Upotreba gotovine postaje sve manje popularna. Sada je gotovinsko plaćanje zamijenjeno elektronskim novcem. Institucije javnog sektora, zajedno sa komercijalnim organizacijama, imaju pravo da koriste bezgotovinske transfere za obavljanje međusobnih obračuna sa dobavljačima, izvođačima, kupcima, kupcima i drugim ugovornim stranama.

Računovodstvene karakteristike

Knjigovodstvo bezgotovinskog plaćanja treba voditi na posebnom računu 0 201 11 000 „Tekući račun otvoren kod Federalnog trezora“. Ovaj računovodstveni račun se smatra aktivnim, stoga se primici prihoda odražavaju na zaduženju. Na primjer, potvrda o novcu za pružene usluge.

Autonomne institucije imaju pravo otvaranja tekućih računa (C/C) ne samo kod Federalnog trezora, već i kod kreditnih institucija (banaka). U ovom slučaju, u računovodstvu se poslovanje odražava na računu. 0 201 21 000.

Državne vladine agencije su dužne da uplate od pružanja plaćenih usluga prikazuju na svojim računima. 0 210 04 000. Za ostale operacije je dozvoljeno korištenje računa. 0 201 11 000.

Procedura za obavljanje transakcija po tekućem računu zaposlenih u javnom sektoru utvrđuje se ugovorom, koji se zaključuje u trenutku njegovog otvaranja. Odnosno, uslovi, rokovi, naknade i provizije za obavljanje transakcija poravnanja su predviđeni ugovorom o usluzi.

Dozvoljeno je otvaranje više ličnih računa (L/N) na jednom računu. Ovaj pristup vam omogućava da detaljno obračunate transakcije prema ključnim karakteristikama. Na primjer, većina vladinih agencija otvara posebne L/S prema vrsti finansijske podrške. L/S atribut ili kod vam omogućava da brzo grupišete transakcije u jednog finansijskog direktora. Na primjer, na osnovu sredstava iz poslovnih aktivnosti.

Tipični računovodstveni unosi

Razmotrimo postupak računovodstva bezgotovinskih sredstava za različite vrste transakcija.

Prilikom prikazivanja transakcija sa računa. 0 201 11 000 ili 0 201 21 000 potrebno je istovremeno vršiti knjiženja na vanbilansnim kontima 17 i 18. Dakle, prilikom odraza primitaka, za račun 17 se kreira knjiženje zaduženja. Prilikom otuđenja, odobrava se račun 18.

Bezgotovinski povrat novca

Pravo kupca na povraćaj novca je sadržano u Građanskom zakoniku. Dakle, novac se može vratiti ne samo za nekvalitetnu ili nepotpunu isporuku, već će se morati vratiti i sredstva ako je kupac prenio novac, ali je odbio da potpiše ugovor u budućnosti.

Ključna lista razloga zbog kojih kupac može odbiti isporuku, kao i postupak završetka postupka, detaljno je opisan u posebnom materijalu „Dogovaramo povrat robe dobavljaču“. Sada ćemo odrediti koje transakcije treba odražavati u računovodstvu povrat sredstava kupcu bankovnim transferom.

Računovodstveni primjer

Privatno lice je prebacilo 5.000 rubalja na račun državne agencije za pružanje određene vrste usluge. Međutim, kasnije je kupac odbio da potpiše ugovor o pružanju usluga. Shodno tome, državni organ je u obavezi da vrati primljeni novac. Štaviše, povraćaj novca treba da se izvrši na način koji je odabrao platilac. U našem primjeru, fizičko lice je odabralo bezgotovinsko plaćanje.

Da bi se to odrazilo u računovodstvu, računovođa je izvršio sljedeće unose:

Operacija
Budžetski i autonomni
Primljen novac na račun	2 201 11 510 - BU i AU 2 201 21 510 - AU
Mi odražavamo kretanje na vanbilansnim računima
Sredstva su vraćena pojedincu
Kretanje za ravnotežu
U državnom vlasništvu
Uplata primljena od privatnog lica
Van ravnoteže
Povraćaj novca odražen
Rad van ravnoteže	REVERZ 17 (unos sa znakom minus)

Napominjemo da za neke transfere, bankarske organizacije i pošte imaju pravo naplatiti proviziju za bezgotovinska plaćanja. Visina provizije je određena uslovima ugovora za servisiranje R/S.

Svrha ovog priručnika je da razmotri karakteristike organiziranja i računovodstva bezgotovinskog plaćanja u Ruskoj Federaciji, postupak elektroničkog plaćanja i organiziranje plaćanja plastičnim karticama. Ovaj priručnik treba da pruži pomoć studentima svih oblika studiranja u sledećim specijalnostima: 060000 – Spoljna ekonomska delatnost; 060400 – Finansije i kredit; 060500 – Računovodstvo, analiza i revizija; 060800 – Ekonomija i menadžment u trgovačkim preduzećima. Kao dodatak, ovaj priručnik sadrži pojmovnik osnovnih pojmova koji se koriste pri obavljanju poslova poravnanja u bankama.

* * *

Navedeni uvodni fragment knjige Organizacija i računovodstvo bezgotovinskog plaćanja u Ruskoj Federaciji (L. V. Shcherbina, 2009.) obezbedio naš partner za knjige - kompanija litara.

Poglavlje 1. Bezgotovinska plaćanja: karakteristike njihove organizacije i računovodstva

1.1. Suština i karakteristike bezgotovinskog plaćanja

Bezgotovinsko plaćanje čini oko 90% svih gotovinskih plaćanja i neophodan je element tržišne ekonomije koja se zasniva na odnosima koji nastaju pri prodaji proizvoda, robe, radova i usluga na tržištu. Svaka kupovina na pijaci se mora platiti i to uglavnom bezgotovinskim plaćanjem.

Bezgotovinska plaćanja predstavljaju otplatu obaveza pravnih i fizičkih lica bez upotrebe novčanica.

Ova definicija proizilazi iz kreditne prirode bezgotovinskih plaćanja, kada u procesu njihove realizacije postoji jaz između početka njihove realizacije i kraja plaćanja, dajući ovom poslednjem karakteristike otplate dužničke obaveze. Na primjer, prijenos sredstava sa računa prema uputama platitelja znači za njega smanjenje duga od bankarskog sistema, a za primaoca sredstava - povećanje.

Bezgotovinska plaćanja se uglavnom sprovode putem knjiženja na računima kod kreditnih institucija o prenosu sredstava, mada se mogu vršiti i bez učešća kreditnih institucija (putem mjenica, putem međusobnih obračuna i sl.).

Izvršavanje bezgotovinskog plaćanja u Rusiji uz pomoć kreditnih institucija šematski je prikazano na slici 1.

Karakterizirajući bezgotovinsko plaćanje, možemo izdvojiti sljedeće elemente:

Subjekti (učesnici) naselja:

Nefinansijski sektor: preduzeća, organizacije, firme, budžetske institucije i drugo (međuposlovna poravnanja);

Lični sektor – stanovništvo;

Finansijski sektor: banke i druge kreditne organizacije (međubankarska poravnanja).

Objekat obračuna:

Usluge robe (bezgotovinsko plaćanje za robne transakcije);

Doprinosi budžetu, vanbudžetskim fondovima, plaćanja zajmova, potraživanja, računa itd. (bezgotovinska plaćanja za nerobne transakcije).

Bezgotovinsko sredstvo plaćanja:

Evidencija o računima u kreditnim institucijama o prenosu sredstava;

Prebijanje međusobnih potraživanja i obaveza (međusobna poravnanja) sa ili bez učešća kreditnih institucija;

Prenos prenosivih dokumenata - mjenica i mjenica, varanti i drugi slični papiri.

Mjesto naselja:

Unutardržavni (jednogradski - unutar jednog lokaliteta, višegradski - izvan njegovih granica);

Međudržavni.

Principi organizacije:

Pravni režim – uslovljenost obračuna zakonima i podzakonskim aktima;

Izvršavanje obračuna prvenstveno po računima kreditnih institucija;

Održavanje likvidnosti na nivou koji osigurava nesmetana plaćanja;

Dostupnost prihvata (pristanak na plaćanje) za terećenje sredstava sa računa;

Hitnost plaćanja u skladu sa zaključenim ugovorom;

Međusobna kontrola učesnika;

Imovinska odgovornost učesnika poravnanja za poštovanje ugovornih uslova.

Vrijeme (predviđeno ugovorima):

Hitno plaćanje: prije početka trgovinske operacije (transakcije) - akontacija, odmah nakon transakcije, određeni period nakon završetka trgovinske operacije (transakcije) - pod uslovima komercijalnog kredita;

Prijevremeno plaćanje prije isteka utvrđenog roka;

Planirana plaćanja (na otvoren račun) – periodična plaćanja po prijemu robe (usluge se pružaju);

Odloženo plaćanje - produženjem prvobitno utvrđenog roka;

Kasno plaćanje – sa isteklim rokom plaćanja.

Komunikacioni sistemi za transfer novca:

Poštanske usluge;

Posebne usluge: službe za posebne komunikacije, kurirska služba, kuriri, služba naplate;

Telegrafske i teletipske komunikacije;

Elektronske komunikacije, uključujući međunarodne telekomunikacije: SWIFT (Society for Worldwide Interbank Telecommunications), Internet, itd.

Način bezgotovinskog plaćanja (način otplate duga):

Bruto metod – zaduživanje sredstava sa računa (transfer) u punom iznosu navedenom u platnom dokumentu;

Prebijanje međusobnih potraživanja (kliring) i otpis stanja prebijanja sa računa.

Instrumenti poravnanja plaćanja:

Nalozi za plaćanje kreditnih transfera;

Instrumenti zaduženja (mjenice, čekovi, nalozi za naplatu za otpis zaduženja u skladu sa zakonom (nesporni i direktni otpisi));

Međuinstrumenti, kada se koriste i kreditni i debitni transferi (kreditna pisma, plastične kartice);

Materijalnost nosioca platnih dokumenata (papir, plastika, diskete, elektronski impulsi).

Naknada i besplatno plaćanje:

Kompenzacijski – u nadoknadi za primljenu robu, finansijske instrumente, pružene usluge;

Gratis - transferi u cilju podmirenja državnih troškova, kao i druga plaćanja bez primanja odgovarajuće naknade.

Dostupnost srednjih veza u proračunima:

Bez učešća posrednika - direktna plaćanja između platioca i primaoca;

Uz učešće posrednika - tranzitna plaćanja.

Rizici kod bezgotovinskog plaćanja:

Pravni rizik – neizvjesnost zakonskih uslova za bezgotovinska plaćanja;

Rizik nelikvidnosti – nemogućnost ispunjenja zahteva poverioca u utvrđenom ili ugovorenom roku (rizik kašnjenja u plaćanju);

Kreditni rizik – nemogućnost da se u potpunosti zadovolje zahtjevi povjerioca (rizik da uopšte ne primi naplatu);

Sistemski rizik - odbijanje jednog od učesnika u bezgotovinskom plaćanju da ispuni svoje obaveze dovodi do sličnih odbijanja od strane ostalih učesnika;

Operativni rizik – kvarovi opreme ili greške zaposlenih;

Rizik od prevare je mogućnost preduzimanja radnji koje su kriminalne prirode.

Od 2003. godine bezgotovinsko plaćanje je regulisano Uredbom Centralne banke Ruske Federacije od 3. oktobra 2002. br. dva Građanskog zakonika Ruske Federacije. Ovom odredbom se utvrđuju i formati, postupak popunjavanja i obrade korištenih dokumenata za poravnanje i utvrđuju pravila za vođenje poslova namirenja na korespondentskim računima kreditnih organizacija i međufilijalnim računima za poravnanje.

1.2. Principi organizovanja bezgotovinskog plaćanja

Svaka organizacija mora biti zasnovana na određenim principima koji upravljaju tom organizacijom. Princip je osnova, početna osnovna pozicija koja predodređuje sve naredne izjave koje iz njega proizlaze.

Principi organizovanja operacija poravnanja su u osnovi razvoja posebnih pravila za vođenje ovih operacija, koja su sadržana u standardima, propisima i uputstvima koja regulišu operacije poravnanja u Ruskoj Federaciji.

Osnovni principi organizacije bezgotovinskog plaćanja su:

Pravni režim za poravnanja i plaćanja – zbog uloge platnog sistema kao osnovnog elementa svakog modernog društva. Složenost i važnost odnosa poravnanja zahtijevaju uspostavljanje uniformnosti kroz regulaciju. Osnovu potonjeg čine skup zakona i propisa (predsjedničke uredbe, odluke Vlade), kao i propisi onih državnih organa kojima je povjerena funkcija regulisanja plaćanja.

Glavno regulatorno tijelo platnog sistema je Banka Rusije. Među njegova tri glavna zadatka je da osigura efikasno i nesmetano funkcionisanje sistema naselja. Banka Rusije je zadužena za utvrđivanje pravila, rokova i standarda za obavljanje poravnanja i dokumenata koji se u tom smislu koriste, koordinaciju, regulisanje i licenciranje organizacije sistema poravnanja, uključujući i klirinške sisteme.

Zbog masovne prirode transakcija poravnanja, uslovi mnogih od njih su unificirani. Banka Rusije je uspostavila i odobrila jedinstvene uslove za izvršenje dokumenata o poravnanju.

Izvođenje obračuna po bankovnim računima. Prisustvo potonjeg od strane primaoca i platioca je neophodan preduslov za takva poravnanja. Prema zakonodavstvu Ruske Federacije, bezgotovinska plaćanja vrše pravna lica i građani preko banke u kojoj im je otvoren odgovarajući račun. Za usluge poravnanja, između banke i klijenta se zaključuje ugovor o bankovnom računu - samostalni bilateralni (učesnici imaju i prava i obaveze) građanskopravni ugovor. Pravna registracija i funkcionisanje bankovnih računa preduzeća unapred su određeni trenutnom procedurom za osnivanje preduzeća i njihovim pravnim statusom (Građanski zakonik Ruske Federacije, deo 2, poglavlje 45 „Bankovni račun“).

Banke i druge kreditne institucije otvaraju korespondentske račune za obavljanje obračuna međusobno - međusobno (zaključuje se ugovor o korespondentnom računu) i, svakako, sa institucijama Banke Rusije (ugovor o uslugama bankovnog poravnanja).

Održavanje likvidnosti na nivou koji osigurava nesmetana plaćanja. Poštivanje ovog principa je ključ za jasno, bezuslovno ispunjavanje obaveza. Svi obveznici (preduzeća, banke i sl.) moraju planirati prijem i terećenje sredstava sa računa, oprezno tražiti nedostajuća sredstva (dobivanjem kredita ili prodajom imovine) kako bi blagovremeno ispunili dužničke obaveze. Ako na računu nema dovoljno sredstava da se podmire svi zahtjevi koji se po njemu postavljaju, sredstva se otpisuju po primitku po redoslijedu utvrđenom zakonom. Sredstva se otpisuju sa računa na osnovu dokumenata o poravnanju sastavljenih u skladu sa zahtjevima propisa o bezgotovinskom plaćanju, osim ako drugačije nije predviđeno ugovorima zaključenim između Centralne banke Ruske Federacije ili kreditnih institucija i njihovih klijenata.

Ograničavanje prava vlasnika računa da raspolaže sredstvima na njemu nije dozvoljeno, osim u slučajevima predviđenim zakonom.

Dostupnost prihvata (saglasnosti) platitelja za plaćanje se realizuje korišćenjem odgovarajućeg instrumenta plaćanja (ček, menica, nalog za plaćanje), sa naznakom naloga vlasnika za otpis sredstava, odnosno posebnog prihvatanja dokumenata koje izdaju primaoci sredstava (nalog za plaćanje, zahtev za plaćanje, mjenica).

Međutim, zakon predviđa slučajeve neosporan(bez saglasnosti obveznika) otpis sredstava: zaostale obaveze po osnovu poreza i drugih obaveznih plaćanja; na osnovu rješenja o izvršenju izdatih od strane sudova; neke kazne po nalogu inkasatora itd., kao i bez prihvatanja otpisi: za toplinsku i električnu energiju, komunalne i druge usluge.

Hitnost plaćanja proizilazi iz same suštine tržišne ekonomije, čiji je bitan uslov blagovremeno i potpuno ispunjavanje obaveza plaćanja.

Smisao ovog principa je u tome da se kontinuirano utrošena sredstva za proizvodnju dobara i pružanje usluga moraju nadoknaditi uplatama kupaca u rokovima predviđenim zaključenim ugovorima. Nepoštovanje rokova plaćanja dovodi do poremećaja u cirkulaciji sredstava i, na kraju, do krize plaćanja.

Prema propisima o bezgotovinskom plaćanju, obavezni podaci platnih dokumenata su rok i redoslijed plaćanja.

Kontrola svih učesnika o ispravnosti obračuna i poštovanju utvrđenih odredbi o postupku njihovog sprovođenja. Postoje određene karakteristike u vršenju kontrole od strane preduzeća i banaka. Svaki biznis je i kupac i prodavac. Kao kupac (sirovina, materijala i drugih materijalnih sredstava za proizvodnju), kontroliše blagovremenost i ispravnost ispunjenja obaveza prema poveriocima u skladu sa ugovorima u cilju obezbeđivanja normalnih ekonomskih odnosa sa svojim ugovornim stranama. Delujući kao poverilac, odnosno dobavljač svojih proizvoda, preduzeće, u cilju povećanja prihoda, vrši kreditnu kontrolu nad povećanjem nivoa naplate potraživanja, sprečavanjem neplaniranih odlaganja plaćanja, loših dugova i gubitaka velikih iznosi.

Banke, kao posrednici između prodavaca i kupaca, poreskih organa, stanovništva, budžeta, PIO i drugih fondova, prate poštivanje pravila plaćanja koje su utvrdile. Vođene interesima klijenata kojima služe, a posebno potrebom da održe stabilnu kreditnu sposobnost preduzeća, banke često preuzimaju punu kontrolu nad obračunima.

Načelo imovinske odgovornosti učesnika poravnanja radi poštovanja ugovornih uslova. Suština ovog principa je da kršenje ugovornih obaveza u vezi sa nagodbama povlači primjenu građanske odgovornosti u vidu naknade štete, plaćanja kazne (globa, penala), kao i drugih mjera odgovornosti.

Pravilnom kontrolom možete spriječiti neispunjavanje obaveza kako svojih, tako i svojih ugovornih strana, a ukoliko do njih dođe, gotovo u potpunosti nadoknaditi nastale gubitke i time ublažiti negativne posljedice.

Građanski zakonik Ruske Federacije (1. dio, član 395) značajno je povećao odgovornost za neispunjenje novčane obaveze. Međusobna potraživanja između platioca i primaoca sredstava razmatraju obe strane bez učešća bankarskih institucija. Kontroverzna pitanja rješavaju se na sudu, arbitraži i arbitraži. Potraživanja prema banci u vezi sa obavljanjem poslova gotovinskog poravnanja klijenti upućuju u pisanoj formi banci koja ih servisira. Potonji korespondira po ovim tvrdnjama među sobom i uz učešće RCC-a.

1.3. Procedura za bezgotovinsko plaćanje

Kako je navedeno u pogl. 46 „Poravnanja Građanskog zakonika Ruske Federacije“, oblike bezgotovinskog plaćanja klijenti banke biraju samostalno i predviđeni su ugovorima koje su zaključili sa svojim ugovornim stranama (u daljem tekstu: glavni ugovor). Uplatitelji i primaoci sredstava (inkasatori), kao i banke i korespondentske banke koje ih opslužuju, smatraju se učesnicima u obračunima. Banke se ne miješaju u ugovorne odnose klijenata.

Trenutno se u Rusiji koriste sljedeći oblici bezgotovinskog plaćanja:

a) poravnanja platnim nalozima;

b) poravnanja po akreditivu;

c) plaćanja čekovima;

d) obračuni za naplatu.

Banke obavljaju transakcije po računima na osnovu dokumenata za poravnanje.

U drugom poglavlju Uredbe o bezgotovinskom plaćanju definisan je postupak popunjavanja, podnošenja, podizanja i vraćanja platnih dokumenata.

Dokument o poravnanju je dokument sastavljen na papiru ili, u određenim slučajevima, elektronski dokument o plaćanju:

Nalog platioca (klijenta ili banke) za otpis sredstava sa njegovog računa i prenos na račun primaoca sredstava;

Nalog primaoca sredstava (inkasatora) za otpis sredstava sa računa platioca i prenos na račun koji je odredio primalac sredstava (inkasator).

Prilikom bezgotovinskog plaćanja koriste se sljedeći dokumenti za plaćanje:

a) nalozi za plaćanje;

b) akreditive;

d) zahtjevi za plaćanje;

e) nalozi za naplatu.

Dokumenti za poravnanje na papiru se sastavljaju na obrascima dokumenata koji su uključeni u Sveruski klasifikator upravljačke dokumentacije OK 011-93 (klasa „Jedinstveni sistem bankarske dokumentacije“). Formati platnih dokumenata dati su u Prilozima Pravilnika o bezgotovinskom plaćanju.

Obrasci obračunskih dokumenata izrađuju se u štampariji ili pomoću računara. Dozvoljeno je koristiti kopije obrazaca dokumenata o poravnanju dobijenih upotrebom opreme za umnožavanje, pod uslovom da se kopiranje vrši bez izobličenja.

Dimenzije polja obrazaca platnih dokumenata naznačene su u prilozima Pravilnika o bezgotovinskom plaćanju. Odstupanja od utvrđenih dimenzija ne mogu biti veća od 5 mm, pod uslovom da se održava njihova lokacija i da se obrasci obračunskih dokumenata nalaze na listu A4. Poleđine obrazaca platnih dokumenata moraju ostati prazne.

Platni dokumenti na papiru se popunjavaju na pisaćim mašinama ili elektronskim računarima crnim fontom, osim čekova, koji se popunjavaju olovkama sa pastom, crnim, plavim ili ljubičastim mastilom (čekovi se mogu popunjavati na pisaćoj mašini crnim fontom) . Potpisi na platnim dokumentima se stavljaju olovkom sa pastom ili crnim, plavim ili ljubičastim mastilom. Otisak pečata i žig banke utisnuti na dokumentima o plaćanju moraju biti jasni.

Prilikom popunjavanja dokumenata o poravnanju nije dozvoljeno da tekstualne i digitalne vrijednosti podataka izlaze izvan polja predviđenih za njihov unos. Vrijednosti detalja trebaju biti lako čitljive.

Potpisi, pečati i pečati moraju biti stavljeni u polja koja su za njih određena na obrascima uplatnih dokumenata.

Dokumenti za plaćanje moraju sadržavati sljedeće podatke (uzimajući u obzir specifičnosti obrazaca i procedure za bezgotovinsko plaćanje):

a) naziv dokumenta obračuna i šifru obrasca prema OKUD OK 011-93;

b) broj platnog dokumenta, dan, mjesec i godinu izdavanja;

c) vrsta plaćanja;

d) naziv obveznika, broj njegovog računa, identifikacioni broj obveznika (PIB);

e) naziv i lokaciju banke platioca, njen identifikacioni kod banke (BIC), broj korespondentnog računa ili podračuna;

f) naziv primaoca sredstava, broj njegovog računa, identifikacioni broj poreskog obveznika (PIB);

g) naziv i lokaciju banke primaoca, njen identifikacioni kod banke (BIC), broj korespondentnog računa ili podračuna;

h) svrha plaćanja. Porez koji treba platiti je istaknut u uplatnom dokumentu kao poseban red (u suprotnom mora postojati naznaka da porez nije plaćen). Posebnosti označavanja svrhe plaćanja u odnosu na pojedine vrste platnih dokumenata regulisane su odgovarajućim poglavljima i stavovima Pravilnika;

i) iznos plaćanja naveden slovima i brojkama;

j) redosled plaćanja;

k) vrstu posla u skladu sa „Listom simbola (šifara) dokumenata knjiženih na bankovne račune“;

l) potpisi (potpis) ovlašćenih lica (lica) i otisak pečata (u utvrđenim slučajevima).

Polja „Platilac“, „Primalac“, „Svrha plaćanja“ u dokumentima za poravnanje za prenos uplata na račune za računovodstvene prihode i budžetska sredstva svih nivoa budžetskog sistema Ruske Federacije, naplatu zaostalih poreza i penala, kao i iznose poreskih sankcija za kršenje poreskog zakonodavstva na osnovu odluka pravosudnih organa, popunjavaju se uzimajući u obzir zahtjeve koje su utvrdili Ministarstvo finansija Ruske Federacije i Ministarstvo za poreze i dažbine Ruske Federacije u sporazum sa Bankom Rusije.

Postupak popunjavanja podataka platnih dokumenata dat je u Prilozima Pravilnika o bezgotovinskom plaćanju.

Polja čiji detalji nemaju vrijednosti ostaju prazna.

Ispravke, mrlje i brisanja, kao i upotreba korektivnog fluida u dokumentima poravnanja nisu dozvoljeni.

Dokumenti za plaćanje važe za predočenje banci servisa deset kalendarskih dana, ne računajući dan izdavanja.

Dokumenti za poravnanje se dostavljaju banci u potrebnom broju primjeraka za sve učesnike u obračunima. Sve kopije platnog dokumenta moraju biti popunjene identično.

Druga i naredne kopije dokumenata o poravnanju mogu se izraditi pomoću karbonskog papira, opreme za kopiranje ili kompjutera.

Banke prihvataju isprave o plaćanju na izvršenje ako prvi primjerak (osim čekova) sadrži dva potpisa (prvi i drugi) lica koja imaju pravo potpisivanja dokumenata o poravnanju, ili jedan potpis (ako u osoblju organizacije nema osobe koja može dati pravo potpisivanja drugog potpisa) i otiska pečata (osim čekova) iskazanog u kartici sa uzorkom potpisa i otiskom pečata. Za poslove koje obavljaju filijale, predstavništva, odjeljenja u ime pravnog lica, isprave o poravnanju potpisuju lica ovlaštena od ovog pravnog lica.

U okviru važećih oblika bezgotovinskog plaćanja, dozvoljena je upotreba analoga vlastitog potpisa u skladu sa zahtjevima zakona i propisa Banke Rusije.

Platne dokumente banke prihvataju na izvršenje bez obzira na njihov iznos. Kada banka prihvati dokumente za plaćanje, oni se provjeravaju u skladu sa zahtjevima utvrđenim računovodstvenim pravilima. Dokumenti za plaćanje koji su izvršeni suprotno utvrđenim zahtjevima neće biti prihvaćeni.

Banka zadužuje sredstva sa računa na osnovu prve kopije platnog dokumenta.

Uplatitelji imaju pravo opozvati svoje naloge za plaćanje, primaoci sredstava (naplatitelji) - dokumente o poravnanju koje je banka prihvatila u redoslijedu obračuna za naplatu (zahtjevi za plaćanje, nalozi za naplatu), koji nisu plaćeni zbog nedovoljnih sredstava na računu klijenta i položeni. u kartoteci za vanbilansni račun broj 90902 „Računi nisu plaćeni na vrijeme“.

Neizvršeni dokumenti za poravnanje mogu se povući iz dosijea u punom iznosu, a djelimično izvršeni - u iznosu salda.

Djelomično povlačenje iznosa iz dokumenata za poravnanje nije dozvoljeno.

Opoziv dokumenata za namirenje vrši se na osnovu zahteva klijenta koji je podnesen banci, sastavljen u dva primerka u bilo kom obliku, sa naznakom potrebnih podataka za opoziv, uključujući broj, datum izrade, iznos dokumenta o namiri, naziv uplatitelja ili primaoca sredstava (inkasatora).

Oba primjerka zahtjeva za opoziv u ime klijenta potpisuju lica ovlaštena za potpisivanje isprava o poravnanju, ovjerena pečatom i dostavljena banci koja servisira uplatitelja - za naloge za plaćanje ili primaoca sredstava (naplatnik) - za zahtjeve za plaćanje. i nalozi za naplatu. Jedan primjerak zahtjeva za opoziv stavlja se u dnevnu dokumentaciju banke, drugi se vraća klijentu kao potvrda o prijemu zahtjeva za opoziv.

Banka koja opslužuje primaoca sredstava (naplatnik) podiže zahtjeve za plaćanje i naloge za naplatu slanjem pismenog zahtjeva banci platitelja, sastavljenog na osnovu zahtjeva klijenta.

Opozvane naloge za plaćanje banke vraćaju isplatiocima; Dokumenti za poravnanje primljeni po redosledu obračuna za naplatu - primaocima sredstava (inkasatorima) nakon njihovog prijema od banaka koje opslužuju platiše.

1.4. Oblici bezgotovinskog plaćanja i njihove karakteristike

Obračun po nalozima za plaćanje

Specifičnosti plaćanja nalozima definisane su u trećem poglavlju Pravilnika o bezgotovinskom plaćanju.

Nalog za plaćanje je nalog vlasnika računa (platioca) banci koja ga servisira, dokumentovan kao isprava o poravnanju, da prenese određeni iznos novca na račun primaoca otvoren u ovoj ili drugoj banci. Nalog za plaćanje banka izvršava u roku predviđenom zakonom, odnosno u kraćem roku utvrđenom ugovorom o bankovnom računu ili utvrđenom poslovnim običajima koji se primjenjuju u bankarskoj praksi.

Nalozi za plaćanje se mogu izvršiti:

a) prenos sredstava za isporučenu robu, obavljene radove, pružene usluge;

b) transfere sredstava u budžete svih nivoa i vanbudžetske fondove;

c) prenos sredstava u svrhu vraćanja / plasiranja kredita (kredita) / depozita i plaćanja kamate na njih;

d) prenos sredstava u druge svrhe predviđene zakonom ili sporazumom.

U skladu sa uslovima glavnog ugovora, nalozi se mogu koristiti za avansno plaćanje robe, radova, usluga ili za periodična plaćanja. Nalog za plaćanje se sastavlja na obrascu 0401060 i banka ga prihvata bez obzira na raspoloživost sredstava na računu platitelja.

Dozvoljena je djelimična isplata naloga za plaćanje iz kartoteke na vanbilansnom računu br. 90902 „Računi nisu plaćeni na vrijeme“.

U slučaju delimičnog plaćanja naloga za plaćanje, banka koristi obrazac naloga za plaćanje 0401066. Postupak izrade i popunjavanja naloga odgovara opštem postupku izrade i popunjavanja obrazaca platnih dokumenata.

Prilikom izdavanja naloga za djelomično plaćanje, pečat banke, datum i potpis odgovornog rukovodioca banke stavljaju se na sve kopije u polju „Oznake banke“. Prvi primjerak platnog naloga za djelimično plaćanje ovjerava se i potpisom službenika nadzora banke.

Na prednjoj strani djelimično plaćenog naloga za plaćanje u gornjem desnom uglu nalazi se napomena "Djelomično plaćanje". Upis o djelimičnoj uplati (redni broj djelimičnog plaćanja, broj i datum naloga za plaćanje, iznos djelimične uplate, iznos stanja, potpis) vrši odgovorni rukovodilac banke na poleđina naloga za plaćanje.

Banka je dužna da platitelja, na njegov zahtjev, obavijesti o izvršenju naloga za plaćanje najkasnije narednog radnog dana nakon što platilac kontaktira banku, osim ako ugovorom o bankovnom računu nije predviđen drugačiji rok. Postupak obavještavanja uplatitelja utvrđuje se ugovorom o bankovnom računu.

Poravnanja po akreditivima

Osobine poravnanja putem akreditiva definisane su u četvrtom, petom i šestom poglavlju Pravilnika.

Akreditiv je uslovna novčana obaveza koju prihvata banka (u daljem tekstu: banka izdavalac) u ime platioca da izvrši plaćanja u korist primaoca sredstava uz predočenje dokumenata koji su u skladu sa uslovima akreditiv, ili ovlastiti drugu banku (u daljem tekstu izvršna banka) da izvrši takva plaćanja.

Banke mogu otvoriti sljedeće vrste akreditiva:

Pokriveno (escrowed) i nepokriveno (zagarantovano);

Opoziv i neopoziv (može se potvrditi).

Prilikom otvaranja pokrivenog (deponovanog) akreditiva, banka izdavalac prenosi, na teret sredstava platioca ili kredita koji mu je dat, iznos akreditiva (pokrića) koji je na raspolaganju banci izvršenju za celokupan iznos. rok važenja akreditiva. Prilikom otvaranja nepokrivenog (garantovanog) akreditiva, banka izdavalac daje banci izvršenju pravo da otpiše sredstva sa korespondentnog računa koji ona vodi u okviru iznosa akreditiva. Postupak otpisa sredstava sa korespondentnog računa banke izdavaoca po garantovanom akreditivu utvrđuje se sporazumom između banaka.

Opozivi akreditiv je akreditiv koji banka izdavalac može izmijeniti ili poništiti na osnovu pismenog naloga platitelja bez prethodnog dogovora sa primaocem sredstava i bez ikakvih obaveza banke izdavaoca prema primaocu sredstava. sredstva nakon opoziva akreditiva. Neopozivi akreditiv je akreditiv koji se može otkazati samo uz saglasnost primaoca sredstava. Na zahtjev banke izdavaoca, imenovana banka može potvrditi neopozivi akreditiv (potvrđeni akreditiv). Neopozivi akreditiv potvrđen od strane imenovane banke ne može se izmijeniti ili poništiti bez saglasnosti imenovane banke. Postupak za davanje potvrde po neopozivom potvrđenom akreditivu utvrđuje se sporazumom između banaka.

Akreditiv je namijenjen za obračune sa jednim primaocem sredstava.

Procedura namirenja po akreditivu utvrđena je u glavnom ugovoru, koji odražava sljedeće uslove:

Naziv banke izdavaoca;

Naziv banke koja opslužuje primaoca sredstava;

Ime primaoca sredstava;

Iznos akreditiva;

Vrsta akreditiva;

Način obavještavanja primaoca sredstava o otvaranju akreditiva;

Način obavještavanja uplatitelja o broju računa za deponovanje sredstava koje je otvorila izvršna banka;

Potpuna lista i precizan opis dokumenata koje dostavlja primalac sredstava;

Rokovi važenja akreditiva, podnošenje dokumenata koji potvrđuju isporuku dobara (izvođenje radova, pružanje usluga) i uslovi za izvršenje ovih dokumenata;

Uslovi plaćanja (sa ili bez prihvatanja);

Odgovornost za neispunjavanje (nepravilno ispunjenje) obaveza.

Glavni ugovor može sadržati i druge uslove u vezi sa procedurom plaćanja po akreditivu.

Plaćanje po akreditivu se vrši bankovnim transferom prenosom iznosa akreditiva na račun primaoca sredstava. Dozvoljena su djelimična plaćanja po akreditivu. Za prekršaje učinjene tokom izvršenja akreditivnog obrasca plaćanja, banke odgovaraju u skladu sa važećim zakonodavstvom.

Uplatilac dostavlja servisnoj banci akreditiv na obrascu 0401063, u kojem, pored gore navedenih podataka, obveznik mora navesti:

Vrsta akreditiva (ako nema indikacija da je akreditiv neopoziv, smatra se opozivim);

Uslovi plaćanja akreditiva (sa ili bez prihvatanja);

Broj računa koji je otvorila izvršna banka za deponovanje sredstava po pokrivenom (deponovanom) akreditivu;

Period važenja akreditiva sa naznakom datuma (dan, mjesec i godina) njegovog zatvaranja;

Pun i tačan naziv dokumenata na osnovu kojih se vrši plaćanje po akreditivu;

Naziv robe (rad, usluga) za plaćanje za koju se otvara akreditiv, broj i datum glavnog ugovora, period otpreme robe (izvođenje radova, pružanje usluga), primalac i odredište ( prilikom plaćanja robe).

Ako nedostaje barem jedan od ovih podataka, banka odbija otvoriti akreditiv.

Za plaćanje po pokrivenom (deponovanom) akreditivu, platilac u akreditivu naznačuje broj ličnog računa otvorenog na bilansnom računu br. zahtjev primaoca sredstava, sastavljen u bilo kojoj formi, na koji primaoca sredstava obavještava izvršna banka, a primaoca sredstava - uplatitelju.

Prilikom izdavanja nepokrivenog (garantovanog) akreditiva, polje „Broj računa (40901)“ u akreditivu se ne popunjava.

Ako se plaćanje po akreditivu mora izvršiti prema registru računa bez prihvatanja lica koje je ovlastio platilac, u akreditiv se mogu uključiti sljedeći dodatni uslovi:

Slanje robe na određene destinacije;

Dostavljanje dokumenata koji potvrđuju kvalitet proizvoda, odnosno akata prijema robe za slanje preko izvršne banke i banke izdavaoca obvezniku;

Zabrana djelimičnog plaćanja po akreditivu;

Način transporta;

Ostali uslovi predviđeni glavnim ugovorom.

Obračun iznosa pokrivenih (deponovanih) akreditiva vrši banka izdavalac na vanbilansnom računu br. 90907 „Izdati akreditivi“.

Obračun iznosa garancija za nepokrivene (garantovane) akreditive vrši banka izdavalac na vanbilansnom računu br. 91404 „Garancije koje izdaje banka“.

U slučaju opoziva (potpunog ili delimičnog) ili promene uslova akreditiva, platilac dostavlja banci izdavaocu odgovarajući nalog, sastavljen u bilo kom obliku u tri primerka i popunjen na svim primercima sa potpisima ovlašćenih lica. da potpiše isprave o poravnanju i otisak pečata. Na svaki primjerak naloga koji je banka izdala prihvatila, izvršni službenik banke stavlja datum, pečat i potpis. Jedan primjerak naloga polaže se na odgovarajući vanbilansni račun na kojem se evidentiraju akreditivi kod banke izdavaoca. Dva primjerka naloga najkasnije narednog radnog dana od dana prijema naloga šalju se banci izvršiteljici. Jedan primjerak naloga banka izvršiteljica prosljeđuje primaocu sredstava, drugi služi kao osnova za povraćaj sredstava ili promjenu uslova akreditiva.

Banka izdavalac je dužna, najkasnije narednog radnog dana od dana vraćanja iznosa neiskorišćenog pokrivenog (deponovanog) akreditiva, da ga uplati na račun platioca sa kojeg su preneta sredstva za pokriće akreditiva. .

Sredstva primljena od banke izdavaoca po pokrivenom (deponovanom) akreditivu banka izvršilac kreditira na poseban lični račun bilansnog računa br. 40901 „Obavezujuće akreditive“ otvoren za obračune po akreditivu.

Kada se od banke izdavaoca primi nepokriveni (garantovani) akreditiv, iznos akreditiva se evidentira na vanbilansnom računu br. 91305 „Garancije, jemstva koje prima banka“.

Ukoliko postoji bilo kakva sumnja u ispravnost podataka, izvršna banka je dužna, najkasnije narednog radnog dana od dana prijema akreditiva, poslati zahtjev u bilo kojem obliku banci izdavaocu i do naknadnog primljene informacije, a ne da se izvrši plaćanje po akreditivu.

Za primanje sredstava po akreditivu, primalac sredstava podnosi banci izvršenju četiri primjerka registra računa, obrazac 0401065, otpremne i druge isprave predviđene uslovima akreditiva. Navedena dokumenta moraju biti predočena u roku važenja akreditiva.

Ukoliko se utvrde povrede u pogledu prikazivanja dokumenata predviđenih akreditivom, kao i ispravnosti registracije registra računa, plaćanje po akreditivu nije izvršeno, dokumenti se vraćaju primaocu sredstava.

Prilikom plaćanja po akreditivu, iznos naveden u registru računa upisuje se na račun primaoca sredstava. Prvi primjerak registra stavlja se u dnevnu dokumentaciju banke kao osnov za otpis sredstava sa ličnog računa bilansnog računa br. osnov za otpis sredstava sa korespondentnog računa banke izdavaoca otvorenog kod banke izvršioca, po nepokrivenom (garantovanom) akreditivu. Istovremeno, iznos iskorištenog nepokrivenog (garantovanog) akreditiva se zadužuje sa pripadajućeg ličnog računa vanbilansnog računa broj 91305 „Garancije, jemstva koje prima banka“. Drugi primjerak registra sa prilogom robne, transportne i druge dokumentacije propisane uslovima akreditiva, kao i treći primjerak šalju se banci izdavaocu radi dostave platiocu i istovremenog odraza u vanbilansu. tačni račun br. 90907 “Izdati akreditivi” ili br. 91404 “Garancije koje izdaje banka”, zavisno od vrste akreditiva.

Ako uslovi akreditiva predviđaju prihvatanje od strane lica koje je ovlastio platilac, potonji je dužan da izvršiteljskoj banci predoči:

Punomoćje izdato od platioca na njegovo ime, koje sadrži uzorak potpisa ovlašćenog lica;

Pasoš ili drugi dokument kojim se dokazuje njegov identitet;

Uzorak vašeg potpisa (obeležiti u banci na kartici sa uzorcima potpisa i otiscima pečata).

Podaci o predočenom pasošu ili drugom identifikacionom dokumentu i adresa lica koje je ovlastio platilac banka evidentira na kartici sa uzorcima potpisa i otiscima pečata. Uzorak potpisa ovlašćenog lica u kartici sa uzorcima potpisa i otiskom pečata upoređuje se sa uzorkom njegovog potpisa navedenim u punomoćju. Na istoj kartici upisuje se datum i broj punomoći koju je izdala organizacija koja je otvorila akreditiv.

Svi upisi u karticu sa uzorcima potpisa i otiska pečata ovjereni su potpisom glavnog računovođe izvršne banke ili njegovog zamjenika.

Ovlašteno lice uplatitelja na svim primjercima obrazaca registra računa popunjava sljedeće podatke:

U cilju potvrde usklađenosti sa uslovima glavnog ugovora, lice koje je ovlastio platilac vrši sličan natpis na otpremnoj i drugim dokumentima potrebnim u skladu sa uslovima akreditiva.

Akreditiv se zatvara u izvršnoj banci:

Po isteku akreditiva (u iznosu akreditiva ili njegovog stanja);

Na osnovu zahtjeva primaoca sredstava da odbije dalju upotrebu akreditiva prije njegovog isteka, ako je mogućnost takvog odbijanja predviđena uslovima akreditiva (u visini akreditiva ili njegovog ravnoteža);

Po nalogu platioca o potpunom ili delimičnom opozivu akreditiva, ako je takav opoziv moguć po uslovima akreditiva (u visini akreditiva ili u visini njegovog stanja).

U slučaju opoziva, akreditiv se zatvara ili se njegov iznos umanjuje na dan kada od banke izdavaoca primi nalog platitelja da se akreditiv u potpunosti ili djelimično opozove. U ovom slučaju, iznos pokrivenog (deponovanog) akreditiva se umanjuje u okviru iznosa stanja evidentiranog na ličnom računu bilansnog računa br. 40901 „Obvezna akreditiva“.

Izvršna banka mora banci izdavaocu poslati obavještenje u bilo kojem obliku o zatvaranju akreditiva.

Plaćanja čekovima

Specifičnosti obračuna čekovima definisane su u sedmom poglavlju Pravilnika.

Ček je sigurnosni dokument koji sadrži bezuslovnu naredbu trasata banci da isplati iznos naveden u njemu imaocu čeka.

Trasant je pravno lice koje ima novčana sredstva u banci kojima ima pravo raspolagati izdavanjem čekova; držalac čeka – pravno lice u čiju je korist ček izdat; platilac - banka u kojoj se nalaze sredstva trasanta.

Ček plaća uplatitelj na teret sredstava trasanta.

Trasant nema pravo opozvati ček prije isteka utvrđenog roka za njegovo predstavljanje na plaćanje.

Predstavljanje čeka banci koja služi vlasniku čeka da primi uplatu smatra se predstavljanjem čeka za plaćanje.

Čekovi su obrasci strogih izvještaja i evidentiraju se u bankama na vanbilansnom računu br. 91207 „Obrasci strogog izvještavanja“.

Za bezgotovinska plaćanja mogu se koristiti čekovi kreditnih institucija. Čekove kreditnih institucija mogu koristiti klijenti kreditne institucije koja izdaje ove čekove, kao i u međubankarskim obračunima uz prisustvo korespondentskih odnosa. Čekovi koje izdaju kreditne institucije ne koriste se za poravnanja preko odjeljenja mreže poravnanja Banke Rusije. Formu čeka kreditna institucija određuje samostalno.

U slučajevima kada je obim prometa čekova ograničen na kreditnu instituciju i njene klijente, čekovi se koriste na osnovu ugovora o poravnanju čekovima između kreditne institucije i klijenta.

Plaćanja za naplatu

Osobine naplatnih naselja definisane su u osmom poglavlju Pravilnika. Naplate su bankarski poslovi putem kojih banka (u daljem tekstu banka izdavalac), u ime i o trošku klijenta, na osnovu isprava o poravnanju, vrši radnje primanja plaćanja od platioca. Za obavljanje naplatnih poravnanja banka izdavalac ima pravo da angažuje drugu banku (u daljem tekstu: banka izvršilac).

Poravnanja za naplatu se vrše na osnovu zahteva za plaćanje, čije plaćanje se može izvršiti po nalogu platioca (sa akceptom) ili bez njegovog naloga (na neprihvaćen način), i naloga za naplatu čije se plaćanje vrši bez nalog platioca (na nesporan način).

Primalac sredstava (naplatnik) navedenu ispravu za poravnanje dostavlja banci u registar dokumenata za poravnanje dostavljenih na naplatu, obrazac 0401014, sastavljen u dva primjerka. Registar može uključivati, prema ocjeni primaoca sredstava (inkasatora), zahtjeve za plaćanje i (ili) naloge za naplatu.

Prvi primjerak registra sastavlja se sa dva potpisa lica ovlaštenih za potpisivanje isprava o poravnanju i pečatom.

Nakon provjere ispravnosti kompletiranja, svi primjerci prihvaćenih platnih dokumenata ovjereni su pečatom banke izdavaoca, datumom prijema i potpisom odgovornog izvršitelja. Neprihvaćeni dokumenti se brišu iz registra isprava za poravnanje dostavljenih na naplatu i vraćaju primaocu sredstava (inkasatoru), ispravlja se broj i iznos isprava za poravnanje u registru. Obje kopije registra i ispravke u njima ovjerene su potpisom odgovornog rukovodioca banke izdavaoca.

Posljednji primjerci isprava o poravnanju, zajedno sa drugim primjerkom registra, vraćaju se primaocu sredstava (inkasaču) kao potvrda o prihvatanju dokumenata na naplatu.

Prvi primjerci registara ostaju u banci izdavaocu, čuvaju se u posebnoj fascikli, koriste se kao dnevnik za evidentiranje isprava o poravnanju primljenih na naplatu i pohranjuju se u banci izdavaocu u skladu sa utvrđenim rokovima čuvanja dokumenata.

Banka izdavatelj, koja je prihvatila platne dokumente na naplatu, preuzima obavezu da ih dostavi na odredište. Ova obaveza, kao i postupak i rokovi za nadoknadu troškova za dostavu isprava o poravnanju, ogledaju se u ugovoru o bankovnom računu sa klijentom.

Zahtjevi za plaćanje i nalozi za naplatu koje prima banka izvršiteljica evidentiraju se u dnevniku slobodnog oblika u kojem se navodi broj računa platitelja, broj, datum i iznos svakog dokumenta o poravnanju. Prilikom registracije, institucije i odjeli mreže poravnanja Banke Rusije dodatno naznačuju BIC banke platioca i BIC banke primaoca (banke naplate).

Na prvom primjerku primljenih zahtjeva za plaćanje i naloga za naplatu, datum prijema dokumenta za poravnanje je naznačen u gornjem lijevom uglu.

Ako na računu platitelja nema ili nema dovoljno sredstava i ako u ugovoru o bankovnom računu ne postoji odredba za isplatu isprava o poravnanju preko raspoloživih sredstava na računu, zahtjevi za plaćanje koje platilac prihvata, zahtjevi za plaćanje za direktno zaduženje od novčana sredstva i nalozi za naplatu (sa priloženim u slučajevima utvrđenim zakonom izvršnim aktima) polažu se u kartoteku na vanbilansnom računu br. 90902 „Dokumenta za poravnanje nije plaćena na vrijeme“ sa naznakom datuma smještanja u kartoteku.

Izvršna banka je dužna da obavesti banku izdavaocu o smeštanju isprava za poravnanje u kartoteku za vanbilansni račun broj 90902 „Dokumenta za poravnanje nije plaćena na vreme“ slanjem obaveštenja o evidentiranju u kartoteci obrasca 0401075. U ovom slučaju, na poleđini prvog primjerka dokumenta o poravnanju kojim se šalje obavijest, stavlja se oznaka datuma, stavlja se pečat banke i potpis odgovornog izvršitelja.

Banka izdavalac dostavlja obavještenje o podnošenju klijentu po prijemu obavještenja od banke izvršioca.

Dozvoljena je djelimična isplata zahtjeva za plaćanje i naloga za naplatu koji se nalaze u kartoteci vanbilansnog računa broj 90902 „Obračun neplaćeni na vrijeme“. Djelomično plaćanje se vrši putem platnog naloga obrasca 0401066 na način sličan postupku za djelimično plaćanje naloga, sa izuzetkom oznake o djelimičnom plaćanju. U slučaju djelimične isplate zahtjeva za plaćanje, nalog za naplatu iz kartoteke na vanbilansnom računu br. 90902 „Obračun nije uplaćen na vrijeme“, izvršni službenik banke upisuje sve kopije platnog dokumenta u odgovarajuću kolone na dnu obrasca broj djelimičnog plaćanja, broj i datum naloga za plaćanje, ko je izvršio plaćanje, iznos djelimične uplate, iznos stanja i svojim potpisom ovjerava izvršene unose.

Ako uplata nije zaprimljena po zahtjevu za plaćanje, nalogu za naplatu ili obavještenju o upisu obrasca 0401075 u indeks kartica, banka izdavatelj može, na zahtjev primaoca (naplatioca) sredstava, poslati banci izvršenju zahtjev u bilo kojem obliku. o razlogu neisplate navedenih isprava za poravnanje najkasnije narednog radnog dana od dana prijema odgovarajućeg dokumenta od primaoca sredstava (inkasatora), osim ako ugovorom o bankovnom računu nije predviđen drugi rok.

Obračun po zahtjevima za plaćanje

Osobine poravnanja sa zahtjevima za plaćanje definisane su u devetom, desetom i jedanaestom poglavlju Pravilnika. Zahtjev za plaćanje je dokument o poravnanju koji sadrži zahtjev povjerioca (primaoca sredstava) prema glavnom ugovoru dužniku (platiocu) da plati određeni iznos novca preko banke. Zahtjevi plaćanja primjenjuju se prilikom plaćanja isporučenih dobara, izvršenih radova, izvršenih usluga, kao iu drugim slučajevima predviđenim glavnim ugovorom.

Poravnanja putem zahtjeva za plaćanje mogu se vršiti uz prethodni akcept i bez prihvatanja platitelja.

Bez prihvatanja platioca, poravnanja sa zahtevima za plaćanje vrše se u slučajevima utvrđenim zakonom, predviđenim od strane strana u glavnom ugovoru, pod uslovom da banka koja servisira platioca obezbedi pravo da otpiše sredstva sa računa platioca bez njegovu naredbu.

Zahtjev za uplatu sastavlja se na obrascu 0401061, mora naznačiti:

a) uslove plaćanja;

b) rok za prihvatanje;

c) datum slanja (predaje) platiocu dokumenata predviđenih ugovorom ako su ti dokumenti poslani (predaja) platiocu;

d) naziv robe (izvršeni rad, pružene usluge), broj i datum ugovora, brojevi dokumenata koji potvrđuju isporuku robe (izvođenje radova, pružanje usluga), datum isporuke robe (izvođenje radova, pružanje usluga). usluga), način isporuke robe i ostali detalji - u polju "Svrha plaćanja".

U zahtjevu za plaćanje plaćeno uz prihvatanje platioca, u polje „Uslov plaćanja“ primalac sredstava upisuje „sa prihvatanjem“.

Period za prihvatanje zahtjeva za plaćanje određuju strane u glavnom ugovoru. U tom slučaju, rok za prihvatanje mora biti najmanje pet radnih dana.

Kraj uvodnog fragmenta.

Opće odredbe o budžetskim odnosima

Bezgotovinska plaćanja su značajno jedinstvena u odnosima vezanim za formiranje i trošenje budžeta.

Kao što je poznato, u posljednjih nekoliko godina došlo je do značajnih promjena u budžetskom zakonodavstvu koje imaju za cilj značajno ograničavanje samostalnog učešća javnih institucija u privrednom prometu:

Zbog prelaska na izvršenje budžeta trezora (član 215 Zakonika o budžetu), svi nezavisni bankovni računi primalaca su zatvoreni. Umjesto toga, primateljima se otvaraju lični računi u Federalnom trezoru - Analitički računovodstveni registri (upis u evidenciju organa trezora), koji zapravo nisu bankovni računi, već jednostavno računovodstveni računi.

Potrošnja na ličnim računima posredovana je aktivnostima federalnih organa trezora. Prema čl. 215.1. Zakonik o budžetu – gotovinsko servisiranje budžetskih računa na svim nivoima prenijeto je u isključivu nadležnost Federalnog trezora.

Ako su ranije, u određenim situacijama, kreditne organizacije mogle obavljati ulogu Centralne banke Ruske Federacije u servisiranju budžetskih računa na osnovu zaključivanja sporazuma, to je trenutno neprihvatljivo. Došlo je do prelaska sa bankarskog sistema na sistem trezora.

Centralna banka Ruske Federacije postala je blagajnik javnog subjekta kojeg predstavlja izvršna vlast (trezor). U ovom organu otvaraju se lični računi za rukovodioce i primaoce budžetskih sredstava. U skladu sa čl. 215 Zakonika o budžetu, organi izvršne vlasti (na saveznom nivou – organi Federalnog trezora) postaju blagajnici svih rukovodilaca i primalaca budžetskih sredstava, te vrše plaćanja iz budžetskih sredstava u ime i za račun nadležnih budžetskih institucija. Sprovođenje funkcija izvršenja budžeta od strane organa trezora izraženo je, prije svega, u njihovim jednostranim aktivnostima moći u odobravanju plaćanja iz budžeta.

Promjene u pristupu izvršenju trezora dovele su do promjene principa gotovinskog jedinstva (član 216 Budžetskog kodeksa Ruske Federacije) kao glavnog principa trezorskog izvršenja budžeta. Sada ovaj princip podrazumijeva kreditiranje svih prihoda, kao i primitaka iz izvora finansiranja budžetskog deficita, na jedinstveni račun budžeta, kao i izvršenje svih budžetskih rashoda sa ovog računa. Istovremeno, prema opštem pravilu (član 155 Budžetskog kodeksa Ruske Federacije), račune budžeta svih nivoa servisira Centralna banka Ruske Federacije. Druge kreditne organizacije, prema članu 156 Budžetskog zakonika, mogu servisirati budžetske račune samo ako je ispunjen jedan od sljedećih uslova: a) nepostojanje relevantnih teritorijalnih institucija Centralne banke Ruske Federacije na relevantnoj teritoriji; b) nemogućnost da takve institucije Centralne banke Ruske Federacije obavljaju funkcije servisiranja računa odgovarajućih budžeta.

Ova norma bila je predmet razmatranja Ustavnog suda Ruske Federacije, koji je potvrdio njenu ustavnost Rezolucija Ustavnog suda Ruske Federacije od 17. juna 2004. br. 12-P „U slučaju provjere ustavnosti st. 2 člana 155, stavovi 2 i 3 člana 156 i stav dvadeset dva člana 283 Budžetskog zakonika Ruske Federacije u vezi sa zahtevima administracije Sankt Peterburga, Zakonodavne skupštine Krasnojarskog kraja, Krasnojarskog regionalnog suda i Arbitražnog suda Republike Hakasije”, ukazujući da finansijska regulativa mora ispunjavati zahtjeve transparentnosti i otvorenosti u donošenju finansijskih odluka, a budžet konstitutivnog entiteta Ruske Federacije – ovo je dio jedinstvenog finansijskog sistema, čije funkcionisanje mora da garantuje poštovanje osnova ustavnog sistema i finansijsku podršku pravima i slobodama čoveka i građanina. Javna namjena proračunskog računa utvrđuje zahtjev za namjenskim korištenjem sredstava na ovom računu, koji se postiže uspostavljanjem od strane saveznog zakonodavca posebnih obaveznih pravila koja se odnose na izbor određenog oblika od strane subjekta Ruske Federacije. servisiranje budžetskih računa. Nedostatak izbora (osim Centralne banke Ruske Federacije) je zbog trenutne ekonomske situacije u Ruskoj Federaciji.

Dakle, kao i kod uplate javnom subjektu, sve ide na jedinstveni račun, a prilikom rashodovnih transakcija sredstva prema budžetskoj suprotnoj strani napuštaju isti račun.

Na osnovu zahtjeva odjela Federalnog trezora, centralni organ, u granicama stanja sredstava na jedinstvenom računu trezora, vrši prenos sredstava na račune odjela za izvršenje federalnih rashoda na teritoriji relevantnih konstitutivnih entiteta. Ruska Federacija. Odjeljenje plaća troškove po primaocima budžetskih sredstava u roku od jednog radnog dana, a cjelokupno neiskorišćeno stanje na kraju dana vraća se na jedinstveni račun trezora.

Da je postojanje bankovnih računa u radu sa budžetskim sredstvima izuzetak, svedoče i norme koje su već date u prvom poglavlju Uputstva „O zatvaranju i otvaranju bankovnih računa...“.

Dakle, klauzula 2.4. Uputstvima je utvrđeno da se budžetski računi otvaraju samo u slučajevima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije. I klauzula 4.8. propisuje da za otvaranje računa pravno lice mora dostaviti dokument kojim potvrđuje pravo na servis u banci.

Dakle, možemo se u potpunosti složiti sa A.V. Agranovski, koji napominje da budžetski računi, za razliku od obračunskih i tekućih računa:

Otvaraju se, po pravilu, budžetskim institucijama, odnosno organizacijama čija se delatnost finansira iz odgovarajućeg budžeta ili budžeta državnog vanbudžetskog fonda na osnovu procene prihoda i rashoda;

Imaju strogo predviđenu namenu (plaćanje roba, radova i usluga po državnim i opštinskim ugovorima, transferi stanovništvu itd.)

Oni preuzimaju poseban režim računovodstva i kontrole u pogledu korišćenja sredstava A.V. Agranovski. O ulozi ugovora o bankovnom računu u organizaciji bezgotovinskog plaćanja. Pravo i politika. 2005. br. 2. str. 95..

Kako je navedeno, učešćem u bezgotovinskim plaćanjima u budžetskim odnosima, kreditne organizacije su mehanizam za međusektorsku i međuregionalnu preraspodjelu monetarnog kapitala, ključni element mehanizama poravnanja i plaćanja privrednog sistema zemlje. G.A. Tosunyan, A.Yu. Vikulin, A.M. Ekmalyan. Zakon o bankama Ruske Federacije. Zajednički dio. M., 1999. str. 15

Zbog posebnog značaja uloge kreditnih organizacija, i Poreski zakonik Ruske Federacije (članovi 132-136 Poreskog zakona Ruske Federacije) i Zakon o budžetu Ruske Federacije (304, 305 Zakonika o budžetu). Ruske Federacije) smatraju kreditne organizacije posebnim subjektom odgovornosti.

Ovo se ne može ne smatrati opravdanim, jer od pravilnog zakonskog uređenja, utvrđivanja prava, dužnosti i odgovornosti kreditnih institucija zavisi kako formiranje budžeta tako i kretanje budžetskih sredstava.

Prema čl. 304 Budžetskog zakonika Ruske Federacije, neblagovremeno izvršenje platnih dokumenata za prijenos sredstava koja se upućuju na račune relevantnih budžeta povlači za sobom izricanje novčanih kazni rukovodiocima kreditnih institucija u skladu sa Zakonom o upravnim prekršajima Ruske Federacije (u sadašnjim uslovima ispravno je uzeti u obzir ovo uputstvo koje se odnosi na Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije), kao i naplatu kazni od kreditne institucije u iznosu od jedne tristote tekućeg refinansiranja stopa Banke Rusije za svaki dan kašnjenja.

Prema opštem pravilu utvrđenom čl. 849 Građanskog zakonika Ruske Federacije i čl. 80 Zakona o Banci Rusije, ukupan period za bezgotovinska plaćanja ne bi trebalo da bude duži od dva radna dana - unutar konstitutivnog entiteta Federacije i pet dana - unutar Ruske Federacije, međutim, drugi uslovi plaćanja mogu biti utvrđene posebnim zakonima.

Utvrđivanjem obaveze kreditne institucije da izvrši nalog za plaćanje klijenta za prenos sredstava u budžet, Zakon o budžetu pretvara privatnu pravnu obavezu kreditne institucije prema klijentu u javnopravnu obavezu prema državi. NA. Kiriyenko. Neprimanje poreza: uzroci i posljedice // Revizorska izvješća. 1999. br. 12.

Treba napomenuti da čl. 133 Poreskog zakonika Ruske Federacije sadrži i pravila o odgovornosti banaka za kašnjenje u izvršenju platnog naloga u dijelu koji se odnosi na prihode budžeta od poreza. Kršenje ove norme podrazumijeva nametanje porezne obaveze kreditnoj organizaciji u obliku kazne u iznosu od sto pedeset stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije, ali ne više od 0,2% za svaki dan kašnjenja.

Postoji konkurencija između normi čl. 304 pne RF i čl. 133 Poreski zakon Ruske Federacije.

U pravnoj literaturi je izraženo mišljenje o Poreskom zakoniku Ruske Federacije. Prvi dio. Ed. IN AND. Slom i A.M. Makarova. M. Statut. 2000. P. 461./ Citirano. prema Emelyanova E.S. Odgovornost kreditne organizacije za kršenje budžetskog zakonodavstva // Finansijsko pravo. 2005. br. 2, str. 27. da ni Poreski zakonik Ruske Federacije ni Zakonik o budžetu Ruske Federacije ne sadrže odredbe koje bi isključile istovremenu primjenu odgovornosti za kršenje čl. 304 pne RF i čl. 133 NK.

Međutim, takvo krivično gonjenje je u suprotnosti sa opštim principima ruskog zakona, koji kažu da se odgovornost za jedno krivično delo javlja samo jednom. Problemi opšte teorije prava i države./ Ed. V.S. Nersesyants. P. 498

Ovo pitanje je riješeno Rešenjem Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda od 28. februara 2001. godine broj 5, kojim je naznačeno da je potrebno poći od činjenice da je u odgovarajućim slučajevima čl. 133. Zakonika umjesto čl. 304 Budžetskog zakonika Ruske Federacije, koji uspostavlja slično pravilo, budući da je na osnovu članova 1. i 41. Zakonika o budžetu Ruske Federacije, poresko zakonodavstvo posebno u odnosu na budžetsko zakonodavstvo. Član 46 Rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 28.02.2001. br. 5 „O nekim pitanjima primjene prvog dijela Poreskog zakona Ruske Federacije“ // Bilten Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije. 2001. br. 7.

Art. 304 Budžetskog zakonika Ruske Federacije sadrži referentnu normu na član Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije, koji predviđa izricanje novčanih kazni menadžerima kreditne institucije u slučaju neblagovremenog izvršenja platnih dokumenata. za prenos sredstava u korist računa relevantnih budžeta.

Međutim, u ovom trenutku Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije ne sadrži pravilo koje predviđa odgovornost za takav prekršaj (isti problem je u sličnim članovima 305-306 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije), i stoga, de lege ferenda, ovaj nedostatak treba ispraviti i dopuniti Zakonom o upravnim prekršajima Ruske Federacije odgovarajućim članovima.

4.2. Organizacija i računovodstvo bezgotovinskog plaćanja

IN Građanski zakonik Ruske Federacije (Poglavlje 46 „Poravnanja“) utvrđuje posebne oblike bezgotovinskog plaćanja koje privredni subjekti mogu koristiti prilikom sklapanja ugovora između platiša i primaoca sredstava.

Bezgotovinska plaćanja mogu se izvršiti u sljedećim oblicima (član 862 Građanskog zakonika Ruske Federacije):

– nalozi za plaćanje;

– po akreditivu;

– čekovi;

– obračuni za naplatu.

Karakteristike oblika bezgotovinskog plaćanja su:

Plaćanje platnim nalozima (slika 7) je najčešći oblik. Nalog za plaćanje je nalog platioca banci koji mu služi da sa svog računa prenese određeni iznos na račun primaoca sredstava. Prilikom plaćanja platnim nalogom, banka se obavezuje da će, na teret sredstava na računu platioca, u određenom roku prebaciti određeni iznos novca na račun navedenog lica.

Nalozi za plaćanje se koriste za prijenos sredstava:

– za isporučenu robu (rad, usluge);

– budžetu i vanbudžetskim fondovima;

– za avansno plaćanje robe;

– vraćati ili plasirati kredite, zajmove i plaćati kamate na njih, itd.

Naloge za plaćanje banka prihvata bez obzira na raspoloživost sredstava na računu platioca. Ukoliko nema sredstava, nalozi za plaćanje se polažu u kartoteku na vanbilansnom računu 90902 „Obračunski dokumenti nisu plaćeni na vrijeme“. U tom slučaju, na prednjoj strani u gornjem desnom uglu svih primjeraka naloga za plaćanje, u bilo kojem obliku je napravljena oznaka koja označava njegovo mjesto u indeksu kartica, s naznakom datuma.

Banka je dužna obavijestiti platioca, na njegov zahtjev, o izvršenju naloga za plaćanje najkasnije narednog radnog dana nakon što platilac kontaktira banku. Postupak obavještavanja uplatitelja utvrđuje se ugovorom o bankovnom računu.

Rice. 7. Poravnanja platnim nalozima.

Proračuni za akreditive (Sl. 8). Akreditiv je uslovna novčana obaveza koju prihvata banka u ime platioca da izvrši plaćanja u korist primaoca sredstava uz predočenje dokumenata prethodno predviđenih ugovorom od strane primaoca. Akreditiv je namijenjen za obračune sa jednim primaocem sredstava.

Banke mogu otvoriti sljedeće vrste akreditiva:

V. A. Fofanov. "bankarsko računovodstvo i revizija"

– pokrivena (deponovana), po čijem otvaranju banka prenosi, na teret sredstava platioca ili kredita koji mu je dat, iznos akreditiva (pokrića) koji je na raspolaganju banci izvršenju za čitav period važenja akreditiv;

– nepokriven (garantovan), po čijem otvaranju banka daje izvršnoj banci pravo da otpiše sredstva sa korespondentnog računa koji ona vodi

V u okviru iznosa akreditiva. Postupak otpisa sredstava u ovom slučaju utvrđuje se sporazumom između banaka;

– opoziv, koji banka može promijeniti ili otkazati na osnovu pismenog naloga platitelja bez prethodnog dogovora sa primaocem sredstava i bez sve obaveze banke prema primaocu sredstava nakon opoziva akreditiva;

– neopoziv, koji se može otkazati samo uz saglasnost primaoca sredstava.

Rice. 8. Plaćanja akreditivima

Poravnanja čekovima (slika 9), koji su vrijednosni papiri koji sadrže nalog trasanta banci da trasantu isplati iznos koji je u njemu naveden. Trasant je pravno lice koje ima novčana sredstva u banci kojima ima pravo raspolagati izdavanjem čekova. Postupak korištenja čekova određen je Građanskim zakonikom Ruske Federacije. Obrasci čekova se evidentiraju na računu 91207 „Obrasci“. Ček plaća uplatitelj na teret sredstava trasanta. Predstavljanje čeka banci trasata radi primanja plaćanja smatra se predstavljanjem čeka za plaćanje.

Grafički, plaćanja čekovima mogu se prikazati na sljedeći način:

V. A. Fofanov. "bankarsko računovodstvo i revizija"

Rice. 9. Plaćanja čekovima.

Plaćanja za naplatu (slika 10) se vrše na osnovu zahtjeva za plaćanje i naloga za naplatu. Uslovi plaćanja primenjuju se prilikom plaćanja robe, kao iu slučajevima predviđenim ugovorom između platioca i primaoca. Poravnanja naplate su bankarski poslovi u kojima banka, u ime i o trošku klijenta, na osnovu isprava o poravnanju, vrši radnje primanja uplate od platitelja. Banka koja je prihvatila platne dokumente na naplatu, obavezuje se da ih dostavi na odredište. Nalozi za naplatu koriste se u tri slučaja:

– ako je zakonom utvrđen nesporan postupak naplate;

– za naplatu po izvršnim ispravama;

– ako ugovorom između platitelja i njegovog ortaka banka ima pravo da nesporno otpiše sredstva sa računa platitelja.

Prilikom naplate naplate, primalac iskazuje isprave za plaćanje na račun platitelja preko svoje banke, gdje se evidentiraju u dnevniku u bilo kojem obliku. Prilikom plaćanja platnih dokumenata ovjeravaju se pečatom banke platitelja, datumom zaduženja sa računa i potpisom odgovornog izvršitelja. U slučaju neispunjavanja instrukcija klijenta za primanje uplate, banka je prema njemu odgovorna u skladu sa zakonom.

Rice. 10. Obračuni sa zahtjevima za plaćanje.

Prema ruskom zakonodavstvu, transakcije na bankovnim računima obavljaju se samo na osnovu dokumenata o poravnanju. Dokument o poravnanju je nalog koji se izvršava na papiru ili elektronski:

V. A. Fofanov. "bankarsko računovodstvo i revizija"

– platilac – o zaduženju sredstava sa njegovog tekućeg računa i prenosu na račun primaoca;

– primalac (inkasator) - za otpis sredstava sa računa platioca i prenos na račun koji je odredio primalac (inkasator).

Dokumenti se mogu proizvoditi u štampariji pomoću računara ili opreme za umnožavanje (bez izobličenja).

Ispunjavaju se samo na pisaćoj mašini ili kompjuteru, crnim fontom, osim čekova. Popunjavanje čekova vrši se olovkom sa pastom ili crnim, plavim ili ljubičastim mastilom, a ako se ček popunjava na pisaćoj mašini - crnim fontom. Potpisi se izrađuju olovkom i mastilom u crnoj, plavoj ili ljubičastoj boji. Otisak pečata i žig banke moraju biti čisti i bilo koje boje. Svi detalji su prikazani u poljima predviđenim za njih.

Propisi o bezgotovinskom plaćanju u Ruskoj Federaciji br. 2-P utvrđuju da dokumenti za plaćanje moraju sadržavati sljedeće podatke:

– naziv dokumenta poravnanja i šifra obrasca prema OKUD OK 011-93;

– broj platnog dokumenta, dan, mjesec i godina izdavanja;

- vrstu plaćanja;

– naziv obveznika, broj njegovog računa, identifikacioni broj poreskog obveznika (u daljem tekstu PIB);

– naziv i lokacija banke platioca, njen identifikacioni kod banke (u daljem tekstu BIC), broj korespondentnog računa ili podračuna;

– naziv primaoca sredstava, broj njegovog računa, PIB;

– naziv i lokacija banke primaoca, njen BIC, broj korespondentnog računa ili podračuna;

– svrha plaćanja. Porez koji treba platiti je prikazan kao poseban red u dokumentu za plaćanje. Posebnosti označavanja svrhe plaćanja u odnosu na određene vrste platnih dokumenata regulisane su odgovarajućim poglavljima i stavovima Pravilnika o bezgotovinskom plaćanju u Ruskoj Federaciji br. 2-P;

– iznos plaćanja naveden riječima i brojevima;

– redoslijed plaćanja;

– vrsta transakcije u skladu sa pravilima računovodstva u Banci Rusije i kreditnim institucijama koje se nalaze na teritoriji Ruske Federacije;

– potpisi (potpis) ovlašćenih lica (lica) i pečat (u utvrđenim slučajevima).

Polja “Platilac”, “Primalac”, “Svrha plaćanja”, “PIB” (PIB platioca), “PIB” (PIB primaoca), kao i polja u dokumentima o poravnanju za prenos

I naplata poreza i drugih obaveznih plaćanja ispunjavaju se uzimajući u obzir zahtjeve koje su utvrdili Ministarstvo poreza Ruske Federacije, Ministarstvo finansija Ruske Federacije i Državni carinski komitet Ruske Federacije u regulatornim pravnim aktima koji su zajednički doneli ili u dogovoru sa Bankom Rusije. Polja čiji detalji nemaju vrijednosti ostaju prazna. Ispravke, mrlje i brisanja u dokumentima o poravnanju nisu dozvoljeni. Dokumenti za plaćanje važe 10 kalendarskih dana.

U slučaju nepoštivanja ovih uslova, banke ne bi trebalo da prihvataju isprave o poravnanju na izvršenje.

Uplatitelji imaju pravo opozvati svoje naloge za plaćanje, primaoci sredstava (naplatitelji) - dokumente o poravnanju koje je banka prihvatila u redoslijedu obračuna za naplatu (zahtjevi za plaćanje, nalozi za naplatu), koji nisu plaćeni zbog nedovoljnih sredstava na računu klijenta i položeni. u kartoteci za račun br. 90902 „Računi nisu plaćeni na vrijeme“. U tom slučaju, neizvršeni dokumenti poravnanja mogu biti opozvani

V. A. Fofanov. "bankarsko računovodstvo i revizija"

iz kartoteke: ili u punom iznosu, ili djelimično plaćeno u iznosu salda. Djelomično povlačenje iznosa iz dokumenata za poravnanje nije dozvoljeno.

Opoziv dokumenata o poravnanju vrši se na osnovu zahtjeva klijenta, sastavljenog u 2 primjerka u bilo kojem obliku, navodeći sljedeće detalje:

- broj;

– Datum pripreme;

– iznos dokumenta o poravnanju;

– naziv uplatitelja ili primaoca sredstava.

Dva primjerka zahtjeva za opoziv potpisuju lica ovlaštena za potpisivanje isprava o poravnanju, ovjeravaju pečatom i dostavljaju banci koja servisira platitelja - za naloge za plaćanje ili primaoca sredstava (naplatnik) - za zahtjeve za plaćanje i naloge za naplatu.

Prvi primjerak zahtjeva za opoziv stavlja se u dnevne dokumente banke, drugi se vraća klijentu.

Banka koja opslužuje primaoca sredstava povlači zahtjeve za plaćanje

I nalozi za naplatu na osnovu pismene prijave klijenta upućene banci platioca.

Opozvane naloge za plaćanje banke vraćaju isplatiocima; Dokumenti za poravnanje primljeni po redosledu obračuna za naplatu - primaocima sredstava (inkasatorima) nakon njihovog prijema od banaka koje opslužuju platiše.

IN Ukoliko je račun klijenta zatvoren, vraćanje platnih dokumenata iz kartoteke vrši se sljedećim redoslijedom:

1) nalozi se vraćaju platiocu; 2) isprave o poravnanju koje su primljene po redosledu obračuna na naplatu, vraćene

se saopštavaju primaocima sredstava preko banke sa naznakom datuma zatvaranja računa; 3) prilikom vraćanja uplatnih dokumenata banka sastavlja inventar, koji se legalno čuva

privredni slučaj klijenta čiji se račun zatvara; 4) ako je zahtjeve za plaćanje i naloge za naplatu nemoguće vratiti službi

u slučaju likvidacije banke primaoca (inkasatora) ili nedostatka podataka o lokaciji primaoca sredstava (inkasatora), ona se pohranjuju zajedno sa pravnim dosijeom klijenta čiji je račun zatvoren;

5) prilikom vraćanja platnih dokumenata prihvaćenih, a neizvršenih iz bilo kog razloga, bankovne oznake koje potvrđuju njihovo prihvatanje banka precrtava. Na poleđini prvog primjerka zahtjeva za plaćanje i naloga za naplatu upisuje se zabilješka o razlogu vraćanja: datum, pečat banke, potpisi odgovornog izvršitelja i nadzornog radnika. U dnevniku zahtjeva za plaćanje

I naloga za naplatu, sastavlja se zapisnik sa naznakom datuma vraćanja.

IN Kontni plan za obračun bezgotovinskog plaćanja ima odjeljak 4 „Transakcije sa klijentima“, koji uzima u obzir pasivne i aktivne transakcije sa klijentima (osim međubankarskih transakcija). Najčešće korišteni računi su:

1) br. 405 „Računi organizacija u saveznom vlasništvu“, na koje se mogu otvoriti računi drugog reda prema vrsti organizacije:

br. 40501 “Finansijske organizacije”; br. 40502 “Komercijalne organizacije”;

br. 40503 “Neprofitne organizacije”; br. 40504 “Računi saveznih poštanskih organizacija za prenosni promet”

cija"; br. 40505 “Računi prihoda Ministarstva željeznica Rusije”;

V. A. Fofanov. "bankarsko računovodstvo i revizija"

2) br. 406 „Računi organizacija u vlasništvu države (osim saveznih)“, na koje se mogu otvoriti računi drugog reda:

br. 40601 “Finansijske organizacije”; br. 40602 “Komercijalne organizacije”;

br. 40603 “Neprofitne organizacije”;

3) broj 407 „Računi nevladinih organizacija“, na koje se mogu otvoriti računi drugog reda:

br. 40701 “Finansijske organizacije”; br. 40702 “Komercijalne organizacije”;

br. 40703 “Neprofitne organizacije”; br. 40704 „Sredstva za održavanje izbora i referenduma. Posebni izbori

lični račun";

4) br. 408 „Ostali računi“, na koje se mogu otvoriti računi drugog reda:

br. 40802 „Fizička lica i individualni preduzetnici“, kao i računi br. 40803-40815, namenjeni obračunima sa nerezidentima u rubljama;

5) br. 409 „Sredstva u obračunima“, koji vodi do računa drugog reda namijenjenih obračunu pojedinačnih specifičnih transakcija poravnanja. Na primjer: br. 40901 “Akreditivi za plaćanje”.

Uz učešće ovih računa u računovodstvu, bezgotovinske transakcije pomoću dokumenata za poravnanje odražavaju se na sljedeći način:

1) transakcije po nalozima za plaćanje:

– poslovanje banke plaćanja: zaduženje sredstava sa tekućih računa klijenata na osnovu prvog primjerka naloga za plaćanje:

Dt sch. 405-408 Skup računa. 30102 Skup računa. 30109 Skup računa. 30301

– rad u banci primaocu: upućivanje sredstava na tekuće račune klijenta;

Dt sch. 30102 D-t count. 30109 D-t count. 30302 Skup računa. 405-408

2) poslovi poravnanja sa akreditivima (pokriveni). Transakcije sa bankom izdavaocem:

– prijenos iznosa akreditiva izvršnoj banci o trošku platitelja ili kredita koji mu je dat:

Dt sch. 405-408 Skup računa. 30102

I istovremeno se vodi vanbilansno računovodstvo: D-t. 90907 “Izdani akreditivi” Komplet računa. 99999

– otpis izdatog akreditiva iz vanbilansnog računovodstva na osnovu primljenih dokumenata od izvršne banke o korišćenju pokrivenog akreditiva:

Dt sch. 99999 Set count. 90907 “Izdani akreditivi”

3) transakcije u izvršnoj banci:

– otvaranje pokrivenog akreditiva po prijemu sredstava i dokumenata: Dt sch. 30102 Skup računa. 40901 “Plaćiva akreditiva”

V. A. Fofanov. "bankarsko računovodstvo i revizija"

– korištenje pokrivenog akreditiva i odobravanje sredstava na račun dobavljača po ispunjenju uslova akreditiva:

Dt sch. 40901 Skup računa. 405-408

U računovodstvu, zatvaranje akreditiva se odražava na sljedeći način:

– u banci izvršenju, zatvaranje akreditiva po isteku; po zahtjevu dobavljača da odbije dalju upotrebu akreditiva; na zahtjev kupca za opoziv akreditiva pri korištenju pokrivenog akreditiva:

Dt sch. 40901 Skup računa. 30102

– kod banke izdavaoca: vraćanje akreditiva u slučaju korištenja pokrivenog akreditiva:

Dt sch. 30102 Skup računa. 405-408

I istovremeno se vrši unos u vanbilansno računovodstvo:

Dt sch. 99999 Set count. 90907

4) operacije obračuna čekovima:

– polaganje sredstava od strane preduzeća za poravnanja čekovima iz poravnanja

Dt sch. 405-408

K-t sch. 40903 „Gotovinski čekovi”; trošak čekova D-ac. 99999

K-t sch. 91207 "Obrasci";

– isplata primljenih čekova banci platioca na naplatu, ako je čekovnik klijent banke:

Dt sch. 40903

K-t sch. 405-408, a ako je imalac čeka klijent druge banke, onda se vrši upis na račune:

Dt sch. 40903 Skup računa. 30102;

– vratiti na tekući račun uplatitelja neiskorišćeni iznos depozita:

D-t 40903 K-t 405-408;

5) prijem sredstava od banke dobavljača za knjiženje na tekući račun

dobavljač.

Kretanje sredstava na ličnim računima kod saveznog organa trezora

Vrste ličnih računa

Značajke obavljanja novčanih transakcija na ličnom računu

Procedura za iskazivanje prihoda i rashoda za budžetske i vanbudžetske aktivnosti

Dokumenti potrebni za obavljanje monetarnih transakcija

Budžetske institucije obračunavaju sredstva na ličnim računima otvorenim kod teritorijalnog organa Federalnog trezora u mjestu službe (2. dio, član 30. Federalnog zakona br. 83-FZ od 08.05.2010. godine; izmjena i dopuna od 11.03. 2015). Procedura za otvaranje i vođenje ličnih računa od strane teritorijalnih organa Federalnog trezora odobrena je Naredbom Trezora Rusije od 29. decembra 2012. godine br. 24n (sa izmjenama i dopunama od 29. decembra 2014. godine).

Budžetske organizacije nemaju pravo samostalno sklapati ugovor o bankovnom računu za otvaranje računa za računovodstvo za budžetsko finansiranje - sredstva se pripisuju na jedinstveni račun federalnog trezora, s kojim banke direktno rade. Banka prihvata dokumente o poravnanju od federalnog trezora, koji od banke dobija i potvrdu dokumenata o poravnanju na obradu, isprave o poravnanju primljene po povratu sredstava i izvode računa.

Budžetske organizacije primaju gotovinu od banke koristeći čekovnu knjižicu izdatu strukturama federalnog trezora; Budžetska organizacija takođe predaje neiskorištena sredstva federalnog budžeta u blagajne banke. Banka postavlja limit gotovine strukturi Federalnog trezora kod koje je račun otvoren. Proceduru za obavljanje gotovinskih transakcija i poštivanje gotovinskog limita kontrolišu organi Federalnog trezora. Na računima u trezoru evidentiraju se i prihodi od poslovnih aktivnosti koje samostalno ostvaruje budžetska organizacija.

Vrste ličnih računa

U teritorijalnom organu Federalnog trezora za instituciju se mogu otvoriti sljedeće vrste ličnih računa:

20 — dizajniran za obračun transakcija sa sredstvima iz budžetskih institucija. Na ovom računu iskazuju se transakcije sa sredstvima iz subvencija primljenih za realizaciju državnog zadatka (sa izuzetkom subvencija za druge namjene, kapitalna ulaganja), sredstvima primljenim od poslovnih aktivnosti, prihodima od davanja u zakup imovine, kao i sredstvima primljenim za osiguranje zahtjeva za učešće u nabavci i izvršenju ugovora;

21 — poseban lični račun budžetske institucije namijenjen evidentiranju transakcija sa subvencijama za druge svrhe i kapitalnim investicijama (članovi 78.1, 78.2 Budžetskog kodeksa Ruske Federacije);

22 — lični račun budžetske ustanove namijenjen evidentiranju transakcija sa fondovima obaveznog zdravstvenog osiguranja.

U Federalnoj upravi trezora za provedbu operacija za zdravstvenu ustanovu FFBUZ "Centar za higijenu i epidemiologiju u okrugu Kirov" grada Jekaterinburga otvoren je jedan lični račun o prijemu i utrošku sredstava, kojima se pripisuju:

• subvencije za realizaciju državnih zadataka (budžetska izdvajanja);
• prihodi dobijeni od drugih aktivnosti koje donose prihod.

Ustanova se bavi i poduzetničkom djelatnošću (pružanje sanitarno-epidemioloških usluga na plaćenoj osnovi pravnim i fizičkim licima, individualnim preduzetnicima, sa zaključenim ugovorima sa njima).

Da bi se odvojeno obračunali novčani tokovi iz različitih izvora finansiranja i prikazale računovodstvene transakcije prema vrsti aktivnosti, koristi se tip šifre finansijske sigurnosti (KFO).

Postupak obračuna subvencija utvrđen je Uputstvom za primenu Jedinstvenog kontnog plana za organe javne vlasti (državne organe), lokalne samouprave, organe upravljanja državnim vanbudžetskim fondovima, državne akademije nauka, državne (opštinske) institucije. , odobren Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 1. decembra 2010. br. 157n (sa izmjenama i dopunama od 6. avgusta 2015. godine; u daljem tekstu: Uputstvo br. 157n). U skladu sa njim treba koristiti šifru za vrstu finansijske podrške za aktivnosti 4 (KFO 4) „Subvencije za realizaciju državnog zadatka”.

Za preduzetničke aktivnosti koristi se šifra za vrstu finansijske podrške za aktivnost 2 (KFO 2) „Prihodi od pružanja plaćenih usluga“.

Karakteristike obavljanja novčanih transakcija na ličnom računu u OFK

1. Primarni dokument za vršenje bezgotovinskog plaćanja za plaćanje novčanih obaveza je prijava za gotovinske troškove.

Za primanje gotovine popunjava se prijava za prijem gotovine.

Budžetske institucije obavljaju gotovinske transakcije sa sredstvima na način odobren Naredbom Trezora Rusije od 19. jula 2013. godine br. 11n.

2. U dokumentima za zaduženje sredstava sa ličnog računa kod Federalnog trezora, prilikom kreiranja aplikacije za gotovinske troškove, naznačuje se KFO. Zadatak obračuna novčanih izdataka je kontrola ciljanog trošenja sredstava.

3. Subvencije za realizaciju državnih zadataka (budžetska izdvajanja) i prihodi od poslovnih aktivnosti, ostali prihodi knjiže se na jedan lični račun. Za posebno analitičko računovodstvo novčanih tokova u računovodstvu koriste se vanbilansni računi 17 i 18, otvoreni na račun 0.201.11.000 „Institucionalna sredstva na ličnim računima kod organa trezora“.

4. Federalni trezor kontroliše gotovinske rashode u okviru stavki budžetske klasifikacije, bez obzira na djelatnost koja se obavlja – budžetska ili druga prihodna.

5. Sredstva se otpisuju striktno prema namjeni u skladu sa odobrenom procjenom prihoda i rashoda. Rashodovni dio procjene predviđa planirane troškove po vrstama djelatnosti sa raspodjelom prema stavkama budžetske klasifikacije (KOSGU).

FFBUZ radi sa federalnim trezorom koristeći SUFD.

S. S. Velizhanskaya,
zamjenik glavnog računovođe FFBUZ-a "Centar za higijenu i epidemiologiju u regiji Sverdlovsk u Oktjabrskom i Kirovskom okrugu grada Jekaterinburga"

Materijal je djelimično objavljen. U cijelosti možete pročitati u časopisu

Povratak