий 9% годовых.
Однако 29 декабря 2014 года был принят закон № 462-ФЗ «О внесении изменений в статьи 46 и 74-1 части первой и статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». В соответствии с новым законом необлагаемый доход по вкладам увеличивается до ставки рефинансирования плюс десять процентов. Теперь максимальная ставка по рублевым депозитам, на которую не начисляется пошлины, достигает 18,25% годовых. Изменения в законе действуют с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года.
Налог на вклады физических лиц взимается с процентного дохода, превышающего норму. При расчете учитывается номинальная, а не эффективная ставка, что актуально для депозитов с капитализацией процентов. Для резидентов ставка составляет 35%, а для нерезидентов – 30%. Прибыль по депозитам в драгоценных металлах облагается пошлиной на всю сумму, однако ставка, по которой он рассчитывается, намного меньше, чем для срочных депозитов, и составляет 13%.
При заключении депозитного договора на период до трех лет, при начислении налога используется ставка, предусмотренная действующим договором. Ответственность за все выплаты несет кредитная организация. Таким образом, банк выступает налоговым агентом и ведет четкий учет прибыли с депозитов физлиц. Уплаченные пошлины должны отображаться вкладчиком в декларации 3-НДФЛ.
По каждому клиенту кредитная организация заполняет специальные справки с указанием налогооблагаемой базы и суммы начисленного платежа. Общая сумма депозита в документах не указывается, потому что это часть банковской тайны. Если доход клиента не подлежит пошлине, то справки не заполняются. Сумма рассчитывается в национальной валюте по курсу на день расчета.
Примеры расчета
Как на практике происходит расчет пошлин по разным депозитным программам? Легче всего рассчитать налог по вкладам с выплатой дохода в конце срока. В случае, когда проценты платятся каждый месяц или поквартально, выплаты рассчитываются в каждом учетном периоде отдельно.
По депозитам с капитализацией и возможностью пополнения схема расчета тоже усложняется. При увеличении суммы депозита каждый раз пересчитывается сумма пошлины. По вкладам с растущим процентом банк взимает плату за время, с которого начала действовать ставка, превышающая норму.
При досрочном расторжении депозита, которое осуществляется по сниженной процентной ставке, НДФЛ не берется. Если налог уже был перечислен в бюджет, то по письменному заявлению вкладчика он должен быть возвращен.
Что надо знать о страховании?
В декабре 2014 года комитет Госдумы по финрынку внес поправки в закон «О страховании вкладов» № 612004-6. В законе прописаны условия дифференциации взносов в фонд страхования. Платеж для банков в фонд страхования составляет 0,1% от размера среднеквартальных остатков по депозитам физических лиц.
В соответствии с поправками планируется разделить взносы на три группы: базовые, дополнительные и повышенные дополнительные. Устанавливать ставки будет совет директоров АСВ, а вступать в действие они станут не ранее, чем через 45 дней после принятия.
Базовая ставка станет единой для всех банков, она не сможет превышать 0,15% расчетной базы за последний расчетный этап. Однако законопроект предусматривает возможность увеличения базовой ставки до 0,3% расчетной базы, но не более чем на два расчетных этапа в течение 18 месяцев. Дополнительная ставка не может превышать 50% размера базовой, а повышенная дополнительная – 500% базовой ставки.
Для каждой кредитной организации будет рассчитываться индивидуальный размер страхового взноса в зависимости от базового уровня прибыльности депозитов. Центральный банк будет устанавливать его исходя из среднего арифметического максимальных процентных ставок по вкладам в банках, привлекших в совокупности две третьих общего размера депозитов физических лиц.
Нововведения направлены на то, чтобы осложнить привлечение дорогих депозитов для банков, проводящих смелую кредитную политику. Такие меры скажутся главным образом на мелких и средних кредитных организациях, что приведет к снижению процентных ставок.
Особенности депозитов в иностранных банках
Открыть срочный вклад иностранным гражданам, не проживающим в государстве, можно только в странах, состоящих в «Организации экономического сотрудничества и развития» (ОЭСР) или «Межправительственной комиссии по борьбе с отмыванием криминальных капиталов» (ФАТФ).
Депозитный счет за границей разрешается открывать только для личного использования, а не для ведения собственного бизнеса или предпринимательской деятельности.
Например, в Германии, США, Великобритании, Швейцарии налог на доход с депозитов нерезидентов не взимается. Перед оформлением вклада необходимо уточнить подписано ли соглашение об избежание двойного налогообложения. В случае наличия данного соглашения клиент оплачивает пошлину только в России в размере 13% (или в стране, где размещен депозит). Если соглашение между странами отсутствует, то придется платить налог на прибыль и в России, и в стране, где оформлен счет.
Что необходимо знать при открытии депозита за границей?
При переводе средств с валютного счета в России на вклад за границей вкладчик обязан предоставить свидетельство о постановке на учет в налоговой инспекции и уведомление об открытии счета в иностранном банке с отметкой налогового органа. Если на депозит перечисляются наличные денежные средства, то необходим документ, удостоверяющий источник поступлений.
Пополнение банковского счета за границей осуществляется только прямым перечислением через отечественные банки. Это относится к любым переводам за рубеж, в том числе и на перечисление процентов по депозитам. В начале календарного года вкладчик должен предоставить в налоговую информацию по остаткам на его иностранных депозитных счетах.
При открытии счета за рубежом налог можно оплачивать в России (в размере 13%) или в стране, где оформлен депозит. Многие банки предоставляют зарубежным вкладчикам уступки, поэтому такой вариант может стать более выгодным.
Однако в российскую налоговую надо будет регулярно передавать информацию об оплате пошлин. Кроме этого, вкладчик должен знать, что за границей физ. лицо само заполняет необходимые документы и платит комиссии (в России это делает банк).
Размер налога зависит от валюты вклада, а также гражданства физического лица. Уплата происходит автоматически по факту получения процентов. Более детальную информацию узнайте из нашего обзора.
Декабрьское повышение ключевой ставки Центробанком Р.Ф. привело к росту ставок по вкладам со стороны коммерческих банков , в связи с этим налогообложение вкладов физических лиц изменилось, приводим актуальную на 2015 год информацию.
Общий порядок расчета налоговой базы установлен ст.214.2 НК РФ, до декабря 2014 года.
- Долларовый депозит. Если вознаграждение превышает 9% годовых, то с суммы, его превосходящей, надлежит платить 35% (для граждан России) или 30% (для нерезидентов) в качестве налога.
- Рублевый вклад. Доход надлежит уплачивать с процентов, превышающих ставку рефинансирования + 5 пунктов, по формуле, указанной выше.
Важно: Обратите внимание, что в качестве базы выбрана ставка рефинансирования (8,25% на апрель 2015 года), а не ключевая ставка.
А теперь попробуем разобраться на конкретном примере:
- Россиянин Алексей положил 10 000 долларов США под 10% годовых, получив по итогам 12 месяцев 2015 года 1 000$ дивидендов. Ему следует платить 35% с суммы в 100 долларов (1000-900), то есть 35 долларов по курсу НБ РФ.
- Мигрант Виктор открыл счет в Сбербанке под 20.25% годовых 1.000.000 рублей. К 1 января 2016 года заработал 202.500 рублей, однако платить ему нужно лишь с суммы, превышающей 132.500 руб. – с семидесяти тысяч. Так как он не является резидентом, придётся выплатить налогов на сумму 21.000 рублей.
Как рассчитывается налогооблагаемая база в 2015 году
Согласно ФЗ №426 от 29.12.2014 База рассчитывается со ставки рефинансирования плюс 10% (апрель 2015 – 18,25%).
Т.е. Виктору из вышеуказанного примера пришлось бы платить налог в 6.000 рублей.
Порядок уплаты налогов
Банки являются налоговыми агентам и самостоятельно рассчитывают, и взимают причитающую сумму налога, вкладчику не придётся заполнять отдельные декларации, финансовое учреждение поставит в известность о том, сколько денежных средств удержано.
Что если банк изменит ставку?
Согласно сложившейся практике и разъяснениям, учитывается ставка, действующая на начало налогового периода. Поскольку все расчеты берёт на себя банк, можно расслабиться и доверить процедуру сложных расчетов ему. Это касается депозитов с ежемесячной капитализацией: налог рассчитывается, исходя из дохода, получаемого за каждый период.
Россиянам не придется отдавать государству треть суммы, полученной в виде процентов по вкладам, ставка по котором превышает 13,25% годовых. Соответствующую поправку в Налоговый кодекс РФ одобрили сегодня депутаты Госдумы
Согласно действующей норме (ст.214.2 Налогового кодекса РФ), доходы, полученные в виде процентов по рублевым банковским вкладам, освобождаются от налога на доходы физических лиц (НДФЛ), но лишь в том случае, если ставка по вкладу не более чем на 5 процентных пунктов превышает ставку рефинансирования ЦБ РФ.
Эта ставка в настоящее время установлена в размере 8,25%. А это значит, что если банк начисляет на рублевый депозит более 13,25% годовых, то с полученной прибыли вкладчик должен платить НДФЛ. До недавнего времени эта норма проблем не создавала, так как вкладов с доходностью выше 13,25% годовых на рынке не было. Однако с 16 декабря 2014 года ЦБ увеличил свою ключевую ставку до 17% и коммерческие банки начали ставки по вкладам.
Ставка рефинансирования ЦБ, однако, осталась на прежнем уровне, в 8,25%, в результате доходы от размещения денег обновленным вкладам стали подпадать под НДФЛ. А в соответствии с законом доходы, начисленные сверх ставки в 13,25% годовых, облагаются по ставке в 35%. Таким образом, вкладчикам пришлось бы отдавать государству более трети дополнительных доходов.
Внесенная сегодня Госдумой поправка освобождает доходы по вкладам от обложения НДФЛ в тех случаях, когда ставка по рублевому вкладу не более чем на 10 процентных пунктов превышает ставку рефинансирования ЦБ РФ. Таким образом, с процентов, полученных по вкладу с доходностью не более 18,25% годовых, налог платить не придется. Однако введенная Госдумой льгота временная и будет действовать до 31 декабря 2015 года.
«Эта ставка будет значительно выше инфляции, но при этом мы ориентируем и банки, и людей на то, что те, кто будут серьезно задирать ставку, а это могут делать слабые банки, что здесь возникают риски как для банковской системы, так и самого гражданина, который вкладывает в банки. Это разумное решение», - отметил на заседании глава комитета Госдумы по бюджету и налогам Андрей Макаров.
В ряде банков ставки по рублевым вкладам уже установлены выше отметки в 18,25% годовых. Так, например, в Альфа-банке максимальный доход с учетом капитализации по срочным рублевым депозитам «Победа» составляет до 19,56% годовых, в Московском кредитном банке ставки по вкладам «Накопительный +» с учетом капитализации процентов составляют 20,37% годовых, а МДМ Банке ставка по вкладам «Лидер» установлена на уровне 21% годовых. Даже с учетом принятого сегодня Госдумой решения владельцам таких вкладов придется платить со своих «процентных» доходов НДФЛ.
В соответствии с законом банк, выполняя функции налогового агента, сам вычтет из суммы процентных доходов по вкладу сумму начисленного НДФЛ, после чего выплатит вкладчику остаток. Доходы, полученные в виде процентов по валютным вкладам, облагаются НДФЛ в тех случаях, когда размер ставки по вкладу превышает 9% годовых. Эта норма оставлена Госдумой без изменения.
Ранее несколько депутатов внесли в Госдуму другой проект закона. В соответствии с этим документом предельный размер ставки, при которой полученные в виде процентов доходы не облагаются НДФЛ, предлагается установить в размере увеличенной на пять процентных пунктов ключевой ставки ЦБ РФ. Таким образом, налогом не облагались бы проценты по вкладам с доходностью не выше 22% годовых.
Клиент ожидает получить сумму, рассчитанную им исходя из срока, процентной ставки вклада. И часто для него бывает неожиданностью, что с полученной прибыли необходимо платить налоги.
Про обязанность уплаты знают не все
Открывая депозит, вкладчики в большинстве своем не подозревают, что с полученной прибыли (процентов с вклада) необходимо будет платить налоги. Это вызвано несколькими причинами:
- Банковские учреждения сами отчитываются по полученным вкладчиком доходам, платят налоги. Основная работа сотрудников банка заключается в привлечении клиентов, поэтому они очень редко упоминают об этом рядовым вкладчикам. Как результат, вкладчик узнает о необходимости заплатить налог на доход по вкладам лишь при его закрытии и получении процентов.
- Большая часть размещаемых частными лицами средств не попадает под налогообложение.
Важно понимать, что все доходы, которые получены в этой стране, подлежат налогообложению. Доход по депозитам в виде начисленных процентов - это также прибыль, получаемая вкладчиком. Это плата за возможность получения дохода, которая предоставляется государством.
Налоговые отчисления - это почетная обязанность гражданина. Тем не менее большинство вкладчиков не знают, что проценты по депозитам, как пассивный доход, облагаются налогом.
Что говорит закон
Обязанность платить налог на прибыль по вкладам возникает в нескольких случаях:
- если открыт депозит в рублях и процентная ставка по нему на 5% превышает ставку рефинансирования (с 2016 года эта ставка приравнена к ключевой, которая составляет 11%);
- при открытии вклада в валюте необходимость платить налог на вклады физических лиц появится, если ставка по нему превысит 9% годовых.
Влияние сроков
Если срок депозита не более трех лет, в расчете участвует ставка, которая указана при заключении договора вклада. А некоторые банки предлагают плавающие процентные ставки, которые увеличиваются при выполнении определенных условий.
Важно знать, что налог на необходимо платить при выплате начисленных процентов, а не в конце срока вклада. То есть если условия депозита предусматривают выплату начисленных процентов каждый месяц, налог также будет перечисляться в бюджет каждые 30/31 день.
Банк в подавляющем большинстве случаев является налоговым агентом и сам рассчитывает и перечисляет за вкладчика налоги на депозит. К тому же он самостоятельно за вас подает налоговую отчетность (декларацию по доходам). Поэтому в банке можно попросить справку 3-НДФЛ, которая в будущем пригодится для получения налоговых вычетов.
Что хорошо, для сохранения тайны вклада его размер в справке не указывается. В ней прописана только сумма выплаченных процентов, которая участвовала при расчете налогов, и сами выплаты.
Какие могут быть варианты
Самый простой вклад подразумевает начисление и выплату процентов в конце срока действия вклада по указанной в договоре ставке. Здесь налог на доход по вкладам будет рассчитан и уплачен при окончании срока вклада.
Приведем пример. Клиент разместил депозит 500 тыс. рублей на полгода. Ставка по вкладу составляет 21% годовых. Вклад простой, без капитализации, без возможности взносов, выплата процентов в конце срока. Рассчитаем сумму налога.
Определим, с какой ставки будет рассчитан налог:
- 21 - (11 + 5) = 5%.
- (500 000 х 5 х 181: 365: 100) х 35% = 4339 руб.
Эта сумма будет вычтена из суммы дохода, которую вкладчик получит в конце срока.
Обратите внимание, что расчет произведен по новым правилам. Вернее, по старым, которые с начала 2016 года вновь стали действовать. В 2014 году принимался закон, который устанавливал новый уровень дохода по депозитам, который не облагался налогом. Он предполагал увеличение уровня ставки рефинансирования на 10 п.п. взамен 5 п.п. То есть налог на депозитные вклады платился лишь при превышении 18,25% годовых.
Налог на вклады в банках в иностранной валюте рассчитывается по курсу, действующему на дату выплаты начисленных процентов.
Может меняться на протяжении срока вклада. Тогда налог не будет взиматься лишь тогда, когда ставка не была выше 16% (11 + 5), если вклад в рублевом эквиваленте, или 9% в случае валютного вклада.
Немного сложнее рассчитывается налог на вклады физических лиц, если он предусматривает капитализацию. Возможны к тому же варианты ставок, которые зависят от суммы. Помимо этого, в каждом периоде будет своя база для исчисления налога, потому что к сумме вклада будут причисляться проценты.
Если вклад расторгнут досрочно
Договор вклада предусматривает досрочное расторжение, при котором идет пересчет процентной ставки в сторону ее снижения, причем очень ощутимого. Тогда кредитное учреждение пересчитывает сумму процентов за весь срок вклада.
В связи с этим пропадает доход, который подлежит налогообложению. И появляется необходимость возврата начисленной и уплаченной суммы НДФЛ. Ст. 231 НК РФ указывает, что налогоплательщик может вернуть сумму налога, излишне уплаченного, обратившись в налоговую инспекцию по месту жительства с письменным заявлением.
Что важно знать и понимать
Если депозит оформлен на срок до трех лет, можно не следить за ставкой рефинансирования (то есть ключевой ставкой) ЦБ РФ. Она важна лишь в момент подписания договора вклада. Если соблюдены все условия, налог на вклады в банках платить не придется. Исключением здесь будет рост самой ставки по вкладу: при превышении ею пороговых значений придется заплатить в казну налог.
Если вкладчик оформляет депозит в драгоценных металлах, будет весь доход, полученный вкладчиком. Однако расчет будет осуществлен по ставке 13%.
Вклады в Сбербанке
Один из самых популярных банков страны также предлагает широкую линейку вкладов. Все они имеют свои особенности:
- Продолжительность вклада. Есть срочные вклады от трех месяцев. Есть длительные до трех лет.
- Размер суммы депозита.
- Валюта вклада (на сегодняшний день можно сделать вклад в трех валютах: рубль, евро или американский доллар).
- Капитализация. Процентная ставка зависит от того, есть капитализация или нет.
- Возможность пополнения.
- Возможность управления вкладом самостоятельно.
У вкладчиков Сбербанка есть возможность открыть вклад в драгоценных металлах, которые имеют такие преимущества:
- доход определяется стоимостью этих металлов на рынке;
- отсутствие платы за открытие и ведение счета;
- отсутствие необходимости платить НДС;
- скорость обслуживания - порядка 10 минут.
Самый оптимальный вариант на сегодня - это сберегательный сертификат, ставка по которому составляет 11,5% годовых. Однако он не подпадает под обязательное страхование.
Еще один продукт, к которому стоит присмотреться, - «Сохраняй», имеющий 9,07%. Можно открыть до трех лет, не предусматривает пополнения.
Делаем вывод: налоги на вклады в Сбербанке платить нет необходимости. Ставки по ним не превышают допустимые лимиты. Правда, не забывайте, что это не относится ко вкладам с драгоценными металлами: здесь платится со всего дохода.
Что в Украине
Не так давно в Украине ввели единый налог на депозиты, отменивший действовавший ранее, который был прогрессивным.
Сейчас налог на вклады в Украине составляет 15%, и уплачивается он всеми вкладчиками независимо ни от чего. Ранее ставка была прогрессивной, и налог платился, если сумма вкладов превышала 20 тыс. гривен. С ростом суммы росла и ставка (с дохода по вкладу свыше 1 млн гривен надо было платить 25%).
Скорее всего, это сделано для того, чтобы пресечь дробление суммы сбережений на мелкие части для уклонения от уплаты.
Налоговым агентом, как и в РФ, выступает банк. Он самостоятельно рассчитывает сумму налога с депозита вкладчика, делает необходимые перечисления в казну. Эти действия банк совершает в момент начисления и Для сохранения тайны вкладов учреждение не указывает в налоговой декларации данные вкладчика, сумму вклада, начисленные проценты.
Отметим, что эти нововведения не затронут карточных и текущих счетов, зарплатных проектов.
Делаем выводы
Сформулируем основные заключения, упомянутые ранее:
- Проценты по депозитам устанавливаются кредитным учреждением и прописываются в договоре. Вкладчик сам выбирает ставку исходя из своих желаний, возможностей и предложений по депозитам.
- Ставку рефинансирования определяет Центробанк РФ. Она определяет процентную ставку, по которой он выдает кредиты коммерческим банкам. Также с ее помощью влияют на инфляцию.
- Налог на вклады физических лиц устанавливается государством. В Налоговом кодексе прописан порядок расчета. Сумма налога для резидентов страны вычисляется исходя из 35%, нерезиденты (граждане другой страны) платят 30%.
Под налогообложение не подпадают вклады, у которых на момент подписания или пролонгации договора ставки процентов не превышали ставку рефинансирования ЦБ РФ + пять п.п. Однако есть оговорка, что на протяжении срока начисления прибыли величина процентов по депозиту не повышалась. И если с даты, когда ставка по вкладу стала выше ставки рефинансирования, увеличенной на 5 п.п., прошло максимум три года.
Если процентная ставка по рублевому депозиту составляет не более 18,25% годовых, то доходы в виде процентов, начисленных в период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года, не облагаются. При этом не имеет значения ни дата открытия вклада, ни момент выплаты процентов. Важен лишь период, за который начислены проценты. Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России , от 31.03.15 № 03-04-07/17809 .
Напомним, что ранее от НДФЛ освобождались доходы физлиц по рублевым вкладам, размещенным по ставкам до 13,25 процента годовых. Однако в конце прошлого года был принят Федеральный закон , который повысил планку необлагаемого дохода. Согласно поправкам в Налоговый кодекс, проценты, получаемые по рублевым вкладам в период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года, освобождены от налогообложения НДФЛ, если процентная ставка не превышает ставку рефинансирования ЦБ РФ (8,25%), увеличенную на десять процентных пунктов (п. 27 НК РФ). То есть с доходов по депозитам со ставкой до 18,25% НДФЛ не уплачивается (см. « »).
В другом письме финансового министерства () был рассмотрен еще один спорный момент. Закон № 462-ФЗ с поправками в НК РФ вступил в силу 29 декабря 2014 года. В связи с этим у налогоплательщиков возникли вопросы: распространяется ли действие НК РФ на вклады, открытые до вступления в силу закона? Обязаны ли банки пересчитать налогооблагаемую базу, и вернуть клиентам сумму НДФЛ, удержанную в период с 15 декабря по 29 декабря 2014 года по старым правилам?
На оба вопроса Минфин ответил утвердительно. Положения Закона № 462-ФЗ применяются к доходам в виде процентов по вкладам, начисленных за период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года, вне зависимости от даты заключения договора вклада и даты выплаты процентов по такому договору. Неважно, когда был открыт вклад. Если ставка по вкладу составляет не более 18,25% годовых, то проценты, начисленные с 15 декабря прошлого года по 31 декабря 2015 года, НДФЛ не облагаются.