Sistem bonus ditetapkan di setiap organisasi secara mandiri. Ini ditentukan oleh Pasal No. 114 Kode Perburuhan Federasi Rusia, di mana organisasi itu sendiri yang menentukan frekuensi pembayaran bonus dan ukurannya. Hari ini kita akan berbicara tentang cara menghitung bonus gaji.
Pertama, mari kita definisikan apa itu premi? Ini adalah imbalan uang kepada karyawan atau insentifnya hasil yang sangat baik tenaga kerja dan bagus indikator ekonomi kegiatan. Jumlah bonus harus ditentukan dalam kontrak kerja dan juga ditetapkan dalam tindakan hukum setempat organisasi. Ini bisa berupa jumlah tetap atau ditetapkan sebagai persentase penghasilan.
Apa saja yang diperlukan untuk menghitung premi?
Kontrak kerja;
- peraturan daerah, misalnya kesepakatan bersama;
- pemesanan dalam formulir No. T-11 atau No. T-11a.
Pembayaran bonus dilakukan atas perintah pengelola dengan menggunakan formulir terpadu No. T-11 (bonus dibayarkan kepada satu orang) atau No. T-11a (bonus diberikan kepada tim (departemen, bengkel, dll. )).
Persentase bonus terhadap penghasilan, serta jumlah tetap bonus, dapat berbeda-beda untuk setiap karyawan, sehingga disarankan untuk mengeluarkan perintah dalam Formulir No. T-11 untuk setiap karyawan tertentu. Jika persentase bonus atau persentase tetap tidak berubah untuk seluruh tim, Anda dapat mengeluarkan bonus melalui pesanan No. T-11a.
Kasus 1. Bagaimana cara menghitung bonus sebulan dengan benar?
Dalam suatu organisasi, bonus ditetapkan sebagai persentase dari gaji. Menurut perintah manajer, bonus dibayarkan kepada seluruh karyawan organisasi dengan persentase yang sama dari gaji. Bagaimana cara menghitung bonusnya?
1. Kalikan gaji dengan persentase bonus.
2. Kemudian dijumlahkan gaji dan persentasenya.
3. Kalikan jumlahnya dengan - ini akan menjadi jumlah bonus dan gaji yang masih harus dibayar.
Contoh 1.Ivanov I.I. menerima gaji 10.000 rubel per bulan. Dia tinggal di wilayah Chelyabinsk, di mana koefisien regional ditetapkan sebesar 15%. Premi bulanan adalah 10%. Ivanov I.I. menerima uang muka 5.000 rubel. Mari kita hitung jumlah penghasilan untuk bulan dimana Ivanov I.I. akan menerimanya di tanganmu.
1. Kami menghitung bonusnya.
10.000*10% = 1000 rubel.
2. Kami menghitung penghasilan dengan bonus
3. Kami menghitung pendapatan menggunakan koefisien regional.
11.000*1,15 = 12.650 rubel.
4. Kami menghitung pajak penghasilan pribadi. Katakanlah dia tidak punya anak.
12.650*13% = 1.644,50 rubel
5. Kami menghitung jumlah bulan yang akan diterima Ivanov di tangannya.
Kasus 2. Perhitungan bonus untuk karyawan yang bekerja dengan tarif per jam.
1. Kalikan besaran tarif bulanan dengan persentase premi.
2. Kemudian kita jumlahkan jumlahnya sesuai tarif dan bunga yang dihasilkan.
4. Kami menghitung pajak penghasilan pribadi. Ini adalah jumlah yang masih harus dibayar dikalikan 13%, atau 30% untuk bukan penduduk.
5. Kami mengurangi pajak penghasilan pribadi dari jumlah yang masih harus dibayar dan mengurangi uang muka yang dikeluarkan sebelumnya. Anda akan mendapatkan jumlah penghasilan dengan bonus di tangan.
Contohnya sama seperti kasus sebelumnya, hanya penghasilan yang dihitung sebagai jumlah jam kerja dikalikan tarif per jam.
Kasus 3. Perhitungan bonus bagi pegawai yang menerima upah berdasarkan output.
1. Kalikan jumlah produksi bulanan dengan persentase bonus.
2. Kemudian kita jumlahkan jumlah produksi dan persentase yang dihasilkan.
3. Kalikan jumlahnya dengan koefisien regional - ini akan menjadi jumlah bonus dan gaji yang masih harus dibayar.
4. Kami menghitung pajak penghasilan pribadi. Ini adalah jumlah yang masih harus dibayar dikalikan 13%, atau 30% untuk bukan penduduk.
5. Kami mengurangi pajak penghasilan pribadi dari jumlah yang masih harus dibayar dan mengurangi uang muka yang dikeluarkan sebelumnya. Anda akan mendapatkan jumlah penghasilan dengan bonus di tangan.
Contohnya sama seperti pada kasus sebelumnya, hanya pendapatan yang dihitung sebagai jumlah produk yang diproduksi dikalikan dengan tingkat produksi.
Kasus 4. Perhitungan premi dalam jumlah uang tetap.
1. Untuk jumlahnya upah Kami menambahkan jumlah bonus per bulan.
2. Kalikan jumlah ini dengan koefisien regional - ini akan menjadi jumlah bonus dan gaji yang masih harus dibayar.
3. Kami menghitung pajak penghasilan pribadi. Ini adalah jumlah yang masih harus dibayar dikalikan 13%, atau 30% untuk bukan penduduk.
4. Kami mengurangi pajak penghasilan pribadi dari jumlah yang masih harus dibayar dan mengurangi uang muka yang dikeluarkan sebelumnya. Anda akan mendapatkan jumlah penghasilan dengan bonus di tangan.
Contoh 2. Contohnya sama seperti pada kasus pertama, hanya bonusnya 1000 rubel per bulan. (Ivanov I.I. menerima gaji 10.000 rubel per bulan. Dia tinggal di wilayah Chelyabinsk, di mana koefisien regional ditetapkan sebesar 15%. Ivanov I.I. menerima uang muka sebesar 5.000 rubel). Mari kita hitung jumlah penghasilan untuk bulan dimana Ivanov I.I. akan menerimanya di tanganmu.
1. Kami menghitung penghasilan dengan bonus
10.000 + 1.000 = 11.000 rubel.
2. Kami menghitung pendapatan menggunakan koefisien regional.
11.000*1,15 = 12.650 rubel.
3. Kami menghitung pajak penghasilan pribadi. Katakanlah dia tidak punya anak.
12.650*13% = 1644,50 gosok.
4. Kami menghitung jumlah bulan yang akan diterima Ivanov di tangannya.
12.650 – 1644,50 – 5000 = 6005,50 rubel.
Kasus 5. Bagaimana cara menghitung bonus triwulanan (tahunan)?
Bonus triwulanan atau tahunan dibayarkan berdasarkan kinerja sukses selama periode tersebut.
Kami menjumlahkan semua jumlah yang diperoleh (tanpa koefisien) untuk kuartal (tahun) dan mengalikan jumlah yang dihasilkan dengan persentase bonus. Beginilah cara jumlah premi ditemukan. Selebihnya perhitungannya seperti biasa.
Contoh 3.Ivanov I.I. menerima gaji 10.000 (Januari, Februari, Maret) rubel per bulan. Dia tinggal di wilayah Chelyabinsk, di mana koefisien regional ditetapkan sebesar 15%. Mari kita hitung bonus triwulanan, yang berjumlah 10% dari pendapatan dan pendapatan bulan April.
1. Kami menghitung jumlah pendapatan untuk kuartal tersebut.
10 000 + 10 000 + 10 000 = 30 000
2. Kami menghitung bonusnya
30.000*10% = 3.000 rubel.
3. Berdasarkan hasil triwulan, bonus biasanya diberikan pada bulan berikutnya triwulan - pada bulan April. Maka penghasilan untuk bulan April adalah
(10 000 + 3 000)*1,15 = 14950.
4. Kami menghitung pajak penghasilan pribadi
14950*13% = 1943,50
5. Penghasilan bulan April akan dikeluarkan secara langsung
14950-1943,5 = 13.006,50 gosok.
Buku gratis
Pergi berlibur segera!
Untuk menerima buku gratis, masukkan informasi Anda pada formulir di bawah ini dan klik tombol "Dapatkan Buku".
Menghargai karyawan atas apa yang mungkin dilakukan - kata-kata Alasan pemberian bonus dapat bervariasi tergantung pada tujuan bonus tersebut diberikan dan seberapa kaya imajinasi manajemen. Mari kita pertimbangkan bagaimana prosedur untuk memperbaiki kata-kata dalam urutan bonus diatur dan mana yang lebih baik untuk digunakan dalam kasus tertentu.
Mengapa, menurut Kode Perburuhan Federasi Rusia, bonus dibayarkan kepada seorang karyawan?
Aturan hukum yang menjelaskan apa itu bonus adalah Bagian 1 Pasal 129 Kode Perburuhan Federasi Rusia. Menurut ketentuannya, bonus adalah pembayaran yang bersifat insentif atau insentif. Nama pembayaran tersebut dapat berubah, namun tujuannya tetap sama.
Penting untuk diingat bahwa Kode Perburuhan Federasi Rusia tidak mewajibkan administrasi organisasi untuk membayar bonus kepada karyawannya. Alasan untuk bonus kepada karyawan, prosedur dan waktu pelaksanaannya, Pasal 135 Kode Perburuhan Federasi Rusia mengacu pada kompetensi organisasi tertentu, yang memiliki hak untuk menentukan semua ini dengan dokumen internalnya. Meskipun ada “celah” dalam hal ini undang-undang ketenagakerjaan, sistem bonus berlaku hampir di mana-mana, karena kepentingan setiap karyawan terhadap hasil kerja adalah jaminan terbaik keberhasilan organisasi secara keseluruhan.
Dalam praktiknya, beberapa sistem bonus digunakan. Yang paling umum di Rusia adalah bonus umum, ketika pembayaran insentif dibayarkan kepada hampir semua karyawan tanpa adanya kekurangan dalam pekerjaan mereka; jumlah pembayaran tambahan dapat bersifat tetap atau bergantung pada gaji.
Pilihan yang lebih fleksibel didasarkan pada penilaian yang cermat atas kontribusi setiap karyawan terhadap hasil keseluruhan. Dengan pendekatan ini, tidak semua karyawan dapat menerima bonus, tetapi hanya karyawan yang paling sukses yang telah memberikan manfaat maksimal bagi organisasi. Dalam hal ini, jumlah bonus bahkan mungkin jauh melebihi jumlah gaji karyawan yang diberikan.
Keuntungan utama dari sistem bonus individu adalah untuk mendorong kualitas tertentu dari seorang karyawan, hasil yang diharapkan organisasi dari karyawannya. Di sinilah sifat merangsang dari jenis pembayaran ini terlihat paling jelas, karena karyawan lain akan berusaha untuk melaksanakan tugasnya dengan lebih baik, dengan memberikan contoh nyata di hadapan mereka.
Ketentuan pemberian bonus, contoh kata-kata
Ketentuan bonus ditentukan berdasarkan skema insentif karyawan yang ditetapkan di perusahaan. Ketika menerapkan bonus umum, syarat utamanya adalah terpenuhinya indikator-indikator tertentu (seringkali dirata-ratakan), penyelesaian pekerjaan tepat waktu, dll. Jika rencana kerja berhasil diselesaikan, bonus diberikan berdasarkan perintah umum berdasarkan hasil dari bonus umum. bulan, triwulan, atau periode lainnya. Pada saat yang sama, daftar karyawan yang melakukan pelanggaran apa pun yang akan menghilangkan bonus mereka ditentukan.
Kata-kata dalam pesanan bonus dalam kasus seperti ini cukup monoton:
- “untuk keberhasilan penyelesaian tugas (rencana, tanggung jawab yang diberikan)”;
- "di belakang kualitas tinggi kerja selesai";
- “untuk mencapai hasil yang tinggi dalam pekerjaan”, dll.
Saat menggunakan sistem bonus yang berorientasi individual, pembayaran bonus mungkin tidak ditentukan oleh jangka waktu tertentu, namun dapat dibayarkan untuk pencapaian tertentu. Oleh karena itu, perintah bonus untuk satu atau sekelompok karyawan akan memuat kata-kata yang tepat tentang pencapaian tersebut:
- “untuk keberhasilan mewakili kepentingan perusahaan dalam negosiasi dengan klien dan menyelesaikan kontrak yang sangat menguntungkan”;
- “untuk menyelesaikan tugas mendesak yang sangat sulit”;
- “untuk menggunakan pendekatan non-standar (kreatif) untuk memecahkan masalah”, dll.
Untuk apa Anda bisa memberikan bonus tambahan?
Untuk perusahaan yang bekerja untuk masa depan, penting tidak hanya untuk memenuhi indikator yang direncanakan secara tepat waktu, tetapi juga untuk mendorong karyawan untuk melakukannya pertumbuhan profesional, meningkatkan citra perusahaan, menarik lebih banyak mitra untuk bekerjasama, memperkuat posisinya dalam hubungannya dengan pesaing. Tujuan tersebut dapat dicapai dengan berbagai cara, antara lain dengan memperhatikan prestasi individu pegawai yang ingin distimulasi oleh sistem bonus.
Partisipasi karyawan yang sukses dalam berbagai pameran, kompetisi, dan program pengembangan merupakan nilai tambah yang besar bagi citra perusahaan. Sangatlah logis untuk mengadakan berbagai kompetisi yang diikutinya insentif keuangan dan dalam satu perusahaan. Dengan pendekatan yang masuk akal, dampak ekonomi dari peningkatan keterampilan karyawan, peningkatan kualitas kerja, dan koherensi tim akan jauh lebih besar daripada dana yang dikeluarkan untuk bonus.
Formulasi bonus karyawan dalam hal ini secara sederhana dapat menggambarkan prestasi pegawai, misalnya:
- “untuk berpartisipasi dalam kompetisi keterampilan profesional”;
- “untuk mewakili perusahaan pada kompetisi internasional”;
- “untuk memenangkan kompetisi bola voli mini antar karyawan toko alat tulis.”
Cara lain untuk meningkatkan iklim mikro dalam tim dan meningkatkan tanggung jawab atas hasil kerja setiap karyawan adalah dengan membayar bonus individu yang didedikasikan untuk tanggal-tanggal penting dalam kehidupan karyawan (kelahiran anak, pernikahan, hari jadi, dll.).
Aspek penting dari aktivitas perusahaan adalah keinginan untuk mempertahankan karyawan yang berkualitas dan berpengalaman. Bonus untuk loyalitas jangka panjang kepada perusahaan pekerjaan yang sukses di dalamnya, mendorong dinasti buruh, menciptakan kondisi untuk kemunculannya - semua ini sangat penting.
Isi perintah penghargaan
| Unduh formulir pemesanan |
Saat menyusun pesanan mengenai bonus, disarankan untuk menggunakannya bentuk terpadu T-11 (untuk bonus untuk sekelompok karyawan - T-11a), disetujui oleh Keputusan Komite Statistik Negara Federasi Rusia “Atas persetujuan…” No. 1 tanggal 01/05/2004.
Selain rincian standar organisasi, saat mengisi formulir ini, data berikut dimasukkan:
- inisial dan posisi karyawan yang diberi penghargaan;
- susunan kata;
- indikasi jenis penghargaan (jumlah uang, hadiah, dll);
- dasar penghitungan tantiem (presentasi atau memo dari pimpinan unit struktural).
Saat menentukan kata-katanya, Anda dapat menggunakan salah satu konstruksi yang ditunjukkan dalam artikel kami, atau membuat versi Anda sendiri. Perlu diingat bahwa apa pun persyaratan khusus Kode Perburuhan Federasi Rusia tidak berlaku untuk kata-kata seperti itu, menyerahkan masalah ini pada kebijaksanaan pimpinan organisasi.
Seperti yang Anda lihat, kata-katanya bisa berbeda dan hanya bergantung pada dasar bonus dan pendapat manajemen. Undang-undang tidak membuat persyaratan apa pun untuk kata-katanya - yang utama adalah jelas dari teks untuk apa premi dibayarkan.
Namun, bonus satu kali mungkin tidak termasuk dalam sistem remunerasi organisasi dan hanya diberikan atas perintah (perintah) manajer.
Dasar penghitungan bonus satu kali adalah perintah manajer untuk memberi penghargaan kepada seorang karyawan (Formulir No. T-11) atau sekelompok karyawan (Formulir No. T-11a). Perintah tersebut ditandatangani oleh pimpinan organisasi. Karyawan (karyawan) harus dibiasakan dengan perintah yang tidak ditandatangani (Bagian 1 dari instruksi yang disetujui oleh Resolusi Komite Statistik Negara Rusia tanggal 5 Januari 2004 No. 1).
Pembayaran premi
Anda dapat membayar bonus satu kali:
- dengan penyelesaian dan pembayaran atau daftar gaji(sesuai formulir No. T-49 atau No. T-53);
- sesuai dengan pengeluaran pesanan tunai(formulir No. KO-2);
- secara non-tunai.
Hal ini tercantum dalam Pasal 136 Kode Tenaga Kerja RF, paragraf 4.1 dan 6 instruksi Bank Rusia tertanggal 11 Maret 2014 No.3210-U.
Akuntansi
Prosedur untuk mencerminkan bonus satu kali dalam akuntansi bergantung pada sumber pembayarannya:
- karena biaya untuk tipe umum kegiatan;
- dengan mengorbankan biaya lain-lain;
- karena laba bersih;
- karena pembentukan biaya aset tetap.
Sebagai aturan, dalam akuntansi, bonus yang diperoleh atas kinerja tenaga kerja diklasifikasikan sebagai biaya untuk aktivitas biasa (klausul 5 dan 7 PBU 10/99). Catat perolehan bonus tersebut sebagai berikut:
Debit 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44) Kredit 70
- bonus diperoleh dari pengeluaran untuk aktivitas biasa (bonus termasuk dalam biaya aset tetap).
Bonus satu kali non-produksi (untuk hari jadi, hari libur, dll.) diklasifikasikan sebagai beban lain-lain dalam akuntansi (klausul 11 PBU 10/99). Refleksikan akrualnya sebagai berikut:
Debit 91-2 Kredit 70
- bonus diperoleh dari biaya lain-lain.
Jika sumber pembayaran bonus (baik produksi maupun non produksi) adalah laba ditahan (bersih), buatlah jurnal berikut:
Debit 84 Kredit 70
- bonus diperoleh dari laba bersih.
Prosedur ini mengikuti Petunjuk bagan akun (akun 70).
Pajak penghasilan pribadi dan premi asuransi
Terlepas dari sistem perpajakan yang digunakan organisasi, pajak penghasilan pribadi harus dipotong dari seluruh jumlah premi (sub-ayat 6 dan 10, ayat 1, pasal 208 Kode Pajak Federasi Rusia).
Situasi: pada bulan berapa jumlah bonus satu kali harus dimasukkan dalam basis pajak penghasilan pribadi: pada bulan akrual atau pada bulan pembayaran?
Penghitungan pajak penghasilan orang pribadi tergantung apakah bonusnya bersifat industri atau tidak.
Bonus satu kali non-produksi (misalnya, untuk hari jadi, hari libur) bukan merupakan bagian dari gaji dan, oleh karena itu, tidak berhubungan dengan biaya tenaga kerja. Oleh karena itu, sertakan jumlahnya dalam basis pajak pajak penghasilan pribadi pada bulan pembayarannya (ayat 1, ayat 1, pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia).
Perhitungan pajak penghasilan pribadi atas bonus produksi satu kali, pada gilirannya, bergantung pada periode perolehannya:
- bulan;
- seperempat;
- setelah terjadinya peristiwa tertentu (misalnya, bonus satu kali untuk keberhasilan penyelesaian suatu proyek). Bonus produksi satu kali yang dibayarkan pada saat terjadinya peristiwa tertentu harus dimasukkan dalam basis pajak pajak penghasilan pribadi pada saat pembayaran kepada karyawan (ayat 1, ayat 1, pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia).
Untuk jumlah bonus satu kali atas kinerja tenaga kerja, tambahkan:
- iuran untuk asuransi pensiun wajib (sosial, kesehatan) (Bagian 1 Pasal 7 UU No. 212-FZ tanggal 24 Juli 2009);
- iuran asuransi kecelakaan dan penyakit akibat kerja (pasal 1 pasal 20.1 UU 24 Juli 1998 Nomor 125-FZ).
Aturan ini berlaku terlepas dari apakah bonus disediakan dalam kontrak kerja atau tidak (surat Kementerian Kesehatan dan Pembangunan Sosial Rusia tertanggal 12 Agustus 2010 No. 2622-19).
Situasi: apakah perlu membebankan premi asuransi sebesar bonus satu kali yang diberikan kepada karyawan pada hari jadi atau hari libur? Artinya, pembayaran tersebut tidak terkait dengan kinerja tenaga kerja.
Jawab: ya, itu perlu.
Oleh aturan umum premi asuransi dikenakan semua pembayaran yang diperoleh pemberi kerja dalam rangka hubungan kerja (Bagian 1 Pasal 7 UU 24 Juli 2009 No. 212-FZ, Ayat 1 Pasal 20.1 UU 24 Juli 1998 Nomor 125-FZ ). Dan karena bonus diberikan kepada karyawan (yaitu, orang-orang yang menandatangani kontrak kerja dengan organisasi), maka kita dapat menganggap bahwa ini adalah pembayaran dalam kerangka hubungan kerja (Pasal 16 Kode Perburuhan Federasi Rusia).
Selain itu, bonus satu kali tidak disebutkan dalam daftar pembayaran tertutup yang dikecualikan dari:
- iuran untuk asuransi pensiun wajib (sosial, kesehatan) (Pasal 9 Undang-Undang 24 Juli 2009 Nomor 212-FZ);
- iuran asuransi kecelakaan dan penyakit akibat kerja (Pasal 20.2 UU 24 Juli 1998 Nomor 125-FZ).
Dengan demikian, premi asuransi harus dihitung berdasarkan besaran premi satu kali. Tidak masalah untuk alasan apa bonus dibayarkan - untuk mencapai hasil kerja tertentu atau sehubungan dengan suatu acara (ulang tahun, hari libur, dll.).
Pendekatan ini juga ditegaskan oleh praktik arbitrase (lihat, misalnya, Resolusi Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 25 Juni 2013 No. 215/13, Resolusi FAS Distrik Volga tanggal 6 Maret 2012 No. .A12-10291/2011).
Nasihat: jika Anda siap berdebat dengan inspektur, maka premi asuransi untuk bonus satu kali yang tidak terkait dengan kinerja tenaga kerja mungkin tidak dikenakan.
Argumen berikut akan membantu dalam perselisihan tersebut.
Bonus untuk hari jadi (hari libur, dll.) tidak dapat dianggap dibayarkan dalam kerangka hubungan kerja. Oleh karena itu, tidak ada alasan untuk membebankan premi asuransi. Hal ini dijelaskan seperti ini.
Fakta belaka antara karyawan dan organisasi ada hubungan kerja, tidak menunjukkan bahwa semua pembayaran yang diterima karyawan merupakan pembayaran atas kerja mereka. Dengan demikian, bonus satu kali yang dibayarkan untuk hari jadi, hari libur, dll. tidak bergantung pada kualifikasi, kompleksitas, kuantitas, kualitas, dan kondisi pekerjaan karyawan yang dilakukannya. Dan oleh karena itu, hal-hal tersebut bukanlah imbalan atas pekerjaan dan bukan merupakan unsur imbalan. Jika demikian, maka mereka tidak dapat diakui sebagai dibayar dalam rangka hubungan kerja.
Ada contohnya keputusan pengadilan, membenarkan pendekatan ini (lihat, misalnya, resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Barat Laut tanggal 20 September 2013 No. A66-15138/2012, Distrik Pusat tanggal 6 November 2012 No. A64-1493/2012) .
Pada saat yang sama, mengingat ambiguitas praktik arbitrase, sulit untuk memprediksi hasil litigasi mengenai masalah ini. Hakim dapat memihak organisasi dan pengawas.
Jumlah bonus satu kali termasuk dalam basis pajak untuk pajak penghasilan pribadi (ayat 6, ayat 1, pasal 208 Kode Pajak Federasi Rusia).
Pajak penghasilan: prosedur umum
Bonus satu kali diperhitungkan saat menghitung pajak penghasilan jika dua kondisi terpenuhi secara bersamaan:
- bonus disediakan dalam perjanjian kerja dan (atau) bersama, serta tindakan lokal(paragraf 1 pasal 255 dan paragraf 21 pasal 270 Kode Pajak Federasi Rusia);
- bonus berkaitan dengan pembayaran insentif dan bergantung pada indikator tenaga kerja (pengalaman kerja, gaji resmi atau hasil produksi) (klausul 2 pasal 255 Kode Pajak Federasi Rusia).
Posisi ini ditegaskan oleh Kementerian Keuangan Rusia dalam surat tertanggal 15 Maret 2013 No. 03-03-10/7999, tanggal 28 Mei 2012 No. 03-03-06/1/281 dan Layanan Pajak Federal Rusia dalam surat tertanggal 13 Agustus 2014 No. GD-4-3/15717.
Situasi: ketika menghitung pajak penghasilan, apakah mungkin untuk memperhitungkan biaya pembayaran bonus satu kali yang tidak terkait dengan pelaksanaan tugas pekerjaannya oleh karyawan (misalnya, untuk ulang tahun, hari libur, untuk memenangkan kompetisi, dll. )?
Jawaban: tidak, Anda tidak bisa.
Bonus satu kali yang tidak terkait dengan kinerja karyawan dalam tugas pekerjaannya (untuk hari jadi, tanggal yang berkesan, untuk memenangkan kompetisi keterampilan profesional, untuk pemberian gelar kehormatan, dll.) tidak mengurangi dasar pengenaan pajak penghasilan. Hal ini dijelaskan oleh fakta bahwa penghargaan tersebut:
- tidak terkait dengan kegiatan produksi organisasi (tidak ditujukan untuk menghasilkan pendapatan), dan oleh karena itu tidak memenuhi kriteria pembenaran ekonomi atas biaya (klausul 1 Pasal 252 Kode Pajak Federasi Rusia, surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 15 Maret 2013 No. 03-03-10/7999 , tanggal 22 Februari 2011 No. 03-03-06/4/12);
- bukan merupakan pembayaran insentif yang terkait dengan kinerja dan kinerja karyawan fungsi tenaga kerja, oleh karena itu tidak dapat diperhitungkan dalam pengeluaran sebagai bagian dari upah (Pasal 255 Kode Pajak Federasi Rusia, surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 24 April 2013 No. 03-03-06/1/14283, tanggal 12 Desember 2012 No. 03-03-06/4/114).
Jika bonus tidak mengurangi laba pajak organisasi, maka timbul perbedaan permanen dalam akuntansi (klausul 4 PBU 18/02). Perbedaan tetap menyebabkan terbentuknya kewajiban pajak tetap (klausul 7 PBU 18/02).
Nasihat: terdapat argumen yang memungkinkan organisasi untuk memperhitungkan, ketika menghitung pajak penghasilan, biaya pembayaran bonus satu kali yang tidak terkait dengan kinerja karyawan dalam tugas pekerjaannya. Mereka adalah sebagai berikut.
Setiap bonus yang dibayarkan organisasi kepada karyawannya dianggap sebagai pembayaran insentif (Bagian 1 Pasal 129 Kode Perburuhan Federasi Rusia). Pada saat yang sama, organisasi memiliki hak untuk secara mandiri menetapkan sistem insentif bagi karyawan (Pasal 144 Kode Perburuhan Federasi Rusia). Pada gilirannya, akrual insentif yang disediakan oleh perjanjian kerja dan (atau) bersama diperhitungkan ketika menghitung pajak penghasilan (klausul 1, 2 pasal 255 Kode Pajak Federasi Rusia).
Oleh karena itu, jika semua kondisi di atas terpenuhi, organisasi berhak memperhitungkan bonus non-produksi (misalnya, yang diperoleh untuk hari libur) sebagai bagian dari biaya tenaga kerja.
Namun, untuk memenuhi persyaratan pembenaran biaya yang diatur dalam paragraf 1 Pasal 252 Kode Pajak Federasi Rusia, perlu untuk menyediakan kondisi tertentu penunjukan bonus non-produksi.
Misalnya, sebagai pembenaran untuk membayar bonus dan fokusnya pada menghasilkan pendapatan, Anda dapat menunjukkan bahwa bonus liburan tidak dibayarkan kepada karyawan yang melakukan pelanggaran disiplin. Oleh karena itu, pembayaran tantiem tersebut bertujuan untuk meningkatkan minat pegawai terhadap hasil kegiatan produksi. Kondisi serupa untuk pembayaran bonus ketika menyelesaikan perselisihan di pengadilan merupakan argumen yang cukup untuk menghubungkan pembayaran tersebut dengan biaya tenaga kerja (lihat, misalnya, resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Moskow tertanggal 24 Februari, 2010 Nomor KA-A40/702-10).
Orientasi ekonomi dari bonus yang dibayarkan kepada karyawan yang tidak merokok juga dapat dibenarkan. Berhenti merokok mengurangi waktu kerja yang hilang. Oleh karena itu, pembayaran kepada karyawan yang tidak merokok bersifat merangsang. Dan jika bonus tersebut diatur dalam perjanjian bersama atau perjanjian kerja, maka bonus tersebut dapat diperhitungkan sebagai pengeluaran saat menghitung pajak penghasilan. Legalitas posisi ini ditegaskan dalam resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Siberia Timur tanggal 24 Juni 2014 No. A33-1611/2013.
Selain itu, jika bonus non-produksi pada awalnya diatur dalam perjanjian kerja (bersama), maka calon karyawan memperhitungkan kemungkinan menerimanya ketika menilai kelayakan bekerja di organisasi tertentu. Oleh karena itu, pembayaran insentif tersebut dapat membantu menarik karyawan ke dalam organisasi. spesialis yang diperlukan. Ini berarti bahwa biaya-biaya ini dapat dibenarkan secara ekonomi. Hal ini ditunjukkan oleh FAS Distrik Moskow dalam resolusinya tertanggal 17 Juni 2009 No. KA-A40/4234-09. Dengan keputusan Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 23 Oktober 2009 No. VAS-13115/09, pengalihan kasus tersebut untuk dipertimbangkan oleh Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia ditolak.
Namun, jika suatu organisasi menggunakan sudut pandang ini dan memperhitungkan jumlah bonus non-produksi dalam pengeluaran saat menghitung pajak penghasilan, kemungkinan besar organisasi tersebut harus mempertahankan sudut pandangnya di pengadilan.
Sertakan jumlah bonus untuk kinerja tenaga kerja dalam akuntansi pajak sebagai bagian dari biaya tenaga kerja (klausul 2 pasal 255 Kode Pajak Federasi Rusia).
Pajak penghasilan: metode akrual
Jika suatu organisasi menggunakan metode akrual, maka tata cara pengakuan beban dalam bentuk bonus bergantung pada apakah beban tersebut merupakan beban langsung atau tidak langsung.
Jika bonus berkaitan dengan biaya tidak langsung, maka bonus tersebut harus diakui pada saat perolehan (klausul 2 Pasal 318, ayat 4 Pasal 272 Kode Pajak Federasi Rusia). Jika bonus satu kali merupakan biaya langsung, maka perhitungkan bonus tersebut saat produk, karya, dan layanan dijual (paragraf 2, paragraf 2, pasal 318 Kode Pajak Federasi Rusia). Organisasi yang menyediakan layanan dapat memperhitungkan pengeluaran langsung pada saat perolehannya (paragraf 3, paragraf 2, pasal 318 Kode Pajak Federasi Rusia).
Sebagai aturan, bonus diklasifikasikan sebagai biaya tidak langsung (Pasal 318, ayat 3 Pasal 320 Kode Pajak Federasi Rusia). Pengecualian adalah bonus yang dibayarkan kepada karyawan yang terlibat langsung dalam produksi produk, pelaksanaan pekerjaan, atau penyediaan layanan (misalnya, bonus kepada pekerja produksi). Mereka diklasifikasikan sebagai biaya langsung. Aturan tersebut ditetapkan dalam paragraf 7 ayat 1 Pasal 318 Kode Pajak Federasi Rusia.
Situasi: dapatkah organisasi produksi mengklasifikasikan semua bonus satu kali sebagai biaya tidak langsung?
Jawab: tidak, tidak bisa.
Organisasi secara mandiri menentukan daftar pengeluaran langsung (klausul 1 Pasal 318 Kode Pajak Federasi Rusia, surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 26 Januari 2006 No. 03-03-04/1/60, Pajak Federal Service of Russia tanggal 24 Februari 2011 No. KE-4-3 /2952). Namun, pembagian biaya menjadi biaya langsung dan tidak langsung harus dibenarkan secara ekonomi. Jika tidak inspektorat pajak dapat menghitung ulang pajak penghasilan.
Dengan demikian, bonus yang diperoleh karyawan yang terlibat langsung dalam produksi harus diperhitungkan sebagai bagian dari pengeluaran langsung. Rujuk bonus untuk administrasi organisasi ke pengeluaran tidak langsung.
Contoh refleksi dalam akuntansi dan perpajakan atas bonus satu kali yang diperoleh dari hasil produksi. Pembayaran bonus diatur dalam kontrak kerja. Bonus dibayarkan dari biaya aktivitas biasa. Saat menghitung pajak penghasilan, suatu organisasi menggunakan metode akrual
CJSC "Alpha" berlaku sistem umum perpajakan (metode akrual). Organisasi membayar kontribusi untuk asuransi pensiun wajib (sosial, medis) di prosedur umum. Iuran asuransi kecelakaan dan penyakit akibat kerja dihitung sebesar 0,2 persen. Organisasi memperhitungkan kontribusi ini ketika menghitung pajak penghasilan pada bulan perolehan.
ZAO Alfa mengadakan perjanjian dengan manajer A.S. Kontrak kerja jangka tetap Kondratiev untuk jangka waktu pekerjaan tertentu(proyek). Ketentuan kontrak kerja- dari 1 Februari hingga 31 Maret. Kontrak kerja mengatur pembayaran bonus satu kali untuk keberhasilan penyelesaian proyek.
Proyek ini berhasil diselesaikan tepat waktu, 31 Maret. Kondratiev dianugerahi bonus 50.000 rubel. Pada hari yang sama, bonus dibayarkan kepada karyawan.
Bonus tersebut akan dimasukkan ke dalam basis pajak penghasilan orang pribadi pada bulan Maret. Kondratiev tidak punya anak, jadi standar pengurangan pajak tidak diberikan kepadanya.
Akuntan mencerminkan akrual dan pembayaran bonus sebagai berikut:
Debit 20 Kredit 70
- 50.000 gosok. - bonus satu kali diberikan kepada karyawan;
Debit 20 Kredit 69 sub-rekening “Penyelesaian dengan Dana Pensiun untuk bagian asuransi dari pensiun tenaga kerja”
- 11.000 gosok. (RUB 50.000 × 22%) - kontribusi untuk membiayai bagian asuransi dari pensiun tenaga kerja dihitung dari jumlah premi;
Debit 20 Kredit 69 subrek “Penyelesaian dengan Dana Asuransi Sosial untuk iuran asuransi sosial»
- 1450 gosok. (RUB 50.000 × 2,9%) - iuran asuransi sosial wajib dihitung dari jumlah premi;
Debit 20 Kredit 69 sub-rekening “Penyelesaian dengan FFOMS”
- 2550 gosok. (RUB 50.000 × 5,1%) - kontribusi asuransi kesehatan wajib ke FFOMS dihitung dari jumlah premi;
Debit 20 Kredit 69 subrek “Penyelesaian dengan Dana Asuransi Sosial untuk kontribusi asuransi terhadap kecelakaan dan penyakit akibat kerja”
- 100 gosok. (RUB 50.000 × 0,2%) - iuran asuransi kecelakaan dan penyakit akibat kerja dihitung dari jumlah premi;
- 6500 gosok. (RUB 50.000 × 13%) - pajak penghasilan pribadi dipotong dari jumlah premi;
Debit 70 Kredit 50
- 43.500 gosok. (50.000 rubel - 6.500 rubel) - bonus dibayarkan kepada Kondratiev dikurangi pajak penghasilan pribadi.
Besarnya premi dan premi asuransi darinya termasuk dalam biaya tidak langsung.
Pada bulan Maret, akuntan Alpha memperhitungkan hal-hal berikut sebagai pengeluaran:
- jumlah bonus yang masih harus dibayar adalah 50.000 rubel;
- jumlah kontribusi untuk asuransi pensiun wajib (sosial, medis) dan kontribusi untuk asuransi terhadap kecelakaan dan penyakit akibat kerja - 15.100 rubel. (RUB 11.000 + RUB 1.450 + RUB 2.550 + RUB 100).
Pajak penghasilan: berbasis tunai
Dengan metode tunai, bonus dapat diperhitungkan sebagai pengeluaran pada saat dibayarkan kepada karyawan (ayat 1, ayat 3, pasal 273 Kode Pajak Federasi Rusia). Biasanya, organisasi membayar bonus pada bulan setelah bulan perolehannya. Oleh karena itu, perbedaan temporer yang dapat dikurangkan timbul dalam akuntansi (klausul 11 PBU 18/02). Mereka mengarah pada pembentukan aset pajak tangguhan (klausul 14 PBU 18/02).
Contoh bagaimana bonus satu kali non-produksi tercermin dalam akuntansi dan perpajakan. Bonus dibayarkan dari biaya lain-lain. Organisasi menggunakan metode tunai
LLC "Perusahaan Dagang "Hermes"" menerapkan sistem perpajakan umum. Organisasi menggunakan metode tunai dan membayar pajak penghasilan setiap bulan.
Organisasi menghitung iuran untuk asuransi terhadap kecelakaan dan penyakit akibat kerja sebesar 0,2 persen.
Berdasarkan perintah manajer, semua karyawan diberi bonus sebesar 10.000 rubel untuk Hari Pekerja Perdagangan. Pembayaran tantiem pada Hari Buruh Perdagangan tidak berkaitan dengan prestasi kerja dan tidak diatur dalam perjanjian kerja (bersama).
Hari Buruh Perdagangan adalah hari Sabtu keempat bulan Juli (Keputusan Presiden Federasi Rusia 7 Mei 2013 No. 459). Bonus diperoleh bersama dengan gaji untuk bulan Juli. Bonus dibayarkan pada batas waktu pembayaran gaji yang telah ditetapkan untuk bulan Juli – 5 Agustus. Pada hari yang sama, premi asuransi kecelakaan dan penyakit akibat kerja untuk bulan Juli juga dibayarkan.
Kepada penjual N.I. Korovina, seperti semua karyawannya, menerima bonus untuk Hari Buruh Perdagangan di akhir Juli. Besarnya pendapatan Korovina yang dihitung berdasarkan akrual sejak awal tahun tidak melebihi batas penghitungan premi asuransi. Oleh karena itu, iuran asuransi pensiun wajib (sosial, kesehatan) dihitung sesuai dengan prosedur umum.
Bonus tersebut akan dimasukkan ke dalam basis pajak penghasilan pribadi pada bulan Juli. Korovina tidak memiliki anak, jadi dia tidak diberikan potongan pajak standar.
Akuntan organisasi mencerminkan akrual dan pembayaran bonus sebagai berikut.
Di Juli:
Debit 91-2 Kredit 70
- 10.000 gosok. - bonus satu kali diberikan;
Debit 91-2 Kredit 69 subrek “Penyelesaian dengan Dana Pensiun untuk bagian asuransi dari pensiun tenaga kerja”
- 2200 gosok. (RUB 10.000 × 22%) - iuran pensiun diperoleh untuk membiayai bagian asuransi dari pensiun tenaga kerja;
Debit 91-2 Kredit 69 subrek “Penyelesaian dengan Dana Asuransi Sosial untuk iuran asuransi sosial”
- 290 gosok. (RUB 10.000 × 2,9%) - iuran asuransi sosial diperoleh jika terjadi cacat sementara dan sehubungan dengan kehamilan di Dana Asuransi Sosial Rusia;
Debit 91-2 Kredit 69 sub-rekening “Penyelesaian dengan FFOMS”
- 510 gosok. (RUB 10.000 × 5,1%) - kontribusi untuk asuransi kesehatan ke Dana Asuransi Kesehatan Wajib Federal masih harus dibayar;
Debit 91-2 Kredit 69 subrek “Penyelesaian dengan Dana Asuransi Sosial untuk kontribusi asuransi terhadap kecelakaan dan penyakit akibat kerja”
- 20 gosok. (RUB 10.000 × 0,2%) - iuran asuransi kecelakaan dan penyakit akibat kerja dihitung dari jumlah premi.
Di Agustus:
Debit 70 Kredit 68 subrek “Pembayaran Pajak Penghasilan Orang Pribadi”
- 1300 gosok. (RUB 10.000 × 13%) - pajak penghasilan pribadi dipotong;
Debit 70 Kredit 50
- 8700 gosok. (10.000 rubel - 1.300 rubel) - bonus dibayarkan kepada karyawan.
Bonus tersebut dimasukkan dalam beban akuntansi bulan Juli. Karena tidak diakuinya bonus dalam akuntansi pajak, timbul perbedaan permanen - 10.000 rubel. Ini menghasilkan kewajiban pajak permanen:
10.000 gosok. × 20% = 2000 gosok.
Pada tanggal 31 Juli, akuntan mencerminkan munculnya kewajiban pajak permanen:
Debit 99 Kredit 68 subrek “Perhitungan pajak penghasilan”
- 2000 gosok. - tercermin secara konstan Kewajiban pajak terkait dengan tidak diakuinya jumlah premi dalam akuntansi pajak.
Organisasi mentransfer premi asuransi ke anggaran pada bulan setelah bulan perolehannya (sebelum hari ke-15). Karena kenyataan bahwa dalam akuntansi kontribusi dicatat sebagai pengeluaran pada bulan Juli, dan dalam akuntansi pajak pada bulan Agustus, timbul perbedaan temporer yang dapat dikurangkan - 2820 rubel. (1600 gosok + 600 gosok + 290 gosok + 310 gosok + 20 gosok). Hal ini mengarah pada pembentukan aset pajak tangguhan:
2820 gosok. × 20% = 564 gosok.
Debit 09 Kredit 68 subrek “Perhitungan pajak penghasilan”
- 564 gosok. - aset pajak tangguhan tercermin dari selisih beban jumlah premi asuransi dalam akuntansi dan akuntansi pajak.
Jumlah aset pajak tangguhan akan dihapuskan pada bulan ketika organisasi membayar premi asuransi ke anggaran (pada bulan Agustus).
Penghargaan tersebut disebutkan dalam Pasal 129 Kode Perburuhan Federasi Rusia. Undang-undang menetapkannya sebagai pembayaran yang bersifat insentif. Ini dapat menjadi bagian dari gaji staf perusahaan (organisasi). Undang-undang membebankan kepada pemberi kerja kewajiban untuk mengembangkan sistem remunerasi di perusahaan, serta aturan penerapannya, sesuai dengan proses ini dengan perwakilan angkatan kerja. Sedangkan untuk perusahaan milik negara atau kota, pemberi kerja berpedoman pada rekomendasi yang dikembangkan oleh komisi khusus setiap tahun sesuai dengan 161-FZ tahun 2002. Berdasarkan hasil pengembangan rekomendasi, maka disusunlah suatu protokol.
Tata cara penghitungan dan pembayaran bonus
Setiap pemberi kerja harus memiliki dokumen internal yang memuat uraian mengenai remunerasi yang berlaku. Dokumen tersebut mungkin berisi aturan akrual komponen gaji karyawan perusahaan. Pengembangan, penyusunan, dan penerapan dokumen internal ke dalam pekerjaan suatu perusahaan dapat menyederhanakan teks kontrak kerja secara signifikan. DI DALAM kontrak kerja Anda tidak perlu mencantumkan algoritme untuk menghitung gaji kepada karyawan: dokumen tersebut mungkin berisi tautan ke tindakan internal perusahaan. Bonus di suatu perusahaan bisa bersifat tahunan, triwulanan, atau satu kali. Dua jenis bonus pertama bersifat reguler.
Prosedur pembayaran bonus satu kali
Bonus satu kali- ini adalah imbalan uang yang diberikan kepada seorang karyawan dengan tujuan untuk merangsang lebih lanjut aktivitas tenaga kerja. Tindakan pemberi kerja ini tetap berada di luar cakupan remunerasi yang bersifat biasa. Bonus satu kali tidak dapat dianggap sebagai remunerasi standar. Perbedaannya dengan jenis bonus lainnya, misalnya remunerasi triwulanan, adalah pembayaran satu kali tidak bersifat rutin. Alasan untuk menerimanya dapat berupa peristiwa apa pun di perusahaan, atau pencapaian hasil kerja yang tinggi oleh karyawan tertentu.
Bonus satu kali dapat dimasukkan oleh pemberi kerja dalam sistem penghitungan gaji seseorang, serta pembayaran liburan. Remunerasi satu kali diatur oleh peraturan internal yang diadopsi oleh perusahaan, kesepakatan bersama dan dihitung dalam struktur gaji karyawan. Tapi itu tidak berlaku untuk pembayaran wajib, karena ditetapkan untuk orang atau sekelompok orang tertentu yang telah mencapai hasil tinggi dalam pekerjaannya.
Bonus satu kali didasarkan pada dokumen yang mengatur hubungan kerja di perusahaan tertentu. Dokumen-dokumen tersebut meliputi:
- Kesepakatan bersama;
- kontrak kerja;
- peraturan yang mengatur pengupahan di perusahaan;
- tindakan internal lainnya.
Perusahaan dapat secara mandiri mengembangkan dokumen yang memuat aturan pemberian bonus kepada karyawan. Syarat utamanya adalah tindakan internal tersebut tidak bertentangan dengan kesepakatan bersama atau hukum Federasi Rusia. Oleh karena itu, isu-isu berikut ini dibahas dalam dokumen internal perusahaan atau peraturan bonus yang ada:
- syarat-syarat pemberian penghargaan;
- jumlah bonus;
- prosedur perhitungan;
- tata cara penerbitan;
- lingkaran orang yang mendapat bonus;
- sumber bonus.
Bonus satu kali harus dihitung dengan jelas. Ini adalah penghasilan karyawan dan karenanya dikenakan pajak. Penerbitan remunerasi moneter tercermin dalam dokumentasi akuntansi. Majikan dapat memberikan insentif satu kali dalam bentuk jumlah tetap atau jumlah yang dihitung sebagai persentase dari gaji yang diterima karyawan individu. Jumlah tetap dari bonus satu kali dapat ditentukan berdasarkan salah satu tindakan internal yang diadopsi oleh perusahaan (organisasi).
Untuk menghitung bonus satu kali, aturan sederhana diterapkan. Jika bonusnya tetap, maka gaji bulanan karyawan ditambahkan ke dalamnya. Misal bonus 5000, gaji 15000. Totalnya 20000. Jumlah ini kita kalikan dengan faktor bonus. Berbeda-beda, semua tergantung wilayah tempat tinggal penerima.
Jika bonus ditetapkan sebagai persentase dari gaji karyawan, maka perlu dipahami berapa persentase gaji yang diberikan atas perintah majikan. Persentase tersebut ditambahkan ke gaji karyawan yang dibayarkan kepadanya pada bulan tersebut.
Keputusan pembayaran satu kali dibuat oleh pemberi kerja. Namun besaran dan tata cara pengeluarannya diatur dengan undang-undang. Secara khusus, Seni. 144 Kode Perburuhan Federasi Rusia.
Oleh karena itu, kepala departemen tempat penerima bekerja menentukan kriteria terjadinya proses pembayaran. Misalnya, kepala departemen mungkin menulis memo, yang membenarkan perlunya pembayaran, atau membuat dokumen lain yang setara menurut hukum. Besaran bonus yang dikeluarkan disepakati dengan atasan Departemen Keuangan. Data untuk tujuan pengambilan keputusan akhir ditransfer ke yang tertinggi resmi perusahaan. Dia harus menandatangani dokumen, yang kemudian ditransfer ke departemen akuntansi organisasi, tempat remunerasi dikeluarkan.
Perintah untuk mengeluarkan bonus satu kali tidak dapat dilakukan secara sembarangan. Harus dalam bentuk T-11 atau T-11a. Formulir ini dikembangkan oleh Goskomstat pada tahun 2004. Urutan penghargaan harus mencerminkan poin-poin berikut:
- nama depan dan belakang karyawan;
- nomor personel pegawai;
- posisi karyawan;
- nama departemen tempat dia bekerja;
- jumlah insentif;
- jenis penghargaan;
- jumlah bonus.
Batas waktu pembayaran bonus tahunan
Bonus akhir tahun dapat dibayarkan berdasarkan kontrak kerja, kesepakatan bersama, atau dokumen internal, misalnya peraturan tentang remunerasi. Pembayaran dilakukan atas perintah pimpinan organisasi. Pesanannya berbentuk T-11 dan T-11a.
Ketentuan pembayaran bonus tahunan ditentukan oleh hukum, khususnya, dalam Pasal 136 Kode Perburuhan Federasi Rusia. Bonus tahunan harus dibayarkan kepada staf perusahaan (karyawan yang ditunjuk) dalam waktu 15 hari sejak tanggal perolehannya. Selama 15 hari ini, pemberi kerja dapat menetapkan tanggal berapa pun untuk mengeluarkan bonus. Misalnya, ini bisa berupa hari-hari:
- hari kerja (kalender) terakhir pada tahun keluar bersamaan dengan pembayaran upah;
- sehari setelah pendiri organisasi menerima pelaporan internal;
- sehari setelah penyerahan laporan tahunan.
Jika majikan melanggar ketentuan pembayaran bonus tahunan, dia akan dikenakan denda.
Ketentuan pembayaran premi bulanan
Bonus bulanan, berdasarkan maknanya, dibayarkan berdasarkan hasil bulan kerja karyawan. Pengusaha menganalisis produktivitas tenaga kerja di departemen, kemudian mengambil keputusan apakah akan memberikan bonus kepada karyawannya. Pembayaran bonus tersebut dilakukan selambat-lambatnya pada tanggal 15 bulan berikutnya setelah bulan kerja. Skema ini tidak sederhana bagi pengusaha yang mempunyai staf besar pekerja, yaitu manajer perusahaan besar. Sulit untuk menentukan kinerja masing-masing departemen yang beroperasi di perusahaan besar dalam 15 hari. Oleh karena itu sering terjadi keterlambatan premi 1-2 bulan. Namun hal ini tidak lagi sesuai dengan hukum, pemberi kerja memikul tanggung jawab administratif atas pelanggaran.
Pengusaha terkadang tidak punya waktu untuk memberikan analisis hasil kerja karyawan perusahaan. Akibatnya, akrual dan pembayaran bonus tertunda. Seringkali, karena hal ini, pemberi kerja menggunakan skema untuk mentransfer bonus ke periode lain, yang harus tercermin dalam peraturan setempat. Tindakan pengusaha seperti itu tidak sah, karena Pengawasan Ketenagakerjaan tidak loyal terhadap proses ini jika mereka menemukan skema seperti itu. Selain itu, skema ini merupakan beban tambahan pada akuntansi.
Ketentuan pembayaran bonus triwulanan
Bonus triwulanan berdasarkan Pasal 136 Kode Perburuhan Federasi Rusia dibayarkan selambat-lambatnya pada tanggal 15 bulan berikutnya setelah bulan kerja.
Ketentuan pembayaran bonus pada saat pemecatan
Sistem remunerasi yang diterapkan di perusahaan atau organisasi membentuk upah, yang pembayarannya dibagi menjadi beberapa bagian. Salah satu bagiannya adalah bonus. Pembayaran ini bersifat insentif. Sebagian besar bonus, tidak termasuk remunerasi satu kali, berhubungan dengan pembayaran rutin. Aturan penghitungan bonus harus tercermin dalam tindakan internal pemberi kerja, kesepakatan bersama, Peraturan remunerasi, Peraturan dan insentif, dll. Jika seorang karyawan kehilangan hak untuk menerima bonus, hal ini harus tercermin dalam dokumen internal pemberi kerja.
Bonus diperoleh setelah akhir periode yang terkait. Terhadap pegawai yang diberhentikan dari tempat kerjanya, pembayaran tantiem dilakukan setelah pemberhentian tersebut. Jika bonus merupakan bagian dari gaji, pemecatan tidak dapat menghilangkan haknya untuk menerima bonus. Bonus dapat diperoleh setelah pemecatan, tetapi untuk periode ketika ia bekerja di perusahaan (organisasi) tertentu. Ketentuan ini merupakan tindak lanjut dari Surat Menteri Keuangan Tahun 2005 bernomor 1/294. Pasal 140 Kode Perburuhan Federasi Rusia menyatakan bahwa penyelesaian penuh dengan karyawan harus dilakukan pada hari pemecatannya, bonus harus dibayarkan setelah pemecatan. Ini bukan merupakan pelanggaran hukum.
Syarat-syarat penghitungan bonus setelah pemecatan seseorang adalah:
- pekerjaan orang tersebut selama jangka waktu penghitungan upah;
- pemenuhan seluruh indikator produksi oleh mantan pekerja, keabsahan penerimaan upah;
- ketidakhadiran di internal tindakan normatif alasan yang mendorong pemberi kerja untuk tidak memberikan bonus kepada yang diberhentikan.
Jika majikan menolak membayar bonus setelah pemecatan, ini ilegal. Karyawan harus memahami hal ini dan segera menghubungi atasan. Jika pemberi kerja tidak memenuhi setengah jalan, yaitu tidak memenuhi kewajiban hukumnya sehubungan dengan mantan karyawan, yang terakhir berhak mencari perlindungan di pengadilan.
Setelah mempertahankan haknya di badan ini, dia akan menerima imbalan yang menjadi haknya. Majikan perlu membayar biaya hukum tambahan, dan kemungkinan kerugian moral, kepada mantan karyawan tersebut jika dia menyebutkan namanya dalam tuntutan.
Jika seseorang berhenti dari pekerjaannya karena sesuka hati, maka tata cara pembayaran bonusnya sederhana:
- Seorang karyawan mengajukan surat pengunduran diri secara tertulis. Di dalamnya ia menunjukkan syarat-syarat pemecatan.
- Dokumen ini ditandatangani oleh bos.
- Aplikasi sudah terdaftar.
- Perintah pemberhentian dicetak.
- Pesanan sudah terdaftar.
- Karyawan itu membacakan perintah itu.
- Gaji dihitung, serta kompensasi karyawan terkait liburan yang tidak terpakai, jika diperlukan dalam kasus ini.
- Karyawan tersebut diberikan buku kerja.
- Orang tersebut menandatangani bahwa dia telah menerima buku kerja.
- Karyawan tersebut diberikan slip gaji.
Berdasarkan fakta bahwa karyawan yang menerima bonus dipecat, pembayaran dihitung tergantung pada jenis insentif. Misalnya, insentif dapat bersifat rutin, tahunan, atau satu kali. Selain itu, tergantung masa kerjanya, yang berkaitan dengan lamanya ia melaksanakan tugas pekerjaannya. Jika seseorang dipecat karena kegagalan memenuhi tugas pekerjaannya, majikan secara hukum dapat mencabut bonusnya.
Bonus wajib diberikan kepada pegawai yang diberhentikan secara sukarela. Penolakan majikan untuk melakukan hal ini tidak dapat dianggap sah. Oleh karena itu, dapat diajukan banding ke Inspektorat Ketenagakerjaan dan pengadilan. Namun, pemberi kerja tidak boleh membayar bonus kepada pekerja yang diberhentikan selama masa kerjanya di organisasi atau perusahaan. Namun hal ini hanya terjadi jika karyawan tersebut memenuhi tugasnya dengan itikad baik, yang berarti tidak ada alasan untuk menolak membayar bonus.
Setiap orang senang menerima pekerjaan mereka tidak hanya pembayaran tetap, tetapi juga pembayaran kompensasi (misalnya, koefisien “utara”) dan insentif, yang paling umum adalah bonus. Penting bagi setiap karyawan untuk mengetahui mengapa ia diberikan insentif moneter, bagaimana cara menghitungnya, dan dokumen apa yang menentukan aturan pembentukannya. Majikan mempunyai masalah lain: apa yang seharusnya menjadi kata-kata, karena seringkali karyawan yang berbeda diberi imbalan atas pencapaian yang berbeda. Artikel kami akan memberi tahu Anda tentang semua nuansa bonus.
Apa itu bonusnya?
Hal terpenting dalam menentukan pembayaran ini adalah bahwa pembayaran tersebut diperoleh melebihi apa yang diperoleh seseorang untuk jangka waktu tertentu - paling sering selama satu bulan atau satu tahun. Sederhananya, bonus adalah insentif yang bergantung pada hasil kerja, metode, kecepatan pencapaiannya, indikator kualitatif atau kuantitatifnya.
Fungsi kedua dari pembayaran ini adalah untuk merangsang karyawan, mendorongnya untuk bekerja lebih intensif atau sebaik sebelumnya.
Siapa yang mengembangkan sistem bonus?
Ini dilakukan:
- perwakilan SDM;
- layanan pengembangan personel khusus perusahaan.
Perwakilan dari departemen akuntansi harus ikut serta dalam menentukan apa yang dapat diberikan (hanya mereka yang mengetahui jumlah pasti dan aturan penyaluran dana dari dana insentif). Manajemen perusahaan menyetujui setiap pembayaran yang ditunjuk.
Dokumen apa yang menjelaskan prinsip bonus?
Setiap organisasi memiliki organisasinya sendiri, isi dan prinsipnya bergantung pada kekhususan pekerjaan yang dilakukan oleh karyawan tertentu, pentingnya hasil yang dicapai, dan kemampuan dana insentif. Ciri-ciri dokumen juga ditentukan oleh jenis perusahaan itu sendiri. Jika ini entitas sektor publik, dalam banyak kasus, dia tidak memiliki kemampuan untuk memberikan bonus atas kebijakannya sendiri, dan manajer memiliki hak yang terbatas. Di perusahaan swasta, semuanya tergantung pada situasi keuangan dan keinginan direktur untuk menyemangati karyawannya.
Berikut sejumlah dokumen yang mengatur masalah ini:
- kesepakatan bersama dan ketentuan bonus yang menyertainya;
- peraturan ketenagakerjaan internal;
- dokumen pemerintahan lainnya yang dibuat dalam organisasi.
Bagaimana cara menghitung bonus?
- Transparan. Artinya, setiap karyawan idealnya mampu membuat perhitungan dan memahami alasan mereka menerima jumlah tertentu. Seringkali dokumen tidak dapat diakses oleh seorang karyawan, dia tidak memahami prinsip akrual dan setiap kali dia terkejut bahwa mereka memberinya banyak atau sedikit. Undang-undang mengatur transparansi maksimal dan kejelasan pembayaran insentif.
- Secara obyektif. Penerima bonus bukanlah teman atau saudara atasan, melainkan masing-masing karyawan. Pembayaran seperti itu tidak dapat ditarik “karena aku tidak menyukaimu”, dan bahkan tindakan disipliner, menurut undang-undang, tidak dapat menghilangkan uang tersebut dari karyawan. Perlu diketahui bahwa pembagian uang dana insentif secara subyektif oleh manajemen merupakan pelanggaran hukum. Namun, masih ada alasan mengapa pembayaran tersebut dapat dikurangi atau ditarik sama sekali. Mereka biasanya bergantung pada hasil kerja tertentu, yang karena alasan subjektif tidak dicapai oleh karyawan. Itu adalah, pilihan sempurna- ketika seseorang, apapun posisinya, yang memiliki akses terhadap ketentuan bonus, mengetahui bahwa untuk tindakan ini dan itu dia dapat dicabut pembayaran insentifnya.
- Kata-kata dalam dokumen harus jelas. Tidak perlu meyakinkan orang tersebut agar nantinya tidak perlu menjelaskan kepadanya mengapa bonus tidak diberikan. Contohnya adalah kasus berikut: klausul bonus menyatakan bahwa pembayaran diberikan kepada setiap orang pada akhir bulan atau tahun. Seluruh karyawan menantikan acara yang menggembirakan ini. Namun tiba-tiba ternyata mereka yang sedang cuti (tahunan, cuti melahirkan, cuti penitipan anak, cuti sakit) tidak mendapat kenaikan gaji yang menyenangkan. Masyarakat akan kecewa dan jengkel dengan keadaan ini, sehingga harus diberitahu terlebih dahulu.
Apa saja bonusnya?
Tipe pertama adalah produksi. Mereka diberikan atas kenyataan bahwa karyawan tersebut telah menyelesaikan tugas atau tugasnya di tempat kerja selama jangka waktu tertentu. Pembayaran insentif ini dibayarkan dalam jangka waktu tertentu, seperti satu bulan, satu kuartal, atau satu tahun.
Tipe kedua adalah insentif. Mereka tidak ada hubungannya dengan pelaksanaan tugas atau tugas, tetapi seperti hadiah dan tanda nikmat dari pihak berwenang. Bonus insentif diberikan pada akhir tahun, untuk masa kerja, untuk pekerjaan yang sadar dan bertanggung jawab, untuk hari jadi, ulang tahun anak-anak, dll.
Pembayaran insentif dapat diberikan kepada karyawan dalam bentuk tunai atau dalam bentuk hadiah yang berharga (misalnya peralatan rumah tangga).
Bonus juga dibagi menjadi bonus individu, yang dibayarkan kepada satu karyawan pada satu waktu untuk pencapaian tertentu, dan bonus kolektif. Yang terakhir ini didistribusikan kepada setiap karyawan unit tergantung pada jam kerja, jumlah upah dan berbagai koefisien.
Pembayaran insentif dapat bersifat sistematis atau satu kali saja.
Untuk apa bonusnya?
Tidak ada pemberi kerja yang dibatasi oleh undang-undang tentang alasan pemberian insentif keuangan kepada karyawannya.
Namun, dalam beberapa kasus, kesulitan bagi manajemen adalah pertanyaan tentang seberapa penting memberi penghargaan kepada karyawan, untuk apa hal itu mungkin, dan rumusan alasan pemberian penghargaan sama sekali tidak jelas.
Bagaimanapun, setiap organisasi berhak membangun sistem remunerasi sesuai keinginannya.
Alasan mengapa pembayaran insentif dapat diberikan adalah sebagai berikut.
- Penampilan yang bagus. Pertama-tama, ini adalah pemenuhan tugas yang ditentukan dalam Deskripsi pekerjaan, Dan Penampilan yang bagus. Misalnya, seorang manajer penjualan mungkin menerima bonus karena dia memberikan keuntungan yang cukup kepada majikannya.
- Alasannya mungkin hari libur - negara atau perusahaan. Katakanlah masuk perusahaan konstruksi pembayaran insentif dibayarkan untuk Tahun Baru dan Hari Pembangun.
- Kelahiran seorang anak dari seorang karyawan terkadang menjadi alasan diperolehnya bonus satu kali.
- Di beberapa organisasi, bonus diberikan untuk waktu kerja penuh, tanpa hari libur, cuti pribadi, atau cuti sakit.
Pengurangan bonus
Perusahaan harus mencerminkan penolakan untuk membayar insentif di dalamnya dokumen peraturan, khususnya dalam ketentuan bonus. Majikan secara hukum dapat merumuskan alasannya sebagai berikut.
- Karyawan tersebut tidak masuk kerja karena alasan yang di luar kendali atasannya. Daftar ini mencakup cuti sakit, sesi, liburan, keadaan keluarga.
- Pegawai tersebut mendapat sanksi disiplin, bisa berupa teguran atau sekedar teguran.
- Karyawan tersebut menjalankan fungsinya dengan tidak semestinya. Contohnya adalah keluhan klien terhadap penata rambut karena kekasarannya, kegagalan memenuhi rencana produksi, atau gangguannya.
- Jika seorang karyawan ingin mengundurkan diri atas kemauannya sendiri dan melakukannya sebelum bonus diperoleh, maka bonus tersebut tidak dibayarkan kepadanya.
Namun, keputusan pemberi kerja mengenai pembayaran insentif dapat ditentang secara hukum di pengadilan.
Bagaimana cara merumuskan alasan akrual?
Beberapa contoh kata-kata yang berhasil akan membantu direktur membayar insentif secara wajar kepada karyawannya situasi yang berbeda. Jadi, Anda bisa memberikan kenaikan gaji dalam kasus berikut.
- Untuk kualitas pekerjaan. Sederhananya, Anda dapat melakukan sesuatu, atau Anda dapat mencoba dan melakukannya dengan sempurna. level tinggi. Contoh dari bidang budaya: seorang pemandu di museum menceritakan kisah yang membosankan dan formal, sementara pemandu lainnya menceritakan kisahnya dengan begitu menawan hingga pengunjung mengucapkan terima kasih. Bagi manajemen, hal ini mungkin menjadi alasan timbulnya pembayaran insentif.
- Di belakang hasil yang baik, intensitas tenaga kerja. Seorang karyawan melakukan lebih banyak hal dalam waktu yang sama dan dengan kesempatan yang sama dibandingkan rekan-rekannya. Misalnya, ia menggunakan metode kerja lain yang meningkatkan produktivitas.
- Untuk jangka waktu kerja terus menerus yang lama. Formulasi ini paling cocok untuk karyawan berpengalaman yang lama peduli dengan kepentingan perusahaan dan tidak pergi berlibur atas biaya sendiri.
- Untuk kerja keras. Bonus tersebut dapat berupa bonus satu kali yang berkaitan dengan hari jadi seorang pegawai yang selalu melaksanakan tugasnya dengan sungguh-sungguh, atau dapat pula diperoleh, misalnya pada akhir tahun.
- Untuk pelaksanaan tugas pekerjaan mereka tepat waktu. Formulasi ini sangat cocok jika organisasi melaksanakan proyek yang penting dan memakan waktu, dan karyawan memainkan peran penting dalam menyelesaikannya tepat waktu dan dalam bentuk yang tepat.
- Di belakang eksekusi berkualitas tinggi tugas penting yang bersifat satu kali saja. Misalnya, seorang karyawan berhasil mengambil bagian dalam negosiasi yang menentukan, berperan di dalamnya, melakukan perjalanan bisnis dan membuat perjanjian di sana atas nama perusahaan, dan menemukan jalan keluar dari suatu masalah tertentu.
- Untuk usulan rasionalisasi, untuk rencana jangka panjang. Keterampilan analitis dan pandangan jauh ke depan karyawan juga dapat dihargai.
- Untuk menghemat uang. Bakat khusus yang dapat diberi penghargaan adalah pelaksanaan proyek dengan biaya lebih sedikit dari yang dianggarkan oleh manajemen.
- Penghargaan berdasarkan hasil suatu proyek yang berhasil dilaksanakan dan diwujudkan.
Majikan yang baik selalu ingat bahwa bonus adalah salah satu bentuk investasi masa depan perusahaan, karena memperjelas kepada seluruh anggota tim bahwa masing-masing bonus penting dan berharga bagi manajemen.