U posljednje vrijeme, za preduzeće, takva vrsta imovine kao što je nematerijalna imovina postaje sve važnija. To je zbog brzog razvoja procesa apsorpcije jednih preduzeća od strane drugih, značajnih promjena u tehnologiji proizvodnje dobara i usluga i sve veće uloge informacionih tehnologija.
Korišćenje nematerijalnih sredstava u privrednom prometu omogućava savremenom preduzeću da promeni strukturu svog proizvodnog kapitala. Povećanjem udjela nematerijalne imovine u cijeni novih proizvoda i usluga povećava se njihov intenzitet znanja, što je od velikog značaja za povećanje konkurentnosti proizvoda i usluga.
Nematerijalna imovina- to su sredstva koja nemaju fizički izraz, ali ipak predstavljaju značajnu vrijednost za preduzeće.
Objekti nematerijalne imovine moraju ispunjavati sljedeće uslove:
1) odsustvo materijalne (fizičke) strukture;
2) mogućnost identifikacije (odvajanja, odvajanja) od strane organizacije od druge imovine;
3) korišćenje u proizvodnji proizvoda, u obavljanju poslova ili pružanju usluga ili za potrebe upravljanja;
4) njihovo dugotrajno korišćenje, odnosno korisni vek duži od 12 meseci ili normalan radni ciklus ako je duži od 12 meseci;
5) dostupnost mogućnosti da se organizaciji donesu ekonomske koristi (prihodi) u budućnosti;
6) organizacija nema nameru da ih preprodaje;
7) dostupnost pravilno izvedenih dokumenata koji potvrđuju postojanje samog dobra i isključivo pravo organizacije na rezultate intelektualne delatnosti (patenti, sertifikati, drugi nazivi zaštite, ugovor o ustupanju (sticanju) patenta, žiga, itd.).
Kako je nematerijalna imovina po prirodi nematerijalna, važan kriterijum za svrstavanje objekta u ovu kategoriju imovine je i njegova otuđivost. Što se tiče nematerijalne imovine, otuđivost znači mogućnost prenosa predmeta kao takvog u vlasništvo drugog lica.
Nematerijalna imovina ne mogu intelektualne i poslovne kvalitete građanina, njegove kvalifikacije i radnu sposobnost, jer se ne mogu otuđiti od građanina i prenijeti na druga lica.
Nematerijalna imovina obuhvata objekte intelektualne svojine, poslovnu reputaciju organizacije (goodwill), organizacione troškove (Sl. 8).
Intelektualna svojina u praksi preduzeća može se koristiti u ekonomskoj delatnosti preduzeća kao „nematerijalna imovina“.
Objekti intelektualne svojine uključuju prava kao što su isključivo pravo nosioca patenta na pronalazak, industrijski dizajn, upotrebni model, selekciona dostignuća; ekskluzivna autorska prava za računalne programe, baze podataka; pravo svojine autora drugog nosioca autorskog prava na topologiju integrisanih kola; isključivo pravo vlasnika na žig i uslužni znak, naziv porijekla robe.
Prema mišljenju stručnjaka, u uslovima razvijenog ekonomskog sistema, imovina preduzeća se sastoji od 30-60% nematerijalne imovine, a zaštitni znak u njihovom sastavu može zauzimati oko 80%.
Vrijedi istaknuti tri glavne karakteristike najnovije (2011.) BrandZ Top 100:
Cijena prvih sto najskupljih marki na svijetu dostigla je 2,40 triliona. dolara, iako je prije godinu dana taj iznos bio oko 2,04 triliona. dolara, odnosno godišnji rast iznosio je 17,65%;
Prvi put u posljednjih pet godina promijenio se lider na ljestvici - brend Apple uspio je prekinuti četverogodišnju hegemoniju brenda Google;
Top 10 uključuje 9 !!! brendovi iz SAD-a, dok ih je prije godinu dana bilo 8 (otpao je britanski brend Vodafone, a pojavio se američki brend AT&T);
Dakle, najskuplji brendovi na svijetu (TOP-10, mjesto prošle godine je naznačeno u zagradama):
(3) Apple - 153,285 milijardi dolara (+84,3%);
(1) Google - 111,498 milijardi dolara (-2,4%);
(2) IBM - 100,849 milijardi dolara (+16,7%);
(6) McDonald's - 81,016 milijardi dolara (+22,7%);
(4) Microsoft - 78,243 milijarde dolara (+2,5%);
(5) Coca-Cola - 73,752 milijarde dolara (+8,5%);
(22) AT&T - 69,916 milijardi dolara;
(8) China Mobile - 57,326 milijardi dolara (+9,0%);
(9) General Electric - 50,318 milijardi dolara (+11,7%);
Najvredniji brendovi u 2000.*
Prema pravilima domaćeg računovodstva, organizacioni troškovi se uključuju u nematerijalna ulaganja. TO organizacioni troškovi uključuju naknade advokatima za pripremu osnivačkih dokumenata, usluge registracije kompanije i tako dalje, koje se obavljaju u trenutku osnivanja. Troškovi preregistracije osnivačkih dokumenata, izrade novih pečata i štambilja nisu uključeni u nematerijalnu imovinu.
Takva vrsta nematerijalne imovine kao što je goodwill (goodwill) pojavljuje se u preduzeću samo ako je izvršilo kupovinu drugog preduzeća. Poslovna reputacija može se definisati kao razlika između nabavne cene stečenog posla i bilansne vrednosti celokupne njegove imovine i obaveza.
Nematerijalna ulaganja su heterogena po svom sastavu, po prirodi upotrebe u procesu proizvodnje, po stepenu uticaja na finansijsko stanje i rezultate privredne aktivnosti preduzeća. Stoga je neophodna klasifikacija, koja se može izvršiti prema nizu kriterija.
Na osnovu upotrebe u proizvodnji, nematerijalna ulaganja se mogu podijeliti na funkcioniranje(radni) objekti čija upotreba donosi prihod preduzeću u tekućem periodu; nefunkcionisanje(neradni) objekti koji se ne koriste iz bilo kojeg razloga, ali se mogu koristiti u budućnosti.
Prema stepenu uticaja na finansijske rezultate preduzeća razlikuju se objekti nematerijalne imovine koji mogu direktno ostvarivati prihod, kroz njihovu implementaciju i objekte indirektno utiče na finansijske rezultate.
U zavisnosti od stepena pravne zaštite, jedan dio nematerijalne imovine se odnosi na zaštićena sigurnosnim dokumentima(autorska prava), drugi - u kategoriju nije zaštićeno zaštitnim dokumentima(autorska prava).
Procena (utvrđivanje vrednosti nematerijalnih ulaganja) zavisi od načina njihovog pribavljanja. Nematerijalna imovina može biti:
Uloženo kao ulog u odobreni kapital
Kupljeno uz naknadu od drugih organizacija
Primljeno besplatno
Stvoren u kući.
Procjena se može izvršiti po dogovoru stranaka, na osnovu cijene nabavke, po tržišnoj vrijednosti, po cijeni proizvodnje.
Početni trošak nematerijalne imovine uložene u odobreni (dionički) kapital organizacije izračunava se na osnovu njihove novčane vrijednosti dogovorene od strane osnivača (učesnika) organizacije.
Početni trošak nematerijalne imovine stečene uz naknadu utvrđuje se kao zbir svih stvarnih troškova nabavke i dovođenja u stanje pogodno za korištenje u planirane svrhe.
Početni trošak nematerijalne imovine koju organizacija dobije bez naknade odgovara njihovoj tržišnoj vrijednosti na dan prijema u računovodstvo.
Početni trošak nematerijalne imovine koju kreira sama organizacija izračunava se kao zbir svih stvarnih troškova za njihovo stvaranje, proizvodnju (utrošeni materijalni resursi, plate, usluge trećih lica, naknade za patente vezane za dobijanje patenata, sertifikata, itd.).
U vrednovanju nematerijalne imovine mogu se koristiti tri glavna pristupa:
Profitabilno;
skupo;
Uporedni.
U skladu sa profitabilan Pristupom, vrednost objekta nematerijalne imovine uzima se na nivou trenutne vrednosti koristi koje preduzeće ima od njegovog korišćenja. Primjer je metoda izuzeća od tantijema, koja se koristi za vrednovanje patenata i licenci. Naknada je periodični odbitak davaocu licence (prodavcu) za korištenje intelektualne svojine (plaćanja licence). Uobičajeno, autorska naknada iznosi 5-20% dodatne dobiti koju dobije preduzeće koje je kupilo intelektualnu svojinu. Ako je predmet intelektualne svojine osnova novog proizvoda (tehnologije), autorski honorari mogu biti do 50%.
U slučaju kada je pronalazak stečen na osnovu tantijema, trošak licence za korištenje izuma jednak je sniženom toku tantijema:
gdje D i- stopa tantijema; R- osnovicu za obračun tantijema (prihod od proizvoda proizvedenih po licenci, odnosno dobit ostvarena prodajom relevantnih proizvoda); T- trajanje ugovora o licenci; t- redni broj razmatrane godine; - diskontna stopa.
Koristeći troškovni pristup nematerijalna ulaganja se procjenjuju kao zbir troškova njihovog stvaranja, nabavke i puštanja u rad.
Komparativni pristup može se koristiti za one vrste nematerijalne imovine, transakcije za koje se često obavljaju na tržištu. Početni podatak za obračun cijene nekog objekta su prodajne cijene sličnih objekata.
(intelektualna svojina, goodwill, imovinska prava, odloženi troškovi) podrazumeva utvrđivanje vrednosti neimovinskih objekata preduzeća. Šta uključuje poslovanje s nematerijalnom imovinom? Kako se imovina uzima u obzir? Razmotrite glavne metode za procjenu nematerijalne imovine.
Pojam i vrednovanje nematerijalne imovine
Preduzeća su dužna da u svom poslovanju vode evidenciju o svim finansijskim i poslovnim transakcijama. Ovo se ne odnosi samo na odraz osnovnih sredstava, roba i materijala, već i na formiranje objektivnih informacija o nematerijalnim sredstvima. Glavni regulatorni dokument u oblasti vrednovanja nematerijalne imovine je RAS 14/2007. Ovdje je jasno navedena procedura računovodstva nematerijalne imovine, uključujući:
- Pravila za početnu procjenu nematerijalne imovine.
- Naknadna procjena nematerijalne imovine i intelektualne svojine.
- Mehanizam amortizacije i otpisa nematerijalne imovine.
- Odraz poslovanja na pravima na rad sa nematerijalnom imovinom.
- Postupak objavljivanja podataka u računovodstvu društva.
Metodologija za procjenu vrijednosti nematerijalne imovine može se zasnivati na različitim metodama i za osnovu se ne uzima uvijek tržišna cijena. Jasno je da je ovo najobjektivniji pokazatelj u pogledu uporedivosti, ali ne mogu sva nematerijalna ulaganja imati analoge i upoređivati. Na primjer, to su prava na rijetka umjetnička djela ili specifične patente. U ovom slučaju preporučuje se korištenje skupe ili profitabilne metode. Stručnjaci savjetuju korištenje optimalne metode za procjenu nematerijalne imovine, u zavisnosti od njihove vrste, prema tabeli G. Smitha i R. Parra.
Prijem na računovodstvo nematerijalne imovine
Prilikom registracije kupljene imovine ili uložene u osnovni kapital kao ulog, vrši se procena osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja - po njihovoj nabavnoj vrednosti. Prema odjeljku II PBU 14/2007, ovaj pristup uključuje izračunavanje stvarne trenutne vrijednosti objekta u trenutku prijema u bilans stanja. Vrednovanje nematerijalne imovine stečene uz naknadu vrši se na osnovu troškova kupca.
U početnoj procjeni vrijednosti kupljene nematerijalne imovine kao stvarni troškovi priznaju se:
- Iznosi plaćeni prodavcu (nosiocu prava) za otuđenje prava u skladu sa ugovornim uslovima.
- Carinske takse i plaćanja.
- Državne dažbine, patentne takse, bespovratni porezi, drugi iznosi u vezi sa sticanjem nematerijalne imovine.
- Posredničke i agencijske naknade.
- Troškovi savjetovanja, stručnjaka, informacija.
- Ostali iznosi plaćeni u postupku sticanja nematerijalne imovine i privođenja sredstva predviđenoj upotrebi.
Ukratko, vrednovanje nematerijalne imovine po istorijskom trošku uključuje sve stvarne troškove kupca prilikom kupovine objekta kako bi se stvorila pouzdana slika troškova kompanije. Ako nematerijalna imovina nije stečena, već je kompanija kreira samostalno, u stvarne troškove treba uključiti i sljedeće:
- Plate radnika zaposlenih u proizvodnji i porezi na nju.
- Iznosi za usluge koje obavljaju treća lica.
- Amortizacija, operativni troškovi za održavanje zaposlenih u proizvodnji osnovnih sredstava.
- Ostali troškovi nastali u proizvodnji sredstva.
U računovodstvu organizacije, da bi se prikazale informacije o vrednovanju intelektualne svojine i nematerijalne imovine, koristi se „Referenca o troškovima uključenim u nabavnu vrednost nematerijalne imovine“.
Revalorizacija nematerijalne imovine
Početna vrijednost imovine nije podložna promjenama, osim u situacijama predviđenim PBU 14/2007 i drugim zakonodavnim aktima Ruske Federacije. Prema čl. 17 privrednih društava ima pravo da vrši ponovnu procjenu nematerijalne imovine ne više od jednom godišnje i na kraju kalendarskog perioda. Proračuni se vrše promjenom preostale vrijednosti objekta kako bi odgovarali realnosti tržišta.
Bilješka! Ako je preduzeće bar jednom izvršilo revalorizaciju, ubuduće je potrebno redovno obavljati takav postupak, odnosno svake godine (član 18).
Rezultati događaja mogu povećati knjigovodstvenu vrijednost, zatim se objekti revaloriziraju ili smanjiti - odražava se smanjenje. Tipične objave su sljedeće:
- D 04 K 83 - iznos revalorizacije se pripisuje dodatnom kapitalu.
- D 91.2 K 04 - iznos umanjenja tereti ostale troškove društva.
- D 04 K 91.1 - iznos revalorizacije jednak prethodnom umanjenju je raspoređen na druge prihode.
- D 91.2 K 04 - iznos umanjenja jednak prethodno izvršenoj revalorizaciji raspoređen je na druge troškove.
Zaključak – da se ne bi suočili sa potraživanjima poreskih inspektora, potrebno je pravilno organizovati računovodstvo nematerijalne imovine: pojam, sastav i postupak procene nematerijalne imovine regulisani su Uredbom 14/2007. A da bi se odrazila računovodstvena pravila koja su na snazi u preduzeću, postoji računovodstvena politika, koja detaljno opisuje mehanizam prihvatanja imovine u bilans stanja, algoritam za procenu i naknadnu revalorizaciju vrednosti.
"Računovodstvo u pitanjima i odgovorima", 2007, N 2
Pod procjenom se podrazumijeva skup pravnih, ekonomskih, organizacionih, tehničkih i drugih mjera kojima se utvrđuje vrijednost predmeta procjene kao robe.
Najčešće se pri procjeni nematerijalne imovine koriste sljedeće vrste vrijednosti.
Početni trošak - zbir troškova nabavke ili stvaranja objekta nematerijalne imovine i troškova njegovog dovođenja u stanje u kojem je pogodan za upotrebu u planirane svrhe.
Preostala vrijednost - početni trošak minus obračunata amortizacija.
Rezidualna vrijednost - iznos sredstava koji kompanija očekuje da će dobiti za nematerijalnu imovinu na kraju njenog korisnog vijeka trajanja, umanjen za očekivane troškove njegovog otuđenja.
Knjigovodstvena vrijednost - trošak po kojem se objekat nematerijalne imovine odražava u bilansu stanja nakon odbitka akumulirane amortizacije.
Trošak zamjene (ili trošak reprodukcije) nematerijalnog sredstva određen je iznosom troškova koji moraju nastati da bi se izgubljeno sredstvo vratilo.
Tržišna vrednost - najverovatnija cena koju nematerijalno ulaganje treba da postigne na konkurentnom i otvorenom tržištu, uz poštovanje svih uslova fer trgovine, svesnog delovanja prodavca i kupca, bez uticaja nezakonitih podsticaja. pri čemu:
- motivacije kupca i prodavca su tipične;
- obje strane su dobro informisane, konsultirane i djeluju, po njihovom mišljenju, uzimajući u obzir svoje interese;
- nematerijalno ulaganje je stavljeno na prodaju dovoljno dugo;
- plaćanje je izvršeno u gotovini;
- cijena je normalna, na nju ne utiču specifični uslovi finansiranja i prodaje.
Nematerijalna imovina zahteva procenu:
- prilikom kupovine ili prodaje;
- obračun doprinosa (u obliku nematerijalne imovine) u odobreni kapital organizacije;
- ustupanje prava (punih ili nepotpunih) na nematerijalnu imovinu prema ugovoru o prenosu;
- utvrđivanje iznosa osiguranja, plaćanja i kamata prilikom osiguranja nematerijalne imovine;
- korištenje nematerijalne imovine kao kolaterala u procesu pozajmljivanja;
- povećanje mase obrtnog kapitala organizacije zbog ubrzane amortizacije nematerijalne imovine;
- optimizacija poreske osnovice.
Najbolja opcija za jasno i nedvosmisleno utvrđivanje vrijednosti nematerijalne imovine je korištenje usluga nezavisnog procjenitelja u ove svrhe, koji posjeduje kompleks potrebnih informacija i odgovoran je za rezultate svog rada.
Delatnost nezavisnih procenjivača u Rusiji regulisana je Saveznim zakonom br. 135-FZ od 29. jula 1998. „O delatnostima procene u Ruskoj Federaciji“.
Na osnovu čl. 9. ovog zakona, osnov za procenu predmeta procene je sporazum između procenitelja i naručioca.
Ugovor je zaključen u pisanoj formi i nije potrebna notarska ovjera. Mora sadržavati osnov za zaključivanje ugovora, vrstu objekta procjene, vrstu vrijednosti predmeta procjene koja se utvrđuje, novčanu nagradu za procjenu predmeta nematerijalne imovine, kao i podatke o građanskopravnoj odgovornosti procjenitelja. osiguranje. Ugovor mora sadržavati podatke o licenci procjenitelja za obavljanje djelatnosti procjene, tačnu naznaku predmeta procjene i njegov opis.
Na osnovu rezultata procene, nezavisni procenitelj sastavlja poseban izveštaj, koji je potvrda da je nezavisni procenitelj pravilno obavljao svoje poslove koji su mu dodeljeni ugovorom.
Izvještaj mora sadržavati datum, ciljeve i ciljeve procjene objekta, korišćene standarde ocjenjivanja, kao i druge informacije neophodne za potpunu i nedvosmislenu interpretaciju rezultata procjene prikazanih u izvještaju.
Konačna vrijednost tržišne vrijednosti procijenjenog objekta, evidentirana u izvještaju, priznaje se kao pouzdana i preporučuje se za potrebe obavljanja transakcije sa objektom procjene.
Imajte na umu da organizacija može naručiti evaluaciju istog objekta za više izvođača u isto vrijeme. U zakonom definisanim slučajevima, ocjenu vrše izvršioci (pravna lica i samostalni preduzetnici) akreditovani kod nadležnih ministarstava i resora.
Procedura za obračun njihovog početnog troška zavisi od načina prijema nematerijalne imovine u organizaciji. Nematerijalna imovina može proizaći iz:
- akvizicije uz naknadu;
- besplatan račun;
- proizvodnju od strane same organizacije;
- doprinos kao ulog u osnovni kapital.
Prema klauzuli 6 Uredbe o računovodstvu "Računovodstvo nematerijalne imovine" PBU 14/2000, odobrene Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 16. oktobra 2000. N 91n (u daljem tekstu PBU 14/2000), nematerijalna ulaganja su prihvaćeni za računovodstvo po svom izvornom trošku.
Procjena nematerijalne imovine stečene uz naknadu ili u zamjenu za drugu imovinu
Sticanje od strane organizacija objekata ekskluzivnih prava koje su već stvorila druga pravna i fizička lica može se vršiti na osnovu ugovora o ustupanju prava, autorskih ugovora o korišćenju dela, ugovora o prenosu znanja i sl.
Početni trošak nematerijalne imovine stečene uz naknadu utvrđuje se kao zbir stvarnih troškova nabavke, isključujući porez na dodatu vrijednost i druge povratne poreze. Stav 6 PBU 14/2000 sadrži otvorenu listu stvarnih troškova za nabavku nematerijalne imovine. Ovi troškovi uključuju:
- iznosi plaćeni po ugovoru o ustupanju (sticanju) prava nosiocu prava (prodavcu);
- iznose koje organizacije plaćaju za informacione i konsultantske usluge u vezi sa nabavkom nematerijalne imovine;
- registracione takse, carine, patentne takse i druga slična plaćanja izvršena u vezi sa ustupanjem (sticanjem) isključivih prava nosioca prava;
- bespovratni porezi plaćeni u vezi sa sticanjem objekta nematerijalne imovine;
- naknada posredničkoj organizaciji preko koje je stečen objekat nematerijalne imovine;
- ostali troškovi direktno vezani za kupovinu nematerijalne imovine.
PBU 14/2000 predviđa mogućnost dodatnih troškova za dovođenje nematerijalne imovine u stanje u kojem je pogodna za korištenje u planirane svrhe. Ovi troškovi također povećavaju početnu cijenu nematerijalne imovine.
Dodatni rashodi obuhvataju zarade zaposlenih, doprinose za socijalno osiguranje, materijalne i druge troškove.
Ako je prema uslovima ugovora o ustupanju (akviziciji) predviđena odgoda ili obročna otplata, tada se stvarni rashodi prihvataju u računovodstvo u punom iznosu obaveza prema dobavljačima za plaćanje stečene nematerijalne imovine.
Dakle, početni trošak objekta nematerijalne imovine formira se tokom određenog vremenskog perioda i uključuje dokumentovane troškove koji su direktno povezani sa kupovinom objekta i dovođenjem u stanje pogodno za korišćenje u planirane svrhe.
Nematerijalna ulaganja mogu se steći u zamjenu ili djelimično u zamjenu za drugu nematerijalnu imovinu i drugu imovinu.
U skladu sa čl. 567 Građanskog zakonika Ruske Federacije (u daljem tekstu: Građanski zakonik Ruske Federacije), prema ugovoru o zamjeni, svaka od strana se obavezuje da će jedan proizvod prenijeti u vlasništvo druge strane u zamjenu za drugi. U ovom slučaju, svaka od strana se priznaje kao prodavac robe koju se obavezuje da će preneti i kupac robe koju se obavezuje da prihvati u zamenu.
Ukoliko iz ugovora o zamjeni nije drugačije proizašlo, roba koja se razmjenjuje smatra se jednake vrijednosti, a troškove njenog prijenosa i prihvata snosi strana koja snosi ove obaveze po ugovoru.
U slučaju da je ugovorom o zamjeni razmijenjena roba priznata kao nejednaka, strana koja je dužna izvršiti prijenos robe čija je cijena niža od cijene robe date u zamjenu, mora platiti razliku u cijenama neposredno prije ili nakon ispunjenja svoje obaveze prenosa robe, osim ako ugovorom nije propisan drugačiji postupak plaćanja.
Član 570 Građanskog zakonika Ruske Federacije propisuje da vlasništvo nad razmijenjenom robom prelazi na strane u ugovoru o zamjeni istovremeno nakon što svaka od njih ispuni svoje obaveze o prijenosu robe, osim ako je to u suprotnosti sa zakonom ili ugovorom. .
Nešto je složenija situacija sa procjenom predmeta nematerijalne imovine dobijene kao rezultat razmjene u računovodstvenom i poreznom računovodstvu.
Na osnovu PBU 14/2000, nematerijalna ulaganja stečena na bazi zamjene se prihvaćaju za računovodstvo po njihovoj izvornoj vrijednosti. Početni trošak nematerijalne imovine primljene po ugovorima po kojima se izvršavanje obaveza (plaćanja) vrši nenovčanim sredstvima obračunava se na osnovu cijene robe koja se prenosi ili će prenijeti od strane organizacije. Vrijednost takve robe zasniva se na cijeni po kojoj bi entitet obično kupio ili prodao sličnu robu u uporedivim okolnostima. Ako je nemoguće utvrditi vrijednost prenesenih dobara (vrijednosti), vrijednost nematerijalne imovine primljene u zamjenu uzima se jednakom cijeni po kojoj su slična nematerijalna ulaganja stečena u uporedivim okolnostima.
Za potrebe oporezivanja, prilikom prenosa robe (radova, usluga) po ugovorima o barteru, prihvata se njihova cijena koju su strane u transakciji odredile (ugovorna cijena). Međutim, prilikom vršenja kontrole nad potpunošću obračuna poreza, poreski organi imaju pravo da provjere ispravnost primjene cijena u sljedećim slučajevima:
- o poslovima robne razmjene (barter);
- pri obavljanju spoljnotrgovinskih poslova;
- u transakcijama između povezanih lica;
- sa odstupanjem za više od 20% naviše ili naniže od nivoa cena koje poreski obveznik primenjuje za identična (homogena) dobra, radove ili usluge u kratkom vremenskom periodu.
Ako se kao rezultat takve revizije pokaže da cijene roba, radova ili usluga koje koriste strane u transakciji odstupaju više od 20% od njihovih tržišnih cijena, onda porezni organi imaju pravo donijeti odluku o dodatne poreze i kazne. Istovremeno, porezi i kazne za kašnjenje u plaćanju poreza obračunavaju se na osnovu tržišnih cijena za relevantnu robu, radove ili usluge.
Vrednovanje nematerijalne imovine koju je kreirala sama organizacija
Smatra se da je nematerijalna imovina stvorena od strane same organizacije ako:
- isključivo pravo na rezultate intelektualne aktivnosti stečene u vršenju službene dužnosti ili na određenom zadatku od poslodavca pripada poslodavcu;
- ekskluzivno pravo na rezultate intelektualne aktivnosti koje je autor (autori) stekao na osnovu ugovora sa naručiocem koji nije poslodavac pripada organizaciji kupaca;
- na ime organizacije izdaje se sertifikat za žig ili za pravo korišćenja oznake porekla robe.
Dakle, nematerijalna imovina se može stvoriti kako vlastitim resursima organizacije (ekonomski metod), tako i privlačenjem trećih organizacija (metoda ugovora).
Stoga je za rješavanje pitanja vlasništva prava korištenja nematerijalne imovine koju je organizacija stvorila sama važna njegova pravna registracija.
Po pravilu, stvaranje nematerijalne imovine od strane snaga organizacije sprovode njeni zaposleni na određeni zadatak od poslodavca. Stvaranje nematerijalne imovine može biti i radna obaveza zaposlenog u skladu sa ugovorom o radu koji je sa njim zaključen.
U skladu sa stavom 2 čl. 8 Zakona o patentima od 23. septembra 1992. N 3517-1, pravo na dobijanje patenta za pronalazak, korisni model ili industrijski dizajn koji je stvorio zaposleni (autor) u vezi sa obavljanjem svojih radnih obaveza ili određenog zadatka poslodavca pripada poslodavcu, ako u ugovoru između njega i zaposlenog (autora) nije drugačije navedeno.
Početni trošak nematerijalne imovine koju je stvorila sama organizacija je zbir stvarnih troškova njihovog stvaranja, proizvodnje, isključujući PDV i druge povratne poreze (osim onih koji su predviđeni zakonodavstvom Ruske Federacije).
Takvi troškovi uključuju, posebno:
- trošak utrošenih materijalnih sredstava;
- naknade zaposlenima koji su učestvovali u stvaranju nematerijalnog ulaganja;
- plaćanje usluga organizacija trećih strana po ugovorima druge strane (suizvršavajući);
- naknade za patente vezane za dobijanje patenata, sertifikata itd.
Spisak stvarnih troškova iz stava 6 PBU 14/2000 je otvoren.
Opšti poslovni i drugi slični rashodi ne uključuju se u stvarne rashode za nabavku i stvaranje nematerijalne imovine, osim kada su direktno povezani sa nabavkom (stvaranjem) imovine.
Procjena nematerijalne imovine koju su osnivači uložili u osnovni kapital
Nematerijalna sredstva organizacija može primiti kao ulog od osnivača (učesnika) u njen odobreni (dionički) kapital. Istovremeno, mogućnost formiranja odobrenog (rezervnog) kapitala nenovčanim sredstvima (posebno prijenosom nematerijalne imovine) mora biti zabilježena u sastavnim dokumentima organizacije.
Po prvi put, mogućnost stvaranja nematerijalne imovine na račun doprinosa u odobreni kapital ruskih organizacija pojavila se usvajanjem Uredbe Vijeća ministara RSFSR od 25. decembra 1990. N 601 „O odobrenju Pravilnik o akcionarskim društvima“, u stavu 37. u kojem je navedeno da doprinos člana društva mogu biti zgrade, objekti, oprema i druga materijalna dobra, hartije od vrijednosti, prava korištenja zemljišta, vode i drugih prirodnih dobara, zgrade, strukture i oprema, kao i druga imovinska prava (uključujući intelektualnu svojinu), sredstva u sovjetskim rubljama i stranoj valuti. U budućnosti se ovo pravilo odrazilo u prvom dijelu Građanskog zakonika Ruske Federacije.
Prema čl. 66 Građanskog zakonika Ruske Federacije, doprinos osnivača u imovinu privrednog subjekta može biti novac, vrijednosne papire, druge stvari ili imovinska prava ili druga prava koja imaju novčanu vrijednost. U tom smislu, takav doprinos ne može biti predmet intelektualne svojine (patent, predmet autorskog prava, uključujući kompjuterski program, itd.) ili know-how.
Kao ulog može se priznati pravo korišćenja takvog objekta, preneto na privredno društvo ili ortačko društvo na osnovu ugovora, koje mora biti registrovano na zakonom propisan način. Ovaj stav je odražen u zajedničkoj Uredbi Plenuma Vrhovnog suda Ruske Federacije i Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 01.06.1996. N 6/8 „O nekim pitanjima u vezi sa primjenom prvog dijela Građanskog zakonika Ruske Federacije".
Dakle, prava korištenja, a ne predmet zbog kojeg nastaju, mogu se dati kao ulog u osnovni (dionički) kapital privrednog društva ili ortačkog društva i, imajući u vidu navedeno, mogu se uključiti u nematerijalnu imovinu organizacije.
Treba napomenuti da se sekundarna (neekskluzivna) prava na korištenje objekata intelektualne svojine ne mogu prenositi kao doprinos u odobreni kapital organizacija.
Osnovno pitanje u vezi sa prenosom prava korišćenja objekta intelektualne svojine na račun doprinosa u osnovni kapital organizacija je dokumentacija ovog poslovanja. Pored pripreme statutarnih dokumenata, koji odražavaju činjenicu prijenosa prava korištenja objekata intelektualne svojine na odobreni kapital, mora se zaključiti jedna od sljedećih vrsta ugovora: ugovor o prijenosu ekskluzivnih prava, ugovor o licenci , ugovor o prenosu znanja, ugovor o prenosu naučno-tehničkog razvoja i dr.
Prema paragrafu 9 PBU 14/2000, početni trošak nematerijalne imovine uložene u odobreni (dionički) kapital organizacije utvrđuje se na osnovu novčane vrijednosti dogovorene između osnivača (učesnika) organizacije, osim ako drugačije nije određeno od strane zakonodavstvo Ruske Federacije.
Novčana vrijednost doprinosa učesnika u privrednom društvu utvrđuje se sporazumom između osnivača (učesnika) kompanije (član 66. Građanskog zakonika Ruske Federacije). U slučajevima određenim zakonom, podliježe neovisnoj stručnoj provjeri.
Na primjer, na osnovu stava 2. čl. 15 Federalnog zakona od 08.02.1998. N 14-FZ "O društvima sa ograničenom odgovornošću", ako nominalna vrijednost (povećanje nominalne vrijednosti) udjela člana društva u odobrenom kapitalu kompanije, koju plaća ne- novčani doprinos, iznosi više od 200 minimalnih zarada (minimalne zarade), utvrđenih saveznim zakonom na dan podnošenja dokumenata za državnu registraciju kompanije ili relevantnih promjena u statutu kompanije, takav doprinos mora ocijeniti nezavisni stručnjak (procjenitelj). Nominalna vrijednost (povećanje nominalne vrijednosti) udjela člana društva plaćenog takvim nenovčanim ulogom ne može biti veća od iznosa procjene navedenog doprinosa, koju imenuje nezavisni procjenitelj.
Procjena nematerijalne imovine primljene na osnovu ugovora o poklonu (besplatno)
Nematerijalna imovina može se prenijeti organizaciji bez naknade od strane trećih lica.
Prijenos materijalnih vrijednosti ili imovinskih prava sa donatora na poklonoprimca vrši se na osnovu ugovora o poklonu (član 572. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Međutim, donacija nije dozvoljena, osim običnih poklona, čija vrijednost ne prelazi pet minimalnih plaća utvrđenih zakonom, u odnosima između privrednih organizacija (član 4. člana 575. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Tako se krug donatora sužava na pojedince i neprofitne organizacije.
Treba istaći jednu veoma važnu osobinu koja se vezuje za besplatno dobijanje ekskluzivnih prava na intelektualnu svojinu. Činjenica je da se ovi objekti ne prenose na osnovu ugovora o donaciji, dakle, da se formalizuju transakcije besplatnog prenosa ekskluzivnih prava na objektu intelektualne svojine, ugovori o ustupanju prava, ugovori o licenci i sl., koji ne mogu sadržati uslov o prirodi prenosa za kompenzaciju, treba koristiti objekt, tj. uvjet cijene.
Paragraf 10 PBU 14/2000 navodi da se početni trošak nematerijalne imovine koju organizacija primi na osnovu ugovora o donaciji (besplatno) obračunava na osnovu tržišne vrijednosti na dan njihovog prijema u računovodstvo. PBU 14/2000 ne uspostavlja principe za određivanje njihove tržišne vrijednosti.
U poreskom računovodstvu, imovina koju organizacija dobije besplatno priznaje se kao neposlovni prihod ove organizacije (član 250. Poreskog zakona Ruske Federacije).
Porezni zakonik Ruske Federacije, poput PBU 14/2000, prilikom besplatnog primanja imovine, zahtijeva da se prihod procjenjuje na osnovu tržišnih cijena, ali za imovinu koja se amortizira - ne nižu od njene preostale vrijednosti. Podaci o cijenama moraju biti potvrđeni od strane poreskog obveznika - primaoca imovine dokumentovane ili nezavisnom procjenom.
Metode vrednovanja nematerijalne imovine
Sve postojeće metode vrednovanja koje koriste nezavisni procjenitelji temelje se na jednom od tri klasična pristupa:
- prihodovni pristup (utvrđivanje potencijalne profitabilnosti sredstva);
- tržišni pristup (poređenje procijenjenog objekta sa bliskim analozima koji su se prodavali na tržištu);
- troškovni pristup (određivanje cijene nabavke sredstva).
Primena jedne ili druge metode vrednovanja zavisi od ciljeva i zadataka procenitelja, vrste vrednosti koju treba utvrditi, kao i od informacija koje su procenitelju dostupne. Postizanje konzistentnih rezultata korištenjem različitih metoda zasnovanih na dva ili više klasičnih pristupa dokaz je ispravnosti i nepristrasnosti procjene.
Navedeni pristupi koji se koriste u ruskoj i stranoj praksi u proceni nematerijalne imovine mogu se okarakterisati na sledeći način.
prihodovni pristup. Razmotrimo prvo glavni pristup vrednovanju nematerijalne imovine - profitabilan. Njegova suština je u tome da se nematerijalna imovina procjenjuje na osnovu toga kakav prihod može donijeti u budućnosti. Dvije najčešće metode oslanjaju se na prihodovni pristup: metod diskontiranog prihoda i metod direktne kapitalizacije. Ovo su najuniverzalnije metode primjenjive na bilo koju vrstu imovinskih kompleksa.
U oba slučaja, ili novčani tok ili dobit (prije ili nakon oporezivanja) može se odabrati kao indikator profitabilnosti. Novčani tok se razlikuje od dobiti po tome što se može povući iz prometa kompanije bez štete ne samo po njeno funkcionisanje, već i po njen razvoj. U većini slučajeva preporučuje se korištenje dobiti prije oporezivanja, jer različita pravna lica različito plaćaju poreze, ali to ne bi trebalo da utiče na rezultate vrednovanja.
Metoda diskontovanog prihoda, odnosno očekivanih novčanih tokova (profita), podrazumeva transformaciju, prema određenim pravilima, prihoda koji investitor očekuje u budućnosti u sadašnju vrednost procenjene nematerijalne imovine. U ovom slučaju budući prihod se podrazumijeva kao:
- periodični novčani tok prihoda od poslovanja nematerijalnih ulaganja tokom perioda njihovog vlasništva - neto prihod investitora od vlasništva nad imovinom (neto poreza na dobit) u vidu dividendi, zakupnine i sl.;
- Novčani primici od prodaje nematerijalne imovine na kraju perioda držanja su budući prihodi od preprodaje nematerijalne imovine umanjeni za troškove transakcije.
Dakle, diskontovanje podrazumeva smanjenje prihoda svake naredne godine za određeni faktor – diskontni faktor – kako bi se procenila vrednost budućih novčanih tokova u ovom trenutku.
Kapitalizacija je jednostavnija procedura od diskontiranja, ali se preporučuje samo kada je imovina koja se procjenjuje već u upotrebi i ostvaruje stabilan prihod, ili ako trebate brzo napraviti prilično grubu procjenu imovine za koju se očekuje da će ostvariti stabilan prihod. . Postupak direktne kapitalizacije zasniva se na činjenici da je za utvrđivanje tržišne vrijednosti imovine potrebno stopu prinosa pomnožiti sa multiplikatorom. Indikatori prinosa su u svakom slučaju individualni, a množitelj zavisi od stope kapitalizacije koja se izračunava na osnovu podataka sa berze.
Pristup trošku. Kada se koristi troškovni pristup, nematerijalna ulaganja se vrednuju uglavnom u visini troškova za njihovo stvaranje, nabavku i puštanje u rad. Treba reći da se izvodljivost korištenja ove metode procjenjuje na različite načine. U stručnoj ocjeni, troškovni pristup se smatra jednim od glavnih, uz prihodovni i tržišni pristup. Iako se kod troškovnog pristupa procijenjena vrijednost može značajno razlikovati od tržišne (pošto ne postoji direktna veza između troškova i korisnosti), postoji mnogo slučajeva gdje je troškovni pristup opravdan, na primjer, za obračun poreza na imovinu, u osiguranju. pojedinih dijelova imovine, u parničnoj diobi imovine između vlasnika, prilikom prodaje imovine na otvorenim licitacijama i dr.
U uslovima Rusije, kada se berza tek formira, a tržišnih informacija gotovo da i nema, jedino je moguć troškovni pristup.
Glavna karakteristika troškovnog pristupa je evaluacija po elementima, tj. procijenjena nematerijalna imovina se dijeli na sastavne dijelove, svaki dio se procjenjuje, a zatim se zbrajanjem vrijednosti njegovih dijelova dobija vrijednost svih nematerijalnih ulaganja. Istovremeno, pretpostavlja se da investitor ima mogućnost ne samo da kupi nematerijalnu imovinu, već i da je kreira od zasebno kupljenih elemenata.
Norme za obračun maksimalne veličine ugostiteljskih troškova godišnje
Kao i kod prihodovnog pristupa, i kod troškovnog pristupa se koriste različite metode u zavisnosti od prirode nematerijalne imovine koja se vrednuje. U svim metodama u okviru troškovnog pristupa moguće je izdvojiti opći algoritam radnji u procjeni:
- Analiza strukture nematerijalne imovine i alokacija njihovih komponenti. Dakle, ako trebate procijeniti poduzeće u cjelini, a ne samo njegovu nematerijalnu imovinu, onda se razlikuju komponente kao što su osnovna sredstva (zemljište, zgrade, strukture, mašine i oprema), obrtni kapital, gotovina.
- Odabir najprikladnije metode vrednovanja za svaku komponentu nematerijalne imovine i izvođenje obračuna.
- Procjena stvarnog stepena amortizacije (moralne i fizičke) komponenti nematerijalne imovine.
- Obračun rezidualne vrijednosti komponenti nematerijalne imovine i ukupna procjena preostale vrijednosti svih nematerijalnih ulaganja.
Pristup troškova nikako nije univerzalan. Pored fokusiranja samo na specifičnu tehnologiju koja se licencira i ne uzimanja u obzir ukupnih troškova poslovanja razvoja i razvoja tehnologije u širem smislu (uključujući kvarove), često je teško procijeniti same troškove. Međutim, uprkos postojećim nedostacima, upotreba troškovnog pristupa je općenito opravdana: postoji niz nematerijalne imovine čija se vrijednost može procijeniti samo na osnovu toga, na primjer, trošak rezultata istraživanja i razvoja, industrijski dizajn, licence za pravo bavljenja određenim vrstama djelatnosti itd. Općenito, preporučljivo je koristiti ga za pomoć drugim pristupima.
Tržišni pristup. Ovaj pristup kombinuje sve metode vrednovanja nematerijalne imovine zasnovane na analizi tržišnih informacija. Tržišni pristup (pristup direktne komparativne analize prodaje) - pristup u kojem se vrednovanje nematerijalne imovine vrši upoređivanjem nedavnih prodaja drugih objekata sa objektom koji se vrednuje. Najčešće se ovaj pristup koristi u okruženju otvorenog tržišta, kada postoje informacije o sličnim transakcijama. Pored komparativnog pristupa, koji se, prema navedenom kriterijumu, naziva i tržišnim pristupom, koriste se metode obračuna zasnovane na industrijskim standardima i metode rangiranja/ocenjivanja.
Upotreba komparativnog pristupa u vrednovanju nematerijalne imovine često je otežana, jer su ona u većini slučajeva originalna i nemaju analoga, a ipak se koristi: koriste informacije o nedavnim transakcijama sa sličnim nematerijalnim sredstvima u sličnim uslovima. Na osnovu ovih podataka izvodi se vrijednost procijenjene nematerijalne imovine. Komparativna metoda zasniva se na principu supstitucije, prema kojem racionalni investitor neće platiti za objekat više od cijene sličnog objekta dostupnog za kupovinu sa istom korisnošću. Stoga prodajne cijene sličnih objekata služe kao početna informacija za izračunavanje vrijednosti ovog objekta. Generalno, sve metode za procjenu nematerijalne imovine u okviru komparativnog pristupa sastoje se od sljedećih koraka:
- Proučavanje relevantnog tržišta: prikupljanje informacija o nedavnim transakcijama sa sličnim nekretninama. Točnost proračuna u velikoj mjeri zavisi od količine i kvaliteta prikupljenih informacija. Kada postoji dovoljno informacija, potrebno je osigurati da su prodati objekti po funkcijama i parametrima zaista uporedivi sa nematerijalnom imovinom koja se vrednuje.
- Provjera informacija. Prije svega, provjeravaju se cijene – ne bi trebale biti iskrivljene bilo kakvim vanrednim okolnostima koje su pratile obavljene transakcije, kao i pouzdanost informacija o datumu transakcije, fizičkim i drugim karakteristikama sličnih upoređenih objekata.
- Poređenje objekta koji se procjenjuje sa svakim od sličnih objekata i utvrđivanje razlika u pogledu datuma prodaje, karakteristika potrošača, lokacije, izvedbe, prisutnosti dodatnih elemenata itd. Sve razlike se moraju evidentirati i obračunati.
- Obračun vrijednosti ovih nematerijalnih ulaganja usklađivanjem cijena za slična nematerijalna ulaganja. U mjeri u kojoj se predmet koji se procjenjuje razlikuje od sličnog predmeta, cijena potonjeg se prilagođava kako bi se utvrdilo po kojoj bi se cijeni predmet mogao prodati ako bi imao iste karakteristike kao predmet koji se procjenjuje.
U procesu analize cijena sličnih nematerijalnih ulaganja koriste se različiti pomoćni postupci, a posebno:
- određivanje cijene dodatnih elemenata poređenjem u paru;
- određivanje faktora korekcije koji uzimaju u obzir razlike između objekata u pogledu pojedinačnih parametara;
- obračun troškova prema specifičnim pokazateljima troškova, uobičajenim za određivanje grupe sličnih objekata;
- obračun troškova korištenjem množitelja prihoda;
- obračun troškova korišćenjem korelacionih modela.
Dakle, sve razmatrane metode vrednovanja nematerijalne imovine se u ovoj ili onoj meri koriste u praksi vrednovanja. Kombinacija metoda, dodavanje jedne drugima, je optimalna, jer je specifičnost vrednovanja nematerijalne imovine u tome što je veoma teško izvršiti tačnu procenu.
Sumirajući, možemo reći sljedeće: ne postoji jedinstveno pouzdan i precizan metod za vrednovanje nematerijalne imovine, svaki od njih je toliko individualan da je nemoguće stvoriti univerzalni matematički algoritam za pouzdan i precizan proračun vrijednosti nematerijalne imovine. u pitanju, dakle, svako preduzeće procenjuje nematerijalnu imovinu uzimajući u obzir njene specifičnosti često kombinovanjem različitih metoda. Osim toga, na vrijednost nematerijalne imovine utiče mnogo različitih faktora. Ipak, praktičari ocjenjivači moraju biti upoznati sa teorijskim razvojem u ovoj oblasti i, gdje je to moguće, koristiti rezultate istraživanja u svom praktičnom radu.
Naravno, nemoguće je prepoznati kao ozbiljnu metodu onu u kojoj se koeficijenti izdvajaju, označavaju i međusobno množe, čak i ako odražavaju stvarne faktore. Jednostavan proizvod uvjetnih vrijednosti različitih faktora rezultira vrlo nepouzdanom vrijednošću nematerijalne imovine, koju će svakako trebati "prilagoditi" pogodnom rezultatu. Sumnje izazivaju i metode u kojima se proračuni provode korištenjem vrlo složenih matematičkih formula, uključujući logaritme, integrale i diferencijale. Među glumačkim procjeniteljima amaterima danas se koriste brojne lažne varijante metodologije za procjenu vrijednosti nematerijalne imovine i druge ne uvijek ispravne metode.
U zaključku se mora reći da je problem komercijalne upotrebe nematerijalne imovine u savremenoj praksi kompleksan, višestruki problem koji pogađa oblasti ekonomije, prava, marketinga, računovodstva i poreskog računovodstva. Uključuje pravne, tehnološke, ekonomske, industrijske, socijalne i psihološke aspekte. Ovo je i teoretski i primijenjeni problem: nematerijalna imovina se može i treba prodati, što znači da treba da ima i procjenu.
M.Z.Knukhova
Vodeći specijalista
Odjel za transformaciju MSFI izvještaja
odeljenje računovodstva i revizije
GC "Rusagro",
diplomirani student
Finansijska akademija
pod Vladom Ruske Federacije
Kako se vrši vrednovanje nematerijalne imovine na primeru? Koje su karakteristike procjene nematerijalne imovine stečene uz naknadu? Gdje naručiti procjenu intelektualne svojine i nematerijalne imovine?
Dobrodošli u časopis HeatherBober! Olga Vovk je u kontaktu.
Imovina kompanije nisu samo zgrade, oprema, roba i sirovine. Postoje sredstva koja se ne mogu dirati - nemaju materijalno oličenje, ali se istovremeno koriste u aktivnostima preduzeća i donose finansijske koristi vlasniku.
Vrijednost takve imovine često je značajan dio ukupne cijene imovine iu mnogim situacijama je potrebno izračunati. Kako ne bi preplatio i istovremeno dobio visokokvalitetan rezultat procjene, kupac bi trebao znati osnovna pravila za ovaj postupak.
Procjena nematerijalne imovine (IA) je na mnogo načina slična vrednovanju imovine, ali ima niz karakteristika. U novom članku dajemo uputstva korak po korak za određivanje vrijednosti intelektualnih resursa, kao i korisne preporuke za provođenje procjene.
1. Šta je procjena nematerijalne imovine i kada može biti potrebna?
Brzi razvoj visokih tehnologija poslednjih decenija doveo je do činjenice da je efikasno poslovanje preduzeća u mnogim industrijama postalo nemoguće bez upotrebe raznovrsne nematerijalne imovine. U suprotnom, takve firme jednostavno ne mogu izdržati ogromnu konkurenciju i dobiti manje od očekivanog.
Nematerijalna imovina je vlasništvo preduzeća bez pravog fizičkog oličenja. Istovremeno, on, po analogiji sa stalnim sredstvima, ima period upotrebe od najmanje 1 godine, koristi se u komercijalnim aktivnostima i direktno učestvuje u formiranju dobiti preduzeća.
Sva nematerijalna ulaganja mogu se podijeliti u 4 grupe:
- Dobra volja(cijena kompanije, poslovna reputacija);
- Ugrađeni troškovi(plaćanje konsultacija prilikom osnivanja preduzeća itd.);
- Imovinska prava– zakup, licenca za prirodna dobra;
- Intelektualno vlasništvo– patenti, licence, know-how i još mnogo toga.
Primjer
Zaštitni znak preduzeća je jedna od najčešćih vrsta intelektualne svojine. Za dugogodišnju i uspješnu kompaniju cijena žiga je veća od cijene osnovnih sredstava. Međutim, da bi se to stavilo u bilans stanja potrebna je posebna procedura - procjena.
Vrednovanje nematerijalne imovine je određivanje tržišne vrijednosti i vrijednosti imovine korištenjem raznih tehničkih, statističkih, matematičkih i drugih metoda. Uključuje stručni pregled samih objekata, prava na njihovo korištenje i sigurnosnu dokumentaciju.
O pravilima po kojima se to provodi pročitajte u našem povezanom članku.
Odabrana metoda vrednovanja direktno zavisi od vrste nematerijalne imovine. Međutim, u svakom slučaju, kompanija za procjenu će se pridržavati pravila propisanih saveznim standardom FSO-11, koji reguliše ispitivanje nematerijalne imovine.
Procjena je potrebna u sljedećim slučajevima:
- kada se predmeti intelektualne svojine koriste kao doprinos u odobrenom kapitalu;
- prilikom utvrđivanja štete od neovlašćenog korišćenja nematerijalne imovine od strane trećih lica;
- da unese sredstva u bilans stanja preduzeća;
- optimizirati oporezivanje - nematerijalna imovina u bilansu stanja podliježe amortizaciji, što znači da umanjuje osnovicu poreza na dobit;
- prilikom kreditiranja ili privlačenja investicija - za povećanje vrijednosti odobrenog kapitala i poboljšanje strukture bilansa stanja;
- kada se provodi (o tome pročitajte u posebnom članku) - goodwill je značajan dio cijene preduzeća.
Kao i svaka druga imovina, nematerijalna imovina ima različite vrste vrednosti – zamenu, osiguranje, tržište, investiciju, kolateral – u zavisnosti od svrhe procene. Jedna od ključnih vrsta troškova je početni, odnosno onaj po kojem će sredstvo biti stavljeno u bilans stanja nakon prijema.
Metode za određivanje početne vrijednosti imovine:
№ Način sticanja imovine Metoda procjene troškova 1 Kupovina uz naknadu Trošak imovine + troškovi povezani s njegovom nabavkom 2 Donacija druge organizacije Tržišna vrijednost ili po dogovoru stranaka 3 Doprinos u odobreni kapital Po dogovoru osnivača 4 Stvaranje sredstva od strane organizacije Iznos stvarnih troškova 5 Zamjena za drugu imovinu Računovodstvena vrijednost prenesene imovine Vrednovanje nematerijalne imovine vrši se po istim principima kao i utvrđivanje vrednosti osnovnih sredstava, nekretnina i sl. Koristi tri osnovna pristupa: komparativni, skupi i profitabilni.
2. Koji se pristupi koriste u vrednovanju nematerijalne imovine - 3 glavna pristupa
Procjena vrijednosti nematerijalne imovine je prilično komplikovana procedura koja zahtijeva visoku profesionalnost izvođača.
Glavne poteškoće leže u nedostatku fizičkog oblika objekta, a često i u nemogućnosti da se on jasno klasifikuje.
Razmotrite suštinu glavnih pristupa evaluaciji.
Pristup 1. Uporedni
Procjena se zasniva na vrijednosti slične imovine. U slučaju neslaganja u kvalitativnim karakteristikama, koriste se posebni koeficijenti.
Metoda nije uvijek primjenjiva, jer može biti teško pronaći sličnu nematerijalnu imovinu na tržištu.
Pristup 2. skupo
Vrijednost imovine zasniva se na stvarnim troškovima stvaranja ili nabavke. Teško je koristiti u slučajevima kada je objekt neodvojiv od drugih. Istovremeno, procjena nematerijalne imovine stečene uz naknadu vrši se uglavnom metodom troškovnog pristupa.
Pristup 3. Profitabilno
Vrijednost objekta smatra povećanjem prihoda koje je preduzeće ostvarilo korištenjem nematerijalne imovine. U ovom slučaju, procjena može biti relativno netačna, jer koristi se faktorska analiza.
Primjer
Ako razmotrimo procjenu nematerijalne imovine na primjeru žiga, lako je uočiti da nisu sve vrste vrednovanja prikladne. Komparativni pristup ne "radi", jer je teško pronaći analoge u slobodnoj prodaji.
Troškovni pristup ne daje tačnu sliku, jer se stvarna vrijednost žiga formira mnogo kasnije i ponekad premašuje cijenu njegovog stvaranja. Prihodovni pristup se smatra optimalnim, a ako ga nije moguće koristiti, procjenitelj zasniva zaključke na troškovnom pristupu.
4. Gdje procijeniti nematerijalnu imovinu – pregled TOP-3 procjeniteljskih kompanija
Procjena vrijednosti intelektualne svojine i druge nematerijalne imovine je prilično komplikovana procedura koja zahtijeva najviše kvalifikacije i dubinsko znanje stručnjaka. Kako bi izbjegao probleme s kvalitetom ekspertize, vlasnik poduzeća treba pažljivo pristupiti izboru procjeniteljske kuće.
Čak iu malom gradu možete pronaći desetine firmi koje nude nezavisnu ekspertizu žigova, patenata i druge nematerijalne imovine. Kako ne biste gubili novac i vrijeme, obratite se samo stručnjacima sa besprijekornom poslovnom reputacijom.
1) KSK grupe
Preduzeće se bavi poslovima procene više od 20 godina i zapošljava 30 stručnjaka. Firma vrši ispitivanje nematerijalne imovine bilo koje vrste (know-how, goodwill, autorska prava, istraživanje i razvoj, itd.). U toku (pročitajte poseban članak na ovu temu) i tradicionalniji objekti - osnovna sredstva, nekretnine. Svi zaposleni u kompaniji su stručnjaci sa velikim praktičnim iskustvom. Njihova profesionalna odgovornost je osigurana.
2) Atlant Grade
Jedna od najvećih kompanija u industriji, posluje od 2001. godine.
Provodi se ispitivanje bilo koje složenosti i fokusa, uključujući i stručno (preporučujemo da pročitate naš članak o ovoj temi), ispitivanje ugovora, autorskih prava, procjena banaka, vrijednosnih papira itd.
3) Evaluacija napretka
Kompanija koja je specijalizovana za nekretnine, hartije od vrednosti i procenu vrednosti poslovanja. Stručnjaci imaju veliko iskustvo i visoke kvalifikacije, što im omogućava da obavljaju najsloženije i najzahtjevnije vrste poslova, uključujući procjenu vrijednosti nematerijalne imovine.
Prilikom odabira kompanije za procjenu, obratite pažnju ne samo na cijenu usluga, već i na druge važne faktore: rok rada, portfelj završenih projekata, pozitivne kritike, učešće u profesionalnim zajednicama, mjesto u različitim ocjenama.
Odabirom renomirane kompanije zaštitićete se od nepotrebnih troškova, a izvještaj će biti pripremljen na vrijeme. Takav izvještaj neće zahtijevati prilagođavanja i najvjerovatnije će ga prihvatiti banke, notari i investicione kompanije.
Pročitajte koje karakteristike ima u posebnom članku na našoj web stranici.
5. Kako uštedjeti na procjeni nematerijalne imovine - 3 korisna savjeta
Nezavisna ekspertiza, uključujući procjenu nematerijalne imovine, nikada nije jeftina. U suštini, plaćate nekoliko dana (ili čak sedmica) rada profesionalnog procjenitelja. Priprema izvještaja zahtijeva visoke kvalifikacije, stalnu i prilično skupu prekvalifikaciju, te stjecanje certifikata.
Zato ne biste trebali štedjeti kontaktirajući kompanije koje nude procjenu po niskim cijenama. Sa velikim stepenom vjerovatnoće će i kvalitet stručnosti u takvim institucijama biti nizak.
Ali i dalje možete smanjiti troškove ako koristite naše preporuke.
Nije neuobičajeno da sud, banka ili investitor ne prihvate izveštaj nezavisnog procenitelja, motivišući odbijanje prisustvom značajnih grešaka u dokumentu. Kao rezultat toga, kupac mora platiti ekspertizu drugi put.
Da biste izbjegli neprijatne situacije ove vrste, kontaktirajte kompanije sa besprijekornom reputacijom i velikim brojem kupaca.
Savjet 2. Dobijte besplatne konsultacije
Mnogi procjenitelji nude uslugu kao što je početna konsultacija besplatno. Koristeći ovu uslugu, klijent dobija sveobuhvatne informacije o toku pregleda, preporuke za naručivanje usluge i odgovore na pitanja koja ga interesuju.
