Aset tetap organisasi, tergantung pada masa manfaatnya, termasuk dalam satu atau beberapa kelompok penyusutan untuk tujuan pajak laba (Klausul 1, Pasal 258 Kode Pajak Federasi Rusia). Masa manfaat aset ditentukan oleh organisasi itu sendiri, dengan mempertimbangkan klasifikasi khusus yang disetujui oleh Pemerintah Federasi Rusia.
Klasifikasi aktiva tetap yang termasuk dalam kelompok penyusutan
Pada tahun 2019, Klasifikasi yang disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 1 Januari 2002 N 1 (sebagaimana diubah pada tanggal 28 April 2018) berlaku. Sesuai dengan Klasifikasi ini, seluruh aset tetap dibagi menjadi 10 kelompok penyusutan.
Harap dicatat bahwa amandemen terbaru pada Klasifikasi ini mulai berlaku surut dan berlaku untuk hubungan hukum yang timbul mulai 01/01/2018.
Kelompok penyusutan aset tetap 2019 : tabel
Klasifikasi aset tetap tahun 2019 menurut kelompok penyusutannya adalah sebagai berikut:
| Nomor kelompok penyusutan | Masa manfaat OS | Contoh aset tetap yang termasuk dalam kelompok penyusutan |
|---|---|---|
| Kelompok pertama | Dari 1 tahun hingga 2 tahun inklusif | Mesin dan peralatan serba guna |
| Kelompok kedua | Lebih dari 2 tahun hingga 3 tahun inklusif | Pompa cair |
| Kelompok ketiga | Lebih dari 3 tahun hingga 5 tahun inklusif | Komunikasi radio-elektronik |
| Kelompok keempat | Lebih dari 5 tahun hingga 7 tahun inklusif | Pagar (pagar) dan pembatas beton bertulang |
| Kelompok kelima | Lebih dari 7 tahun hingga 10 tahun inklusif | Bangunan industri kehutanan |
| Kelompok keenam | Lebih dari 10 tahun hingga 15 tahun inklusif | Asupan air dengan baik |
| Kelompok ketujuh | Lebih dari 15 tahun hingga 20 tahun inklusif | saluran pembuangan |
| Kelompok kedelapan | Lebih dari 20 tahun hingga 25 tahun inklusif | Pipa kondensat utama dan produk |
| Kelompok kesembilan | Lebih dari 25 tahun hingga 30 tahun inklusif | Bangunan (kecuali perumahan) |
| Kelompok kesepuluh | Lebih dari 30 tahun | Bangunan dan struktur tempat tinggal |
Cara menentukan kelompok penyusutan
Untuk memahami kelompok penyusutan aset tetap Anda, Anda perlu menemukannya di Klasifikasi. Setelah menemukannya, Anda akan melihat grup mana yang termasuk dalam OS ini.
Jika OS Anda tidak disebutkan dalam Klasifikasi, maka Anda berhak menentukan sendiri masa manfaat properti ini, dengan fokus pada masa pakai yang ditentukan dalam dokumentasi teknis atau rekomendasi pabrikan. SPI yang ditetapkan akan memberi tahu Anda kelompok penyusutan mana yang termasuk dalam OS Anda.
Organisasi tersebut mencantumkan ponsel sebagai aset utama. Sesuai dengan Klasifikasi Aktiva Tetap, telepon seluler tergolong dalam kelompok penyusutan ketiga. Sertifikat telepon menunjukkan masa pakainya - 3 tahun. Apakah mungkin untuk menghapus biaya telepon berdasarkan jangka waktu yang ditentukan dalam sertifikat? Jika ya, atas dasar hukum apa?
Dalam akuntansi, telepon seluler biasanya termasuk dalam aset tetap (FPE), karena masa manfaatnya lebih dari satu tahun (klausul 4 PBU 6/01 “Akuntansi Aktiva Tetap”). Jika biaya perangkat tidak melebihi 10.000 rubel, maka dapat dihapuskan sebagai biaya pada saat telepon dioperasikan (klausul 18 PBU 6/01).
Untuk tujuan akuntansi pajak, aset tetap bernilai kurang dari RUB 10.000. tidak diperhitungkan sebagai bagian dari properti yang dapat disusutkan (klausul 1 pasal 256 Kode Pajak Federasi Rusia). Biaya pembelian telepon seluler seharga kurang dari RUB 10.000. jumlah penuh termasuk dalam biaya material pada saat dioperasikan (klausul 3, klausa 1, pasal 254 Kode Pajak Federasi Rusia).
Jika sebuah ponsel berharga lebih dari 10.000 rubel, maka dalam akuntansi dan akuntansi pajak, biayanya akan disusutkan selama seluruh masa manfaat perangkat (klausul 17 PBU 6/01, ayat 1 Pasal 256 Kode Pajak Federasi Rusia) Federasi Rusia).
Dalam akuntansi, masa manfaat suatu aset ditentukan oleh organisasi ketika objek tersebut diterima untuk akuntansi. Masa manfaat suatu aset ditentukan berdasarkan:
- perkiraan jangka waktu penggunaan benda tersebut sesuai dengan produktivitas atau kapasitas yang diharapkan;
- keausan fisik yang diharapkan, tergantung pada mode pengoperasian, kondisi alam dan pengaruh lingkungan yang agresif, dan sistem perbaikan;
- peraturan dan batasan lain atas penggunaan objek ini (misalnya, jangka waktu sewa) (klausul 20 PBU 6/01).
Dalam hal ini, sertifikat untuk telepon seluler menunjukkan masa pakainya - tiga tahun, mis. periode yang diharapkan dari penggunaan dan keausan fisiknya ditentukan. Oleh karena itu, sesuai dengan PBU 6/01, organisasi berhak membebankan penyusutan, menetapkan masa manfaat telepon menjadi tiga tahun.
Untuk tujuan perpajakan, masa manfaat properti yang dapat disusutkan ditentukan berdasarkan Klasifikasi aset tetap (disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 1 Januari 2002 N 1), yaitu. dalam periode yang ditentukan untuk kelompok penyusutan yang sesuai (klausul 1 pasal 258 Kode Pajak Federasi Rusia).
Telepon seluler, sesuai dengan Klasifikasinya, termasuk dalam kelompok penyusutan ketiga sebagai properti dengan masa manfaat lebih dari 3 dan sampai dengan 5 tahun, atau 37 - 60 bulan (kode 14 3222135).
Jadi, dalam akuntansi perpajakan, suatu organisasi harus menetapkan masa manfaat telepon lebih dari tiga tahun, misalnya tiga tahun satu bulan.
I.Gorshkova
Ditandatangani untuk segel
28.12.2005
“Akuntansi Baru”, 2006, N 1
Organisasi tersebut mencantumkan ponsel sebagai aset utama. Sesuai dengan Klasifikasi Aktiva Tetap, telepon seluler tergolong dalam kelompok penyusutan ketiga. Sertifikat telepon menunjukkan masa pakainya - 3 tahun. Apakah mungkin untuk menghapus biaya telepon berdasarkan jangka waktu yang ditentukan dalam sertifikat? Jika ya, atas dasar hukum apa?
Dalam akuntansi, telepon seluler biasanya termasuk dalam aset tetap (FPE), karena masa manfaatnya lebih dari satu tahun (klausul 4 PBU 6/01 “Akuntansi Aktiva Tetap”). Jika biaya perangkat tidak melebihi 10.000 rubel, maka dapat dihapuskan sebagai biaya pada saat telepon dioperasikan (klausul 18 PBU 6/01).
Untuk tujuan akuntansi pajak, aset tetap bernilai kurang dari RUB 10.000. tidak diperhitungkan sebagai bagian dari properti yang dapat disusutkan (klausul 1 pasal 256 Kode Pajak Federasi Rusia). Biaya pembelian telepon seluler seharga kurang dari RUB 10.000. jumlah penuh termasuk dalam biaya material pada saat dioperasikan (klausul 3, klausa 1, pasal 254 Kode Pajak Federasi Rusia).
Jika sebuah ponsel berharga lebih dari 10.000 rubel, maka dalam akuntansi dan akuntansi pajak, biayanya akan disusutkan selama seluruh masa manfaat perangkat (klausul 17 PBU 6/01, ayat 1 Pasal 256 Kode Pajak Federasi Rusia) Federasi Rusia).
Dalam akuntansi, masa manfaat suatu aset ditentukan oleh organisasi ketika objek tersebut diterima untuk akuntansi. Masa manfaat suatu aset ditentukan berdasarkan:
- perkiraan jangka waktu penggunaan benda tersebut sesuai dengan produktivitas atau kapasitas yang diharapkan;
- keausan fisik yang diharapkan, tergantung pada mode pengoperasian, kondisi alam dan pengaruh lingkungan yang agresif, dan sistem perbaikan;
- peraturan dan batasan lain atas penggunaan objek ini (misalnya, jangka waktu sewa) (klausul 20 PBU 6/01).
Dalam hal ini, sertifikat untuk telepon seluler menunjukkan masa pakainya - tiga tahun, mis. periode yang diharapkan dari penggunaan dan keausan fisiknya ditentukan. Oleh karena itu, sesuai dengan PBU 6/01, organisasi berhak membebankan penyusutan, menetapkan masa manfaat telepon menjadi tiga tahun.
Untuk tujuan perpajakan, masa manfaat properti yang dapat disusutkan ditentukan berdasarkan Klasifikasi aset tetap (disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 1 Januari 2002 N 1), yaitu. dalam periode yang ditentukan untuk kelompok penyusutan yang sesuai (klausul 1 pasal 258 Kode Pajak Federasi Rusia).
Telepon seluler, sesuai dengan Klasifikasinya, termasuk dalam kelompok penyusutan ketiga sebagai properti dengan masa manfaat lebih dari 3 dan sampai dengan 5 tahun, atau 37 - 60 bulan (kode 14 3222135).
Jadi, dalam akuntansi perpajakan, suatu organisasi harus menetapkan masa manfaat telepon lebih dari tiga tahun, misalnya tiga tahun satu bulan.
I.Gorshkova
Ditandatangani untuk segel
28.12.2005
“Akuntansi Baru”, 2006, N 1
Pertanyaan
LLC dengan sistem pajak yang disederhanakan sebesar 6% dapat memperhitungkan telepon seluler senilai 68.000,00 jika direktur umum membelinya sebagai individu? Dokumen tersebut mencakup tanda terima tunai dan lampiran pada tanda terima.
Menjawab
Ya, itu bisa. Namun pembukuan akan bergantung pada bagaimana Anda mengaturnya.
Jika Anda memberikan uang kepada direktur ke rekening untuk pembelian telepon, maka ini akan menjadi biaya organisasi, dan telepon selanjutnya akan didaftarkan sebagai sistem operasi.
Atau Anda dapat meresmikan operasi ini sebagai transfer telepon secara cuma-cuma dari direktur, tetapi ini akan menjadi pendapatan organisasi. Penghasilan untuk tujuan perpajakan laba dan berdasarkan sistem perpajakan yang disederhanakan tidak perlu mencakup harga perolehan properti yang diterima secara cuma-cuma jika salah satu kondisi berikut terpenuhi (klausul 3.4, klausul 11, klausul 1, pasal 251, klausul 1, klausul 1.1, pasal 346.15 Kode Pajak Federasi Rusia) :
1) harta benda (termasuk aktiva tetap, persediaan atau uang) telah diterima:
- atau dari peserta yang sahamnya dalam modal dasar organisasi lebih dari 50% (Surat Kementerian Keuangan tanggal 17 April 2015 N 03-11-06/2/21943);
- atau dari perusahaan yang modal dasarnya dimiliki organisasi Anda lebih dari 50%. Perusahaan ini tidak boleh terdaftar di zona lepas pantai (Surat Kementerian Keuangan tanggal 14 Maret 2016 N 03-03-06/1/13924).
Harta yang diterima (kecuali uang) tidak boleh dipindahtangankan kepada pihak ketiga (termasuk untuk disewakan, pengelolaan perwalian atau penggunaan cuma-cuma) dalam waktu satu tahun sejak tanggal penerimaannya (Surat Kementerian Keuangan tanggal 18 Oktober 2010 N 03- 03-06/1/650, tanggal 02/09/2006 N 03-03-04/1/100);
2) setiap properti (termasuk aset tetap, persediaan atau uang) yang diterima dari anggota organisasi dan terdapat dokumen (misalnya, keputusan rapat umum peserta) yang menyatakan bahwa tujuan pengalihan properti adalah untuk meningkatkan kekayaan bersih organisasi (Surat Kementerian Keuangan tanggal 12-08-2015 N 03-03-06/1/71620). Dalam hal ini, besarnya bagian peserta dalam modal dasar organisasi tidak menjadi masalah.
Pertanyaan terkait:
-
Perusahaan kami membutuhkan dukungan finansial dari pendiri. Diperlukan bantuan dalam memilih mekanisme pembiayaan yang optimal. Pertimbangan diberikan pada bantuan keuangan cuma-cuma dan kontribusi pendiri terhadap properti. Namun, dalam versi Piagam saat ini, hal ini...... -
Selamat siang Tolong beri tahu saya bagaimana saya bisa memperhitungkan dan entri akuntansi apa yang mencerminkan penerimaan aset tetap dari pendiri dalam akuntansi organisasi?
✒ Dalam hal ini, operasi ini dapat dilakukan...... -
Berapa tarif pajak properti di Moskow berdasarkan nilai kadaster? Apakah nilai kadaster dihitung berdasarkan data paspor kadaster? Bagaimana cara menghitung pajak bumi dan bangunan atas peralatan dan barang bergerak?
✒ Taruhan…. -
Kami memiliki OSN perusahaan kecil. Bisakah kami melakukan akuntansi dalam bentuk bebas?
✒ Organisasi mana pun dapat digolongkan sebagai Badan Usaha Kecil (UKM) jika memenuhi semua hal di atas......
Debit 26 (44) Kredit 60 - 200 gosok. (236 - 36) - biaya penyambungan perangkat telepon ke operator seluler dihapuskan sebagai biaya; Debit 19 Kredit 60 - 36 gosok. - PPN diperhitungkan untuk layanan yang disediakan untuk koneksi ke operator seluler; Debit 68 sub-akun "Perhitungan PPN" Kredit 19 - 36 rubel. - PPN diterima untuk dipotong. Pada bulan yang sama, akuntan organisasi harus membayar sewa karyawan untuk menggunakan teleponnya untuk tujuan bisnis. Akuntan harus membuat entri berikut: Debit 26 (44) Kredit 76 - 900 gosok. - sewa telah dibebankan untuk penggunaan telepon karyawan; Debit 76 Kredit 68 sub-rekening “Perhitungan pajak penghasilan pribadi” - 117 rubel. (900 rubel x 13%) - pajak penghasilan pribadi dibebankan atas sewa yang dibayarkan kepada seorang karyawan; Debit 76 Kredit 50 - 783 gosok. (900 - 117) - sewa dibayarkan kepada karyawan. Biaya telepon adalah 5400 rubel.
Apakah mungkin untuk memperhitungkan keperluan perpajakan telepon yang dibeli untuk direktur?
PBU 6/01. Dalam hal ini, sertifikat untuk telepon seluler menunjukkan masa pakainya - tiga tahun, mis.
periode yang diharapkan dari penggunaan dan keausan fisiknya ditentukan.
Perhatian
Oleh karena itu, sesuai dengan PBU 6/01, suatu organisasi di bidang akuntansi berhak membebankan penyusutan pada telepon seluler, sehingga menetapkan masa manfaat aset tetap tersebut menjadi tiga tahun.
Undang-undang perpajakan memiliki aturan yang berbeda.
Untuk tujuan perpajakan, aset tetap bernilai kurang dari RUB 10.000.
tidak diperhitungkan sebagai bagian dari harta yang dapat disusutkan (klausul 1 pasal 256
Kode Pajak Federasi Rusia). Biaya pembelian telepon seluler seharga kurang dari RUB 10.000.
jumlah penuh termasuk dalam biaya bahan pada saat dioperasikan (ayat 3, ayat 1, pasal 254
Penting
Kode Pajak Federasi Rusia). Pengeluaran ini tidak langsung menurut Art.
Kehidupan yang berguna dari sebuah ponsel
PBU 6/01 “Akuntansi Aktiva Tetap”, disetujui atas Perintah Menteri Keuangan Rusia tanggal 30 Maret 2001 N 26n) dan biayanya secara penuh dapat dihapuskan sebagai biaya pada saat telepon dioperasikan. Dalam hal ini, pada umumnya telepon seluler dimasukkan dalam akuntansi termasuk dalam aktiva tetap (fixed assets), karena masa manfaatnya lebih dari satu tahun (klausul
4 PBU 6/01). Dari pertanyaan tersebut dapat disimpulkan bahwa organisasi membuat keputusan seperti itu: memperhitungkan telepon seluler sebagai bagian dari aset tetap. Biaya aset tetap yang diterima untuk akuntansi dilunasi melalui penyusutan (klausul.
Apakah ponsel merupakan alat utama atau tidak?
Mari kita lihat bagaimana memperhitungkan biaya pembelian ponsel dan menghubungkannya, dengan menggunakan sebuah contoh.
Contoh Romashka LLC membeli telepon seluler untuk direktur keuangannya pada bulan September.
Biaya satu set telepon adalah 5.900 rubel. (termasuk PPN - 900 rubel), dan biaya kartu SIM adalah 295 rubel.
(termasuk PPN - 45 rubel). Akuntan harus membuat entri berikut: Debit 60 Kredit 51 - biaya telepon dibayar - 6195 rubel. (5900 + 295) dan kartu SIM; Debit 10-9 Kredit 60 - 5000 gosok. (5900 - 900) - mencerminkan biaya pembelian satu set telepon; Debit 19-4 Kredit 60 untuk satu set telepon yang dibeli; - 900 gosok.
- Termasuk PPN Debit 26 (44) Kredit 60 - 250 gosok. (295 - 45) - mencerminkan biaya koneksi ponsel; Debit 19-4 Kredit 60 - 45 gosok. - diperhitungkan PPN atas layanan yang disediakan untuk koneksi ke operator seluler; Debit 26 (44) Kredit 10-9 - 5000 gosok.
Ponsel sebagai alat utama
Dengan pelatihan Enterprise Accounting 8.2" melalui Internet Untuk menggunakan layanan komunikasi seluler, organisasi dapat membeli telepon seluler atau membayar karyawannya untuk menggunakan telepon pribadi mereka untuk tujuan bisnis. Mari kita lihat bagaimana memperhitungkan biaya komunikasi seluler dalam setiap kasus ini.
Sebuah organisasi membeli telepon seluler. Dalam hal ini, akuntansi untuk perangkat telepon tidak jauh berbeda dengan akuntansi untuk aset tetap biasa.
Agar telepon dapat digunakan, organisasi harus membayar perusahaan telepon seluler untuk apa yang disebut kartu SIM.
Biaya-biaya ini dapat dimasukkan dalam harga telepon atau diperhitungkan secara terpisah.
Informasi
Tidak ada perbedaan besar antara kedua metode ini, karena total biaya telepon dan kartu SIM biasanya kurang dari 20.000 rubel, yang berarti keduanya dapat diperhitungkan sebagai bagian dari inventaris dan segera dihapuskan sebagai pengeluaran.
Akuntansi ponsel untuk karyawan suatu organisasi
Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 22 November 2004 N 03-03-01-04/1/121). Jika sebuah ponsel berharga lebih dari 10.000 rubel, maka dalam akuntansi pajak biayanya akan disusutkan seluruh manfaatnya. umur perangkat (klausul 1, pasal 256 Kode Pajak Federasi Rusia). Untuk tujuan perpajakan, masa manfaat properti yang dapat disusutkan ditentukan oleh wajib pajak pada tanggal pengoperasian aset tetap.
Dalam hal ini, organisasi mempunyai hak untuk menetapkan masa manfaat tertentu dari telepon seluler (seperti dalam akuntansi) secara independen, tetapi dalam jangka waktu yang ditentukan untuk kelompok penyusutan tertentu oleh Klasifikasi Aset Tetap, yang disetujui dengan Keputusan Pemerintah. Federasi Rusia tanggal 1 Januari 2002 N 1 (klausul
biaya "seluler" dalam akuntansi
Oleh karena itu, sesuai dengan PBU 6/01, suatu organisasi di bidang akuntansi mempunyai hak untuk membebankan penyusutan pada telepon seluler, dengan menetapkan masa manfaat dari aset tetap tersebut sama dengan tiga tahun. aset tetap senilai kurang dari 10.000 rubel. tidak diperhitungkan sebagai bagian dari properti yang dapat disusutkan (klausul 1 pasal 256 Kode Pajak Federasi Rusia). Biaya untuk pembelian ponsel senilai kurang dari 10.000 rubel. jumlah penuh termasuk dalam biaya material pada saat dioperasikan (klausul 3, klausa 1, pasal 254 Kode Pajak Federasi Rusia). Pengeluaran ini tidak langsung menurut Art. 318 Kode Pajak Federasi Rusia mengurangi penghasilan kena pajak pada periode pelaporan di mana telepon dioperasikan (lihat.
Pajak penghasilan pribadi harus dipotong dari sewa dan ditransfer ke anggaran. Namun, kontribusi asuransi kepada Dana Pensiun Federasi Rusia, Dana Asuransi Sosial, dana asuransi kesehatan wajib (hingga 2010 merupakan bagian dari pajak sosial terpadu) dan kontribusi asuransi terhadap kecelakaan industri dan penyakit akibat kerja tidak perlu dibebankan. Contoh JSC "Vesna" mengadakan perjanjian dengan operator seluler untuk menghubungkan telepon seluler. Biaya koneksi adalah 236 rubel. (termasuk PPN - 36 rubel). Telepon itu milik karyawan organisasi.
Biaya telepon adalah 5400 rubel. "Vesna" menandatangani perjanjian sewa dengan karyawannya, sewa bulanannya adalah 900 rubel.
Akuntan harus membuat entri berikut: Debit 001 - 5400 rubel. - telepon yang disewa dari seorang karyawan dimasukkan dalam rekening administratif; Debit 60 Kredit 51 - 236 gosok.