Dobit od prodaje gotovih proizvoda knjiženje. Knjigovodstvena knjiženja prodaje roba i usluga

Svaka komercijalna organizacija je stvorena za profit. Da bi to učinila, organizacija prodaje gotove proizvode, robu, pruža usluge, obavlja poslove, a kupci, kupci plaćaju proizvode. računovođa na licu mjesta implementacija, važno je kontrolisati račune potraživanja, vršiti usaglašavanja sa ugovornim stranama, pratiti obračunati PDV i pravilno formirati knjigu prodaje. Glavni računi: 62, 90, 68 “Obračun PDV-a”.

Rad na prodaji proizvoda u organizaciji počinje sklapanjem ugovora s kupcem, ponekad može djelovati i kao sporazum. Nakon što su namjere kupovine fiksirane u ugovoru, kupcu se obično fakturiše. Račun sadrži podatke o prodavcu, uključujući bankovne podatke, iznos plaćanja, poreze (PDV, akcize) uključene u cijenu robe (radova, usluga).

Račun izdaje ovlašćeno lice, najčešće rukovodilac ili računovođa, u 2 primerka: jedan za kupca, drugi za računovodstvo. Potpisan od strane direktora i glavnog računovođe. Vlastite kopije se arhiviraju hronološkim redom, kopije kupca se šalju njemu.

Obračuni sa kupcima i kupcima se vrše na račun 62" Poravnanje sa kupcima i kupcima. Prihodi se iskazuju na podračunu 90.1 "Prihodi".

Roba, gotovi proizvodi

Za otpremu robe, proizvoda izdaje se tovarni list u dva primjerka. TORG-12 i prebačen u skladište kod skladištara. Skladište na bazi punomoćja pušta robu.

Ako je organizacija otpremila proizvode ili robu i vlasništvo je prešlo na kupca, tada se činjenica prodaje odražava u računovodstvu sljedećim unosom:

Debit 62 Kredit 90.1- odražava prihod od prodaje proizvoda (robe). Prihod je prikazan zajedno sa PDV-om.

Istovremeno, potrebno je otpis troškova robe (proizvoda) prikazati na zaduženju podračuna 90-2 „Troškovi prodaje“, čiji se prihod od prodaje uzima u obzir na podračunu 90.1. .

- otpisan trošak prodate robe.

Organizacija istovremeno sa implementacijom mora obračunati PDV. Ona mora izdati račun. u roku od pet kalendarskih dana od dana kada je roba otpremljena.

Debit 90.3 Kredit 68 "Obračun PDV-a"- PDV naplaćen.

Ugovor sa posebnim prijenosom vlasništva

Ako je ugovorom određeno da se vlasništvo nad robom neće prenijeti nakon otpreme, kako se to podrazumeva, već, na primjer, nakon plaćanja, takav ugovor se smatra ugovorom sa posebnim prijenosom vlasništva. Otpremljena roba mora biti evidentirana na računu 45 "Roba otpremljena".

Debit 45 Kredit 41— Roba (GP) je isporučena po ugovoru sa posebnim prijenosom vlasništva.

Iako vlasništvo nije prešlo na kupca, PDV se mora naplatiti na dan otpreme.

- PDV zaračunat na isporučenu robu.

Debit 51 Kredit 62- odražena je uplata kupca.

Debit 62 Kredit 90.1- prijavljeni prihod.

Debit 60.2 Kredit 45- otpisan trošak otpremljene robe.

Debit 90.3 Kredit 68- PDV naplaćen

— vraćen PDV naplaćen na pošiljku.

Usluge, radovi

Ako je organizacija pružila usluge, izvršila radove, onda je ta činjenica dokumentirana čin u proizvoljnom obliku ne postoji standardna forma, na primjer, akt o pružanju usluga ili akt o obavljenom radu. Takođe morate podesiti faktura.

Knjige za pružanje usluga, obavljanje poslova su iste kao i za prodaju robe i gotovih proizvoda:

Debit 62 Kredit 90.1- Prihodi od pruženih usluga.

Debit 90.2 Kredit 20, 26- otpis troškova izvršenih usluga, izvršenih radova.

Debit 90.3 Kredit 68- PDV naplaćen.

Plaćanje kupca

Plaćanje robe od strane kupca. radovi, usluge se iskazuju u računovodstvu na osnovu:

izvod iz banke, ako je novac primljen na obračunski (valutni) račun - Debit 51 (52) Kredit 62.
dolazni gotovinski nalog, ako plaćanje u gotovini - Debit 50 Kredit 62.

Kupac unaprijed

Ukoliko organizacija radi na pretplatnoj osnovi i prije otpreme, kupac mora uplatiti avans.

Dugovanje 50, 51,52 ... Kredit 62 podračuna "Obračun primljenih avansa"- kupac je prenio avans.

Od primljenog avansa potrebno je naplatiti PDV po stopi od 18% / 118 ili 10% / 110.

Debit 76 „Obračun PDV-a iz primljenih avansa“ Kredit 68- PDV naplaćen na avans.

Nakon što se roba (radovi, usluge) prenesu na kupca i vlasništvo pređe na njega, u računovodstvu se vrše sljedeća knjiženja:

Debit 62 Kredit 90.1- prijavljeni prihod.

Potraživanje 62 podračuna "Obračuni primljenih avansa" Kredit 62- Plaćen avans kupca.

Debit 90.2 Kredit 41 (43,45,20…)- otpisani troškovi robe, radova, usluga.

Debit 90.3 Kredit 68- PDV naplaćen.

Debit 68 Kredit 76 "Obračun PDV-a od primljenih avansa"— vraćeni PDV obračunati od primljene avansne uplate.

Ruski računovođa, N 10, 2014
Karina Liberman,
glavni urednik časopisa

Šta je implementacija? Kako prodajne transakcije odražavati u računovodstvu? O ovim i drugim važnim pitanjima raspravljat ćemo u ovom članku.

Po prvi put je koncept implementacije pravno definisan u prvom dijelu Poreskog zakona Ruske Federacije. Prema članu 39 Poreskog zakona Ruske Federacije, prijenos vlasništva nad robom na nadoknadivoj osnovi priznaje se kao prodaja dobara (radova, usluga). Takođe, kao prodaja se priznaje prenos rezultata rada jedne osobe na drugu osobu, pružanje usluga od strane jedne osobe drugoj osobi uz naknadu. Istovremeno, kao prodaja robe, radova ili usluga ne priznaju se:

1) obavljanje poslova vezanih za promet ruske ili strane valute (osim za potrebe numizmatike);

2) prenos osnovnih sredstava, nematerijalne imovine i (ili) druge imovine organizacije na njenog pravnog sledbenika (sledbenike) prilikom reorganizacije ove organizacije;

3) prenos osnovnih sredstava, nematerijalne imovine i (ili) druge imovine neprofitnim organizacijama za obavljanje osnovne statutarne delatnosti koja nije u vezi sa preduzetničkom delatnošću;

4) prenos imovine, ako je takav prenos investicionog karaktera (posebno, ulozi u statutarni (deonički) kapital privrednih društava i ortačkih društava, ulozi po prostom ortačkom ugovoru (ugovor o zajedničkoj delatnosti), ulozi u ulozi u udeonički fond zadruge);

5) prenos imovine u granicama početnog doprinosa učesniku u privrednom društvu ili ortačkom društvu (njegovom pravnom sljedbeniku ili nasljedniku) pri istupanju (istupanju) iz privrednog društva ili ortačkog društva, kao i prilikom raspodjele imovine likvidiranog privredno društvo ili partnerstvo među njegovim učesnicima;

6) prenos imovine u granicama početnog uloga na učesnika u ugovoru o jednostavnom ortačkom društvu (ugovor o zajedničkoj delatnosti) ili njegovog pravnog sledbenika u slučaju izdvajanja njegovog udela iz imovine koja je u zajedničkoj svojini učesnika u sporazum, ili podelu takve imovine;

7) prenos stambenih prostorija fizičkim licima u kućama državnog ili opštinskog stambenog fonda u toku privatizacije;

8) oduzimanje imovine konfiskacijom, nasljeđivanjem imovine, kao i pretvaranje bezvlasnih i napuštenih stvari, životinja bez vlasnika, nalaza, blaga u vlasništvo drugih lica u skladu sa normama Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Dakle, prijenos vlasništva, osim u gore opisanim slučajevima, priznaje se kao činjenica implementacije.

Treba napomenuti da se prodaja priznaje ne samo kao prijenos vlasništva nad robom, već i kao činjenica pružanja usluga.

Kako definisati trenutak realizacije na uslugama? Činjenica završetka usluge je akt koji su potpisale obje strane. Datum potpisivanja akta je datum implementacije. Dakle, može se desiti da je sama usluga pružena, ali do momenta bilateralnog potpisivanja akta izostala je činjenica implementacije.

Mora se imati na umu da je implementacija "glavna" i "druga".

Glavna prodaja obuhvata transakcije vezane za osnovnu delatnost preduzeća, ostale transakcije se odnose na ostale prodaje.

Kako odrediti da li je vrsta djelatnosti za koju se transakcija zaključuje glavna ili nije glavna? U statutu organizacije postoji odjeljak "Vrste djelatnosti". Ako je u ovom odjeljku, između ostalog, imenovana vrsta aktivnosti na koju se transakcija odnosi, onda je ovo "glavna" implementacija, ako nije navedena - "ostalo". Istovremeno, ako preduzeće stalno (tj. najmanje jednom tromjesečno) prima prihod od ove vrste djelatnosti, onda se takvi poslovi odnose i na glavnu prodaju.

Primjer je prodaja građevinske organizacije materijala koji se ne koristi u građevinskim i instalaterskim radovima (CEW). Takva implementacija, po pravilu, u građevinskim organizacijama odnosi se na "ostalo". Istovremeno, organizacija se bavila prodajom armiranobetonskih proizvoda - "glavnom".

Osim toga, važno je pratiti učestalost takvih "drugih" transakcija. Čak i ako ova vrsta aktivnosti nije direktno navedena u Povelji organizacije (međutim, postoji veza poput "Druge vrste aktivnosti koje nisu zabranjene zakonom"), ali transakcije se provode u svakom izvještajnom periodu (obično kvartalu) , ove transakcije se takođe nazivaju "glavnom" implementacijom.

Zašto je toliko važno odvojiti "glavnu" i "drugu" implementaciju? Činjenica je da postoji niz poreza u čijem se obračunu uzima u obzir samo "glavna" prodaja, stoga je za pravilno utvrđivanje porezne osnovice važno pravilno odrediti vrstu prodaje.

Postavljaju se i pitanja o definiciji veleprodaje i maloprodaje. Građanski zakonik Ruske Federacije trgovinu na malo definira kao prodaju robe (radova, usluga) potrošačke prirode javnosti koja nije namijenjena za poduzetničku djelatnost. Koncepti trgovine na malo i veliko kao vrste ekonomske aktivnosti sadržani su u Sveruskom klasifikatoru vrsta ekonomske aktivnosti, proizvoda i usluga OK 004-93, odobrenom Uredbom Državnog standarda Ruske Federacije od 6. avgusta 1993, N 17. Prema Odjeljcima 51 i 52, Odjeljku G Klasifikacije, maloprodaja je prodaja robe za ličnu ili kućnu upotrebu, a veleprodaja je prodaja robe trgovcima na malo, industrijskim, komercijalnim, institucionalnim ili profesionalnim korisnicima ili drugim trgovcima na veliko. Drugim riječima, svaka prodaja organizacijama i individualnim poduzetnicima, uključujući i gotovinu, priznaje se kao trgovina na veliko.

Prodaja fizičkim licima, čak i pri plaćanju preko tekućeg računa, odnosi se na trgovinu na malo.

Predstavnik organizacije može kupiti potrebnu robu u prodavnici za gotovinu, ali za prebijanje PDV-a potrebno je sastaviti dokumente koji prate svaku bezgotovinsku transakciju. Umjesto naloga za plaćanje, u ovom slučaju, služi stub dolaznog naloga za gotovinu i KKM ček. Da bi trgovačka organizacija sastavila potreban skup dokumenata, predstavnik nabavne organizacije mora dostaviti punomoć. Međutim, prilikom kupovine robe nije potrebno sastavljati cijeli set dokumenata, dovoljni su KKM ček i račun. Istovremeno, da bi trgovačka organizacija radila za gotovinu, važno je ili da ima kasu (KKM), ili da plaća samo preko tekućeg računa.

Implementacija za bezgotovinsko i gotovinsko plaćanje

Razmotrite zahtjeve za izvršenje primarnih dokumenata potrebnih za obradu transakcija u bezgotovinskom plaćanju. Osnova za obračun je faktura za plaćanje koju izdaje dobavljač.

Za prijem robe, predstavnik kompanije kupca mora dostaviti punomoć za prijem robe, koja ostaje u računovodstvu kompanije dobavljača. Po prijemu robe predstavnik se potpisuje u rubrici „Primljeno“. Dozvoljeno je staviti pečat kupca na kopiju dobavljača i potpisati prijem robe, tada punomoćje nije potrebno.

Isporuka robe mora biti praćena. Uz to, prilikom otpreme robe, dobavljač mora izdati račun u roku od 5 dana. Sve dokumente isporučilac izdaje u dva primjerka, od kojih se jedan prenosi na kupca, a drugi ostaje u računovodstvu dobavljača.

Poravnanja između organizacija mogu se izvršiti ne samo bankovnim transferom, već i plaćanjem u gotovini na blagajni preduzeća. Kao i kod bezgotovinskog plaćanja, predstavnik kompanije kupca mora dostaviti punomoć za prijem robe ili staviti pečat organizacije kupca na kopiju dobavljača. Dobavljač ispisuje kompletnu dokumentaciju, odnosno isporuku robe obavezno prati tovarni list, dobavljač mora izdati račun u roku od 5 dana. Sve dokumente isporučilac izdaje u dva primjerka, od kojih se jedan prenosi na kupca, a drugi ostaje u računovodstvu dobavljača. Prilikom plaćanja robe na blagajni preduzeća dobavljača, kupcu se izdaje novčani račun koji potvrđuje činjenicu plaćanja. Osnova za obračun je faktura za plaćanje koju izdaje dobavljač.

Imajte na umu da je ograničenje gotovinskog poravnanja između pravnih lica trenutno ograničeno na 100.000 rubalja za jednu transakciju, odnosno za jedan ugovor (instrukcija Centralne banke Ruske Federacije N 1843-U). Istovremeno, platilac je odgovoran za prekoračenje limita poravnanja. Napominjemo da se od 2006. ovo ograničenje odnosi i na obračune sa individualnim preduzetnicima.

Računovodstvo prodajnih transakcija

Jedan od težih aspekata u računovodstvu je odraz operacija prodaje proizvoda (radova, usluga).

Za sumiranje informacija o prihodima i rashodima u vezi sa redovnim aktivnostima organizacije, kao i za utvrđivanje finansijskog rezultata za njih, namijenjen je račun 90 "Prodaja". Na ovom računu iskazuju se, posebno, prihodi i troškovi: gotovih proizvoda i poluproizvoda vlastite proizvodnje; radovi i usluge; kupljeni proizvodi; građevinski, instalaterski i slični radovi; roba; Usluge prijevoza; komunikacijske usluge; odredbe za naknadu za privremeno korištenje (privremeno posjedovanje i korištenje) njihove imovine po ugovoru o zakupu (kada je to predmet djelatnosti organizacije) itd.

Na račun 90 "Prodaja" podračuna se mogu otvoriti:

- -1 "Prihodi";

- -2 "Troškovi prodaje";

- -3 "Porez na dodatu vrijednost";

- -4 "akcize";

- -9 "Dobit/gubitak od prodaje".

Na podračunu 90 -1 "Prihodi" uzimaju se u obzir prihodi od prodaje, au isto vrijeme na podračunu 90 -2 "Troškovi prodaje" uračunavaju se troškovi prodate robe.

Na podračunu 90 -3 "Porez na dodatu vrijednost" uračunavaju se iznosi poreza na dodatu vrijednost koji treba primiti od kupca (kupca).

Na podračunu 90 -4 "Akcize" uzimaju se u obzir iznosi akciza uključeni u cijenu prodatih proizvoda (robe).

Organizacije koje plaćaju izvozne dažbine mogu otvoriti podračun 90 -5 "Izvozne carine" na račun 90 "Prodaja" za evidentiranje iznosa izvoznih dažbina.

Podračun 90 -9 "Dobit/gubitak od prodaje" je dizajniran za identifikaciju finansijskog rezultata (dobit ili gubitak) od prodaje za izvještajni mjesec.

Iznos prihoda od prodaje robe, proizvoda, obavljanja poslova, pružanja usluga iskazan je u korist računa 90 „Prodaja“, podračuna „Prihodi“, i na teret računa 62 „Obračuni sa kupcima i kupcima“. ":

DEBIT 62 "Poravnanja sa kupcima i kupcima"

KREDIT -1 "Prihod"

Odraženi prihodi od prodaje proizvoda.

Istovremeno se trošak prodate robe, proizvoda, radova, usluga na teret konta 41 "Roba", 43 "Gotovi proizvodi", 45 "Roba otprema", 20 "Glavna proizvodnja" itd. teret računa 90 "Prodaja", podračun "Troškovi prodaje":

DEBIT -2 "Troškovi prodaje" KREDIT , , , , ...

Otpisan trošak prodate robe.

Unosi na pod

Prodaja robe ili usluga je glavni izvor prihoda za firmu. Odraz prodaje u računovodstvu se dešava ili u trenutku otpreme, ili u trenutku plaćanja. Svaka pošiljka uključuje svoje knjižice.

Prodaja robe se ogleda na zaduženju podračuna "Trošak" () i Kreditu 41 računa, čiji su podračuni određeni prema vrsti prometa (veleprodaja/maloprodaja i sl.):

Primanja od prodaje robe iskazuju se na Prihodu računa 90 podračuna "Prihodi" u korespondenciji sa računom.

Prodaja robe može se vršiti preko posrednika. Zatim je potrebno izvršiti knjiženja Dugovanje 45 Kredit 41 “Roba u magacinima”. Kako se roba i materijal prodaje, poslovna evidencija se vodi na teret računa 90 „Trošak“ i u korist. Prilikom izvoza robe vrše se ista knjiženja.

Na glavnom sistemu oporezivanja potrebno je platiti PDV na promet. Obračun poreza se vrši knjiženjem zaduženja PDV kredita.

U maloprodaji se roba prodaje po prodajnoj cijeni. Označavanje vrši. Prilikom implementacije na kraju mjeseca potrebno je izvršiti storniranje:

Debit 90 "Trošak" Kredit 42.

Objave za prodaju robe u trgovini na veliko

Obično se može izvršiti uz plaćanje akontacije ili po otpremi robe.

Prepaid

Organizacija je tada isporučila robu u iznosu od 99.500 rubalja. (PDV 15.178 rubalja).

Ožičenje:

Račun Dt	Račun Kt	Opis ožičenja	Iznos knjiženja	Baza dokumenata
			99 500	bankovni izvod
		Izdavanje avansnog računa	15 178	Ref. faktura
		Obračunava se prihod od ili robe	99 500	Lista za pakovanje
		PDV obračunati na prodaju	15 178	Lista za pakovanje
		Otpisana prodata roba	64 000	Lista za pakovanje
		Avans kreditiran	99 500	Lista za pakovanje
			99 500	Račun
		Odbitak PDV-a unaprijed	15178	Račun

Pošiljkom

Organizacija je isporučila robu kupcu u iznosu od 32.000 rubalja. (PDV 4881 rubalja). Uplata primljena nakon isporuke.

Ožičenje:

Račun Dt	Račun Kt	Opis ožičenja	Iznos knjiženja	Baza dokumenata
		Odraženi prihodi od prodaje robe	32 000	Lista za pakovanje
		PDV obračunati na prodaju	4881	Lista za pakovanje
		Otpisana prodata roba	385	Lista za pakovanje
		Izdata faktura prodaje	32 000	Račun
		Uplata primljena od kupca	32 000	bankovni izvod

Prodaja robe u maloprodaji

Za taj dan prihod od prodaje u trgovini iznosio je 12.335 rubalja. Računovodstvo se vodi po prodajnim cijenama, organizacija je na UTII sistemu oporezivanja, prodajno mjesto je automatizirano. Novac je istog dana predat na blagajnu firme.

Ožičenje:

Račun Dt	Račun Kt	Opis ožičenja	Iznos knjiženja	Baza dokumenata
		Prijem prihoda od prodaje robe	9000	Pomoć-izvještaj blagajnika
		Otpis prodate robe po prodajnoj cijeni	9000	Pomoć-izvještaj blagajnika
		Prihod stavljen u gotovinu	9000	Dolazni gotovinski nalog
		Obračun marže na prodatu robu	-3700	Pomoć-izračun marže za otpis

Transakcije za prodaju ili pružanje usluga

Prilikom prodaje usluga uključeni su isti računi, samo umjesto 41 računa postoji 20 računa na koje se prikupljaju svi troškovi koji čine trošak.

Organizacija je izvršila usluge u iznosu od 217.325 rubalja. Cijena usluge iznosila je 50.000 rubalja.

Servisne objave.

Knjiženje prodaje robe ima svoje karakteristične karakteristike. U ovom slučaju potrebno je u računovodstvu odraziti faze prodaje zaliha prema utvrđenim pravilima. O tome koje računovodstvene stavke odražavaju prodaju robe na malo, reći ćemo u našem članku.

Karakteristike računovodstva prodaje robe i materijala

Maloprodaja i veleprodaja su najčešći vidovi prodaje na savremenom tržištu. Ove vrste imaju dosta razlika, uključujući pravila za odražavanje transakcija u računovodstvu.

Veleprodaja

U trgovini na veliko između kupca i prodavca sklapa se ugovor ili ugovor o isporuci proizvoda. Odraz prodaje robe na veliko putem knjiženja u računovodstvu zavisi od načina prenosa svojine na realizovanim materijalnim sredstvima. Odnosno, trenutak priznavanja prihoda:

U trenutku stvarne isporuke proizvoda, bez obzira na činjenicu plaćanja.
U trenutku plaćanja, bez ikakvog pozivanja na datume otpreme dragocjenosti.

Maloprodaja

U trgovini na malo ugovor između kupca i prodavca nije sastavljen i potpisan. Obračun se vrši prilikom kupovine, i to ne samo gotovinom, već i korištenjem bankovnih kartica i posebnih terminala za plaćanje.

Dokumenti koji dokumentuju činjenicu prodaje robe i materijala su fiskalni računi, računi o prodaji, računi i čekovi internet kasa ili platnih terminala.

Prodavac može prodati trgovački centar po kupovnim cijenama ili odrediti posebnu trgovačku maržu za svaku prodanu jedinicu vrijednosti.

Trgovina na malo robom: knjigovodstvena knjiženja

Razmotrite postupak sastavljanja računovodstvenih zapisa na konkretnim primjerima.

Primjer br. 1. Prodajemo trgovački centar sa trgovačkom maržom.

Vesna doo je nabavila robu i materijal za maloprodaju u ukupnom iznosu od 100 komada za iznos od 118.000 rubalja, uključujući PDV od 18.000 rubalja. Inventar i materijali su prebačeni u prodavnicu uz nadoplatu od 100 rubalja, tako da je prodajna cijena bila 1.100 rubalja po jedinici zaliha. U računovodstvenoj politici Vesna doo propisano je da se prodajne cene evidentiraju na računu 42 „Trgovačka marža“.

Operacija			Količina, rub.
Kreditni trgovački centar od prodavca
Odraženi ulazni PDV
Ulazni PDV prihvaćen za odbitak
Trgovačka marža je obračunata za robu i materijal primljene u radnju			(100 rubalja × 100 jedinica)
Roba i materijal prebačen iz skladišta u prodavnicu radi maloprodaje			(1100 × 100 jedinica)
Odraženi prihodi od prodaje robe, knjiženja			(110.000 + 18% PDV)
PDV se obračunava na prodaju			(110.000 × 18%)
Otpisani trgovački centri po maloprodajnim cijenama (po trošku nabave)
Otpisana je trgovačka marža na trgovačke centre prenesene na trgovinu			(operacija sa znakom minus - STORNO)

Primjer br. 2. Implementacija bez trgovačke marže.

DOO "Vesna" kupilo je 50 jedinica robe i materijala za maloprodaju u iznosu od 50.000 rubalja. U martu je 20 jedinica prebačeno u trgovinu. Jedinična cijena je 1000 rubalja.