Državni budžet

(državni budžet)

Najvažniji dijelovi državnog budžeta, država RF

Rashodi i prihodi državnog budžeta, budžeta, budžeta Rusije, u oblasti upravljanja javnim finansijama

Državni budžet je, definicija

Državni budžet je najvažniji finansijski dokument zemlje. To je skup finansijskih procjena za sve resore, javne službe, vladine programe itd. Definiše potrebe koje treba podmiriti na teret državnog trezora, kao i naznačiti izvore i iznose očekivanih prihoda za državnu kasu.

državni budžet- dokument koji opisuje prihode i rashode određene države, po pravilu, za godinu dana (od 1. januara do 31. decembra).

državni budžet je balans prihod i troškovi država, glavni finansijski plan zemlje, koji nakon usvajanja od strane zakonodavnog tijela (parlamenta, Državne dume, kongresa itd.), dobija snagu zakona i obavezan je za izvršenje.

Državni budžet (od engleskog Budget - torba, novčanik) je procjena prihod i troškovi države za određeno vrijeme, sastavljen sa naznakom izvora primanja državnih prihoda i smjernica, kanala za trošenje novca

Državni budžet je monetarni odnos koji proizilazi iz države sa pravnim i fizičkim. lica u vezi preraspodjele nacionalnog dohotka (djelimično - i nacionalnog bogatstva) u vezi sa formiranjem i korištenjem budžetskog fonda namijenjenog za finansiranje nacionalne privrede, društvenih i kulturnih manifestacija, za potrebe odbrane i javne uprave. Hvala za Budžet država ima mogućnost da koncentriše finansijska sredstva na odlučujuće oblasti ekonomskog i društvenog razvoja.

Državni budžet je godišnja procjena (lista) budućih prihoda i rashoda države. Suštinu BG svake zemlje određuje ekonomska struktura društva, priroda i funkcije države

Državni budžet je centralizovani fond novčanih sredstava koji vlada zemlje ima za finansiranje državnog aparata, oružanih snaga i obavljanje neophodnih društveno-ekonomskih funkcija. Budžet je i moćna poluga državnog regulisanja privrede, uticaja na ekonomsku situaciju i sprovođenja antikriznih mera.

Državni budžet je glavni plan prihoda i rashoda države za tekuću godinu, sastavljen u obliku bilansa stanja i važeći zakon.

Suština državnog budžeta

u bilo kojoj zemlji, državni budžet je vodeća karika u finansijskom sistemu, jedinstvo glavnih finansijskih kategorija: porezi, državna potrošnja, državni zajmovi - u njihovom djelovanju. Ipak, budući da je dio finansija, budžet se može izdvojiti u posebnu ekonomsku kategoriju, koja odražava monetarne odnose države sa pravnim i pojedinci u vezi preraspodjele nacionalnog dohotka (djelimično i nacionalnog bogatstva) u vezi sa formiranjem i korištenjem budžetskog fonda namijenjenog za finansiranje nacionalna ekonomija, društvena i kulturna dešavanja, potrebe odbrane i države menadžment.

To je uz pomoć Budžet država ima mogućnost da koncentriše finansijska sredstva na odlučujuće oblasti društvenog i ekonomskog razvoja, uz pomoć budžeta nacionalni dohodak se preraspoređuje između sektora, teritorija i sfera javne delatnosti. Nijedna karika finansija ne vrši takvu viševrstnu i višeslojnu preraspodjelu sredstava kao budžet. Istovremeno, odražavajući ekonomske procese koji se odvijaju u strukturnim vezama privrede, budžet daje jasnu sliku o tome kako finansijska sredstva dolaze u državu od različitih privrednih subjekata, pokazuje da li veličina centralizovanih resursa države odgovara na obim svojih potreba. Budžet, koji pokazuje veličinu finansijskih sredstava potrebnih državi i stvarno raspoložive rezerve, određuje porez zemlje; Upravo je budžet, fiksiranje konkretnih oblasti trošenja sredstava, procenat troškova po delatnostima i teritoriji, konkretan izraz ekonomske politike države. Budžet deluje kao sredstvo za regulisanje i stimulisanje privrede, investicione aktivnosti, povećanje efikasnosti proizvodnje, kroz budžet se sprovodi socijalna politika.

Budžetiranje, njegova rasprava, usvajanje, korišćenje sredstava, razmatranje rezultata budžetskih aktivnosti – sve je to jedinstven budžet. Sav budžet proces regulisano zakon, kojim je propisana procedura za izradu, razmatranje, odobravanje i izvršenje budžeta. U tome proces značajno mjesto zauzima budžetska regulacija, koja podrazumijeva preraspodjelu novčanih i finansijskih sredstava između različitih budžeta. On, u skladu sa zakonom, mora da donese odluku unapred, mnogo pre početka budžetske godine, da počne rad na izradi budžeta, sačini budžetsku poruku parlamentu. Za to se sastavlja socio-ekonomski razvoj zemlje, utvrđuje slobodan bilans raspoloživih finansijskih sredstava i određuju glavni pravci budžetske politike. Sve ovo daje osnov da se izračunaju kontrolne brojke nacrta budžeta za naredni fiskalna godina.

Odobreni budžet treba da naznači gornje granice budžetskih izdvajanja za tekuće rashode i za razvojni budžet. Činjenica je da ako dođe do budžetskog deficita, tada, prije svega, tekuće rashode treba obezbijediti odgovarajućim prihodima, a budžet za razvoj, koji je povezan sa izdvajanjem sredstava za povećanje obima proizvodnje, za proširenje izgradnje, treba ograničiti. na iznose koji su prvobitno odobreni kada se razmatra budžet. Odobrenim budžetom treba definisati i preraspodjelu neuravnoteženog dijela budžeta, suficita ili , a ovi iznosi su definisani kako u apsolutnom iznosu, tako iu procentima od projektovanih prihoda.

U vanrednim okolnostima, u zemlji se može uvesti hitan budžetski režim za trošenje sredstava. Uvođenje hitnih mjera predviđeno je donošenjem posebnog zakona. Dakle, uz pravi pristup, budžet objektivno može biti ne samo sredstvo državne ekonomske regulacije, on može zapravo uticati na rast privrede i društvene sfere, ubrzati tempo naučnog i tehnološkog napretka, ažurirati i poboljšati materijalno i tehnička baza društvene proizvodnje. Ali ovdje je važno naglasiti da je ispoljavanje svojstava svojstava budžeta, njegova upotreba kao instrumenta raspodjele i kontrole moguća samo u procesu ljudske aktivnosti, što se ogleda u budžetskom mehanizmu koji kreira država, a koji je konkretan izraz budžeta političari odražavajući fokus budžetskih odnosa na rješavanje ekonomskih i socijalnih problema.

Za obavljanje svojih funkcija organi javne vlasti na svim nivoima moraju imati odgovarajuću finansijsku osnovu. U tom cilju u svakoj zemlji stvara se široka mreža budžeta, koja osigurava akumulaciju monetarnih resursa regiona za finansiranje njihove privrede, socijalne sfere, unapređenje svake administrativno-teritorijalne jedinice, sadržaj zakonodavstva vlasti, aparat menadžment i dr.. U procesu ostvarivanja prihoda i troškova pojedinih vrsta budžeta, njihovog uravnoteženja, nastaju određeni finansijski odnosi, regulisani zakonom. Svi ovi elementi – organizacija i principi izgradnje budžetskog sistema, budžetski proces, odnos između brojnih tipova budžeta, odnosno ukupnosti budžetskih prava – čine budžetski uređaj.

U različitim zemljama svijeta struktura budžeta se razlikuje po karakteristikama u zavisnosti od državnog ustrojstva, teritorijalno-administrativne podjele, stepena ekonomskog razvoja i drugih specifičnosti određene države. Centralno mjesto u strukturi budžeta zauzima budžetski sistem, koji predstavlja skup budžeta pojedinih administrativno-teritorijalnih jedinica svake države na osnovu ekonomskih odnosa i pravnih normi. Budžetski sistemi različitih zemalja razlikuju se po svojoj strukturi, broju pojedinih vrsta budžeta, jer u velikoj mjeri zavise od njihove državne strukture i njene teritorijalne podjele.

Centralno mjesto u sistemu javnih finansija zauzima državni budžet - finansijski plan države koji ima snagu zakona za aktuelni fiskalna godina. Budžetski zakonik Ruske Federacije definira budžet kao „oblik formiranja i trošenja fonda sredstava namijenjenih za finansijsku podršku poslova i funkcija države i lokalne samouprave“.

Koristi federalni državnim organima drugi oblici formiranja i trošenja sredstava namijenjenih za izvršavanje obaveza potrošnje Rusija, nije dozvoljeno, osim u slučajevima utvrđenim Zakonikom o budžetu i drugim saveznim zakonima.

Savezni budžet i kodeks budžeta drugih nivoa budžetskog sistema RF(bez računovodstvo međubudžetski transferi između ovih budžeta i sa izuzetkom budžeta državnih vanbudžetskih fondova i teritorijalne države vanbudžetska sredstva) čine konsolidovani budžet Ruske Federacije.

Državni budžet se sastoji od 2 komplementarna međusobno povezana dijela: prihoda i rashoda. Prihodovna strana pokazuje odakle sredstva dolaze. finansiranje aktivnosti države, koji slojevi društva oduzimaju više od svojih prihoda. Struktura prihoda nije konstantna i zavisi od specifičnih ekonomskih uslova razvoja zemlje, tržišta konjuktura i u toku ekonomska politika. Svaka promjena u strukturi budžetskih prihoda odražava promjene u ekonomskim procesima. Rashodovni dio pokazuje u koje svrhe se usmjeravaju sredstva akumulirana od strane države.

Treba napomenuti da budžet, kao fond sredstava, nikada ne postoji u potpunosti; kako se prihodi primaju, koriste se za pokrivanje troškova. To je samo plan formiranja i korišćenja opštenarodnog fonda, odnosno spiska državnih prihoda i rashoda, koji su međusobno usaglašeni, kako po obimu, tako i po pitanju rokovi prihod i upotreba.

Po pravilu, uspostavljeni oblici vlasti i odnosi među članovima društva određuju i karakteristike finansijskog sistema. V zemlje sa socijalističkom ekonomijom zbog monopolskog državnog vlasništva nad sredstvima za proizvodnju i prisustva moćnog državnog aparata, njen glavni zadatak je bio da služi potrebama države vlasti. Državne finansije su sebi podredile fondove preduzeća i organizacija, pa čak i štednju stanovništva.

Promjene u ekonomiji Ruske Federacije i njenom političkom sistemu koje su se dogodile početkom 1990-ih izazvale su ozbiljne promjene u njenom finansijskom mehanizmu. Pojava novih oblika vlasništva, novih poslovnih subjekata dovela je do promjena u sistemu novčanih prihoda i troškova; postalo je moguće regulisati tokove gotovine uglavnom indirektnim metodama. Jedna od najvažnijih oblasti reforme javnih finansija bila je podjela jedinstvenog državnog budžeta na tri nezavisna dijela: federalni budžet, budžete subjekata federacije i lokalne budžete. Ovo je bio važan korak ka demokratizaciji finansijskih odnosa. U istom pravcu, prelazak na porezi, kao glavni način osiguranja budžetskih prihoda, ukidanje monopola na spoljnu trgovinu i devizne odnose, državno vlasništvo itd. Sve je to dovelo do temeljnih promjena u budžetskom sistemu Rusije i njenoj strukturi budžeta.

Budžetski zakonik Ruske Federacije daje sljedeću definiciju: „budžetski sistem se zasniva na ekonomskim odnosima i državnoj strukturi Rusije, uređenoj vladavinom prava, ukupnosti federalnog budžeta, proračunima subjekata. federacije, lokalni budžeti i državni budžeti vanbudžetska sredstva". Pod proračunskim uređajem se podrazumijeva organizacija budžetski sistem i principi njegove izgradnje.

Organizaciona struktura budžetskog sistema u potpunosti zavisi od oblika vlasti. Budžetski sistem unitarnih država uključuje dva nivoa: državni budžet i lokalne budžete. Za države sa federalna struktura uz savezni i lokalni budžeti izdvajaju se i budžeti subjekata federacije (države u SAD, Brazil, Indija; zemlje u Republici Njemačkoj; republike, teritorije, regije i autonomne regije u Ruskoj Federaciji). Međutim, i u unitarnim i u saveznim državama, budžeti nižih nivoa nisu uključeni u budžete viših nivoa.

Dakle, budžetski sistem Ruske Federacije, kao federalne države, sastoji se od tri nivoa:

Prvi nivo su federalni budžet Ruske Federacije i budžeti državnih vanbudžetskih fondova;

Drugi nivo su budžeti konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i budžeti teritorijalnih državnih vanbudžetskih fondova;

Treći nivo su lokalni budžeti (oko 29 hiljada gradskih, okružnih, naselja i ruralnih budžeta).

Ukupni budžeti svih nivoa čine konsolidovani budžet. Konsolidovani budžet utvrđuje se budžetom kod kao skup budžeta svih nivoa na dotičnoj teritoriji.

Konsolidovani budžet konstitutivnog entiteta Ruske Federacije sastoji se od budžeta samog konstitutivnog entiteta i skupa budžeta opština koje se nalaze na njegovoj teritoriji.

Konsolidovani budžet Ruske Federacije je savezni budžet i konsolidovani budžeti svih subjekata federacije. Konsolidovani budžeti vam omogućavaju da dobijete potpunu sliku o svim prihodima i rashodima regiona ili zemlje u celini, oni se ne odobravaju i služe u analitičke i statističke svrhe.

Prihodi državnog budžeta

Budžetski prihodi su sredstva dobijena bez naknade i neopozivo u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije na raspolaganju državnim organima Ruske Federacije.

Priroda novčanih tokova u vladi i izvan nje može se koristiti kao osnova za sistematizaciju finansijskih transakcija, pružajući konceptualni okvir za rješavanje najšireg spektra problema u razmatranju javnih finansija. Glavni kriterijumi koji omogućavaju kombinovanje finansijskih transakcija u homogene grupe su: primanja ili plaćanja; povratno ili nepovratno; plaćeno ili besplatno; tekući ili kapital; finansijska sredstva ili obaveze i njihova podjela na one stečene u javne svrhe političari ili za upravljanje likvidnošću.

Prihodi državnog budžeta kao ekonomska kategorija izražavaju ekonomske odnose koji nastaju u procesu formiranja glavnog nacionalnog fonda sredstava. Oblici ispoljavanja ovih odnosa su različiti plaćanja organizacije i stanovništva u budžetu. Prema svom materijalnom oličenju, budžetski prihodi su sredstva dobijena na neopoziv način, u skladu sa važećim budžetskim i poreskim zakonodavstvom u zemlji, na raspolaganje organima javne vlasti.

U skladu sa preporukom, sredstva se odobravaju prihod budžeta u trenutku njihovog stvarnog prijema (na gotovinskoj osnovi). U Ruskoj Federaciji postupak upisa je određen čl. 40 Budžet kod RF, prema kojem se „gotovina smatra kreditiranom u prihod relevantnog budžeta, budžeta državnog vanbudžetskog fonda od momenta ruske Centralne banke ili kredita organizacija poslovi odobravanja (obračun) sredstava na račun organa izvršnog budžeta, budžeta fonda državnog budžeta.

Državna sredstva generirana iz poslovanja koje generiraju prihod sastoje se od ukupnih prihoda i primljenih službenih transfera. Zbirna šema prihoda i primljenih službenih transfera može se predstaviti na sljedeći način.

Izvori državnog (centralnog) budžeta su:

- direktni i indirektni porezi. Oni čine 80 do 90% državnih prihoda. Najveći od njih su

Budžet bez deficita još ne znači "zdravlje" privrede. Uvek je potrebno obratiti pažnju na to koji se tačno (državni, regionalni, opštinski, konsolidovani) budžet izvršava sa suficitom. Dakle, posljednjih godina državni budžet Ruske Federacije radi sa suficitom, ali je konsolidovani budžet Ruske Federacije u deficitu zbog negativnog salda velike većine regionalnih i gotovo svih lokalnih budžeta.

U ekonomskoj teoriji postoji nekoliko pristupa problemu budžetskog deficita.

Prvi koncept: budžet treba da bude uravnotežen na godišnjem nivou. Općenito, želja da se svim sredstvima bori protiv budžetskog deficita i da se ne zadužuje država može dovesti do negativnih posljedica za privredu bilo koje zemlje. Pretpostavimo da postoji porast nezaposlenosti. Prihodi stanovništva padaju, poreski prihodi padaju. Vlada, nastojeći da postigne budžet bez deficita, mora ili povećati broj i povećati poreske stope, ili smanjiti javnu potrošnju, ili koristiti kombinaciju ovih mjera. Posljedica ovih mjera biće još veće smanjenje agregatne tražnje i dalja recesija u privredi. Ovakva budžetska i finansijska politika usmjerena je samo na rješavanje tekućih ekonomskih problema, ali nije sposobna za rješavanje dugoročnih zadataka. Vlada E. Gajdara je 1992. godine vodila budžetsku i finansijsku politiku zasnovanu na konceptu naglog smanjenja državne potrošnje na socijalnu politiku, pokušavajući tako da smanji budžetski deficit. Međutim, nije uspio eliminirati budžetski deficit, niti zaustaviti pad proizvodnje.

Drugi koncept je da budžet treba da bude uravnotežen tokom ekonomskog ciklusa, a ne godišnje. To znači da je vlada kontraciklična i da istovremeno nastoji da uravnoteži budžet. Tokom recesije država vodi stimulativnu budžetsku i finansijsku politiku: smanjuje poreze i povećava državnu potrošnju, tj. namjerno povećava, čime se stimulira rast agregatne potražnje i ekonomski oporavak. Tokom perioda oporavka, država vodi kontrakcijsku fiskalnu politiku: povećava poreze i smanjuje državnu potrošnju. Postoji pozitivan saldo budžeta koji se koristi za pokrivanje budžetskog deficita tokom recesije. Ovaj koncept, međutim, ima značajan nedostatak: ne uzima u obzir činjenicu da recesije i usponi mogu biti nejednake po dubini i trajanju, izuzetno ih je teško predvidjeti. Na primjer, dug i dubok pad može biti praćen kratkim i beznačajnim porastom. U tom slučaju budžetski deficit neće biti eliminisan, on će poprimiti ciklični oblik.

Treći koncept: balansiranje budžeta je sekundarno pitanje. Primarni ekonomski zadatak države, sa stanovišta pristalica ovakvog pristupa, jeste podsticanje ekonomskog rasta. Ostvarenje ovog zadatka može biti praćeno i stabilnim budžetskim suficitom i stabilnim budžetskim deficitom (ovo je slika tipična, na primjer, za državni budžet Sjedinjenih Država i niza evropskih zemalja).

Iz inostrane prakse indikativan je budžet u Rumuniji u vreme Čaušeskua. Ovaj komunistički vođa se veoma plašio i budžetskog deficita i porobljavanja zemlje kroz rast spoljnog duga. Ova politika je imala depresivan efekat na državna ekonomija, kočio je rast investicija, što je bio jedan od razloga za pad Čaušeskuovog režima. Općenito, stvaranje suficita u konsolidovanom budžetu države je slično držanju novca u čarapi - sredstva će jednostavno depresirati.

Mali budžetski deficit za privredu mnogi ekonomisti smatraju lijekom koji podstiče ekonomski razvoj. Njegova uloga je slična onoj kod potrošačkog kredita: dobijate beneficije sada, ali morate naporno raditi da biste to riješili, umjesto da ove pogodnosti u budućnosti dobijate za manje. Uz to, država, za razliku od domaćinstava, može stalno da troši više nego što zarađuje.

Međutim, predoziranje bilo kojim lijekom može biti opasno. Rast budžetskog deficita dovodi do inflacije, ekonomske nestabilnosti, rasta eksternog i unutrašnjeg zaduživanja, što dovodi do neizvršenja obaveza.

Primarnu pažnju treba obratiti na svrhu za koju se budžetski deficit troši. Teško da se može zamjeriti vladu kada novac troši na ulaganja u intenzivne i visokoprofitabilne industrije, na pripremu za vojne operacije u slučaju vojne prijetnje. Međutim, prečesto se sredstva državnog budžeta troše na rješavanje trenutnih problema, kradu, a sam deficit nastaje zbog nesposobnosti rukovodstva zemlje da obuzda finansijska potraživanja ministarstava, resora i raznih lobističkih grupa.

Stvoren početkom 2000-ih u Ruskoj Federaciji, suficit federalnog budžeta u odnosu na deficit konsolidovanog budžeta zemlje izaziva oprečne ocjene među ekonomistima. Neki smatraju da višak nije zasluga Vlade, već njena greška: vještačko „upumpavanje“ sredstava u federalni budžet oduzimanjem iz regionalnih i lokalnih budžeta praktično poništava mogućnost efikasnog funkcionisanja regionalnih i lokalnih vlasti. Zagovornici vladinog stava smatraju da je centralna vlada već naučila kako da napravi uravnotežen budžet, čime se sprečava inflacija, dok se lokalni budžetski deficiti povezuju sa lošim kvalitetom budžetskog procesa u regionima.

U tržišnoj privredi porezi imaju toliko važnu ulogu da možemo sa sigurnošću reći: bez dobro uspostavljenog, dobro funkcionalnog poreskog sistema koji ispunjava uslove za razvoj društvene proizvodnje, efektivna tržišna ekonomija je nemoguća.

Manevrišući poreskim stopama, olakšicama i kaznama, menjajući uslove oporezivanja, uvodeći neke i ukidajući druge poreze, država stvara uslove za ubrzani razvoj pojedinih delatnosti i delatnosti, doprinosi rešavanju problema koji su hitni za društvo.

Fiksna veličina stopa i njihova relativna stabilnost doprinosi razvoju preduzetničke aktivnosti, jer olakšava predviđanje njenih rezultata.

Porezi se organski uklapaju u sistem ekonomskih odnosa koji se formiraju u našoj zemlji, zasnovanih prvenstveno na delovanju zakona vrednosti. Po razumnim stopama, porezi su sredstvo spajanja interesa preduzetnika, građana i države, društva u cjelini.

Uz pomoć poreza, olakšica i sankcija država podstiče tehnički napredak, povećanje broja radnih mjesta, kapitalna ulaganja u proširenje proizvodnje i sl. Oslobođena su oporezivanja roba široke potrošnje, oprema za proizvodnju hrane i niz drugih.

Kroz poreze se u državnom budžetu koncentrišu sredstva koja se potom usmjeravaju na rješavanje nacionalnih ekonomskih problema, kako industrijskih tako i socijalnih, finansiranje velikih međusektorskih, sveobuhvatnih ciljanih programa – naučnih, tehničkih, ekonomskih itd.

Uz pomoć poreza država preraspoređuje dio dobiti preduzeća i preduzetnika, dohotke građana, usmjeravajući ih na razvoj industrijske i društvene infrastrukture, investicije i kapitalno intenzivne i kapitalno intenzivne industrije sa dugim rokovima otplate: željeznice i autoputevi, ekstraktivne industrije, elektrane itd. U savremenim uslovima značajna sredstva iz budžeta treba usmjeriti u razvoj poljoprivredne proizvodnje čiji se zaostatak najbolnije odražava na cjelokupno stanje privrede i život stanovništva. .

Poreski sistem koji normalno funkcioniše jedno je od sredstava za suzbijanje sive ekonomije: uostalom, plaćanje poreza na određeni dohodak znači priznavanje njegove legalnosti, legitimnosti, dok je postojanje prihoda skrivenog od oporezivanja zbog svoje nezakonitosti proganjano od strane države. .

Realizacija programa ekonomskog i socijalnog razvoja, stabilnost finansijske situacije zemlje i nivo blagostanja građana zavise od veličine državnog budžeta, sastava i odnosa njegovih prihoda i rashoda. Upotreba poreza kao glavnog izvora budžetskih prihoda jedan je od ekonomskih metoda upravljanja i obezbjeđivanja odnosa nacionalnih interesa sa komercijalnim interesima preduzetnika i preduzeća, bez obzira na resornu podređenost, oblike svojine i organizaciono-pravnu formu. preduzeće. Uz pomoć poreza utvrđuje se odnos između preduzetnika, preduzeća svih oblika svojine sa državnim i lokalnim budžetima, sa bankama, kao i sa višim organizacijama. Uz pomoć poreza reguliše se spoljnoekonomska aktivnost, uključujući privlačenje stranih investicija, formiraju se samopodmirujući prihod i dobit preduzeća.

Porezi predstavljaju onaj dio ukupnosti finansijskih odnosa koji je povezan sa formiranjem novčanih prihoda države (budžetskih i vanbudžetskih fondova) neophodnih za obavljanje relevantnih funkcija – socijalne, ekonomske, vojno-odbrambene, provođenja zakona, razvoja. fundamentalne nauke itd. Kao sastavni deo proizvodnih odnosa porezi (preko finansijskih odnosa) pripadaju ekonomskoj osnovi. Porezi su objektivna nužnost, jer su uslovljeni potrebama progresivnog razvoja društva. Država, polazeći od objektivne potrebe, formira odgovarajući poreski sistem, unapređuje njegovu strukturu i mehanizam funkcionisanja u finansijskom sistemu zemlje.

U tržišnoj ekonomiji, svaka država naširoko koristi poresku politiku kao određeni regulator uticaja na negativne tržišne pojave.

U kontekstu tranzicije sa administrativno-direktivnih metoda upravljanja na ekonomske, naglo raste uloga i značaj poreza kao regulatora tržišne ekonomije, koji podstiče i razvija njene prioritetne sektore. Kroz poreze država može voditi energičnu politiku u razvoju industrija intenzivnih znanja i likvidaciji nerentabilnih preduzeća.

Formiranje tržišta rada, njegovo funkcionisanje ne može biti efikasno bez stvaranja državnog fonda za unapređenje zapošljavanja. Takav fond se formira na teret obaveznih odbitaka privrednih subjekata (poslodavaca) u fazi raspodjele primarnog dohotka.

Analizirajmo značaj poreskih prihoda na primjeru strukture federalnog budžeta Ruske Federacije.

Danas je poreski sistem osmišljen tako da zaista utiče na jačanje tržišnih principa u privredi, podstiče razvoj preduzetništva i istovremeno služi kao prepreka socijalnom osiromašenju slabo plaćenih slojeva stanovništva.

Upotreba u jedinstvenom sistemu poreza koji su različiti u pogledu objekata oporezivanja i načina obračunavanja poreza omogućava državi da potpunije implementira u praksi fiskalnu i ekonomsku funkciju poreza: imovinu preduzeća, koja stvara materijalno-tehničku osnova njihovih aktivnosti, te različite vrste resursa koji se troše u proizvodnji, te snage i prihoda.

Važno mjesto u poreskom sistemu zemlje zauzimaju plaćanja za prirodna dobra: porez na zemljište, plaćanje vode, prihoda od šuma itd. Neki od njih se plaćaju iz dobiti, drugi na teret troškova. Značaj ovih plaćanja je u tome što imaju ne samo fiskalnu, već i stimulativnu ulogu, orijentišući privredne subjekte na efikasnije korišćenje relevantnih vrsta resursa. Potreba za takvom stimulacijom uzrokovana je povećanim obimom društvene proizvodnje, što zahtijeva uključivanje sve više novih resursa u privredni promet. U međuvremenu, potonji su daleko od neograničenih i, zbog relativnog smanjenja, postaju sve skuplji.

Državni budžet osigurava da vlade mogu obavljati svoje funkcije, uključujući uticaj na funkcionisanje tržišta roba i usluga, finansijskih tržišta i raspodjelu prihoda u sektorima privrede. Budžet je sredstvo za mobilizaciju sredstava iz svih sektora privrede za sprovođenje državne i unutrašnje i spoljne politike. Uz pomoć budžeta vrši se međusektorska, međusektorska i međuteritorijalna preraspodjela BDP-a, državna regulacija i podsticanje privrede, finansiranje socijalne politike, vodeći računa o dugoročnim interesima zemlje.

Uloga poreza u formiranju prihoda regionalnog budžeta određena je indikatorima specifične težine:

• poreski prihodi u ukupnom iznosu prihoda budžeta;
• · posebna grupa poreza (npr. direktni ili indirektni) u ukupnom iznosu budžetskih prihoda;
• poseban porez (npr. porez na dobit pravnih lica) u ukupnom iznosu budžetskih prihoda;
• posebna grupa poreza u ukupnom iznosu poreskih prihoda;
• određeni porez u ukupnom iznosu poreskih prihoda.

Ovi pokazatelji karakterišu značaj poreza u formiranju prihoda regionalnog budžeta uopšte, a posebno poreskih prihoda. Evo

Suština i funkcije budžeta.

1. Budžetski prihodi.
   

Budžetska potrošnja.





Međudržavni odnosi.


Izbalansiran budžet.

Suština i funkcije budžeta.

Budžet je objektivna ekonomska kategorija, jer je neophodno u svakoj državi da zadovolji potrebe države i društva. Država ne može postojati bez budžeta. U bilo kojoj državi, kategorija budžeta se zasniva na istim kategorijama i instrumentima:

potrebe države i društva;


prihodi državnog budžeta;


rashodi državnog budžeta;


porezi;


krediti;


budžetska aproprijacija.

Dakle, budžet je najvažnija finansijska kategorija, koja odražava sve glavne kvalitativne karakteristike finansija.

Budžet- Ovo je sistem monetarno-ekonomskih odnosa, u čijem procesu se formira i koristi centralizovani monetarni fond u cilju zadovoljavanja potreba države i društva.

Treba obratiti pažnju na upotrebu pojma budžet. Kao finansijska kategorija, budžet otkriva koncept finansija.

Budžetske funkcije:

Općenito (finansijske funkcije):

distribucija


kontrolu

Specifične (budžetske funkcije):

formiranje budžetskog fonda


korišćenje budžetskog fonda


preraspodjela BDP-a


kontrolnu funkciju (u vezi sa formiranjem i korišćenjem ovog budžetskog fonda).

Sastavni elementi budžeta svake države su:

Prihodi


Troškovi


Ciljanje budžetskih odnosa


Bilans prihoda i rashoda

Prilikom ostvarivanja prihoda i rashoda u budžetima različitih država koriste se 2 glavne metode:

Budžetska (finansijska) metoda podrazumijeva formiranje prihoda po osnovu besplatnih i neopozivih odnosa u pogledu preraspodjele konačnih prihoda poslovnih subjekata i fizičkih lica i istog bespovratnog i neopozivog prijema sredstava iz budžetskog fonda primaoca budžeta, odnosno pravnih i fizičkih lica. .

2. Metoda pozajmljivanja podrazumeva formiranje prihoda na osnovu pozajmljivanja i realizaciju rashoda na osnovu pozajmice, odnosno po uslovima hitnosti, otplate i otplate.

U većini zemalja sada se aktivno koristi druga metoda. Posebno kada se formira onaj dio budžetskog fonda koji će se koristiti za inovacione i investicione aktivnosti.

U većini država budžet uključuje odnose u pogledu formiranja i korišćenja namenskih posebnih fondova, odnosno budžetski fond je podeljen na 2 dela.

Jedan dio budžetskog fonda formira se i troši na osnovu principa jedinstva blagajne, u kojem nema fiksiranja pojedinačnih stavki prihoda za pojedinačne stavke rashoda, odnosno depersonaliziraju se svi prihodi, a zatim prema na spisak rashoda idu određenim primaocima budžetskih sredstava.

Drugi dio budžetskog fonda se formira i divergira prema ciljnom atributu, odnosno sredstva koja prima povjerenički fond dodjeljuju se ili kroz posebne poreze, naknade ili obavezna plaćanja, ili se izdvajaju u određenom iznosu od ukupnog iznosa. primitaka prihoda. Za budžetska sredstva posebne namjene izdvajaju se posebni podračuni. Potrošnja ide samo, ali u posebne svrhe.

Korištenje principa jedinstva blagajne omogućava prilično brzo korištenje svih prihoda za finansiranje različitih aktivnosti predviđenih spiskom rashoda.

Budžeti većine država formiraju se na više nivoa. U unitarnim državama - 2 nivoa (državni i lokalni), u federalnim - 3 nivoa (federalni, subfederalni i lokalni).

Karakteristika višestepenih budžeta je da se budžeti nižih nivoa ne uključuju u budžete viših nivoa sa rashodima i prihodima.

1. Budžetski prihodi.
   

Budžetski prihodi izražavaju monetarne ekonomske odnose koji nastaju u vezi sa formiranjem budžetskog fonda između države i pravnih i fizičkih lica. Priroda ovih odnosa i potreba za njihovom implementacijom utvrđeni su zakonom.

Prihodi državnog budžeta su prilično raznoliki, jer su dio finalnog proizvoda koji stvaraju različita preduzeća, organizacije i različite kategorije pojedinaca.

Sastav budžetskih prihoda i oblici njihove mobilizacije zavise od ekonomskog i političkog sistema države. Dakle, u uslovima totalitarnih režima, u administrativno-komandnoj privredi, značajan deo prihoda formira se direktnim povlačenjem značajnog dela dodate vrednosti. A samo mali dio prihoda ostvaruje se poreznim prihodima i preraspodjelom dodane vrijednosti kroz zaduživanje.

U tržišnoj privredi sistem prihoda se gradi na osnovu formiranja poreskih prihoda (70-80%) i neporeskih prihoda (30-20%), odnosno osnova za formiranje budžetskih prihoda. je poreski sistem.

Poreski sistem uključuje korištenje podjele poreza po nivoima vlasti, odnosno na 3 nivoa:

federalni porezi


regionalni porezi


lokalne takse

Takođe, poreski sistem uključuje podelu poreza po prirodi njihove kolekcije:

direktni porezi - na imovinu i prihode, koji se naplaćuju vlasnicima prihoda i imovine.


indirektni porezi koji se prenose na potrošača proizvoda i koji su uključeni u njegovu cijenu.

Uz poreske prihode, budžet se formira na osnovu poreskih prihoda.

Raspodjeljuju se i neporeski prihodi po nivoima vlasti:

1. Neporeski prihodi federalnog budžeta:

prihodi od korišćenja imovine u državnoj svojini;


prihod od plaćenih usluga koje pružaju budžetske organizacije koje su u potpunosti u nadležnosti državnih organa Ruske Federacije;


prihod od prodaje imovine u državnom vlasništvu;


dobit Centralne banke Ruske Federacije prema standardima utvrđenim federalnim zakonima;


dio dobiti unitarnih preduzeća osnovanih od strane Ruske Federacije, koji ostaje nakon plaćanja poreza u iznosima koje je utvrdila vlada Ruske Federacije;


prihod od inostrane ekonomske aktivnosti;


prihod od prodaje državnih dionica i rezervi.

2. Neporeski prihodi subjekata federacije:

neporeski prihodi od korišćenja imovine kojom upravlja subjekt federacije;


prihodi od državne imovine koja je u nadležnosti subjekata federacije;


dio dobiti unitarnih preduzeća koja se nalaze na teritoriji subjekata federacije i stvorena od strane subjekta federacije, koja ostaje nakon plaćanja poreza u iznosima utvrđenim zakonom subjekata federacije;


prihodi od prodaje ili drugog plaćenog otuđenja imovine u državnoj svojini;


prihodi od plaćenih usluga koje pružaju institucije u nadležnosti izvršnih organa subjekata federacije;


sredstva dobijena kao rezultat primjene administrativne i krivične odgovornosti, kao i sredstva dobijena na ime naknade štete prouzrokovane subjektom federacije i drugi iznosi prinudnog povlačenja;


prihod u vidu finansijske pomoći i budžetskih zajmova dobijenih iz federalnog budžeta.

Neporeski prihodi lokalnih budžeta formiraju se u skladu sa gore navedenim članovima, koji se odnose na podsavezni budžet, koji se odnose na opštinsku imovinu.

Sistem poreskih i neporeskih prihoda omogućava formiranje uravnoteženih budžeta, jačajući bilo jedan ili drugi dio prihoda.

3. Budžetski troškovi.

Budžetski rashodi izražavaju monetarne ekonomske odnose vezane za raspodelu i korišćenje centralizovanog budžetskog fonda.

Budžetski rashodi su veoma raznoliki, stoga se u planiranju budžeta pojednostavljuju korišćenjem različitih klasifikacija.

Razmotrite opštu klasifikaciju budžetskih rashoda.

1. Prema ulozi troškova u društvenoj proizvodnji:

izdaci za sferu materijalne proizvodnje (proizvodna sfera)


neproizvodna potrošnja

Ova klasifikacija se koristi za regulisanje državne raspodjele sredstava i finansijskih sredstava između dva najveća područja nacionalne privrede u cilju formiranja racionalne strukture nacionalne privrede.

2. Po ulozi potrošnje u funkcijama države(funkcionalna klasifikacija, za javne namjene). Ova klasifikacija se najčešće koristi u gotovo svim zemljama.

Troškovi su podijeljeni u 4 velike grupe prema glavnim funkcijama države:

troškovi održavanja javnih vlasti;


troškovi za pokrivanje potreba i podrške sektora nacionalne privrede;


socijalna sigurnost i društveni razvoj;


osiguranje odbrambene sposobnosti države.

Ova kvalifikacija vam omogućava da funkcionalno raspoređujete sredstva budžetskog fonda.

3. Industrijska (predmetna) klasifikacija omogućava formiranje sektorskih proporcija i postizanje potrebnih pomaka u sektorskoj strukturi, budući da su svi troškovi raspoređeni po sektorima nacionalne ekonomije.

4. Po ekonomskoj prirodi troškova (ekonomska klasifikacija):

tekući troškovi;


kapitalna potrošnja.

Tekući troškovi obezbjeđivanje tekućeg funkcionisanja organa javne vlasti, lokalne samouprave, budžetskih institucija, pružanje podrške države drugim budžetima i pojedinačnim sektorima privrede u vidu grantova, subvencija, subvencija, kao i drugih budžetskih izdataka koji nisu uključeni u kapitalne izdatke.

Kapitalni izdaci obezbeđuju inovativne i investicione aktivnosti države. To uključuje:

troškovi vezani za ulaganja u postojeća ili novostvorena preduzeća;


troškovi u vezi sa realizacijom velikih investicionih projekata u skladu sa investicionim programima.

Ciljna klasifikacija odražava raspodjelu troškova po određenim vrstama troškova koje finansira država po ekonomski homogenim osnovama.

Postoji 5 ekonomski homogenih troškova:

materijalni troškovi;


amortizacija;


nadnica;


potrošnja na socijalne potrebe;


ostali troškovi.

Klasifikacija prema uslovima javne uprave razmatra federalnu potrošnju, regionalnu (podfederalnu) potrošnju i lokalnu potrošnju.


odeljenska klasifikacija, u kojoj se rashodi raspoređuju između pojedinih resora i institucija (ministarstva, odbora i drugih budžetskih organizacija).


Mješovita klasifikacija kombinuje karakteristike odeljenskih i predmetnih kvalifikacija.

Načini finansiranja budžeta(načini trošenja):

"Neto budžet". Ovaj način obezbjeđivanja sredstava iz budžeta karakteriše činjenica da se sredstva izdvajaju za uzak, ograničen dijapazon troškova koji su jasno identifikovani i odobreni budžetom.


"Bruto budžet". Budžetska aproprijacija se izdvaja za sve vrste troškova koji su povezani kako sa tekućim održavanjem tako i sa proširenjem aktivnosti odjeljenja za budžet.

Principi budžetskog finansiranja:

Postizanje maksimalnog efekta uz minimalne troškove.


Ciljna priroda upotrebe budžetskih izdvajanja.


Obezbjeđivanje budžetskih sredstava, uzimajući u obzir korištenje prethodno dodijeljenih aproprijacija.


Neopozivost budžetskih izdvajanja (osim budžetskih kredita).


Besplatna budžetska izdvajanja (osim budžetskih kredita).

Oblici budžetskih rashoda definisano u budžetskom kodu Ruske Federacije:

Izdvajanja za održavanje budžetskih institucija.


Sredstva za naknadu rada, radova i usluga fizičkih i pravnih lica po državnim i opštinskim ugovorima.


Transferi stanovništvu.


Subvencije i subvencije fizičkim i pravnim licima.


Dotacije, subvencije i subvencije nižim budžetima i državnim vanbudžetskim fondovima.


Ulaganja u osnovni kapital postojećih ili novostvorenih pravnih lica.


Budžetski krediti nižim budžetima ili budžetima drugih nivoa i državnim vanbudžetskim fondovima.


Krediti stranim zemljama.


Sredstva koja se izdvajaju za servisiranje i otplatu dužničkih obaveza, uključujući državne ili opštinske garancije.

Sprovođenje oblika budžetskog finansiranja zasniva se na budžetskim normama. Planiranje koristi razne stope rashoda, koji predstavljaju mjeru zadovoljenja određene potrebe, izražene u novčanom iznosu.

Prema stepenu složenosti, budžetske norme se dijele na:

jednostavno određuju se posebnom posebnom vrstom troškova;


kombinovano (uvećano) pokrivaju kombinaciju nekoliko povezanih stavki ili sve troškove budžetske institucije.

Generalno, sve budžetske institucije se finansiraju na osnovu troškovnika, koji je sastavni element budžetske strukture prihoda i rashoda. Struktura prihoda i rashoda budžeta je operativni finansijski plan, prema kojem Ministarstvo finansija izvršava budžet.

Budžetski sistem i budžetski uređaj.

budžetski uređaj- ovo je organizaciona struktura budžetskog sistema.

Struktura budžeta u unitarnim državama sadrži 2 nivoa, au saveznim državama - 3 nivoa.

budžetski sistem je skup različitih vrsta budžeta, koji se zasniva na ekonomskim odnosima i pravnim normama.

U saveznoj državi postoji trostepeni budžetski sistem, au unitarnoj državi dvostepeni.

Budžetski sistem Ruske Federacije uključuje 3 nivoa:

Federalni budžet.


Podsavezni budžeti:

21 republički budžet


52 regionalna i regionalna budžeta


budžeta Moskve


budžeta Sankt Peterburga


• 11 budžeta nacionalnih entiteta (Autonomni okrug i Jevrejska autonomna oblast)
  

Lokalni budžeti(oko 29.000).

Uz budžete svih nivoa, prema Zakoniku o budžetu Ruske Federacije, u budžetski sistem su uključena i državna vanbudžetska sredstva.

Osnovna karakteristika kreiranog budžetskog sistema je da budžeti nižih nivoa ne uključuju svoje prihode i rashode u budžete viših nivoa.

Struktura budžeta Ruske Federacije zasniva se na sljedećim principima , koji su naznačeni u RF BC:

Jedinstvo. Odnosno, jedinstvo budžetskog sistema zasnovanog na jedinstvenom zakonskom okviru, jedinstvenom monetarnom sistemu, na jedinstvu oblika budžetske dokumentacije i jedinstvenom računovodstvenom postupku za sve nivoe budžetskog sistema, uključujući i budžetske organizacije.


Razdvajanje prihoda i rashoda između nivoa budžetskog sistema. Odnosno, obezbjeđivanje relevantnih vrsta prihoda i rashoda u cjelini ili djelimično i ovlaštenja za njihovu realizaciju za organe javne vlasti na sva tri nivoa vlasti.


Budžetska autonomija. Odnosno, dostupnost sopstvenih izvora prihoda za svaki nivo budžetskog sistema i mogućnost samostalnog određivanja pravca trošenja budžetskih sredstava.


Potpunost odraza budžetskih prihoda i rashoda. Odnosno, svi prihodi i rashodi podliježu odražavanju u budžetu u potpunosti.


Izbalansiran budžet. Odnosno, predviđeni obim budžetskih rashoda mora odgovarati obimu budžetskih prihoda i primitaka iz različitih izvora finansiranja budžeta.


Efikasno i ekonomično korišćenje budžetskih sredstava. Odnosno, pri sastavljanju i izvršenju budžeta nadležni organi i primaoci budžetskih sredstava treba da polaze od svoje potrebe da ostvare navedene budžetske norme i da efektivno ciljano koriste budžetska sredstva.


Ukupna kumulativna pokrivenost troškova. Odnosno, svi budžetski rashodi moraju biti pokriveni ukupnim iznosom budžetskih prihoda i predviđenih prihoda iz izvora finansiranja budžetskog deficita.


Publicitet. Odnosno, obavezno objavljivanje u javnoj štampi odobrenih budžeta i izvještaja o njihovom izvršenju.


Kredibilitet budžeta. Odnosno, realan pristup obračunu prihoda i rashoda.


Usmjerenost i ciljana priroda budžetskih sredstava.

Budžetski sistem Ruske Federacije, kao i budžetski sistemi stranih zemalja, uključuje skup nezavisnih budžeta. Svi ovi budžeti su usvojeni zakonom, izvještaji o njihovom izvršenju su takođe odobreni zakonom.

Istovremeno, savremeni budžetski sistemi koriste koncept konsolidovanog budžeta.

Konsolidovani budžet je agregat saveznog budžeta i konsolidovanih budžeta subjekata federacije.

Konsolidovani budžet subjekata federacije sastoji se od skupa lokalnih budžeta.

Konsolidovani budžet ne odobrava zakonodavna vlast i koristi se za analizu budžetskih pokazatelja, za predviđanje budžeta i sastavljanje konsolidovanog finansijskog bilansa za subjekt federacije i za državu u cjelini.

5. Međubudžetski odnosi.

Međubudžetski odnosi nastaju u budžetskim sistemima unitarnih i federalnih država, dok se međubudžetski odnosi u državama različite administrativne i teritorijalne podjele formiraju na različitim principima. Međutim, u svakoj državi međubudžetski odnosi su prije svega odnosi između državnih organa i organa teritorijalnih jedinica radi obezbjeđivanja budžetskog procesa.

U unitarnim budžetskim sistemima ovi odnosi su centralizovani, centralizacija budžetskih prava je visoko centralizovana, a samo mali (neznatan) iznos budžetskih prava se prenosi na niže lokalne samouprave.

U federalnim budžetskim sistemima međubudžetske odnose karakteriše velika diferencijacija, davanje značajnih prava vlastima subjekata federacije i lokalne samouprave.

Nazivaju se principi na kojima funkcionišu federalni budžetski sistemi principe fiskalnog federalizma (međubudžetski odnosi) regulisani su Zakonikom o budžetu:

Raspodjela i konsolidacija budžetskih rashoda za pojedine nivoe budžetskog sistema Ruske Federacije.


Razgraničenje (konsolidacija na trajnoj osnovi) i raspodjela prema privremenim standardima regulatornih prihoda po nivoima budžetskog sistema.


Jednakost budžetskih prava subjekata federacije i jednakost budžetskih prava opštinskih samoformacija.


Usklađivanje nivoa minimalne budžetske sigurnosti subjekata Ruske Federacije i opština.


Jednakost svih budžeta Ruske Federacije u odnosu sa saveznim budžetom, jednakost lokalnih budžeta u odnosima sa budžetima subjekata federacije.

Za implementaciju međubudžetskih odnosa koriste se sljedeći alati:

Sopstveni prihodi budžeta


Regulatorni prihodi


Grantovi


Subvencije


Subvencije


Transferi


budžetski krediti


Budžetski krediti

Vlastiti prihod- vrste prihoda koji su u cijelosti ili djelimično fiksirani trajno za određeni nivo budžeta. Budžetski prihodi uključuju:

neporeski prihodi;


dio poreskih prihoda koji su raspoređeni na odgovarajući nivo (lokalni porezi)

Regulatorni prihodi- savezni i regionalni porezi i plaćanja, za koje se stope odbitka određuju u procentima, niži budžeti na dugoročnoj osnovi, ali na period do tri godine za različite vrste prihoda.

Regulacija budžeta- proces koji sprovode organi vlasti najvišeg nivoa, sa ciljem izjednačavanja prihoda budžeta nižeg teritorijalnog nivoa i socio-ekonomskog potencijala teritorijalnih subjekata raspodjelom regulatornih prihoda i sredstava iz budžeta jednog nivoa na budžet drugog nivoa sa nedostatkom potencijala prihoda na dotičnim teritorijama.

Korištenje vlastitih i regulatornih prihoda po pravilu ne dozvoljava rješavanje problema balansiranja regionalnih i lokalnih budžeta, stoga se koriste sljedeći alati:

Grantovi- budžetska sredstva prebačena sa višeg nivoa na niži nivo budžetskog sistema na bespovratnoj osnovi za pokrivanje tekućih rashoda.


Subvencije- budžetska sredstva preneta budžetom višeg nivoa na niži nivo, kao i pravnom licu na bespovratnoj osnovi za realizaciju ciljanih rashoda. Razlikujte uslovnu i bezuslovnu subvenciju.


Subvencije- budžetska sredstva koja se prenose iz višeg budžeta nižem ili pravnom ili fizičkom licu besplatno, bespovratno, ali po osnovu zajedničkog finansiranja ciljanih rashoda.


budžetski kredit- budžetska sredstva koja se prenose iz jednog budžeta u drugi budžet na povratnoj, povratnoj ili bespovratnoj osnovi za period ne duži od šest mjeseci u toku finansijske godine.

Međusobna poravnanja- metod budžetske regulacije, koji se koristi u toku izvršenja budžeta u slučaju neplanskih pitanja međubudžetskih odnosa.


Budžetska kompenzacija- metod budžetske regulacije, koji pretpostavlja da se odobreni i preneseni iznosi iz budžeta jednog nivoa u budžet drugog nivoa u slučaju nepredviđenih odluka šalju radi nadoknade manjka prihoda ili pokrića dodatnih rashoda.


Budžetska naknada može nastati samo na osnovu promjena uzrokovanih odlukom višeg nivoa vlasti.


7. Transfer- sredstva ili finansijska pomoć koja iz federalnog budžeta dolaze u regionalne budžete (iz regionalnih budžeta u lokalne) onim teritorijalnim subjektima koji imaju utvrđena odstupanja u budžetskoj sigurnosti za datu budžetsku godinu.


Ovaj mehanizam je nastao u Ruskoj Federaciji 1993. godine. i pokušao da raspoređuje budžetska sredstva između budžeta različitih teritorija koje imaju objektivni ili subjektivni nivo veće ili niže budžetske sigurnosti.


Mehanizam transfera obezbjeđuje standardnu ​​subvenciju, koja se dodjeljuje u obliku određenog iznosa bez davanja određene namjene na neopozivu i neopozivu osnovu iz posebnog ciljnog budžetskog fonda koji se formira u regionalnom ili saveznom budžetskom fondu.


Sistem transfera je usmjeren na sprovođenje horizontalnog usklađivanja budžetskih prihoda teritorija po glavi stanovnika i pružanje finansijske pomoći njima po istim pravilima za sve (Kodeks o budžetu, gl. „Međubudžetski odnosi“).

6. Uravnotežen budžet.

Pitanja ravnoteže budžeta razmatraju se u vezi sa sljedećim situacijama:

deficit


Višak


Balans

Ove tri situacije odražavaju različite omjere prihoda i rashoda i određuju ih tri faktora:

Dugoročni trendovi poreskih prihoda i državne potrošnje.


Stanje ciklusa reprodukcije u kojem se privreda nalazi u posmatranom periodu.


Trenutne vladine politike prihoda i potrošnje, koje možda neće na odgovarajući način uzeti u obzir ili čak zanemariti ili precijeniti dugoročne ciljeve društveno-ekonomskog razvoja.

Ovi faktori su opšti, istovremeno postoji i niz specifičnih faktora koji su determinisani specifičnostima tekuće finansijske politike, koja se zasniva na specifičnom cilju promena u strukturi privrede, u sektorskim prioritetima razvoja, u društvenim prioritetima vezanim za specifičan nivo prihoda i zaposlenosti stanovništva.

deficit
Budžet
- kategorija monetarne ekonomije, koja izražava objektivne ekonomske odnose koji nastaju između učesnika u procesu reprodukcije, kada država koristi sredstva iznad raspoloživih budžetskih prihoda.

Odredite hronične i tekuće deficite.

Hronični- dugoročna neravnoteža.

Current- neravnoteža u roku od jedne godine.

Glavne uzroke deficita određuju sljedeće objektivne pojave:

Rast državne potrošnje na naučnoistraživačke ciljeve fundamentalne prirode i razvoj naučno intenzivnih industrija


Povećanje troškova životne sredine


Potreba za prevazilaženjem strukturne nezaposlenosti, troškovi otvaranja radnih mjesta, prekvalifikacija.


militarizacija privrede.

Uvod

Poreski prihodi državnog budžeta, njihov sadržaj

Značenje i suština poreskih prihoda državnog budžeta

Odnos između dinamike budžetskih poreskih prihoda i BDP-a

Zaključak

Dodatak

Uvod

Relevantnost odabrane teme leži u činjenici da je u uslovima tržišnih odnosa poreski sistem jedan od najvažnijih ekonomskih regulatora, osnova finansijskog mehanizma državnog regulisanja privrede. Upravo je poreski sistem trenutno glavni predmet rasprava o načinima i metodama njegove reforme.

Naplata poreza je najstarija funkcija i jedan od osnovnih uslova postojanja države, razvoja društva na putu ekonomskog i društvenog prosperiteta. Porezi su se pojavili sa podjelom društva na klase i nastankom države, kao doprinosi građana neophodnih za održavanje državnog aparata.

U cilju prevazilaženja negativnih posljedica uticaja poreza na razvoj privrede, ukazala se objektivna potreba da se analizira struktura i dinamika poreskih prihoda u budžetu zemlje.

Suština oporezivanja je direktno povlačenje od strane države određenog dijela bruto društvenog proizvoda u svoju korist za formiranje budžeta, odnosno centraliziranih finansijskih sredstava države.

Veza između budžeta i poreza je bilateralna i neraskidiva. Porezi, kao glavni element budžetskih prihoda, obezbjeđuju finansiranje cjelokupne strukture i njenih rashodnih stavki.

Cilj rada je proučavanje strukture i dinamike poreskih prihoda državnog budžeta, utvrđivanje faktora od kojih zavisi obim poreskih prihoda ostvarenih u analiziranom periodu.

U skladu sa ciljem u radu su postavljeni i riješeni sljedeći zadaci:

1)proučavanje poreskih prihoda državnog budžeta i njihovog sadržaja;

2) proučavanje strukture i dinamike poreskih prihoda državnog budžeta;

) utvrđivanje odnosa između dinamike poreskih prihoda državnog budžeta i BDP-a.

1. Poreski prihodi državnog budžeta, njihov sadržaj

Državni budžet je jedna od vodećih karika u finansijskom sistemu Ruske Federacije, koja izražava njegove glavne kvalitativne karakteristike. Uz pomoć budžeta država ima mogućnost da koncentriše potrebna finansijska sredstva na najvažnije oblasti ekonomskog i društvenog razvoja. Koristeći budžetska sredstva za finansiranje prioritetnih i većine podržanih od strane države, država značajno utiče na njihov razvoj. Kao centralizovani fond sredstava, državni budžet omogućava manevrisanje finansijskim sredstvima i njihovo korišćenje za rešavanje najvažnijih problema ekonomske i socijalne prirode, a omogućava i vođenje ekonomske i finansijske politike države.

Vrsta budžetskog uređaja određena je vrstom državne strukture. U unitarnim državama budžetski sistem se sastoji od dva nivoa: državnog i lokalnih budžeta. Prihodi i rashodi lokalnih budžeta ne ulaze u državne budžete, već se formiraju i koriste samostalno. U saveznim državama, budžetski sistem je, po pravilu, trostepen: državni (savezni budžet), budžeti članica federacije (države, zemlje, republike itd.), lokalni. Po pravilu, svi budžeti postoje samostalno i ne ulaze u prihode i rashode u višim budžetima.

Budžetski prihodi se formiraju u skladu sa budžetskim zakonodavstvom Ruske Federacije, zakonima o porezima i naknadama i zakonima o drugim obaveznim plaćanjima. Osnove za formiranje prihodnog dijela budžeta proračunskog sistema Ruske Federacije postavljene su u Zakoniku o budžetu, koji određuje ne samo vrste budžetskih prihoda, već i ovlaštenja Ruske Federacije, njenih konstitutivnih subjekata. a opštine da formiraju prihode odgovarajućeg budžeta.

U ruskoj saveznoj državi, za razliku od unitarne (sindikalne) države, razlikuju se prihodi federalnog budžeta, prihodi budžeta konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i prihodi lokalnog budžeta. Oni nastaju kao rezultat preraspodjele BDP-a. Glavni materijalni izvor prihoda je nacionalni dohodak – novostvorena vrijednost godišnje u zemlji.

Prihodi budžeta svih nivoa formiraju se na teret poreskih i neporeskih vrsta prihoda, kao i besplatnih i neopozivih transfera (član 41. Budžetskog kodeksa Ruske Federacije). Glavni izvor prihoda za budžete svih nivoa u Ruskoj Federaciji su poreski prihodi od pravnih i fizičkih lica. Porezni prihodi, prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije, uključuju federalne, regionalne i lokalne poreze i naknade, kao i kazne i novčane kazne na njih.

Porezi su dio nacionalnog dohotka koji se mobilizira u budžete svih nivoa. U skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije (član 80), porez je individualno besplatno plaćanje koje se naplaćuje od organizacija i pojedinaca u obliku otuđenja njihovih imovinskih prava, ekonomskog uvođenja ili operativnog upravljanja sredstvima, radi finansijske podrške aktivnosti države i (ili) opština. Ekonomsku suštinu poreza karakterišu monetarni odnosi koji se razvijaju između države i pravnih i fizičkih lica. Ovi odnosi su objektivno određeni i imaju specifičnu javnu svrhu – mobilizaciju sredstava kojima raspolaže država. Porez se obično smatra obaveznim doprinosom u budžet koji se naplaćuje u skladu sa zakonom.

Za razliku od poreza, naplata podrazumeva obavezni doprinos, čija je uplata jedan od uslova za izvršenje pravno značajnih radnji organa i lokalne samouprave u odnosu na obveznike i izdavanje dozvola (licenci).

Kao što znate, porezi obavljaju dvije glavne funkcije - fiskalnu i regulatornu. Upravo funkcije koje se obavljaju omogućavaju utvrđivanje uloge poreza u privredi i njihovog mjesta u životu društva. Fiskalna funkcija je uvijek bila svojstvena porezima. Sastoji se u maksimalnoj mogućoj mobilizaciji sredstava u budžetski sistem. Regulatorna funkcija poreza u vodećim stranim zemljama razvijena je nakon Drugog svjetskog rata, au Rusiji - posljednjih godina, usvajanjem i primjenom novih saveznih zakona i propisa. Većina budžetskih prihoda su fiskalna plaćanja.

Prema čl. 10 Zakonika o budžetu, budžetski sistem Ruske Federacije sastoji se od budžeta sljedećih nivoa:

savezni budžet i budžeti državnih vanbudžetskih fondova;

budžeti subjekata Ruske Federacije i budžeti teritorijalnih državnih vanbudžetskih fondova;

lokalni budžeti.

Dakle, poreski prihodi federalnog (državnog) budžeta, prema Poreskom zakoniku Ruske Federacije, uključuju poreze na nivou cijele Ruske Federacije po jedinstvenim stopama:

·PDV;

akcize;

· porez na prihod od banaka;

· carina;

Poreski prihodi regionalnog budžeta uključuju regionalne poreze i naknade. Zakonodavna tijela subjekata Ruske Federacije uvode regionalne poreze i naknade, određuju stope za njih i obezbjeđuju poreske olakšice u granicama prava propisanih poreskim zakonodavstvom Ruske Federacije. To uključuje:

· porez na imovinu preduzeća;

· porez na poslovanje kockanja;

· transportna taksa.

· ostalo (naknada za licencu, naknade za razne vrste djelatnosti)

Porezni prihodi lokalnih ili općinskih budžeta uključuju lokalne poreze i naknade. Lokalne zakonodavne vlasti uvode regionalne poreze i naknade, određuju stope za njih i daju poreske olakšice u granicama prava propisanih poreskim zakonodavstvom Ruske Federacije. To uključuje:

· porez na zemljište;

· porez na imovinu.

Kao što se može vidjeti, poreski sistem Ruske Federacije ima veoma ograničenu listu poreza i naknada, koja važi na cijeloj teritoriji Ruske Federacije i omogućava da se njima u potpunosti efikasno upravlja.

2. Značenje i suština poreskih prihoda državnog budžeta

1 Struktura i klasifikacija budžetskih poreskih prihoda

Federalni (državni) budžet je oblik akumulacije i trošenja sredstava namijenjenih osiguravanju zadataka i funkcija koje su dodijeljene nadležnosti Ruske Federacije. Federalni (državni) budžet je centralni element budžetskog sistema Ruske Federacije, budući da se kroz njega preraspoređuje značajan dio državnih finansijskih sredstava.

U poreskim prihodima saveznog budžeta najveći udio zauzimaju porez na dodatu vrijednost, porez na dobit pravnih lica, carine, akcize (vidi Prilog A).

Porez na dodatu vrijednost (PDV) je važan indirektni porez. Utječe na procese određivanja cijena, obrasce potrošnje i reguliše potražnju. PDV zauzima značajno mjesto u sistemu prihoda razvijenih zemalja. Na njega otpada u prosjeku oko 14% poreskih prihoda, a među indirektnim porezima njegovo učešće se kreće od 30 do 50% svih indirektnih poreza. Teško je precijeniti fiskalni značaj PDV-a, jer je PDV dugi niz godina bio glavni porezni izvor federalnog budžeta. Sav 100% PDV se upisuje u savezni budžet.

Obveznicima PDV-a priznaju se:

organizacije;

lica koja su obveznici ovog poreza u vezi sa kretanjem robe preko carinske granice;

individualni preduzetnici.

Predmet oporezivanja se priznaju sljedeće transakcije:

prodaja robe (radova, usluga) na teritoriji Ruske Federacije, uključujući prodaju kolaterala i prenos robe (rezultati obavljenog posla, pružanje usluga) na osnovu ugovora o obeštećenju ili inovaciji, kao kao i prenos imovinskih prava. Istovremeno, kao prodaja robe (radova, usluga) priznaje se prenos vlasništva nad robom, rezultati obavljenog rada, pružanje usluga bez naknade;

prenos na teritoriju Ruske Federacije dobara (izvođenje radova, pružanje usluga) za sopstvene potrebe, čiji se troškovi ne odbijaju (uključujući i amortizaciju) prilikom obračuna poreza na dobit;

izvođenje građevinskih i instalaterskih radova za vlastitu potrošnju; poreski prihodi državnog budžeta

uvoz robe na carinsko područje Ruske Federacije.

Postoje tri vrste poreskih stopa za PDV:

% - za robu izvezenu pod carinskim režimom izvoza, kao i robu stavljenu u carinski režim slobodne carinske zone, radove (usluge) direktno u vezi sa prevozom ili prevozom robe stavljene u carinski režim međunarodnog carinskog tranzita, itd.;

% - za prehrambene proizvode prema listi utvrđenoj kodeksom, proizvode za djecu, periodiku, medicinske proizvode;

% - za ostalu robu.

Trenutno, jedno od najzastupljenijih i najaktualnijih pitanja poreske politike je moguće smanjenje PDV-a. U ovom slučaju moguća su dva scenarija: uvođenje jedinstvene stope PDV-a od 12% ili smanjenje stope PDV-a na 14% uz zadržavanje preferencijalne stope od 10% za određene grupe dobara (dječija roba, lijekovi itd.). ). Vjeruje se da će oba scenarija pomoći u stimulaciji ekonomskog rasta. Međutim, da bi se sprovela ovakva poreska reforma, potrebno je analizirati manjak prihoda federalnog budžeta i predložiti alternativne izvore prihoda.

Akcize, kao i PDV, su savezni indirektni porez koji djeluje kao dodatak na cijenu robe. Trenutno oni čine oko 3% poreskih prihoda federalnog budžeta.

Organizacije, individualni preduzetnici, kao i lica priznata kao poreski obveznici u vezi sa kretanjem robe preko carinske granice Ruske Federacije, utvrđena u skladu sa Carinskim zakonikom Ruske Federacije, priznaju se kao obveznici akciza.

Predmet akciznog oporezivanja priznaju se sljedeći poslovi:

prodaja na teritoriji Ruske Federacije od strane lica akciznih proizvoda koje proizvode, uključujući besplatan prenos vlasništva nad akciznim proizvodima;

prodaja založenih stvari i prenos akciznih proizvoda po ugovoru o obeštećenju ili inovaciji;

korišćenje naftnih derivata za sopstvene potrebe od strane poreskih obveznika koji imaju sertifikat za promet na veliko ili na veliko i malo;

prijem naftnih derivata od strane poreskih obveznika koji imaju potvrdu;

uvoz akciznih proizvoda na carinsko područje Ruske Federacije i druge poslove u skladu sa čl. 182 pog. 22 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Sljedeće su priznate kao akcizne robe u Ruskoj Federaciji:

etilni alkohol iz svih vrsta sirovina, osim alkohola za rakiju;

duhanski proizvodi;

alkoholni proizvodi (alkohol za piće, alkoholna pića itd.)

automobili i motocikli sa snagom motora preko 112,5 kW (150 KS)

itd.

U srednjem roku, ne očekuju se suštinske promjene u postupku oporezivanja akcizama u Ruskoj Federaciji. Promjene će uticati samo na indeksaciju akciznih stopa.

Od 2002. godine uveden je jedinstveni porez na vađenje minerala koji zamjenjuje dosadašnja tri poreza: na pravo korištenja zemljišta, akcizu na sirovine i porez na reprodukciju materijalne i sirovinske baze (poglavlje 26. Porezni zakonik Ruske Federacije). Sada ovaj porez igra veoma važnu ulogu. Tako je u 2012. godini njegov iznos u prihodima saveznog budžeta iznosio 2.420,51 milijardi rubalja. (Vidi Dodatak A). Poreski obveznici poreza na vađenje mineralnih sirovina su organizacije i individualni preduzetnici priznati kao korisnici podzemnih voda.

Poresku osnovicu poreski obveznik utvrđuje samostalno kao trošak svake vrste vađenih minerala, izuzev nafte i gasnog kondenzata, zapaljivog prirodnog gasa iz svih vrsta nalazišta ugljovodonika.

Drugi važan izvor federalnog budžeta Ruske Federacije je porez na dobit preduzeća.

Porez na dobit preduzeća odnosi se na direktne poreze i najvažniji je element poreskog sistema Ruske Federacije. Ovo je jedan od najsloženijih poreza sa zakonskim okvirom koji se često mijenja. Njegov značaj kao izvora budžetskih prihoda postepeno se menja kako se ruska ekonomija razvija. Sada obezbjeđuje oko 4% svih prihoda saveznog budžeta.

Predmet oporezivanja je dobit koju ostvari poreski obveznik.

Granična stopa poreza na dobit je 20%.

Za prihode dobijene u obliku dividendi primjenjuju se sljedeće stope:

)9% - na prihod u obliku dividendi koje ruske organizacije primaju od ruskih organizacija i stranih organizacija;

)15% - na prihode primljene u obliku dividendi od strane stranih organizacija od ruskih organizacija.

Dobit koju Centralna banka Ruske Federacije primi od obavljanja poslova vezanih za obavljanje njenih funkcija predviđenih Federalnim zakonom br. 86-FZ od 10. jula 2002. „O Centralnoj banci Ruske Federacije (Banka Rusije) " oporezuje se poreskom stopom od 0%.

U svim ostalim slučajevima porezna stopa je 24%. pri čemu:

iznos poreza obračunat po poreskoj stopi od 6,5% upisuje se u teret saveznog budžeta;

iznos poreza obračunat po poreskoj stopi od 17,5% pripisuje se budžetima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.

Poreska stopa poreza koji se plaća u budžete konstitutivnih entiteta Ruske Federacije može biti smanjena zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije za određene kategorije poreskih obveznika. Pri tome, navedena poreska stopa ne može biti niža od 13,5%.

Očekuje se da će u naredne tri godine godišnja indeksacija stope poreza na vađenje minerala koja se naplaćuje na proizvodnju prirodnog gasa biti indeksirana faktorom koji značajno prelazi nivo predviđene inflacije. Istovremeno, po analogiji sa porezom na vađenje minerala koji se naplaćuje na proizvodnju nafte, pretpostavlja se da se poreske stope mogu razlikovati u zavisnosti od uslova za proizvodnju prirodnog gasa.

Od 1. januara 2005. Ch. 25.2 "Vodna taksa". Poreski zakonik Ruske Federacije utvrđuje sve elemente poreza: poreske obveznike, objekte oporezivanja, poresku osnovicu, poreske stope, postupak za obračun poreza, postupak i uslove za njegovo plaćanje.

Carine su posljednjih godina zauzimale značajno mjesto u prihodima federalnog budžeta. Carina je indirektni porez koji se naplaćuje na spoljnotrgovinski promet robe prilikom prelaska carinske granice.

Plaćanje carine je obavezno i ​​sprovodi država. Platiocu se carina ne vraća, a zauzvrat mu se ništa ne daje. Sredstva od naplate carina idu u savezni budžet.

2 Analiza dinamike poreskih prihoda državnog budžeta

Razmotrimo sastav, strukturu i dinamiku poreskih prihoda dijela državnog (saveznog) budžeta za 2008-2012. U skladu sa tabelom (vidi Prilog A), izračunato je učešće određenog poreskog prihoda u ukupnom iznosu prihoda saveznog budžeta (Tabela 1).

Tabela 1. Raspodjela poreskih prihoda Federalnog budžeta u 2008-2012.

Učešće na prihodu, % 2008 2009 2010 2011 2012 100100100100100 od čega: porez na dobit8,22,663,073,012,92 6,95 - - - porez na dodatu vrijednost: na robu (radovi, usluge) na robu (radovi, usluge) prodati u Ruskoj Federaciji.7 u uvozu.70016 u Rusku Federaciju16 prodati u Ruskoj Federaciji16.6 u uvozu u Rusku Federaciju16. teritoriju Ruske Federacije 12,2 11,9 14,1 13,17 12,9 Akcize na akcizne proizvode (proizvode): proizvedene na teritoriji Ruske Federacije 1,35 1,11 1,37 2,04 2,66 Porez na vađenje minerala17,313,416,361,38,316,416,38,38,38,38,38,38,38,38,38 6631.9 Ukupni porezni prihod: 92,8486,2485,4583,9783,88

Obim prihoda federalnog budžeta Ruske Federacije za studijski period, prije svega, ovisio je o ekonomskoj situaciji u zemlji i finansijskoj krizi koja se dogodila u jesen 2008. godine. Uprkos formalnom izbijanju krize u svijetu početkom septembra, njen vrhunac i najteži period za rusku ekonomiju pada na narednu, 2009. godinu. Dolazi do kolapsa cijena nafte, smanjenja prihoda stanovništva i povećanja broja neprofitabilnih preduzeća, uključujući komercijalne banke. Navedeni faktori uslovili su negativan rast prihodne strane federalnog budžeta, koji je iznosio -21%. U 2009. godini faktori koji stoje iza ovog trenda bili su nagli pad prihoda od poreza na dobit preduzeća, čiji je udio iznosio 2,66%.

U posmatranom periodu udio poreskih prihoda opada svake godine (Tabela 1). Kada se uporedi struktura poreskih prihoda za 2008-2012. Treba napomenuti da su se najznačajnija pomjeranja dogodila u udjelu prihoda od PDV-a na robu prodatu na teritoriji Ruske Federacije, koji je ukupno iznosio 11,6% poreskih prihoda u 2008. godini, što je povećanje od 7% u odnosu na 2009. godinu. Uprkos tome, ovaj porez zauzima značajno učešće u strukturi poreskih prihoda za obe godine. Najveće učešće u strukturi poreskih prihoda zauzimaju carine, koje su u 2012. godini iznosile 31,9%, au posmatranom periodu 2008-2012. dolazi do postepenog smanjenja zauzetog udjela u ukupnom prihodu ovog poreza. Takođe, značajan udio predstavljaju porezi na vađenje minerala, koji su u periodu od 2009. do 2012. godine postepeno rasli i do 2012. godine iznosili 18,83% svih prihoda. Ovaj rast može se pripisati rastu svjetskih cijena nafte.

U apsolutnom iznosu, prema rezultatima analize, došlo je do povećanja gotovo svih glavnih vrsta poreza (vidi Prilog A). Ovaj rast uzrokovan je faktorima kao što su: proširenje poreske osnovice zbog povećanja proizvodnje bruto domaćeg proizvoda, inflacija, pojačane kontrolne aktivnosti poreskih organa.

U Rusiji najveći dio budžetskih prihoda čine upravo porezni prihodi, čiji udio čini više od 80% svih prihoda, ali rezultati studije dinamike poreskih prihoda pokazali su da se udio tih prihoda u ukupnim prihodima federalnog budžeta postepeno smanjuje. opadajući.

3. Odnos između dinamike budžetskih poreskih prihoda i BDP-a

Budžet igra važnu ekonomsku, društvenu i političku ulogu u procesu reprodukcije. Koristeći sredstva budžetskog fonda za finansiranje najprogresivnijih, prioritetnih sektora privrede, država utiče na preraspodelu nacionalnog dohotka između sektora. Preko budžeta se prihodi profitabilnijih sektora redistribuiraju u sektore sa niskom rentabilnosti (na primjer, u poljoprivredi). Finansiranjem izdržavanja ustanova i organizacija socijalne sfere na teret budžetskih sredstava, država obezbjeđuje reprodukciju radne snage. Kroz budžet se prihodi redistribuiraju između federalnog nivoa i konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, au okviru potonjih - između opština. Uloga budžeta u redistribuciji bruto nacionalnog proizvoda šematski je prikazana na slici 3.1.

Sl.3.1. Uloga budžeta u distribuciji bruto nacionalnog proizvoda

Poreski sistem je jedan od najefikasnijih instrumenata ekonomske politike države. S jedne strane, osigurava formiranje profitabilnih izvora budžeta na svim nivoima. S druge strane, promjenom obima povlačenja finansijskih sredstava privrednih subjekata, država utiče na ekonomsko ponašanje poreskih obveznika, čime se ostvaruje regulatorna funkcija poreza. Shodno tome, poreska regulativa je jedan od oblika upravljanja tržišnom ekonomijom. Provođenje tržišnih transformacija u Rusiji nemoguće je bez stvaranja efikasnog poreskog sistema, koji karakteriše kvalitet poreske politike.

Ekonomski razvoj svih industrijalizovanih zemalja je cikličan. Ciklična priroda ekonomskog razvoja je kontinuirana kolebanja tržišne ekonomije, kada je rast proizvodnje zamijenjen recesijom, povećanje poslovne aktivnosti je smanjenje. Cikličnost karakterišu periodični usponi i padovi tržišnih uslova.

Karakteristika cikličkog razvoja u sadašnjoj fazi je aktivna intervencija države u cjelokupnom toku privrednog ciklusa, u cilju postizanja veće održivosti ekonomskog razvoja.

Državnu potrošnju i poreze vlasti aktivno koriste da utiču na ekonomsku situaciju. Manipulišući njima, država može uticati na agregatnu tražnju i BDP. Dakle, država povećava ili smanjuje kako agregatnu tražnju za robama i uslugama, tako i ponudu na tržištu finalnih dobara i usluga proizvedenih tokom godine (BDP). U savremenoj ekonomiji, učešće javnih finansija u ukupnom BDP-u (uključujući državni budžet sa njegovim glavnim komponentama – rashodima javnog budžeta i porezima) stalno raste.

Manipulacija javnom potrošnjom i porezima povezana je sa specifičnom poslovnom aktivnošću - bilo u periodima recesije ili - uzletima. Uz njegovu pomoć, vlasti uspijevaju da dinamiku agregatne tražnje i BDP-a učine zavisnim od promjena u visini državne potrošnje i poreza, doprinoseći njihovoj stabilizaciji. U vezi sa obavljanjem ovih funkcija, neke državne potrošnje i porezi se u ekonomskoj teoriji nazivaju „ugrađeni stabilizatori“ tržišne ekonomije.

Tokom perioda uspona i padova u privredi, promjene državne potrošnje i poreza koje sprovode vlasti imaju različite efekte na agregatnu tražnju i BDP. Dakle, u periodu oporavka država smanjuje svoju potrošnju kako bi smanjila rast agregatne tražnje i BDP-a. Tokom recesije, naprotiv, vlasti povećavaju budžetsku potrošnju kako bi podržale i agregatnu tražnju i BDP.

U 2007. godini, privreda Ruske Federacije je doživjela uspon: BDP zemlje je porastao za 8,5% u odnosu na prethodnu 2006. godinu, au ovom periodu državna potrošnja iznosila je samo 34,2% BDP-a (Tabela 2). Početkom 2008. godine nastavljen je trend rasta BDP-a, ali je već u ljeto 2008. Rusiju, prateći cijeli svijet, zahvatila globalna finansijska kriza, koja je pogodila mnoge banke, velike i male kompanije, a gotovo većinu stanovništvo zemlje. U 2009. godini kriza je nastavila da se produbljuje. Da promijeni negativne trendove u privredi, država je činila aktivne pokušaje: povećana je državna potrošnja, koja je u 2009. godini iznosila 41,4% BDP-a.

Tabela 2. Dinamika BDP-a i rashoda konsolidovanog budžeta Ruske Federacije (milijarde rubalja)

2007. 2008. 2009. 2010. BDP33247.541276.838786.444939.2 - na prethodnu godinu,% 108.5105.292.2104.0 godišnje u 1.4 r. u 1.4 r. u 1.4 r. u 1.2 r. u 1.2 r. u 1.2 r. u 1.2 r. u 1.2 r. u 3,4 r. u 1.2 r. u 3,4 r. u 1.1 r. u 3,4 r.

Za razliku od manevara sa javnom potrošnjom, u periodu ekonomskog oporavka država obično podiže poreze, čime se smanjuju prihodi stanovništva i privrede, a sa njima i potrošnja. Kao rezultat toga, agregatna potražnja se smanjuje, a samim tim i usporava rast BDP-a.

Tokom recesije, poresko opterećenje se smanjuje, povećavajući mogućnost za intenziviranje aktivnosti stanovništva i poslovanja u nepovoljnom ekonomskom okruženju. To se dogodilo u ruskoj ekonomiji 2008. godine. U kontekstu globalne ekonomske krize, ruska vlada je razvila mjere usmjerene na podsticanje preduzetnika da povećaju poduzetničku aktivnost. Pored državne potrošnje, vlada je koristila fiskalne i poreske instrumente za stabilizaciju privrede zemlje. Izmjene poreskih zakona imale su za cilj zaustavljanje ekonomskog pada i podsticanje ekonomskog rasta.

) Opšta stopa poreza na dohodak smanjena je sa 24% na 20%.

) Premija amortizacije imovine koja se amortizira sa vijekom trajanja od 3 do 20 godina povećana je sa 10% na 30%.

) Za PDV:

Kvartalni PDV se može platiti u mjesečnim ratama umjesto paušalnog iznosa. Ova promjena se odnosi na odnose koji su nastali od 4. kvartala 2008. godine uključujući.

) Povećana veličina nekih poreskih olakšica za porez na dohodak fizičkih lica.

Tabela 3. Konsolidovani budžet Ruske Federacije (milijarde rubalja)

2007. 2008. 2009. 2010. Prihodi - ukupno, od čega: 13368.316003.913599.716031.9 Porez na dobit preduzeća (njegovo učešće u budžetskim prihodima, %) 2172 (16.2%) 2513.2 (16.2%) 2513.2 (46.16%) (16.17%) Porez1266.61666.31665.81790.5PDV2261.72132.52050.32498.6itd. .317616.7 Deficit (-) / Višak1989.72012.1-2448.6-15

Tekuća antikrizna politika dovela je do relativno brzog prelaska privrede na pozitivne stope rasta, u 2010. BDP je porastao za 4% u odnosu na 2009. godinu, investicije u osnovna sredstva su porasle za 6% u odnosu na 2009. godinu (Tabela 4).

Kao rezultat antikrizne politike, posljedice krize postale su manje destruktivne.

Pokazatelji Relativno odstupanje, % 2007 2008 2009 2010 Bruto domaći proizvod108.5105.292.2104.0 Stvarna finalna potrošnja domaćinstava112.5109.495.8102.5 Ulaganja u osnovna sredstva122.7109.3106.

)smanjenje poreske stope, usled čega će se povećati raspoloživi dohodak stanovništva, kao i agregatna tražnja stanovništva;

)rast državne potrošnje, što rezultira multiplikativnim efektom u srodnim sektorima privrede, povećanjem investicija.

)povećati nivo oporezivanja, kao rezultat toga, smanjiće se realni i raspoloživi prihodi stanovništva, kao i agregatna tražnja;

)smanjiti državnu potrošnju, zbog čega će se smanjiti sopstvena sredstva kompanije, a zbog efekta multiplikatora smanjiće se i ulaganja korporacija.

Bez sumnje, visina poreskih prihoda zavisi od veličine BDP-a. Ali još jedna veza je takođe nesumnjiva: sistem oporezivanja utiče na veličinu BDP-a.

Zaključak

U kontrolnom radu izvršena je analiza strukture i dinamike poreskih prihoda državnog budžeta, utvrđeni faktori od kojih zavisi obim poreskih prihoda ostvarenih u analiziranom periodu. Dakle, glavni izvor prihoda za budžete svih nivoa u Ruskoj Federaciji su poreski prihodi od pravnih i fizičkih lica. Porezni prihodi, prema Poreskom zakoniku Ruske Federacije, uključuju federalne, regionalne i lokalne poreze i naknade, kao i kazne i novčane kazne.

Ekonomsku suštinu poreza karakterišu monetarni odnosi koji se razvijaju između države i pravnih i fizičkih lica. Ovi odnosi su objektivno određeni i imaju specifičnu javnu svrhu – mobilizaciju sredstava kojima raspolaže država.

Porezni prihodi državnog (federalnog) budžeta, prema Poreskom zakoniku Ruske Federacije, uključuju poreze na nivou cijele Ruske Federacije po jedinstvenim stopama:

·PDV;

akcize;

· porez na prihod od banaka;

· porez na prihod od djelatnosti osiguranja;

· porez na mjenjačke aktivnosti;

· porez na transakcije s hartijama od vrijednosti;

· carina;

· porez na dobit;

· porez na dohodak fizičkih lica;

· porezi i plaćanja za korišćenje prirodnih resursa;

· porezi na vozila;

· porez na imovinu koja prelazi putem nasljeđa i darivanja i dr.

U poreskim prihodima federalnog budžeta najveći udio zauzimaju porez na dodatu vrijednost, porez na dobit pravnih lica, carine, akcize.

Kada se uporedi struktura poreskih prihoda za 2008-2012. Treba napomenuti da su se najznačajnija pomjeranja dogodila u udjelu prihoda od PDV-a na robu prodatu na teritoriji Ruske Federacije, koji je ukupno iznosio 11,6% poreskih prihoda u 2008. godini, što je povećanje od 7% u odnosu na 2009. godinu. Najveće učešće u strukturi poreskih prihoda zauzimaju carine, koje su u 2012. godini iznosile 31,9%, au posmatranom periodu 2008-2012. dolazi do postepenog smanjenja zauzetog udjela u ukupnom prihodu ovog poreza. Značajno učešće predstavljaju i porezi na vađenje minerala, koji su u periodu od 2009. do 2012. godine postepeno rasli i do 2012. godine iznosili 18,83% svih prihoda.

U apsolutnom iznosu, prema rezultatima analize, došlo je do povećanja gotovo svih glavnih vrsta poreza (vidi Prilog A). Ovaj rast uzrokovan je faktorima kao što su: proširenje poreske osnovice zbog povećanja proizvodnje bruto domaćeg proizvoda, inflacija, pojačane kontrolne aktivnosti poreskih organa.

U Rusiji glavni dio budžetskih prihoda čine upravo porezni prihodi, čiji udio čini više od 80% svih prihoda, ali rezultati studije dinamike poreskih prihoda pokazali su da je udio poreskih prihoda u ukupnim prihodima federalnog budžeta postepeno se smanjuje.

Poreska regulativa je jedan od oblika upravljanja tržišnom ekonomijom. Promjenom obima povlačenja finansijskih sredstava privrednih subjekata, država utiče na ekonomsko ponašanje poreskih obveznika, čime se ostvaruje regulatorna funkcija poreza.

Državnu potrošnju i poreze vlasti aktivno koriste da utiču na ekonomsku situaciju. Manipulišući njima, država može uticati na agregatnu tražnju i BDP. Dakle, u periodu oporavka država smanjuje svoju potrošnju kako bi smanjila rast agregatne tražnje i BDP-a. Tokom recesije, naprotiv, vlasti povećavaju budžetsku potrošnju kako bi podržale i agregatnu tražnju i BDP.

Dakle, ako je stopa rasta privrede preniska, potrebno je povećati BDP, za to se vrši sljedeće:

smanjenje poreske stope, usled čega će se povećati raspoloživi dohodak stanovništva, kao i agregatna tražnja stanovništva;

rast državne potrošnje, što rezultira multiplikativnim efektom u srodnim sektorima privrede, povećanjem investicija.

U uslovima previsokih stopa ekonomskog rasta potrebno je:

povećati nivo oporezivanja, kao rezultat toga, smanjiće se realni i raspoloživi prihodi stanovništva, kao i agregatna tražnja;

smanjiti državnu potrošnju, zbog čega će se smanjiti sopstvena sredstva kompanije, a zbog efekta multiplikatora smanjiće se i ulaganja korporacija.

Svaka država, izražavajući interese društva na koncentrisan način u različitim sferama života, razvija i sprovodi odgovarajuće politike – ekonomske, vojne, socijalne, međunarodne, itd. Jedan od glavnih u procesu državne regulacije su finansijski mehanizmi koji se direktno oličena u finansijskoj i poreskoj politici. Ciljevi poreske politike su obezbeđivanje finansijskih sredstava državi, stvaranje uslova za regulisanje privrednog života u zemlji i ublažavanje nejednakosti u prihodima stanovništva koje nastaje u procesu tržišnih odnosa.

Dakle, relevantnost odabrane teme leži u činjenici da je u uslovima tržišnih odnosa poreski sistem jedan od najvažnijih ekonomskih regulatora, osnova finansijskog mehanizma državnog regulisanja privrede. Upravo je poreski sistem trenutno glavni predmet rasprava o načinima i metodama njegove reforme.

Bibliografija

1. Afanasiev Mst.P. Budžet i budžetski sistem: udžbenik / Mst.P. Afanasiev, A.A. Belenchuk, I.V. Krivogov; ed. Mst.P. Afanasiev; [predgovor A.L. Kudrin]. - 2. izd., revidirano. i dodatne - M.: Izdavačka kuća Yurayt, 2011. - 777 str. - Serija: Univerziteti Rusije.

Gamova E.M. Finansije, novčani promet i kredit: udžbenik / E.M. Gamow

Gryaznova A.G. Finansije: udžbenik / ur. prof. A.G. Gryaznova, prof. E.V. Markina - 2. izd. revidirano i dodatne - M.: Finansije i statistika, 2012.

Kukeyeva A.A. Utjecaj federalnih poreza i državne potrošnje na agregatnu tražnju i BDP / A.A. Kukejeva // Problemi moderne ekonomije: materijali međunarodnog. u odsustvu naučnim konf. (Čeljabinsk, decembar 2011). - Čeljabinsk: Dva komsomolca, 2011.

Panskov V.G. Porezi i oporezivanje: teorija i praksa: udžbenik za dodiplomske studije / V.G. Panskov. - 2. izd., revidirano. i dodatne - M.: Izdavačka kuća Yurayt; ID Yurayt, 2011. - 680 str. - Serija: Bachelor.

Polyak G.B. Državne i opštinske finansije: udžbenik za studente koji studiraju na specijalnostima "Državno i opštinsko upravljanje", "Finansije i kredit" / ur. G.B. Pole. - 3. izd., revidirano. i dodatne - M.: UNITI-DANA, 2008. - 375 str.

Romanovsky M.V. Finansije: udžbenik / ur. prof. M.V. Romanovsky, prof. O.V. Vrublevskaya. - 3. izd., revidirano. i dodatne - M: Izdavačka kuća Yurayt; ID Yurayt, 2011, 590 str. - Serija: Osnovi nauka.

Romanovsky M.V. Finansije, novčani promet i kredit: udžbenik za univerzitete / ur. M.V. Romanovsky, O.V. Vrublevskaya. - 2. izd. revidirano i dodatne - M.: Izdavačka kuća Yurayt; ID Yurayt, 2010. - 714 str. - (Univerziteti Rusije).

Romanovsky M.V. Financije: Udžbenik / Ed. M.V. Romanovsky, O.V. Vrubel, B.M. Sabanti. - M.: Yurayt-Izdat, 2009. - 464 str.

Romanovsky M.V. Porezi i oporezivanje. 6th ed. dodati. / ed. M.V. Romanovsky, O.V. Vrublevskaya. - Sankt Peterburg: Peter, 2010. - 528 str.

Samsonov N.F. Finansije: udžbenik / ur. N.F. Samsonov. - M.: Visoko obrazovanje, Yurayt-Izdat, 2009. - 591 str. - (Osnovi nauka).

Seleznev A.Z. Budžetski sistem Ruske Federacije. - M.: Master, 2010. - 383 str.

Tarasevich L.S. Makroekonomija: udžbenik za prvostupnike / L.S. Tarasevich, P.I. Grebennikov, A.I. Leussky. - 8. izd., revidirano. i dodatne - M.: Izdavačka kuća Yurayt, 2012. - 686 str. - Serija: Bachelor.

Chaldaeva L.A. Finansije, novčani promet i kredit: udžbenik, ur. L.A. Chaldaeva. - M.: Izdavačka kuća Yurayt, 2011. - 540 str. - (Osnove nauka)

16. Web stranica federalne poreske službe www.nalog.ru<#"justify">Dodatak

Poreski prihodi federalnog budžeta za period 2008-2012 Tabela A.1

Ukupni prihodi: apsolutne vrijednosti, milijardu rasta rasta 2012 do prethodne,% 2008.2009.2010.2011.2012. Na korporativnom profitu 761.1 195.4 255.03 342.60 375.82 109.7 Jedinstveni socijalni porez (od 2010. - premije osiguranja) 506.8 509.8 - - - Porez na dodatu vrijednost: ON robe (radovi, usluge) prodate na teritoriji Ruske Federacije 998,4 1,176,6 1,328,75 1,753,24 1,886,14 107,6 za robu uvezenu na teritoriju Ruske Federacije 1,133,8 873,4 1,176,6 1,328,75 1,753,24 1,886,14 107,6 za robu uvezenu na teritoriju Ruske Federacije 1,133,8 873,4 1,176,6 1,169,96 proizvoda proizvedenih u Rusiji 1,169,96 proizvoda: 1,169,96 proizvoda. Federacija 125,2 81,7 113,90 231,78 341,87 147,5 Porez na vađenje minerala1,604, 65981,531 376,642 007,582 420,51120,6 Carine3720,49 .9 .9 .9 .9 .9 .

Tutoring

Trebate pomoć u učenju teme?

Naši stručnjaci će savjetovati ili pružiti usluge podučavanja o temama koje vas zanimaju.
Pošaljite prijavu naznačivši temu odmah da saznate o mogućnosti dobijanja konsultacija.

Poglavlje 1. OSNOVE TEORIJE FINANSIJA I OPOREZIVANJA U SADAŠNJEM stadijumu

1.1. Porezi kao finansijska osnova moderne države

Porezi su glavni ekonomski osnovu moderna država. Do 90 posto ili više rashoda državnog budžeta u razvijenim zemljama se finansira iz poreza.

porezi su glavni alat u opštem arsenalu ekonomske politike države. Do 50 posto ili više bruto nacionalnog proizvoda se redistribuira putem poreza u razvijenim zemljama.

Porezi odražavaju glavnu političke i pravne prirode moderna država, koja se sastoji u socijalizaciji, nacionalizaciji određenog dijela imovine privatnih lica koja čine stanovništvo date zemlje, radi zaštite njihovih zajedničkih interesa i zadovoljavanja zajedničkih potreba.

S jedne strane, porezi su jedini pravno prihvatljiv način da se neko lice liši imovine u državi po principu bezuslovnog poštovanja prava privatne svojine građana. S druge strane, postojanje privatne svojine nekog lica smatra se jedinim osnovom za njegovo priznavanje kao poreskog obveznika i nametanje obaveze plaćanja poreza. Konačno, sama poreska obaveza u cjelini i pravni odnosi koji iz nje proizlaze jedino su pravna oblast u kojoj je isključena primjena pretpostavke nevinosti privatnog lica.

Vrijednost porezi i posebne namjene naplate poreza određuju funkcije državnog mehanizma; raspodjela ukupnog tereta poreza zavisi od društveno-političke strukture svake države. Odnos plaćanja poreza državi i finansijskih beneficija dobijenih od nje za svaku klasu ili sloj stanovništva utvrđuje se fiskalnom politikom usvojenom u svakoj državi.

Glavni (fiskalni) zadatak oporezivanja je da državnim i javnim strukturama obezbijedi potrebna sredstva za održavanje egzistencije, ali se u isto vrijeme sredstva poreske regulacije mogu koristiti i za pomoć državi (i njenim tijelima) direktno u obavljanje njegovih glavnih funkcija.

Upotreba poreskih prihoda za podršku glavnih funkcija državnog mehanizma - vojnih, političkih, ekonomskih, društvenih i nacionalno-kulturnih - u svakoj zemlji određena je karakteristikama njenog geografskog položaja, klime, stanovništva, istorijskih i socio-ekonomskih uslova. i preduslovi za njen razvoj. U zavisnosti od prevlasti određenih funkcija u aktivnostima države, razlikuju se tri glavna modela državne politike:

— velika moć kada se prioritet daje ciljevima održavanja vojne moći, širenju političkog uticaja, nacionalne kulture i jezika (načina života) u okolnom prostoru i u svijetu u cjelini (primjeri: u sadašnjosti - SAD, u prošlosti - Španija, Velika Britanija, Nemačka, Japan, SSSR);

— ekonomski rast kada se prioritet daje podršci nacionalnom poslovanju, razvoju ekonomske infrastrukture, uvođenju novih tehnologija, inostranoj ekonomskoj ekspanziji nacionalnog kapitala (primjeri: poslijeratna Njemačka i Japan, Južna Koreja, Irska, Kina);

— socijalne zaštite u okviru koncepta tzv. države blagostanja, prilikom izdvajanja za socijalne potrebe, na razvoj zdravstva i obrazovanja (primjeri: skandinavske zemlje, Holandija, Kanada) se daje prioritet.

Ukupna veličina poreskog opterećenja u svakoj zemlji proizilazi iz doktrine finansijske i ekonomske politike koju je sama izabrala. Trenutno postoje dvije glavne doktrine takve politike: liberalan, u skladu sa kojima država vodi suzdržanu poresku politiku i svoje mešanje u društveno-ekonomske procese ograničava na minimalne potrebne granice, i društveno opterećen kada država naplaćuje visoke poreze i vrši širok uticaj na raspodelu socijalnih davanja i ekonomskog bogatstva u društvu.

U nekim državama ovaj model sada dolazi u fazu poresko preopterećenje, u kojoj je u nekim dijelovima poreskog sistema iznos povlačenja poreza doveden u fazu samouništenja (npr. sistem obaveznog socijalnog osiguranja i penzijskog osiguranja se našao u takvoj situaciji), au drugim , iznos naplate poreza je uporediv sa iznosima troškova za osiguranje prijema ovih naplata (za održavanje službenika poreskih organa, za osiguranje poreske discipline, za mjere kontrole i sl.).

Razmotrimo sada kako se poreske metode i instrumenti mogu koristiti za osiguranje osnovnih funkcija moderne države.

Država funkcioniše u vojnoj sferi sastoje se u osiguravanju sigurnosti zemlje upotrebom (ili prijetnjom upotrebe) oružane sile. Među poreznim instrumentima u ovom slučaju mogu se izdvojiti porezni poticaji za vojsku, beneficije i novčana davanja („negativni porezi“) za boračke kategorije, porezne i carinske mjere za ograničavanje neželjenog vojnog izvoza (neželjeni strani kupci), porezni poticaji za održavanje mobilizacionih kapaciteta privatnih preduzeća i za finansiranje istraživanja i razvoja tzv. dvojne namene (istovremeno civilnih i vojnih) itd.

V političke sfere država mora održavati stabilnost vlasti, efikasnost državnih organa i štititi demokratske principe u svim sferama društva. Najčešći poreski instrumenti koji se koriste u ove svrhe su poreske kvalifikacije za birače (koje su se široko koristile u prošlosti), kazneni porezi za neučestvovanje na izborima (koji se sada koriste u nizu zemalja), poreski podsticaji za donacije za finansiranje političkih partija (sa ograničenje njihovog opsega). samo zvanično registrovane organizacije) itd.

V ekonomskoj sferi Država najčešće smatra svojim ciljevima unapređenje razvoja, podrška najprofitabilnijoj strukturi spoljnotrgovinske razmene, podsticanje visokotehnološkog izvoza i aktivnosti nacionalnog kapitala u zemlji i inostranstvu. Poreske metode za podršku ovim vladinim akcijama uključuju poreske olakšice za izvoznike i preduzeća koja uvode nove tehnologije, posebne poticaje za ulaganja u određene sektore nacionalne ekonomije, direktnu budžetsku podršku ili povrat poreza („negativni porezi“) za ulaganja u određenim (nerazvijenim) područjima , itd. d.

Zadaci države u socijalnoj sferi uključuju osiguranje pravednih plata, borbu protiv nezaposlenosti, suzbijanje povećanja cijena (antiinflatorna politika), ispunjavanje zadataka socijalnog osiguranja, itd. Glavni poreski instrumenti u ovoj oblasti su: utvrđivanje minimalne (u poreske svrhe) zarada, kazneni porezi na višak dobiti nastalih neopravdanim preskupljenjem, poreski podsticaji za uplate u fondove obaveznog osiguranja i za utvrđene oblike privatne akumulacije penzijske štednje. , itd.

Na terenu nacionalne kulturne politike Država obično postavlja ciljeve očuvanja jezika i nacionalne tradicije, podržavanja nacionalne crkve, unapređenja razvoja tradicionalne kulture i obrazovanja, utvrđivanja i restauracije arhitektonskih spomenika itd. Poreski načini i sredstva za obezbjeđivanje ovih ciljeva obuhvataju poreske olakšice za javne organizacije i dobrotvorne fondacije koje djeluju u ovoj oblasti, poreske olakšice za troškove održavanja i restauracije nacionalnih spomenika i prirodnih kompleksa, poreske olakšice i poreske naknade za lica koja daju donacije i materijalne poklone. muzeji i javne kulturne organizacije itd.

Porezi su glavni izvor prihoda moderne države. Istorijski gledano, porezi su došli u prvi plan jer je opao finansijski značaj dva druga izvora državnih prihoda: domene- državna imovina koja donosi prihod u blagajnu (zemljište, šumski i vodni resursi, prirodna bogatstva i dr.), i regalije(fiskalni monopoli) - vrste djelatnosti i djelatnosti na koje država uspostavlja svoja isključiva prava radi izvlačenja dodatnih prihoda (među njima su sada najzapaženije pošta, željeznica, lučki objekti i poslovi izdavanja novca).

U skladu sa tim, u savremenoj finansijskoj nauci, proučavanje i analiza poreskih izvora punjenja državnog budžeta, proučavanje oblika poreza (i njihove korelacije u okviru poreskog sistema zemlje) i optimalnog iznosa ukupnih poreskih naplata , koji bi, s jedne strane, obezbjeđivali zadovoljenje svih osnovnih potreba države, a s druge strane, ne bi stvarali prepreke i ne bi kočnice na putu ekonomskog razvoja zemlje.

Svaki porez je određen njegovom vezom za određeni predmet oporezivanja. U fiskalnom smislu, predmet oporezivanja obično se shvata kao materijalni objekat (pokretna ili nepokretna imovina, skup dobara, poseban proizvod i sl.) ili određene radnje (transakcije) za prenos, prodaju, razmenu, izvoz itd. odgovarajući materijalni objekt. Istovremeno, prirast privatne imovine osobe, izražen u obliku ekonomske koristi koju je primio (u novcu ili u naturi), dodjeljuje se u obliku posebnog predmeta oporezivanja - prihod.

Početkom XX veka. Porezi na dohodak građana i preduzeća dolaze do izražaja u poreskom sistemu koji nastaje na bazi tržišne ekonomije. Prvo iskustvo oporezivanja dohotka izvedeno je u Engleskoj. Prototip modernog poreza na dohodak uveden je u ovoj zemlji 1798. godine zbog potrebe finansiranja ratova protiv Napoleona - u vidu posebnog poreza na luksuz. Godine 1802., pod pritiskom bogatih vlasnika, vlada je bila prisiljena ukinuti ovaj porez, ali je već 1803. naglo povećanje vojne potrošnje primoralo vlasti da se vrate oporezivanju dohotka, iako u moderniziranom obliku. Prema novom zakonu, predmet oporezivanja je ukupan prihod građana, podijeljen u pet posebnih kategorija (vrsta) prihoda. Za svaku takvu kategoriju prihoda (šedula) utvrđena su posebna pravila za određivanje predmeta oporezivanja i obračuna poreske osnovice.

U Rusiji prvi pokušaj uvođenja oporezivanja dohotka datira iz 1810. Kada je još jedan rat protiv Napoleona ozbiljno iscrpio državni budžet i izazvao nagli pad kursa papirne rublje, carska vlada je, po uzoru na Englesku, uvela porez na dohodak vlasnika plemićkih imanja. Nakon konačnog poraza Napoleonovih vojski, poteškoće vezane za održavanje potrebne poreske kontrole u odnosu na prijavu prihoda od strane zemljoposjednika dovele su do naglog pada prihoda od ovog poreza, te je 1820. godine donesena odluka o njegovom ukidanju.

Odlučan zaokret u korist širenja sistema oporezivanja dohotka zacrtao se krajem 19. vijeka. Poznati ruski ekonomista I.Kh. Ozerov je, kritikujući K. Rodbertusa i A. Loriju zbog jednostranosti u analizi problema prelaska na oporezivanje dohotka, u svojim radovima „Porez na dohodak u Engleskoj“ i „Glavni trendovi u razvoju direktnog oporezivanja u Nemačkoj“ istakao prisustvo ozbiljnih socio-ekonomskih i fiskalnih preduslova koji su doprineli razvoju ovog procesa. Prvo, opšti ekonomski odnosi iz perioda kasnog 19. veka, povezani sa raspadom feudalnog zemljišnog vlasništva, razvojem industrije, formiranjem akcionarskog i finansijskog kapitala, stvorili su neophodne uslove za naglo povećanje prihoda od preduzetničkog poslovanja. aktivnosti (zbog pada udjela vlasnika zemljišta). Drugo, sa fiskalne tačke gledišta, upravo je oporezivanje dohotka bilo najbolji način da se obuhvate neto prihodi pojedinih kategorija stanovništva i osigura odgovarajuća kontrola nad ispunjavanjem poreskih obaveza građana.

Profesor Univerziteta Erlangen K. Eeberg napisao je da, po svojoj ideji, opći porez na dohodak nadmašuje svaki drugi oblik oporezivanja; samo on omogućava uzimanje u obzir ličnih odnosa i oporezivanje obveznika u obimu njegove platežne sposobnosti.

Pojava dohodovnog oblika oporezivanja direktno je povezana sa stalnim pokušajima ekonomista da pronađu jedinstven, idealan objekat oporezivanja. Istorijski gledano, ovi napori se mogu pratiti do pojave desetine- kao deseti udeo useva držan u korist crkve u poljoprivrednim zajednicama antičkog istoka. U srednjem vijeku u Europi se raspravljalo o ideji uvođenja jedinstvenog neizravnog poreza - univerzalne akcize na potrošnju širokih masa stanovništva.

U XVIII vijeku. u Francuskoj je S. Vauban predložio uvođenje osebujne verzije univerzalnog poreza - "kraljevske desetine", čiji bi predmet oporezivanja bili ne samo poljoprivredni proizvodi, već i prihodi od zanata i drugih vrsta proizvodnih aktivnosti.

Fiziokrati su, iznoseći ideju da je jedini pravi izvor bogatstva zemljišna imovina, predložili da se ograničimo na oporezivanje zemljišne rente kao jedine primarne vrste dohotka, u odnosu na koju su sve druge vrste prihoda derivativne, odnosno sekundarne. , prihod.

Istaknuti predstavnik ove struje ekonomske misli F. Quesnay je prvi razvio koncept oporezivanja zasnovanog na „neto dohotku“, u kojem je opravdavao upotrebu viših poreskih stopa – do 25% ili više (oporezivanje „desetine “, odnosno povlačenje svakog desetog, proširenog na ukupnu masu useva, proizvedenog proizvoda, ponekad čak iu odnosu na ukupan iznos imovine poreskog obveznika). U Americi se poznati pisac G. Džejms, na osnovu ekonomskih ideja fiziokrata, zalagao za potpunu nacionalizaciju celokupnog privatnog zemljišnog vlasništva i zamenu svih poreza jedinstvenim oblikom zemljišne rente, koju je država naplaćivala od svih korisnika zemljišta. .

S razvojem kapitalističkih proizvodnih odnosa, ideje o jedinstvenom porezu, izboru jedinstvenog predmeta oporezivanja, našle su svoj izraz u dva suprotstavljena koncepta. Oni koji su se zalagali za potpunu slobodu aktivnosti vlasnika kapitala tražili su napuštanje upotrebe bilo kakvog oblika direktnog oporezivanja, ograničavajući se samo na oporezivanje akcizama na potrošna dobra širokih masa. Za razliku od njih, pristalice socijalističkih ideja iznijele su koncept opšteg poreza na kapital (1-2% tržišne vrijednosti imovine i sav kapital koji pripada bogatim slojevima stanovništva).

K. Marx je u svom "Komunističkom manifestu", objavljenom 1848. godine, zalažući se za uvođenje jedinstvenog poreza na dohodak po oštro progresivnim stopama, takvu mjeru smatrao samo sredstvom za konfiskaciju kapitala i naknadnom potpunom eliminacijom kapitalističkih proizvodnih odnosa. .

Savremeni naučnici ne ostavljaju pokušaje da razviju nove projekte jedinstvenog poreza - pravednijeg ili efikasnijeg nego što su uspeli njihovi prethodnici. Sredinom 1950-ih. prošlog veka postojala su dva koncepta univerzalni jedinstveni porez u Francuskoj i Velikoj Britaniji.

Prvi je koncept oporezivanja dodane, „neto“ vrijednosti na svim nivoima proizvodnje i trgovine. Na osnovu ovog koncepta predložen je oblik jedinstvenog poreza na dodatu vrijednost, koji je prvobitno uveden kao zamjena za porez na promet (u Francuskoj 1954. godine), a sada je postao najvažniji izvor poreza u svim zemljama članicama EU.

Drugi je koncept jedinstvenog "poreza na rashode", koji je predložio britanski ekonomista N. Kaldor. Osnovna ideja ovog poreza je da se iz porezne osnovice izuzmu „akumulirani prihodi“ i na taj način potakne ulaganja. Ova ideja je naišla na pozitivan prijem u Britaniji, koja je u to vrijeme bila u padu ekonomskog razvoja. Međutim, njegova implementacija u praksi spriječena je prisilnim ulaskom zemlje u EEZ (čiji je uslov bilo i jeste uvođenje PDV-a u jedinstvenom obliku).

I na kraju, još jedna ideja univerzalnog poreza je čuveni „Tobinov porez“, čiji je autor, naučnik-ekonomista J. Tobin, predložio da se problemi siromašnih zemalja rešavaju na račun prihoda od oporezivanja međunarodnog kretanja kapitala. Ubuduće je ovu ideju usvojio antiglobalistički pokret, a sada se, u kontekstu globalne finansijske krize, već raspravlja o projektima za uvođenje sličnih poreza na nivou vlada i međunarodnih organizacija.

Sada se ponovo postavlja ideja o ujednačenosti oporezivanja - ali na praktičnoj osnovi, formiranoj pojavom novih sredstava kontrolnog rada i razvojem novih informacionih tehnologija. Dakle, bankarska kontrola prometa trgovine omogućava da se višestruki oblici oporezivanja trgovine zamijene jedinstvenim sistemskim porezom na dodatu vrijednost, a uvođenjem sveobuhvatnog sistema računovodstva građana i svih privrednih subjekata stvara se osnova za objedinjavanje svih vidova oporezivanja dohotka fizičkih i pravnih lica u jedinstvenu poresku mrežu oporezivanja dohotka. Osim toga, jedan broj zemalja usvojio je i uspješno primjenjuje sistem oporezivanja građana na ukupan iznos njihove imovine – u vidu tzv. poreza na bogatstvo (pošto je neoporezivi minimum za ovaj porez određen na prilično visoki nivo).

Uzimajući u obzir sve ove okolnosti, u budućnosti se može pretpostaviti prelazak na sistemsko oporezivanje po osnovu jedinstvenog poreza na ukupan (neto) iznos imovine građana. Time se osigurava pravičnost oporezivanja (u pitanju je posjed imovine koja najtačnije određuje poreski kapacitet osobe), univerzalnost oporezivanja (od ovog poreza se ne može sakriti skrivanjem svojih zanimanja ili izvora prihoda), potreban nivo poreska kontrola (sva prilično velika imovinska imovina i vrednosti se više puta evidentiraju i kontrolišu neporeskim metodama: hartije od vrednosti - od strane berze, vozila - preko računovodstvenih registara i policije, nepokretnosti - od strane katastra zemljišta i osiguravajućih društava, sve vrste imovine - po redosledu upisa vrednosti transakcija sa njima, kada se nasleđuju i sl.). Za razliku od poreza na bogatstvo, novi porez neće imati neoporezivi minimum (obezbeđujući računovodstvenu i registracijsku funkciju ovog poreza), njegova početna stopa će biti postavljena na nizak nivo (npr. 0,1%), ali će celokupno povećanje u vrijednosti imovine prema uzroku inflacije. Važna prednost ovog poreza je i njegova temeljna sloboda od korištenja bilo kakvih beneficija i privilegija, koje stvaraju osnovu za većinu zloupotreba koje su tako karakteristične za sve glavne vrste poreza koje trenutno postoje.

Do sada, sa stanovišta tradicionalnih ekonomskih pogleda, ideja o ovom porezu izgleda prilično apsurdno: uštede u bilo kojem obliku su „kažnjene” porezom, dok su troškovi, naprotiv, oslobođeni oporezivanja. Ali ako pogledamo malo dublje, vidimo da je akumulacija oduvijek bila jedan od "osnovnih nagona" čovjeka (koji ni inflacija, brojne monetarne reforme i visoki porezi nisu mogli potkopati - sve dok nisu korišteni kao sredstvo za oduzimanje imovine) , a održavanje visoke potrošačke potražnje (potrošnja građana) istorijski se pokazalo kao najbolji način da se izbjegne krize hiperprodukcije svojstvene kapitalizmu.

Naravno, za primenu ovakvog jedinstvenog univerzalnog poreza neophodni su i odgovarajući socio-ekonomski preduslovi, među kojima su prelazak najvećeg dela stanovništva u imovinski status srednje klase, visok stepen privredne i ekonomske aktivnosti. radno sposobnog stanovništva, uravnotežen budžet i socio-ekonomska politika države, visoka poreska disciplina stanovništva, društvena harmonija među različitim slojevima i slojevima društva.

Kao prelazak na ovaj jedinstveni jedinstveni porez mogu se primijeniti sljedeća dva modela: jedan za postindustrijsko bogate zemlje i drugi za zemlje kojima je potreban ubrzani industrijski razvoj.

Model za postindustrijske bogate zemlje uključuje univerzalni progresivni porez na dohodak i modificirani porez na imovinu. Prvi porez se razlikuje od sadašnjeg poreza na dohodak po tome što bi trebao isključiti iznos normalnih zarada radnika u materijalnoj proizvodnji i utvrditi fiksne i jednake iznose penzijskih doprinosa i državnih (osnovnih) penzija za sve. Pored toga, trebalo bi uvesti strog i sveobuhvatan sistem kontrole izvlačenja drugih vrsta prihoda (ne od najamnog rada) - u pogledu rashoda, sticanja imovine itd. Istovremeno, porez na bogatstvo je modificiran u element podrške osnovnom porezu na dohodak – na način da ukoliko obveznik nema obaveze da plati određeni minimalni iznos poreza na svoj drugi prihod (ne od najamnog rada). ), podliježe dvostrukom porezu na imetak.

Model za zemlje kojima je potreban ubrzani industrijski razvoj trebao bi uključivati ​​porez na visinu troškova i porez na iznos imovine građana. Prvi porez se utvrđuje uz primjetno napredovanje poreskih stopa, a uz njega se uvodi i obavezni oporezivi minimum troškova - definisan kao zbir dnevnica poreskog obveznika i njegove porodice. Porez na bogatstvo utvrđuje se po progresivno rastućim stopama, sa neoporezivim (ali prijavljenim) minimalnim iznosom imovine i sa niskom početnom stopom oporezivanja.

Prednosti ovog modela su u tome što osigurava dovoljan nivo poreske pravičnosti (svako plaća prema svojim rashodima i prema svom bogatstvu), stvara jake podsticaje za početnu štednju (ne oporezuje se povećanje radnog napora i odgovarajuće povećanje prihoda). ), i garantuje dovoljno oporezivanje lica koja svoja bogatstva zarađuju na različite načine i sredstva koja nisu pod kontrolom vlasti.

Oba ova modela su u potpunosti podržana kako pravnim tako i tehnološkim sredstvima kontrole poreskih obveznika i relevantnih objekata oporezivanja, koje organi obje ove grupe zemalja već imaju na raspolaganju. Osim toga, potrebno je samo preduzeti mjere za ubrzanje istiskivanja transakcija za gotovinu iz trgovinskog prometa i uvesti banke podataka koje su već dostupne u ovim zemljama u jedinstvenu zajedničku bazu podataka poreske kontrole pravnih i fizičkih lica, njihovih transakcija, primljeni prihod i prisustvo njihove glavne imovine imovine.

Istovremeno, treba napomenuti da ako uzmemo za pravilo i počnemo da zasnivamo čitav sistem vođenja finansijskih odnosa između građana i države zaista na principima „poštenog partnerstva“ i međusobne odgovornosti, a da se postavi kriterijum maksimalna efikasnost ovih odnosa za sve njihove učesnike u prvom planu, onda sada postoje svi uslovi da se ovaj problem reši brzo i pouzdano. Ali za to je potrebno potpuno promijeniti početne pristupe ovom problemu, i to:

a) polazi od krajnjeg cilja, a ne od zadatka održavanja postojećih struktura i poretka;

b) ne prilagođavati tehnologije postojećem poretku, već iz novih savremenih tehnologija izvoditi nove narudžbe;

c) od principa „kontrolisati sve, stimulisati nekolicinu“ do principa „stimulisati sve, provjeriti i kontrolirati nekoliko odabranih“.

Uzimajući ovaj pravac reformisanja praktičnog rada poreskih organa kao osnovu, videćemo da su druge zemlje već stekle ozbiljno iskustvo u efikasnoj integraciji zajedničkih baza podataka različitih državnih organa koji obavljaju ne samo funkcije poreske kontrole, već i druge aktivnosti koje zahtijevaju identifikaciju ličnih podataka građana.

Generalno, međutim, potpuni prelazak na obračun poreza na jedan jedini predmet oporezivanja u bliskoj budućnosti, po svemu sudeći, nije za očekivati. Ipak, proces progresivan ujedinjenje objekti oporezivanja. Brojne vrste i varijante objekata oporezivanja u praksi najrazvijenijih zemalja zapravo su zamijenjene samo trima od njihovih glavnih vrsta: dohotkom (ili iznosom dohotka poreskog obveznika), imovinom (iznosom imovine) i bruto dobiti (iznosom imovine). prodajna cijena robe u posebnoj transakciji ili zbir cijena (roba, usluga, radova) - kod oporezivanja transakcija izvršenih za poseban vremenski period). U okviru carinskog oporezivanja, prijevoz robe preko carinskih granica (preko granica zajedničke carinske zone - npr. u EU) u fiskalnom smislu naplaćuje se pod pretpostavkom prodaje te robe (kao robe) na postojećem tržištu. cijene.

Shodno tome, dolazi do ujednačavanja objekata oporezivanja i ujednačavanja vrsta poreza – poreza na dohodak, na imovinu i na transakcije.

U Poreskom zakoniku Ruske Federacije (u daljem tekstu Poreski zakonik Ruske Federacije), Ch. 7 (čl. 38-43) prvog dijela, kao i odgovarajući članovi u poglavljima drugog dijela (za pojedine vrste poreza). U čl. 38 Poreskog zakona Ruske Federacije navodi sljedeće moguće objekte oporezivanja: transakcije prodaje dobara (radova, usluga), imovine, dobiti, prihoda, vrijednosti (prodate robe, obavljenog posla, pruženih usluga), kao i kao i svi drugi objekti koji imaju troškovne, kvantitativne ili fizičke karakteristike, sa čijim prisustvom zakonodavstvo poreskog obveznika o porezima i naknadama povezuje nastanak obaveze plaćanja poreza.

Sa ekonomske tačke gledišta, lista objekata oporezivanja predstavljena u ovom članku Poreznog zakonika Ruske Federacije ne podnosi nikakvu kritiku. Profit je jedan od tipova prihod(zajedno sa takvim vrstama prihoda koji nisu navedeni u ovom članku, kao npr posto i zemljišna renta), a pošto čl. 41 Poreskog zakona Ruske Federacije, dohodak je definiran kao "ekonomska korist u novcu ili u naturi", oba ova koncepta se poklapaju i čisto kvantitativno (u ekonomiji, kao što je poznato, uobičajeno je razlikovati bruto dohodak i neto prihod). Takvi predmeti oporezivanja kao što su „prodajne transakcije” (roba, radova, usluga) i „trošak prodatih dobara (radova, usluga)”, sa fiskalne tačke gledišta, potpuno se poklapaju – upravo je dogovor(za promet dobara, radova, usluga), a poreska osnovica je pravedna Cijena(prodata roba, radovi, usluge). Istovremeno, tako važan predmet oporezivanja kao što je poslovi kretanja robe preko državnih granica(obim carina i naknada, kao i PDV i određene vrste akciza). Pretpostavlja se da je posljednja praznina „zatvorena“ uključivanjem u čl. 38 Poreznog zakona Ruske Federacije za bilo koje "druge objekte koji imaju troškovne, kvantitativne ili fizičke karakteristike." Ali istovremeno se javljaju razumne sumnje da li je u kategoriju „objekata“ moguće uvrstiti, na primjer, poslove uvoza ili izvoza robe ili izvoz-uvoz usluga.

Osim toga, u poglavljima drugog dijela Poreskog zakonika Ruske Federacije, posvećenim regulisanju određenih vrsta poreza, za jedan određeni porez često se utvrđuju različiti - i primjetno različiti - objekti oporezivanja. Dakle, porez na dohodak građana (poglavlje 23 Poreskog zakona Ruske Federacije) ima 19 objekata oporezivanja: 10 - iz izvora u Ruskoj Federaciji i 9 - iz izvora izvan nje - uprkos činjenici da se svaka od ove dvije liste završava sa standardnom klauzulom: „a i drugi (shvaćeni – bilo koji drugi) prihodi koje je poreski obveznik primio kao rezultat svojih aktivnosti. Za akcize, čl. 182 Poreskog zakonika Ruske Federacije uspostavlja se 21 predmet oporezivanja, za PDV - 7 itd. U tom smislu, pog. 25 "Porez na dobit preduzeća", koji utvrđuje samo jedan predmet oporezivanja - dobit koju je primio poreski obveznik (član 247. Poreskog zakona Ruske Federacije). Ali i u ovom poglavlju, za strane organizacije koje primaju prihode iz izvora u našoj zemlji, utvrđuje se 10 objekata oporezivanja, i to opet sa standardnom završnom klauzulom – „drugi slični prihodi“ (što opet zapravo znači – bilo koji prihod).

Objekti oporezivanja, grupisani prema nacionalnom, teritorijalnom, sektorskom ili drugom osnovu, obliku poreski potencijal.

Pojam "poreskog potencijala", ovisno o predmetu proučavanja i zadacima njegove analize, može se definirati na različite načine.

Sa stanovišta ekonomske teorije, „poreski potencijal“ određene države je čitav skup objekata oporezivanja koji su u njenoj poreskoj nadležnosti. Taj „poreski potencijal“ države može se utvrditi i u fizičkom (prirodnom) i u vrijednosnom smislu.

U fizičkom smislu, „poreski potencijal“ je ukupan broj (zbir) svih vrsta objekata oporezivanja u datoj zemlji. Ukupan broj svih objekata oporezivanja ili broj pojedinih vrsta objekata oporezivanja može ostati nepromijenjen u određenim vremenskim periodima (na primjer, broj automobila oporezovanih na vozila, ili broj građana koji plaćaju porez po glavi stanovnika ili porez na dohodak) , iako cijena ili druge kvalitativne karakteristike ovih objekata mogu biti podvrgnute velikim promjenama (snaga motora ili kapacitet vozila, itd.). Istovremeno, treba imati na umu da se za potrebe kvantitativnog računovodstva svi objekti oporezivanja mogu prihvatiti po svojim sadašnjim istorijskim ili sadašnjim cijenama, koje često nisu međusobno uporedive (novogradnje i povijesne građevine, novogradnja). i stari automobili, paketi akcija koji ne kotiraju na berzi).razmjena, prihodi primljeni u valutama drugih zemalja itd.).

Stoga je za potrebe ekonomske analize preporučljivo koristiti „poreski potencijal“, izračunat u smislu vrijednosti. Ovaj potencijal se može izraziti u jednom novčanom iznosu i predstavlja pravu polaznu tačku za nacionalno poresko planiranje, budući da se ocenjuju svi objekti oporezivanja prema metodama koje su usvojile poreske vlasti. Na primjer, objekti nekretnina se procjenjuju po njihovoj katastarskoj (fiskalnoj), a ne po trenutnoj tržišnoj vrijednosti, barter transakcije dobijaju odgovarajuću novčanu vrijednost, strani prihodi se preračunavaju u nacionalnu valutu i tako dalje.

Međutim, ovakav koncept poreskog potencijala je neprikladan za potrebe finansijskog planiranja države. Prvo, postoje neka ekonomska i fiskalna ograničenja u korišćenju poreskog potencijala države. Drugo, neke vrste modernih poreza predviđaju mogućnost prevazilaženja poreske jurisdikcije dotične države (na primjer, predmeti poreza na dohodak i imovinu mogu uključivati ​​prihode primljene iz inostranstva i imovinu koja se nalazi u drugim zemljama).

Ekonomske granice oporezivanja jesu da država ne može (barem redovno) zaplijeniti 100% imovine kapitala privatnih lica - takvo oporezivanje se zove konfiskacija - ili prisvojiti 100% ukupnog prihoda stanovništva - takva situacija može biti samo predstavljen u obliku nekog idealnog komunističkog društva.

Koncept "izvor poreza" također treba povezati sa konceptom "poreskog potencijala". Ekonomski gledano, svi porezi se plaćaju iz dohotka, a u savremenim uslovima praktično je isključena upotreba poreza u vidu direktnog oduzimanja dela imovine poreskog obveznika (zakonodavci se trude da ne dovode poreske obveznike u takve uslove da oni moraju prodati svoju imovinu da bi platili porez). Dakle, objektivna ekonomska osnova za oporezivanje je nacionalni dohodak dotične zemlje, kao zbir i zbir neto prihoda građana i preduzeća. Shodno tome, nacionalni dohodak zemlje prirodno i objektivno jeste ekonomski izvor poreza.

Međutim, iz ove okolnosti ne može se zaključiti da iznos naplate poreza u određenoj zemlji ni pod kojim okolnostima ne može biti veći od iznosa nacionalnog dohotka ove zemlje. Naprotiv, takva situacija se često dešava, na primjer, tokom ratnih perioda. Osim toga, države mogu prekoračiti ekonomske granice oporezivanja oporezivanjem dijela sredstava amortizacije preduzeća ili oporezivanjem minimalnog dohotka građana. Državni organi mogu primijeniti i prilično proizvoljne („administrativne“) metode kako u procjeni predmeta oporezivanja, tako i u uspostavljanju određenih finansijskih pravila i propisa (poreskih olakšica, popusta, itd.) koji utiču na konačan iznos naplaćenih poreza, što takođe može rezultirati u oporezivanju izvan objektivnih ekonomskih granica. Ipak, po pravilu, poreski organi obično sasvim razumno koriste svoja prava za vrednovanje predmeta oporezivanja, a zakonodavci pokušavaju da ograniče svoju nadležnost u ovim pitanjima kako bi formulisali i konsolidovali relevantna pravila i norme poreskog prava.

Dakle, iz prethodnog se vidi da poreski potencijal bilo koje zemlje određuju dva pokazatelja: ukupan broj (broj) objekata oporezivanja koji objektivno zavisi od stepena privrednog razvoja zemlje, iznosa bogatstvo akumulirano u njemu, dostupnost i razvoj prirodnih resursa itd.; i veličinu vrednovanja ovih objekata oporezivanja od strane poreskih vlasti (što zavisi od poreskog zakonodavstva i poreske prakse u datoj zemlji).

Fiskalna poreska ograničenja sastoje se u onim razumnim samoograničenjima koja su vlasti svake moderne demokratske države prisiljene sebi nametnuti kako, prvo, ne bi izazvale posebno političko protivljenje svom djelovanju i, drugo, kako ne bi stvorile nepremostive barijere ekonomskoj aktivnosti građana. i preduzeća. Moderni ekonomisti obično smatraju (slijedom A. Laffera) da porezi ne bi trebali uzimati više od 30 - 35% ukupnog iznosa neto prihoda poreskih obveznika (uprkos činjenici da granične - tj. primijenjene na iznose koji prelaze normalne prihode - porezi mogu biti viši nego ovaj indikator).

Na osnovu ovog opšteg fiskalnog ograničenja za oporezivanje, može se pokušati odrediti granične poreske stope za pojedine grupe poreza. Što se tiče poreza na dohodak, očigledno, treba se rukovoditi upravo gore navedenim opštim standardom fiskalnih granica oporezivanja - 30 - 35% (ne isključujući upotrebu viših stopa u odnosu na "slobodne", odnosno špekulativne, prihode - dobitke u kockanju, lutriji, u vidu poklona, ​​sredstava dobijenih nasljedstvom itd.).

Za poreze na kapital i imovinu, očigledno, nivo prosječne tržišne kamatne stope treba smatrati gornjom granicom oporezivanja (pošto ona određuje „cijenu“ kapitala u postojećem sistemu ekonomskih odnosa) i, shodno tome, fiskalnom granicom. oporezivanja će biti stope na nivou od približno jedne trećine ove vrijednosti ove kamatne stope. Što se tiče poreza na promet (tzv. indirektni porezi ili porezi na promet), gornjom granicom oporezivanja može se smatrati nivo obične, normalne dobiti, tj. 15 - 20%.

Što se tiče poznatih primjera većeg oporezivanja prometa (potrošnje) određenih vrsta robe (alkoholna pića, duhanski proizvodi, nakit, krzno i ​​dr.), sasvim je očigledno da je uz pomoć ovih poreza zadatak povlačenje neto prihoda nije isključivo fiskalnih proizvođača (trgovca), već sprovođenje neke politike od opšteg ekonomskog ili društvenog značaja (na primer, ograničavanje potrošnje ovih dobara ili preraspodela dohotka građana).

Koncept "poreskog potencijala" može se primijeniti kako za državu u cjelini (za grupu zemalja, za savez država), tako i za pojedinačne regije (pokrajine) ili regije, okruge itd. Međutim, u potonjem slučaju nastaju ozbiljne poteškoće u podjeli između pojedinačnih zakonom utvrđenih teritorija oporezivih objekata (prihodi građana, dobit preduzeća, trgovinski i finansijski promet) i prava na njihovo oporezivanje.

Relativno je lakše izračunati sume tzv. regionalnog nacionalnog dohotka (RNI) kao udjele pojedinih regija u ukupnom nacionalnom dohotku zemlje, iako su takvi proračuni uvijek u velikoj mjeri proizvoljni (zbog nemogućnosti preciznog uzimanja u obzir uzeti u obzir, na primjer, faktore kao što su cjenovni disparitet nad proizvodima međuregionalne razmjene, raspodjela koristi i nedostataka od vanjske trgovine, aktivnosti u sferi „sive“ ekonomije itd.). Ipak, postoje metode koje vam omogućavaju da odredite približne količine za ovaj indikator.

Mnogo je teže odrediti udjele svake regije u „dodatoj vrijednosti“ u sektorskom kontekstu. Ako uzmemo i najjednostavniji primjer - izvoz naftnih derivata, nastaje problem raspodjele dodane vrijednosti iz ovog poslovanja između proizvođača nafte, transporta i rafinerija. U drugim industrijama, kretanje sirovina do finalnog proizvoda i do potrošača može pokriti do pet ili više proizvodnih i trgovinskih veza. Razlike u domaćim i svjetskim cijenama također mogu biti od velikog značaja. Na primjer, u Ruskoj Federaciji, kada se izvozi aluminijum, glavni dio neto prihoda ostvaruje se korištenjem jeftine ruske električne energije.

Ozbiljne probleme stvara i raspodjela poreske nadležnosti nad određenim vrstama poreza. Na primjer, gdje treba oporezovati prihode građana: u mjestu njihovog primanja, zarade ili u mjestu prebivališta? Koja teritorija ima povlašćeno pravo da oporezuje dobit preduzeća - ona na kojoj je preduzeće registrovano, ili na kojoj obavlja svoju proizvodnu delatnost, ili gde prodaje svoje proizvode? Gdje naplatiti PDV - na mjestu registracije preduzeća ili na mjestu prodaje?

Ista pitanja se postavljaju u odnosima između suverenih država. U ovoj oblasti oni se rješavaju zaključivanjem na ravnopravnoj osnovi, vodeći računa o obostranim koristima i gubicima, međunarodnih ugovora (poreskih konvencija). U odnosima između regiona unutar iste zemlje, ova pitanja se rešavaju na osnovu domaćeg zakonodavstva i pod kontrolom centralnih vlasti – bez ikakvih garancija da će kamen temeljac biti jednakost poreskih interesa regiona (često je takav zadatak nije postavljeno). Konačno, raspodjela poreskih prava (ovlasti) duž linije „centar – regioni“ nipošto se ne gradi uvijek uzimajući u obzir sva ekonomska i fiskalna opravdanja; razmatranja takozvane političke svrsishodnosti (ili čak jednostavno partijskih ili ličnih interesa) često prevladavaju.

Koncept „poreskog potencijala“ može se koristiti i za specifične svrhe socijalne ili finansijske (budžetske) politike. U ovim slučajevima, utvrđivanje ovako usko fokusiranog poreskog potencijala zemlje, regiona (grupe regiona), industrije (grupe delatnosti), vrste poreza, individualnog poreza itd. je formulisan uzimajući u obzir specifične potrebe zadatka, situaciju ili trenutne karakteristike proživljenog vremenskog perioda. Na primjer, očigledno je da je poreski potencijal jedne te iste zemlje u mirnodopskom vremenu iu periodu odbijanja oružane agresije spolja kvalitativno neuporediv i da se može značajno razlikovati kvantitativno.

Poreski organi mogu koristiti indikatore poreskog potencijala za utvrđivanje efektivnog poreskog opterećenja (industrije, preduzeća), analizu tekuće naplate poreza, izradu predloga za unapređenje poreske kontrole itd.

U Ruskoj Federaciji, za potrebe međubudžetske regulative, finansijske vlasti koriste tzv. indeks poreskog potencijala, koji izračunava i pokazuje relativne razlike u stvarni porezno opterećenje (po djelatnostima) između različitih subjekata Federacije.

Fundamentalne razlike između svih ovih varijanti poreskog potencijala nisu samo u njihovim različitim kvalitativnim i kvantitativnim karakteristikama, već iu mogućim načinima uticaja na dinamiku njihovog razvoja (promena). Dakle, za potrebe ekonomske analize poreski potencijal Državu određuju faktori od opšteg ekonomskog značaja kao što su obim BDP-a, opšta struktura privrede, sastav i bilans spoljnotrgovinske razmene, opšti nivo i raspodela dohotka stanovništva, obim i struktura kapitalnih investicija. u inostranstvu itd. Shodno tome, glavno sredstvo uticaja na rast ovakvog poreskog potencijala je državna politika koja ima za cilj ubrzanje rasta BDP-a, poboljšanje strukture privrede i spoljnotrgovinske razmene, te podsticanje rasta prihoda stanovništva.

Porezni potencijal kao indikator koji se utvrđuje za fiskalne svrhe, zavisi od vrste poreza koji se primjenjuje, metodologije za utvrđivanje poreske osnovice za ove poreze i poreskih stopa. Shodno tome, ciljevi njegovog povećanja se obezbeđuju korišćenjem novih, efikasnijih oblika i vidova oporezivanja, poboljšanim metodama obračuna poreske osnovice ili povećanjem poreskih stopa (potonje, kao što je već navedeno, ima određena ekonomska i fiskalna ograničenja). ).

U konkretnom radu poreskih organa, poreski potencijal se može koristiti kao analog ukupnih (općih) poreskih sredstava, definisanih kao maksimalni mogući iznos naplate poreza (za cijelu državu ili za poseban region) - sa vrste poreza, poreski režimi i poreske stope određene zakonom. Takav poreski potencijal se ne može povećati, može se samo iskoristiti (jedan od pokazatelja njegove upotrebe je tzv. naplata poreza).

Naplata poreza kao zbirni indikator za poreski sistem zemlje u cjelini zavisi od niza faktora, kako unutrašnjih tako i eksternih. Među prvima je potrebno izdvojiti opšti nivo poreske kontrole i poreske discipline u zemlji, stepen uređenosti poreskog procesa i rada poreskih organa uopšte (nivo poreske administracije), pouzdanost sistem poravnanja i bankarski sistem itd.; među drugim - razumnost i valjanost politike u oblasti međunarodnih poreskih odnosa (sprečavanje gubitaka objekata oporezivanja i ustupaka poreske osnovice u korist stranih država, isključivanje smanjenja poreskih prihoda kao posledica sklapanje poreskih sporazuma sa drugim zemljama, jačanje poreske kontrole nad prihodima koji stranci ostvaruju iz izvora u Rusiji itd.), poresko regulisanje transakcija korišćenjem transfernih cena, ograničavanje neoporezivog izvoza prihoda i dobiti preko ofšor centara, korišćenjem složenih finansijskih šeme itd.

Stopa naplate za poreski sistem u celini sastoji se od stopa naplate pojedinačnih poreza, kvantifikovanih kao procenat poreskih prihoda i iznos poreza obračunat iz njegove poreske osnovice.

Sredstva za povećanje naplate poreza dio su tzv poreska uprava i podrazumevaju korišćenje ovakvih mogućnosti za unapređenje rada poreskih organa, što generalno ne zahteva značajne promene poreskog zakonodavstva. Među tim sredstvima su unapređenje poreskog računovodstva i poreske statistike, jačanje kontrolnog rada, unapređenje informisanja poreskih obveznika, unapređenje poreske discipline itd.

Derivat poreskog potencijala je koncept „poreske osnovice“, u odnosu na svaki pojedinačni porez, odnosno određenu vrijednost, na koju se primjenjuje zakonom utvrđena stopa za ovaj porez. Dakle, za razliku od poreskog potencijala, koncept „poreske osnovice“ uvek ima strogu vrednost troškova, izraženu u nacionalnim novčanim jedinicama (prema tome, stvarna troškovna vrednost poreske osnovice je određena i kupovnom moći nacionalne valute). ).

Ukupna poreska osnovica u svakoj zemlji ispada manja od njenog poreskog potencijala zbog oslobađanja od oporezivanja određenih objekata oporezivanja (npr. imovine i prihoda dobrotvornih organizacija) i primene utvrđenih popusta ili odbitaka od procene vrednosti. objekata oporezivanja (neoporezivi minimum prihoda i sl.). U konačnici, vrijednost ukupne poreske osnovice određene države zavisi od sastava i broja objekata oporezivanja koji potpadaju pod njenu poresku nadležnost (što je utvrđeno poreskim zakonodavstvom ove države, kao i međunarodnim ugovorima koji ga mijenjaju, zaključenim od strane ove države sa drugim državama), o vrednovanju svakog takvog predmeta oporezivanja i veličini udela u ovoj proceni predmeta oporezivanja, na koji treba primeniti poresku stopu za ovaj porez (poreska osnovica za ovaj porez ).

Ukupna poreska osnovica za pojedinu regiju zavisi, osim toga, od udjela naknada koje mu se dodjeljuju (poreske stope) od određene vrste poreza (u slučaju primjene režima podjele jednog izvora poreza između različitih nivoa budžeta). sistem).

Veličina regionalne poreske osnovice zavisi i od specifičnosti poreskih režima koji se primenjuju prilikom naplate određene vrste poreza. Na primjer, kod primjene poreza na dobit pravnih lica, poreska osnovica određenog regiona će zavisiti od izabranog računovodstvenog režima poreskog obveznika - na mjestu registracije, u mjestu poslovanja, na lokaciji državnih organa itd.; prilikom primjene poreza na dodatu vrijednost, poreska osnovica za regione preko kojih se obavljaju izvozne isporuke biće potcijenjena iznosom obaveznog povrata PDV-a izvoznicima i sl.

Udio poreske osnovice, izračunat kao rezultat primjene poreskih stopa na nju za određene vrste poreza, čine ukupna poreska sredstva - države, regije, regije itd. Isti koncept, uzet sa drugačije pozicije, može izraziti ukupne poreske obaveze industrije, preduzeća, pojedinačnog poreskog obveznika (za sve vrste poreza koji se na njih primenjuju). Kvantitativna neslaganja između ovih koncepata mogu nastati iz razloga što se od poreskih obveznika može tražiti da plaćaju porez u nekoliko različitih država, a države mogu imati manje ili više objekata oporezivanja u svojoj nadležnosti (u poređenju sa onima koji se stvarno nalaze na njihovoj teritoriji) - u zavisnosti od zarobljenici svojim međunarodnim ugovorima (na primjer, pod režimom kapitulacija, država može biti lišena prava da primjenjuje svoje poreze protiv stranaca koji djeluju na njenoj teritoriji ili čak potpuno prenijeti svoje izvore poreza u nadležnost stranih sila).

Stvarni poreski prihodi države (regije) mogu se razlikovati od ukupna poreska sredstva. Ove razlike se izražavaju stopom naplate poreza, koja u principu ne može preći normu od 100% (međutim, stvarna naplata poreza u određenoj izvještajnoj godini može premašiti ovaj pokazatelj, na primjer, zbog naplate akumuliranih zaostalih obaveza za prethodne godine). godine u ovoj godini). Dakle, u poreskoj statistici uvek treba jasno razlikovati tekuću naplatu poreza kao pokazatelja ispunjenosti obaveza poreskih obveznika nastalih u datoj izveštajnoj godini, i zaostalih obaveza za prethodne izveštajne periode u poređenju sa ukupnim iznosom zaostalih poreskih obaveza i obračunatih penala – tj. pokazatelj rada poreskih organa na obezbeđivanju i održavanju poreske discipline u zemlji ili regionu.

U domaćim i stranim studijama o pitanjima utvrđivanja i karakterizacije poreskog potencijala, poreske osnovice i ukupnih poreskih sredstava još uvek ne postoji utvrđeno jedinstvo. Različiti autori, u odnosu na ciljeve svog istraživanja, biraju različite fundamentalne pristupe i shodno tome dobijaju različite (kategorički ili kvantitativno) rezultate. Ipak, uz široku raznolikost mišljenja, mogu se razlikovati dva preovlađujuća pristupa.

Pristalice prvi pristup- naučnici koji gravitiraju opštoj ekonomskoj analizi - obično zanemaruju specifičnosti poreskih odnosa i formulišu svoje konceptualne alate u smislu raspodele i upotrebe BDP-a (ili nacionalnog dohotka). Poreze smatraju jednim od načina da država povuče i preraspodijeli dio ukupnog dohotka društva, a u njihovim stavovima pojmovi "poreskog potencijala" i "poreske osnovice" su slični, ako ne i potpuno identični. Na primjer, u studijama ovakvih naučnika poresku osnovicu predstavlja neki „skup određenih finansijskih, industrijskih i komercijalnih odnosa između privrednih subjekata, koji stvaraju neki specifični objekt oporezivanja (dohodak, imovina, kapital itd.)“. Ovakvim pristupom pojam „poreske osnovice“ se zapravo miješa ili čak općenito poistovjećuje sa bilo kojim oblicima odnosa u privredi, a analiza poreznih odnosa se vrši bez uzimanja u obzir njihove inherentne specifičnosti.

Drugi pristup praktikuju naučnici koji proučavaju poreze kao predmet finansijske nauke, kao specifičan oblik finansijskih odnosa između države i privatnika, koji na poseban način utiče na društveno-ekonomski razvoj i reproduktivne odnose u društvu. Ovu grupu naučnika karakteriše pozajmljivanje pojmova i pojmova iz sfere poreskog prava i poreskog zakonodavstva. Oni u svojim radovima prilično nekritički koriste ove koncepte za potrebe ekonomske analize i formulišu svoje zaključke, često miješajući zakone i kategorije od objektivnog ekonomskog značaja sa zakonima i kategorijama koje utvrđuju država i njeni organi.

Na primjer, u nekim modernim studijama koncept „poreske osnovice“ se praktično poistovjećuje sa oporezivom osnovicom za određene vrste poreza – sa dohotkom kao predmetom oporezivanja, sa oporezivom dobiti, prometom itd.

„Jednostranost“ svakog od ovih pristupa je sasvim očigledna. Istovremeno, treba napomenuti da ako drugi pristup još uvijek pruža mogućnosti za konkretnu analizu stvarnih poreznih odnosa, omogućava vam da pronađete i istaknete područja za poboljšanje poreznog procesa, formulirate konkretne zaključke i prijedloge za poboljšanje rada porezne uprave. vlasti, onda je prvi pristup neproduktivan kako za razvoj finansijske nauke, tako i za potrebe ekonomske analize.

Dakle, možemo pretpostaviti da su pojmovi „poreskog potencijala“ i „poreske osnovice“ objektivno determinisani ekonomskim uslovima i sadržajem poreskog zakonodavstva svake zemlje. Pokazatelj ukupnih (općih) poreskih sredstava određuje obim maksimalne naplate poreza prema važećem zakonodavstvu. Stvarne naplate poreza zavise od kvaliteta rada poreskih organa i mjere se stopom naplate poreza.

Istovremeno, za specifične svrhe regulisanja međubudžetskih odnosa mogu se koristiti različite vrste izračunatih indikatora, koji se mogu razlikovati od gore navedenih opštih ekonomskih i poresko-finansijskih. Tako, na primjer, u sklopu primjene nove metodologije za raspodjelu budžetskih transfera u Ruskoj Federaciji, zasnovane na poređenju realnog proračunskog obezbjeđenja regiona i objektivnim procjenama njihovih potreba za potrošnjom (indeks budžetske potrošnje), planirano je korištenje tzv. indeksa poreskog potencijala regiona - INPR.

INPR se koristi kao regulatorni alat za raspodjelu sredstava iz Fonda za finansijsku podršku subjekata Ruske Federacije - regija (u daljem tekstu - FFSR), formiranog kao dio federalnog budžeta Ruske Federacije. Istovremeno, INPR se podrazumijeva kao relativna (u poređenju sa prosječnim nivoom u Rusiji) kvantitativna procjena ekonomskih mogućnosti regije za generiranje poreskih prihoda koji idu u konsolidovani budžet konstitutivnog entiteta Federacije.

Transferi koji se dodjeljuju pojedinim regijama (subjektima Federacije) na teret FFSR raspoređuju se na osnovu poređenja INPR-a subjekata Federacije, koji se uzimaju kao pokazatelji njihove budžetske dovoljnosti. U slučaju nedovoljne (u odnosu na prosjek Ruske Federacije) budžetske sigurnosti, odgovarajući subjekat Federacije može podnijeti zahtjev za transfer iz sredstava FFSR-a, koji se sastoji iz dva dijela obračunata po posebnim formulama.

Slično, korišćenjem iste ili druge slične metodologije, poreski potencijali se mogu izračunati za određene vrste ili grupe poreza. Njihov zajednički nedostatak u odnosu na koncepte "poreskog potencijala" i "poreske osnovice" koji se koriste za potrebe opšte ekonomske analize je to što nivelišu probleme poreskih podsticaja za privredni rast i povećanje prihoda ekonomski aktivnog stanovništva. Osim toga, u poreskom potencijalu koji se koristi za potrebe međubudžetske regulacije, postojeće poresko zakonodavstvo se uzima kao dato, ne podliježe analizi ili kritici, što, pak, ne dozvoljava procjenu mogućeg povećanja poreskih prihoda kao rezultat ciljanih akcija za izmjenu i poboljšanje zakona o pojedinačnim porezima ili reviziju postojećih poreskih sporazuma (na primjer, za Rusiju će nastati ozbiljan negativan efekat na naplatu poreza zbog primjene poreskog sporazuma sa Kiprom).

Dakle, poreski potencijal svake zemlje zavisi prvenstveno od njene veličine i stepena ekonomskog razvoja. Poreska osnovica za datu državu (kao kategorijalni pojam) direktno uzročno zavisi od njenog poreskog potencijala, ali na njenu veličinu i dinamiku razvoja značajno utiču subjektivni faktori kao što su sastav, struktura i sadržaj pojedinih delova i karika poreskog sistema. ove zemlje i kvalitativnog nivoa upravljanja poreskim procesom i njegovim poreskim sistemom u cjelini koji je postignut (i održan) u ovoj zemlji.

Prvi faktor kombinuje oblasti vladinih aktivnosti kao što su odobravanje i poštovanje određenih principa oporezivanja, formulisanje i sprovođenje ciljane poreske politike, razvoj i unapređenje poreskih zakona.

Drugi faktor uključuje oblasti kao što su utvrđivanje opšte strukture i hijerarhije poreskih organa, organizovanje poreskog procesa u zemlji u celini i na nivou njenih administrativno-teritorijalnih podela, organizovanje rada sa poreskim obveznicima o određenim vrstama poreza, korišćenje različitih vrsta poreza. metode poreske kontrole i održavanje zajedničke poreske discipline u zemlji itd.

Formiranje i razvoj poreske osnovice svake zemlje determinisan je ukupnošću njenih istorijskih, političkih, ekonomskih, društvenih i drugih karakteristika. Istovremeno, u svakoj konkretnoj fazi razvoja date zemlje, sastav i veličina njene poreske osnovice zavise od društveno-političke doktrine usvojene u njoj i njene ekonomske strukture (društveno-ekonomskog sistema).

U modernim demokratijama koje se pridržavaju principa tržišne ekonomije i društvene odgovornosti, upravljanje fiskalnom aktivnošću podijeljeno je između dvije grane vlasti. Opšte norme i pravila koja uređuju naplatu poreza i trošenje primljenih finansijskih sredstava utvrđuju zakonodavna vlast (parlamenti, zakonodavne skupštine i dr.) u obliku opštih poreskih zakona i zakona o godišnjim budžetima, a njihovo sprovođenje zakoni se prenose na izvršnu vlast (centralne ili savezne vlade, regionalne i lokalne vlade). Istovremeno, specijalizovani poreski organi obavljaju specifične poslove na naplati poreza za sve dijelove budžetskog sistema. Formiranje i akumulacija centralizovanih finansijskih sredstava koja obezbeđuju zadovoljenje društvenih potreba u svakoj zemlji zavisi od doslednog, dobro koordinisanog i koordinisanog rada svih ovih organa i karika državne mašine.

Također treba napomenuti da se u unitarnim državama finansijska i budžetska prava i obaveze regionalnih vlasti određuju odlukama centralne vlasti, au saveznim državama regije, kao sastavni dijelovi federacije, imaju svoja administrativna i ekonomska ovlaštenja. . Istovremeno, postoji vrlo širok raspon u kojem se mandati i odgovornosti regionalnih vlada razlikuju u različitim zemljama: od praktičnog preklapanja s ovlastima lokalnih vlasti (Landsting communes u Švedskoj) do obavljanja mnogih funkcija nacionalnih vlasti. značaj (kantoni u Švicarskoj, provincije u Kanadi i Australiji). , države u SAD-u, itd.).

Pitanja izbora konkretnih izvora finansiranja regionalnih budžeta rješavaju se uzimajući u obzir sljedeće tačke: određivanje djelokruga rada regionalnih vlasti (upravljanje nižim organima vlasti, vođenje socijalne politike, rješavanje konkretnih ekonomskih problema i dr.), uloga regionalne vlasti u rješavanju problema međuregionalnog razvoja, uloga i oblici učešća regionalnih vlasti u upravljanju državnom imovinom i dr.

U zavisnosti od rješenja ovih pitanja u savremenoj praksi, razlikuju se dva glavna modela upravljanja na regionalnom nivou.

Prvi model karakteristično za zemlje sa dugom i razvijenom tradicijom lokalne samouprave. U ovim zemljama regionalni nivo vlasti uglavnom obavlja funkcije koordinacije i podrške aktivnostima lokalnih vlasti i, shodno tome, potrebe za samostalnim finansiranjem ovog nivoa vlasti su prilično ograničene. Ovaj model je tipičan, na primjer, za skandinavske zemlje.

At drugi model nivou regionalnih vlasti povereno je izvršenje, u ovoj ili onoj meri, funkcija savezne uprave na odgovarajućoj teritoriji - po redosledu delegiranja dela ovlašćenja centralne vlade. Ovaj model se koristi, na primjer, u Njemačkoj, Francuskoj, Italiji. U ovim zemljama, finansijske potrebe regionalnih vlasti se obezbjeđuju ili dodjeljivanjem fiksnog dijela nacionalnih poreza, ili dodjeljivanjem vlastitih izvora poreza za njih.

U saveznim državama, regionalne vlasti imaju pravo da uvode i prikupljaju svoje poreze. Po udjelu poreza koji se dodjeljuje nivoima regionalne i lokalne uprave prednjače Švicarska, Njemačka, Belgija, Danska i Švedska – oko 30% ukupnog iznosa poreskih prihoda (uključujući uplate u socijalne fondove). Na drugom kraju raspona su Grčka sa nešto više od 1%, kao i Velika Britanija i Holandija, gdje regionalne i lokalne vlasti ne čine više od 4% ukupnih (ili ukupnih) poreskih prihoda. Najveći udio poreza ide centralnoj vladi - oko 70 - 80% - u Grčkoj, Velikoj Britaniji, Portugalu i Luksemburgu. Ali apsolutni šampion po ovom pokazatelju je Irska: oko 87% svih poreskih prihoda ide u centralni budžet ove zemlje, manje od 2% otpada na sve lokalne budžete, a oko 11% prikupljaju socijalni fondovi (u odnosu na prosjek za EU od oko 30%).

V SAD Glavni izvor finansiranja regionalnih budžeta (državnih budžeta) je porez na promet (oko polovine svih sopstvenih prihoda). Gotovo sve države takođe naplaćuju porez na dobit preduzeća (po niskim stopama; u prosjeku, njegovo učešće u ukupnim budžetskim prihodima ne prelazi 7%). Osim toga, određeni broj država primjenjuje dodatni (savezni) porez na lični dohodak - po stopama u rasponu od 2 do 10%. U ukupnom iznosu prihoda državnog budžeta, njegovo učešće iznosi oko 30%. Porezi kao što su porez na imovinu, porezi na nasljeđe, na kapitalnu dobit obezbjeđuju prihode u rasponu od 1 - 2% ukupnih budžetskih prihoda. U nekim državama akcize i porezi na rudarstvo također ostvaruju značajan prihod. Otprilike 20% ukupnih budžetskih rashoda svih država pokriveno je subvencijama iz federalnog budžeta.

V Švedska Regionalni budžeti se uglavnom finansiraju sopstvenim porezom na dohodak građana (otprilike dvije trećine ukupnih budžetskih prihoda). Stope ovog poreza određuju se prema nahođenju vlasti svake zemlje i obično ne prelaze 10%. Oko 3-5% više su razne naknade za licence, a oko 20% su subvencije i grantovi centralnih vlasti.

V Njemačka savezne države imaju neznatne vlastite izvore poreza (uglavnom porezi na nasljeđe i neke akcize), ali primaju značajan dio federalnih poreskih prihoda: 50% od poreza na dohodak, 44% od PDV-a i 42,5% od poreza na dohodak stanovništva. U Njemačkoj se dio prihoda od poreza na dohodak zemlje prenosi za podršku proračunima lokalnih samouprava. U Švedskoj su regioni izuzeti od takvih funkcija, ali umjesto toga preuzimaju gotovo svo finansiranje zdravstvene zaštite (rashodi za ovu svrhu čine oko 90% njihovih ukupnih budžetskih rashoda).

Švedsku i Njemačku karakterizira dodjela funkcije regionalnim vlastima socijalno izjednačavanje. U Njemačkoj se za to oko 10% naplate PDV-a (na račun udjela zemljišta u ovom porezu) centralizira u tzv. Fond dodatnih subvencija, iz kojeg se pruža posebna finansijska pomoć ekonomski slabim regijama.

U Švedskoj je od 1996. godine na snazi ​​novi izvorni sistem izjednačavanja prihoda. U skladu sa ovim sistemom, u zemlji je formiran Fond opšteg egalizacije, koji se formira iz doprinosa iz budžeta regiona sa nivoom prihoda stanovništva iznad nacionalnog proseka. Potom se sredstva iz ovog fonda, pod kontrolom centralne vlade (koja odobrava relevantne standarde), koriste za isplatu subvencija u korist teritorija sa nivoom prihoda stanovništva ispod proseka. U takvom sistemu vlada se ponaša kao svojevrsni moderator interesa različitih regiona, ublažavajući finansijske apetite regiona koji primaju takve subvencije i utičući na finansijsku „sebičnost“ regiona donatora.

Kao što se vidi iz navedenih podataka, federalna priroda državnog ustrojstva nije jedini faktor koji određuje ulogu i mjesto regionalnih finansija u datoj zemlji. Važniju ulogu imaju tradicije, kao i takvi kvalitativni pokazatelji kao što su nivo ekonomskog i društvenog razvoja, karakteristike političkog života itd. Zanimljivo je primijetiti da su se u modernoj stvarnosti razvile dvije međusobno suprotne tendencije: prva je da se regionalne finansije dovode pod sve čvršću kontrolu centralne vlade (praktično se približava ulozi koju imaju regionalni budžeti u unitarnim državama), a druga je da proširiti samoupravu. Razmotrite s tim u vezi iskustvo i praksu zemalja poput Njemačke i Švedske.

U Njemačkoj je, u skladu sa Osnovnim zakonom, država savez (bund) zemljišta, a vršenje državnih ovlašćenja i rješavanje državnih zadataka su poslovi zemljišta (član 30. Osnovnog zakona). Savezni centar ima isključivu nadležnost samo u odnosu na carine (čl. 73. i 105. Osnovnog zakona), utvrđivanje poreza spada u „konkurentnu nadležnost“ federacije i zemalja (potonje mogu samostalno uvesti samo lokalne indirektne poreze i pod uslovom da nisu identični porezima regulisanim saveznim zakonom u skladu sa članom 105. Osnovnog zakona). U stvari, kao što smo vidjeli, u Njemačkoj postoji sistem jedinstvenih poreza na cijeloj zemlji kojima se upravlja iz jednog centra (savezno ministarstvo finansija), a zemlje primaju samo fiksni dio odbitaka od ovih poreza.

U Švedskoj, ustavni zakoni striktno razdvajaju državnu strukturu zasnovanu na predstavničkom i parlamentarnom sistemu i sistem komunalne samouprave (član 1. Zakona „O obliku vlasti“). U skladu sa ovim principom, parlament (Riksdag) odlučuje o državnim porezima, a komune određuju svoje poreze kako bi ispunile svoje zadatke (čl. 4. i 7. Zakona „O obliku vlasti“). U isto vrijeme, komune nisu ograničene uslovom da naplaćuju samo „neidentične“ poreze (kao u Njemačkoj), a zapravo u ovoj zemlji i centralna vlada i općine na regionalnom i lokalnom nivou naplaćuju npr. slični porezi na dohodak građana. Što se tiče postupka naplate poreza, isti naplaćuje jedinstvena poreska služba, koja ima status samostalne državne agencije.

U posljednje vrijeme posebna pažnja se poklanja uređenju finansijskih aktivnosti države (na svim nivoima vlasti), uključujući uspostavljanje jasnih pravila ponašanja države u finansijskom sektoru, pružanje tačnih i pravovremenih informacija od strane državnih organa o finansijskoj strani njihovog rada i prelasku na veću transparentnost u procesu sastavljanja i izvršenja državnog budžeta i dr., dat je na nivou međunarodnih organizacija. Tako je u aprilu 1998. godine, na prijedlog posebnog komiteta Odbora guvernera Međunarodnog monetarnog fonda (MMF), usvojena Deklaracija o principima finansijske transparentnosti država. Tekst Deklaracije sadrži četiri osnovna princip finansijske transparentnosti preporučuje se za sve zemlje.

Prvi princip zahteva jasna i definitivna razlika između funkcija, prava i obaveza države. Prema ovom principu, svaka država u svom djelovanju mora jasno razlikovati: obim svoje monetarne i budžetske politike; obim odnosa sa preduzećima javnog sektora; sferi odnosa sa privatnim preduzećima i kompanijama.

Drugi princip obavezuje državu da obezbijedi javnoj dostupnosti informacija(o njihovim finansijskim aktivnostima). Ne radi se samo o potrebi redovnog objavljivanja redovnih izvještaja i drugih budžetskih informacija, već o otvaranju javnosti mnogo šireg skupa podataka i indikatora, uključujući i obezbjeđivanje potpunih podataka o vanbudžetskim aktivnostima državnih organa.

Treći princip uključuje pružanje mnogo više nego što je trenutno prihvaćeno, otvorenost u pogledu pripreme, izvršenja i kontrole rezultata izvršenja državnih budžeta. To se ne odnosi samo na pristup javnosti svim dokumentima koji se odnose na budžetski proces, već i na zahtjev da država i njeni organi u svom radu primjenjuju takve metode i oblike izvještavanja koji bi obezbijedili uporedivost, validnost i potpunost objavljenih podataka ( na primjer, kroz obaveznu upotrebu međunarodno prihvaćenih standarda za statističko i računovodstveno izvještavanje).

Konačno, četvrti princip se odnosi na to da se to osigura nezavisna kontrola formiranja izvora informacija. Ovaj princip nije samo otvorenost države i njenih organa za inspekcijske poslove po nalogu nezavisne revizije i autonomija službe državne statistike, ali i otvaranje od strane organa primarnih podataka o njihovom finansijskom poslovanju (dakle, čak i prije njihovog izvještavanja).

Država koja je za sebe usvojila principe sadržane u navedenoj Deklaraciji mora:

— redovno objavljuje primarne informacije i procjene prognoza o određenim ključnim indikatorima svoje budžetske politike;

- pridržavati se jasnih granica između poslova koje obavljaju preduzeća javnog sektora i operacija u okviru svojih budžetskih aktivnosti;

- obezbijedi dovoljno informacija o cijenama i troškovima za izvršavanje budžetskih ili srodnih aktivnosti od strane ovih institucija (uključujući davanje potpunih informacija o svim oblicima finansijske podrške države);

- izvršiti jasnu razgraničenje odgovornosti i resursa između različitih nivoa organizacije budžetskog sistema, minimizirajući "posebne sporazume" o interakciji između njih; da u potpunosti i pouzdano informiše javnost o prirodi i svrsi poslova koji se obavljaju na teret vanbudžetskih sredstava;

- stvoriti i održavati rad nezavisnog analitičkog centra, sa širokim ovlastima da nadgleda rad vlade;

— osigurati strogu sigurnost pravnog okvira oporezivanja, isključujući korištenje različitih nivoa poreskih izuzeća od strane vlasti ili restrukturiranje (otpis) zaostalih poreskih obaveza prema vlastitom nahođenju;

— održavati otvorenost i jasnoću procedure za sprovođenje poreskog zakonodavstva, svih normi i uslova za objavljivanje informacija, spiska prava i obaveza poreskog obveznika;

— Usvojiti i podržati implementaciju Kodeksa ponašanja poreskih organa.

Povratak