Koja je stopa PDV-a na robu i usluge? Promjene u plaćanju PDV-a od godine.

Tradicionalno, većina izmjena u Poreskom kodu se vrši pomoću zvona. Međutim, i početak druge polovine godine često postaje razlog za inovacije. Tako će od 1. jula 2017. godine na snagu stupiti važne izmjene vezane za PDV.

06.06.2017

Situacije u kojima je potrebno vratiti PDV stalno postaju predmet poreskih sporova.

Trenutno je na snazi ​​poreska norma. 6 klauzula 3 čl. 170 Poreznog zakonika Ruske Federacije, prema kojem se, prilikom primanja subvencije iz saveznog budžeta za nadoknadu troškova plaćanja robe, radova ili usluga, prethodno prihvaćen ulazni PDV za odbitak na ta dobra, radove ili usluge mora biti obnovljena. Prilikom primanja subvencija iz regionalnog ili lokalnog budžeta, PDV nije potrebno vraćati.

Međutim, od 1. jula 2017. godine stupa na snagu Federalni zakon od 30. novembra 2016. N 401-FZ kojim se uvode izmjene ove norme, prema kojima će čak i ako se subvencija dobije iz regionalnog ili lokalnog budžeta, neophodno za vraćanje „ulaznog“ PDV-a koji je ranije usvojen za odbitak.

Prilikom odlučivanja koje subvencije podliježu novom poreznom pravilu, a koje starim, potrebno je imati u vidu da je momentom nastanka obaveze vraćanja PDV-a određen st. 4 str. 6 klauzula 3 čl. 170 Poreskog zakona Ruske Federacije kao kvartal u kojem je poreski obveznik primio subvenciju. Drugim riječima, sa stanovišta povraćaja PDV-a, ne igra ulogu trenutak prijema u računovodstvo kupljenih dobara (radova, usluga) ili plaćanja istih. Porez se vraća (ako je primjenjivo) u tromjesečju u kojem je subvencija primljena.

Shodno tome, ako je subvencija iz regionalnog ili lokalnog budžeta primljena prije 1. jula 2017. godine, onda nema potrebe za vraćanjem ulaznog PDV-a, budući da period prije 1. jula 2017. godine podliježe zakonskoj normi koja zahtijeva vraćanje PDV-a samo kada se dobije subvencija iz saveznog budžeta.

Ako se subvencija iz regionalnog ili lokalnog budžeta dobije nakon 1. jula 2017. godine, ulazni PDV će se morati vratiti. Iznos povrata PDV-a se iskazuje kao dio ostalih rashoda koji se uzimaju u obzir prilikom utvrđivanja osnovice poreza na dobit.

Dobra vijest za poreske obveznike je da, prema st. 6 klauzula 3 čl. 170 Poreznog zakonika Ruske Federacije (i trenutno na snazi ​​i u novom izdanju od 1. jula 2017.), porez se vraća samo u slučaju primanja subvencija, uključujući PDV. Drugim riječima, ako je subvencija primljena bez PDV-a, porez se ne može vratiti. Sa ovim zaključkom saglasni su i uposlenici Ministarstva finansija i Federalne porezne službe.

Druga važna izmjena u poglavlju 21 Poreskog zakonika Ruske Federacije odnosi se na deklarativni postupak povrata PDV-a.

Deklarativni postupak za povraćaj poreza je provođenje prebijanja (povrata) iznosa poreza prijavljenog za povraćaj u poreskoj prijavi po ubrzanom postupku - prije završetka uredske kontrole.

Spisak organizacija koje imaju pravo na postupak podnošenja zahteva za povraćaj PDV-a definisan je čl. 176.1 Poreski zakon Ruske Federacije. Konkretno, organizacije koje su obezbijedile bankarsku garanciju kojom se banka obavezuje da u ime poreskog obveznika uplati u budžet iznose poreza koje je on prekomjerno primio (uračunao u kredit) imaju pravo na povrat PDV-a prije završetka. kancelarijske revizije, ako odluka o povraćaju iznosa poreza koji se traži za povraćaj u nalogu za prijavu bude naknadno poništena u celini ili delimično.

Prema zakonu koji je trenutno na snazi, samo bankarske strukture mogu biti garant u interakciji sa MIFTS-om.

Međutim, u skladu sa novinama predviđenim Federalnim zakonom br. 401-FZ od 30. novembra 2016. godine, poreski obveznici koji žele da ostvare pravo na povraćaj PDV-a na osnovu prijave, od 1. jula 2017. godine, u tu svrhu, biće može koristiti ne samo bankarsku garanciju, već i garanciju sektora nebankarskih organizacija. U ovom slučaju, treća strana - jemac morat će ispuniti sljedeće zahtjeve (klauzula 2.1 člana 176.1 Poreskog zakona Ruske Federacije):

Budite ruska organizacija;

Ukupan iznos PDV-a, akciza, poreza na dobit i poreza na vađenje minerala koji je jemac platio tokom tri godine koje prethode godini u kojoj je podnesen zahtjev za zaključivanje ugovora o garanciji, isključujući iznose poreza plaćenih u vezi sa kretanje robe preko granice Ruske Federacije i kao poreski agent iznosi najmanje 7 milijardi rubalja;

Iznos obaveza žiranta po važećim ugovorima o jemstvu (uključujući ugovor o jemstvu kojim se obezbjeđuje obaveza plaćanja PDV-a, koji se nadoknađuje poreskom obvezniku na osnovu zahtjeva) na dan podnošenja zahtjeva za zaključenje ugovora o jemstvu nije prelazi 20% vrednosti neto imovine žiranta, utvrđene na dan 31. decembra kalendarske godine, prethodne godine u kojoj je podnet zahtev;

Od dana podnošenja zahtjeva za zaključivanje ugovora o garanciji, žirant nije u postupku reorganizacije ili likvidacije; protiv njega nije pokrenut stečajni postupak; nema dugovanja za plaćanje poreza, taksi, kazni i kazni.

U tom slučaju, rok važenja ugovora o garanciji mora isteći najkasnije 10 mjeseci od dana podnošenja prijave u kojoj je iskazan iznos poreza koji treba nadoknaditi, a ne smije biti duži od godinu dana od dana zaključenja ugovora. ugovor o garanciji (podtačka 1, tačka 4.1, član 176.1 Poreskog zakonika sa izmenama, važi od 1. jula 2017.

Tako od 2017. poreski obveznik koji želi ubrzano vratiti PDV može koristiti usluge žirantske organizacije u nebankarskom sektoru (ispunjavajući zahtjeve utvrđene članom 176.1 Poreskog zakona Ruske Federacije). Za ostvarivanje ovog prava ugovor o jemstvu mora biti zaključen najkasnije do jula 2017. godine.

Izmjena Poreskog zakona je prirodan i stalan proces. Često stupanje na snagu novih poreskih pravila izaziva pitanja i sumnje. Ali nemojte gubiti optimizam. Sistem SPS Consultant Plus će vam pomoći da se snađete u inovacijama i pružiće vam sve potrebne informacije.

Od 1. jula 2017. godine stupaju na snagu promjene koje će uticati na niz nijansi u interakciji kompanija s poreznim vlastima. Lista obveznika koji imaju pravo na postupak podnošenja zahtjeva za povrat PDV-a se proširuje - sada će biti dostupna i kompanijama čija je obaveza plaćanja poreza osigurana garancijom.

Još jedna promjena uticala je na fakturu - uvodi se novi elektronski format i dodaju se novi detalji.

Novi red u fakturi od 01.07.2017

Za sve obveznike PDV-a od 1. jula 2017. godine dodat je još jedan red na redovne račune i račune za usklađivanje.

U njemu je potrebno navesti identifikator državnog ugovora za obavljanje poslova, pružanje usluga ili isporuku dobara, kao i ugovore ili ugovore o subvencijama, ulaganjima iz budžeta, odnosno ulozima u osnovni kapital. Identifikator je naznačen samo ako se nalazi u dokumentu. Za fakturu je nova linija 8, a za dokument usklađivanja - red 5.

U suštini, to znači uvođenje dodatne kontrole od strane države nad odnosima ugovornih strana. Istovremeno, neće biti važno da li ugovori spadaju u delokrug državne kontrole, detalji moraju biti naznačeni u svakom slučaju njihove dostupnosti.

Novi format fakture od 01.07.2017

Što se tiče elektronske forme računa, govorimo o ukidanju jedne od opcija koja bi se mogla koristiti. Ako je ranije bilo moguće izabrati bilo koji od onih odobrenih naredbama Federalne poreske službe Ruske Federacije br. MMV-7-6/93 od 04.03.2015. i br. MMV-7-15/155 od 03. 24/2016, zatim od 1. jula 2017. godine ostaje na snazi ​​samo ovaj drugi.

Isto tako, elektronski dokumenti o usklađivanju mogu se prenositi samo u formatima koji su uvedeni Naredbom Federalne poreske službe od 13. aprila 2016. br. MMV-7-15/189.

Glavni dio dokumenta ostaje isti. Međutim, biće moguće navesti dodatne podatke, uključujući primarne detalje. Odnosno, format iz Narudžbe br. MMV-7-15/155 je pogodan ne samo za fakturu, već i za univerzalni prijenosni dokument (UTD), kao i otpremni dokument.

Novi format će smanjiti neslaganja između računa i primarnih dokumenata, kao i smanjiti obim i olakšati podešavanja elektronskog upravljanja dokumentima.

Pravo podnošenja zahtjeva za povrat PDV-a

Deklarativni postupak za povraćaj PDV-a podrazumeva da se povraćaj iznosa iskazanog u poreskoj prijavi vrši pre izvršene kancelarijske poreske kontrole na osnovu ove prijave. Ovo je pojednostavljena procedura koja omogućava kompanijama da brzo i lako vrate sredstva.

Od jula ove godine biće znatno više kompanija koje imaju pravo na ovaj postupak. Oni će biti dodati onima koji imaju garanciju druge kompanije za osiguranje obaveze plaćanja poreza.

Međutim, država osigurava i svoje interese - postavljeni su brojni zahtjevi za žiranta koji garantuju njegovu solventnost:

• garant mora biti ruska kompanija;
• ne smije imati dugovanja za poreze, takse, penale i novčane kazne;
• protiv njega ne treba pokretati stečajni postupak;
• ne može biti u procesu reorganizacije ili likvidacije;
• iznos PDV-a, akciza, poreza na dobit preduzeća i poreza na eksploataciju minerala koje plaća jemac za 3 godine mora biti najmanje 7 milijardi rubalja;
• iznos obaveza po postojećim ugovorima o garanciji ne bi trebao biti veći od 20% vrijednosti njegove neto imovine.

Svi ovi zahtjevi imaju za cilj zaštitu interesa poreskih organa, jer je on garant u slučaju poteškoća koje će postati predmet kome će se upućivati ​​finansijska potraživanja.

Porez na dodatu vrijednost (PDV) naplaćuje država na onaj dio cijene robe, usluga ili rada koji je veći od njihove cijene.

Preduzeće koje prodaje robu zaračunava PDV na iznos prihoda i prodaje ga po cijeni koja se sastoji od troška, ​​prihoda i PDV-a. Zbog toga se ponekad naziva porez indirektno, jer to plaća kupac.

Sva pitanja vezana za PDV regulisana su u Poglavlju 21 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Organizacije i individualni preduzetnici dužni su da uplaćuju porez u budžet. Validan izuzeci, prema kojem su od njegovog obračunavanja izuzeti:

1. Firme i individualni poduzetnici koji koriste posebne režime oporezivanja - UTII, pojednostavljeno.
2. Obveznici čiji ukupan prihod za tri mjeseca koja prethode izvještajnom periodu nije prelazio 2 miliona rubalja.
3. Neke posebne kategorije organizacija (učesnici projekata Skolkovo).

Koje operacije se ne oporezuju?

Porez se mora platiti od pratećih operacija i objekata:

1. Prodaja roba, radova i usluga od strane platiša (kao i donacije, besplatno pružanje usluga, izvođenje radova).
2. Primljeni avansi za robu koja još nije otpremljena, usluge nisu izvršene, posao nije obavljen.
3. Uvoz robe na teritoriju Ruske Federacije.
4. Prenos robe za sopstvene potrebe platioca, izvođenje građevinskih i instalaterskih radova za sopstvene potrebe platioca.

Nema potrebe da plaćate porez sljedeće objekte i operacije:

1. Kada se osnovna sredstva i druga sredstva prenesu na neprofitnu organizaciju, neće se koristiti u svrhu ostvarivanja komercijalne dobiti ili formiranja odobrenog kapitala.
2. Privatizacija i prodaja državne imovine na teritoriji Ruske Federacije.
3. Usluge i poslove koje pruža državni organ u okviru svojih osnovnih djelatnosti, predviđenih zakonom.
4. Prodaja imovine organizaciji koja je proglašena bankrotom radi otplate svojih dugova.
5. Prevođenje u stanje zgrada i objekata koji imaju društvenu i kulturnu namjenu, namijenjenih za stanovanje ljudi, kao i infrastrukturnih objekata.
6. Prodaja zemljišnih parcela.

Cijene u 2019

Bid	Predmet oporezivanja
	Za sve objekte koji se ne oporezuju po sniženim ili nultim stopama.
	prodaja: pojedinačni prehrambeni proizvodi (meso, riba, plodovi mora, jaja, šećer, so, žitarice, hleb, brašno i dr.); neki proizvodi namijenjeni djeci (odjeća, obuća, pribor za pisanje, kolica, kreveti, itd.); pojedinačni medicinski proizvodi i lijekovi; periodične publikacije (ako nisu reklamne ili erotske). Organizacija prevoza građana i prtljaga železničkim i vazdušnim transportom preko teritorije Ruske Federacije.
	izvoz robe i usluga za prevoz robe van Rusije, obezbeđivanje transporta i kontejnera za ovu svrhu; usluge i poslovi u vezi sa transportom nafte i organizacijom njenog snabdevanja cevovodima; prijevoz putnika izvan Ruske Federacije; pružanje usluga, obavljanje poslova, prodaja robe u sektoru svemira; robe i usluge za strane diplomate i međunarodne organizacije; prodaja iskopanih plemenitih metala.

Procedura za obračun i plaćanje poreza

Da biste izračunali iznos koji će biti potrebno prenijeti državi, utvrđuje se poreska osnovica. Prilikom prodaje robe kao iznos prihoda uzima se iznos prihoda. Ako preduzeće prodaje robu oporezovanu različitim stopama, onda Za svaku vrstu osnovica se posebno obračunava.

Za poklonjene predmete osnova je njihovo tržišno vrednovanje u trenutku prijenosa (treba zadržati dokumente koji to potvrđuju - izvještaj procjenitelja ili ispis cjenovnika, ponude sa navedenim datumima).

Ako dobijete avans, porez će se morati obračunati na cijeli iznos. Formula za obračun iznosa poreza koji se plaća u budžet:

poreska osnovica * poreska stopa = iznos poreza - poreski odbici = iznos za uplatu u budžet

Kao što se vidi iz formule, iznos poreza se može smanjiti kroz odbitke koji se sastoje od:

1. Iznosi PDV-a prisutni u ceni kupljene robe (ako postoje potrebni dokumenti - faktura ili jedan dokument koji se dostavlja prilikom otpreme).
2. PDV obračunat na iznose izdatih putnih i reprezentacijskih troškova.
3. PDV obračunat od djelimičnih plaćanja prema budućim isporukama.
4. U drugim slučajevima predviđenim zakonom.

Ako je iznos odbitaka veći od onoga što je potrebno platiti, organizacija može podnijeti zahtjev za naknadu Federalnoj poreznoj službi. Da biste to učinili, morate poslati zahtjev i navesti detalje na koje želite prenijeti novac. Morate biti spremni na činjenicu da će porezna uprava posebno pažljivo provjeriti vaš izvještaj o povratu novca.

Iznos poreza koji ostaje da se plati nakon odbitaka mora se podijeliti na tri jednaka dijela, od kojih se svaki prenosi u roku od tri mjeseca nakon izvještajnog kvartala, ali najkasnije do 25. (ako je vikend ili praznik, tada prvi radni dan nakon toga).

Podnošenje deklaracija

Izvještaji se dostavljaju za svako tromjesečje još uvijek se ne očekuju promjene u rokovima za njihovo dostavljanje - ovo 25. u mjesecuA nakon izvještajnog perioda. Deklaraciju mora poslati:

• 25. januara;
• 25. april;
• 25. jul;
• 25. oktobra.

Uz deklaraciju se šalju podaci iz knjige prodaje i knjige kupovina, u kojima se otkrivaju podaci o ugovornim stranama, iznosima transakcije općenito i porezu posebno.

U postupku obrade i popunjavanja podataka nema promjena u odnosu na 2017. godinu. Ukoliko je potrebno ispraviti podatke kako u samom izvještaju tako iu priloženim podacima o računima, dostavlja se izjava sa pojašnjenjem (cijela izjava se podnosi iznova, a ne samo dio u kojem su izvršene izmjene).

Ako Federalna poreska služba od vas traži da objasnite bilo koju informaciju sadržanu u izvještaju, možete i ove informacije samo uu elektronskom formatu(ranije je to bilo moguće na papiru). U bliskoj budućnosti bi trebalo izraditi poseban obrazac za dokument sa objašnjenjima.

Nepoštovanje rokova, kao i do sada, prijeti kaznama i blokadom tekućih računa kompanije, tako da ne treba sve ostaviti do posljednjeg dana. Dokumente treba pripremiti unaprijed, a bolje je osigurati da sve potrebne informacije budu dostupne tokom kvartala.

Povećanje PDV-a sa 18% na 20% prikazano je ispod u videu.

Počevši od izvještavanja za prvi kvartal 2017. godine, morate podnijeti prijavu poreza na dodatu vrijednost Federalnoj poreznoj službi u ažuriranom obliku (odobreno naredbom Federalne porezne službe br. MMV-7-3/558@ od 29. oktobra 2014. godine, sa izmjenama i dopunama Naredbe Federalne porezne službe br. od 20. decembra 2016. MMV-7-3/696@).

Povrat PDV-a: obrazac

Obrazac PDV prijave (KND obrazac 1151001) možete besplatno preuzeti u sistemu ConsultantPlus.

Povrat PDV-a 2017: promjene

Ažuriranje obrasca PDV prijave (KND 1151001) je zbog izmjena zakona.

Prilagodba je posebno uticala na sljedeće dijelove:

• Odeljak 3 „Obračun iznosa poreza koji se plaća u budžet za transakcije oporezovane po poreskim stopama iz st. 2-4 čl. 164 Poreski zakon Ruske Federacije";
• Dodatak 1 odeljku 3 „Iznos poreza koji podleže obnavljanju i uplati u budžet za prošlu kalendarsku godinu i prethodne kalendarske godine“;
• Odjeljak 4 “Obračun iznosa poreza na transakcije za promet dobara (radova, usluga), za koje je dokumentovana validnost primjene poreske stope od 0 posto”;
• Odjeljak 6 “Obračun iznosa poreza na transakcije koje uključuju prodaju dobara (radova, usluga), za koje nije dokumentovano validnost primjene poreske stope od 0 posto”;
• Odeljak 8 “Informacije iz knjige kupovine o transakcijama prikazanim za istekli poreski period”;
• Dodatak br. 1 odeljku 8 „Informacije sa dodatnih listova knjige kupovine“;
• Odeljak 9 “Informacije iz knjige prodaje o transakcijama prikazanim za istekli poreski period”;
• Dodatak br. 1 odeljku 9 „Podaci sa dodatnih listova knjige prodaje“;
• Odjeljak 10 “Podaci iz dnevnika izdatih faktura u vezi sa poslovima koji se obavljaju u interesu drugog lica na osnovu ugovora o proviziji...”;
• Odjeljak 11 „Podaci iz dnevnika primljenih faktura u vezi sa poslovima koji se obavljaju u interesu drugog lica na osnovu ugovora o proviziji...“.

U vezi sa ovim prilagođavanjima, usklađena je procedura popunjavanja deklaracije.

Nova prijava PDV-a: promjene u odjeljku 3

Ovaj dio se vjerovatno može nazvati glavnim. Na kraju krajeva, obračunava PDV i odražava ukupan iznos poreza koji treba platiti u budžet/nadoknaditi iz budžeta. Stoga ćemo o promjenama detaljnije govoriti u ovom dijelu.

Dakle, u odjeljku 3 nove PDV prijave pojavili su se novi redovi:

Kod linije	Šta se ogleda u ovoj liniji
041-042	Prodaja nakon isteka roka navedenog u , robe na koju je obračunat porez prilikom carinskog prijavljivanja u skladu sa st. 1 str. 1.1 tačka 1 čl. 151 Poreski zakon Ruske Federacije
110	par. 3 str. 1.1 tačka 1 čl. 151 Poreski zakon Ruske Federacije
115	Plaćanje iznosa poreza obračunatog prilikom carinskog deklarisanja robe u slučajevima iz stava 6. čl. 173 Poreski zakon Ruske Federacije

Nova PDV prijava iz 2017. godine: sastav izvještaja

Ažurirani obrazac sadrži isti broj odjeljaka kao i prethodni - 12.

I, kao i do sada, sve organizacije i samostalni preduzetnici koji su dužni da podnesu poresku prijavu za porez na dodatu vrednost moraju u ovoj izjavi obavezno da unesu naslovnu stranu i odeljak 1 (tačka 3. Postupka (Prilog br. 2. Naredbe o Federalna poreska služba od 29.10.2014 N MMV-7-3/558@)).

Odjeljci 2-12 i dodaci nekim od ovih odjeljaka uključeni su u deklaraciju samo ako postoje odgovarajuće transakcije.

Ali imajući u vidu činjenicu da se PDV prijava podnosi elektronskim putem, organizacijama/individualnim preduzetnicima će biti teško da isključe bilo koje rubrike iz deklaracije. Dakle, deklaracija se predaje u potpunosti, samo će pojedini delovi biti prazni zbog nedostatka transakcija koje bi se odrazile u ovim odjeljcima.

“, april 2017

U 2017. bi trebala stupiti na snagu verzija Vlade Ruske Federacije od 26. novembra 2011. br. 1137 o postupku korištenja faktura, a promijenit će se i forma PDV prijave. Sve ovo se mora uzeti u obzir pri izradi izvještaja za prvi kvartal.

Promjene PDV-a u 2017

Promjene PDV-a koje su stupile na snagu 2017. godine mogu se smatrati lokalnim:

Promjene na listi pogodnosti.

Ove promjene su povezane sa brojnim sporovima u sudskoj praksi. Stoga je odlučeno da se pojasni lista pogodnosti, te stoga od 2017. godine:

• Transakcije izdavanja jemstava i garancija za nebankarske organizacije ne podležu oporezivanju;

  usluge arbitražnih sudova za uži krug lica ne podležu oporezivanju (ovakvu operaciju treba odraziti u odeljku 7 deklaracije);

  prijenosi prava u okviru sportskih takmičenja (na primjer, Formula 1) ne podliježu oporezivanju.

Promjene vezane za garanciju.

Sada možete dobiti ubrzani povrat PDV-a (za 10-12 dana). Da biste to učinili, potrebno je dostaviti bankarsku garanciju, a njen rok važenja mora biti najmanje 10 mjeseci od dana podnošenja deklaracije. A od 1. jula 2017. možete dati garanciju za ubrzanje rokova. Jamac može biti renomirana organizacija, čiji je jedan od znakova da je iznos plaćenog PDV-a najmanje 7 milijardi rubalja. u poslednje tri godine. Prilikom podnošenja Izjave iz drugog kvartala 2017. sa ugovorom o garanciji možete dobiti ubrzanu naknadu.

Promjena u izvještavanju o subvencijama iz budžeta.

Od 01.07.2017. godine iznos poreza koji je iskazan poreskom obvezniku i plaćen kroz subvencije na svim nivoima budžeta nije prihvaćen za odbitak, jer subvencije se daju bez PDV-a. Ali ako je ranije kupovina bila podložna PDV-u i porez je odbijen, a zatim je iznos kupovine nadoknađen kroz subvenciju, tada se porez mora vratiti.

Promjene u sektoru ruskih željeznica.

Od 1. januara 2017. godine, usluge prevoza podležu stopi od 0% (ranije je bila 10%). Očekuje se da će to pomoći Ruskim željeznicama da ulažu profit u vlastitu proizvodnju.

Promjene u oporezivanju u oblasti elektronskih usluga.

Federalni zakon br. 244-FZ od 3. juna 2016. godine, koji propisuje oporezivanje u oblasti elektronskih usluga, stupio je na snagu 1. januara 2017. godine. Strane kompanije plaćaju PDV kada pružaju usluge samo fizičkim licima (ali ne i individualnim preduzetnicima). Ali ako se radi o prenosu prava po osnovu ugovora o licenci na pravno lice, onda je pravno lice poreski agent i, shodno tome, mora da se plati PDV (moguće je da će u tom slučaju biti odobrene pogodnosti, pa potrebno je da pogledate listu transakcija koje podležu beneficijama u stavu 1 člana 174.2 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Napominjemo da od 2017. godine organizacije koje podnose PDV izvještaje elektronskim putem također moraju odgovarati na zahtjeve poreske uprave samo elektronskim putem. Nedostavljanje objašnjenja poreskoj upravi na vrijeme će biti kažnjeno novčanom kaznom. Kazne za neplaćanje poreza i taksi će se udvostručiti.

Nova PDV deklaracija

PDV prijava je odobrena naredbom Federalne službe za migracije Ruske Federacije od 20. decembra 2016. godine br. MMV-7-3/696 i stupila je na snagu 12. marta 2017. godine. To znači da deklaracija u novom obrascu mora dostaviti od prvog kvartala 2017. Međutim, ako treba da podnesete ažuriranu deklaraciju, ona mora biti dostavljena u obrascu koji je bio na snazi ​​tokom perioda početne deklaracije. Deklaracija nije bitnije promijenjena, a većina promjena se odnosila na Kalinjingradsku oblast (pošto se pri izvozu robe iz Kalinjingrada primjenjuje poseban režim obračuna PDV-a).

Pogledajmo bliže promjene u obrascu deklaracije.

U odbicima u Odjeljku 3 pojavio se red 125, čiji su podaci povezani sa redom 120. Ističe iznos poreza koji poreskom obvezniku iznose izvođači i izvođači radova prilikom izvođenja radova kapitalne izgradnje. U ranim oblicima postojala je ova linija, zatim je uklonjena zbog beskorisnosti, sada je vraćena, jer se pokazalo da su ti podaci potrebni za analitiku. Ispunjavaju ga investitori, kojima generalni izvođači ili izvođači iznose iznos PDV-a koji je prihvaćen za odbitak. Generalni izvođač, kome podizvođači obračunavaju PDV, ne popunjava ovaj red, jer je izgradnja njegova uobičajena djelatnost.

Ništa se značajno nije promijenilo u Dodatku 1 Odjeljku 3. Promijenjena je procedura popunjavanja i terminologija. Nekretninu su promijenili u , jer su nekretninama dodana morska plovila, avioni i motori za njih, koji su osnovna sredstva. Adresu smo isključili, jer se sve adrese nalaze u poreskoj bazi).

Šifre u Odjeljku 4 i Odjeljku 6 su eliminirane.

U odeljku 8 Kupovne knjige promenjena je kolona 13 „Registarski broj carinske deklaracije“. Ranije su postojala ograničenja u broju znakovnih mjesta - postavljeno je najviše 30 gasnih carinskih deklaracija, sada nema ograničenja i red 150 se popunjava „u koloni“.

U odjeljku 9 knjige prodaje, kolona 3a „Registarski broj carinske deklaracije“ odražava broj carinske deklaracije za otpremu iz Kalinjingradske regije u druge regije Ruske Federacije (tada se sastavlja carinska deklaracija, porez se plaća na poreska uprava). Kolona 3a odgovara redu 035 Odjeljka 9.

U odjeljcima 10, 11 samo je naziv kolone 10-12 promijenjen.

Odobren je novi obrazac Deklaracije, ali Uredba Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2011. br. u obračunima poreza na dodatu vrednost” još nije odobren i neće biti odobren do 1. aprila 2017. Zbog toga poreski obveznici prave mnoge greške prilikom popunjavanja Deklaracije: zbunjeni su kako da ispolje ovu ili onu transakciju, oni prave greške u šiframa transakcija, kako i u koje kolone trebaju izvršiti unos u Knjigu prodaje i Knjigu nabavki.

Pogledajmo tipične greške pronađene u deklaraciji.

prvo, greške nastaju prilikom evidentiranja uvoza robe od strane uvoznika preko posrednika. U carinskoj deklaraciji posrednik navodi svoje podatke, koji se šalju Federalnoj poreskoj službi. Uvoznik navodi broj carinske deklaracije u koloni 3 Kupovne knjige, ali zaboravlja da popuni kolone 11 i 12 (barem PIB posrednika). Stoga se odbitak ne može provjeriti.

Prvobitno je od posrednika zatraženo da navede poreski identifikacioni broj uvoznika u carinskoj deklaraciji, ali se pokazalo da to nije uvijek izvodljivo. Tada je uvoznik morao da popuni kolonu 11 „Naziv posrednika“ i kolonu 12 „INN posrednika“ (istovremeno, kolona 11 nije uvek učitana), tada program Federalne poreske službe vidi posrednika i čini ne slati automatski zahtjev. Ponekad se provjera po TIN-u vrši ručno. Posrednik ništa ne registruje u svom dnevniku, već direktno daje uvozniku. Da bismo izbjegli greške, prilikom uvoza robe preko posrednika upisujemo šifru vrste transakcije 20 i u knjizi nabavki navodimo PIB posrednika.

Drugo, greška pri prijenosu imovine na . Ova greška je greška poreskog organa (odraz transakcije u Rezoluciji br. 1137 je netačno naznačen). Prodavac je dužan vratiti iznos poreza koji je prethodno bio prihvaćen za odbitak. Prilikom vraćanja, prodavac registruje dokument, na primjer, račun, koji je ranije prihvaćen za odbitak, također je dozvoljeno navesti certifikat; Kupac, zauzvrat, registruje dokument na osnovu kojeg se imovina prenosi u odobreni kapital, na primjer, potvrdu o prihvatanju imovine. Kada se dostavi izjava kupca sa knjigom kupovine, program Federalne poreske službe vidi unos, ali kada se podaci uporede sa knjigom prodaje prodavca, program više ne vidi unos.

Da bi izbjegao ovu grešku, prodavac mora registrovati akt u Knjigu prodaje, koji registruje kupac, koji označava iznos vraćenog poreza, i naznačiti šifru vrste transakcije 01, a ne 21, jer se radi o sinkronoj operaciji ogledala . Šifra 21 je šifra restauracije, sa izuzetkom prenosa imovine u osnovni kapital (ispravna šifra 01), i restauracije po korektivnoj fakturi (ispravna šifra 18).

treće, greške su uobičajene u jednoj fakturi usklađivanja. Izdaje se na osnovu dva ili više računa, ali u praksi broj računa može premašiti stotine, te je na osnovu toga nemoguće navesti primarne fakture. Zatim u koloni 3 i koloni 5 knjige nabavki navodimo broj i datum računa za jednokratno usklađivanje (ne možete ostavljati prazna ili crtice). U Knjigu nabavki upisuje se šifra 01, što znači da u nazivu prodavca navodimo drugu stranu (a ne vlastitu organizaciju, kao kod 18). Ova operacija će se odraziti u novoj Rezoluciji br. 1137.

Takođe u deklaraciji je potrebno uzeti u obzir sljedeće izmjene, koje još nisu odobrene, ali se moraju uzeti u obzir prilikom podnošenja deklaracije za prvi kvartal 2017. godine.

Sada, kada poreska uprava prihvati deklaraciju, šifre transakcije se takođe automatski proveravaju, pošto različite šifre spadaju u različite sekcije. Stoga se, na primjer, šifra 14 ne može unijeti u odjeljak 8 knjige nabavki, a šifra 16 ne može se unijeti u odjeljak 9 knjige prodaje.

Promjene u dizajnu faktura

Na računu mora biti naznačena šifra za vrstu robe po Robnoj klasifikaciji spoljnoprivredne delatnosti koja je potrebna za kontrolu odbitaka za sirovine, budući da se odbitak prihvata po starom poretku, a za nerobnu robu - po opštem red. Šifra vrste proizvoda treba da se pojavi u knjizi prodaje u koloni 3b (prema amandmanu koji trenutno nije odobren). Sada je to naznačeno u carinskoj deklaraciji, te u slobodnom polju računa kod prodaje sirovina u zemlje EU (do odobrenja izmjena).

Promijenjena je procedura popunjavanja računa za investitore koji gradnju izvode preko investitora ili špeditera koji isporučuje naručiocu. Ovo je sažetak. Sada špediter može ponovo da izdaje račune, zatim u koloni „Prodavac“ mora da se naznači (nakon usvajanja Rezolucije br. 1137), isto se može uraditi ako se fakture akumuliraju od strane špeditera. Programer u zbirnoj fakturi u kolonama 2-11 označava zbirne podatke iz svih faktura koje je primio od prodavaca.

Sada na fakturama mora biti navedena adresa iz Jedinstvenog državnog registra pravnih lica, iako je ranije bilo dovoljno navesti adresu iz konstitutivnih dokumenata, ali u novim konstitutivnim dokumentima je naveden samo grad.

U Dnevniku faktura, Knjizi nabavki i Knjizi prodaje propisane su „norme od kraja do kraja“ u slučaju da se roba kupuje ili prodaje preko posrednika, programera ili špeditera.

Prvi slučaj. Posrednik je sa kupcem sklopio kupoprodajni ugovor i prodaje njegovu robu i robu jednog nalogodavca. U ovom slučaju se izdaje jedna faktura i ona označava šifru vrste transakcije 15, ona je prikazana i u Knjizi prodaje iu Dnevniku računa u Dijelu 1 i 2. U Dnevniku se prikazuju samo posredničke transakcije. U 1. dijelu kolona 14 iskazuje trošak robe iz kolone 9 fakture, a kolona 15 označava iznos posredničkog PDV-a.

U 2. dijelu Žurnala navodimo primljenu fakturu od posrednika sa šifrom vrste transakcije 15, u koloni 15. označavamo šifru vrste transakcije - 2, te iznos poreza, kao u 1. dijelu dnevnika, kolona 15. U koloni 15. 14 ukazujemo na iznos iz kolone 9 fakture koju je dostavio nalogodavac.

Drugi slučaj. Posrednik prodaje robu više nalogodavaca, kao i sopstvenu robu (prodaja sopstvene robe se, kao iu prvom slučaju, ogleda sa šifrom vrste transakcije 15 u Knjizi prodaje). U Dnevniku faktura, u 1. dijelu, kolona 10, iskazuje se svaki nalogodavac, u koloni 14. vrijednost prodaje koja se odnosi na svakog principala, au koloni 15. PDV iz dijela 2. „Primljeni računi” prenosi se u dio 1. Drugim riječima, ono što je navedeno u Dijelu 2 Polje 15 prenosi se u Dio 1 Polje 15, uključujući cijeli odbitak. Vaši proizvodi nisu prikazani u Dnevniku.

Kupac iskazuje ovu fakturu sa šifrom vrste transakcije 01 i za ukupan iznos fakture. Prilikom provjere, program će uzeti ukupan iznos od kupca i uskladiti ga sa Dnevnikom faktura, a zatim sa Knjigom prodaje posrednika. U Knjizi prodaje posrednika šifra vrste transakcije je 15, u koloni 7 naveden je kupac, u koloni 13b - ukupna vrijednost računa, u koloni 14 - trošak njihove robe, au koloni 17 - iznos PDV na njihovu robu.

Glavna greška koju posrednik može napraviti je da u Knjizi prodaje u koloni 13 b navede samo svoj iznos, ali vam je potreban ukupan iznos računa.

Treći slučaj. Posrednik kupuje robu za nekoliko investitora, principala i principala. Posrednik (programer) može kupiti robu za izgradnju nekoliko godina. Primljene fakture prikazuje u Dnevniku u 2. dijelu sa šifrom vrste transakcije 1, šifrom transakcije 13 (ako govorimo o izgradnji). Tada dolazi vrijeme za izdavanje objedinjene fakture, odnosno pristigle fakture se dijele po investitorima, a za svakog investitora se izdaje vlastita konsolidovana faktura. Program automatski preuzima podatke iz 2. dijela časopisa i dijeli ih po investitorima: koliko je investitora primilo uslugu/proizvod od određenog prodavca, ova faktura će se odraziti u 1. dijelu za različite investitore, gdje će u kolonama 14-15 biti biti podijeljeni iznos koji se može pripisati određenom investitoru (u udjelu koji odredi druga strana).

Posrednik kupuje robu za nekoliko investitora, principala, nalogodavca i neke za sebe. U Dnevniku u drugom dijelu u koloni 14 potrebno je navesti ukupan iznos iz kolone 9 fakture, au koloni 15 - iznos PDV-a za glavnicu (u smislu posredničke djelatnosti). Iznos poreza na robu kupljenu za vlastite potrebe iskazuje se u Knjizi nabavki u koloni 16 sa šifrom vrste transakcije 15 u koloni 15 ukupan iznos iz fakture je naveden u koloni 9.

Kod prodaje nalogodavcu označavamo šifru vrste transakcije 15, ako imamo sopstvenu robu, ako nemamo šifru 01 iz trećeg kvartala 2016. godine. Račune nalogodavca ponovo izdajemo, u kolonama 10, 11, 12 navodimo istog prodavca, njegov poreski identifikacioni broj i ulazni dokument.

Dnevnik računa vode samo posrednici u odnosu na svoje posredničke aktivnosti. Ako je roba iz inostranstva, potrebno je u koloni 4 u dnevniku navesti broj carinske deklaracije.

Ispravke u dnevniku faktura

Dnevnik se ispravlja na sljedeći način: uzmite pogrešnu tačku i napravite unos sa znakom “-”, zatim upis sa znakom “+” sa tačnim brojem ili iznosom. U Dnevniku primljenih i izdatih računa evidentiraju se računi primljeni prije isteka roka za podnošenje deklaracije.

Procedura evidentiranja ispravljenih faktura je upisana i promenjena u Knjigu nabavki, ali se to može primeniti kada Ministarstvo finansija odobri Rešenje br. isti period kao i primarni dokument. A kupac će na dodatnom listu upisati dva unosa: sa znakom „-“, zatim unos sa znakom „+“. U jednoj fakturi za usklađivanje oni označavaju drugu ugovornu stranu, u redovnoj fakturi za usklađivanje navode sami sebe, takođe se navode u avansnom računu za odbitak i kada kupac vraća iznos poreza koji treba odbiti od avansa.

Povratak