Moguće je promijeniti predmet oporezivanja tokom poreskog sistema. Promjena predmeta oporezivanja: porezne posljedice

Za razliku od drugih sistema oporezivanja, „pojednostavljeno“ oporezivanje ima veliku prednost. Ona leži u činjenici da preduzeća i preduzetnici imaju pravo da samostalno biraju predmet oporezivanja koji koriste, a samim tim i poresku stopu. Pogledajmo izbliza.

Odabir objekta oporezivanja

U pojednostavljenom sistemu oporezivanja (STS), obveznik može izabrati ili „prihod” ili „prihod umanjen za iznos troškova” kao predmet oporezivanja (klauzula 1 člana 346.14 Poreskog zakona Ruske Federacije). Razlika između objekata može se vidjeti u tabeli.

Table

Odabir objekta oporezivanja na pojednostavljenom poreskom sistemu

Collapse Show

Vrijednosti koje utječu na izbor predmeta oporezivanja:

poreska stopa: saznajte da li je vaša regija uvela snižene poreske stope za osobe koje koriste objekt „prihodi minus rashodi“ i da li spadate u ovaj preferencijalni režim;
rashodi: izračunati iznos troškova koji se uzima u obzir za objekat oporezivanja „prihodi minus rashodi“;
isplate zaposlenima: treba izračunati koliko će porez biti umanjen za objekat oporezivanja „dohodak“.

FYI

Collapse Show

Napominjemo da osobe koje su stranke jednostavnog ortačkog ugovora (ugovora o zajedničkoj djelatnosti) ili ugovora o povjerenju imovine mogu koristiti samo „prihod umanjen za iznos rashoda“ kao predmet oporezivanja (klauzula 3. člana 346.14. Kodeks Ruske Federacije).

Promjena predmeta oporezivanja

Predmet oporezivanja može se mijenjati godišnje. Poreski organ treba da bude obavešten o ovoj činjenici pre 31. decembra godine koja prethodi godini u kojoj se očekuje promena (klauzula 2 člana 346.14 Poreskog zakona Ruske Federacije). Dakle, ako odlučite da promijenite primjenjivi porezni objekt počevši od 2015. godine, tada obavijest treba dostaviti najkasnije do 30. decembra 2014. godine.

Napomena: predmet oporezivanja se ne mijenja tokom godine.

Preporučeni oblik obaveštenja (obrazac br. 26.2-6) dat je u Dodatku br. 6 naredbi Federalne poreske službe Rusije od 2. novembra 2012. godine br. MMV-7-3/829@ „O odobrenju dokumenta obrasci za primenu pojednostavljenog sistema oporezivanja.” Postoji i elektronski format za ovaj obrazac (Naredba Federalne poreske službe Rusije od 16. novembra 2012. br. MMV-7-6/878@ „O odobravanju formata za podnošenje dokumenata za primenu pojednostavljenog sistema oporezivanja u elektronski oblik”).

Nakon blagovremenog dostavljanja obavještenja, novi objekt poreza možete primijeniti od sljedeće godine. Nema potrebe čekati bilo kakve odgovore/dozvole poreske uprave.

Za primjer popunjavanja obavijesti pogledajte Primjer.

Collapse Show

Popunićemo obaveštenje Greyser doo o promeni predmeta oporezivanja po „pojednostavljenom“ poreskom sistemu od 2015. godine, pod uslovom da:

INN/KPP – 6234015218/623401001;
datum podnošenja obavještenja – 23. decembar 2014. godine;
novi predmet oporezivanja je „dohodak“.

Tranziciona pravila

Troškovi

Prilikom prelaska sa objekta „dohodak“ na objekat „prihodi minus rashodi“, pri obračunu poreske osnovice ne uzimaju se u obzir rashodi koji se odnose na poreske periode u kojima je primenjivan predmet oporezivanja u vidu „prihoda“ (tačka 4.). člana 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Dakle, neće biti moguće uzeti u obzir zarade obračunate tokom perioda primjene objekta „prihodi“ (na primjer, za decembar 2014.), ali isplaćene u okviru objekta „prihodi minus rashodi“ (u januaru 2015.). Ovo je navelo Ministarstvo finansija Rusije u pismima od 26.05.2014. br. 03-11-06/2/24949, od 07.09.2010. godine br. 03-11-06/2/142 i od 07. /08/2009 broj 03-11-06/2/ 121.

U međuvremenu, situacija sa materijalnim troškovima je optimističnija. Finansijeri su u dopisu od 26. maja 2014. godine broj 03-11-06/2/24949 podsjećali da je, prema pod. 1 stavka 2 čl. 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije, "pojednostavljeni" materijalni troškovi se uzimaju u obzir kao rashodi u trenutku otplate duga. U tom slučaju plaćene sirovine i materijali moraju biti kapitalizovani u skladištu poreskog obveznika. Dakle, rashodi za nabavku sirovina i materijala, kapitalizovani po pojednostavljenom poreskom sistemu (objekat – „prihodi“) i naknadno plaćeni na objektu „prihodi minus rashodi“, mogu se uzeti u obzir prilikom obračuna osnovice prema „ pojednostavljeni” sistem na objektu “prihodi minus rashodi”.

Ako govorimo o robi, onda na osnovu pod. 2 str. 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije, troškovi plaćanja troška robe kupljene za dalju prodaju uzimaju se u obzir kao rashodi kako se prodaju. Na osnovu toga, Ministarstvo finansija Rusije je u pismu od 31. decembra 2013. godine broj 03-11-06/2/58778 govorilo o mogućnosti obračuna troškova za plaćanje troškova nabavljene robe korišćenjem pojednostavljenog poreza. sistem sa objektom „prihodi“ i prodati na pojednostavljenom poreskom sistemu sa objektom „prihodi minus rashodi““

Osnovna sredstva

Kada se predmet oporezivanja promijeni iz „prihoda“ u „prihodi minus rashodi“ na dan takvog prelaska, rezidualna vrijednost osnovnih sredstava stečenih u periodu primjene pojednostavljenog poreskog sistema sa objektom u obliku „ prihod” nije utvrđen (klauzula 2.1 člana 346.25 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ministarstvo finansija Rusije je u pismima od 24. jula 2013. godine br. 03-11-11/29209 i od 25. februara 2013. godine broj 03-11-11/81 razmatralo situaciju kada je izvršeno puštanje opreme u rad. tokom perioda primjene “pojednostavljenog sistema” sa objektom “prihodi minus rashodi””, ali je ranije plaćen korišćenjem pojednostavljenog poreskog sistema sa objektom “prihodi”. U ovom slučaju, trošak takve opreme može se uzeti u obzir u troškovima pojednostavljenog poreskog sistema sa objektom „prihodi minus rashodi“.

Jednako zanimljiva je situacija kada je osnovno sredstvo nabavljeno, stavljeno u funkciju i registrovana prava na njemu u periodu primjene pojednostavljenog poreskog sistema sa objektom „prihod“, a isplata vrijednosti imovine je nastupila nakon predmet oporezivanja je promijenjen u “prihodi minus rashodi”. U pismu Federalne poreske službe Rusije od 02.06.2012. br. ED-4-3/1818 se navodi da se u ovom slučaju troškovi tokom perioda njihovog plaćanja (na pojednostavljeni poreski sistem sa objektom „ prihodi minus rashodi”) se prihvataju u jednakim udjelima za izvještajne periode u visini stvarno plaćenih iznosa.

Gubici iz prethodnih godina

„Jednostavnici“ imaju pravo da umanje poresku osnovicu za ukupan iznos gubitka ostvarenog po osnovu rezultata prethodnih godina u kojima je primenjen pojednostavljeni poreski sistem sa objektom „prihodi minus rashodi“. Prenošenje gubitka je dozvoljeno 10 godina nakon poreskog perioda u kojem je gubitak nastao. Prenos gubitaka se vrši redosledom kojim su primljeni (član 7. člana 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije).

U međuvremenu, nema mnogo organizacija koje već 10 godina dosledno primenjuju pojednostavljeni poreski sistem. Često se posebni režim izmjenjuje sa općim sistemom oporezivanja ili se mijenja predmet oporezivanja. Kada se predmet oporezivanja promijeni iz „prihodi minus rashodi“ u „prihodi“, obračunavanje gubitaka postaje nemoguće. Međutim, ako se u budućnosti vratite na objekat „prihodi minus rashodi“, imaćete pravo da umanjite obračunatu poresku osnovicu za iznos prethodno primljenog gubitka za one godine kada ste primenili pojednostavljeni poreski sistem sa „prihodom“ minus troškovi” (pismo Ministarstva finansija Rusije od 16. marta 2010. br. 03-11-06/2/35 i od 28.01.2011. br. 03-11-11/18).

Koji poreski sistem odabrati „dohodak“ ili „prihod minus rashodi“: prednosti i nedostaci. Kako preći sa jednog poreskog sistema na drugi.

Pojednostavljeni sistem oporezivanja jedinstven je poreski režim sa stanovišta odabira predmeta oporezivanja: ne samo da ga možete izabrati, već i mijenjati u svakom poreskom periodu. O tome na što treba obratiti pažnju pri odabiru objekta oporezivanja, kao i kako ga promijeniti, pročitajte u predloženom materijalu.

Pravo na izbor

Poglavlje 26.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije reguliše primjenu pojednostavljenog poreskog sistema. Prema čl. 346.14 Poreskog zakona Ruske Federacije postoje dva moguća predmeta oporezivanja:

prihod
prihod umanjen za rashode

U ovom slučaju, izbor predmeta oporezivanja vrši sam poreski obveznik. I ovo pravo nije ni na koji način ograničeno za ogromnu većinu „pojednostavljenih“ ljudi: samo poreski obveznici koji su stranke jednostavnog ortačkog ugovora (ugovora o zajedničkoj delatnosti) ili ugovora o poverenju imovine koriste prihod umanjen za iznos rashoda kao predmet oporezivanja. Ne postoje druga ograničenja za izbor predmeta oporezivanja Ch. 26.2 nije instaliran.

Ovaj zaključak potvrđuje i najviši sud. Dobrovoljnim prelaskom na pojednostavljeni sistem oporezivanja, poreski obveznici, po pravilu, sami biraju predmet oporezivanja (tačka 1. člana 346.11 i tačka 2. člana 346.14. Poreskog zakona Ruske Federacije). Tako samostalno odlučuju kada i kako im je isplativije raspolagati pravima koja im pripadaju, uključujući i uzimanje u obzir poreznih posljedica svojih radnji (veličina porezne stope, specifičnosti poreznog računovodstva i posljedice). prelaska na drugi sistem oporezivanja) (Definicija Ustavnog suda Ruske Federacije od 22.01.2014. br. 62‑O).

Pored prava izbora, „pojednostavljeni“ ljudi imaju pravo da menjaju predmet oporezivanja po svojoj volji, ali prema pravilima utvrđenim Poglavljem. 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije:

predmet oporezivanja se može mijenjati godišnje
predmet oporezivanja može se mijenjati samo od početka poreskog perioda u toku poreskog perioda, poreski obveznik ne može promijeniti predmet oporezivanja;
poreski obveznik je dužan da o svojoj odluci obavesti poreski organ do 31. decembra godine koja prethodi godini u kojoj poreski obveznik predlaže promenu predmeta oporezivanja

Dakle, prilikom donošenja odluke o primeni pojednostavljenog poreskog sistema, poreski obveznik mora da izvrši izbor predmeta oporezivanja, što je naznačeno u obaveštenju o prelasku na ovaj poseban režim. Ali sadašnje poresko zakonodavstvo ne insistira na tome da se „pojednostavljeni“ primenjuju samo na prvobitno odabrani predmet oporezivanja, on se danas može menjati godišnje.

Štaviše, prema objašnjenjima predstavnika Ministarstva finansija, Ako se poreskoj upravi dostavi obavijest o prelasku na pojednostavljeni sistem oporezivanja, ali se donese odluka o promjeni prvobitno odabranog predmeta oporezivanja, tada je dozvoljeno razjasniti takvo obavještenje, ali najkasnije do 31. decembra kalendarskog godine u kojoj je dostavljeno ovo obavještenje(pisma od 16. januara 2015. godine br. 03‑11‑06/2/813, od 14. oktobra 2015. godine br. 03‑11‑11/58878). U tom slučaju poreski obveznik koji se odluči za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem može se predomisliti i promijeniti predmet oporezivanja, ali mora ispoštovati rok. U tom slučaju, organizacija ili pojedinačni preduzetnik može podneti poreskoj upravi novo obaveštenje o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem u obrascu 26.2‑1 „Obaveštenje o prelasku na pojednostavljeni sistem oporezivanja“, odobrenom nalogom Federalne poreske uprave. Služba Rusije od 2. novembra 2012. br. MMV-7-3/829@, navodeći u njemu drugi predmet oporezivanja i prilažući pismo u kojem se navodi da se prethodno dostavljeno obavještenje poništava.

Ali organizacija ili pojedinačni preduzetnik koji se ponovo registrovao i podneo zahtev za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem ne može promeniti predmet oporezivanja u istom poreskom periodu (Pismo Federalne poreske službe Rusije od 2. juna 2016. br. SD- 3-3/2511). Hajde da objasnimo šta je rečeno. Prema stavu 2 čl. 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije, novoregistrovani individualni preduzetnik, na primer, ima pravo da obavesti o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem najkasnije 30 kalendarskih dana od datuma registracije kod poreskog organa. U ovom slučaju, priznaje se kao poreski obveznik koji koristi pojednostavljeni poreski sistem od dana registracije kod poreskog organa, naznačenog u potvrdi o registraciji kod poreskog organa. Ako se ova obavijest podnese poreznom organu (sa naznakom odabranog predmeta oporezivanja), a individualni poduzetnik se iznenada predomisli i želi promijeniti predmet oporezivanja, to će moći učiniti tek od sljedećeg poreznog perioda.

Poreznici to pravdaju ovim: čl. 346.14 Poreskog zakonika Ruske Federacije imperativno utvrđuje da poreski obveznici koji koriste pojednostavljeni poreski sistem nemaju pravo da promene predmet oporezivanja naveden u obaveštenju o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem tokom poreskog perioda. Ova norma Poreskog zakonika Ruske Federacije ne sadrži odredbe o mogućnosti ispravljanja grešaka u obavijesti o prelasku na pojednostavljeni porezni sistem u pogledu predmeta oporezivanja.

Ovo još jednom ukazuje na to da se izbor objekta oporezivanja u okviru pojednostavljenog poreskog sistema mora pristupiti odgovorno.

Posebno za individualne preduzetnike napominjemo da ukoliko odaberu pogrešan predmet oporezivanja, po njihovom mišljenju, neće ga biti moguće promijeniti u poreskom periodu i to na način kao što je prestanak poslovanja i preregistracija u istom. poreski period. Navedimo jedan od najnovijih primjera o ovom pitanju.

Svi pravosudni organi, uključujući i Ustavni sud, podržali su odluku poreskog organa povodom zaključaka o nezakonitoj promjeni predmeta oporezivanja u sljedećem predmetu (Odluka od 19.07.2016. godine broj 1459-O). Pojednostavljeni poreski sistem sa predmetom oporezivanja „dohodak“ koristio je individualni preduzetnik u 2012. godini. Dana 21. juna 2012. godine, u skladu sa njegovom voljom, prestala je registracija kao fizičkog preduzetnika, a 29. juna 2012. godine ponovo je registrovan kao samostalni preduzetnik i podneo prijavu za primenu pojednostavljenog poreskog sistema sa objektom oporezivanja „prihodi umanjeni za iznos rashoda“. Na osnovu rezultata poreske kontrole na licu mjesta za 2012. godinu, poreski organ je naplatio iznos poreza, kazne i novčanu kaznu u vezi sa nezakonitom promjenom predmeta oporezivanja u poreskom periodu.

Ustavni sud je ukazao da se zabrana promjene predmeta oporezivanja u poreskom periodu podjednako odnosi na sve poreske obveznike koji koriste pojednostavljeni poreski sistem.

Kako odabrati: prednosti i nedostaci različitih objekata oporezivanja u pojednostavljenom poreskom sistemu

Dakle, pogl. 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije nudi poreskim obveznicima izbor između dva predmeta oporezivanja: „dohodak“ i „prihod minus rashodi“. Prije nego što odgovorimo na pitanje koji je predmet oporezivanja poželjniji, zapitajmo se kojem cilju težimo u ovom slučaju. Cilj je očigledan i jasan: minimiziranje plaćanja poreza.

Dakle, postojeći rezultati finansijsko-ekonomskih aktivnosti za devet mjeseci 2016. godine – ostvareni prihodi, rashodi, iznosi premija osiguranja, naknade za trgovanje – moraju se analizirati sa stanovišta njihovog uticaja na konačni rezultat – iznos poreza. plativo za poreski period. Za novoregistrovane organizacije ili individualne preduzetnike, izbor predmeta oporezivanja moraće biti napravljen ne na osnovu stvarnih podataka, već na osnovu brojki poslovnog plana.

Da bismo pomogli „pojednostavljenim“ ljudima, sastavili smo uporednu tabelu dva predmeta oporezivanja. Ističe tačke na koje treba obratiti posebnu pažnju.

Indikator	Predmet oporezivanja “dohodak”	Predmet oporezivanja “prihodi minus rashodi”
	U obzir se uzimaju prihodi utvrđeni na način utvrđen st. 1. i 2. čl. 248 Poreski zakon Ruske Federacije. Ne uzimaju se u obzir prihodi iz čl. 251 Poreskog zakona Ruske Federacije, kao i podložni porezu na dohodak i porezu na dohodak građana (član 346.15 Poreskog zakona Ruske Federacije)
	Nije uzeto u obzir	U obzir se uzimaju troškovi navedeni na listi i stvarno plaćeni (članovi 346.16, 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije)
Premije osiguranja	Smanjiti iznos poreza, ali ne više od 50%. Individualni preduzetnici koji ne isplaćuju uplate zaposlenima umanjuju porez na ukupan iznos premija osiguranja	Uzima se u obzir u troškovima (klauzula 7, klauzula 1, član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije)
Trgovinska naknada	Umanjuje iznos obračunatog poreza za predmet oporezivanja od navedene vrste djelatnosti	Uzima se u obzir u troškovima (klauzula 22, klauzula 1, član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije)
	Nije uzeto u obzir	Umanjuje poresku osnovicu na osnovu rezultata poreskog perioda
Poreska osnova	Monetarni izraz prihoda	Novčana vrijednost prihoda umanjena za rashode
Poreska stopa	zakoni konstitutivnih subjekata Ruske Federacije mogu utvrditi poreske stope u rasponu od 1 do 6 % u zavisnosti od kategorija poreskih obveznika;	Zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije mogu se utvrditi diferencirane poreske stope u rasponu od 5 do 15% u zavisnosti od kategorija poreskih obveznika. Prema zakonima Republike Krim i grada Sevastopolja u 2017. – 2021., stopa se može smanjiti na 3%; 0 % – „poreski odmor“ za individualne preduzetnike
Minimalni porez	Nije plaćeno	Plaća se na kraju poreskog perioda ako prelazi iznos poreza obračunat po opštem postupku
Vođenje knjige prihoda i rashoda	Neophodno	Neophodno
Dokumentovani dokazi o prihodima i rashodima za utvrđivanje poreske osnovice po pojednostavljenom poreskom sistemu	Obavezno, osim troškova	Neophodno

Postupak obračuna prihoda po pojednostavljenom sistemu oporezivanja ne zavisi od odabranog predmeta oporezivanja. Ali u okviru pojednostavljenog poreskog sistema postoji posebna procedura za obračun troškova (samo za objekat „prihodi minus rashodi“):

„zatvorena“ lista troškova utvrđena čl. 346.16 Poreski zakonik Ruske Federacije;
troškovi koji se uzimaju u obzir moraju ispunjavati kriterijume navedene u stavu 1. čl. 252 Poreskog zakona Ruske Federacije (treba biti obrazložena i dokumentovana);
naznačene su karakteristike računovodstva određenih vrsta troškova;
Troškovi poreskog obveznika priznaju se kao rashodi nakon što su stvarno plaćeni.

Ovdje treba analizirati troškove za uključivanje u rashode po pojednostavljenom poreznom sistemu: ne mogu se svi troškovi uzeti u obzir u rashodima, a također, da bi postali rashodi, troškovi moraju biti plaćeni. Dostupnost i trošak osnovnih sredstava igraju važnu ulogu: u slučaju nabavke skupih osnovnih sredstava, može biti preporučljivo koristiti objekt oporezivanja „prihodi minus rashodi“. Često ovi faktori postaju odlučujući pri odabiru objekta oporezivanja.

Radi pravednosti, podsjetimo da kada je predmet oporezivanja „prihodi minus rashodi“, „pojednostavljivač“ ima pravo da u rashode uzme u obzir iznos razlike između iznosa minimalno plaćenog poreza i iznosa plaćenog minimalnog poreza. iznos poreza izračunat na opšti način (klauzula 6 člana 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije), kao i smanjenje poreske osnovice za iznos primljenog gubitka na osnovu rezultata prethodnih poreskih perioda sa istim ciljem oporezivanje (klauzula 7 člana 346.18), što takođe omogućava minimiziranje iznosa poreza koji se plaća na kraju poreskog perioda.

Važna prednost u korist izbora predmeta oporezivanja „prihoda“ je činjenica da se iznos poreza može umanjiti za polovinu ukoliko je iznos plaćenih premija osiguranja i drugih plaćanja značajan u skladu sa tačkom 3.1 čl. 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije, kao i iznos plaćenog poreza na promet može se odbiti od iznosa poreza.

Što se tiče pratećih dokumenata, postoji mišljenje da „pojednostavljeni“ ljudi koji primjenjuju predmet oporezivanja „dohodak“ možda ni na koji način ne uzimaju u obzir dokumente „troškove“ i možda ih uopće nemaju. Ali ovo je pogrešno shvatanje, jer pored poreza koji se plaća po pojednostavljenom poreskom sistemu, pojednostavljeni poreski agenti obavljaju i funkcije poreskih agenata za porez na dohodak fizičkih lica, a takođe su i obveznici premija osiguranja. Osim toga, potrebni su dokumenti koji potvrđuju troškove, na primjer, za obračune sa drugim ugovornim stranama.

Iz navedenog proizilazi da su odlučujući faktori pri izboru predmeta oporezivanja po pojednostavljenom poreskom sistemu vrsta djelatnosti koja se obavlja i specifične vrste troškova koji nastaju.

Napomenimo još jednu važnu tačku: danas su subjekti Ruske Federacije dobili široka prava da utvrđuju niže poreske stope u okviru pojednostavljenog poreskog sistema kako za predmet oporezivanja „prihodi minus rashodi” i za objekat „prihodi”, koji su koristiti. Preporučljivo je proučiti regionalno zakonodavstvo za usvojene zakone: možda će specifični uslovi poslovanja u regionu omogućiti korištenje nižih poreskih stopa, a samim tim i smanjenje plaćanja poreza.

Promjene računovodstvenih politika za potrebe poreznog računovodstva

Primijenjeni predmet oporezivanja mora se odraziti u računovodstvenoj politici za potrebe „pojednostavljenog“ poreskog računovodstva. Ukoliko se donese odluka o promjeni predmeta oporezivanja, potrebno je izmijeniti računovodstvenu politiku.

Računovodstvene politike za potrebe poreskog računovodstva po pojednostavljenom poreskom sistemu mogu se donositi godišnje, budući da je poreski period kalendarska godina. Na osnovu preferencija, možete ili usvojiti novu računovodstvenu politiku za porezne svrhe sljedeće godine, navodeći novi predmet oporezivanja, ili unijeti izmjene u postojeću, uz napomenu, na primjer, da je od 2018. godine predmet oporezivanja „prihodi minus rashodi“ je primijenjen (u 2017. godini objekt "prihod"). Izmjene računovodstvene politike ili njene nove verzije odobravaju se nalogom rukovodioca privrednog subjekta.

Kako promijeniti objekt oporezivanja?

Šta je konkretno potrebno učiniti da bi se primijenio drugačiji predmet oporezivanja od 2018. godine? Samo napravite jedan korak - obavijestite poreznu upravu o svojoj odluci prije 31. decembra 2017. (klauzula 2 člana 346.14 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Obaveštenje se može dostaviti u bilo kom obliku. Podsjetimo da je preporučeni obrazac 26.2‑6 „Obavijest o promjeni predmeta oporezivanja“ odobren Naredbom Federalne poreske službe Rusije br. MMV-7-3/829@. Obavještenje označava oporezljivi objekt odabran počevši od 2018. godine.

Obavijest se može dostaviti lično ili poštom. Preporučljivo je imati potvrdu da je ovo obavještenje dostavljeno – to je ili oznaka na drugom primjerku obavještenja koju stavlja teritorijalna poreska uprava, ili priznanica za slanje poštom sa spiskom sadržaja.

Napominjemo da u ovom slučaju ne treba očekivati bilo kakav odgovor od porezne uprave, odnosno da porezna uprava neće poslati nikakvu potvrdu o prijemu obavještenja ili dozvole za promjenu predmeta oporezivanja „pojednostavljenom“ licu. .

„Pojednostavljeni“ poreski organi mogu da se obrate poreskom organu za potvrdu činjenice primene pojednostavljenog sistema oporezivanja. U tom slučaju, poreski organi će odgovoriti slanjem informativnog pisma poreskom obvezniku (obrazac 26.2‑7), takođe odobrenog Naredbom Federalne poreske službe Rusije br. MMV-7-3/829@. U navedenom dopisu se ukazuje na datum kada je poreski obveznik podnio zahtjev za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem i odražava informaciju o podnošenju (neuspjehu) poreskih prijava u vezi sa primjenom pojednostavljenog poreskog sistema za poreske periode u kojima je obveznik primjenjivao posebnu poreski režim. Ali forma ovog pisma ne predviđa odraz informacija o objektu oporezivanja koje primjenjuje poreski obveznik, pa „pojednostavljeno“ lice neće dobiti odgovor na pitanje o promjeni predmeta oporezivanja.

Dakle, ako je poreski obveznik poslao obaveštenje poreskoj upravi o promeni predmeta oporezivanja pre 31. decembra 2017. godine, onda ima pravo da primeni izabrani predmet oporezivanja iz 2018. (Pismo Federalne poreske službe Rusije od 15. , 2013. br. ED-2-3/261).

Prelazne odredbe

Govoreći o promjeni predmeta oporezivanja, ne smijemo zaboraviti na prelazne odredbe koje su regulisane čl. 346.17 i 346.25 Poreskog zakona Ruske Federacije. Kada poreski obveznik pređe sa oporezivog objekta „prihod” na oporezivi objekat „prihodi minus rashodi”:

rashodi koji se odnose na poreske periode u kojima je primenjen predmet oporezivanja „dohodak“ ne uzimaju se u obzir pri obračunu poreske osnovice
na dan takvog prelaska ne utvrđuje se rezidualna vrednost osnovnih sredstava stečenih u periodu primene pojednostavljenog poreskog sistema sa predmetom oporezivanja „dohodak“

Shodno tome, prilikom prelaska sa predmeta oporezivanja „prihodi minus rashodi“ na „prihodi“, rashodi koji se odnose na prethodni poreski period ne uzimaju se u obzir prilikom primjene predmeta oporezivanja „prihodi“.

Po pravilu, odlučujući faktori pri izboru predmeta oporezivanja po pojednostavljenom poreskom sistemu su vrsta djelatnosti koja se obavlja i specifične vrste troškova koji nastaju. U zavisnosti od toga, kao i regionalnog zakonodavstva, koje može uvesti diferencirane poreske stope u okviru pojednostavljenog poreskog sistema, može se odabrati i predmet oporezivanja „prihodi“ i „prihodi minus rashodi“.

“Simplers” imaju pravo promjene predmeta oporezivanja od početka poreskog perioda. Shodno tome, da biste primijenili novi predmet oporezivanja od 2018. godine, morate o svom rješenju obavijestiti poreski organ do 31. decembra 2017. godine. Ako je poreski obveznik poslao obaveštenje poreskom organu o promeni predmeta oporezivanja iz stava 2. čl. 346.14 Poreskog zakonika Ruske Federacije, tada ima pravo da primijeni odabrani predmet oporezivanja od početka godine koja slijedi nakon godine slanja navedenog obavještenja.

Popunjavanje obrasca 26.2‑6 „Obavijest o promjenama u objektu oporezivanja“

U obrazac za obavještenje potrebno je unijeti podatke o poreskom obvezniku - navesti TIN, KPP (za pravna lica), naziv organizacije (ili puno ime fizičkog preduzetnika).

Broj poreske uprave u kojoj se podnosi dokument.

Godina od čijeg početka će se promijeniti predmet oporezivanja pojednostavljenog poreskog sistema.

Ispod broja treba izabrati željenu opciju za predmet oporezivanja (prihodi ili prihodi umanjeni za rashode).

U donjem lijevom kutu potrebno je staviti "1" ako obavijest podnosi lično rukovodilac organizacije ili pojedinačni preduzetnik. U ovom slučaju, ispod je ime menadžera (za organizacije), broj telefona, potpis i datum.

Ako obavještenje podnosi predstavnik poreskog obveznika, onda treba staviti „2“, navesti puno ime i prezime zastupnika i detalje punomoćja na osnovu kojeg djeluje. Punomoćje mora izdati lično preduzetnik ili rukovodilac organizacije.

Kao primjer, predlažemo preuzimanje uzorka popunjavanja obrasca obavijesti 26.2-6 sa linka ispod.

Preuzmite besplatni uzorak

Obavijest o promjenama u predmetu oporezivanja obrazac 26.2-6 preuzmi obrazac - excel.

Obrazac obavijesti 26.2-6 uzorak popunjavanja - preuzimanje.

Na osnovu materijala sa: klerk.ru, 9doc.ru

Organizacije ili poduzetnici u "pojednostavljenom oporezivanju" biraju predmet oporezivanja u skladu sa stavom 2 člana 346.14 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ako je za oporezivanje odabran „dohodak“, tada se porezi obračunavaju na prihod. Ako je „prihod minus rashodi“ podložan oporezivanju, tada se pri obračunu poreza uzimaju u obzir troškovi prema listi navedenoj u stavu 1 člana 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Preduzeća ili individualni preduzetnici koji koriste pojednostavljeni poreski sistem mogu svake godine menjati predmet oporezivanja, ali ga ne mogu menjati tokom poreskog perioda.

Obavještenje o promjenama u oporezivanju podnosi se poreskoj službi prije 31. decembra tekuće godine, u skladu sa stavom 2. člana 346.14. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Obavijest se sastavlja na obrascu 25.2-6 „Obavijest o promjeni predmeta oporezivanja“ KND 1150016. Nakon podnošenja prijave na vrijeme, porezni obveznik ima pravo primijeniti novi predmet oporezivanja, bez potvrde Federalne porezne uprave. Usluga promjene u objektu.

Nakon promjene predmeta oporezivanja, „pojednostavljeno“ lice mora izvršiti izmjene ili u postojećoj poreskoj računovodstvenoj politici ili donijeti novu računovodstvenu politiku, u kojoj će biti označen novi objekat „Prihodi“ ili „Prihodi minus rashodi“. Promjene računovodstvenih politika ili nove računovodstvene politike odobravaju se naredbom.

Nabavite 267 video lekcija na 1C besplatno:

Organizacije ili individualni poduzetnici na pojednostavljenom poreznom sistemu koji su sklopili ugovor o povjerenju imovine ili jednostavno partnerstvo ne mogu promijeniti objekt “Prihodi minus troškovi” u objekt “Prihodi”.

Na primjer, organizacija ili pojedinačni poduzetnik pojednostavljeno je odlučio promijeniti objekt oporezivanja „Prihod“ u „Prihod minus rashodi“. U ovom slučaju morate uzeti u obzir sljedeće:

plate zaposlenih obračunate u decembru tekuće godine, ali isplaćene naredne godine, ne uzimaju se u obzir pri obračunu poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu za narednu godinu, u skladu sa stavom 4 člana 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije ;
sirovine i materijali kapitalizovani u 2017. godini, a plaćeni u 2018. godini, uzimaju se u obzir prilikom obračuna poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu za 2018. godinu;
trošak robe kupljene u 2017. godini, a prodate u 2018. godini može se uzeti u obzir prilikom utvrđivanja poreske osnovice za 2018. godinu;
ako je osnovno sredstvo kupljeno i plaćeno tokom perioda primjene objekta „Prihodi“, ali je pušteno u rad nakon što je objekat promijenjen u „Prihodi minus rashodi“, tada se trošak osnovnih sredstava može uzeti u obzir kao troškovi.

Način davanja obaveštenja

Obavijest o promjeni predmeta oporezivanja po pojednostavljenom poreskom sistemu možete podnijeti na sljedeće načine:

elektronski;
pošta;
dostavljanje u poresku upravu lično od strane rukovodioca ili predstavnika poreskog obveznika.

Postupak popunjavanja obrasca 26.2-6

Obrazac KND 1150016 u PDF formatu možete preuzeti na adresi

Važno je obratiti pažnju na popunjavanje polja:

Prilikom popunjavanja obrasca, pravna lica moraju navesti TIN i KPP i naziv organizacije. Individualni preduzetnici navode svoje puno prezime, ime i patronim;
kod poreske uprave;
godina od koje poreski obveznik izvrši promjenu predmeta oporezivanja po pojednostavljenom poreskom sistemu;
kodni broj - označava željenu verziju objekta oporezivanja pojednostavljenog poreskog sistema;
Na dnu obrasca morate naznačiti “1” ako obavijest podnosi lično menadžer ili preduzetnik, a “2” je naznačeno ako obavijest dostavlja zastupnik na osnovu punomoći izdatog od strane menadžer ili individualni preduzetnik lično.

Bliži se Nova godina, a sa njom i prilika za promjenu poreskog sistema. Neko želi da pređe na pojednostavljeni poreski sistem ili da promeni predmet oporezivanja, dok drugi, naprotiv, napušta pojednostavljeni sistem za OSNO.

Nudimo uzorke sva četiri obavještenja u vezi sa pojednostavljenim poreskim sistemom.

Ne zaboravite na rokove:
obavještenje o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem može se podnijeti najkasnije do 31. decembra;
Obavijest o promjeni predmeta oporezivanja po pojednostavljenom poreskom sistemu dostavlja se na vrijeme (pažnja!) to 31. decembar;
obavještenje o prelasku sa pojednostavljenog na drugi poreski sistem dostavlja se najkasnije do 15. januara godine u kojoj je izvršen prelazak;
Obaveštenje o gubitku prava na korišćenje pojednostavljenog poreskog sistema mora se dostaviti u roku od 15 kalendarskih dana po isteku izveštajnog (poreskog) perioda u kojem je izgubljeno pravo na pojednostavljeni poreski sistem.

U 2017. godini 30. i 31. decembar su vikendi, pa se rokovi pomjeraju na prvi radni dan - 9. januar.

Obrasci obavještenja mogu se naći na našoj web stranici.

Obavijest o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem-2018: uzorak popunjavanja

Uzorak popunjavanja obavještenja o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem-2018.

Obavijest o odbijanju korištenja pojednostavljenog poreskog sistema-2018: popunjavanje uzorka

Uzorak popunjavanja obavještenja o odbijanju primjene pojednostavljenog poreskog sistema-2018.

Preduzeća koja koriste pojednostavljeni poreski sistem mogu samostalno birati i mijenjati predmet oporezivanja. Ako to želite da radite od početka 2019. godine, požurite. Obavestiti poresku upravu do kraja decembra. U ovom članku ćemo vam reći za koji obrazac da se prijavite i pokazati vam kako izračunati akontacije poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu za prvi kvartal 2019.

Jedinstvene poreske stope po pojednostavljenom poreskom sistemu

Organizacije i individualni preduzetnici u pojednostavljenom poreskom sistemu samostalno biraju predmet oporezivanja. Član 314 Poreskog zakona Ruske Federacije navodi da je predmet oporezivanja prihod ili prihod umanjen za iznos rashoda.

Imajte na umu: postoje kompanije koje mogu poslovati samo na osnovi prihoda minus rashodi. Na primjer, to su sudionici jednostavnog ugovora o partnerstvu i povjereničkog upravljanja imovinom (član 346.14 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Stopa i iznos poreza koji će kompanija platiti u budžet zavise od objekta. Vlasti konstitutivnih entiteta imaju pravo da smanje stopu po svom nahođenju (član 346.20 Poreskog zakona Ruske Federacije). Vidi tabelu. 1 ispod.

Tabela 1. Stope po pojednostavljenom poreskom sistemu

Regionalne cijene zavise od vrste aktivnosti, veličine ili lokacije organizacije. Na primjer, u regiji Orenburg, kompanije koje se bave proizvodnjom odjeće, prehrambenih proizvoda ili stoke mogu platiti jedinstveni porez po stopi od 5% (zakon Orenburške regije od 29. septembra 2009. br. 3104/688- IV-OZ).

Imajte na umu: bez obzira na predmet oporezivanja, lokalne vlasti mogu uspostaviti porezne praznike sa nultom stopom za nove individualne poduzetnike (klauzula 4 člana 346.20 Poreskog zakona Ruske Federacije). Da biste to uradili, moraju biti ispunjena dva uslova:

preduzetnik radi u proizvodnim, društvenim i naučnim oblastima ili pruža lične usluge stanovništvu;

prihod od djelatnosti - najmanje 70% svih prihoda individualnog preduzetnika.

Naknada vrijedi najviše dvije godine od početka rada individualnog preduzetnika. Na primjer, takva pravila su uvedena u regiji Lipetsk (Zakon regije Lipetsk od 24. decembra 2008. br. 233-OZ).

Odabir predmeta oporezivanja po pojednostavljenom poreskom sistemu za 2019. godinu: „prihodi“ ili „prihodi minus rashodi“

Prije nego što odaberete objekat oporezivanja, procijenite prednosti i nedostatke svakog od njih i izračunajte porezno opterećenje.

Postoje četiri glavne prednosti za objekt prihoda:

Niža poreska stopa. Kompanije obračunavaju jedinstveni porez po stopi od 6%.
Za gubitke ne morate platiti minimalni porez. Plaćaju ga samo preduzeća po stopi od 15% u dva slučaja: u izvještajnom periodu rashodi su premašili prihode i iznos jednokratnog poreza koji se plaća manji je od iznosa minimalnog poreza.
Porezni odbici. Organizacije mogu smanjiti iznos jedinstvenog poreza na premije osiguranja, doprinose po VHI ugovorima i naknade za bolovanje na teret poslodavca. Iznos odbitka ne bi trebao biti veći od 50% iznosa jedinstvenog poreza ili akontacije (klauzula 3.1 člana 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Jedinstveni porez se može smanjiti za porez na promet. Iznos poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu izračunati posebno za delatnost za koju preduzeće plaća porez na promet. Ako je iznos poreza na promet na trgovinske djelatnosti veći od iznosa jedinstvenog poreza, preduzeće može smanjiti porez na nulu. Ovo piše u pismu Ministarstva finansija Ruske Federacije od 7. oktobra 2015. godine broj 03-11-03/2/57373. U ovoj situaciji ne važi ograničenje od 50%, što se tiče odbitaka za doprinose i bolovanja.

Ako kompanija posluje po principu prihod-minus-rashodi, ona ima dvije prednosti:

Jedinstveni porez se može umanjiti za gubitak prethodnih godina. Gubitak se može otpisati u roku od 10 godina. Na primjer, ako je organizacija primila gubitak u 2018., otpišite ga najkasnije 2028. (klauzula 7, član 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije). Kompanije zasnovane na prihodima nemaju ovu opciju.
Poreska osnovica se može umanjiti za rashode. Prilikom obračuna jedinstvenog poreza uzeti u obzir troškove zarada, obavezno osiguranje zaposlenih, nabavku osnovnih sredstava, nematerijalnih ulaganja, dobara za preprodaju i sl. Međutim, lista priznatih troškova je strogo regulisana i data je u stavu 1. čl. 346.16 Poreski kod. Postoje troškovi koji se ne mogu uzeti u obzir. Na primjer, pauza za kafu za klijente kompanije ili troškovi po ugovoru o outstaffingu (pisma Ministarstva finansija Rusije od 04.09.2013. br. 03-11-06/2/36387 i od 26.4.2016. 03-11-06/2/23984).

Primjer 1. Organizacija posluje u objektu „Prihodi“.

Uslovi: Prihod kompanije za prvi kvartal 2019. iznosio je 900.000 rubalja. Tokom ovog perioda, organizacija je platila premije osiguranja u iznosu od 20.500 rubalja. Troškovi plaćanja bolovanja iznosili su 6.200 rubalja.

Korak 1. Odredite iznos akontacije za jedinstveni porez

900.000 rub. x 6% = 54.000 rub.

Korak 2. Izračunajte poreski odbitak

20.500 rub. + 6.200 rub. = 26.700 rub.

Korak 3. Izračunajmo konačan iznos akontacije

54.000 rub. - 26.700 rub. = 27.300 rub.

Iznos odbitka nije prelazio 50% jedinstvenog poreza (54.000 rubalja: 2 = 27.000 rubalja), pa ga je računovođa u potpunosti uzeo u obzir.

Primjer 2. Organizacija posluje u objektu “Prihodi minus rashodi”

Uslovi: Prihod kompanije za prvi kvartal 2019. iznosio je 700.000 rubalja, rashodi -
400.000 rub. Kompanija takođe ima gubitak od 2017. godine u iznosu od 50.000 RUB.

Izračunajmo iznos jedinstvenog poreza

(700.000 rub. - 400.000 rub.) x 15% = 45.000 rub.

Gubitak se može otpisati samo na osnovu rezultata 2019. Nemoguće je smanjiti akontaciju za kvartal za iznos gubitka (klauzula 7 člana 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Promjena predmeta oporezivanja po pojednostavljenom poreskom sistemu

Pojednostavljena lica ne mogu mijenjati predmet oporezivanja u toku godine. Na primjer, ako je organizacija koristila objekt "prihod" od početka 2018. godine, tada će moći preći na "prihodi minus troškovi" tek od 1. januara 2019. (član 346.14 Poreskog zakona Ruske Federacije ). Ovo pravilo važi i za novoosnovane kompanije. Ovo piše u pismu Federalne poreske službe Rusije br. SD-3-3/2511 od 06.02.2016.

Ukoliko želite promijeniti predmet oporezivanja od 2019. godine, molimo Vas da o tome obavijestite Vašu poreznu upravu. Koristite ili preporučeni ili prilagođeni obrazac obavijesti. Svoje obavještenje dostavite najkasnije do 31.12.2018. Ako propustite ovaj datum, moći ćete se odreći važeće porezne stope tek nakon godinu dana.

30,764 pregleda