Pertanyaan tentang akuntansi buku kerja dan sisipannya. Pada suatu seminar, saya mendengar bahwa biaya buku kerja/sisipan harus ditanggung upah karyawan, dan juga jumlah tersebut merupakan pendapatan bagi organisasi (IP), oleh karena itu jumlah tersebut harus dikenakan sistem pajak yang disederhanakan (saya memiliki sistem pajak yang disederhanakan sebesar 6%). Pertanyaannya adalah, apakah ini benar? Kalau begitu, lalu di mana kita harus mencari logikanya, karena TC/sisipan ini harus dibeli atas biaya organisasi (IP), masing-masing, ini biaya kita, bukan pendapatan. ?
Menjawab
Pemotongan biaya adalah hak, bukan kewajiban organisasi.
Saat menerbitkan buku kerja kepada seorang karyawan, organisasi akan menyediakan formulir dan sisipan buku kerja (Peraturan, disetujui).
Berdasarkan Surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 26 September 2007 No. 07-05-06/242, pembayaran yang diterima dari seorang karyawan diakui sebagai pendapatan non-operasional organisasi. Berdasarkan klarifikasi ini, organisasi pada tanggal penerimaan dana dari karyawan mengakui pendapatan berdasarkan Art. 250, paragraf 1, pasal. 346.15 Kode Pajak Federasi Rusia.
Biaya pembelian formulir buku kerja dan penyisipan di dalamnya tidak diperhitungkan sebagai “penghasilan” objek pajak.
Namun, organisasi tidak boleh memungut biaya untuk formulir dan sisipan buku kerja.
Namun kondisi seperti itu harus diabadikan tindakan lokal organisasi. Pada kasus ini
Karyawan menerima penghasilan dalam bentuk barang, yang darinya pajak penghasilan pribadi harus dipotong (Kode Pajak Federasi Rusia).
Pemberian buku kerja dan sisipan secara cuma-cuma kepada karyawan dapat dikualifikasikan sebagai pemberian hadiah. Penghasilan dalam bentuk hadiah dibebaskan dari pajak penghasilan pribadi dalam jumlah tidak melebihi 4.000 rubel. dalam setahun ().
Alasan untuk posisi ini diberikan di bawah ini. dalam materi Sistem Glavbukh.
Biaya formulir
Saat menerbitkan buku kerja kepada seorang karyawan, organisasi membayar formulir (Peraturan disetujui).* Biaya formulir buku kerja dibebankan kepada karyawan yang dipekerjakan untuk pertama kalinya. Dan biaya formulir sisipan adalah dari pegawai yang telah kehabisan seluruh halaman buku kerja pada bagian “Informasi Pekerjaan”. Karyawan dapat membayar uang tunai menggunakan tanda terima atau mentransfernya ke rekening organisasi melalui bank.
Situasi: Apakah mungkin untuk memotong biaya formulir catatan kerja dari gaji atas permintaan karyawan*
Ya kamu bisa.
Organisasi berhak meminta karyawan tersebut mengganti biaya buku kerja yang diberikan kepadanya (Peraturan disetujui).*Dia dapat melakukan ini dalam bentuk yang nyaman baginya. Seorang karyawan dapat melunasi utangnya dengan membayar uang ke kasir atau mentransfernya ke rekening organisasi. Selain itu, ia berhak meminta pengurangan jumlah gaji yang menjadi haknya untuk pembayaran. Seorang karyawan dapat membuang gajinya yang belum dibayar, karena akrual untuk waktu bekerja adalah miliknya (klausul dan pasal 209 KUH Perdata Federasi Rusia).
Ingatlah bahwa tanpa pernyataan seperti itu dari karyawan, Anda tidak berhak memotong biaya formulir dari gaji. Pengurangan yang tidak dapat disangkal hanya dilakukan dalam kasus-kasus yang tercantum dalam artikel dan Kode Tenaga Kerja Federasi Rusia. Daftar kasus-kasus ini lengkap dan penerbitan formulir buku kerja tidak termasuk di dalamnya.
Bebas dari
Menerbitkan formulir catatan ketenagakerjaan kepada karyawan secara gratis jika:*
- terjadi keadaan darurat (kebakaran, banjir), yang mengakibatkan rusaknya buku kerja pegawai;
- Formulir catatan kerja dirusak oleh pegawai organisasi yang bertanggung jawab atas catatan kepegawaian pada pengisian awal.
Prosedur ini dikonfirmasi oleh Kementerian Keuangan Rusia melalui surat.
Mengenai pemotongan pajak penghasilan orang pribadi dari biaya buku kerja yang diterbitkan kepada pegawai secara cuma-cuma, perlu diperhatikan hal-hal sebagai berikut.
Jika sebuah organisasi menerbitkan buku kerja kepada seorang karyawan secara gratis, maka ia memiliki penghasilan dalam bentuk barang, yang darinya pajak penghasilan pribadi harus dipotong (, Kode Pajak Federasi Rusia,). Pada saat yang sama, buku kerja ditransfer ke karyawan secara gratis. Dasar ini memungkinkan kita untuk menyimpulkan bahwa perjanjian hadiah telah dibuat antara karyawan dan organisasi. Perjanjian tersebut dapat dibuat baik secara lisan maupun lisan. menulis. Hal ini dinyatakan dalam Pasal 572 KUH Perdata Federasi Rusia. Dalam hal ini, pemberian buku kerja secara gratis kepada karyawan dapat dikualifikasikan sebagai hadiah. Penghasilan dalam bentuk hadiah dibebaskan dari pajak penghasilan pribadi dalam jumlah tidak melebihi 4.000 rubel. dalam setahun (). Penjelasan serupa terdapat dalam .*
Akuntansi dan pajak
Dalam organisasi komersial
Situasi: Bagaimana organisasi komersial mencerminkan dalam akuntansi dan perpajakan perolehan dan penerbitan buku kerja baru kepada seorang karyawan. Organisasi ini berlaku sistem umum perpajakan*
Tata cara pembukuan dan perpajakan atas transaksi yang berkaitan dengan pemberian buku kerja kepada pegawai tidak diatur dalam undang-undang.
Hak organisasi untuk membebankan biaya kepada karyawan untuk menerbitkan buku kerja diatur dalam Peraturan yang disetujui.
Dalam akuntansi, harga pokok pembelian buku kerja dapat diperhitungkan sebagai bagian dari:
- bahan atas nama yang sama (sebagai aset yang digunakan untuk keperluan pengelolaan ()) yang selanjutnya dihapuskan ke beban lain-lain;
- produk menjadi "Produk".
Lagi jalan yang benar refleksi adalah akuntansi buku sebagai bahan. Hal ini dijelaskan sebagai berikut. Penjualan buku kerja untuk organisasi biasa bukanlah kegiatan utama. Organisasi menyediakan sendiri formulir tersebut berdasarkan kontrak dengan biaya tertentu (Peraturan disetujui). Dalam hal ini, formulir catatan kerja dapat dibeli langsung dari asosiasi Goznak, serta dari distributor yang memenuhi persyaratan asosiasi ini (klausul dan Prosedur disetujui).
Bersamaan dengan pengeposan formulir catatan kerja, mencerminkannya pada “Formulir pelaporan ketat” dalam penilaian bersyarat (Peraturan disetujui).
Saat Anda menerima formulir, harap buat catatan berikut:
Debit 10 Kredit 60
– buku kerja telah dikapitalisasi;
Debit 19 Kredit 60
– mencerminkan jumlah PPN yang disajikan oleh pemasok;
Debit 68 subrek “Perhitungan PPN” Kredit 19
– jumlah PPN yang diserahkan oleh pemasok diterima untuk dikurangkan;
Debit 006
– bentuk buku catatan kerja diterima untuk pendaftaran.
Jika organisasi mengenakan biaya untuk penerbitan buku kerja, transaksi tersebut tercermin dalam “Penyelesaian dengan personel untuk transaksi lainnya.” Jika sebuah organisasi memotong pembayaran formulir buku kerja dari gaji karyawan, gunakan “Penyelesaian dengan personel untuk upah.”*
Penerbitan buku kerja dan sisipannya kepada karyawan organisasi diakui sebagai penjualan barang. Oleh karena itu, PPN harus dibayar atas transaksi tersebut. Kesimpulan ini mengikuti ketentuan paragraf 1 Pasal 146 Kode Pajak Federasi Rusia dan dikonfirmasi dalam. Dalam hal ini, karyawan membayar organisasi biaya buku kerja termasuk PPN (surat dari Kementerian Keuangan Rusia dan).
Dalam akuntansi, operasi penerbitan buku kerja dan sisipannya kepada karyawan dan penerimaan pembayaran untuk formulir tercermin dalam entri berikut:
Debit 50 (51, 70) Kredit 73
– biaya buku kerja yang diterbitkan diganti (termasuk PPN);
Debit 73 Kredit 91-1
– pendapatan diakui sebesar pembayaran yang diterima untuk formulir buku kerja (termasuk PPN);*
– PPN dibebankan atas penggantian biaya (penjualan) buku kerja oleh karyawan (jika organisasi tersebut adalah pembayar pajak);
Debit 91-2 Kredit 10
– biaya buku kerja yang ditransfer ke karyawan organisasi dihapuskan.
Saat mentransfer buku kerja dan sisipannya ke karyawan secara gratis, buatlah entri berikut dalam akuntansi:
Debit 91-2 Kredit 10
– biaya buku kerja yang ditransfer secara cuma-cuma telah dihapuskan;
Debit 91-2 Kredit 68 subrek “Perhitungan PPN”
– PPN dibebankan atas transfer buku kerja secara cuma-cuma kepada karyawan (jika organisasi tersebut adalah pembayar pajak).
Anda dapat menghapus formulir buku kerja (sisipannya) pada hari dikeluarkan untuk karyawan. Dalam hal ini, tanggal penerbitan tidak boleh dianggap sebagai hari pemecatan karyawan, tetapi hari pembukaan buku kerja berdasarkan Pasal 65 Kode Perburuhan Federasi Rusia.
Kredit 006
– bentuk buku kerja (sisipannya) telah dihapuskan.
Ivan Shklovets
Wakil Kepala Layanan federal tentang ketenagakerjaan dan ketenagakerjaan
2. SURAT KEMENTERIAN KEUANGAN RUSIA TANGGAL 26.09.2007 No.07-05-06/242
“Penghasilan yang timbul dari penerbitan buku kerja dan sisipannya diperhitungkan ketika menentukan dasar pengenaan pajak penghasilan sebagai non-operasional sesuai dengan ketentuan Pasal 250 Kode Pajak Federasi Rusia.* Pendapatan non-operasional mencakup semua pendapatan lain yang bukan merupakan pendapatan dari penjualan. Secara khusus, ini adalah:* Daftar lengkap pendapatan non-operasional diberikan dalam Kode Pajak Federasi Rusia (). Itu terbuka. Artinya, jenis pendapatan yang tidak disebutkan secara langsung di dalamnya juga meningkatkan basis pajak tunggal jika disederhanakan.* Elena Popova, Penasihat Negara untuk Layanan Pajak Federasi Rusia, peringkat 1 * Ini adalah bagaimana bagian materi disorot yang akan membantu Anda membuat keputusan yang tepat.
Prosedur ini disediakan paragraf 1 pasal 346.15 Kode Pajak Federasi Rusia.
Kolega! Adakah yang tahu apakah mungkin untuk tidak membebankan biaya kepada karyawan untuk formulir buku kerja? Dan apa yang akan terjadi? Tampaknya biayanya tidak mahal - tidak nyaman untuk meminta karyawan mengganti uangnya, dan ini lebih merepotkan.
Menjawab
Traciata sayang. Pastikan untuk mengambil uang. Hal ini disyaratkan oleh klausul 47 Peraturan untuk memelihara buku kerja. Saya dengar Anda tidak perlu mengambilnya.
Hanya saja hal ini perlu dijabarkan dalam beberapa undang-undang lokal.
Ksyu, apakah ada tertulis di suatu tempat bahwa ini bisa dilakukan? Ini informasinya untuk Anda, saya rasa Anda akan menemukan jawaban atas pertanyaan Anda di dalamnya.
Cara mencatat dan menyimpan buku kerja
A.Yu. Vasenina
pemimpin redaksi majalah "Personnel Business"
Saat menerbitkan buku kerja untuk seorang karyawan, memungut biaya untuk formulir tersebut (klausul 47 Peraturan, disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 16 April 2003 No. 225). Biaya formulir buku kerja dibebankan kepada karyawan yang pertama kali dipekerjakan. Dan biaya formulir sisipan adalah dari pegawai yang telah kehabisan seluruh halaman buku kerja pada bagian “Informasi Pekerjaan”. Karyawan harus membayar tunai sesuai dengan pesanan penerimaan atau mentransfer uang ke rekening perusahaan melalui bank.
Situasi: apakah mungkin untuk memotong biaya formulir catatan kerja dari gaji atas permintaan karyawan?
Ya kamu bisa.
Karyawan wajib mengganti biaya formulir kepada perusahaan (klausul 47 Peraturan, disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 16 April 2003 No. 225). Dia dapat melakukan ini dalam bentuk yang nyaman baginya. Seorang karyawan dapat melunasi utangnya dengan membayar uang ke kasir atau mentransfernya ke rekening bank perusahaan. Selain itu, ia berhak meminta pengurangan jumlah gaji yang menjadi haknya untuk pembayaran. Seorang karyawan dapat membuang gajinya yang belum dibayar, karena akrual untuk waktu bekerja adalah miliknya (Pasal 1, ayat 1 dan 2 Pasal 209 KUH Perdata Federasi Rusia).
Ingatlah bahwa tanpa pernyataan seperti itu dari karyawan, Anda tidak berhak memotong biaya formulir dari gaji. Pengurangan yang tidak dapat disangkal hanya dilakukan dalam kasus-kasus yang tercantum dalam Pasal 137 dan 248 Kode Perburuhan Federasi Rusia. Daftar kasus-kasus ini lengkap dan penerbitan formulir buku kerja tidak termasuk di dalamnya.
Menerbitkan formulir catatan ketenagakerjaan kepada karyawan secara cuma-cuma jika:
– terjadi keadaan darurat (kebakaran, banjir), yang mengakibatkan rusaknya buku kerja pegawai;
– formulir buku kerja dirusak oleh pegawai perusahaan yang bertanggung jawab atas pencatatan kepegawaian pada pengisian awal.
Hal ini dinyatakan dalam paragraf 34 dan 48 Peraturan, yang disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 16 April 2003 No.
Penghapusan formulir catatan kerja yang rusak dan sisipannya dengan menggunakan tindakan penghapusan formulir pelaporan yang ketat.
Situasi: apakah mungkin untuk tidak membebankan biaya kepada karyawan untuk formulir buku kerja?
Ya kamu bisa.
Namun kondisi seperti ini harus diperbaiki di daerah tindakan normatif perusahaan (misalnya, dalam Peraturan peraturan ketenagakerjaan atau atas perintah manajer).
Ingatlah bahwa jika Anda memutuskan untuk tidak memotong biaya formulir dari karyawan, maka dalam hal ini biaya tersebut tidak dapat diterima untuk tujuan tersebut. akuntansi pajak(Klausul 16, Pasal 270 Kode Pajak Federasi Rusia).
Situasi: apakah perlu menggunakan peralatan kasir pada saat menerima pembayaran dari pegawai untuk formulir buku kerja?
Tidak, tidak perlu.
Jika perusahaan menerbitkan buku kerja kepada seorang karyawan atau menerbitkan duplikatnya, karyawan tersebut wajib mengganti biaya formulir tersebut kepada perusahaan (klausul 47 Peraturan yang disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 16 April 2003 Nomor 225). Seorang karyawan dapat melakukan hal ini, misalnya melalui meja kas perusahaan.
Jika perusahaan melakukan pembayaran tunai atau pembayaran menggunakan kartu plastik, dia harus menggunakan PKC. Namun kewajiban tersebut hanya berlaku dalam hal penjualan barang, pelaksanaan pekerjaan atau pemberian jasa. Aturan tersebut diatur dalam ayat 1 Pasal 2 UU 22 Mei 2003 Nomor 54-FZ. Penerbitan buku kerja bukanlah operasi perdagangan - ini adalah tanggung jawab perusahaan yang ditetapkan oleh undang-undang perburuhan (Pasal 65 Kode Perburuhan Federasi Rusia).
Saat membeli formulir catatan kerja, perusahaan mengeluarkan biaya tertentu. Dengan membebankan biaya kepada karyawan untuk formulir buku kerja, perusahaan mengganti biayanya. Oleh karena itu, dalam hal ini digunakan CCT (punch bayaran telah diterima) tidak dibutuhkan. Denda perusahaan karena tidak digunakan peralatan mesin kasir(Pasal 14.5 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia) kantor Pajak tidak bisa. Kesimpulan serupa terkandung, khususnya, dalam resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Barat Laut tanggal 2 Maret 2007 No. A56-44214/2006.
Situasi: bagaimana mencerminkan dalam akuntansi dan perpajakan perolehan dan penerbitan buku kerja baru kepada seorang karyawan. Perusahaan menerapkan sistem perpajakan umum
Tata cara pembukuan dan perpajakan atas transaksi yang berkaitan dengan pemberian buku kerja kepada pegawai tidak diatur dalam undang-undang.
Pengumpulan biaya dari seorang karyawan untuk pendaftaran buku kerja diatur dalam paragraf 47 Peraturan, disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 16 April 2003 No.225.
Dalam akuntansi, harga pokok pembelian buku kerja dapat diperhitungkan sebagai bagian dari:
– bahan pada akun 10 dengan nama yang sama (sebagai aset yang digunakan untuk keperluan pengelolaan (klausul 2 PBU 5/01)) yang selanjutnya dihapuskan ke beban lain-lain;
– barang pada akun 41 “Barang”.
Cara refleksi yang lebih tepat adalah dengan memperhitungkan buku sebagai bahan. Hal ini dijelaskan sebagai berikut. Penjualan buku kerja bagi perusahaan biasa bukanlah kegiatan utama. Perusahaan menyediakan sendiri formulir-formulir tersebut berdasarkan kontrak dengan biaya tertentu (klausul 46 Peraturan, disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 16 April 2003 No. 225). Dalam hal ini, formulir catatan kerja dapat dibeli langsung dari asosiasi Goznak, serta dari distributor yang memenuhi persyaratan asosiasi ini (klausul 2 dan 3 Prosedur yang disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 22 Desember, 2003 Nomor 117n).
Oleh karena itu, akun 41, yang merangkum informasi ketersediaan dan pergerakan barang persediaan yang dibeli sebagai barang untuk dijual, dan akun 90 “Penjualan”, yang merangkum informasi pendapatan dan beban yang terkait dengan spesies umum kegiatan, akan lebih mudah bagi distributor catatan kerja untuk digunakan.
Perusahaan lain yang membeli formulir buku kerja dan menyisipkannya untuk kebutuhan mereka sendiri (untuk penerbitan selanjutnya kepada karyawan) dapat memperhitungkan formulir tersebut di akun 10.
Bersamaan dengan kapitalisasi, mencerminkan bentuk buku kerja pada akun 006 “Formulir pelaporan ketat” dalam penilaian bersyarat (klausul 42 Peraturan yang disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 16 April 2003 No. 225).
Saat Anda menerima formulir, harap buat catatan berikut:
Debit 10 Kredit 60
– buku kerja telah dikapitalisasi;
Debit 19 Kredit 60
– mencerminkan jumlah PPN yang disajikan oleh pemasok;
Debit 68 subrek “Perhitungan PPN” Kredit 19
– jumlah PPN yang diserahkan oleh pemasok diterima untuk dikurangkan;
Debit 006
– bentuk buku catatan kerja diterima untuk pendaftaran.
Jika perusahaan mengenakan biaya untuk penerbitan buku kerja, transaksi tersebut tercermin dalam akun 73 “Penyelesaian dengan personel untuk transaksi lainnya”. Jika perusahaan memotong biaya formulir buku kerja dari gaji karyawan, gunakan akun 70 “Penyelesaian dengan personel untuk upah.”
Penerbitan buku kerja dan sisipannya kepada pegawai perusahaan diakui sebagai penjualan barang. Oleh karena itu, Anda perlu membayar PPN atas transaksi semacam itu (ayat 1, ayat 1, pasal 146 Kode Pajak Federasi Rusia). Dalam hal ini, karyawan membayar kepada perusahaan biaya buku kerja (termasuk PPN). Kementerian Keuangan Rusia sampai pada kesimpulan ini melalui surat tertanggal 26 September 2007 No. 07-05-06/242, tanggal 13 Juni 2007 No. 03-07-11/159.
Dalam akuntansi, operasi penerbitan buku kerja dan sisipannya kepada karyawan dan penerimaan pembayaran untuk formulir tercermin dalam entri berikut:
Debit 50 (51, 70) Kredit 73
– biaya buku kerja yang diterbitkan diganti (termasuk PPN);
Debit 73 Kredit 91-1
– pendapatan diakui sebesar pembayaran yang diterima untuk formulir buku kerja (termasuk PPN);
– PPN dibebankan atas penggantian biaya (penjualan) buku kerja oleh karyawan (jika perusahaan adalah pembayar pajak);
Debit 91-2 Kredit 10
– biaya buku kerja yang dialihkan kepada pegawai perusahaan dihapuskan.
Saat mentransfer buku kerja dan sisipannya ke karyawan secara gratis, buatlah entri berikut dalam akuntansi:
Debit 91-2 Kredit 10
– biaya buku kerja yang ditransfer secara cuma-cuma telah dihapuskan;
Debit 91-2 Kredit 68 subrek “Perhitungan PPN”
– PPN dikenakan atas penyerahan buku kerja secara cuma-cuma kepada karyawan (jika perusahaan adalah pembayar pajak).
Anda dapat menghapus formulir buku kerja (sisipannya) pada hari dikeluarkan untuk karyawan. Dalam hal ini, tanggal penerbitan tidak boleh dianggap sebagai hari pemecatan karyawan, tetapi hari pembukaan buku kerja berdasarkan Bagian 4 Pasal 65 Kode Perburuhan Federasi Rusia.
Kredit 006
– bentuk buku kerja (sisipannya) telah dihapuskan.
Saran:
Ada dalil-dalil yang memperbolehkan suatu perusahaan untuk tidak membayar PPN atas penerbitan buku kerja (sisipannya) kepada seorang pegawai. Mereka adalah sebagai berikut.
Pertama, buku kerja (sisipannya) tidak memiliki karakteristik barang yang ditentukan dalam paragraf 2 PBU 5/01 dan pasal 38 Kode Pajak Federasi Rusia.
Kedua, penyediaan buku kerja kepada karyawan yang tidak memiliki pengalaman kerja merupakan tanggung jawab perusahaan yang ditetapkan oleh undang-undang perburuhan (bagian 4 pasal 65 Kode Perburuhan Federasi Rusia).
Ketiga, jumlah pembayaran formulir yang dibebankan kepada seorang karyawan tidak boleh melebihi jumlah biaya perolehannya (klausul 47 Peraturan yang disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 16 April 2003 No. 225).
Karena dengan menerbitkan buku kerja kepada karyawan, perusahaan tidak mengejar tujuan memperoleh keuntungan, maka operasi tersebut tidak dapat dianggap sebagai aktivitas kewirausahaan(penjualan barang, pekerjaan, jasa) (Pasal 2 KUH Perdata Federasi Rusia). Pandangan serupa tercermin dalam keputusan Layanan Antimonopoli Federal Distrik Barat Laut tanggal 1 Oktober 2003 No. A26-5317/02-28 dan tanggal 2 Maret 2007 No. A56-44214/2006. Oleh karena itu, penerbitan buku kerja (gratis atau dipungut biaya) bukanlah suatu penjualan. Artinya, operasi semacam itu tidak dikenakan PPN (ayat 1, ayat 1, pasal 146 Kode Pajak Federasi Rusia).
Saat menghitung pajak penghasilan, biaya pembelian formulir buku kerja (sisipannya) dapat diperhitungkan. Pengeluaran tersebut dibenarkan secara ekonomi dan dilakukan dalam rangka kegiatan yang bertujuan menghasilkan pendapatan (klausul 1 pasal 252 Kode Pajak Federasi Rusia, surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 26 September 2007 No. 07-05 -06/242). Dalam akuntansi pajak, biaya buku kerja diperhitungkan sebagai bagian dari pengeluaran tidak langsung (paragraf 9, paragraf 1, pasal 318 Kode Pajak Federasi Rusia). Pengeluaran ini mengurangi dasar pengenaan pajak penghasilan pada saat penerbitan buku kerja (masukkan ke dalamnya) kepada karyawan perusahaan (klausul 2 Pasal 318 Kode Pajak Federasi Rusia).
Sertakan jumlah penggantian oleh karyawan untuk penerbitan buku kerja sebagai bagian dari pendapatan non-operasional (Pasal 250 Kode Pajak Federasi Rusia, surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 26 September 2007 No. 07 -05-06/242).
Jika besarnya ganti rugi sama dengan biaya yang dikeluarkan perusahaan untuk membeli formulir tersebut, maka keuntungannya nol. Akibatnya, perusahaan tidak membayar pajak penghasilan (Pasal 247 Kode Pajak Federasi Rusia).
Jika perusahaan tidak membebankan biaya kepada karyawan untuk formulir buku kerja (misalnya, jika buku hilang secara massal, rusak, atau pengisian awal yang salah), maka perusahaan tidak akan dapat memperhitungkan biaya perolehannya saat menghitung pendapatan. pajak (Klausul 16 Pasal 270 Kode Pajak Federasi Rusia) . Akibatnya, karena perbedaan antara akuntansi dan akuntansi pajak, maka terbentuklah perbedaan konstan, yang harus dihitung konstanta Kewajiban pajak(klausul 4 dan 7 PBU 18/02):
Debit 99 Kredit 68 “Perhitungan pajak penghasilan”
– kewajiban pajak permanen tercermin.
Perhatian!
Jangan membuat buku kerja berdasarkan formulir yang dibawa sendiri oleh karyawan. Perusahaan harus membeli formulir hanya dari distributor resminya.
Produsen buku kerja adalah asosiasi Goznak, yang dikendalikan oleh Kementerian Keuangan Rusia (klausul 2 Prosedur yang disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 22 Desember 2003 No. 117n). Berikut ini yang berwenang untuk mendistribusikan buku kerja: Perusahaan Kesatuan Negara Glavsnab Pemerintah Moskow, CJSC Raznosbyt, LLC SpetsBlank.
Untuk mendapatkan formulir catatan kerja, Anda harus mengisi surat lamaran dengan kop surat perusahaan Anda ke salah satu distributor tersebut, dengan menyebutkan jumlah formulir yang diperlukan, atau mengirimkan permintaan melalui faks.
Jika bentuk buku kerja dan sisipannya tidak dibeli dari distributor resmi, perusahaan dan miliknya pejabat dapat didenda karena melanggar undang-undang perburuhan (putusan Mahkamah Agung Federasi Rusia tanggal 6 September 2007 No. KAS07-416). Besarnya denda adalah pada kasus ini akan:
– untuk pejabat (misalnya, kepala perusahaan) – dari 1000 hingga 5000 rubel;
– untuk perusahaan – dari 30.000 hingga 50.000 rubel.
Hukuman tersebut diatur dalam Pasal 5.27 Kode Federasi Rusia tentang Pelanggaran Administratif.
Buku kerja adalah dokumen dengan akuntabilitas yang ketat, oleh karena itu undang-undang menentukan prosedur pencatatan dan penyimpanannya (bagian VI Peraturan, disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 16 April 2003 No. 225).
Setiap perusahaan wajib menyelenggarakan pembukuan khusus untuk mencatat catatan pekerjaan. Yang pertama adalah buku penerimaan dan pengeluaran untuk mencatat formulir buku kerja dan penyisipan ke dalamnya (Lampiran 2 Keputusan Kementerian Tenaga Kerja Rusia tanggal 10 Oktober 2003 No. 69). Yang kedua adalah buku untuk mencatat pergerakan buku kerja dan sisipan di dalamnya (Lampiran 3 resolusi Kementerian Tenaga Kerja Rusia tanggal 10 Oktober 2003 No. 69).
Buku penerimaan dan pengeluaran untuk mencatat bentuk-bentuk buku kerja dan sisipan di dalamnya disimpan di bagian akuntansi perusahaan. Buatlah entri di dalamnya segera setelah menerima formulir dari distributor. Dalam buku tersebut, pastikan untuk mencantumkan informasi tentang semua transaksi yang berkaitan dengan perolehan dan penggunaan buku kerja yang dibeli dan sisipan di dalamnya, yang menunjukkan seri dan nomor. Dan juga masukkan informasi tentang biaya formulir.
Bagian personalia perusahaan harus mencatat pergerakan buku kerja dan sisipan di dalamnya. Tetapi jika perusahaan tidak memilikinya, maka tanggung jawab ini biasanya diserahkan kepada departemen akuntansi. Dalam buku ini, masukkan informasi tentang tanggal karyawan diterima bekerja, nama belakangnya, nama depannya, patronimiknya, seri dan nomor buku kerja dan sisipannya, jabatan, tempat kerja, serta rincian dokumen berdasarkan dimana karyawan tersebut dipekerjakan.
Semua lembar pada kedua buku tersebut harus diberi nomor, dibubuhi, ditanda tangani oleh pimpinan perusahaan, dan juga disegel dengan segel lilin atau disegel.
Prosedur ini ditetapkan dalam paragraf 41 Peraturan, disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 16 April 2003 No.225.
Perhatian!
Karena tidak adanya buku ketenagakerjaan atau pencatatannya yang salah, inspektorat ketenagakerjaan dapat mendenda perusahaan dan pejabatnya
Simpanlah buku kerja di perusahaan sebagai dokumen akuntabilitas yang ketat dan yang terbaik brankas tahan api. Jika hal ini tidak memungkinkan, maka di dalam lemari dikunci dengan kunci.
Setiap akhir bulan, pegawai yang bertanggung jawab memelihara buku kerja harus menyerahkan kepada bagian akuntansi laporan ketersediaan formulir dan jumlah yang diterima untuk buku kerja dan sisipan yang diterbitkan, dengan lampiran. pesanan tanda terima.
Prosedur ini ditetapkan dalam paragraf 42 Peraturan, disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 16 April 2003 No.225.
Situasi: siapa di perusahaan yang harus bertanggung jawab atas pembukuan, pemeliharaan dan penyimpanan buku kerja
DI DALAM Perusahaan besar Departemen SDM biasanya bertanggung jawab untuk memelihara catatan kerja. Di perusahaan kecil, karena kurangnya divisi khusus yang sesuai, lakukan pekerjaan serupa mungkin akuntan, sekretaris atau pejabat lainnya. Penunjukan orang yang bertanggung jawab untuk bekerja dengan buku kerja harus diformalkan atas perintah kepala perusahaan dalam bentuk bebas (klausul 45 Peraturan, disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 16 April 2003 No. 225 ).
Ketika mengganti orang yang bertanggung jawab untuk bekerja dengan buku kerja, transfer buku kerja sesuai dengan tindakan penerimaan dan pemindahan kasus. Dalam hal ini, dalam undang-undang tersebut, tunjukkan tidak hanya jumlah buku, tetapi cantumkan komposisi sebenarnya (nama pemilik dan rinciannya). Akta tersebut harus disahkan dengan dua tanda tangan - di satu sisi, menunjukkan posisi dan nama keluarga orang yang menerima dokumen, di sisi lain, orang yang menyerahkan dokumen. Jika Anda menemukan fakta tentang tidak adanya beberapa buku kerja, buatlah tindakan di mana Anda menunjukkan alasan ketidakhadirannya.
Buku kerja dan duplikatnya yang tidak diterima oleh karyawan pada saat pemberhentian harus disimpan oleh perusahaan sampai dokumen tersebut diminta oleh karyawan atau keluarga dekatnya (dalam hal karyawan tersebut meninggal dunia). Tidak diklaim - setidaknya 50 tahun. Prosedur dan jangka waktu penyimpanan ini diatur dalam paragraf 43 Aturan yang disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 16 April 2003 No. 225 dan daftar yang disetujui oleh Rosarkhiv tanggal 6 Oktober 2000.
Buku kerja atas beban perusahaan
Direktur memerintahkan untuk tidak memungut uang dari karyawan untuk bentuk buku kerja dan sisipannya. Bisakah kita menghapuskan biaya formulir sebagai pengeluaran bisnis umum?
Tidak, pengeluaran bisnis umum tidak timbul dalam kasus ini.
Menurut Pasal 84.1 Kode Perburuhan Federasi Rusia, pada hari pemecatan kontrak kerja majikan harus mengeluarkan buku kerja kepada karyawannya. Artinya buku kerja yang pertama kali diterbitkan atau sisipan yang telah diisi menjadi milik karyawan. Tetapi majikan, yang wajib membeli formulir-formulir itu atas biayanya sendiri, berhak membebankan biaya kepada pekerja untuk formulir itu sebesar biaya yang dikeluarkan. Prosedur ini ditetapkan oleh paragraf 44, 46 dan 47 Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 16 April 2003 No. 225 “Tentang buku kerja”.
Dengan membebaskan pekerja dari membayar formulir buku kerja dan sisipannya, perusahaan menyediakan formulir tersebut secara gratis. Formulir yang dibeli diterima untuk akuntansi sebagai bagian dari bahan, dan pembuangan bahan secara cuma-cuma tercermin dalam debit akun 91 “Penghasilan dan beban lain-lain” (klausul 11 PBU 10/99).
Jangan lupa bahwa penyerahan formulir secara cuma-cuma akan dikenakan pajak PPN (klausul 1, klausa 1, pasal 146 Kode Pajak Federasi Rusia). Selain itu, biaya formulir yang disumbangkan tidak diakui sebagai beban untuk tujuan perpajakan laba (klausul 16 pasal 270 Kode Pajak Federasi Rusia). Namun Anda tidak perlu memotong pajak penghasilan pribadi dari karyawan - hadiah yang nilainya tidak lebih dari 4.000 rubel. tidak dikenakan pajak (klausul 28, pasal 217 Kode Pajak Federasi Rusia).
04/12/2007 Ini adalah hadiah yang aneh - buku kerja. Ada yang tidak beres di sini. Apakah hadiah juga perlu diatur? Khusus untuk Anda:
Buruh sebagai hadiah: pro dan kontra
Majikan harus selalu tersedia jumlah yang dibutuhkan formulir buku kerja dan sisipan di dalamnya. Oleh karena itu, jika seorang karyawan datang bekerja yang karena satu dan lain hal tidak memiliki dokumen penting tersebut, petugas personalia tidak akan terkejut. Bagi akuntan, ada hal lain yang penting: apakah karyawan yang “baru direkrut” akan mengganti biaya formulir atau akankah perusahaan memberikannya begitu saja? Untuk tujuan akuntansi perpajakan, ditambah dengan kontribusi dana ekstra-anggaran, isu ini mungkin tidak murah.
Seperti yang Anda ketahui, ketika melamar pekerjaan, seorang karyawan harus menunjukkan buku catatan pekerjaannya kepada pemberi kerja, yang akan disimpan oleh pemberi kerja sampai “pegawai staf” menemukan sumber pendapatan lain. Dan jika tiba-tiba saat penyimpanan dengan data dokumen ketenagakerjaan Jika terjadi sesuatu, pemberi kerja harus memastikan pembuatan duplikatnya (klausul 31 dan 34 Peraturan Pemeliharaan dan Penyimpanan Buku Kerja, Pembuatan Formulir Buku Kerja dan Pemberiannya kepada Pengusaha, disetujui dengan Keputusan Pemerintah No. 225 tanggal 16 April , 2003; selanjutnya disebut Peraturan).
Selain itu, buku kerja harus dibuat meskipun karyawan tersebut belum pernah bekerja di mana pun sebelumnya (Pasal 65 Kode Ketenagakerjaan, ayat 8 Peraturan). Tentu saja, pemberi kerja dapat meminta calon karyawannya untuk membeli sendiri formulir pekerjaan yang bersih. Namun, dalam hal ini ada risiko membeli yang palsu. Faktanya adalah hanya Goznak yang berwenang memproduksi formulir ketenagakerjaan, dan hanya orang yang memenuhi persyaratan yang ditetapkan oleh Produsen yang berhak mendistribusikannya. Ketika pemberi kerja membeli formulir-formulir ini, kemungkinan mendapatkan formulir palsu sangat kecil, karena untuk membelinya, perusahaan mengadakan perjanjian dengan organisasi atau pengusaha resmi yang mengirimkan formulir kerja melalui layanan pengiriman khusus untuk produk cetakan yang aman. Sebagai upaya terakhir, pemberi kerja dapat mengambil sendiri pembeliannya dari pemasok catatan kerja (Tata cara pemberian formulir catatan kerja kepada pemberi kerja, disetujui dengan Keputusan Menteri Keuangan tanggal 22 Desember 2003 No. 117n). Selain itu, paragraf 44 Peraturan secara langsung menyatakan bahwa pemberi kerja wajib selalu memiliki persediaan formulir buku kerja dan sisipan di dalamnya dalam jumlah yang diperlukan. Jadi, suka atau tidak suka, Anda harus mengeluarkan uang untuk membeli tenaga kerja.
Pertanyaan lainnya adalah bahwa di masa depan pemberi kerja berhak mengganti kerugian atas biaya karyawan yang akan menggunakan formulir buku kerja baru (klausul 47 Peraturan). Pengecualiannya adalah apabila buku-buku tersebut diterbitkan kembali karena kesalahan pengisiannya oleh pegawai bagian personalia atau jika kebutuhan untuk membuat rangkap itu timbul karena kesalahan pemberi kerja sendiri, yaitu jika terjadi kehilangan besar-besaran buku kerja karena force majeure. keadaan. Dalam hal ini, biaya pembuatan dokumen baru tidak dipungut dari karyawan. Meskipun sama sekali bukan fakta bahwa dalam kondisi normal, tanpa adanya force majeure, pemberi kerja akan mulai memungut biaya buku kerja dari karyawan. Namun, seberapa besar manfaatnya bagi karyawan?
Manfaat bagi seorang individu
Jika pemberi kerja mengeluarkan buku kerja bentuk baru untuk karyawan tanpa memungut biayanya dari staf, timbul pertanyaan apakah karyawan menerima penghasilan, dan oleh karena itu perlunya membayar pajak penghasilan pribadi. Hal itu dicermati pejabat Departemen Keuangan dalam surat tertanggal 1 Juni 2010 No. 03-04-06/6-106. Mengingat bahwa tidak hanya pembayaran tunai, tetapi juga manfaat dalam bentuk barang yang dikenakan pajak “penghasilan”, para pemodal mengindikasikan bahwa pajak tersebut mencakup barang-barang yang diterima, pekerjaan yang dilakukan untuk kepentingan seseorang, atau layanan yang diberikan kepadanya secara cuma-cuma atau dengan sebagian. pembayaran. Bagaimanapun, hal inilah yang diatur dalam sub-ayat 2 ayat 2 Pasal 211 Kode Pajak. Ketentuan legislatif tersebut memungkinkan para pejabat untuk menyimpulkan bahwa penyusunan buku kerja bentuk baru, yang biayanya tidak direncanakan untuk dipotong oleh pemberi kerja di masa depan, adalah transfer cuma-cuma dan dikenakan pajak penghasilan pribadi. Dengan kata lain, dalam kasus seperti ini, karyawan akan menghemat seluruh biaya buku kerja, namun tetap kehilangan 13 persen dari harganya.
Namun, seperti yang ditunjukkan oleh pemodal sendiri, berdasarkan paragraf 28 Pasal 217 Kode Pajak, hadiah yang diberikan kepada karyawan sepanjang tahun, yang nilainya tidak melebihi 4.000 rubel, tidak termasuk dalam pajak penghasilan pribadi. Cukup sulit membayangkan biaya tenaga kerja akan lebih mahal dari batas yang ditetapkan. Jika petugas pajak setempat meragukan bahwa dokumen ketenagakerjaan yang diterbitkan secara cuma-cuma adalah sebuah hadiah, maka tidak akan sulit untuk meyakinkan mereka mengenai hal ini. Pertama, orang dapat dengan mudah berargumentasi bahwa transfer tersebut dilakukan berdasarkan perjanjian hibah. Izinkan kami mengingatkan Anda akan hal itu tipe ini kontrak dapat dinyatakan secara lisan (jika, tentu saja, nilai dari apa yang diberikan ada dalam batasnya perjanjian ini tidak akan melebihi 3000 rubel, yang dalam kasus kami tidak relevan). Kedua, pertanyaan akan lebih sedikit lagi jika fakta bahwa biaya buku kerja tidak dipungut dari karyawan diatur dalam kontrak kerja mereka. Misalnya, kata-kata berikut dapat diberikan: “Dalam hal-hal yang ditentukan dalam ayat 8 dan ayat 31 Peraturan pemeliharaan dan penyimpanan buku kerja, pembuatan formulir buku kerja dan pemberiannya kepada pemberi kerja, disetujui dengan Keputusan Pemerintah No. 225 bulan April 16 Tahun 2003, penggantian biaya formulir tidak ada catatan kerja dilakukan oleh pegawai.”
Pilihan yang sulit
Meskipun demikian, biaya pembelian formulir catatan kerja dapat dimasukkan dalam biaya pajak segera setelah pemberi kerja membelinya. Bagaimanapun, pada akhirnya, keberadaan “cadangan” tenaga kerja bersih di perusahaan merupakan persyaratan hukum. Selain itu, jika pemberi kerja tidak berusaha untuk “menguntungkan” staf dan mengharuskan mereka mengganti biaya pembelian tenaga kerja, sebagaimana diatur dalam Peraturan, maka di masa depan, seiring dengan penggunaan formulir, biaya mereka harus meningkat kena pajak. laba sebagai pendapatan non operasional sesuai dengan Pasal 250 Kitab Undang-undang Pajak (surat Menteri Keuangan tanggal 26 September 2007 No. 07-05-06/242).
Sangat jelas bahwa jika seorang pekerja, berdasarkan keputusan majikan, tidak mengganti biaya tenaga kerja, maka sekilas tidak ada alasan untuk meningkatkan basis pajak penghasilan sebesar jumlah yang sesuai. Namun, dalam hal ini timbul pertanyaan: seberapa sahkah penghapusan biaya sebuah buku? Tentu saja, pada saat perolehan, pemberi kerja dengan tepat mengaitkan “harga” formulir itu dengan biaya, tetapi dengan pengalihan yang serampangan, ternyata biaya hadiah dalam bentuk tenaga kerja telah dihapuskan.
Diskusi telah diadakan lebih dari satu kali tentang betapa sahnya memasukkan biaya hadiah untuk karyawan sebagai pengeluaran. Katakanlah segera bahwa, seperti biasa, para pejabat tidak menyetujui langkah tersebut, sedangkan hakim arbitrase, sebaliknya, tidak menentang penghapusan biaya jenis ini (misalnya, resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Moskow tertanggal 17 Juni 2009 No. KA-A40/4234-09 dan FAS Central District tanggal 15 September 2006 dalam perkara No. A64-1004/06-11). Namun, dalam penjelasan terbaru, para pejabat mengubah kemarahan mereka menjadi belas kasihan. Oleh karena itu, dalam surat tertanggal 22 April 2010 No. 03-03-06/2/79, pakar Kementerian Keuangan menyatakan bahwa mereka secara umum tidak menentang pencantuman jumlah hadiah dalam pengeluaran. Namun, untuk melakukan hal tersebut, pemberi kerja perlu membuktikan bahwa kewajiban untuk menyajikan nilai-nilai tertentu diatur dalam kontrak kerja.
Adalah logis bahwa pemberi kerja yang “lupa” menentukan kondisi yang sesuai dalam kontrak dengan seorang karyawan harus “mengembalikan” ke anggaran jumlah yang sebelumnya dihapuskan dari formulir bebas.
Namun pertanyaan besar betapa bermanfaatnya “manuver” tersebut bagi organisasi. Bagaimanapun, yang dipertaruhkan adalah pertanyaan tentang perlunya membayar iuran jenis yang dibutuhkan pensiun, asuransi sosial dan kesehatan. Inilah masalahnya.
Biaya hadiah, jika mengikuti logika departemen keuangan, harus diperhitungkan saat menghitung premi asuransi. Sebab, sebagaimana diatur dalam kontrak kerja, jumlah tersebut dikenakan pajak atas jenis pembayaran wajib tersebut (pasal 3 Pasal 7 UU No. 212-FZ tanggal 24 Juni 2009; selanjutnya disebut UU No. 212 -FZ). Sebaliknya, dalam Pasal 9 UU Nomor 212-FZ yang menyebutkan pembayaran-pembayaran yang dikecualikan dari iuran, tidak disebutkan pemindahbukuan buku kerja secara cuma-cuma.
Sebenarnya, masih ada peluang untuk menghemat biaya. Dan para pejabat sendiri yang menyarankannya, meski kali ini dari departemen yang berbeda. Dengan demikian, surat Kementerian Kesehatan dan Pembangunan Sosial tanggal 5 Maret 2010 No. 473-19 menyatakan bahwa tidak perlu memberikan iuran atas hadiah kepada pegawai yang dialihkan bukan atas dasar kontrak kerja, melainkan sebagai bagian. dari perjanjian hadiah. Benar, para pejabat menunjukkan perlunya membuat kontrak yang sesuai dalam kasus ini, tetapi, seperti disebutkan di atas, kesimpulan seperti itu juga diperbolehkan secara lisan.
Contoh
Mandarin LLC membeli 200 buku kerja kosong. dengan harga 150 rubel. sepotong. Untuk menyederhanakan contoh ini, kami akan mengabaikan PPN dalam semua kasus. Setelah penyerahan formulir ini, perusahaan mencatat 30.000 rubel sebagai biaya.
Sesuai ketentuan kontrak kerja, Mandarin tidak memerlukan penggantian biaya formulir kosong dari karyawan. Selama triwulan III tahun 2010, perusahaan mempekerjakan 18 orang karyawan, 16 orang di antaranya belum memiliki pengalaman kerja dan tidak diterbitkan buku kerja untuk mereka. Saat bekerja, seorang akuntan Mandarin dipandu oleh posisi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Barat Laut, yang ditetapkan dalam Resolusi No. A26-5317/02-28 tanggal 1 Oktober 2003, yang menurutnya transfer pekerjaan secara cuma-cuma buku kepada pegawai bukan merupakan penjualan dan dikenakan PPN. Dengan demikian, jumlah total yang disumbangkan kepada pemberi kerja adalah 2.400 rubel. (150 gosok. x 16 buah):
Oleh karena itu, organisasi harus membayar kontribusi sebesar 624,30 rubel sehubungan dengan formulir yang disumbangkan secara gratis, di antaranya:
– ke Dana Pensiun Federasi Rusia – 480 rubel. (RUB 2.832 x 20,0%);
– di Dana Asuransi Sosial – 69,60 rubel. (RUB 2.832 x 2,9%);
– dalam FFOMS – 26,40 rubel. (RUB 2.832 x 1,1%);
– di TFOMS – 48 rubel. (RUB 2.832 x 2,0%).
Jika tidak ada ketentuan dalam kontrak kerja dengan karyawan mengenai hadiah berupa buku kerja baru, Mandarin LLC tidak perlu membayar premi asuransi, tetapi terpaksa memasukkan 2.400 rubel ke dalam pendapatan pajak penghasilan. Dengan demikian, jumlah maksimum pajak penghasilan atas jumlah tersebut bisa menjadi 480 rubel. (RUB 2.400 x 20%).
Harap dicatat bahwa dengan mempertimbangkan kebutuhan untuk mengganti PPN dalam kasus terakhir yang ditunjukkan dalam contoh, dan juga tergantung pada posisi apa yang diambil organisasi ketika melakukan transfer gratis, proporsi penghematan mungkin berbeda dari yang diberikan. dalam contoh. Dengan kata lain, dalam satu atau lain hal, konsekuensi dari keputusan mengenai metode penghitungan hadiah dalam bentuk kerja bebas mana yang lebih disukai adalah murni individual.
Namun bagaimanapun juga, organisasi menghemat pajak penghasilan atau kontribusi. Pada gilirannya, tidak ada hubungan antara kebutuhan untuk mengisi kembali dana ekstra-anggaran tergantung pada kemungkinan penghapusan jumlah yang sesuai ketika mengenakan pajak atas keuntungan, seperti yang terjadi ketika membayar pajak sosial terpadu. Perlu diingat bahwa biaya pembayar iuran untuk pengisian kembali dana ekstra-anggaran akan meningkat secara signifikan, karena ukuran keseluruhan tarif asuransi mulai tahun 2011 akan menjadi 34 persen dibandingkan saat ini 26 persen (pasal 2 pasal 12, ayat 1 pasal 57 UU No. 212-FZ).
Sumber - Majalah "Podati" No. 14 - 2010
P.S. Kepada Moderator - Ejaan dan desain dipertahankan semaksimal mungkin sesuai dengan aslinya.
Itu tidak ditulis secara langsung.
Namun karena hal ini meningkatkan posisi karyawan, hal ini mungkin saja terjadi.
Dalam “Buku catatan pergerakan buku kerja…” di kolom 11 (diterima untuk buku kerja yang telah diisi atau sisipan di dalamnya (rubel)) adalah biaya yang dimasukkan jika uang diterima dari karyawan atau jika organisasi dialokasikan uang ini untuk pembelian? Isi kolom kesebelas menunjukkan berapa jumlah (dalam rubel) yang dibayarkan oleh karyawan untuk bentuk buku kerja atau sisipan. Jumlah ini tidak ditentukan dalam Aturan untuk memelihara dan menyimpan buku kerja, tetapi klausul 47 Aturan menyatakan bahwa ketika menerbitkan buku kerja atau menyisipkannya kepada seorang karyawan, majikan membebankan biaya kepadanya, yang besarnya ditentukan. dengan biaya perolehannya (atau miliknya). Dengan demikian, kolom ini hanya diisi pada saat pendaftaran buku kerja yang diterbitkan pertama kali, atau pada saat pendaftaran sisipan yang diterbitkan untuk pegawai. Tampaknya disarankan dalam kasus lain, yaitu ketika mendaftarkan buku kerja yang diserahkan oleh karyawan, untuk memberi tanda hubung pada kolom ini, yang menunjukkan bahwa tidak ada uang yang dikumpulkan dari karyawan tersebut.
Jika suatu organisasi menganggap mungkin untuk menerbitkan kepada karyawannya bentuk-bentuk buku kerja dan menyisipkannya secara cuma-cuma, setelah menetapkan ketentuan ini dalam Peraturan Ketenagakerjaan Internal, maka pada kolom kesebelas Anda juga dapat memberi tanda hubung yang menunjukkan bahwa kolom ini tidak diisi dalam organisasi ini.
OKE! TERIMA KASIH!
Tolong beritahu saya! Saat ini mereka memberikan hologram dengan buku kerja... di mana harus ditempel????? 77kadr, sebaiknya jangan dilem sama sekali sampai tahu dimana... Berdasarkan bahan diskusi dari pengunjung situs
Survei kami mengungkapkan banyak cara untuk mencerminkan transaksi dengan buku kerja dalam akuntansi. Manakah yang paling benar? Temuan ini akan mengejutkan Anda.
Saat melamar pekerjaan, Anda harus menunjukkan buku catatan kerja Anda kepada pemberi kerja. Jika pekerja tidak memiliki buku kerja, pemberi kerja akan menerbitkannya (). Tapi di mana membeli formulir buku kerja dan siapa sebenarnya yang harus melakukan ini - majikan atau karyawan? Bagaimana mencerminkan pergerakan formulir catatan kerja dalam akuntansi dan akuntansi pajak? Mari kita cari tahu.
Ke rekening mana formulir tersebut harus dikirim?
Klausul 47 dari “Aturan untuk memelihara dan menyimpan buku kerja, pembuatan formulir buku kerja dan memberikannya kepada pemberi kerja”, disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 16 April 2003 No. 225, menunjukkan bahwa ketika menerbitkan buku kerja kepada seorang pekerja, majikan memungut biaya kepadanya, yang besarnya ditentukan oleh jumlah biaya pembeliannya. Harap diperhatikan: biaya tidak dibebankan saat menyusun buku kerja, seperti yang diyakini sebagian besar akuntan, tetapi justru saat serah terimanya, yang dilakukan pada saat pemutusan kontrak kerja. Tanggal penerbitan buku kerja pada saat pemecatan tercermin dalam kolom 12 Buku Akuntansi perpindahan buku kerja dan sisipan di dalamnya, yang bentuknya disetujui oleh Resolusi Kementerian Tenaga Kerja Rusia tanggal 10 Oktober, 2003 Nomor 69. Sampai buku itu diterbitkan kepada pegawai, memungut biaya atas formulir itu jelas-jelas melanggar hukum.
Sekarang mari kita beralih ke paragraf 42 Peraturan, yang menentukan prosedur membebankan biaya untuk formulir. Ini menetapkan: pada akhir setiap bulan, orang yang bertanggung jawab untuk memelihara buku kerja wajib menyerahkan kepada departemen akuntansi organisasi laporan tentang jumlah yang diterima untuk buku kerja yang diterbitkan dan menyisipkannya di dalamnya, dengan melampirkan pesanan tanda terima dari meja kas organisasi. . Tetapi perintah ini hanya dapat dilaksanakan sehubungan dengan perintah paragraf 47 Peraturan. Saat mendaftarkan buku kerja, tidak ada uang yang akan dikenakan untuk formulir tersebut. Hal ini tidak mengherankan: lagi pula, karyawan tersebut sebenarnya tidak menggunakan buku kerja selama masa kontrak kerja. Majikan “menggunakannya”.
Pada sebuah catatan
Majikan wajib selalu memiliki jumlah formulir buku kerja yang diperlukan (klausul 44 Peraturan, disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 16 April 2003 No. 225).
Sementara itu, pemberi kerja yang bukan merupakan penyalur resmi formulir tersebut, tidak berhak menjualnya. Oleh karena itu, tidak ada keraguan untuk mempostingnya ke akun 41 “Barang”. Tidak dilarang menerima formulir akuntansi ke dalam akun 10 “Bahan”. Memang kedepannya digunakan untuk kebutuhan manajemen organisasi. Kemudian Akun ambil formulir:
DEBIT 10 KREDIT 60
- formulir buku kerja telah dikapitalisasi (tidak termasuk PPN);
DEBIT 73 KREDIT 10
- biaya formulir dihapuskan pada saat penerbitan buku kerja untuk karyawan (berdasarkan asumsi bahwa ia akan mengganti biaya formulir di kemudian hari).
Mari kita pahami sifat aset yang timbul di akun 73 “Penyelesaian dengan personel untuk operasi lain”. Sebagaimana disebutkan di atas, dibayarkan paling lambat pada tanggal pemberhentian. “Debitur” tersebut (klausul 13) diklasifikasikan sebagai aset kontinjensi: timbul dalam suatu organisasi sebagai akibat dari peristiwa masa lalu dalam kehidupan ekonominya, ketika keberadaan suatu aset dalam organisasi pada tanggal pelaporan bergantung pada kejadian tersebut ( tidak terjadi) dari satu atau lebih peristiwa masa depan yang tidak pasti di luar kendali organisasi. Dan terjadinya peristiwa seperti pemecatan sebenarnya tidak bergantung pada organisasi. Sedangkan berdasarkan paragraf 14 PBU 8/2010, aset kontinjensi tidak diakui dalam akuntansi. Informasi tentang mereka diungkapkan dalam laporan keuangan. Namun dalam kaitannya dengan bentuk, kebutuhan seperti itu tidak muncul - karena kecilnya nilai saham mereka. Artinya, penghapusan formulir tidak menimbulkan aset, melainkan beban.
Kini tidak mengherankan bagi kita jika Kementerian Keuangan Rusia, dalam surat tertanggal 29 Januari 2008 No. 07‑05‑06/18, mengusulkan agar biaya pembelian formulir buku kerja segera diatribusikan ke pengeluaran lain-lain. Para pejabat merekomendasikan untuk memperhitungkan data pergerakan formulir di rekening administratif 006 “Formulir pelaporan yang ketat.” Entri akuntansi akan terlihat seperti ini:
DEBIT 91 KREDIT 76
- biaya pembelian formulir dari distributor tercermin (tidak termasuk PPN);
DEBIT 006
- formulir diterima untuk akuntansi di luar neraca;
PINJAMAN 006
- formulir digunakan untuk menyiapkan buku kerja bagi karyawan.
PPN yang dikenakan oleh distributor dipotong oleh pemberi kerja sesuai dengan prosedur yang ditetapkan secara umum.
Penggantian biaya formulir
Pembuat undang-undang tidak menjadikan penerbitan buku kerja bergantung pada pembayaran biaya untuk itu. Hal ini telah dikonfirmasi Mahkamah Agung RF dalam definisi tanggal 06.09.2007 No.KAS07‑416. Artinya, pemberi kerja tidak dapat mendiktekan syarat: “buku kerja tidak boleh diberikan kepada pekerja sampai dia membayar uang untuk formulir tersebut.”
Manfaat ekonomi dari memperoleh buku kerja individu juga tidak menerimanya, karena ia tidak mempunyai kesempatan yang sah untuk membeli formulir buku kerja tanpa melalui pemberi kerja. Artinya, tidak dapat diterapkan kepada seorang pegawai, penilaian atas tunjangan (penghasilan) sebesar biaya formulir adalah haram. Artinya tidak ada objek pajak.
Majikan juga tidak memberikan pelayanan dalam arti hukum perdata untuk penerbitan buku kerja kepada pekerjanya, karena norma hukum ekonomi hubungan kerja jangan menyebar(). Pemenuhan persyaratan peraturan perundang-undangan ketenagakerjaan oleh pemberi kerja dalam hubungannya dengan pekerja tidak diberikan imbalan dan tidak diberikan secara cuma-cuma, karena ganti rugi merupakan salah satu kategori peraturan perundang-undangan perdata ( ; ).
Akibatnya, baik pendaftaran maupun penerbitan buku kerja kepada seorang karyawan bukanlah suatu implementasi (resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Barat Laut tanggal 1 Oktober 2003 No. A26-5317/02-28, tanggal Maret 2 Tahun 2007 dalam perkara Nomor A56-44214/2006). Dalam hal ini, objek pajak PPN tidak timbul. Oleh karena itu, penulis tidak setuju dengan posisi yang disampaikan dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 06.08.2009 No. 03-07-11/199.
Alasan kami dapat didukung dengan menyamakannya dengan menerima pendidikan dengan mengorbankan anggaran. Meski gratis bagi warga negara, hingga saat ini belum ada yang terpikir untuk membebankan biaya pendidikan atau ijazah yang dikeluarkan dengan pajak penghasilan pribadi. Mengapa? Ya, karena hubungan hukum para pihak tidak diatur dalam hukum perdata, melainkan dalam Kitab Undang-undang Hukum.
Pada akhirnya, tidak entri tambahan terkait dengan akrual pajak penghasilan pribadi atau PPN ke anggaran tidak diperlukan dalam contoh yang diberikan.
Beban pajak penghasilan
Pada saat yang sama, biaya pembelian formulir buku kerja dan sisipannya dapat diperhitungkan untuk tujuan perpajakan laba. Bagaimanapun, biaya-biaya ini dibenarkan secara ekonomi dan dikeluarkan untuk melakukan kegiatan yang bertujuan menghasilkan pendapatan (klausul 1 Pasal 252, ayat 49 ayat 1 Pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia).
Kesimpulan
Kami belum meyakinkan Anda? Kemudian bacalah penjelasan Kementerian Keuangan Rusia yang disampaikan dalam surat tertanggal 10 Juni 2009 No. 03-01-15/6-305. Mari kita mereproduksi kutipan yang relevan bagi kita.
“Buku kerja atau sisipan di dalamnya tidak diperoleh oleh pemberi kerja untuk tujuan penjualan lebih lanjut. Perolehan dan pemeliharaan buku kerja atau sisipan adalah tanggung jawab pemberi kerja, yang ditetapkan oleh Pasal 65, 66 Kode Perburuhan. Dengan demikian, penggunaan formulir untuk membuat buku kerja atau sisipannya kepada seorang pegawai, bukan merupakan penjualan kepada pegawai suatu bentuk buku kerja atau sisipannya, karena pada saat diisi. , bentuk buku kerja atau sisipan seperti itu tidak dapat dianggap sebagai suatu produk. Pembuatan buku kerja atau penyisipan di dalamnya bukan merupakan pemberian jasa kepada pekerja, karena dilakukan oleh organisasi sebagai bagian dari pelaksanaan tugasnya sebagai pemberi kerja, yang diatur dalam peraturan perundang-undangan ketenagakerjaan.”
Mengapa posisi yang adil ini tidak menarik perhatian para spesialis tidak diketahui.
Elena Dirkova, untuk majalah “Akuntansi Praktis”
Akuntansi praktis
Buku kerja merupakan dokumen utama seorang pegawai . Tapi itu disimpan oleh majikannya. Seorang akuntan banyak berhubungan dengan buku kerja. Di departemen akuntansi mereka menyimpan formulir untuk buku-buku baru, serta sisipannya. Akuntan menyimpan catatan transaksi dengan formulir-formulir ini, dan dalam urusan pembukuannya saat ini tidak ada kepastian. Dalam beberapa kasus, akuntan mungkin bertanggung jawab atas pelanggaran prosedur pencatatan dan penerbitan buku kerja. Baca tentang hal ini dan masalah kompleks lainnya di publikasi kami/
Saat membuat kontrak kerja, buku catatan kerja harus ditunjukkan. Pembelian buku kerja dan penyisipannya adalah tanggung jawab pemberi kerja. Bentuknya tidak mahal - sekitar 200 rubel. Namun jumlah tersebut juga harus diperhitungkan dengan benar, terutama dalam hal pajak. Lagi pula, perselisihan dengan inspektorat mengenai perpajakan atas transaksi dengan buku kerja bisa jauh lebih mahal. Yang tidak kalah berbahayanya bagi perusahaan adalah perselisihan dengan karyawan, misalnya yang tidak puas dengan apa yang dicatat dalam buku kerja mereka.
Undang-undang ketenagakerjaan mewajibkan pemberi kerja - organisasi atau pengusaha perorangan menyimpan buku kerja bagi setiap pegawai yang telah bekerja lebih dari lima hari, jika pekerjaan itu untuk dari majikan ini adalah hal utama bagi karyawan (Pasal 66 dan 309 Kode Perburuhan Federasi Rusia). Dokumen utama yang menjadi pedoman pemberi kerja adalah Aturan untuk memelihara dan menyimpan buku kerja, membuat formulir buku kerja dan memberikannya kepada pemberi kerja (selanjutnya disebut Aturan untuk memelihara dan menyimpan buku kerja), yang disetujui dengan Keputusan Pemerintah Rusia. Federasi 16 April 2003 No.225, dan Petunjuk pengisian buku kerja, buku (selanjutnya disebut Instruksi No. 69), disetujui dengan Keputusan Kementerian Tenaga Kerja Rusia tanggal 10 Oktober 2003 No.69.
Karyawan menyerahkan buku kerja pada akhir kontrak kerja. Ada dua kasus ketika tidak perlu menunjukkan buku kerja:
– saat melamar pekerjaan paruh waktu di suatu organisasi (Pasal 283 Kode Perburuhan Federasi Rusia);
– saat melamar pekerjaan untuk pertama kalinya (Pasal 65 Kode Perburuhan Federasi Rusia).
Bagi pekerja yang baru pertama kali dipekerjakan, pemberi kerja wajib menerbitkan buku kerja dalam waktu seminggu sejak tanggal perekrutan.
Apabila seseorang yang melamar pekerjaan tidak mempunyai buku kerja karena hilang, rusak atau sebab lain, maka pemberi kerja, atas permohonan tertulis dari orang tersebut (menunjukkan alasan tidak adanya buku kerja), menerbitkan buku kerja baru. .
Saat menerbitkan buku kerja, biayanya dibebankan kepada karyawan (klausul 47 Aturan pemeliharaan dan penyimpanan buku kerja). Namun hal ini tidak selalu terjadi.
Jadi, tidak ada biaya yang dikenakan:
– apabila pengisian awal buku kerja atau sisipannya salah;
– jika terjadi kerusakan pada buku kerja bukan karena kesalahan karyawan;
– jika terjadi kehilangan catatan kerja secara massal oleh pemberi kerja dalam situasi darurat.
Bentuk buku kerja dan bentuk penyisipan dalam buku kerja disetujui dengan Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 16 April 2003 No. 225. Majikan harus selalu memiliki persediaan sejumlah formulir yang diperlukan. buku kerja dan sisipan di dalamnya (klausul 44 Peraturan pemeliharaan dan penyimpanan buku kerja).
Akuntansi formulir
Menurut Seni. 65, 66 dan 84.1 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia, ketika membuat kontrak kerja dengan seorang karyawan yang melamar pekerjaan untuk pertama kalinya, majikan wajib memberinya buku kerja dan memelihara buku tersebut selama seluruh periode. keabsahan kontrak kerja, dan setelah pemutusan kontrak kerja, berikan kepada karyawan.
Majikan membeli formulir buku kerja dan sisipannya dengan biaya berdasarkan kesepakatan dengan orang yang berwenang (Asosiasi GOZNAK atau distributor resminya), dan ketika menerbitkan buku kerja (sisipan) kepada karyawan, ia membebankan biaya a biaya sebesar biaya perolehannya.
Sebelum mempertimbangkan refleksi transaksi-transaksi ini dalam akuntansi dan akuntansi pajak, harus dikatakan bahwa ada dua sudut pandang tentang bagaimana mencerminkan transaksi-transaksi untuk penerbitan bentuk-bentuk buku kerja (sisipan untuknya). Menurut salah satu dari mereka (fiskal), penerbitan buku kerja merupakan implementasi, menurut yang lain, yang diikuti oleh ahli independen dan pengadilan, tidak ada implementasi dalam hal ini. Mari kita pertimbangkan kedua opsi akuntansi.
Penerbitan buku kerja - implementasi
Dengan opsi akuntansi ini, buku kerja (sisipannya) juga diperhitungkan sebagai formulir pelaporan yang ketat (sesuai dengan Petunjuk penggunaan Bagan Akun akuntansi kegiatan keuangan dan ekonomi organisasi, disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 31 Oktober 2000 No. 94n, - pada rekening administratif 006 “Formulir pelaporan ketat” bersama dengan PPN), dan sebagai barang. Hal ini disebabkan karena pekerja wajib membayar buku kerja. Akibatnya, formulir-formulir itu dibeli untuk dijual; fakta bahwa formulir-formulir itu dijual tanpa keuntungan tidak menjadi masalah.
Dalam akuntansi, pendapatan dari penjualan formulir termasuk dalam pendapatan lain-lain. Dasarnya adalah klausul 7 PBU 9/99 “Pendapatan organisasi.”
Bentuk buku catatan kerja juga dapat diperhitungkan pada akun 10 “Bahan”.
Pajak penghasilan. Dalam akuntansi pajak, ketika menerbitkan buku kerja, pendapatan tercermin dan pada saat yang sama biaya formulir yang diterbitkan termasuk dalam biaya.
Karena biaya pembelian formulir catatan kerja dibenarkan secara ekonomi dan dikeluarkan untuk kegiatan yang bertujuan menghasilkan pendapatan, maka biaya tersebut diperhitungkan sebagai biaya ketika menghitung pajak penghasilan (klausul 1 Pasal 252 Kode Pajak Federasi Rusia).
Biaya formulir buku kerja yang dikeluarkan untuk karyawan setelah diisi termasuk dalam biaya material dengan biaya yang ditentukan sesuai dengan ayat 2 Seni. 254 Kode Pajak Federasi Rusia (subparagraf 2, paragraf 1, pasal 254, paragraf 2, pasal 272 Kode Pajak Federasi Rusia). Biaya-biaya ini diakui sebagai biaya tidak langsung, yang sepenuhnya mengurangi dasar pengenaan pajak penghasilan pada periode pelaporan (pajak) berjalan, sejak tanggal penggunaannya untuk tujuan bisnis (klausul 1 dan 2 Pasal 318 Kitab Undang-undang Pajak). Federasi Rusia).
Pendapatan yang timbul dari penerbitan buku kerja (sisipannya) diperhitungkan ketika menentukan dasar pengenaan pajak penghasilan sebagai pendapatan non-operasional (Pasal 250 Kode Pajak Federasi Rusia). Besarnya penggantian biaya pembelian formulir buku kerja yang diterima dari pegawai termasuk dalam pendapatan non operasional pada tanggal penerimaan dana di meja kas (ke rekening giro) Wajib Pajak (Pasal 250 dan ayat 2, paragraf 4, Pasal 271 Kode Pajak Federasi Rusia).
TONG.Menurut sub. 1 ayat 1 seni. 146 Kode Pajak Federasi Rusia, objek perpajakan PPN adalah penjualan barang, pekerjaan, dan jasa. Penjualan berarti pengalihan kepemilikan barang dengan dasar yang dapat diganti (klausul 1 pasal 39 Kode Pajak Federasi Rusia).
Berdasarkan pendapat Menteri Keuangan Rusia yang dituangkan dalam surat tertanggal 27 November 2008 No. 03-07-11/367, tanggal 26 September 2007 No. 07-05-06/242 dan tanggal 13 Juni, Tahun 2007 Nomor 03-07-11/159, penerbitan kartu tenaga kerja kepada buku-buku pekerja dan sisipannya dengan imbalan tertentu merupakan penjualan barang dan dikenakan pajak pertambahan nilai, karena hak milik atas buku kerja yang telah selesai berpindah kepada pekerja. .
CONTOH 1
Pada bulan September, organisasi membeli dan membayar 20 formulir buku kerja seharga 170 rubel. (termasuk PPN 26 rubel) untuk satu buku. Total biaya formulir adalah 3.400 rubel. (termasuk PPN 519 gosok.). Pada bulan November organisasi tersebut menerimanya pekerjaan spesialis melamar pekerjaan untuk pertama kalinya. Departemen SDM membukakan buku kerja baru untuknya, dan nilainya, atas permintaan karyawan, dipotong dari gajinya. Organisasi mencerminkan buku kerja sebagai barang (menjualnya kepada karyawan). Entri berikut dibuat dalam akuntansi:
September
Debit 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor” Kredit 51 “ Akun saat ini»
– 3400 gosok. – formulir catatan kerja berbayar;
Debit 41 Kredit “Barang” 60
– 2881 gosok. – formulir catatan kerja diperhitungkan;
Debit 19 “PPN atas barang yang dibeli” Kredit 60
– 519 gosok. – PPN tercermin dalam buku kerja;
Debit 68 subrek “Perhitungan PPN” Kredit 19
– 519 gosok. – diterima untuk pengurangan PPN atas buku kerja;
November
Debit 73 “Penyelesaian dengan personel untuk operasi lain” Kredit 90-1 “Penjualan”
– 170 gosok. – buku kerja telah dikeluarkan untuk karyawan baru;
Debit 90-2 “Harga pokok penjualan” Kredit 41
– 144 gosok. – biaya buku kerja telah dihapuskan;
– 170 gosok. – buku kerja diberikan kepada karyawan;
Debit 90-3 “PPN” Kredit 68 subrek “Perhitungan PPN”
– 26 gosok. – PPN dibebankan atas biaya formulir buku kerja;
Debit 70 “Penyelesaian dengan personel untuk upah” Kredit 73
– 170 gosok. – biaya buku kerja dipotong dari gaji atas permintaan karyawan.
Penerbitan buku kerja bukanlah implementasi
Dengan opsi akuntansi ini, organisasi dianggap membeli buku untuk keperluan pribadi karyawannya, dan bukan untuk dirinya sendiri. Oleh karena itu, pemberi kerja merupakan perantara antara penjual formulir dan pekerja, oleh karena itu formulir buku catatan ketenagakerjaan tidak diterima untuk akuntansi.
Akuntansi. Dalam hal ini, formulir buku kerja hanya diperhitungkan di neraca - pada akun 006 “Formulir pelaporan ketat” (bersama dengan pajak pertambahan nilai).
Kebijakan akuntansi organisasi perlu menetapkan ketentuan bahwa karyawan mengganti biaya organisasi untuk pembelian buku kerja baru ketika diterima secara langsung. Dan dalam permohonan pengurangan biaya buku kerja dari gaji, Anda harus mengacu pada Bab 50 KUH Perdata Federasi Rusia.
Pajak penghasilan. Dalam akuntansi perpajakan, transaksi dengan bentuk buku kerja tidak tercermin, karena dengan metode akuntansi ini tidak ada pendapatan maupun pengeluaran saat menghitung pajak penghasilan.
Pandangan ini didasarkan pada kenyataan bahwa suatu organisasi ketika membeli buku kerja tidak mencari keuntungan, tetapi hanya memenuhi persyaratan undang-undang. Artinya buku kerja tidak dapat diakui sebagai produk untuk keperluan perpajakan (klausul 3 Pasal 38 Kode Pajak Federasi Rusia). Uang yang diterima dari karyawan bukanlah pendapatan, melainkan penggantian biaya pembelian buku. Lagi pula, biaya yang dibebankan kepada seorang pekerja untuk buku kerja yang diterbitkan kepadanya sama dengan biaya perolehannya, oleh karena itu pemberian buku kerja dan sisipannya tidak dapat dianggap sebagai penjualan barang (ayat 1 Pasal 39). Kode Pajak Federasi Rusia).
Pandangan serupa diungkapkan oleh otoritas kehakiman dalam keputusan Layanan Antimonopoli Federal Distrik Barat Laut tertanggal 02.03.2007 dalam kasus No. A56-44214/2006 dan tertanggal 01.10.2003 dalam kasus No. .A26-5317/02-28.
Organisasi harus secara independen memutuskan apakah operasi penerbitan buku kerja memenuhi syarat sebagai penjualan atau tidak. Jika pilihannya tidak berpihak pada posisi fiskal, Anda harus siap mempertahankan sudut pandang Anda di pengadilan.
CONTOH 2
Mari kita gunakan kondisi Contoh 1 dan ubah salah satunya: sebuah organisasi, ketika membeli buku kerja untuk karyawan, tidak mencerminkannya sebagai sebuah produk. Entri berikut akan dibuat dalam akuntansi:
September
Debit 76 “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur” Kredit 51
– RUB 3,400 – formulir catatan kerja dibayar;
Debit 73 subrek “Pembayaran buku kerja” Kredit 76
– 3400 gosok. – hutang pemilik buku kerja di masa depan tercermin;
Debit 006 “Formulir pelaporan yang ketat”
– 3400 gosok. – buku kerja dicatat di neraca sebagai bentuk pelaporan yang ketat;
November
Debit 73 Kredit 73 sub-rekening “Pembayaran buku kerja”
– 170 gosok. – hutang karyawan yang baru direkrut untuk formulir buku kerja tercermin;
Kredit 006 “Formulir pelaporan yang ketat”
– 170 gosok. – formulir buku kerja telah dihapuskan;
Debit 70 Kredit 73
– 170 gosok. – biaya buku kerja dipotong dari gaji atas permintaan karyawan.
Aliran dokumen
Tata cara penerimaan dan penerbitan buku kerja diatur dalam bagian kedua Seni. 66 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia, serta Aturan untuk memelihara dan menyimpan buku kerja.
Majikan wajib memastikan pencatatan dan penyimpanan yang baik atas buku kerja dan sisipan di dalamnya. Untuk keperluan tersebut, Instruksi Nomor 69 menyetujui buku penerimaan dan pengeluaran untuk mencatat formulir-formulir buku kerja dan sisipan-sisipkannya, serta buku untuk mencatat pergerakan buku kerja dan sisipan-sisipan di dalamnya. Kedua buku harus diberi nomor, dibubuhi, dan disertifikasi dengan tanda tangan pimpinan organisasi, disegel dengan segel lilin atau disegel (klausul 41 Aturan pemeliharaan dan penyimpanan buku kerja). Bentuk buku-buku ini disetujui oleh Kementerian Kesehatan dan Pembangunan Sosial Rusia.
Departemen akuntansi organisasi memelihara buku penerimaan dan pengeluaran untuk mencatat formulir buku kerja dan penyisipan ke dalamnya. Buku ini berisi informasi tentang semua operasi yang berkaitan dengan penerimaan dan penggunaan formulir (mencerminkan seri dan nomor setiap formulir).
Formulir disimpan dalam organisasi di brankas, lemari logam atau ruangan khusus untuk memastikan keamanannya, sebagai dokumen yang dapat dipertanggungjawabkan secara ketat dan diberikan kepada orang yang bertanggung jawab untuk memelihara buku kerja, atas permintaannya (klausul 42 Aturan untuk memelihara dan menyimpan buku kerja).
Orang yang bertanggung jawab untuk memelihara buku kerja wajib, pada akhir setiap bulan, untuk menyerahkan kepada departemen akuntansi organisasi laporan tentang ketersediaan formulir buku kerja dan sisipan di dalamnya serta jumlah yang diterima untuk formulir yang telah diisi, dengan melampirkan a pesanan tanda terima dari meja kas organisasi. Laporan disiapkan dalam bentuk apapun.
Formulir yang rusak pada saat pengisian dimusnahkan dan dibuat laporan. Setelah akta itu disetujui oleh pimpinan perusahaan, formulir-formulir itu dimusnahkan dan dihapuskan dari buku akuntansi, yang tentangnya dibuat catatan di bagian bawah akta itu.
|
Arbitrase: tidak ada implementasi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Barat Laut, dalam resolusi tertanggal 02/03/2007 dalam kasus No. A56-44214/2006, menyatakan posisi berikut: organisasi, yang menerima dana untuk buku kerja, tidak melakukan pembayaran tunai sehubungan dengan penjualan barang. Dengan membebankan biaya dari karyawannya untuk buku kerja yang diberikan kepadanya dalam jumlah yang sesuai dengan harga pembelian buku kerja tersebut, organisasi sebenarnya mengganti biaya perolehannya, yang bukan merupakan penjualan barang. Apakah saya perlu membayar pajak penghasilan pribadi? Menurut Kementerian Keuangan Rusia, jika pemberi kerja memberikan formulir buku kerja atau sisipan secara gratis kepada karyawan, karyawan tersebut menerima penghasilan dalam bentuk natura (sebesar biaya formulir yang sesuai), tergantung pada penghasilan pribadi. pajak (surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 27 November 2008 No. 03-07-11/367) . |
Penyimpanan catatan kerja
Buku kerja seorang karyawan adalah dokumen pribadinya. Tapi itu disimpan di departemen sumber daya manusia organisasi. Semua buku kerja yang diterima dari karyawan dan diterbitkan kembali kepada mereka (untuk pertama kalinya) dicatat dalam buku akuntansi pergerakan buku kerja dan sisipan di dalamnya. Buku ini biasanya dikelola oleh bagian personalia.
Menurut klausul 35 Aturan untuk memelihara dan menyimpan buku kerja, majikan menerbitkan buku kerjanya kepada karyawan dengan pemberitahuan pemecatan yang dimasukkan ke dalamnya hanya pada hari pemecatan (hari terakhir kerja).
Buku kerja dan rangkap buku kerja yang tidak diterima pekerja pada saat pemecatan atau kematian pekerja oleh kerabat dekatnya disimpan sampai diminta oleh pemberi kerja selama 75 tahun sesuai dengan peraturan perundang-undangan Federasi Rusia tentang pengarsipan. penting.
CONTOH 3
Pada tanggal 20 Juli 2009, LLC “Moroz” membeli lima buku kerja dari JSC “Omsbyt” dengan harga 170 rubel. untuk satu bentuk. Total biaya buku kerja yang dibeli adalah 850 rubel. Penjualan formulir didaftarkan dengan invoice No. 123456 tanggal 20 Juli 2009. Formulir yang dibeli seri AK nomor 0056725 sampai dengan 0056730.
Moroz LLC menyewa operator I.I.pada tanggal 30 Juli 2009. Ivanovsky, yang pertama kali mendapat pekerjaan (pesanan tertanggal 30 Juli 2009 No. 18-k).
Berdasarkan permohonan No. 8 tanggal 30 Juli 2009 kepada pegawai personalia N.P. Smirnova dikeluarkan buku kerja seri AK dengan nomor 0056725. Buku penerimaan dan pengeluaran diisi sebagai berikut:
|
№ |
tanggal |
Dari siapa surat itu diterima atau kepada siapa surat itu dikeluarkan |
Basis
|
Yang akan datang |
Konsumsi |
||||||
|
nomor |
bulan |
tahun |
kuantitas |
jumlah (gosok.) |
kuantitas |
jumlah (gosok.) |
|||||
|
|
sisipan (seri dan nomor) |
buku kerja (seri dan nomor) |
liner (seri dan nomor) |
||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|
2009 |
CJSC "Omsbyt" |
Faktur No. 123456 tanggal 20 Juli 2009 |
5 buah. (Seri AK, nomor dari 0056725 hingga 0056730) |
||||||||
|
2009 |
Spesialis |
Aplikasi No.8 |
1 buah. (Seri AK, nomor 0056725) |
||||||||
Tanggung jawab
Majikan bertanggung jawab untuk mengatur pekerjaan pemeliharaan, penyimpanan, pencatatan dan pengeluaran buku kerja dan sisipan di dalamnya (klausul 45 Peraturan pemeliharaan dan penyimpanan buku kerja). Orang yang berwenang yang ditunjuk atas perintah (instruksi) pemberi kerja secara khusus bertanggung jawab untuk memelihara, menyimpan, mencatat dan menerbitkan buku kerja. Dalam organisasi besar di mana terdapat departemen personalia, buku kerja tambahan). Orang yang berwenang yang ditunjuk atas perintah (instruksi) pemberi kerja secara khusus bertanggung jawab untuk memelihara, menyimpan, mencatat dan menerbitkan buku kerja. Dalam organisasi besar yang memiliki departemen sumber daya manusia, pesanan tambahan tidak dipublikasikan, karena tugas terkait termasuk dalam uraian tugas karyawan layanan personalia (departemen SDM), yang harus mereka pahami dengan tanda tangan.
Kata-kata yang salah atau tidak sesuai dengan undang-undang mengenai alasan pemecatan seorang karyawan dapat menimbulkan perselisihan hukum. Katakanlah majikan tidak menentang kata-kata yang salah dan secara sukarela mengubah entri terkait di buku kerja. Jika dalam situasi seperti itu terbukti bahwa rumusan alasan pemecatan yang salah membuat karyawan kehilangan kesempatan untuk mendaftar di pekerjaan Baru, majikan dapat dituntut tanggung jawab keuangan. Kewajiban untuk memberikan kompensasi kepada karyawan atas penghasilan yang tidak diterimanya dalam semua kasus perampasan kesempatannya untuk bekerja secara tidak sah sesuai dengan Art. 234 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia terjadi jika penghasilan, khususnya, tidak diterima sebagai akibat dari keterlambatan majikan dalam menerbitkan buku kerja kepada karyawan, serta memasukkan buku kerja yang salah atau tidak benar. kata-kata yang sesuai tentang alasan pemecatan.
Pasal 237 Kode Perburuhan Federasi Rusia mengatur kompensasi oleh majikan atas kerusakan moral yang disebabkan oleh seorang karyawan karena tindakan yang melanggar hukum atau kelambanan majikan, dalam jumlah yang ditentukan oleh kesepakatan para pihak dalam kontrak kerja. Jika terjadi perselisihan, fakta menyebabkan kerusakan moral pada karyawan dan besarnya ganti rugi ditentukan oleh pengadilan.
Ketidakpatuhan aturan yang ditetapkan memelihara, menyimpan, mencatat dan menerbitkan buku kerja mengancam pemberi kerja dan pejabatnya dengan denda administratif (dan hukuman lainnya) dan bahkan tanggung jawab pidana.
Tanggung jawab administratif dapat terjadi berdasarkan Art. 5.27 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia. Jenis hukumannya berbeda-beda bagi pejabat dan organisasi. Menurut bagian pertama Seni. 5.27 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia, pejabat menghadapi denda 1.000 hingga 5.000 rubel, dan organisasi menghadapi denda 30.000 hingga 50.000 rubel. atau penangguhan administratif kegiatan hingga 90 hari (resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Moskow tanggal 26 Oktober 2006 dalam kasus No. KA-A40/10220-06).
Tanggung jawab pidana bagi pejabat majikan yang lalai atau untuk dirinya sendiri (jika kita berbicara tentang pengusaha) mungkin timbul berdasarkan Art. 140, 292 dan 325 KUHP Federasi Rusia. Dengan demikian, pemberi kerja, yang karena kesalahannya bentuk buku kerja dan sisipan di dalamnya dicuri, dimusnahkan, dirusak atau disembunyikan demi kepentingan pribadi atau kepentingan pribadi lainnya, dapat dihukum berdasarkan Art. 325 KUHP Federasi Rusia - denda hingga 200.000 rubel.
V. Semenikhin, kepala biro ahli