Osnovna sredstva organizacije, u zavisnosti od njihovog korisnog veka trajanja, pripadaju jednoj ili drugoj grupi amortizacije za potrebe poreza na dobit (član 1. člana 258. Poreskog zakona Ruske Federacije). Korisni vijek trajanja sredstva određuje sama organizacija, uzimajući u obzir posebnu klasifikaciju koju je odobrila Vlada Ruske Federacije.
Klasifikacija osnovnih sredstava uključenih u grupe amortizacije
U 2019. godini na snazi je Klasifikacija odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. januara 2002. N 1 (sa izmjenama i dopunama od 28. aprila 2018.). U skladu sa ovom klasifikacijom sva osnovna sredstva su podeljena u 10 amortizacionih grupa.
Napominjemo da su posljednje izmjene i dopune Klasifikacije stupile na snagu retroaktivno i odnose se na pravne odnose koji su nastali od 01.01.2018.
Amortizacione grupe osnovnih sredstava 2019: tabela
Klasifikacija osnovnih sredstava za 2019. godinu po grupama amortizacije je sljedeća:
| Broj grupe amortizacije | Vijek trajanja OS-a | Primjer osnovnih sredstava koja pripadaju grupi amortizacije |
|---|---|---|
| Prva grupa | Od 1 godine do 2 godine uključujući | Mašine i oprema opće namjene |
| Druga grupa | Preko 2 godine do uključujući 3 godine | Pumpe za tečnost |
| Treća grupa | Preko 3 godine do uključujući 5 godina | Radio-elektronske komunikacije |
| Četvrta grupa | Preko 5 godina do uključujući 7 godina | Ograde (ograde) i armirano-betonske barijere |
| Peta grupa | Preko 7 godina do uključujući 10 godina | Zgrade šumarske industrije |
| Šesta grupa | Preko 10 godina do uključujući 15 godina | Bunar za unos vode |
| Sedma grupa | Preko 15 godina pa sve do 20 godina uključujući | Kanalizacija |
| Osma grupa | Preko 20 godina do uključujući 25 godina | Glavni cjevovodi za kondenzat i produkte |
| Deveta grupa | Preko 25 godina do uključujući 30 godina | Zgrade (osim stambenih) |
| Deseta grupa | Preko 30 godina | Stambene zgrade i objekti |
Kako odrediti amortizacionu grupu
Da biste shvatili kojoj amortizacionoj grupi pripada vaše osnovno sredstvo, potrebno ga je pronaći u Klasifikaciji. Nakon što ga pronađete, vidjet ćete kojoj grupi pripada ovaj OS.
Ako vaš OS nije naveden u klasifikaciji, tada imate pravo samostalno odrediti vijek trajanja ove imovine, fokusirajući se na vijek trajanja naveden u tehničkoj dokumentaciji ili preporukama proizvođača. Uspostavljeni SPI će vam reći u koju grupu amortizacije spada vaš OS.
Organizacija navodi mobilni telefon kao primarnu imovinu. U skladu sa Klasifikacijom osnovnih sredstava, mobilni telefon je klasifikovan u treću amortizacionu grupu. Sertifikat za telefon ukazuje na njegov vijek trajanja - 3 godine. Da li je moguće otpisati telefonske troškove na osnovu perioda navedenog u potvrdi? Ako da, po kom pravnom osnovu?
U računovodstvu se mobilni telefon obično uključuje u osnovna sredstva (FPE), budući da je njegov vijek trajanja više od jedne godine (klauzula 4 PBU 6/01 „Računovodstvo osnovnih sredstava“). Ako trošak uređaja ne prelazi 10.000 rubalja, onda se može otpisati kao trošak u trenutku puštanja telefona u rad (klauzula 18 PBU 6/01).
Za potrebe poreskog računovodstva, osnovna sredstva u vrednosti manjoj od 10.000 RUB. se ne uzimaju u obzir kao dio imovine koja se amortizira (član 1. člana 256. Poreskog zakona Ruske Federacije). Troškovi za kupovinu mobilnih telefona koji koštaju manje od 10.000 RUB. puni iznos je uključen u materijalne troškove kada su pušteni u rad (klauzula 3, klauzula 1, član 254 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Ako mobilni telefon košta više od 10.000 rubalja, tada će se i u računovodstvu i u poreznom računovodstvu njegov trošak amortizirati tijekom cijelog korisnog vijeka trajanja uređaja (klauzula 17 PBU 6/01, točka 1 članka 256 Poreznog zakona Ruska Federacija).
U računovodstvu, korisni vek sredstva utvrđuje organizacija prilikom prihvatanja predmeta na računovodstvo. Korisni vek trajanja sredstva određuje se na osnovu:
- očekivani period korišćenja ovog objekta u skladu sa očekivanom produktivnošću ili kapacitetom;
- očekivano fizičko habanje u zavisnosti od režima rada, prirodnih uslova i uticaja agresivne sredine i sistema popravke;
- regulatorna i druga ograničenja za korištenje ovog objekta (na primjer, period najma) (klauzula 20 PBU 6/01).
U ovom slučaju, certifikat za mobilni telefon označava njegov vijek trajanja - tri godine, tj. Određuje se očekivani period njegove upotrebe i fizičko habanje. Stoga, u skladu sa PBU 6/01, organizacija ima pravo naplatiti amortizaciju, postavljajući korisni vijek trajanja telefona na tri godine.
Za poreske svrhe, korisni vijek trajanja imovine koja se amortizira utvrđuje se na osnovu Klasifikacije osnovnih sredstava (odobrene Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. januara 2002. N 1), tj. u periodu određenom za odgovarajuću grupu amortizacije (član 1. člana 258. Poreskog zakona Ruske Federacije).
Mobilni telefoni, prema Klasifikaciji, pripadaju trećoj amortizacionoj grupi kao imovina sa korisnim vijekom upotrebe dužim od 3 do zaključno 5 godina, odnosno 37 - 60 mjeseci (šifra 14 3222135).
Dakle, u poreskom računovodstvu, organizacija mora utvrditi korisni vijek trajanja telefona duži od tri godine, na primjer tri godine i jedan mjesec.
I.Gorshkova
Potpisano za pečat
28.12.2005
"Novo računovodstvo", 2006, N 1
Organizacija navodi mobilni telefon kao primarnu imovinu. U skladu sa Klasifikacijom osnovnih sredstava, mobilni telefon je klasifikovan u treću amortizacionu grupu. Sertifikat za telefon ukazuje na njegov vijek trajanja - 3 godine. Da li je moguće otpisati telefonske troškove na osnovu perioda navedenog u potvrdi? Ako da, po kom pravnom osnovu?
U računovodstvu se mobilni telefon obično uključuje u osnovna sredstva (FPE), budući da je njegov vijek trajanja više od jedne godine (klauzula 4 PBU 6/01 „Računovodstvo osnovnih sredstava“). Ako trošak uređaja ne prelazi 10.000 rubalja, onda se može otpisati kao trošak u trenutku puštanja telefona u rad (klauzula 18 PBU 6/01).
Za potrebe poreskog računovodstva, osnovna sredstva u vrednosti manjoj od 10.000 RUB. se ne uzimaju u obzir kao dio imovine koja se amortizira (član 1. člana 256. Poreskog zakona Ruske Federacije). Troškovi za kupovinu mobilnih telefona koji koštaju manje od 10.000 RUB. puni iznos je uključen u materijalne troškove kada su pušteni u rad (klauzula 3, klauzula 1, član 254 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Ako mobilni telefon košta više od 10.000 rubalja, tada će se i u računovodstvu i u poreznom računovodstvu njegov trošak amortizirati tijekom cijelog korisnog vijeka trajanja uređaja (klauzula 17 PBU 6/01, točka 1 članka 256 Poreznog zakona Ruska Federacija).
U računovodstvu, korisni vek sredstva utvrđuje organizacija prilikom prihvatanja predmeta na računovodstvo. Korisni vek trajanja sredstva određuje se na osnovu:
- očekivani period korišćenja ovog objekta u skladu sa očekivanom produktivnošću ili kapacitetom;
- očekivano fizičko habanje u zavisnosti od režima rada, prirodnih uslova i uticaja agresivne sredine i sistema popravke;
- regulatorna i druga ograničenja za korištenje ovog objekta (na primjer, period najma) (klauzula 20 PBU 6/01).
U ovom slučaju, certifikat za mobilni telefon označava njegov vijek trajanja - tri godine, tj. Određuje se očekivani period njegove upotrebe i fizičko habanje. Stoga, u skladu sa PBU 6/01, organizacija ima pravo naplatiti amortizaciju, postavljajući korisni vijek trajanja telefona na tri godine.
Za poreske svrhe, korisni vijek trajanja imovine koja se amortizira utvrđuje se na osnovu Klasifikacije osnovnih sredstava (odobrene Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. januara 2002. N 1), tj. u periodu određenom za odgovarajuću grupu amortizacije (član 1. člana 258. Poreskog zakona Ruske Federacije).
Mobilni telefoni, prema Klasifikaciji, pripadaju trećoj amortizacionoj grupi kao imovina sa korisnim vijekom upotrebe dužim od 3 do zaključno 5 godina, odnosno 37 - 60 mjeseci (šifra 14 3222135).
Dakle, u poreskom računovodstvu, organizacija mora utvrditi korisni vijek trajanja telefona duži od tri godine, na primjer tri godine i jedan mjesec.
I.Gorshkova
Potpisano za pečat
28.12.2005
"Novo računovodstvo", 2006, N 1
Pitanje
DOO na pojednostavljenom poreskom sistemu od 6% može uzeti u obzir mobilni telefon od 68.000,00 ako ga je generalni direktor kupio kao fizičko lice.
Odgovori
Da, može. Ali računovodstvo će zavisiti od toga kako ga uredite.
Ako direktoru date novac na račun za kupovinu telefona, onda će to biti trošak za organizaciju, a telefon će naknadno biti registrovan kao operativni sistem.
Ili možete formalizirati ovu operaciju kao besplatan prijenos telefona od direktora, ali tada će to biti prihod organizacije. Prihod za potrebe poreza na dobit i po pojednostavljenom poreskom sistemu ne mora da uključuje trošak imovine primljene besplatno u slučajevima kada je ispunjen bilo koji od sledećih uslova (tačka 3.4, tačka 11, tačka 1, član 251, tačka 1, klauzula 1.1, član 346.15 Poreskog zakona Ruske Federacije):
1) primljena je imovina (uključujući osnovna sredstva, zalihe ili novac):
- ili od učesnika čiji je udio u osnovnom kapitalu organizacije veći od 50% (Dopis Ministarstva finansija od 17.04.2015. godine N 03-11-06/2/21943);
- ili od kompanije u čijem osnivačkom kapitalu vaša organizacija ima udio veći od 50%. Ova kompanija ne treba da bude registrovana u ofšor zoni (Dopis Ministarstva finansija od 14.03.2016. godine N 03-03-06/1/13924).
Primljena imovina (osim novca) ne treba prenositi trećim licima (uključujući zakup, povjerljivo upravljanje ili besplatno korištenje) u roku od godinu dana od dana prijema (Pisma Ministarstva finansija od 18.10.2010. godine N 03- 03-06/1/650, od 02.09.2006 N 03-03-04/1/100);
2) bilo koja imovina (uključujući osnovna sredstva, zalihe ili novac) je primljena od učesnika u organizaciji i postoji dokument (na primjer, odluka generalne skupštine učesnika) u kojem se navodi da je svrha prijenosa imovine za povećanje neto imovine organizacije (Dopis Ministarstva finansija od 08.12.2015. godine N 03-03-06/1/71620). U ovom slučaju, veličina udjela učesnika u odobrenom kapitalu organizacije nije bitna.
Povezana pitanja:
-
Našoj kompaniji potrebna je finansijska podrška osnivača. Potrebna je pomoć u odabiru optimalnog mehanizma finansiranja. Razmatra se besplatna novčana pomoć i doprinos osnivača na imovini. Međutim, u sadašnjoj verziji Povelje ovo..... -
Dobar dan Recite mi kako da uzmem u obzir i koji računovodstveni zapisi će odražavati prijem osnovnih sredstava od osnivača u računovodstvu organizacije?
✒ U ovom slučaju, ova operacija se može izvršiti...... -
Koja je stopa poreza na imovinu u Moskvi na osnovu katastarske vrijednosti? Da li se katastarska vrijednost obračunava prema podacima iz katastarskog pasoša? Kako obračunati porez na imovinu i pokretnu imovinu?
✒ Kladite se…... -
Imamo malu kompaniju OSN. Možemo li voditi računovodstvo u slobodnoj formi?
✒ Svaka organizacija se može klasifikovati kao mali privredni subjekt (SMB) ako ispunjava sve gore navedeno.....
Debit 26 (44) Kredit 60 - 200 rub. (236 - 36) - troškovi priključenja telefonskog aparata na mobilnog operatera otpisuju se kao rashodi; Debit 19 Kredit 60 - 36 rub. - PDV je uzet u obzir za pruženu uslugu povezivanja sa mobilnim operaterom; Debit 68 podračuna “Obračuni za PDV” Kredit 19 - 36 rubalja. - PDV je prihvaćen za odbitak. U istom mjesecu, računovođa organizacije mora zaposleniku platiti najam za korištenje njegovog telefona u poslovne svrhe. Računovođa mora izvršiti sljedeće unose: Debit 26 (44) Kredit 76 - 900 rub. - naplaćena je zakupnina za korišćenje telefona zaposlenog; Debit 76 Kredit 68 podračun „Obračuni poreza na dohodak građana” - 117 rubalja. (900 rubalja x 13%) - porez na lični dohodak se naplaćuje na zakupninu plaćenu zaposlenom; Debit 76 Kredit 50 - 783 rub. (900 - 117) - renta plaćena zaposlenom. Cijena telefona je 5400 rubalja.
Da li je moguće u poreske svrhe uzeti u obzir telefon kupljen za direktora?
PBU 6/01. U ovom slučaju, certifikat za mobilni telefon označava njegov vijek trajanja - tri godine, tj.
Određuje se očekivani period njegove upotrebe i fizičko habanje.
Pažnja
Stoga, u skladu sa PBU 6/01, računovodstvena organizacija ima pravo naplatiti amortizaciju na mobilni telefon, postavljajući korisni vijek trajanja navedenog osnovnog sredstva na tri godine.
Poreski zakoni imaju drugačija pravila.
Za potrebe poreza, osnovna sredstva u vrijednosti manje od 10.000 RUB.
ne uzimaju se u obzir kao deo imovine koja se amortizuje (čl. 1. člana 256
Porezni zakonik Ruske Federacije). Troškovi za kupovinu mobilnog telefona koji koštaju manje od 10.000 RUB.
puni iznos uračunava se u materijalne troškove prilikom puštanja u rad (podtačka 3. tačka 1. član 254.
Važno
Porezni zakonik Ruske Federacije). Ovi troškovi kao indirektni prema čl.
Vijek trajanja mobilnog telefona
PBU 6/01 „Računovodstvo osnovnih sredstava“, odobren naredbom Ministarstva finansija Rusije od 30. marta 2001. N 26n) i njegov trošak u cijelosti se može otpisati kao rashod u trenutku puštanja telefona u rad. U ovom slučaju, po pravilu, mobilni telefon je u računovodstvu uključen u osnovna sredstva (stalna sredstva), budući da mu je vijek trajanja duži od jedne godine (klauzula
4 PBU 6/01). Iz pitanja proizlazi da je organizacija donijela upravo takvu odluku: da se mobilni telefon uzme u obzir kao dio osnovnih sredstava Troškovi osnovnih sredstava prihvaćenih na računovodstvo otplaćuju se kroz amortizaciju (klauzula.
Da li je mobilni telefon primarni alat ili nije?
Pogledajmo kako uzeti u obzir troškove kupovine mobilnog telefona i njegovog povezivanja, koristeći primjer.
Primer Romashka LLC kupio je mobilni telefon za svog finansijskog direktora u septembru.
Cijena telefonskog aparata bila je 5900 rubalja. (uključujući PDV - 900 rubalja), a cijena SIM kartice je 295 rubalja.
(uključujući PDV - 45 rubalja). Računovođa mora izvršiti sljedeće unose: Debit 60 Kredit 51 - trošak telefona je plaćen - 6195 rubalja. (5900 + 295) i SIM kartice; Debit 10-9 Kredit 60 - 5000 rub. (5900 - 900) - odražava troškove kupovine telefonskog aparata; Debit 19-4 Kredit 60 za kupljeni telefonski aparat; - 900 rub.
- PDV uključen Debit 26 (44) Kredit 60 - 250 rub. (295 - 45) - odražava troškove povezivanja mobilnog telefona; Debit 19-4 Kredit 60 - 45 rub. - uzeti u obzir PDV za pruženu uslugu za povezivanje sa mobilnim operaterom; Debit 26 (44) Kredit 10-9 - 5000 rub.
Mobilni telefon kao glavni alat
Uz obuku Enterprise Accounting 8.2" putem Interneta Da bi koristila usluge mobilne komunikacije, organizacija može ili kupiti mobilne telefone ili platiti svojim zaposlenima da koriste svoje lične telefone u poslovne svrhe. Pogledajmo kako uzeti u obzir troškove mobilne komunikacije u svakom od ovih slučajeva.
Organizacija kupuje mobilne telefone U ovom slučaju, računovodstvo telefonskog aparata se ne razlikuje mnogo od računovodstva običnih osnovnih sredstava.
Da bi se telefon mogao koristiti, organizacija mora platiti kompaniji mobilne telefonije ono što se zove SIM kartica.
Ovi troškovi mogu biti uključeni u cijenu telefona ili uzeti u obzir zasebno.
Info
Nema velike razlike između ove dvije metode, jer je čak i ukupna cijena telefona i SIM kartice obično manja od 20.000 rubalja, što znači da se mogu uzeti u obzir kao dio inventara i odmah otpisati kao rashod.
Računovodstvo mobilnih telefona za zaposlene u organizaciji
Pismo Ministarstva finansija Rusije od 22. novembra 2004. godine N 03-03-01-04/1/121 Ako mobilni telefon košta više od 10.000 rubalja, tada će se u poreskom računovodstvu njegova cijena amortizirati u cijeloj korisnosti). vijek trajanja uređaja (klauzula 1, član 256 Poreskog zakonika Ruske Federacije), korisni vijek trajanja imovine koja se amortizira utvrđuje porezni obveznik na dan puštanja u rad osnovnog sredstva.
U tom slučaju, organizacija ima pravo da odredi konkretan vek upotrebe mobilnog telefona (kao u računovodstvu) samostalno, ali u roku utvrđenom za datu amortizacionu grupu Klasifikacijom osnovnih sredstava, odobrenom Uredbom Vlade Republike Srbije. Ruske Federacije od 1. januara 2002. N 1 (čl
"mobilni" troškovi u računovodstvu
Dakle, u skladu sa PBU 6/01, računovodstvena organizacija ima pravo da naplaćuje amortizaciju na mobilnom telefonu, određujući vijek trajanja navedenog osnovnog sredstva jednakim tri godine. U poreske svrhe važe druga pravila. osnovna sredstva u vrijednosti manje od 10.000 rubalja. ne uzimaju se u obzir kao dio imovine koja se amortizira (član 256. Poreznog zakona Ruske Federacije). puni iznos je uključen u materijalne troškove kada je pušten u rad (klauzula 3, klauzula 1, član 254 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ovi troškovi kao indirektni prema čl. 318 Poreznog zakona Ruske Federacije umanjuju oporezivi prihod izvještajnog perioda u kojem je telefon pušten u rad (vidi.
Porez na dohodak fizičkih lica mora se zadržati od zakupnine i prebaciti u budžet. Međutim, doprinosi za osiguranje Penzionom fondu Ruske Federacije, Fondu socijalnog osiguranja, fondovima obaveznog zdravstvenog osiguranja (do 2010. bili su dio jedinstvenog socijalnog poreza) i doprinosi za osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti ne moraju se naplaćivati. Primer JSC "Vesna" sklopila je ugovor sa mobilnim operaterom za povezivanje mobilnog telefona. Cijena veze je bila 236 rubalja. (uključujući PDV - 36 rubalja). Telefon pripada zaposlenom u organizaciji.
Cijena telefona je 5400 rubalja. “Vesna” je sklopila ugovor o zakupu sa svojim zaposlenikom, čija mjesečna zakupnina iznosi 900 rubalja.
Računovođa mora izvršiti sljedeće unose: Debit 001 - 5400 rubalja. - telefon iznajmljen od zaposlenog je uključen u vanbilansni račun; Debit 60 Kredit 51 - 236 rub.