Procijenjene obaveze zup. Procijenjene obaveze

Nedavno se u postavkama računovodstva pojavila nova kartica „Procijenjene obaveze“. Podsjećam da je od 2011. godine stupio na snagu novi PBU 8/2010 „Procijenjene obaveze, potencijalne obaveze i potencijalna imovina“, prema kojem je organizacija dužna stvoriti računovodstvo rezerva za predstojeći godišnji odmor. Ako se ova rezerva ne stvori, tokom revizije revizori mogu priznati finansijske izvještaje kao nepouzdane. Što se tiče formiranja rezerve za godišnji odmor poresko računovodstvo, onda je to pravo, a ne obaveza poreskog obveznika. Zapravo, u ovom članku ćemo analizirati šta nam u tom pogledu nude programeri 1C ZUP-a.

Postavljanje procijenjenih obaveza u 1C

✅

Pogledajmo rad s procijenjenim obavezama koristeći primjere. Organizacija ima 2 zaposlena radnika:

Ivanov Ivan sa “Platom po danu” 20.000 rubalja.
Petrov Petr sa “Platom po danu” 10.000 rubalja. i "Plata povećanje" 20% plate = 2.000 rubalja.

Mi ćemo obračunati premije osiguranja (za informacije o obračunu i plaćanju premija osiguranja pogledajte):

Kreirajmo ožičenje:

Idemo na "Postavke računovodstvenih parametara" na karticu Procijenjene obaveze.

1 opcija podešavanja: konfigurirajte ga na sljedeći način:

Obratite pažnju na sljedeće postavke (stavke odgovaraju brojevima na slici):

✅ Seminar “Lifehacks za 1C ZUP 3.1”
Analiza 15 životnih hakova za računovodstvo u 1C ZUP 3.1:

✅ KONTROLA za provjeru obračuna zarada u 1C ZUP 3.1
VIDEO - mjesečna samoprovjera računovodstva:

✅ Obračun zarada u 1C ZUP 3.1
Korak po korak upute za početnike:

Osnovica će biti samo iznosi obračuna za plate (Ivanov: 20.000 “Plata po danu”; Petrov: 10.000 “Plata po danu” + 2.000 “Plata po danu”).
Međutim, „Dodatak na plaću“ neće biti uključen u obračunsku bazu jer je baza za obračun konfigurisana samo za „Platu po danu“

Za izračunavanje iznosa procijenjene obaveze navodi se postotak obračunske osnovice.

Sačuvajmo podešavanja i dopunimo unose u dokumentu „Odraz plata u regulisanom računovodstvu“. Kao rezultat postavki, dodano je novo ožičenje (označeno crvenom bojom):

Iznos nove transakcije se izračunava na sljedeći način:

26 -> 96 3000 = (Ivanova plata + Petrova plata) * Postotak računovodstvenih parametara = (20.000 + 10.000) * 10%

Pojavila se privremena razlika između računovodstvenog i poreskog računovodstva. To je zbog činjenice da u "postavkama računovodstvenih parametara" potvrdni okvir "Kreiraj rezerve u poreznom računovodstvu za porez na dohodak" nije označen:

Označimo ovu kućicu i ponovo formatirajmo ožičenje. Kao rezultat toga, privremena razlika će nestati:

2 Opcija podešavanja: U odnosu na prethodnu opciju za postavljanje procijenjenih obaveza, promijenit ćemo osnovicu za obračun:

Nakon promjene osnovice za obračun procijenjenih obaveza, knjiženja ćemo preformatirati

Iznos knjiženja se izračunava na sljedeći način: 26-> 96 3200 = (Ivanova plata + Petrova plata + dodatak od Petrove plate) * Procenat računovodstvenih parametara = (20.000 + 10.000 + 2000) * 10%

✅ Seminar “Lifehacks za 1C ZUP 3.1”
Analiza 15 životnih hakova za računovodstvo u 1C ZUP 3.1:

✅ KONTROLA za provjeru obračuna zarada u 1C ZUP 3.1
VIDEO - mjesečna samoprovjera računovodstva:

✅ Obračun zarada u 1C ZUP 3.1
Korak po korak upute za početnike:

3 Opcija podešavanja: prvo je potrebno ukloniti „Prirast plate“ iz obračunske osnovice, a takođe postaviti prekidač na poziciju „iznosi obračuna plaća i obračunate premije osiguranja“:

Utvrđene postavke će uticati na to da će osnovicu za obračun iznosa za knjiženje 26 -> 96 biti ne samo plate zaposlenih, već i iznos doprinosa za osiguranje iz ovih plata.

Prije ponovnog popunjavanja transakcija, izračunajmo koji iznos transakcija 26 -> 96 treba da dobijemo. Procijenimo bazu izračuna:

(*procenti doprinosa u Federalni fond obaveznog zdravstvenog osiguranja, PIO i Fond socijalnog osiguranja mogu se pogledati u „podešavanju parametara računa“)

Dakle, osnovica za obračun = 30.000 + 1.530 + 6.600 + 870 = 39.060

Iznos knjiženja = 39.000 * 10% = 3.906

Provjerimo obračunati iznos dopunom unosa u dokumentu „Odraz plata u regulisanom računovodstvu“:

4 Opcija podešavanja: Za konsolidaciju, razmotrimo situaciju kada se kao osnovica za obračun koriste obračuni i doprinosi za osiguranje za „Dodatak na platu“.

Izračunajmo iznos transakcije 26 -> 96:

Dodatak od Petrove plate = 2.000
Doprinosi od plata FFOMS-u - 5,1%: 2.000 * 5,1% = 102
Doprinosi iz plata u PIO – 22%: 2.000 *22% = 440
Doprinosi od plata u Fond socijalnog osiguranja - 2,9%: 2.000 * 2,9% = 58
Doprinosi iz plata u Fond socijalnog osiguranja NS i PZ: 2.000 * 0,2% = 4

Dakle, baza za obračun = 2.000 + 102 + 440 + 58 = 2.604

Iznos knjiženja = 2.600 * 10% = 260,4

U zaključku, pogledajmo još jednu postavku za procijenjene obaveze koju smo preskočili gore:

Zahvaljujući ovoj postavci, regres za godišnji odmor će se prikazati u računovodstvu knjiženjem 96 -> 70.

Obračunajmo godišnji odmor zaposlenika Ivanova za decembar:

Izračunajmo plate i generirajmo knjiženja za decembar. U objavama treba obratiti pažnju na odraz naknade za godišnji odmor 96 -> 70:

Izračunajmo bazu:

Ivanova plata + Petrova plata + dodatak od Petrove plate = 952,38 + 10.000 + 2.000 = 12.952,38
Doprinosi od plata u Federalni fond obaveznog zdravstvenog osiguranja – 5,1%: 12.952,38*5,1% = 660,57
Doprinosi iz plata u Penzioni fond Ruske Federacije – 22%: 12.952,38*22% = 2.849,53
Doprinosi od plata u Fond socijalnog osiguranja - 2,9%: 12.952,38 * 2,9% = 375,62
Doprinosi od plata za FSS NS i PZ: 12.952,38 * 0,2% = 25,9

Dakle, osnovica za obračun = (12.952,38 + 660,57 + 2.849,53 + 375,62 + 25,9) = 16.864

Iznos transakcije = 16.864 * 10% = 1.686,4 (* Usklađeni iznosi)

To je sve za danas, vidimo se na stranicama.

Kako biste prvi saznali za nove publikacije, pretplatite se na ažuriranja mog bloga:

Nedavno je program 1C:Accounting 8 izdanje 3.0 uveo mogućnost automatskog kreiranja rezervi za godišnji odmor. U ovom članku ćemo pogledati kako program konfigurira korištenje rezervi i kako se njihovo korištenje odražava u računovodstvenom i poreznom računovodstvu.

Počnimo s definicijom: procijenjena obaveza je obaveza organizacije s neizvjesnim iznosom i (ili) rokom (klauzula 4. Pravilnika o računovodstvu „Procijenjene obaveze, potencijalne obaveze i potencijalna imovina” (PBU 8/2010).

U skladu sa čl. Art. 114. i 115. Zakona o radu Ruske Federacije, zaposlenima se odobrava godišnji odmor uz očuvanje radnog mjesta i prosječnu zaradu od najmanje 28 kalendarskih dana. Shodno tome, za svaki odrađeni mjesec zaposleni ima pravo na 2,33 dana plaćenog odsustva (28 dana/12 mjeseci).

Budući da zaposleni, u skladu sa normama radnog zakonodavstva, imaju pravo na određeni broj dana plaćenog odsustva svakog mjeseca, u aktivnostima organizacije nastaju uvjeti utvrđeni članom 5. PBU 8/2010:

organizacija ima obavezu koja proizilazi iz prošlih događaja u njenom ekonomskom životu, čije ispunjenje organizacija ne može izbjeći;
vjerovatno je smanjenje ekonomskih koristi organizacije neophodno za ispunjavanje procijenjene obaveze;
iznos rezervisanja se može razumno procijeniti.

Shodno tome, računovodstvo organizacije mora odražavati procijenjenu obavezu plaćanja godišnjeg odmora zaposlenima (Pisma Ministarstva finansija Rusije od 14. juna 2011. br. 07-02-06/107, od 19. aprila 2012. godine, br. 07-02 -06/110). Procijenjena obaveza se odražava na računu rezervi za buduće troškove (klauzula 8 PBU 8/2010).

U računovodstvenim propisima ne postoji direktno pravilo kojim se utvrđuje postupak utvrđivanja iznosa procijenjene obaveze vezane za isplatu regresa. Stoga ovu proceduru razvija organizacija samostalno (uzimajući u obzir odredbe Odjeljka III PBU 8/2010) i ugrađena je u računovodstvene politike organizacije.

Budući da se godišnji odmor obračunava na osnovu prosječne zarade zaposlenog, obračun procijenjenih obaveza treba vršiti na osnovu iznosa isplata zaposlenima koji se uzimaju u obzir pri obračunu prosječne zarade.

Iznosi godišnjih odmora podliježu doprinosima za osiguranje Penzionom fondu Ruske Federacije, Federalnom fondu socijalnog osiguranja Ruske Federacije, Federalnom fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja, kao i doprinosima za obavezno socijalno osiguranje od nezgoda na radu i profesionalnih bolesti. Dakle, iznos priznate rezerve mora uključivati i iznos premija osiguranja.

Za potrebe poreza na dohodak, postupak obračuna troškova za formiranje rezerve za predstojeće izdatke za regres regulisan je čl. 324.1 Poreskog zakona Ruske Federacije (TC RF). Poreski obveznik koji je doneo odluku o ujednačenom poreskom obračunu predstojećih troškova za plaćanje godišnjih odmora zaposlenih dužan je da u računovodstvenoj politici za poreske svrhe odrazi način rezervacije koji je usvojio, utvrdi maksimalni iznos odbitka i mesečni procenat odbitaka u navedenu rezervu.

Pogledajmo primjer.

Organizacija "Rassvet" donela je odluku: od 1. januara 2015. godine, u računovodstvu i za potrebe poreza na dohodak, formira rezervu za predstojeće troškove za regres. Odgovarajuće dopune su urađene u računovodstvenoj politici. Maksimalni iznos odbitka u rezervi je 91.140 rubalja, mjesečni postotak odbitka je 10%.

Kada radite u programu, u Postavkama obračuna plata, na kartici Rezerve za godišnji odmor, omogućite potvrdni okvir Kreiraj rezervu za godišnji odmor, odredite maksimalan iznos odbitaka godišnje (kada se ovaj iznos dostigne, automatski odbici u rezervu će prestati), mjesečni procenat odbitaka iz fonda platnog spiska i mjesec od kojeg će početi odbitci. Da biste se odrazili u računovodstvu, morate navesti vrstu rezerve - kreirati element u direktorijumu Procenjene obaveze i rezerve.

Postavka obračuna plata prikazana je na Sl. 1.

Kao što vidimo, u postavkama nema podjele na računovodstveno i porezno računovodstvo. Shodno tome, rezerva će se formirati na oba računa po istim pravilima – pravilima obračuna poreza na dobit.

Od januara, krajem mjeseca, počinje da se primjenjuje nova regulatorna radnja: Obračun rezervi za godišnji odmor - dokument Obračun procijenjenih obaveza za godišnji odmor.

Obrazac za obradu zatvaranja mjeseca prikazan je na Sl. 2.

Procijenjena obaveza se priznaje kao rashod za redovne aktivnosti na teret računa troškova (u našem slučaju na teret računa 20.01 „Glavna proizvodnja“ i 26 „Opći poslovni rashodi“) u korespondenciji sa odobrenjem računa 96 „Rezerve za buduće troškove”. Štaviše, odbici za regres se vrše pod stavkom “Uplata” u korespondenciji sa kreditom računa 96.01.1 “Procijenjene obaveze za naknadu”, a odbici za premije osiguranja se vrše pod stavkom “Premije osiguranja” u korespondenciji sa kreditom. računa 96.01.2 „Procijenjene obaveze za premije osiguranja“.

Knjiženje dokumenta Obračun procijenjenih obaveza za godišnji odmor prikazano je na sl. 3.

Da biste dobili detaljnije informacije o obračunavanju procijenjene obaveze, zgodno je koristiti potvrdu o obračunu rezervi za godišnji odmor.

Potvrda o obračunu daje maksimalan iznos rezerve i akumulirani iznos rezerve, kao i podatke za svakog zaposlenog: njegov fond zarada, iznos doprinosa za osiguranje, doprinose u Fond socijalnog osiguranja i Fond socijalnog osiguranja, standard za doprinose u rezervu i iznose uračunate u rezervu.

Pomoć-izračun Rezerve za godišnji odmor prikazane su na Sl. 4.

Direktno otvorimo dokument Obračun procijenjenih obaveza za godišnji odmor. Dokument se kreira, popunjava i knjiži automatski kada se mjesec zatvori, ali ga korisnik programa može kreirati i popuniti ručno. Ovo može biti potrebno ako računovođa nije zadovoljan automatskom opcijom za obračun rezervi koju nudi program, ili ako je potrebno izvršiti prilagođavanja dokumenta.

Dokument Obračun procijenjenih obaveza za godišnji odmor prikazan je na sl. 5.

Nastavimo s primjerom.

Dana 15. jula 2015. godine službenica Petrova M.P. Napisao sam molbu za još jedno plaćeno odsustvo. Trajanje godišnjeg odmora je 14 kalendarskih dana.

Za prijavu zaposlenog u program godišnjih odmora koristite istoimeni dokument za godišnji odmor koji označava mjesec obračuna i zaposlenog.

Na kartici Glavna prikazan je period odmora. Prosječne zarade i obračunski iznos obračunavaju se automatski (ako je zaposlenik primao plate u programu za prethodnih 12 mjeseci). Podaci za obračun prosječne zarade mogu se unijeti i ručno.

Kartica Obračuni se popunjava automatski. U našem slučaju, obračun je podijeljen u dva reda, budući da godišnji odmor teče (počinje u julu i završava se u avgustu).

Primjer popunjavanja dokumenta o odmoru prikazan je na sl. 6.

Da biste provjerili ispravnost obračuna prosječne zarade, možete koristiti odgovarajući štampani obrazac ovog dokumenta.

Obračun prosječne zarade prikazan je na Sl. 7.

Kada se knjiži, dokument u računovodstvenom i poreskom računovodstvu će generisati knjiženje za obračun iznosa godišnjih odmora i generisati unose u mnogim registrima akumulacije. Prilikom odobravanja godišnjeg odmora, organizacija djelimično otpisuje ranije formiranu procijenjenu obavezu kako bi ispunila obavezu isplate regresa za godišnji odmor upisima na teret računa 96.01.1 „Procijenjene obaveze plaćanja“ i na dobro konta 70. “Poravnanja sa osobljem za naknadu.”

Kretanje dokumenta o odmoru prikazano je na sl. 8.

Za obračun zarada, poreza na dohodak i doprinosa za osiguranje, program koristi dokument Platne liste. Dokument se automatski popunjava planiranim razgraničenjem i odbicima.

Prilikom popunjavanja planiranih obračuna, program uzima u obzir dane kada je zaposlenik bio na godišnjem odmoru, naplaćuje porez na dohodak fizičkih lica na cjelokupni iznos obračuna (uključujući naknadu za godišnji odmor) (RUB 22.819,47 * 13% = 2.967 RUB. Porezi se obračunavaju u cijelosti rubalja) i obračunava premije osiguranja (6.891,47 RUB).

Primjer dokumenta platnog spiska prikazan je na sl. 9.

Pogledajmo rezultat dokumenta. Zanima nas obračun premija osiguranja. Na primjer, uzmimo doprinose u Penzioni fond.

Iz prethodne brojke se vidi da je ukupno 5020,28 rubalja kreditirano u Penzioni fond. Ali ovaj iznos premija osiguranja odnosi se i na plate - 3.443,48 rubalja. (15.662,17 rubalja * 22%), a na iznos plaćanja godišnjeg odmora - 1.576,80 rubalja. (7.167,30 RUB * 22%). Kada se zaposlenom odobri odsustvo za izvršenje obaveze obračunavanja iznosa doprinosa za osiguranje za godišnji odmor, ranije formirana procenjena obaveza se delimično otpisuje knjiženjima na teret računa 96.01.2 „Procenjene obaveze za doprinose za osiguranje“ i na teret konta. 69 “Obračuni za socijalno osiguranje i sigurnost”. Premije osiguranja za mjesečnu platu smatraju se rashodima u računovodstvenom i poreskom računovodstvu.

Knjiženje dokumenta platnog spiska prikazano je na sl. 10 (vidi stavke pod brojem 5 i 6).

Za analizu obračunavanja i korištenja rezerve za godišnji odmor koristit ćemo bilans stanja za račun 96.01 „Procijenjene obaveze za naknade zaposlenima“. Izvještaj pokazuje da je za sedam mjeseci 2015. godine rezervama dodato 63.231,92 rubalja. i potrošeno je 9331,82 rubalja. Neiskorišteni iznos rezerve je 53.900,10 RUB.

Bilans stanja za račun 96.01 prikazan je na sl. jedanaest.

ZHURKO Maxim
Nastavnik 1C odjela za obuku: Yu-Soft franšizoprimac

Sviđa mi se? Podijelite sa svojim prijateljima

Konsultacije o radu sa 1C programom

Usluga je otvorena posebno za klijente koji rade sa 1C programom različitih konfiguracija ili koji su pod informacijskom i tehničkom podrškom (ITS). Postavite pitanje i rado ćemo vam odgovoriti! Preduslov za dobijanje konsultacija je postojanje važećeg ugovora ITS Prof. Izuzetak su osnovne verzije PP 1C (verzija 8). Za njih ugovor nije neophodan.

Najčešći standard za kreditne institucije je 465-P, kojim se utvrđuje postupak obračuna naknada zaposlenih u kreditnim institucijama. Odnosi se na obračun kratkoročnih, dugoročnih i drugih dugoročnih primanja zaposlenih i otpremnina.

Postupak se odnosi i na naknade licima koja nisu zaposleni u kreditnoj instituciji u vezi sa obavljanjem radnih funkcija ili otkazom ugovora o radu, bez obzira na njegovu formu. Također se primjenjuje kada se naknade u korist takvih građana odražavaju trećim licima, uključujući članove njihovih porodica. Međutim, prilikom primjene ove procedure, kreditne institucije moraju se rukovoditi MSFI i njihovim objašnjenjima.
Postoji i poseban standard 489-P, čija je suština vrlo slična: u nekreditnim finansijskim institucijama uspostavljena je obračunska procedura za kratkoročna i dugoročna primanja zaposlenih, kao i otpremnine. Pripremljeno na osnovu Međunarodnog standarda finansijskog izvještavanja (MSFI) 19 Naknade zaposlenih.

Razlika između ova dva standarda je samo u kontnom planu, koji je za kreditne institucije potpuno drugačiji.

Standard 489-P zahtijeva odraz svih naknada u regulisanom računovodstvu prema bankarskom kontnom planu i odraz svih obaveza za odgođene naknade, takođe prema ovom kontnom planu.

Suština obaveza na funkcionalnom primjeru:

Ako je potrebno da plaćate regres za godišnji odmor jednom godišnje, tada se tokom ove godine nagomilavaju obaveze za ove isplate, iako u stvari do obračuna isplata još nije došlo. Shodno tome, u trenutku kada zaposleni ode na godišnji odmor prvo se otpisuju obaveze. Ako obaveze nisu dovoljne za pokrivanje cjelokupnog iznosa regresa, tada se preostali dio regresa otpisuje direktno sa troškova kompanije.

Regres je najjednostavniji i najčešći slučaj nagomilavanja obaveza.

Mnoge velike kreditne institucije (uključujući i neke srednje veličine) isplaćuju godišnji bonus, koji u nekim slučajevima može biti različite prirode: na primjer, godišnji bonus, kratkoročni bonus ili dugoročni bonus. Akumulacija obaveza za ove godišnje bonuse se odvija na potpuno isti način kao i za obračun regresa, samo se izvori podataka razlikuju.

Drugi primjer bi moglo biti dobrovoljno zdravstveno osiguranje, kada je osoba osigurana na određeni period – njemu se obračunavaju obaveze koje se otpisuju u trenutku prijema sredstava. Jedino što se VHI ne smatra obavezom kao takvom, ne akumuliraju se, već se otpisuju kao tekući rashodi. Odvojeni podsistem: automatizacija računovodstva i obračuna za VHI i MMS.

Sljedeća opcija za obračunavanje obaveza je naknada članovima nadzornog odbora.

Postoje primjeri nagrada koje takođe stvaraju obaveze: na primjer, otpremnine po ugovoru na određeno vrijeme. Ako zaposleni mora da radi tri godine po ugovoru, po čijem završetku mu se isplaćuje fiksni iznos, onda obaveze po njemu nastaju tokom ove tri godine (mjesečno i tromjesečno).

Princip formiranja obaveza je isti za oba standarda i za sve vrste obaveza.

Za formiranje ovih obaveza potrebno je poznavati izvor podataka. Na primjer, izvor podataka za obaveze odsustva su prosječne zarade.

Izvor podataka za godišnji bonus može biti plata zaposlenog i neki pokazatelji ili koeficijenti (na primjer, kpi).

Izvor podataka za dobrovoljno zdravstveno osiguranje može biti ograničenje troškova za VHI (za zaposlenog ili njegovog rođaka).

Shodno tome, kada je izvor poznat i evidentiran, sljedeća faza poslovnog procesa računovodstva obaveza je njihovo obračunavanje.

U nekom trenutku se uzima izvor podataka i vrši se proračun. Na primjer, kao u slučaju naknade za godišnji godišnji odmor - na određeni datum se obračunava konačno stanje naših akumuliranih obaveza, kao prosječna zarada na kraju perioda pomnožena brojem preostalih dana godišnjeg odmora - dobija se iznos obaveza. . Zatim se pripisuju kreditima.

Pogledajmo trenutak otpisa obaveza. To se dešava u trenutku obračuna za godišnji odmor.

Primer: tokom procesa obračunavanja obaveza se otpisuje, obračunava se godišnji odmor, plus, paralelno (ako je iznos regresa veći), obračunava se i iznos zbog troškova, generišu se obračunski unosi, onda se sve plaća .

Postoje pomoćne (takozvane “opcione”) faze poslovnih procesa. To su storniranja, usklađivanja i preračunavanja. U kojim slučajevima se primenjuju: ako procenat godišnjeg bonusa od plate zavisi od određenih pokazatelja koji se obračunavaju u toku godine. Ako se ovi pokazatelji promijene, možete preračunati akumulirani iznos obaveza na osnovu novog ciljanog iznosa godišnje premije. Ako se zna da zaposleni dobro radi i ima odlične rezultate (i to se evidentira!), onda će zaposleniku najvjerovatnije biti uvećan godišnji bonus (npr. ne 10 plata, već 12), pa će obaveze godišnjeg bonusa biti preračunato u skladu sa novim koeficijentom.

Ako se plata zaposlenog promijenila, onda vrijedi isto: mijenja se ciljni iznos godišnjeg bonusa (ako se u ovom slučaju ovaj godišnji bonus obračunava od plate). Preračunavanje je stvarna situacija kada se eksterni podaci mijenjaju.

Storniranje, korekcije - u slučaju da je potrebno nešto promijeniti zbog greške u računovodstvu. Ovo je vanredna situacija, promjene se vrše "ručno".

Otpis obaveza: nastale su „lijepe“ obaveze za koje se obračunava realna naknada. Kada se plati, obaveza se otpisuje, generišu se knjiženja iz obaveza i troškova.

Neke vrste nagrada mogu se „protegnuti“ od organizacije do organizacije. To su, prije svega, godišnji odmori, dobrovoljno zdravstveno osiguranje i godišnji bonus.

Jednokratno - otpremnine po ugovorima na određeno vrijeme i naknade članovima nadzornog odbora, zbog nijanse da se ne radi o zaposlenicima pa čak ni GPC-u, već o pojedincu kome se isplaćuju, što znači bitno drugačije računovodstvo.

U procesu rada u ovoj oblasti bilo je moguće utvrditi: bez obzira na standard koji klijent koristi, princip formiranja (scenarij za automatizaciju ovog procesa) je isti. Opcije - samo u mehanizmu refleksije u računovodstvu (logika generisanja transakcija). Obrada formiranja knjiženja je popunjavanje platne dokumentacije u bankarskom računovodstvu, koja se takođe kreće iz sistema u sistem.

Ako se promijeni sastav naknada: praznici, dobrovoljno zdravstveno osiguranje i godišnje naknade, ili niz drugih naknada, ili samo praznici, onda je princip svuda isti.

Obrada učitavanja generisanih transakcija u računovodstveni sistem može se promijeniti: na primjer, u BNFO (1C proizvod), u CFT, u RS banci.

Formati za otpremanje: Excel, XML. Interna struktura ovog fajla, na primjer, kada radite sa drugim partnerima koji održavaju računovodstveni sistem, može biti predmet pregovora. Format za učitavanje može se prilagoditi individualnom klijentu i to prilično brzo, budući da su modifikacije u ovom trenutku male.

Neposredni scenario: evidentiranje početnih podataka, razgraničenja, preračunavanja, usklađivanja, otpis obaveza, generisanje transakcija - svuda je isti. Slična iskustva teku od klijenta do klijenta. O pitanju stvaranja ravnopravnog rješenja sada se aktivno raspravlja, ali za sada nema široke potrebe za tim. Posao se podjednako uspešno obavlja i sa klijentima koji su prešli sa „samopisnog“ prometa, i sa onima koji imaju Excel.

Opisana funkcionalnost je uspješno implementirana u 1C:ZUP izdanje 3.1.

Ispis (Ctrl+P)

Računovodstvo procenjenih obaveza za beneficije zaposlenih (rezerva za godišnji odmor, naknade) u programu „1C: Plate i upravljanje kadrovima 8” (revizija 3) i „1C: Računovodstvo 8” (revizija 3.0)

Ova funkcionalnost se pojavila u 1C aplikativnim rješenjima nakon što je PBU 8/2010 „Procijenjene obaveze, potencijalne obaveze i potencijalna imovina“ stupio na snagu 1. januara 2011. godine, odobren Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 13. decembra 2010. br. 167n, koji uvodi novi koncept - procijenjenu obavezu.

PBU 8/2010 trebaju primjenjivati sve organizacije koje su pravna lica prema zakonodavstvu Ruske Federacije, osim kreditnih organizacija i državnih (opštinskih) institucija.

PBU 8/2010 ne smiju primjenjivati mala preduzeća, osim subjekata koji emituju javno ponuđene hartije od vrijednosti, kao i društveno orijentisane neprofitne organizacije.

Procijenjene obaveze se odražavaju u računovodstvenim evidencijama organizacije na adresi račun 96 “Rezerve za buduće troškove” u svrhu stvaranja rezervi za troškove koji će vjerovatno nastati u budućnosti.

Na osnovu rezultata popisa, iznosi prekomjerno obračunatih obaveza i rezervi iskazuju se u račun 91.01 “Ostali prihodi”.

U toku godine formirana rezerva za procijenjenu obavezu treba koristiti u odnosu na one rashode za koje je namijenjena za pokriće. U slučaju stvarnih rashoda, rashodi ili pripadajuće obaveze računaju se u korespondenciji sa računom 96. Ako je iznos na računu 96 nedovoljan, rashodi za otplatu procijenjene obaveze priznaju se na opšti način. U slučaju viška zaposlenih, neiskorišćeni iznos procenjene obaveze nakon njene otplate priznaje se kao drugi prihod organizacije.

Funkcionalnost sadrži sljedeće mehanizme:

Uspostavljanje formiranja procijenjenih obaveza (rezerva)
Mjesečni obračun procijenjenih obaveza pomoću dokumenta “Obračun procijenjenih obaveza za godišnji odmor” i prijenos podataka (sinhronizacija) generisanih procijenjenih obaveza u program 1C: Računovodstvo 8 (rev. 3.0)
Mjesečni otpis procijenjenih obaveza (rezerve) sa dokumentom Odraz plata u računovodstvu i prijenos u program 1C: Računovodstvo 8 (rev. 3.0)
Automatski popis procijenjenih obaveza na kraju godine radi prenošenja u računovodstveni program.
Izvještaji o procijenjenim obavezama.

1. Uspostavljanje formiranja procijenjenih obaveza (rezerve)

Postavka je napravljena za određenu organizaciju u sekciji Postavljanje poslovnih organizacija na kartici Računovodstvene politike i ostala podešavanja putem linka Procijenjene obaveze za godišnji odmor (rezerve).

Rice. 1 Uspostavljanje formiranja procijenjenih obaveza (rezerve)

Računovodstvo podržava dvije metode za formiranje procijenjenih obaveza za godišnji odmor:

Normativna metoda, predviđen u članu 324.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije, da bi se izračunao iznos procijenjene obaveze, unaprijed izračunat postotak koji je prikazan u računovodstvenoj politici organizacije množi se iznosom stvarnih obračuna (uključujući obračunavanje platnog spiska). u osnovicu za obračun prosječne zarade za godišnji odmor) i doprinose za osiguranje iz ovih obračuna tekućeg mjeseca, uzimajući u obzir maksimalni iznos doprinosa u godini, po dostizanju kojeg se ne formira rezerva;
Metoda obaveza (MSFI) Prema MRS 37, iznos rezervisanja mora predstavljati najbolju procjenu troškova potrebnih za izmirenje tekuće obaveze na datum izvještavanja. Moguća je preciznija procjena pojedinačnih obaveza. Iznos procijenjene obaveze izračunava se kao razlika dva indikatora: Iznos rezerve (obračunat) i Iznos rezerve (akumuliran). Iznos rezerve (obračunat) je iznos regresa za godišnji odmor koji je trebao biti isplaćen da je godišnji odmor obračunat za sve dane godišnjeg odmora, uključujući i obračunski mjesec, tj. ovaj iznos je jednak iznosu naknade za godišnji odmor kada je zaposlenik otpušten posljednjeg dana u mjesecu. Iznos rezerve (akumulirani) je iznos regresa obračunat za prethodni mjesec i jednak je razlici između iznosa (obračunate) rezerve za prethodni mjesec i iznosa stvarno obračunate regresa za godišnji odmor. Obaveze za plaćanje premija osiguranja obračunavaju se kao procenat procijenjene obaveze.

Imajte na umu da je u poreskom računovodstvu (za porez na dohodak) podržan samo normativni način formiranja rezervi za godišnji odmor u skladu sa čl.
324.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije, prema kojem poreski obveznik ima pravo odlučiti o jednakom obračunu za poreske svrhe predstojećih troškova za plaćanje godišnjih odmora zaposlenih.

2. Obračun procijenjenih obaveza pomoću dokumenta “Obračun procijenjenih obaveza za godišnji odmor”

Obračun procijenjenih obaveza za godišnji odmor za mjesec vrši se pomoću dokumenta Obračun procijenjenih obaveza za godišnji odmor (odjeljak Plaća - Obračuni procijenjenih obaveza za godišnji odmor).

Bitan! Očekuje se da se unese nakon obračuna zarada za mjesec i generiranja dokumenta Odraz zarada u računovodstvu za tekući mjesec.

Slika 2 Dokument Obračun procijenjenih obaveza za godišnji odmor

Na karticama dokumenta biće prikazani detaljni podaci o obračunu procenjenih obaveza, visini same rezerve, visini premija osiguranja i Fondu socijalnog osiguranja i
PZ obračunati za iznos rezerve u kontekstu odjeljenja, zaposlenika i odmora zaposlenih.

2.1. Sinhronizacija podataka o generiranim procijenjenim obavezama sa programom 1C: Računovodstvo 8 (rev. 3.0)

Implementirana je sinhronizacija podataka o generisanim procijenjenim obavezama sa programom 1C: Računovodstvo 8 (rev. 3.0), počevši od njegove verzije 3.0.39.

U tom slučaju se podaci o obračunatim procijenjenim obavezama u računovodstvenom programu formiraju u istoimeni dokument

Knjiženje zavisi od predznaka iznosa priznatih procenjenih obaveza:

Za pozitivnu vrijednost, Iznos transakcije je prikazan:

Po zaduženju isti računi troškova kao i iznosi platnog spiska koji su činili osnovu procijenjene obaveze i postavljeni su pri uspostavljanju procedure za odraz plata, na primjer:

Troškovi rada zaposlenih u administraciji iskazuju se na računu 26 „Opšti troškovi poslovanja“ ili 44.01 – Troškovi distribucije u organizacijama;
Troškovi rada za ključno proizvodno osoblje na kontu 20.01 “Primarna proizvodnja”;
Troškovi rada za čistače industrijskih prostorija
račun 25 „Opći rashodi proizvodnje

Na zajam na podračunima računa 96 “Rezerve za buduće troškove”:

96.01.1 “Procijenjene obaveze za naknadu” uzima u obzir iznos same rezerve;
96.01.2 “Procijenjene obaveze za premije osiguranja” uzima u obzir iznos premije osiguranja obračunat za iznos rezerve.

Za negativnu vrijednost, Iznos transakcije je prikazan:

po zaduženju, na podračunima računa 96 “Rezerve za buduće troškove

Na zajam, na računu 91.01 – Ostali prihodi. Kao prvi podračun računa 91.01, unaprijed definisana vrijednost u konfiguraciji “ Ostali neposlovni prihodi, rashodi» imenik „Ostali prihodi i rashodi“.

Ako je metodologija za obračun procijenjenih obaveza i rezervi drugačija, tada će se mjesečno pojaviti odbitne ili oporezive privremene razlike između računovodstvenih i poreskih računovodstvenih podataka.

4 . Otpis procijenjenih obaveza

Procijenjene obaveze (rezerve) se otpisuju dokumentom Odraz plata u računovodstvu (odjeljak Plata -Odraz plate u računovodstvu) (Slika 3). Ali da biste to učinili, prvo morate prikupiti godišnji odmor pomoću dokumenta Odmor, a zatim izračunajte plate i doprinose za osiguranje (uključujući iznos regresa) koristeći dokument Obračun plata i doprinosa

Kao rezultat sinhronizacije dokumenata Odraz plata u računovodstvu sa računovodstvenim programom iskorišćene rezerve (otpis procenjenih obaveza) iskazuju se na teretu podračuna računa 96 „Rezerve za buduće troškove“. na primjer, Dt 96.01.1 Kt 70″. Doprinosi ostvareni od ovih uplata će se odraziti na teret računa 96.01.2 u korespondenciji sa podračunima 69 računa.

Za generisanje unosa u računovodstveni program za otpis prethodno akumuliranih obaveza i rezervi, dokument Odraz plata u računovodstvu implementira vrste transakcija za koje se automatski odražavaju godišnji odmori i njihova naknada:

Godišnji odmor da se odrazi naknada za godišnji odmor za koju su prethodno akumulirane obaveze (i rezerve) bile nedovoljne. Takvi iznosi u računovodstvenom programu mogu odgovarati knjiženjima u korespondenciji, na primjer, na teret računa troškova;
Godišnji odmor na teret procijenjenih obaveza da se odrazi regres za godišnji odmor obračunat na račun prethodno akumuliranih obaveza u računovodstvu. Takvi iznosi u računovodstvenom programu mogu odgovarati knjiženjima u korespondenciji, na primjer, na teret podračuna računa 96 “Rezerve za buduće troškove”;
Naknada za godišnji odmor da odražava naknadu za godišnji odmor, za koji su prethodno akumulirane obaveze (i rezerve) bile nedovoljne. Takvi iznosi u računovodstvenom programu mogu odgovarati knjiženjima u korespondenciji, na primjer, na teret računa troškova;
Naknada za godišnji odmor zbog procijenjenih obaveza Za
odraz naknade za godišnji odmor obračunate po osnovu prethodno akumuliranih računovodstvenih obaveza. Takvi iznosi u računovodstvenom programu mogu odgovarati knjiženjima u korespondenciji, na primjer, na teret podračuna računa 96 „Rezerve za buduće troškove“.

Ako se rezerve formiraju i u poreskom računovodstvu, njihovi iznosi mogu se razlikovati od iznosa iskazanih u računovodstvu. U ovom slučaju, odmor se može odraziti i po vrsti operacije:

da se prikaže naknada za godišnji odmor obračunata na račun obaveza koje su prethodno akumulirane u računovodstvu i rezervi akumuliranih u poreskom računovodstvu. Takvi iznosi u računovodstvenom programu mogu odgovarati knjiženjima u korespondenciji, na primjer, na teret podračuna računa 96 “Rezerve za buduće troškove”;
da prikaže regres za godišnji odmor obračunat na osnovu rezervi prethodno akumuliranih u poreskom računovodstvu. Takvi iznosi u računovodstvu mogu odgovarati knjiženjima u korespondenciji, na primjer, na teret računa rashoda. U poreskom računovodstvu - po zaduženju podračuna računa 96

Napominjemo da se naknada za godišnji odmor iz rezerve ne odražava u poreskom računovodstvu. Osim toga, na osnovu rezultata popisa, iznosi prekomjerno obračunatih obaveza i rezervi se iskazuju u račun 91.01 “Ostali prihodi”.

Pogledajmo primjer odražavanja plaća (plaćenog godišnjeg odmora) u računovodstvu na Sl. 3. Zaposleni Obramov S.V je otišao na godišnji odmor i iznos naknade za godišnji odmor je obračunat u iznosu 47.781,58 RUB dokument "odmor". Ovo je iznos troškova za regres i premije osiguranja nastalih po osnovu regresa za godišnji odmor, za ispunjenje prethodno prihvaćene procijenjene obaveze, podijeljen u dvije vrste poslova:

Godišnji odmor zbog procijenjenih obaveza i rezervi: 24.000 rub.(iznos ranije prihvaćene rezerve), 5.280 RUB= 24.000 rub. * 22% (iznos doprinosa za osiguranje u Fond PIO za obavezno penzijsko osiguranje), 696 rub.= 24.000 rub. * 2,9% (iznos doprinosa za osiguranje u Fond socijalnog osiguranja), 1,224 RUB= 24.000 rub. * 5,1% (iznos doprinosa za osiguranje u Savezni fond obaveznog zdravstvenog osiguranja), 48 rub.= 24.000 rub. * 0,2% (iznos doprinosa u Fond socijalnog osiguranja od NS i PP);
Godišnji odmor iz rezervi: 23.781,58 RUB= 47.781,58 (iznos plaćanja godišnjeg odmora) – 24.000 rubalja. (iznos ranije prihvaćene rezerve), 5.231,95 RUB= 23.781,58 rub. * 22% (iznos doprinosa za osiguranje u Fond PIO za obavezno penzijsko osiguranje), 689,67 RUB= 23.781,58 rub. * 2,9% (iznos doprinosa za osiguranje u Fond socijalnog osiguranja), 1.212,86 RUB= 23.781,58 rub. * 5,1% (iznos doprinosa za osiguranje Federalnom fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja), 47,56 rub.= 23.781,58 rub. * 0,2% (iznos doprinosa u Fond socijalnog osiguranja od NS i PP).

Na obeleživaču Plaćanje godišnjih odmora na teret procijenjenih obaveza(Slika 3) dokumenta odražava detaljne informacije o računovodstvu procijenjenih obaveza koje nisu namijenjene za prijenos u računovodstveni program.

Slika 3 Primjer odražavanja plaća u računovodstvu

3. Automatski popis procijenjenih obaveza na kraju godine

Popis se takođe vrši automatski pomoću dokumenta Obračun procijenjenih obaveza za godišnji odmor (rubrika Plate Obračun procijenjenih obaveza za godišnji odmor) u mjesecu decembru. Prilikom inventure, obračun procijenjenih obaveza (AL) i rezervi (RU) vrši se po jednom principu zasnovanom na
od nagomilanih dana godišnjeg odmora, bez obzira na korištenu metodologiju. Algoritam
inventar se praktično poklapa sa algoritmom za mjesečni obračun obaveza prema MSFI metodologiji i sastoji se od sljedećeg:

Dodatni obračun ili otpis obaveze (rezerve):

Utvrđuje se broj neiskorišćenih dana godišnjeg odmora.
Utvrđuju se prosječne zarade (kao za godišnji odmor).
Množenjem dana sa prosečnom zaradom dobija se iznos obaveze, dok se iznos rezerve (RU) ne obračunava posebno, jer je ista vrijednost kao i iznos obaveze.
Radi se poređenje sa akumuliranim iznosom i utvrđuje se rezultat (dodatno razgraničenje ili otpis).

Dodatni obračun ili otpis obaveze za premije osiguranja (rezerve):

Efektivna stopa doprinosa za godinu u cjelini utvrđuje se za svaku vrstu doprinosa posebno:
utvrđuje se osnovica doprinosa zaposlenog;
utvrđuje se iznos obračunatih doprinosa;
Stopa doprinosa se izračunava kao odnos iznosa doprinosa i oporezive osnovice.
Iznos obaveze se množi sa stopom - dobija se procenjeni iznos obaveze doprinosa.
Primljeni iznosi doprinosa se sumiraju, dok se iznos doprinosa rezerve (RU) ne obračunava posebno, jer je ista vrijednost kao i iznos doprinosa za pasivu.
Radi se poređenje sa akumuliranim iznosom doprinosa i utvrđuje se rezultat (dodatni obračun ili otpis).

5. Izvještaji o procijenjenim obavezama

Nakon kompletiranja dokumenta Obračun procijenjenih obaveza za godišnji odmor U poglavlju Plaća – Izvještaji o plaćama Možete generirati sljedeće izvještaje:

Pomoć-kalkulacija “Rezerve za godišnji odmor”– dizajniran za prikaz detaljnog obračuna rezervi za godišnji odmor i procijenjenih obaveza za predstojeće odmore od strane zaposlenog (razlikuje se u zavisnosti od metodologije za generisanje procijenjenih obaveza odabrane u postavkama) (Sl. 4).
Stanja i promet rezervi za godišnji odmor– prikazuje zbirne podatke o kretanju procijenjenih obaveza po vrstama rezervi (kretanje na računu 96 „Rezerve za buduće troškove“) (Sl. 5).
Ostavite rezerve za zaposlene– dizajniran za prikaz kretanja procenjenih obaveza po zaposlenom (dešifrovanje računa 96 „Rezerve za buduće troškove”) (Sl. 6).

Slika 4. Izvještaj za pomoć-izračun “Rezerve za godišnji odmor”

Slika 6 Stanja i promet rezervi za godišnji odmor

Slika 6 Ostavite rezerve za zaposlene

Programi “1C: Upravljanje platama i ljudskim resursima 8” (počevši od verzije 3.0.22) “1C: Računovodstvo 8” (od verzije 3.0.39) podržavaju mogućnost kreiranja procijenjenih obaveza za plaćanje predstojećih godišnjih odmora u računovodstvu i rezerve za predstojeće troškovi plaćanja odmora u poreskom računovodstvu. Pročitajte o metodama obračuna koji se koriste u programima, potrebnim postavkama, razlozima za njihovu pojavu i načinima za odraz razlika između računovodstvenog i poreznog računovodstva.

Procijenjene obaveze za godišnji odmor u računovodstvu

Počevši od 1. januara 2011. godine, sve organizacije moraju u računovodstvu formirati procijenjene obaveze za regres. Ova obaveza je nastala u vezi sa stupanjem na snagu Pravilnika o računovodstvu „Procijenjene obaveze, potencijalne obaveze i potencijalna imovina“, odobrenog Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 13. decembra 2010. godine br. 167n (PBU 8/2010). Izuzetak je napravljen za organizacije koje imaju pravo da koriste pojednostavljene računovodstvene metode, uključujući pojednostavljeno računovodstveno (finansijsko) izvještavanje. Takva preduzeća formiraju procijenjene obaveze za godišnji odmor na dobrovoljnoj osnovi.

Svrha stvaranja bilo koje procijenjene obaveze je stvarni odraz njenog finansijskog stanja u finansijskim izvještajima organizacije. Drugim riječima, učesnicima (akcionarima) društva na dan izvještaja mora se dostaviti informacija da organizacija ima obaveze prema svojim zaposlenima da plaćaju predstojeće godišnje odmore i obaveze prema vanbudžetskim fondovima za premije osiguranja koje će biti obračunate na dan. ovaj iznos naknade za godišnji odmor.

I pored toga što se procijenjene obaveze iskazuju na računu 96 „Rezerve za buduće troškove“, od 1. januara 2011. godine u računovodstvu se više ne koristi koncept „rezerve za buduće isplate godišnjih odmora zaposlenima“. Ovo je zbog ukidanja klauzule 72 Pravilnika o računovodstvu i finansijskom izvještavanju, usvojenog. Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 29. jula 1998. br. 34n. Dakle, računovođa više nije suočen s ciljem jednoobraznog uključivanja nadolazećih troškova (uključujući predstojeći godišnji odmor) u troškove proizvodnje ili distribucije izvještajnog perioda.

Bilješka! U PBU 8/2010, obaveze plaćanja za predstojeće godišnje odmore, uključujući naknadu za neiskorišteni godišnji odmor, nisu navedene među procijenjenim obavezama. Međutim, istovremeno su ispunjeni svi uslovi iz stavka 5. PBU 8/2010, neophodni za priznavanje procijenjene obaveze:

prvo, zaposleni imaju mjesečno pravo na određeni broj dana plaćenog odsustva u skladu sa Zakonom o radu Ruske Federacije, ali se sa sigurnošću ne zna kada će biti ispunjena obaveza plaćanja godišnjeg odmora (bolest, otpuštanje radnika). zaposlenika ili drugi razlozi za odgađanje godišnjeg odmora);
drugo, iznos obaveza se može mijenjati (prosječne zarade, na osnovu kojih se obračunava regres, utvrđuju se na osnovu dvanaest mjeseci koji prethode godišnjem odmoru), ali se može razumno i pouzdano procjenjivati mjesečno;
treće, isplata godišnjeg odmora se vrši održavanjem prosječne plate zaposlenog, uz smanjenje ekonomske koristi organizacije.

Ne postoji posebna procedura za izračunavanje iznosa procijenjene obaveze u PBU 8/2010, ali se navodi da novčana vrijednost takve obaveze treba da odražava najrealniji iznos troškova potrebnih za podmirenje po njoj (klauzula 15 PBU 8 /2010). Ovu proceduru razvija organizacija samostalno, uzimajući u obzir odredbe Odjeljka III PBU 8/2010 i sadržana je u računovodstvenim politikama organizacije. Pored toga, organizacija može koristiti Metodološke preporuke MR-1-KpT od 09.09.2011. „Procijenjene obaveze za obračune sa zaposlenima“, koje je usvojila Komisija za tumačenje BMC-a.

Mogući unosi za procijenjene obaveze dati su u tabeli. 1.

Tabela 1. Operacije za priznavanje i obračunavanje procijenjenih obaveza za godišnji odmor u računovodstvu

	Ožičenje
Priznavanje rezervi	Debit 20 (23, 26, 44, 91, 08) Kredit 96
Obračun regresa za godišnji odmor uzimajući u obzir premije osiguranja na teret procijenjenih obaveza	Debit 96 Kredit 70, 69.
Obračun naknade za godišnji odmor, uzimajući u obzir osiguranje, ako akumulirani iznos procijenjenih obaveza nije dovoljan za plaćanje godišnjih odmora	Debit 20 (23, 26, 44, 91, 08) Kredit 70, 69.
Otpis stanja procijenjenih obaveza, ako je organizacija odlučila da ne stvara procijenjene obaveze za godišnji odmor počevši od sljedeće godine (ima takvo pravo)	Debit 96 Kredit 91
Stanje (višak) procijenjenih obaveza na kraju izvještajnog perioda uzima se u obzir prilikom izračunavanja procijenjene obaveze za naredni izvještajni datum	Račun 96 nije zatvoren, jer obaveza davanja odsustva zaposlenima ne prestaje zadnjim danom izvještajnog perioda.

Rezerve za predstojeće troškove za regres u poreskom računovodstvu

Za potrebe poreza na dobit koristi se izraz “Rezerve za buduće troškove za regres”. Svrha stvaranja ove vrste rezervi u poreskom računovodstvu je postupno i ravnomjerno otpisivanje troškova za plaćanje godišnjih odmora zaposlenih. Formiranje rezerve za godišnji odmor je pravo poreskog obveznika, a ne obaveza, pa se može kreirati po želji. Mora se imati na umu da se, ako se koristi gotovinski metod, ne može stvoriti rezerva za buduće troškove za regres, a iznosi regresa se priznaju kao rashod samo u trenutku kada su isplaćeni zaposlenima (klauzula 1, tačka 3, član 273 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Postupak stvaranja i korištenja rezerve za godišnji odmor reguliran je članom 324.1 Poreznog zakona Ruske Federacije. Na osnovu stava 1. ovog člana, poreski obveznici koji odluče da kreiraju rezervu za regres moraju u svojim računovodstvenim politikama za poreske svrhe da odraze:

način rezervacije (procijenjeni iznos troškova rada, uzimajući u obzir doprinose za osiguranje za obavezno socijalno osiguranje za godinu);
maksimalni iznos doprinosa za rezervu (procijenjeni godišnji iznos troškova godišnjeg odmora, uzimajući u obzir premije osiguranja);
mjesečni procenat doprinosa za rezervu, koji se utvrđuje kao odnos procijenjenog godišnjeg iznosa troškova za regres i procijenjenog godišnjeg iznosa troškova rada.

U te svrhe obveznik je dužan da sačini poseban obračun (procjenu), koji odražava iznos mjesečnih doprinosa na određenu rezervu, na osnovu podataka o procijenjenom godišnjem iznosu troškova za godišnji odmor, uključujući i iznos premija osiguranja.

Ako se formira rezerva, onda troškovi rada svakog mjeseca ne uključuju stvarno obračunate regres za godišnji odmor, već iznos doprinosa u rezervu, obračunat na osnovu procjene.

Napominjemo da se naknada za neiskorišteni godišnji odmor isplaćena zaposlenicima pri otpuštanju uzima u obzir kao dio troškova rada na osnovu stavka 8. članka 255. Poreznog zakona Ruske Federacije i ne umanjuje iznos stvorene rezerve (pismo Ministarstva finansija Rusije od 3. maja 2012. godine br. 03-03-06/4/29).

Na kraju poreskog perioda, organizacija je obavezna da izvrši inventar rezerve (klauzula 4 člana 324.1 Poreskog zakona Ruske Federacije). Da bi se izvršila inventura rezerve predstojećih troškova za isplatu godišnjih odmora zaposlenima, potrebno je razjasniti sljedeće pokazatelje:

broj dana neiskorišćenog godišnjeg odmora;
prosječni dnevni iznos troškova za naknade zaposlenih (uzimajući u obzir utvrđenu metodologiju za obračun prosječne zarade);
obavezni odbici premija osiguranja.

Iznos rezerve obračunate u tekućoj godini, koji odgovara iznosu troškova za plaćanje neiskorišćenih godišnjih odmora, predstavlja stanje rezerve koje se može prenijeti u narednu godinu.

Prilikom popisa rezerve na kraju kalendarske godine mogu se otkriti neiskorišćeni iznosi rezerve, koji predstavljaju razliku između iznosa obračunate rezerve i iznosa stvarnih troškova za plaćanje godišnjih odmora u toku godine (uključujući i premije osiguranja) i troškovi za predstojeću isplatu godišnjih odmora koji nisu iskorišteni u tekućoj godini (uključujući premije osiguranja).

Neiskorišteni iznosi rezervi moraju se uzeti u obzir kao dio neposlovnih prihoda tekućeg poreskog perioda.

Ako organizacija sljedeće godine ne stvori rezervu za plaćanje nadolazećih godišnjih odmora, tada se cjelokupni iznos stvarnog stanja rezerve mora uključiti u neposlovni prihod tekućeg poreskog perioda.

Ako se na osnovu rezultata popisa pokaže da stvarni troškovi plaćanja godišnjih odmora (uključujući i premije osiguranja) premašuju iznos rezerve formirane za godinu, onda je nastala razlika koja nije pokrivena rezervom, moraju se otpisati kao troškovi rada za tekuću godinu (član 7, 16, član 255 Poreskog zakona Ruske Federacije, stav 3 člana 324.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Dakle, pravila člana 324.1 i zahtjevi PBU 8/2010 značajno se razlikuju. Čak i ako je računovodstvenom politikom organizacije utvrđeno da je, u odnosu na predstojeće praznike, postupak utvrđivanja iznosa procijenjenih obaveza sličan postupku obračuna rezervi u poreskom računovodstvu (tzv. normativna metoda), računovođa mora biti pripremljen jer će se iznosi procijenjenih obaveza i iznosa doprinosa u rezervu razlikovati . U ovom slučaju, organizacija će možda morati primijeniti norme računovodstvenih propisa „Računovodstvo obračuna poreza na dobit preduzeća“ PBU 18/02 (odobreno Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 19. novembra 2002. br. 114n).

Razmotrimo kako se formiraju procijenjene obaveze i rezerve za godišnji odmor u programima „1C: Plate i upravljanje osobljem 8” izdanje 3.0 i „1C: Računovodstvo 8” izdanje 3.0.

Unatoč činjenici da se pojam „rezerve za buduće isplate godišnjih odmora zaposlenima” u zakonodavstvu koristi isključivo u odnosu na oporezivanje dobiti, u programima 1C:Enterprise tradicionalno se koristi i za porezne i za računovodstvene svrhe.

Računovodstvo troškova za godišnji odmor u programu „1C: Plate i upravljanje osobljem 8“ izd. 3.0

U programu "1C: Plate i upravljanje kadrovima 8" izdanje 3.0, počevši od verzije 3.0.22, moguće je kreirati:

procijenjene obaveze za godišnji odmor u računovodstvu, po izboru Standardne metode ili Metode obaveza (MSFI);
rezerve za godišnji odmor u poreskom računovodstvu primjenom normativne metode.

Mehanizam obračuna procenjenih obaveza (rezerva) za godišnji odmor u programu „1C: Plate i upravljanje kadrovima 8“ izdanje 3.0 je uključen u meni Postavke - Detalji organizacije na obeleživaču Računovodstvene politike i druga podešavanja(Sl. 1).

U podešavanjima računovodstvene politike organizacije za procenjene obaveze potrebno je da izaberete jednu od metoda: standardnu ili metodu obaveza. Prilikom izračunavanja po standardnoj metodi, naznačiti Mjesečni postotak odbitka platnog spiska I Ograničeni iznos doprinosa po godini, izračunato prema procjeni odobrenoj u lokalnom aktu organizacije.

Ako Normativna metoda se koristi i u računovodstvenom i u poreznom računovodstvu, program predviđa da se vrijednosti koje se koriste u obračunu ( Mjesečni procenat odbitka od platnog spiska, Maksimalni iznos odbitka godišnje) su isti za oba broja.

Kada je u odjeljku omogućen mehanizam obračuna procijenjenih obaveza (rezerva) za godišnji odmor Plata dokument postaje dostupan (Sl. 2).

Slijedi izrada ovog dokumenta Obračun mjesečne plate I Odraz plata u računovodstvu. U dokumentu Obračun procijenjenih obaveza za godišnji odmor obaveze (rezerve) se popunjavaju automatski na osnovu iznosa pasivnih vremenskih razgraničenja, doprinosa i uplata iz obaveza tekućeg meseca, obračunate u dokumentima Obračun plate I .

Nove vrste transakcija za obračun procijenjenih obaveza, rezervi i odmora

Za dokumentovanje Odraz plata u računovodstvu Za dalje formiranje u računovodstvenom programu transakcija za otpis prethodno akumuliranih obaveza i rezervi, dodate su sljedeće vrste automatskih operacija:

godišnji odmor na teret procijenjenih obaveza - da se odrazi regres za godišnji odmor obračunat na račun obaveza prethodno formiranih u računovodstvu. Takvi iznosi u računovodstvenom programu mogu odgovarati knjiženjima, na primjer, u korespondenciji sa računom 96;
godišnji odmor - da se odrazi regres za godišnji odmor koji nije pokriven prethodno formiranim obavezama. Takvi iznosi u računovodstvenom programu mogu odgovarati knjiženjima, na primjer, u korespondenciji sa računom troškova;
naknada za godišnji odmor na teret procijenjenih obaveza - da se odrazi naknada za godišnji odmor obračunate na teret obaveza formiranih u računovodstvu. Takvi iznosi mogu odgovarati knjiženjima, na primjer, u korespondenciji sa računom 96;
naknada za godišnji odmor - da se odrazi naknada za godišnji odmor, za koju ranije formirane obaveze nisu bile dovoljne. Takvi iznosi u računovodstvenom programu mogu odgovarati knjiženjima, na primjer, u korespondenciji sa računom troškova.

Ako se rezerve formiraju i u poreskom računovodstvu, njihovi iznosi mogu se razlikovati od iznosa iskazanih u računovodstvu. U ovom slučaju, odmor se može odraziti i po vrsti operacije:

godišnji odmor na teret procijenjenih obaveza i rezervi - radi odraza regresa obračunate na račun obaveza koje su prethodno formirane u računovodstvu i rezervi akumuliranih u poreskom računovodstvu;
godišnji odmor na teret rezervi - da se odrazi regres za godišnji odmor obračunat na osnovu prethodno akumuliranih rezervi u poreskom računovodstvu.

Naknada za godišnji odmor iz rezerve se ne odražava u poreskom računovodstvu.

Dokument “Obračun procijenjenih obaveza za godišnji odmor”

U dokumentu Obračun procijenjenih obaveza za otpuštanje obaveza (rezerve) na obeleživaču Procijenjene obaveze za tekući mjesec Konačni zbirni podaci se popunjavaju za prenos u računovodstveni program po odjeljenjima i načinu evidentiranja.

Sljedeći pokazatelji se prenose u računovodstveni program:

Iznos rezerve- ovo su procijenjene obaveze za godišnji odmor u računovodstvu;
Iznos rezerve premije osiguranja su procijenjene obaveze za premije osiguranja obračunate na iznos regresa u računovodstvu;
Iznos rezerve Rezerve FSS NS i PZ su procenjene obaveze za doprinose obračunate na iznos regresa za FSS NS i PZ u računovodstvu;
Iznos rezerve (NU)- rezerva za godišnji odmor u poreskom računovodstvu;
Visina rezerve premija osiguranja (NU)- rezerva premija osiguranja obračunata na iznos regresa u poreskom računovodstvu;
Iznos rezerve FSS NS i PZ (NU)- rezerva obračunata na iznos regresa u Fondu socijalnog osiguranja Nacionalsocijalističkog fonda i Fondu PIO u poreskom računovodstvu.

Na obeleživaču Iste podatke prikazuje i zaposleni. Ove informacije se mogu koristiti za kontrolu ukupnih iznosa.

Bookmark sadrži podatke na osnovu kojih se u dokumentu obračunavaju obaveze. Sastav podataka koji se koriste u proračunu ovisi o tome koja je metoda odabrana. Za izračun se koriste dva dodatna indikatora: izračunati i akumulirani, koji odgovaraju svakom od gore navedenih indikatora.

Obračun procijenjenih obaveza u računovodstvu metodom obaveza (MSFI)

1. Indikator Iznos mjesečne rezerve (P) izračunato kao razlika između indikatora I Iznosi rezervi (akumulirani) (N):

P = I - N

Iznosi rezervi (izračunati) (I)- ovo je iznos naknade za godišnji odmor koji je trebao biti isplaćen da je godišnji odmor obračunat za sve dane godišnjeg odmora, uključujući i obračunski mjesec.

Pokazatelj (I) se izračunava kao proizvod prosječne zarade (AE) sa brojem preostalih dana godišnjeg odmora (D):

I = D x SZ (iznos rezerve jednak je iznosu naknade za godišnji odmor pri otpuštanju zaposlenog posljednjeg dana u mjesecu).

Iznos rezerve (akumuliran) (N) obračunava se na osnovu prethodnog mjeseca i jednaka je razlici Iznosi rezervi (izračunati) prošli mjesec (IPM) i iznos stvarno obračunate naknade za godišnji odmor (Od):

N = Ipm - Od

2. Obaveze plaćanja premija osiguranja Iznos rezerve premije osiguranja(RSv) se izračunavaju kao procenat procenjene obaveze Iznosi rezervi:

Rsv = R x Tsv,

gdje: Tsv- trenutna stopa ukupnih doprinosa za osiguranje u fondove Fonda PIO, Fonda socijalnog osiguranja i Federalnog fonda obaveznog zdravstvenog osiguranja.

Trenutna premijska stopa(Tsv) se definiše kao odnos doprinosa zaposlenog prema ovim sredstvima akumuliranim ovog mjeseca u dokumentu Obračun plate(FactSv), na stvarne obračune koji čine platni spisak procijenjene obaveze (FactFot):

Tsv = (FactSv / FactFot) x 100%

3. Iznos rezerve FSS NS i PZ(Rns) se izračunava slično kao procenat (Tns) prethodno formirane procijenjene obaveze Iznos rezerve:

Rns = P x Tns,

gdje: Tns- trenutnu stopu doprinosa za osiguranje u Fond socijalnog osiguranja za nacionalno osiguranje i socijalnu zaštitu

Trenutna stopa doprinosa za osiguranje u Fond socijalnog osiguranja za nacionalno osiguranje i lično zdravstveno osiguranje(Tns) - odnos doprinosa u Fond socijalnog osiguranja NS i penzije zaposlenog obračunate ovog mjeseca u dokumentu Obračun plate(FactNs), na stvarne obračune koji čine platni spisak procijenjene obaveze (FactFot):

Tns = (ActNs / FactFot) x 100%

Standardna metoda za obračun procijenjenih obaveza u računovodstvu

Standardnom metodom procijenjena obaveza (rezerva u poreskom knjigovodstvu) se obračunava kao umnožak zarade (koja bi bila uključena u obračun prosjeka prilikom obračuna godišnjeg odmora) uzimajući u obzir premije osiguranja, a Mjesečni procenat doprinosa na plate.

Primjer

Modern Technologies doo ima dva zaposlena od 1. januara 2015. godine: Lyubavin P.P. i Krasnova R.Z. sa platama: 25.000 rub. i 30.000 rub. respektivno. Na osnovu izjave uposlenice Krasnove R.Z. odobreno joj je odsustvo od 13. aprila do 15. aprila.

Procijenjene obaveze za godišnji odmor formiraju se metodom obaveza (MSFI), a rezerve u poreskom računovodstvu se formiraju standardnom metodom.

U aprilu 2015. dokument Odsustvo zaposlenih Krasnova R.Z. Naplaćena naknada za godišnji odmor (od) 3.071,67 RUB. za 3 dana na osnovu prosječne zarade od 1.023,89 rubalja.

U skladu sa Zakonom o radu Ruske Federacije, za svaki odrađeni mjesec, 2,33 (3) dana se dodaju na saldo odmora (28 dana / 12 mjeseci).

Za period od 01.01.2015. do 30.04.15. Krasnova R.Z. Sakupljeno je 9,33 dana odmora.

U dokumentu Odraz plata u računovodstvu za april 2015. na bookmarks Obračunata plata i doprinosi I tip operacije je kreiran Godišnji odmor zbog procijenjenih obaveza i rezervi(Sl. 3).

Iznos ove operacije jednak je iznosu obračunate naknade za godišnji odmor.

Radi lakšeg razumijevanja, tabela 2 sadrži indikatore za obračun procijenjenih obaveza zaposlenika R.Z. iz bookmark-a Obračun procijenjenih obaveza za godišnji odmor dokumenata Obračun procijenjenih obaveza na odmorima u periodu od januara do juna.

Tabela 2. Obračun procijenjenih obaveza za godišnji odmor od strane R.Z. (januar jun)

*Indikatori koji se koriste za izračunavanje procijenjenih obaveza*	Januar	februar	mart	april		juna
Prosječna zarada(za obračun rezerve)	1 023,89	1 023,89	1 023,89	1 014,34	1 016,29	1 017,58
Preostali dani godišnjeg odmora (za obračun rezerve)	2,33 =28 / 12	4,67 =2,33(3)*2	7 =4,67+2,33	6,33 =7+2,33-3	8,67 =6,33+2,33	11 = 8,67+2,33
Iznos regresa				3 071,67
Rezerva za odmor (izračunata) = Preostali dani godišnjeg odmora Prosječna zarada*	2 385,66 =2,33 * 1 023,89	4 781,57 =4,67 * 1 023,89	7 167,23 = 7 * 1 023,89	6 420,77 = 6,33 * 1 014,34	8 811,23 = 8,67 * 1 016,29	11 193,38 = 11 * 1 017,58
Rezerva za odmor (izračunata) prošli mjesec		2 385,66	4 781,57		6 420,77 = 6,33 * 1 014,34	8 811,23 = 8,67 * 1 016,29
Rezerva za godišnji odmor (akumulirana) = Rezerva za godišnji odmor (obračunata) prethodnog mjeseca - iznos naknade za godišnji odmor		2 385,66	4 781,57	4 095,56 =7 167,23 - 3 071,67	6 420,77	8 811,23
Rezerva za godišnji odmor = Rezerva za odmor (izračunata) - Rezerva za odmor (akumulirana)	2 385,66	2 395,91 = 4 781,57 - 2 385,66	2 385,66 = 7 167,23 - 4 781,57	2 325,21 = 6 420,77 - 4 095,56	2 390,46 = 8 811,23 - 6 420,77	2 382,15 = 11 193,38 - 8 811,23

Tabela 3 sadrži pokazatelje za obračun rezervi za godišnji odmor za zaposlenog R.Z. iz oznake P Obračun procijenjenih obaveza za godišnji odmor dokumenata Obračun procijenjenih obaveza za godišnji odmor za period od januara do juna.

Tabela 3. Obračun rezervi za godišnji odmor od strane Krasnova R.Z. (januar jun)

*Indikatori koji se koriste prilikom izračunavanja rezervi za odmor*	Januar	februar	mart	april	juna
Krasnova R.Z.
Rezerva za odmor (NU)				2 072,73 =

Računovodstvo procijenjenih obaveza i rezervi za godišnji odmor u “1C: Računovodstvo 8” izd. 3.0

Počevši od verzije 3.0.39 programa 1C: Računovodstvo 8, ur. 3.0, izvršene su izmjene kontnog plana uključenog u konfiguraciju. Na kontu 96 „Rezerve za buduće troškove“ dodani su podračuni za organizaciju obračuna procenjenih obaveza za plaćanje predstojećih godišnjih odmora i troškova naknada zaposlenima:

račun 96.01 “Procijenjene obaveze za naknade zaposlenima” - namijenjen je za sumiranje informacija o procijenjenim obavezama za beneficije zaposlenih i premije osiguranja obračunate na iznose ovih naknada;
račun 96.01.1 “Procijenjene obaveze za naknade” - namijenjen je za sumiranje informacija o procijenjenim obavezama za beneficije zaposlenih;
račun 96.01.2 “Procijenjene obaveze za premije osiguranja” - namijenjen je za sumiranje informacija o procijenjenim obavezama za premije osiguranja obračunate na iznos primanja zaposlenih;
račun 96.09 “Ostale rezerve za buduće troškove” - namijenjen je za sumiranje informacija o ostalim procijenjenim obavezama.

Da biste koristili mogućnost automatskog generiranja procijenjenih obaveza (rezerva) u “1C: Računovodstvo 8” (rev. 3 0), samo postavite zastavicu Napravite rezervu za odmor u obliku postavki obračuna plata (slika 4).

Prilikom sinhronizacije podataka sa programom „1C: Plate i upravljanje osobljem 8” (rev. 3.0), automatski se kreiraju dokumenti sljedećeg tipa u „1C: Računovodstvo 8” (rev. 3.0)

Odraz plata u računovodstvu(dostupno u odjeljku Plata i osoblje). Nakon knjiženja dokumenata ove vrste, generišu se unosi za obračun zarada i drugih davanja zaposlenima, doprinosa za osiguranje, poreza na dohodak fizičkih lica, kao i knjiženja za obračun regresa i doprinosa za osiguranje od regresa na teret procenjenih obaveza. u računovodstvu i na teret rezervi u poreskom računovodstvu;
Obračun procijenjenih obaveza za godišnji odmor(dostupno od obrade Zatvaranje mjeseca). Nakon knjiženja dokumenata ove vrste, generišu se unosi za obračun procijenjenih obaveza i rezervi za godišnji odmor, uzimajući u obzir obračunate premije osiguranja.

Na sl. 5 predstavljen je programski dokument Odraz plata u računovodstvu za april 2015. Imajte na umu da prilikom sinhronizacije sa programom "1C: Plaće i upravljanje osobljem 8" (rev. 3.0) kartica Plaćanje godišnjih odmora na teret procijenjenih obaveza nije prikazano.

Budući da obračunati iznos regresa za april ne prelazi iznos procijenjenih obaveza i iznos rezervi formiranih u tom trenutku, nema razlika između računovodstvenih i poreskih računovodstvenih podataka (Sl. 6).

Na sl. 7 predstavljen dokument Obračun procijenjenih obaveza za godišnji odmor za april 2015. Imajte na umu da prilikom sinhronizacije sa programom "1C: Upravljanje platama i osobljem 8" (rev. 3.0) oznake Procijenjene obaveze (za zaposlene) I Obračun procijenjenih obaveza za godišnji odmor nisu prikazane.

Budući da je metodologija za obračun procijenjenih obaveza i rezervi drugačija, mjesečno nastaju odbitne (Sl. 8) ili oporezive privremene razlike između računovodstvenih i poreskih računovodstvenih podataka, na osnovu kojih se prilikom obavljanja regulatorne operacije Obračun poreza na dohodak Odgođena poreska sredstva i obaveze će se priznati ili podmiriti.