Pravila za popunjavanje računa ne sadrže informacije o načinu popunjavanja podataka računa ako se izdaje posebnom odjeljenju. Odgovore na pitanja koja se nameću u takvoj situaciji pronađite u ovom članku.
INN/KPP
Pravila za popunjavanje faktura, usvojena Rezolucijom Vlade br. 1137 od 26. decembra 2011. godine, ne određuju koja kontrolna tačka treba da bude naznačena u fakturi koja se ispostavlja posebnoj jedinici: matičnoj organizaciji ili posebnoj jedinici.
U ovom slučaju, u redu 6b „TIN/KPP“ Ministarstvo finansija Ruske Federacije preporučuje navođenje KPP posebne jedinice (vidi pisma Ministarstva finansija Rusije od 04.05.2016. br. 03-07- 09/25719, od 26.02.2016. br. 03-07-09/11029, od 05.09.2014. godine br. 03-07-09/44671).
Ime kupca
Kupac dobara (radova, usluga) koje je nabavila organizacija za svoje ogranke i druge posebne jedinice (ili preko njih) je pravno lice koje zastupa matična organizacija. Dakle, faktura se izdaje matičnoj organizaciji, au redu 6 „Kupac“ su navedeni njeni detalji (vidi pisma Ministarstva finansija Rusije od 4. maja 2016. br. 03-07-09/25719 od 15. maja , 2012. br. 03-07-09/55, Federalna poreska služba Rusije za Moskvu od 23. oktobra 2009. br. /2008-C4-17).
Lokacija kupca
Od 1. oktobra 2017. godine izvršene su promjene u obrascu računa i pravilima za popunjavanje računa (vidi Rezoluciju Vlade Ruske Federacije od 19. avgusta 2017. br. 981). Prema novim pravilima, u red 6a računa potrebno je napisati: „Adresu koja je navedena u Jedinstvenom državnom registru pravnih lica, u okviru lokacije pravnog lica“ (podstav „k“ stava 1. Pravila za popunjavanje faktura izmijenjenih rezolucijom Vlade Ruske Federacije od 19. avgusta 2017. br. 981).
Službenici su do 01.10.2017. preporučili da se prilikom pripreme računa u liniji 6a „Adresa“ navede adresa kupca - pravnog lica koje zastupa matična organizacija (vidi pisma Ministarstva finansija Rusije od 26.02.2016. br. 03 -07-09/11029, Ministarstvo finansija Rusije od 26.02.2016. br. 03-07-09/11029).
U članku možete pronaći i preuzeti obrazac računa, uključujući onaj koji se koristi od listopada 2017.
Trenutno nema službenih pojašnjenja o proceduri navođenja adrese prilikom ispostavljanja računa posebnom odjeljenju putem novog obrasca. Ali, analizirajući u celini klauzulu 3 čl. 55 Građanskog zakonika Ruske Federacije i pod. “k” tačka 1 Pravila za popunjavanje računa sa izmjenama. Uredbom Vlade Ruske Federacije od 19. avgusta 2017. br. 981, može se pretpostaviti da se u situaciji koja se razmatra, u retku 6a „Adresa“ fakture treba navesti adresu:
- posebno odeljenje koje nije predstavništvo ili filijala mora navesti adresu matične organizacije upisane u Jedinstveni državni registar pravnih lica;
Ime i adresa primaoca
Ako je primalac robe zaseban odjel organizacije (na primjer, podružnica), red 4 „Primalac i njegova adresa“ fakture navodi detalje ove podjele (vidi pisma Ministarstva finansija Ruske Federacije od 4. maja 2016. godine broj 03-07-09/25719 od 13. aprila 2012. godine broj 03-07-09/35). Slično gledište izneli su zvaničnici ranije, u vezi sa fakturama izdatim u skladu sa pravilima Uredbe Vlade Ruske Federacije od 2. decembra 2000. br. 914 (pisma Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 24. marta, 2009 br. 16-15/028080, od 20. marta 2008. br. 19-11/026593, Ministarstvo finansija Rusije od 02.11.2011. br. 03-07-09/36).
Rezultati
Prilikom izdavanja računa posebnom odjeljenju kupca navesti naziv i poreski identifikacioni broj matične organizacije, kontrolni punkt, naziv i adresu primaoca – posebnog odjeljenja. Što se tiče adrese kupca na liniji 6a računa, od 01.10.2017. možete koristiti preporuke date u ovom članku ili sačekati službeno pojašnjenje.
UPD je univerzalna forma koja kombinuje nekoliko dokumenata odjednom, što značajno pojednostavljuje tok poslovnih dokumenata i smanjuje troškove. Ova potreba je nastajala već duže vrijeme, ali je dobila pravnu podršku tek nakon što je Federalni zakon br. 402-FZ „O računovodstvu“ stupio na snagu.
Potreba za korištenjem dokumenta o prijenosu
Članak sadrži uzorke operacija koje se najčešće susreću u organizaciji i uzorke dokumenata koji se koriste za njihovo dokumentiranje. Pogledajmo primjer popunjavanja, obrade obavljenog posla i isporuke robe sa univerzalnim prijenosnim dokumentom (u daljnjem tekstu UTD). UPD se koristi umjesto sljedećih dokumenata: tovarnog lista, računa i potvrde o prijemu radova (usluga).
UPD je univerzalna forma koja kombinuje nekoliko dokumenata odjednom, što značajno pojednostavljuje tok poslovnih dokumenata i smanjuje troškove. Ova potreba je odavno zakasnila, ali je dobila pravnu podršku tek nakon stupanja na snagu Federalnog zakona br. 402-FZ “ O računovodstvu" Zakon je pojednostavio obrasce primarnih računovodstvenih isprava, ali je odredio listu obaveznih podataka za njih (član 9 402-FZ), jer svaka činjenica privrednog života podliježe obaveznoj registraciji.
Detalji primarne računovodstvene isprave su:
- Ime;
- Datum pripreme;
- naziv privrednog subjekta sastavljača;
- sadržaj činjenice operacije;
- mjernu vrijednost operacije u fizičkom i (ili) monetarnom izrazu (sa naznakom mjernih jedinica);
- naziv pozicije osobe (osoba) koja je izvršila transakciju, operaciju i lica odgovornog za ispravnost njenog izvršenja;
- potpise lica sa naznakom prezimena i inicijala ili druge podatke potrebne za identifikaciju lica.
UPD je razvila Federalna porezna služba na osnovu zahtjeva zakona o računovodstvu br. 402-FZ i Vladine uredbe br. 1137 i predložen za upotrebu Dopisom Federalne poreske službe Rusije od 21. oktobra 2013. N MMV-20-3/96@.
Bitan! Od 01.07.2017. godine izvršene su izmjene Uredbe Vlade broj 1137, tako da se od jula 2017. godine UTD obrazac razlikuje od fakture po redu koji se nalazi u obrascu računa. Red 8 fakture „Identifikator državnog ugovora, sporazuma (sporazuma)“ je razlikovni indikator između obrasca fakture i UPD-a. Preporučuje se upotreba UPD-a, a rukovodioci organizacija samostalno odlučuju koje će oblike dokumenata koristiti. Uprkos činjenici da UPD sadrži detalje o fakturi, organizacije ga mogu koristiti za bilo koji oblik oporezivanja.
Organizacije i individualni preduzetnici koji nisu obveznici PDV-a nisu dužni da plaćaju ovaj porez prilikom prijave UTD obrasca. Za organizacije koje su na opštem sistemu oporezivanja, UTD, kao i faktura, daje pravo prebijanja ulaznog PDV-a prilikom uplate u budžet.
Uzorak popunjavanja UPD-a univerzalnog prijenosnog akta
Dakle, UPD je univerzalni dokument za prijenos; Kada se UPD može koristiti? Pravila popunjavanja su relevantna za isporuku robe i obavljanje poslova (usluga):
- umjesto akta i fakture;
- umjesto tovarnog lista i računa;
Da biste popunili UPD umjesto tovarnog lista (TORG12), potrebno je promijeniti status iz "1" u "2", a redove Pošiljalac i njegova adresa (3) i Primalac i njegova adresa (4) ostaviti prazne .
Kompletan tekst Uslova za popunjavanje UPD kolone sadržan je u Preporukama za popunjavanje pojedinačnih podataka UPD obrasca ( Dopis br. MMV-20-3/96@). Tabela prikazuje važne tačke na koje treba obratiti pažnju:
|
Redovi, grafikoni |
UPD detalji |
|
|
Za UPD sa statusom „1“, oni se popunjavaju u skladu sa Dodatkom br. 1 Uredbi Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2011. br. 1137. Ako račune u organizaciji potpisuje druga osoba ovlaštena za to nalogom (drugim administrativnim dokumentom) za organizaciju ili punomoćjem u ime organizacije, tada se odgovarajući administrativni dokument može navesti u fakturi ili poziciji ovlašćenog lica koje je potpisalo konkretnu fakturu može se navesti -faktura. Prihvatljivo je dopuniti indikatore linija (3) i (4) podacima o PIB-u, kontrolnom punktu pošiljaoca i TIN-u, kontrolnom punktu primaoca. Za UPD sa statusom “2” moguće je popuniti redove (1), (1a), (2), (6), (7), kolone 1, 2 ili 2a, 3 i 9 kako bi se ispunili zahtjevi iz tačke 1. čl. 9 Federalnog zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ o prisutnosti u dokumentu detaljnih informacija o sadržaju činjenice ekonomskog života i vrijednosti prirodnog i (ili) monetarnog mjerenja. Indikatori koji pojašnjavaju uslove za ispunjenost neke činjenice ekonomskog života mogu se takođe ogledati u redovima (2a), (2b), (3), (4), (5), (6), (6a), (6b ), kolone (4), (5), (6) itd. |
||
|
Roba (tovar) prebačena/ usluge, rezultati rada, položena licenca |
Može se navesti položaj lica koje je izvršilo otpremu i (ili) lica ovlašćenog da u ime privrednog subjekta postupa u transakciji prenosa rezultata rada (usluge, imovinska prava); njegov potpis koji navodi njegovo prezime i inicijale. Osoba ovlaštena da djeluje u transakciji u ime privrednog subjekta određena je normama relevantnih poglavlja Građanskog zakonika Ruske Federacije. Ako je ovo lice ovlašteno da potpisuje račune i potpisuje dokument u ime rukovodioca ili glavnog računovođe (ispred reda), onda se u ovom redu mogu popuniti samo podaci o njegovom položaju i puno ime. bez ponavljanja potpisa. |
|
|
Odgovoran za ispravno izvršenje transakcije, operacije |
Položaj osobe odgovorne za ispravno izvršenje transakcije, radnje na strani prodavca, njegov potpis sa naznakom prezimena i inicijala. Ako je lice odgovorno za obradu transakcije lice koje je izvršilo pošiljku i (ili) lice ovlašćeno da u ime privrednog subjekta (linija) postupa u transakciji, onda ako postoji potpis u redu, samo podaci o pozicija i puno ime se mogu popuniti u ovom redu. bez ponavljanja potpisa. Ako je osoba odgovorna za obradu transakcije osoba ovlaštena za potpisivanje faktura i koja je potpisala dokument u ime menadžera ili glavnog računovođe (ispred reda), tada se u ovom redu mogu popuniti samo podaci o njegovoj poziciji i puno ime i prezime. . bez ponavljanja potpisa. Ako je zbog toka dokumenata koji je uspostavljen u privrednom subjektu, više osoba istovremeno odgovorno za ispravno izvršenje transakcije, tada će u dokument biti potrebno unijeti dodatni red, na primjer, za navođenje pozicije, punog imena. O. i potpise drugog odgovornog lica. |
|
|
Primljena roba (tovar)/ usluge, rezultati rada, prihvaćena prava |
Može se naznačiti položaj lica koje je primilo teret i (ili) ovlašćeno za prihvatanje usluga, rezultata rada, prava po transakciji prenosa rezultata rada (usluga, imovinskih prava) u ime kupca; njegov potpis koji navodi njegovo prezime i inicijale. Osoba ovlaštena da djeluje u transakciji u ime privrednog subjekta određena je normama relevantnih poglavlja Građanskog zakonika Ruske Federacije. Indikator koji specificira okolnosti operacije (transakcije). |
|
|
Odgovoran za ispravno izvršenje transakcije, operacije |
Položaj osobe odgovorne za ispravno izvršenje transakcije, radnje na strani kupca, njegov potpis sa naznakom prezimena i inicijala. Indikator koji vam omogućava da odredite osobu odgovornu za obradu transakcije. Ako je osoba odgovorna za obradu transakcije lice ovlašteno da u ime privrednog subjekta (linija) djeluje u transakciji, tada se u ovom redu mogu popuniti samo podaci o poziciji i puni naziv. bez ponavljanja potpisa. Ako je zbog toka dokumenata koji je uspostavljen u privrednom subjektu, više osoba istovremeno odgovorno za ispravno izvršenje transakcije, tada će u dokument biti potrebno unijeti dodatni red, na primjer, za navođenje pozicije, punog imena. O. i potpise drugog odgovornog lica. |
|
|
Pečati privrednih subjekata koji su sastavili dokument. Ovaj zahtjev nije zakonski obavezan. Odsustvo pečata u prisustvu svih obaveznih podataka predviđenih članom 9. Zakona br. 402-FZ ne može biti razlog za odbijanje prihvatanja dokumenta za poresku registraciju. |
Datum pripreme univerzalne isprave prenosa mora biti naveden u redu 1 „Faktura br. ___ od __________“. Mora odgovarati datumu prikazanom u redu 11 UPD-a „Datum otpreme, prenosa (primopredaje) „__“ ___________ 20__ godine.“
U ovom slučaju, dozvoljeno je neznatno odstupanje između vremena sastavljanja univerzalne prijenosne isprave i datuma otpreme (prijenosa) dragocjenosti u sljedećim slučajevima:
- ako je pošiljka zaista izvršena sljedećeg dana nakon izdavanja dokumenta;
- ako je dokument izvršen nakon datuma stvarne otpreme (transfera).
Ovaj zaključak proizilazi iz dijela 3. člana 9. Zakona o računovodstvu, Priloga br. 3. Dopisa broj MMV-20-3/96.
UTD numerisanje
Organizacije koje su obveznici poreza na dodatu vrijednost i koriste univerzalne prijenosne isprave kao fakture i prijenosne isprave (status „1”) numeriraju ih (polje „Faktura br.”) hronološkim redoslijedom prema broju računa. To je zbog činjenice da je broj obavezan za račune.
Prema dodatcima 1 i 2 Uredbi Vlade Ruske Federacije br. 1137, serijski brojevi faktura i faktura za usklađivanje dodeljuju se opštim hronološkim redom. Dakle, numerisanje faktura, faktura usklađivanja, avansa, univerzalnih prenosnih dokumenata sa statusom dokumenta „1” mora biti jednoobrazno.
Inače, kupac ima pravo tražiti odbitak za porez na dodatu vrijednost na fakturi, čak i ako dobavljač te dokumente pogrešno numerira. Ova pojašnjenja su data u dopisu od 11. oktobra 2013. godine broj 03-07-09/42466.
Univerzalni dokument o prijenosu sa statusom "2" numeriran je redoslijedom utvrđenim u organizaciji, jer za primarne računovodstvene dokumente računovodstveno zakonodavstvo ne utvrđuje takav detalj kao "broj dokumenta" kao obavezan.
Ali ako organizacija koja je obveznik poreza na dodatu vrijednost sastavlja univerzalni dokument o prijenosu sa statusom „1“ i statusom „2“, onda ti dokumenti podliježu posebnom numeriranju.
Obavezni UPD detalji
Za odbitak PDV-a. Sa tim dijelom UPD-a, a to je faktura, sve je poznato. Ovdje se morate fokusirati na uobičajena pravila odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2011. br. 1137. Prema ovom dokumentu, općenito, trebate popuniti sve detalje računa. Osim onih za koje ne postoje indikatori, na primjer, za rusku robu, kolone 10, 10a i 11 nije potrebno popunjavati.
Za potvrdu troškova. Ovi podaci se mogu utvrditi iz tabela datih u Dodatku br. 3 i 4 dopisu Federalne poreske službe Rusije br. MMV-20-3/96. Neki od indikatora su već sadržani u dijelu računa. Stoga navodimo i druge podatke koji se ne odnose na PDV.
Osnova za prenos i prijem robe (radova, usluga) - red
U preporukama se direktno ne navodi da je ova linija obavezna. Međutim, bolje je ne ostaviti ga praznim. Sigurnije je uključiti u UPD datum i broj ugovora prema kojem kompanija isporučuje robu ili pruža usluge. Ako je dobavljač izdao robu putem punomoćja, tada morate navesti i detalje ovog dokumenta. Ovo će dodatno dokazati realnost transakcije.
Položaji i potpisi zaposlenih kod prodavca i kupca koji su otpremili ili primili robu, usluge, poslove, . I za stvarno izvršenje ovih transakcija sa dobavljačem i kupcem - linijama , .
Ako se radi o istim zaposlenima koji otpremaju (primaju) robu, ne morate potpisivati drugi put, već samo naznačiti poziciju.
Nazivi kompanija koje su sastavile dokument su redovi i .
U ovom slučaju, porezna uprava podrazumijeva kompaniju koja je izdala UTD. U pravilu se radi o dobavljaču ili izvođaču usluga (radova). I njegova suprotna strana - kupac ili
Opcioni detalji UPD-a
Preostali detalji su opcioni. Ali ipak je bolje popuniti mnoge od njih kako inspektori ne bi imali višak
Datum otpreme i prijema robe (rad, usluga) - red
Ovdje se treba pojaviti datum stvarne isporuke. Ukoliko kompanija ne popuni ove podatke, smatraće se da je roba otpremljena na dan sastavljanja dokumenta (red 1).
Poreski službenici dozvoljavaju situaciju da se datumi u redu 1 razlikuju, odnosno da će kompanija sastaviti UTD prije nego što pošalje robu. Na primjer, dobavljač će kreirati univerzalni dokument u decembru. Ali zbog činjenice da je transport pokvario i da je roba otpremljena tek u januaru, računovođa će uknjižiti UTD u knjigu prodaje za prvi kvartal. U ovom slučaju, datum fakture će se smatrati kao indikator linije, odnosno dan stvarne isporuke. I takvo odstupanje ne bi trebalo ometati odbitke i troškove.
Iako su, podsećamo, ranije zvaničnici insistirali da se faktura ne može izdati pre otpreme robe (pismo Ministarstva finansija Rusije od 9. novembra 2011. godine br. 03-07-09/39), uprkos činjenici da ne postoji zabrana ovoga (klauzula 3 člana 168 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ali prema računovodstvenim pravilima, primarni dokument se sastavlja kada kompanija izvrši transakciju ili poslovnu operaciju, a ne prije tog trenutka (član 3. člana 9. Zakona br. 402-FZ).
Stoga je sigurnije ne sastavljati UPD prije slanja robe. Izuzetak mogu biti situacije koje smo gore citirali. Odnosno ako roba nije mogla biti isporučena kupcu iz objektivnih razloga.
Revizori savjetuju kupca da u red uvijek bilježi datum kada je kompanija primila robu, prihvatila uslugu ili rad. Ukoliko kupac i dalje ne naznači ovaj pokazatelj, smatrat će se da je robu primio na dan naznačen u redu. A ako ovaj red nije popunjen, onda na datum dokumenta u retku 1. Ovdje je glavna stvar da se ne zbunite, jer od tog datuma ovisi period u kojem kupac traži odbitke ili otpisuje troškove.
Podaci o transportu - string
U UPD-u je preporučljivo navesti detalje tovarnog lista, tovarnih listova ili drugih dokumenata koji potvrđuju isporuku robe kupcu. Ovo će potvrditi činjenicu isporuke robe.
UPD obrazac zahtijeva prisustvo pečata (MP). Ali iz objašnjenja o popunjavanju dokumenta proizilazi da se pečat ne mora stavljati. Uostalom, ovaj rekvizit nije obavezan za primarnu.
Ipak, pečat povećava povjerenje u dokument i inspektora i izvođača. Stoga je bolje ovjeriti univerzalni dokument pečatom. Osim toga, ako marke imaju pune nazive kompanija, ne moraju se umnožavati u redovima i.
Dodatni indikatori
Prema objašnjenjima Federalne poreske službe Rusije, poreski obveznik ima pravo da dokumentu koji se sastavlja dodaju dodatne informacije neophodne za strane u transakciji koja se završava (klauzula 3 pisma br. ED-4-15/1121 od 24. januara 2014.). Uostalom, u fakturu se mogu unijeti dodatni detalji, čija je zamjena, u stvari, UPD (pisma Ministarstva finansija Rusije od 4. septembra 2012. br. 03-07-08/264 i od 9. februara , 2012. br. 03-07 -15/17).
Konkretno, Federalna poreska služba Rusije (pismo br. ED-4-15/1121 od 24. januara 2014.) naznačila je da poreski obveznik ima pravo da doda dodatne kolone u UPD po analogiji sa kolonama „A“ i „B“ ” ili dodajte nove redove po analogiji sa redovima 8-19.
Međutim, sam UPD već pruža polja u kojima strane mogu prikazati dodatne informacije o transakciji. Konkretno, na liniji 12, prodavac može navesti druge važne informacije u vezi sa otpremom robe ili prenosom druge imovine na kupca. Zauzvrat, kupac ima pravo da u retku 17 prikaže dodatne informacije o njihovom prijemu ili prihvatanju. Iako, naravno, prilikom popunjavanja standardnog UPD obrasca, ovi redovi možda jednostavno nemaju dovoljno prostora za navođenje svih potrebnih informacija. Tako je lakše unijeti dodatne detalje ili polja u UPD.
Osim toga, Federalna porezna služba Rusije nije protiv dodavanja dodatnih potpisa službenika prodavca ili kupca u UPD ako je, prema protoku dokumenata koji su oni odobrili, više zaposlenika istovremeno odgovorno za ispravno izvršenje određene transakcije. Ovo je naznačeno u preporukama za popunjavanje redova 13 i 18 UPD-a (datog u Dodatku br. 3 pismu Federalne poreske službe Rusije br. MMV-20-3/96).
Takođe, Federalna poreska služba Rusije je navela da upotreba UPD-a ne ograničava prava kompanija da koriste druge oblike primarnih računovodstvenih dokumenata (pisma od 29. januara 2014. br. GD-4-3/1402 i od 21. oktobra, 2013. br. MMV-20-3/96). Glavna stvar je da ovi dokumenti ispunjavaju uslove za primarni dokument (član 9. Zakona o računovodstvu).
Na primjer, kako bi se osiguralo da se usluge pružaju drugoj strani, ruska organizacija može, pored UPD-a, sastaviti akt o njihovom pružanju. Štaviše, ona ima pravo da ga izda na dva jezika (pismo Federalne poreske službe Rusije od 29. januara 2014. br. GD-4-3/1402). Međutim, u ovom slučaju korištenje UTD-a vjerojatno neće imati smisla. Na kraju krajeva, glavni cilj prelaska na korištenje ovog dokumenta je pojednostaviti tok dokumenata. Ako organizacija počne da umnožava UPD sa drugim primarnim dokumentima, biće joj, naprotiv, potrebno više vremena da formalizuje poslovne transakcije i prikupi potpise svih odgovornih lica. Iako je u nekim slučajevima to vjerovatno prihvatljivo (na primjer, na zahtjev velike ili posebno važne druge ugovorne strane).
Dakle, ako oblik univerzalne isprave o prijenosu iz određenih razloga ne zadovoljava zahtjeve strana u transakciji, ruska organizacija koja koristi univerzalni dokument o prijenosu u odnosima s ruskim preduzećima ima pravo koristiti dokument drugačijeg oblika ( uključujući i jedan sastavljen na dva jezika) za formalizaciju sličnih poslovnih transakcija sa stranim ugovornim stranama koje nisu registrovane u Rusiji. Takav drugi dokument može biti, na primjer, samostalno izrađena dvojezična potvrda o prijemu izvršenih radova, pruženih usluga, koja mora sadržavati svih sedam obaveznih podataka predviđenih stavom 2. člana 9. Zakona o računovodstvu, a odobrena je kao dio računovodstvene evidencije. organizacije ili u posebnoj prijavi na sporazum.
To znači da se korištenje univerzalne isprave prijenosa može kombinirati s korištenjem drugih oblika primarnih računovodstvenih dokumenata. U ovom slučaju, dio transakcija, na primjer za pružanje usluga, organizacija će formalizirati univerzalnim dokumentom o prijenosu, a dio - dvojezičnim aktom i fakturom. Ovdje neće biti poreznih rizika.
Stoga organizacija ima pravo da zadrži slobodu djelovanja pri odabiru jednog ili drugog primarnog dokumenta koji potvrđuje isporuku robe, obavljanje poslova ili pružanje usluga kako ruskim tako i stranim partnerima. Može odobriti univerzalni dokument o prijenosu kao primarni računovodstveni dokument koji se može koristiti da odražava činjenice iz ekonomskog života. Uz to, organizacija može na listi korištenih primarnih dokumenata ostaviti tovarni list, potvrdu o obavljenom poslu/uslugama ili drugi dokument. Takođe u svojoj računovodstvenoj politici, organizacija može naznačiti da, po izboru ili u dogovoru sa drugom stranom, uključujući i stranu, ima pravo da koristi bilo koji oblik primarnih računovodstvenih dokumenata koji potvrđuju prenos robe na drugu stranu, izvršenje rada, pružanja usluga ili prenosa imovinskih prava.
Registracija dokumenta
Da biste upisali UTD u knjigu prodaje i kupovinu, morate razumjeti datum transakcije.
Prema poreskim organima, registracija UTD, kao i faktura, vrši se u poreskom periodu (kvartalu) u kojem prodavac (izvršitelj) ima poresku obavezu.
Podsjetimo da je trenutak utvrđivanja poreske osnovice za prodaju dobara (rad, usluge, imovinska prava) jedan od sljedećih datuma (član 1. člana 167. Poreskog zakona Ruske Federacije):
- dan kada se roba (teret) preda kupcu ili prevozniku radi predaje kupcu;
- dan prenosa prava svojine;
- dan pružanja usluga (za tekuće usluge - poslednji dan poreskog perioda, odnosno kvartal);
- dan kada su rezultati obavljenog posla dostavljeni naručiocu (i u slučajevima kada je stavka nastala (obrađena, obrađena) tokom rada prebačena na transport ranije).
Ako je UTD sastavljen na jedan od ovih datuma, tada se za porezne svrhe smatra danom transakcije.
Univerzalni prenosni dokument se upisuje u prodajnu knjigu za poreski period na koji je u momentu utvrđena poreska osnovica, a to je datum otpreme koji se poklapa sa datumom fakture (osim u slučajevima predaje posla, kada je u toku poreska osnovica je utvrđena na dan njihovog prihvatanja).
Situacija se mijenja ako se datum registracije (izdavanja) univerzalne prijenosne isprave ne poklopi sa danom poslovne transakcije. Tada je dan kada je UPD sastavljen jednostavno pokazatelj koji omogućava jedinstvenu identifikaciju dokumenta. U prodajnoj knjizi UTD se ne upisuje na dan njegovog sastavljanja, već na osnovu trenutka utvrđivanja poreske osnovice, odnosno datuma stvarne otpreme, osim u slučajevima isporuke radova, kada je u momentu plaćanja poreza osnova je određen je datum njihovog prihvatanja.
Upis faktura u knjigu nabavki vrši se čim nastane pravo na poreske olakšice, a ne prije nego što se primljena roba, rezultati rada i usluge prihvate u računovodstvo.
Pravo na poreski odbitak nastaje kod poreskog obveznika u poreskom periodu u kojem su kupljena dobra (rad, usluge), imovinska prava primljena na računovodstvo na osnovu primarne knjigovodstvene isprave, a uz prisustvo faktura (dopis Ministarstva). Finansije Rusije od 21. aprila 2014. br. GD -4-3/7593).
S tim u vezi, ispravljenu fakturu (UPD) kupac registruje u knjizi nabavki i, shodno tome, iznose PDV-a kupac potražuje za odbitak u poreskom periodu u kojem je primljen ispravljeni račun (UPD), dok istovremeno ispunjavanje drugih uslova predviđenih Poglavljem 21 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Ali šta ako je kupac robe (radova, usluga), imovinskih prava, prije nego što je prodavac izvršio ispravke na fakturi (UPD), upisao istu u knjigu nabavki i prihvatio iznos PDV-a za odbitak?
Tada kupac treba da izvrši odgovarajuće izmene u knjizi nabavki na način propisan stavom 9. Pravila vođenja knjige nabavki, koja se primenjuje za PDV u skladu sa Uredbom Vlade br. 1137.
Prilikom upisa ispravljenog UPD u knjigu prodaje za prodavca dobara (radova, usluga), imovinskih prava, potrebno je postupiti po postupku utvrđenom stavom 11. Pravila vođenja knjige prodaje, koja se koristi u obračunu PDV-a u skladu sa st. Uredba Vlade br. 1137.
Napomena: od prvog tromjesečja 2015. većina kompanija više ne mora voditi evidenciju izdatih i primljenih faktura (klauzula 3 člana 169 Poreskog zakona Ruske Federacije). To znači da više nema potrebe da se u njemu odražava UPD.
Računovodstveni dnevnik je potreban samo za posrednike (klauzula 3.1 člana 169 Poreskog zakona Ruske Federacije). Nije bitno da li rade na opštem sistemu ili na posebnom režimu. U ovom slučaju, posrednici se smatraju:
- komisionari i agenti koji prodaju ili kupuju robu u svoje ime;
- programeri;
- kompanije koje rade po ugovoru o transportnoj ekspediciji i uzimaju u obzir samo posredničke naknade u svojim prihodima.
Postupak i period čuvanja UTD
Tipično, organizacija pohranjuje primarne računovodstvene dokumente i fakture odvojeno jedna od druge. Univerzalni prijenosni dokument je složen dokument koji kombinuje fakturu i dokument o prijenosu (otpremu). Ako organizacija odluči da koristi univerzalni dokument o prijenosu, morat će odobriti vlastita pravila za čuvanje takvih dokumenata. Uostalom, ni računovodstveno zakonodavstvo ni Uredba Vlade Ruske Federacije br. 1137 ne utvrđuju posebne zahtjeve za čuvanje primarnih računovodstvenih dokumenata, uključujući i one koji su osnova za ostvarivanje poreskih olakšica za porez na dodatu vrijednost (klauzula 2. pismo Federalne poreske službe Rusije od 24. januara 2014. br. ED -4-15/1121).
Moguće su sljedeće opcije skladištenja za univerzalne dokumente za prijenos (pogledajte i tabelu):
1) skladištiti univerzalne dokumente za prenos odvojeno od primarnih računovodstvenih isprava i računa (primarni i usklađeni);
2) čuvati univerzalne dokumente za prenos zajedno sa fakturama.
Čuvanje univerzalnog dokumenta prijenosa
UTD status Svrha UTD Koji su tradicionalni dokumenti potrebni/nisu potrebni UTD numeracija UTD skladištenje
Status “1” Koristi se istovremeno i kao faktura i kao dokument o prijenosu (za primanje odbitaka PDV-a i potvrđivanje troškova za računovodstvene i porezne svrhe) Redovna faktura i redovni primarni računovodstveni dokument nisu potrebni hronološkim redoslijedom utvrđenim za Numeracija faktura-faktura Prema izboru organizacije, sadržanom u računovodstvenoj politici:
- ili odvojeno skladištenje UTD od primarnih računovodstvenih dokumenata i od faktura (primarni i usklađeni);
- ili pohranjivanje UPD-a zajedno sa fakturama. Rok trajanja - najmanje pet godina nakon godine sastavljanja
Status “2” Koristi se samo kao dokument o prenosu koji potvrđuje troškove u računovodstvene svrhe, iu svrhu pojednostavljenja (sa objektom “prihodi minus rashodi”), prilikom plaćanja jedinstvene poljoprivredne takse Potrebna je i redovna faktura na način utvrđen u organizaciji (u zavisnosti od sistema identifikacije dokumenata organizacije)
Po našem mišljenju, ova druga opcija je najpoželjnija, jer je hronologija numeracije univerzalnih prijenosnih dokumenata i računa ista. Koristeći ovu metodu skladištenja, organizacija će moći brzo pronaći traženi dokument. Odabrana opcija skladištenja mora se odraziti u računovodstvenim politikama organizacije.
Federalna poreska služba Rusije nije utvrdila posebne periode skladištenja za univerzalni dokument o prenosu u svojim preporukama i pojašnjenjima. Sigurnije je čuvati univerzalne dokumente o prijenosu, kao i obične primarne knjigovodstvene isprave, najmanje pet godina nakon godine izrade, odnosno prema pravilima koja važe za čuvanje primarnih knjigovodstvenih isprava, računovodstvenih registara i (1. dio člana 29. Zakona o računovodstvu).
Da li je potrebno staviti kosu crtu na fakturu filijale. Može li službenik filijale potpisati račun za direktora? Hoće li odbiti odbitak PDV-a ako je na fakturi naveden „glavni“ kontrolni punkt? Često kompanija kupuje robu za potrebe divizije. Centrala može kupiti proizvode, a zatim ih preraspodijeliti u filijalu (više o nijansama poreznog računovodstva za interno kretanje imovine pročitajte na stranici 56 tekućeg broja). Ili odmah kupite robu za „odvojenost“. Urednici dobijaju mnoga pitanja od pretplatnika koji traže pojašnjenje o proceduri izdavanja računa ako preduzeće kupuje robu za odjel. Pored toga, i pored brojnih objašnjenja odeljenja, poreski obveznici sumnjaju da li su ispravno popunili račune ako je prodavac robe filijala kompanije.
Registracija upravnog odjeljenja posebne jedinice ako rukovodilac plaća
Istovremeno, prilikom popunjavanja faktura za robu (rad, usluge) koju je prodala organizacija preko svog posebnog odjeljenja, u redu 2b „PIB/KPP prodavca” fakture treba navesti KPP odgovarajućeg posebnog odjeljenja. (pismo Ministarstva finansija Rusije od 18. maja 2017. N 03 -07-09/30038, od 30.05.2016. N 03-07-09/31053, od 03.06.2014. N 03-07-15 /26524, od 04.07.2012. godine N 03-07-14/61, od 04.03.2012. godine N 03-07-09/32, od 02.10.2012. /26/2012 N 03-07-09/03, od 11.02.2011. N 03-07-09/36, Federalna poreska služba Rusije od 16. novembra 2016. N SD-4-3/, pismo Federalnog Poreska služba Rusije od 08. jula 2014. N GD-4-3/ (objavljeno na veb stranici Federalne poreske službe u odeljku „Objašnjenja Federalne poreske službe, obavezna za primenu od strane poreskih organa“)). Na osnovu st. "l" str.
Registracija posebnog odjela - upute korak po korak 2018
Poreski zakonik Ruske Federacije, u fakturi izdatoj za prodaju dobara (rad, usluga), prenos imovinskih prava, moraju se navesti naziv, adresa i identifikacioni brojevi poreskog obveznika i kupca Poglavlja 21 Poreznog zakonika Ruske Federacije ne otkrivaju postupak popunjavanja ovih podataka, kao i ne utvrđuju nikakve karakteristike njihovog popunjavanja prilikom otpreme robe (pružanje usluga, obavljanje poslova) kroz poseban odjel (odvojeni odjeljenja) organizacije ili prilikom prijema robe (pružanje usluga, obavljanje poslova) u skladište posebnog odjeljenja (izdvojenog odjeljenja) organizacije, čl.
Univerzalni prijenosni dokument (UPD) 2018.: obrazac, uzorak
Koji red popuniti – 8 ili 9 – zavisi od toga kako je ugovor sastavljen. Ako od samog početka nije bilo uvjeta za promjenu cijene, prodavac popunjava red 8 „Predlažem promjenu cijene“.
Ako je ugovor već sadržavao uvjet o mogućnosti promjene cijene isporuke, tada prodavač popunjava redak 9 „Obavještavanje o promjeni cijene“. U prvom slučaju (prodavac je popunio red 8), kupac svoj pristanak na promjenu cijene izražava u redu 12 „Slažem se sa promjenom cijene“.
Uz to, kupac mora popuniti redove 14 i 15. U drugom slučaju (prodavac je popunio red 9), redovi 14 i 15 nisu potrebni.
Ali ako ih kupac popuni, tada će primljeni UCD moći smatrati svojim internim računovodstvenim dokumentom (analogno certifikatu računovođe), koji će potvrditi promjenu cijene robe (rad, usluga) primljene ranije.
Poreski zakonik Ruske Federacije) (vidi odluke FAS-a Sjeverno-Kavkaskog okruga od 30. jula 2009. u predmetu br. A53-18001/2008-C5-46, FAS Moskovski okrug od 14. jula 2010. N KA-A40/5923- 10, od 08.09.2011. N KA -A41/9713-11, Deveti arbitražni apelacioni sud od 18.07.2011. godine N 09AP-14445/11, Sedamnaesti arbitražni apelacioni sud od 11.03.2012. Jedanaesti arbitražni apelacioni sud od 21. januara 2013. godine N 11AP-16278/12, Petnaesti arbitražni apelacioni sud od 11. juna 2017. godine N 15AP-4606/17). Odgovor je pripremila: Stručnjak Službe za pravno savjetovanje GARANTVakhromova Natalya Odgovor je prošao kontrolu kvaliteta 02.11.2017.
Pažnja
Uostalom, unošenje dodatnih informacija u fakturu nije prekršaj koji može dovesti do odbijanja odbijanja PDV-a (Pisma Ministarstva finansija Rusije od 23.4.2012. N 03-07-09/39 i Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 23.01.2009. N 19-11/004827). Nismo uspjeli pronaći zvanična objašnjenja odjela niti stav suda ko treba da potpiše račun u ime direktora i šefa računovođe ako dokument izdaje odjeljenje, a navedeni zaposlenici rade u centrali.
Info
Vjerujemo da to može učiniti svaki ovlašteni radnik odjela. Kako numerisati račune izdate u ime odeljenja Svetlana Stepanova, računovođa, Moskva
Orenburg: „Radim računovodstvo za kompaniju koja ima dve filijale. Uvek sam numerisao fakture po redu. Ali nedavno su otvorili novu veliku trgovinu i tamo zaposlili posebnog računovođu.
Ispostavilo se da neću biti jedini koji sastavlja otpremnu dokumentaciju.
Istog dana, računovođa Alfe izdao je UCD broj 15 posebnom odjelu UCD-a U zavisnosti od svrhe upotrebe, UCD može imati status 1 ili 2.
Ako će organizacija zamijeniti i fakturu usklađivanja i primarni računovodstveni dokument univerzalnim dokumentom usklađivanja, tada UCD-u mora biti dodijeljen status 1 i moraju se popuniti svi detalji potrebni za fakturu usklađivanja. Osim toga, potrebno je popuniti red 8 „Predlažem promjenu cijene“ ili 9 „Obavijestiti o promjeni cijene“, kao i red 12 „Slažem se sa promjenom cijene“.
Bitan
U UCD sa statusom 2 moraju se popuniti i redovi 8 (ili 9) i red 12. Štaviše, u dijelu koji duplira fakturu usklađivanja, dovoljno je popuniti samo one podatke koji odražavaju promjene u troškovima ili kvantitativnim pokazateljima .
- 1 Šta zamjenjuju univerzalni dokumenti?
- 2 Svrha univerzalnih dokumenata
- 3 Ko može koristiti univerzalne dokumente
- 4 Za koje operacije se može koristiti UTD?
- 5 Kada možete koristiti UKD?
- 6 Popunjavanje univerzalnih dokumenata
Prilikom otpreme robe ili prijenosa radova, usluga, imovinskih prava uopće nije potrebno izdavati posebnu fakturu i dokument o prijenosu (tovarni list, akt i sl.). Trenutno, bez ikakvih poreskih rizika, mogu se kombinovati u jedan univerzalni prenosni dokument (UTD). Nakon otpreme, cijena robe (rad, usluge, imovinska prava) se može promijeniti. Takva promjena može biti uzrokovana povećanjem ili smanjenjem bilo cijene ili količine (volumena) isporučenih inputa.
Ministarstvo finansija Rusije potvrdilo je da ni Poreski zakonik Ruske Federacije ni Uredba Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2011. N 1137 „O obrascima i pravilima za popunjavanje (održavanje) dokumenata koji se koriste u obračunima porez na dodatu vrijednost” obavezuje glavnog računovođu da izda punomoćje za potpisivanje faktura (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 21. oktobra 2014. N 03-07-09/53005). Ispostavilo se da bilo koja ovlaštena osoba može potpisati račun, a ne samo menadžer i glavni računovođa. Osim toga, prema odjelu, račun može potpisati jedan zaposlenik koji ima pravo potpisa na osnovu punomoći i za menadžera i za glavnog računovođu organizacije. Slični zaključci sadržani su u pismu Federalne poreske službe Rusije od 18. juna 2009. N 3-1-11/
Napominjemo da ako zaposlenik kompanije potpisuje račun preko punomoćnika, prikladnije je u dokumentu navesti prezime i inicijale te osobe.
Riječ je o skupu znakova koji je pored redovnog PIB-a - poreskog identifikacionog broja. Važna karakteristika registracionog koda je da ista organizacija može imati nekoliko kontrolnih tačaka.
Razlog za to je vrlo jednostavan - registracija se ponekad vrši u više poreskih organa i na različitim područjima. U svakom slučaju, generira se individualna šifra razloga registracije.
Dakle, kontrolna tačka je dodijeljena:
- u mjestu registracije samog pravnog lica;
- u mjestu registracije posebnih odjeljenja;
- u regiji u kojoj pravno lice posjeduje bilo kakvu imovinu (nekretnine, automobile).
Faktura je strogi izvještajni dokument koji je neophodan da odražava sve potrebne informacije u računovodstvu. Mora naznačiti odgovarajuću kontrolnu tačku.
Račun je važan računovodstveni dokument. Neophodno je da ga formiraju sva pravna lica i samostalni preduzetnici koji obavljaju komercijalnu delatnost.
Dragi čitaoci! Članak govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki slučaj je individualan. Ako želiš znati kako reši tačno svoj problem- kontaktirajte konsultanta:
PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u nedelji.
Brzo je i BESPLATNO!
Sve tražene informacije treba navesti što je tačnije moguće. Ovo se posebno odnosi na kontrolni punkt - šifru za razlog isporuke za registraciju.
Budući da na osnovu dekodiranja ovog parametra poreski organi donose odluku o mogućnosti ili nemogućnosti izdavanja poreskog odbitka za određenu organizaciju.
Opće informacije
Trebali biste to zapamtiti, jer odvojeni odjeli imaju šifru razloga registracije koja se razlikuje od kontrolne tačke glavnog preduzeća.
Principi rada posebne jedinice
Pod posebnom podjelom podrazumijeva se svaka filijala pravnog lica koja ispunjava zahtjeve navedene u stavu 2. člana 11. Poreskog zakona Ruske Federacije.
Sama lista zahtjeva je sljedeća:
Da bi se jedinica prepoznala kao zasebna, ona mora biti u skladu sa svim gore navedenim tačkama.
Objavljuje se proces registracije organizacija koje imaju bilo koje posebne jedinice.
U ovom slučaju, kontrolna tačka posebnog odjeljenja u fakturi je individualna šifra dodijeljena određenoj filijali. Nemojte brkati registracioni kod glavne organizacije i njene podružnice.
Pravna osnova
Osnova za generiranje fakture je sljedeći regulatorni okvir (Pisma Ministarstva finansija Ruske Federacije):
Pored gore navedenih pisama, potrebno je ne zaboraviti na relevantne članke Poreskog zakona Ruske Federacije:
Neka pisma i članovi Poreskog zakonika ne govore ništa direktno o izdavanju računa od strane posebnog odjeljenja, ali je neophodno poznavati njihov sadržaj.
Budući da posredno utiču na redosled popunjavanja ovog dokumenta, kao i na podatke koji se u njega unose. To se posebno odnosi na kontrolne punktove.
Vrijedi obratiti pažnju na proučavanje saveznog zakonodavstva i njegovih sljedećih odjeljaka:
Svi gore navedeni savezni zakoni pokrivaju različite nijanse koje se odnose na proceduru popunjavanja dokumenta dotične vrste.
Štaviše, tiču se najsloženijih i najnerješivijih situacija (određivanje kontrolnih punktova nakon likvidacije i druge slične stvari).
Nijanse prilikom popunjavanja
Često se postavljaju mnoga pitanja ako bilo koji odvojeni odjel djeluje kao kupac-primatelj ili prodavac.
U tom slučaju morate biti posebno pažljivi prilikom popunjavanja računa. Budući da je vjerovatnoća greške prilično visoka zbog potrebe da se uzme u obzir veliki broj nijansi.
Ovo se posebno odnosi na kontrolne punktove. Često dolazi do grešaka zbog potrebe unosa različitih podataka u dokument dotične vrste: kako matične organizacije, tako i posebne.
INN i KPP prodavca u fakturi posebnog odjeljenja
Proces popunjavanja fakture od strane posebnog odjeljenja, ako djeluje kao prodavac ili primalac bilo koje robe, je sljedeći:
Procedura punjenja koja je gore razmotrena mora se pratiti ako je posebna organizacija kupac bilo koje robe ili usluge. Veoma je važno da se ne zbunite i navedete tačno TIN i KPP koji su potrebni.
Jer u suprotnom, faktura može biti proglašena nevažećom i nećete je moći primiti koristeći je.
Osim toga, ovu vrstu greške poreska uprava može shvatiti kao pokušaj utaje poreza. Što povećava vjerovatnoću implementacije u organizaciji.
Prilikom otpreme robe, prijema usluga ili obavljanja drugih operacija potrebno je slijediti nešto drugačiju proceduru za popunjavanje dokumenata o kojoj se radi.
Ali treba imati na umu da je važno koristiti TIN i KPP na isti način:
Primalac i njegova adresa
Prema pravilima za popunjavanje dokumenta predmetne vrste, potrebno je u skladu sa tim navesti adresu na računu.
Dakle, ako je roba otpremljena, onda se SF popunjava na sljedeći način:
Postupak popunjavanja gore navedenih redova odobren je relevantnim pojašnjenjima Ministarstva finansija Ruske Federacije:
| od 09.08.04 | |
| od 16.06.04 |
Šta još trebate znati
Tipično, različite vrste organizacija u kojima je promet robe, tereta, usluga ili bilo koje imovine vrlo velik, organiziraju prilično veliki broj raznih podružnica i zasebnih odjela.
U ovom slučaju potrebno je najveću pažnju posvetiti generiranju računa, kao i ostalim izvještajima. Poreski zakonik formira jedinstven pristup takvom konceptu kao posebnoj podjeli.
Ona priznaje ogranak kao takvu, bez obzira na to da li je njeno osnivanje odraženo u bilo kom konstitutivnom dokumentu matične organizacije ili ne.
Da biste što detaljnije razumjeli ovo pitanje i izbjegli nesporazume, vrijedi pročitati.