Dokumen apa yang dibuat untuk perjanjian komisi? Skema perdagangan komisi

Agen komisi adalah suatu badan usaha yang memperoleh keuntungan dengan melakukan kegiatan perantaraan dalam transaksi jual beli harta milik prinsipal. Pada artikel ini kita akan membahas akuntansi prinsipal, mempertimbangkan ketentuan utama perjanjian komisi dan transaksi standar.

Perjanjian Komisi - apa itu?

Berdasarkan perjanjian komisi (transaksi perantara), satu pihak (agen komisi) melakukan transaksi, yang syarat-syaratnya ditentukan kepadanya oleh pihak kedua (prinsipal), sedangkan perantara melakukan pengelolaan. operasi atas namanya sendiri, tetapi atas biaya prinsipal, dan menerima imbalan untuk penyediaan layanan ini. Karena ada dua pihak yang terlibat dalam transaksi komisi, yaitu pemilik. transaksi harus dicatat dalam pembukuan kedua belah pihak.

Terlepas dari kenyataan bahwa transaksi terjadi atas kehendak prinsipal, hak dan kewajiban pada saat penyelesaiannya beralih ke agen komisi. Properti yang dialihkan oleh prinsipal untuk digunakan kepada perantara tetap menjadi milik prinsipal, tetapi agen komisi bertanggung jawab atas integritasnya selama properti itu berada dalam kepemilikannya.

Setelah menyelesaikan semua tindakan yang ditentukan dalam perjanjian, agen komisi melaporkan hasil transaksi kepada pemberi kerja, kemudian terjadi pengalihan segala sesuatu yang menjadi subjek transaksi. Jika pemberi kerja tidak mempunyai keluhan terhadap laporan tersebut, maka laporan tersebut dianggap diterima. Untuk pekerjaan tersebut, agen komisi menerima imbalan, syarat dan besarnya telah disepakati sebelumnya dalam perjanjian komisi. Ia berhak menahan uang yang diperolehnya dari jumlah total dana yang ditransfer kepadanya atas beban kepala sekolah.

Jika agen komisi mengeluarkan biaya, dia berhak menuntut kompensasi atas biaya tersebut. Biasanya, prosedur penggantian biayanya ditentukan dalam perjanjian komisi, dan, sebagai suatu peraturan, biaya penyimpanan properti kepala sekolah tidak diberi kompensasi. Namun terkadang dimungkinkan untuk membayar biaya tambahan untuk del credere.

Tata cara pencatatan komisi rumah tangga. operasi sangat bergantung pada klausul kontrak, dan besarnya basis pajak bergantung pada kebenaran indikasinya, karena ditentukan berdasarkan hasil rumah tangga. operasi.

Entri akuntansi khas untuk kepala sekolah

Apabila prinsipal setuju dengan agen komisi untuk menjual barang, ia tetap memiliki barang tersebut sebagai pemilik, dan pada hari barang tersebut dijual, hak atas barang tersebut akan berpindah dari prinsipal langsung kepada pembeli. Pada tanggal ini, akuntan prinsipal harus mencerminkan penerimaan dana untuk transaksi ini, dan harga per unit barang harus sesuai dengan yang diumumkan oleh agen komisi.

Kesulitan dalam membuat entri dalam register akuntansi terletak pada kenyataan bahwa akuntan memerlukan informasi dari laporan perantara tentang transaksi yang dilakukan, yang menunjukkan hasil pekerjaan dan harga sebenarnya dari properti yang dijual, seperti yang dinyatakan kepada pembeli.

Biasanya, agen komisi dapat menahan jumlah bayarannya dari dana yang diterimanya dari pembeli properti prinsipal atau dari prinsipal sendiri untuk pelaksanaan perjanjian komisi oleh perantara. Oleh karena itu, laporan pekerjaan yang dilakukan juga akan memuat informasi tentang jumlah yang diambilnya sebagai pembayaran atas jasanya. Artinya, laporan tersebut akan menjadi bukti penghapusan biaya penjualan yang daftarnya akan mencantumkan biaya perantara.

Ketika semua barang terjual, pengirim mengeluarkan faktur kepada pembeli kepada perusahaan perantara dengan informasi yang sama seperti yang tercantum dalam dokumen agen komisi.

Akuntansi pokok untuk transaksi agen komisi yang berpartisipasi dan tidak berpartisipasi dalam penyelesaian berbeda:

Jika perantara ikut serta dalam penyelesaian, maka prinsipal membayar secara eksklusif kepadanya, dan perantara sendiri yang melakukan penyelesaian dengan pembeli dan pemasok berdasarkan perjanjian yang ada. Hasil akan dikirim ke prinsipal, karena bukan milik perantara.
Ketika agen komisi tidak ikut serta dalam penyelesaian, pihak yang berkomitmen membayar sendiri sesuai dengan transaksi yang dilakukan oleh perantara dengan pihak lawan dan pembeli. Agen komisi hanya akan menerima uang yang diperolehnya dengan menjual jasanya sebagai perantara.

Untuk mempertanggungjawabkan harta benda yang dialihkan kepada perantara, petugas akuntansi mentransfer jumlah nilainya dari KREDIT 41 “Barang” ke DEBIT 45 “Barang dikirim”, dimana barang-barang yang diberikan kepada agen komisi akan dicantumkan sampai tanggal ketika pembeli menjadi pemiliknya (kadang-kadang tanggal ini ternyata menjadi hari pengembalian barang ke kepala gudang, jika perjanjian komisi diakhiri karena alasan tertentu).

Akuntansi pendapatan dari prinsipal dilakukan secara paralel dengan pemindahtanganan propertinya demi kepentingan pembeli. Ini terdiri dari membuat entri berikut:

Refleksi penerimaan uang dari penjualan properti menurut K 90 “Penjualan” s/ac 90-1 “Pendapatan” sebesar harga kontrak yang ditandatangani oleh perantara, dan D 62 “Penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan”;
Akrual PPN atas omzet penjualan;
Penghapusan ke DEBIT 90-2 “Harga pokok penjualan” dari jumlah yang sebelumnya dicatat pada DEBIT 45 “Barang yang dikirim” berdasarkan harga pokok penjualan yang sebenarnya.

Entri akuntansi kepala sekolah

Di bawah ini adalah contoh entri akuntansi:

Operasi	DEBET	KREDIT
Agen komisi menjual properti kepala sekolah
Properti itu diberikan kepada agen komisi untuk dijual	45	41
Penerimaan tunai dari penjualan properti tercermin	62	90
Jumlah PPN yang dibebankan	90	68
Penghapusan harga pokok penjualan	90	45
Sebuah biaya dibayarkan kepada perantara	44
Jumlah PPN atas biaya tersebut telah dipotong	19	76 Sabtu. “Penyelesaian dengan agen komisi”
Akuntansi hutang pembeli	76 Sabtu. “Penyelesaian dengan agen komisi”	62
PPN dipotong dari biaya perantara	68	19
Akun tersebut menerima pendapatan dari penjualan properti	51	76 Sabtu. “Penyelesaian dengan agen komisi”
Agen komisi membeli properti untuk prinsipal
Uang dibayarkan kepada perantara untuk pembelian barang	76 Sabtu. “Penyelesaian dengan agen komisi”	51
Penerimaan barang dari rekanan	10	60
Perhitungan PPN atas barang yang dibeli	19	60
Besarnya biaya perantara ditambahkan pada harga pokok barang	10	60
Akrual PPN atas biaya	19	60
Hutang kepada pihak lawan diperhitungkan	60	76 Sabtu. “Penyelesaian dengan agen komisi”
Hutang kepada perantara diperhitungkan	60	76 Sabtu. “Penyelesaian dengan agen komisi”
dipotong PPN	68	19
Sisa uang dari transaksi diterima	51	76 Sabtu. “Penyelesaian dengan agen komisi”

Contoh akuntansi untuk kepala sekolah

Penyewa ZAO mengirimkan properti ke OOO Posrednik untuk dijual. Menurut perjanjian komisi, 350 ribu rubel akan diperoleh untuk itu (termasuk PPN - 63 ribu rubel). Nilai properti adalah 175 ribu rubel. Biaya agen komisi adalah 35 ribu rubel (termasuk PPN – 6300 rubel).

Posrednik LLC menyelesaikan penjualan properti. Ia ikut serta dalam penyelesaian dan berhak menarik sejumlah biayanya dari uang bersama milik Penyewa CJSC. CJSC "Penyewa" dalam kebijakan akuntansinya menyetujui pekerjaan dalam mode "pengiriman" untuk tujuan menghitung jumlah PPN. Departemen akuntansi ZAO Tenant akan membuat entri yang sesuai.

Catatan: Sub-rekening dibuka untuk rekening utama:

76-5 (Penyelesaian dengan agen komisi),
76-6 (Penyelesaian dengan prinsipal),
76-7 (Penyelesaian dengan pembeli).

Operasi	DEBET	KREDIT	Jumlah (gosok)
Properti itu diberikan ke gudang Posrednik LLC	45	41	175000
Pendapatan dari penjualan tercermin	62	90-1	350000
Perhitungan jumlah PPN atas mereka	90-3	68	63000
Penghapusan biaya sebenarnya dari properti yang dijual	90-2	45	175000
Biaya Posrednik LLC sudah termasuk dalam biaya penjualan	44	76-5	28700 (35000 – 6300)
PPN dikreditkan atas biaya	19	76-5	6300
Akuntansi biaya agen komisi di antara pembayaran properti yang dijual	76-5	62	35000
PPN telah dipotong untuk layanan LLC “Posrednik”	68	19	6300
Penerimaan barang yang dijual dikurangi biaya perantara diterima.	51	62	(315000 – 35000)
Penghapusan biaya penjualan	90-2	44	28700
Keuntungan dari transaksi	90-9	99	83300 (350000 – 63000 – 175000 – 28700)

Akuntansi dengan prinsipal saat menjual barang melalui agen komisi di 1C

Mari kita lihat refleksi rumah tangga. transaksi dengan prinsipal berdasarkan perjanjian komisi di 1C 8.3 Accounting 3.0. Sebelum Anda mulai menggunakan program ini, Anda perlu mengkonfigurasi 1C 8.3 agar berfungsi dengan transaksi berdasarkan perjanjian komisi:

Buka tab “Utama”, pilih “Fungsi” di kolom “Pengaturan”;
Buka tab “Trade” dan centang kotak di samping:

“Penjualan barang dan jasa prinsipal (principal)”,
“Penjualan barang dan jasa melalui agen komisi (agen)”,
“Pembelian barang dan jasa untuk prinsipal (principal)”,
“Pembelian barang dan jasa melalui agen komisi (agen).” Siap.

Dalam semua perhitungan dalam dokumen akan diperhitungkan biaya jasa yang dipotong oleh perantara, hal ini dapat dibuktikan dengan membuka neraca pada rekening 76-09.

Operasi: pengalihan properti ke perantara

Buat dokumen baru: pilih “Penjualan”, “barang, jasa, komisi”;
Untuk perantara, pada kolom “Jenis perjanjian”, pilih “Dengan agen komisi (agen) untuk dijual”, pada baris “Counterparty”, masukkan nama perusahaannya;
Isi informasi kontrak yang diminta oleh program;
Dokumen tersebut akan membuat entri yang diperlukan.

Operasi: pembuatan laporan agen komisi mengenai transaksi dimana properti prinsipal dijual

Klik “Buat berdasarkan”, pilih “Dokumen implementasi”.
Buka tab "Utama", tunjukkan akun perhitungan yang dilakukan dengan mengklik hyperlink. Pilih metode penghitungan dari daftar. Jika perantara memotong biaya dari jumlah total uang kepala sekolah, centang kotak di sebelah tulisan “Komisi dipotong dari hasil”;
Buka tab "Penjualan". Di kolom "Pembeli", tunjukkan pembeli yang menerima properti prinsipal melalui perantara. Jika invoice telah diterbitkan kepada pembeli, centang kolom “Faktur”, dan invoice akan diterbitkan oleh program.
Faktur diterbitkan kembali oleh perantara, sehingga di kolom "Organisasi" Anda perlu menunjukkan prinsipal, dan di "Counterparty" - pembeli properti prinsipal. Itu akan dimasukkan dalam Buku Penjualan. Baca juga artikel: → "".
Buka tab “Uang Tunai”, tuliskan data pendapatan yang dihasilkan dari pembayaran barang oleh pembeli. Postingan akan dihasilkan oleh program. Faktur harus didaftarkan di Buku Penjualan.

Operasi: pendaftaran faktur untuk biaya agen komisi

Klik pada daftar “Buat berdasarkan”, pilih “Laporan penjualan Komisaris (agen)”
Program akan mengisi datanya sendiri; dan dokumen tersebut akan melaksanakan postingan.

Operasi: penerimaan hasil dari agen komisi untuk properti yang dijual

Klik "Buat berdasarkan", pilih "Laporan agen komisi (agen) penjualan." Program memasukkan informasi itu sendiri.
Posting dokumen “Receipt to account”, dia akan membuat postingan sendiri.

PPN atas uang muka jasa agen komisi

Setelah menyelesaikan operasi perantara untuk penjualan properti kepala sekolah, mereka diberikan laporan dan faktur untuk menerima biaya yang layak, yang akan didaftarkan pada kepala sekolah di Bagian 2 dari daftar catatan penerimaan dan pengeluaran. faktur dan dalam buku pembelian.

PPN atas jumlah biaya untuk jasa perantara dan jumlah kompensasi atas pengeluaran agen komisi dapat diperhitungkan saat menghitung dasar pengenaan pajak hanya setelah memperhitungkan biaya-biaya ini, dan hanya jika faktur telah disimpan.

PPN “Masukan” atas biaya agen komisi untuk penjualan properti penyewa akan diambil sebagai pengurang ketika menghitung dasar kena pajak dari prinsipal.

Ketika saling mengimbangi klaim bersama, jumlah PPN dibayarkan kepada agen komisi yang menjual barang-barang prinsipal dalam perintah pembayaran terpisah, tetapi hal ini tidak perlu dilakukan dalam kasus di mana perantara secara mandiri memotong jumlah biaya layanannya dari jumlah total dana pemberi kerja.

Saat menjual barang pengirim:

Akuntansi Besarnya PPN atas Retribusi Perusahaan Perantara : D 19 K 76 sub. “Penyelesaian dengan agen komisi.”
Pemotongan PPN atas biaya perantara : D 68 K 19.

Saat membeli barang untuk pengirim:

Akuntansi PPN atas biaya agen komisi: D 19 K 60.
Pemotongan PPN atas pembayaran jasa perantara : D 68 K 19.

PPN pokok atas dana yang ditransfer ke agen komisi

Tidak ada PPN yang diperhitungkan oleh akuntan prinsipal pada hari penyerahan hartanya kepada perantara, karena hal ini tidak relevan dengan penjualan. Jika perjanjian komisi mengatur penjualan barang milik prinsipal melalui perantara, maka dasar pengenaan pajaknya adalah jumlah hasil penjualannya secara penuh (tidak termasuk PPN), jumlah biaya perantara dan, jika ada, upah tambahannya.

Basis PPN dihitung pada salah satu hari berikut (yang kejadiannya terjadi lebih awal dari hari lainnya):

tanggal penyerahan properti (eksekusi pertama dokumen utama untuk pembeli),
tanggal pembayaran di muka untuk pembongkaran barang di masa depan (langsung dari pembeli atau kepada perantara, jika dia terlibat dalam penyelesaian).

Jika perjanjian komisi mengatur pembelian barang untuk prinsipal, ia dapat memotong PPN atas barang milik pihak ketiga, yang dibayar oleh perantara. Untuk melakukan ini, Anda harus menyimpan salinan dokumentasi utama dan surat penyelesaian dari perantara. Besarnya PPN ditentukan berdasarkan invoice yang dikirimkan oleh agen komisi. Dan dia kemudian memasukkan data dokumen dari faktur yang dikeluarkan untuknya oleh pihak ketiga.

Postingan:

PPN atas hasil penjualan : D 90 K 68.
PPN atas jumlah barang yang dibeli : D 19 K 60.

Pajak penghasilan dari kepala sekolah

Dana yang diterima oleh prinsipal setelah penjualan hartanya oleh agen komisi merupakan penghasilan perusahaan yang kepadanya pajak penghasilan dibayar.

Berikut ini dapat diterima untuk pengurangan pajak:

harga pokok penjualan,
jumlah biaya penjualannya (ini termasuk jumlah biaya perantara berdasarkan perjanjian komisi dan jumlah kompensasi biayanya, kedua jumlah tersebut tidak termasuk PPN).

Jika piagam perusahaan mengadopsi metode akrual, hari penerimaan pendapatan dianggap sebagai hari penjualan aktual properti prinsipal (diambil dari pemberitahuan yang diterima dari agen komisi dalam waktu 3 hari setelah akhir periode pelaporan, atau dari laporan perantara).

Jumlah biaya penjualan properti dapat dikurangkan dari dasar pengenaan pajak pada hari persetujuan laporan perantara atas pekerjaan yang dilakukan.

Tindakan legislatif mengenai topik tersebut

Anda harus mempelajari dokumen-dokumen berikut:

Artikel, item	Keterangan
ayat 1 seni. 990 KUH Perdata Federasi Rusia	Tentang pengertian perjanjian komisi
para. 2 hal.1 seni. 990 KUH Perdata Federasi Rusia	Tentang perolehan hak dan kewajiban oleh agen komisi berdasarkan perjanjian komisi, ketika prinsipal disebutkan dalam transaksi
ayat 1 seni. 996 KUH Perdata Federasi Rusia	Tentang hak kepemilikan prinsipal atas properti yang dialihkan kepada agen komisi
Seni. 999 KUH Perdata Federasi Rusia	Tentang pemberian laporan dan segala sesuatu yang diterima berdasarkan transaksi kepada prinsipal setelah pekerjaan selesai oleh agen komisi
ayat 1 seni. 991 KUH Perdata Federasi Rusia	Tentang remunerasi agen komisi untuk pekerjaan yang dilakukan berdasarkan perjanjian komisi
klausul 5, 12 Peraturan Akuntansi “Pendapatan organisasi” PBU 9/99 (disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 6 Mei 1999 No. 32n)	Tentang refleksi dalam catatan akuntansi pokok hasil penjualan properti melalui agen komisi sebagai pendapatan dari spesies umum kegiatan
para. 2 klausul 19 Peraturan Akuntansi “Beban organisasi” PBU 10/99 (disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 06.05.1999 No. 33n)	Pada penghapusan oleh prinsipal harga pokok penjualan oleh agen komisi pada tanggal pengakuan pendapatan
Seni. 997 KUH Perdata Federasi Rusia	Hak agen komisi untuk menahan dari kepala sekolah jumlah yang menjadi haknya berdasarkan perjanjian komisi
Seni. 1001 KUH Perdata Federasi Rusia	Tentang kompensasi kepada agen komisi atas biaya-biaya yang timbul selama pelaksanaan perjanjian komisi
Seni. 153 dan 154 Kode Pajak Federasi Rusia	Tentang penentuan besaran dasar pengenaan PPN komitmen
ayat 1 seni. 167 Kode Pajak Federasi Rusia	Tentang saat penetapan dasar pengenaan pajak PPN pada pihak yang berkomitmen
Surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 28 Februari 2006 No. MM-6-03/202@ dan tertanggal 17 Januari 2007 No. 03-1-03/58@, Surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 18 Mei 2007 No. 03-07-08/120	Tentang hari apa yang harus diambil sebagai tanggal penyerahan barang milik prinsipal untuk keperluan PPN
Surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 28 Februari 2006 No. MM-6-03/202@	Tentang kewajiban prinsipal untuk memperhitungkan PPN pada saat melakukan pembayaran di muka untuk penyediaan barang di masa depan
ayat 1 seni. 172 Kode Pajak Federasi Rusia	Persyaratan pembayaran PPN “masukan”, setelah itu Anda dapat menerima jumlahnya untuk dipotong
ayat 1, hal. 1 item 2 seni. 171, ayat 1 seni. 172 Kode Pajak Federasi Rusia	Tentang syarat-syarat pemotongan PPN dari remunerasi agen komisi dan dari jumlah kompensasi atas pengeluarannya selama bekerja berdasarkan perjanjian komisi
ayat 1 seni. 248 Kode Pajak Federasi Rusia, ayat 1 seni. 249 Kode Pajak Federasi Rusia	Tentang penerimaan hasil penjualan barang berdasarkan perjanjian komisi untuk keperluan pajak penghasilan
ayat 3 seni. 271 Kode Pajak Federasi Rusia	Tentang penentuan tanggal penerimaan penghasilan oleh prinsipal untuk keperluan penghitungan pajak penghasilan
para. 5 sdm. 316 Kode Pajak Federasi Rusia	Tentang pemberian pemberitahuan kepada prinsipal oleh agen komisi dalam waktu 3 hari setelah berakhirnya masa pajak
hal. 3 paragraf 7 seni. 272 Kode Pajak Federasi Rusia	Pada tanggal pengakuan beban penjualan barang pokok untuk keperluan pengurangan pembayaran pajak penghasilan

Kesalahan umum dalam akuntansi kepala sekolah

Kesalahan #1. Akuntan kepala sekolah merefleksikan penerimaan uang dari transaksi jual beli yang dilakukan oleh agen komisi, dengan menunjukkan kesalahan harga per unit barang yang dijual oleh perantara.

Entri akuntansi harus dibuat setelah dokumen diterima dari agen komisi yang mencerminkan harga barang di mana penyelesaian dengan pembeli sebenarnya terjadi. Harga agen komisi dan harga yang tercantum dalam catatan akuntansi kepala sekolah harus sesuai.

Kesalahan #2. Prinsipal menerima pengurangan jumlah biaya agen komisi di antara biaya penjualan properti, tetapi tidak mengurangi jumlah PPN dari jumlah ini dari dasar pengenaan pajak.

PPN dapat dikurangkan dari jumlah remunerasi setelah saling hapus tuntutan antara pemberi kerja dan perantara yang disewa atau setelah pembayaran aktual atas jasanya.

Kesalahan #3. Kepala sekolah tidak menyimpan tagihan yang diterimanya dari perantara.

Faktur harus disimpan, karena PPN yang timbul atas jumlah biaya untuk jasa perantara dan jumlah kompensasi untuk pengeluaran agen komisi selanjutnya dapat diperhitungkan ketika menghitung dasar pengenaan pajak hanya jika ada faktur sebagai dasar untuk melakukan pengurangan.

Jawaban atas pertanyaan umum

Pertanyaan No.1. Apakah prinsipal wajib memperhitungkan jumlah biaya komisi perantara dalam pendapatan jika agen komisi sendiri menahan uang yang diperolehnya untuk pekerjaan berdasarkan perjanjian komisi?

Komisi adalah pendapatan perusahaan yang menyediakan jasa perantara. Untuk kepala sekolah, di bawah “Penghasilan” sistem pajak yang disederhanakan, jumlah biaya ini sudah termasuk dalam biaya (dan tidak masalah apakah kepala sekolah membayar uang kepada agen komisi, atau perantara sendiri yang menahan jumlah yang diperolehnya dari jumlah dana yang harus dibayarkan kepada pokok), yang dapat diperhitungkan pada saat menghitung dasar pengenaan pajak. Namun pendapatan prinsipal tidak akan berkurang sebesar biayanya, juga tidak akan berkurang sebesar biaya pembayaran jasa pihak ketiga melalui perantara.

Pertanyaan No.2. Bagaimana agen komisi pengusaha yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan “Pendapatan” dapat dengan benar mencatat transfer uang ke prinsipal untuk barang yang dijual jika perantara terlibat dalam penyelesaiannya?

Agen komisi harus menerbitkan dokumen tunai pelaporan ketat tentang pembayaran uang dari mesin kasir dan perintah pengeluaran. Kalau penjualnya orang perseorangan, cukup yang terakhir, kalau badan hukum atau pengusaha, uangnya bisa ditransfer ke rekeningnya.

Pertanyaan No.3. Prinsipal menerima uang tunai dari perantara untuk properti yang dijual dan laporan pekerjaan yang dilakukan. Apakah prinsipal wajib menerbitkan bayaran telah diterima?

Pembayaran uang oleh perantara kepada prinsipal atas barang yang dijual tidak dianggap sebagai pembayaran tunai sehubungan dengan penjualan barang oleh prinsipal, oleh karena itu ia tidak boleh mengeluarkan cek. Tetapi jika agen komisi menerima upahnya untuk pekerjaan berdasarkan perjanjian komisi secara tunai, maka ini adalah pembayaran tunai untuk jasanya, dan perantara wajib mengeluarkan cek yang dicetak dengan mesin kasir.

Panggilan sekali klik

Terlepas dari kenyataan bahwa aturan baru untuk memelihara dokumentasi PPN untuk transaksi perantara telah berlaku selama hampir satu tahun, aliran surat dari pembaca yang menanyakan topik ini tidak berkurang. Untuk menjawab semua pertanyaan tersebut, kami akan menjelaskan langkah demi langkah dokumen PPN apa dan bagaimana urutan pengisian para pihak dalam perjanjian perantara ketika melakukan transaksi penjualan barang dalam berbagai situasi.

Sebelum beralih ke situasi tertentu, mari kita sepakati hal-hal berikut:

1) jenis perjanjian perantara yang paling umum dalam penjualan barang (pekerjaan, jasa) adalah perjanjian komisi dan perjanjian keagenan, yang menurutnya agen melakukan kegiatan perantara atas namanya sendiri. Karena aturan perjanjian komisi (Pasal 1011 KUH Perdata Federasi Rusia) berlaku untuk perjanjian keagenan tersebut, kami akan menjelaskan aliran dokumen PPN dari prinsipal dan agen komisi. Berdasarkan perjanjian keagenan, di mana agen bertindak atas namanya sendiri, alur dokumennya akan serupa;

2) karena orang yang menerapkan Pajak Pertanian Terpadu, UTII dan sistem pajak yang disederhanakan bukan pembayar PPN, ketika mempertimbangkan situasi ketika salah satu pihak dalam perjanjian komisi berada di bawah rezim pajak khusus, kami hanya akan berbicara tentang orang yang menerapkan pajak yang disederhanakan sistem. Semua hal di atas sehubungan dengan mereka juga berlaku untuk pembayar UTII atau Pajak Pertanian Terpadu.

Prinsipal dan agen komisi menerapkan OSN

Mari kita perhatikan dokumen PPN apa saja yang dibuat oleh prinsipal dan agen komisi, jika keduanya adalah pembayar PPN.

Faktur

Faktur diterbitkan pada saat penjualan barang, serta setelah menerima uang muka untuk pengiriman barang di masa depan (klausul 3 Pasal 168 Kode Pajak Federasi Rusia). Penjualan barang dianggap sebagai pengalihan kepemilikannya (klausul 1 pasal 39 Kode Pajak Federasi Rusia). Menurut paragraf 1 Seni. 996 dari Kode Pajak Federasi Rusia, ketika barang ditransfer ke agen komisi, kepemilikannya tetap berada pada prinsipal. Jadi, karena tidak ada penjualan, maka pada saat barang diserahkan kepada agen komisi, prinsipal tidak menerbitkan faktur.

Ketika menjual barang-barang prinsipal, agen komisi menerbitkan faktur kepada pembeli (klausul 3 Pasal 168, ayat 1 Pasal 169 Kode Pajak Federasi Rusia). Menurut klausul 1 Aturan pengisian faktur, disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 26 Desember 2011 No. 1137 (selanjutnya disebut Aturan pengisian faktur), menyatakan:

nomor sesuai dengan penomoran tagihan agen komisi dan tanggal yang sesuai dengan hari penerbitan tagihan oleh agen komisi;

on line 2 "Penjual" - nama lengkap atau disingkat agen komisi (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 29 April 2013 No. 03-07-09/15077);

on line 2b “NPWP/KPP penjual” - NPWP/KPP agen komisi.

Semua kolom dan baris faktur lainnya diisi oleh agen komisi dengan cara biasa, seperti ketika menjual barangnya sendiri.

Karena barang tersebut adalah milik prinsipal, maka bila barang tersebut dijual oleh agen komisi, kepemilikan barang tersebut berpindah dari prinsipal kepada pembeli. Dalam paragraf 16 Keputusan Pleno Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 30 Mei 2014 No. 33, para arbiter menunjukkan bahwa Kode Pajak Federasi Rusia tidak menetapkan aturan khusus mengenai saat penentuan PPN. dasar penjualan barang (pekerjaan, jasa) dengan keterlibatan perantara. Oleh karena itu, pembuat komitmen harus menentukannya menurut aturan Art. 167 dari Kode Pajak Federasi Rusia (pada hari pengiriman barang), memastikan untuk tujuan ini penerimaan tepat waktu dari data pengiriman yang terdokumentasi dari agen komisi. Oleh karena itu, pihak yang berkomitmen, berdasarkan ayat 3 Seni. 168 Kode Pajak Federasi Rusia wajib menerbitkan faktur selambat-lambatnya pukul lima hari-hari kalender dihitung sejak barang dikirimkan oleh agen komisi kepada pembeli. Dalam hal ini, perjanjian komisi harus menetapkan kewajiban agen komisi untuk melaporkan pengiriman yang telah selesai kepada prinsipal dan jangka waktu di mana ia harus melakukan hal ini.

Dalam faktur yang diterbitkan berdasarkan data agen komisi, prinsipal menunjukkan:

nomor sesuai dengan penomoran faktur milik prinsipal dan tanggal yang sesuai dengan hari penerbitan faktur oleh agen komisi kepada pembeli barang;

on line 2 "Penjual" - nama lengkap atau disingkat dari prinsipal;

pada baris 2b “NPWP/KPP penjual” - NPWP/KPP prinsipal.

Kolom dan baris sisa faktur diisi oleh prinsipal seperti biasa. Kepala sekolah mentransfer faktur yang diterbitkan ke agen komisi.

Harap dicatat bahwa Aturan pengisian faktur mengizinkan prinsipal untuk menerbitkan satu faktur gabungan untuk semua pengiriman yang dilakukan oleh agen komisi dalam satu hari. Dalam hal ini, komitmen menunjukkan di dalamnya:

pada baris 4 "Penerima barang dan alamatnya" - nama lengkap atau disingkat penerima barang dan alamat posnya (dipisahkan dengan titik koma);

on line 6 "Pembeli" - nama pembeli lengkap atau disingkat (dipisahkan dengan titik koma);

pada baris 6a "Alamat" - lokasi pembeli (dipisahkan dengan titik koma);

pada baris 6b “NPWP/KPP pembeli - NPWP/KPP pembeli (dipisahkan dengan titik koma);

di kolom 1 - nama barang yang dikirim ke pembeli tertentu dalam pos terpisah;

di kolom 2-11 - data relevan dari faktur yang diterbitkan oleh agen komisi (agen) kepada pembeli, untuk setiap pembeli dalam item terpisah.

Selain faktur penjualan barang, agen komisi menerbitkan faktur kepada prinsipal untuk remunerasinya berdasarkan perjanjian komisi.

Buku penjualan

Faktur yang dikeluarkan oleh agen komisi kepada pelanggan ketika menjual barang-barang prinsipal tidak dicatat dalam buku penjualan agen komisi (klausul 20 Aturan untuk memelihara buku penjualan, disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 26 Desember , 2011 Nomor 1137 (selanjutnya disebut Peraturan Pemeliharaan Buku Penjualan)). Hanya faktur sejumlah remunerasi agen komisi yang harus didaftarkan di dalamnya (klausul 3 Aturan pemeliharaan buku penjualan).

Kepala sekolah mencatat faktur yang diterbitkan berdasarkan data agen komisi dalam buku penjualannya. Pada saat yang sama, di kolom 9 dan 10 “Informasi tentang perantara (agen komisi, agen)” ia menunjukkan nama agen komisi dan NPWP-nya (sub-paragraf “m”, “n” paragraf 7 Aturan pemeliharaan buku penjualan).

Sejak 1 Januari 2015, pembayar PPN tidak menyimpan catatan faktur yang diterima dan diterbitkan (klausul 3, 3.1 Pasal 169 Kode Pajak Federasi Rusia). Pengecualian adalah perantara yang, ketika melakukan kegiatan perantara, menerbitkan dan (atau) menerima faktur. Perantara tersebut (terlepas dari apakah mereka pembayar PPN atau bukan) diharuskan menyimpan catatan faktur yang diterima dan diterbitkan sehubungan dengan kegiatan ini (klausul 3.1 Pasal 169 Kode Pajak Federasi Rusia). Berdasarkan hal ini, komitmen tidak menyimpan catatan faktur yang diterima dan diterbitkan.

Agen komisi menerbitkan faktur sebagai bagian dari kegiatan perantara. Oleh karena itu, ia harus menyimpan catatan faktur yang diterima dan diterbitkan. Agen komisi mendaftarkan faktur yang diterima dari prinsipal di bagian kedua dari daftar faktur yang diterima dan diterbitkan (sub-paragraf “a” dari klausul 11 Aturan untuk memelihara catatan faktur yang diterima dan diterbitkan, disetujui dengan Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 26 Desember 2011 No. 1137 ( selanjutnya - Aturan untuk memelihara catatan akuntansi)). Dan pada bagian pertamanya, ia mencatatkan faktur yang ia keluarkan kepada pembeli pada saat menjual barang-barang prinsipal (sub-paragraf “a”, paragraf 7 Aturan menyelenggarakan jurnal akuntansi). Sedangkan pada kolom 10 ia menyebutkan nama prinsipal, pada kolom 11 - INN/KPP prinsipal, dan pada kolom 12 - nomor dan tanggal tagihan prinsipal, yang dibuatnya berdasarkan data agen komisi atas pengiriman barang.

Harap diperhatikan: faktur yang dikeluarkan oleh agen komisi sebesar jumlah remunerasinya tidak dicatat dalam jurnal akuntansi (klausul 3.1 Pasal 169 Kode Pajak Federasi Rusia).

Kepala sekolah menerapkan sistem pajak yang disederhanakan, agen komisi - sistem pajak khusus

DI DALAM pada kasus ini Baik prinsipal maupun agen komisi tidak membuat faktur apa pun untuk penjualan barang berdasarkan perjanjian komisi. Agen komisi hanya menerbitkan faktur kepada prinsipal sebesar jumlah remunerasinya berdasarkan perjanjian komisi.

Faktur

Seperti yang telah kami sebutkan di atas, ketika agen komisi menjual barang-barang milik prinsipal, kepemilikan barang-barang itu berpindah ke tangan pembeli dari prinsipal. Dalam situasi yang sedang dipertimbangkan, kepala sekolah bukan pembayar PPN (klausul 2, 3 pasal 346.11 Kode Pajak Federasi Rusia). Oleh karena itu, agen komisi untuk transaksi yang melibatkan penjualan barang dari prinsipal tersebut tidak menghitung PPN. Kementerian Keuangan Rusia menyetujui hal ini (surat tertanggal 01.04.2013 No. 03-07-14/10455, tertanggal 22.07.2010 No. 03-07-11/303).

Dari ketentuan ayat 3 Seni. 168 dan paragraf 1 Seni. 169 dari Kode Pajak Federasi Rusia, maka faktur diterbitkan kepada pembeli ketika menjual barang (pekerjaan, jasa), berfungsi untuk menyajikan PPN yang dihitung oleh wajib pajak (agen komisi) kepada pembeli dan merupakan dasar untuk pembeli menerima PPN ini untuk dipotong. Karena dalam situasi kita, baik prinsipal maupun agen komisi untuk transaksi yang melibatkan penjualan barang (pekerjaan, jasa) dalam kerangka kontrak tidak membebankan komisi PPN, ternyata agen komisi - pembayar PPN untuk transaksi tersebut tidak menerbitkan faktur kepada pembeli. Kementerian Keuangan Rusia menegaskan keabsahan posisi ini. Dalam surat tertanggal 22 Januari 2015 No. 03-07-11/1698, ia mempertimbangkan keadaan ketika seorang agen - pembayar PPN, yang bertindak atas namanya sendiri, menjual barang-barang milik prinsipal dengan menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan. Para pemodal menyatakan bahwa agen pembayar PPN wajib menerbitkan faktur hanya sebesar remunerasinya. Dan karena aturan perjanjian komisi berlaku untuk perjanjian keagenan, maka apa yang dikatakan Kementerian Keuangan juga berlaku dalam kaitannya dengan agen komisi - pembayar PPN.

Jadi, baik prinsipal maupun agen komisi dalam situasi yang sedang dipertimbangkan tidak membuat faktur apa pun untuk penjualan barang berdasarkan perjanjian komisi. Seluruh alur dokumen PPN di antara mereka sampai pada agen komisi yang menerbitkan faktur kepada prinsipal sejumlah remunerasinya berdasarkan perjanjian komisi. Agen komisi mendaftarkan faktur ini dalam buku penjualan (klausul 20 Peraturan pemeliharaan buku penjualan). Prinsipal yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan tidak mendaftarkan faktur ini di mana pun.

Perhatikan bahwa perjanjian tertulis dapat dibuat antara agen komisi - pembayar PPN dan prinsipal yang menerapkan sistem pajak yang disederhanakan - mengenai tidak dibuatnya faktur (ayat 1, ayat 3, pasal 169 Kode Pajak Rusia Federasi). Maka agen komisi tidak perlu membuat dan menerbitkan faktur remunerasinya. Dan tidak akan ada alur dokumen PPN sama sekali. Dalam hal ini, agen komisi akan mendaftarkan dalam buku penjualan dokumen akuntansi utama yang mengkonfirmasi fakta kehidupan ekonomi (surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 27 Januari 2015 No. ED-4-15/1066). Dokumen tersebut dapat berupa laporan akuntansi yang memuat perhitungan remunerasi agen komisi.

Jurnal faktur yang diterima dan diterbitkan

Seperti yang telah kami katakan, faktur yang diterbitkan oleh agen komisi sebesar jumlah remunerasinya tidak dicatat dalam jurnal akuntansi (klausul 3.1 Pasal 169 Kode Pajak Federasi Rusia). Dalam surat tertanggal 22 Januari 2015 No. 03-07-11/1698, Kementerian Keuangan Rusia membenarkan hal tersebut.

Dan dalam surat tertanggal 02.04.2015 No. 03-07-14/18223, para pemodal menyatakan bahwa jika faktur tidak diterbitkan pada saat penjualan barang konsinyasi, maka tidak ada catatan akuntansi yang disimpan untuk transaksi tersebut.

Jadi, karena agen komisi, pembayar PPN, tidak menerbitkan faktur kepada pembeli ketika menjual barang prinsipal dengan sistem pajak yang disederhanakan, maka ia tidak membuat catatan akuntansi.

Prinsipal menerapkan STS, agen komisi - STS

Dalam melaksanakan usaha penjualan barang, prinsipal dan agen komisi membuat dan menerbitkan faktur dengan cara yang sama seperti dalam keadaan keduanya adalah pembayar PPN. Agen komisi memelihara jurnal akuntansi dan menyerahkannya setiap tiga bulan ke dalam format elektronik ke kantor pajak.

Faktur

Karena prinsipal adalah pembayar PPN, maka penjualan barangnya oleh agen komisi dikenakan pajak ini. Artinya agen komisi harus menerbitkan invoice, meskipun ia menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan. Kementerian Keuangan Rusia juga menganut posisi serupa (surat tertanggal 25 Juni 2014 No. 03-07-RZ/30534, tanggal 1 Juli 2013 No. 03-07-14/25028). Agen komisi mengisi faktur ini dengan cara yang ditentukan oleh klausul 1 Aturan pengisian faktur. Agen komisi mentransfer datanya ke prinsipal, yang, atas dasar mereka, menerbitkan fakturnya sendiri untuk penjualan barang.

Dengan demikian, alur dokumen PPN dalam hal faktur yang diterbitkan untuk penjualan barang berdasarkan perjanjian komisi dalam situasi yang sedang dipertimbangkan serupa dengan alur dokumen prinsipal dan agen komisi, yang merupakan pembayar PPN.

Karena agen komisi bukan pembayar PPN, ia tidak menerbitkan faktur remunerasinya berdasarkan perjanjian komisi.

Buku penjualan

Menurut klausul 20 Aturan Pemeliharaan Buku Penjualan, faktur yang diterbitkan oleh agen komisi pada saat penjualan barang prinsipal tidak dicatat di dalamnya. Akibatnya, agen komisi yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan tidak membuat buku penjualan ketika melakukan kegiatan perantara.

Kepala sekolah mendaftarkan faktur yang diterbitkan berdasarkan data agen komisi dalam buku penjualannya. Di kolom 9, ia menunjukkan nama agen komisi, dan di kolom 10 - NPWP-nya (sub-paragraf "m", "n", paragraf 7 Aturan pemeliharaan buku penjualan).

Jurnal faktur yang diterima dan diterbitkan

Karena, ketika melakukan kegiatan perantara, agen komisi yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan menerbitkan faktur, ia harus menyimpan catatan akuntansi (klausul 3.1 Pasal 169 Kode Pajak Federasi Rusia) dengan cara yang sama seperti agen komisi yang membayar TONG.

Kami mencatat bahwa menurut klausul 5.2 Seni. 174 Kode Pajak Federasi Rusia, orang yang bukan pembayar PPN, dalam hal mereka menerbitkan dan (atau) menerima faktur saat melakukan aktivitas kewirausahaan untuk kepentingan orang lain, berdasarkan perjanjian, komisi wajib menyerahkan kepada fiskus di tempat pendaftarannya catatan tagihan yang diterima dan diterbitkan sehubungan dengan kegiatan tertentu dalam format yang ditetapkan dalam bentuk elektronik melalui telekomunikasi saluran melalui penyelenggara pengelolaan dokumen elektronik paling lambat tanggal 20 bulan berikutnya setelah masa pajak berakhir.

Dalam surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 04/08/2015 No. GD-4-3/5880@ “Tentang tata cara penyampaian SPT PPN, serta catatan faktur yang diterima dan diterbitkan untuk triwulan pertama Tahun 2015” dikatakan bahwa pengiriman log tagihan yang diterima dan diterbitkan oleh orang-orang di atas dilakukan dalam kerangka alur dokumen untuk penyerahan dokumen individu kepada otoritas pajak (12 DO), disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tanggal 9 November 2010 No. -7-6/535@, menggunakan daftar dokumen yang disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tanggal 29 Juni 2012 No. -7-6/ 465@.

Kepala sekolah tidak menyimpan catatan faktur yang diterima dan diterbitkan.

Bagaimana menjual barang berdasarkan perjanjian komisi dapat bermanfaat? Kepada siapa dan dalam hal apa masuk akal untuk memilihnya? Bagaimana cara memformalkan komisi dengan benar dan memuaskan para pihak? Bagaimana hal itu dilakukan skema perdagangan komisi, jika perjanjian komisi dibuat antara organisasi yang menerapkan rezim perpajakan yang berbeda? Kami akan menjawab pertanyaan ini dan pertanyaan lainnya di artikel kami.

Keuntungan berdagang berdasarkan perjanjian komisi

Jika Anda melakukannya perdagangan eceran dan Anda telah menemukan pemasok yang setuju untuk memberi Anda barang untuk dijual berdasarkan perjanjian komisi, Anda beruntung. Dan Anda sangat beruntung jika Anda baru memulai bisnis. Undang-undang mengizinkan uang untuk diberikan untuk barang yang dibeli berdasarkan perjanjian komisi setelah barang tersebut dijual. Artinya, skema perdagangan komisi memungkinkan Anda untuk mulai bekerja tanpa investasi besar dan tanpa risiko khusus.

Jika Anda memproduksi suatu produk atau membelinya dalam jumlah besar untuk penjualan eceran berikutnya di berbagai titik, maka skema perdagangan komisi juga dapat bermanfaat bagi Anda. Minimal, hal ini akan meningkatkan pasar penjualan. Beberapa toko kecil, yang terletak di tempat di mana Anda sendiri tidak akan bekerja, dapat dengan cepat menjual barang-barang yang tidak dijual di gerai tradisional Anda. Pada saat yang sama, toko tersebut mungkin tidak dapat membeli sejumlah barang tersebut, tetapi dengan senang hati akan menerimanya dengan komisi.

Skema perdagangan komisi juga bermanfaat karena memudahkan proses pengembalian barang dibandingkan dengan kontrak penjualan. Jika produk dibeli dengan skema “jual beli”, maka untuk mengembalikannya dari toko kembali ke pemasok, perlu dilakukan penjualan terbalik. Hal ini menimbulkan masalah perpajakan - ketika salah satu pihak yang bertransaksi tidak membayar PPN, pihak kedua merugi karena tidak dapat memotong PPN. Jika penyerahan barang diformalkan berdasarkan perjanjian komisi, masalah ini tidak muncul. Perantara cukup menghapus barang dari akuntansi off-balance sheet dan mengembalikannya ke pemasok. Namun, ketika mengembalikan barang yang diambil secara konsinyasi, ada beberapa kehalusan, dan kami akan mengembalikannya dalam materi ini.

Bagaimana perdagangan komisi diproses

Jika disederhanakan, diagram ini terlihat seperti ini. Pemasok (prinsipal) memberikan barangnya untuk dijual kepada perantara (agen komisi). Dalam hal ini kepemilikan barang tidak berpindah kepada yang terakhir. Agen komisi menjual barang kepada pembeli, bertindak atas namanya sendiri, tetapi atas beban prinsipal. Segera setelah barang tersebut dijual, prinsipal tidak lagi menjadi pemiliknya. Agen komisi melapor kepada pemasok, memberinya hasil barang dan menerima imbalannya.

Lantas, bagaimana cara mengatur komisi yang benar? Katakanlah sebuah perusahaan tertentu akan menjual produknya ke sebuah toko. Pertama-tama, pemasok dan toko membuat perjanjian komisi, yang menyatakan siapa di antara mereka yang merupakan agen komisi, yang merupakan prinsipal, dan juga menunjukkan bahwa pihak pertama, atas nama pihak kedua, akan menjual barang dengan biaya tertentu. Jumlah remunerasi juga lebih baik untuk ditentukan dalam kontrak. Ini bisa berupa jumlah tetap untuk setiap produk yang terjual, atau persentase tertentu dari penjualan. Undang-undang, yaitu Pasal 51 KUH Perdata Federasi Rusia, mewajibkan agen komisi untuk melaporkan penjualan kepada komitmen. Batas waktu penyampaian laporan tidak diatur, namun sebaiknya dicatat terlebih dahulu. Perjanjian komisi dapat dibuat untuk jangka waktu tertentu atau tidak terbatas. Pengusaha sendiri juga memutuskan apakah akan menunjukkan wilayah pelaksanaannya. Contoh perjanjian komisi dapat diunduh dari perpustakaan formulir dokumen kami.

Perjanjian komisi telah selesai. Apa berikutnya? Kemudian barang tersebut dipindahkan ke toko, yang disertai dengan tindakan penerimaan dan pemindahan barang untuk komisi dan faktur TORG-12. Anda dapat mengunduh contoh transfer dan sertifikat penerimaan, serta faktur, di situs web kami. Tindakan penerimaan dan pemindahan barang untuk mendapatkan komisi diperlukan jika hal ini ditentukan dalam kontrak. Jika tidak ada syarat seperti itu, maka invoice saja sudah cukup.

Pengiriman barang telah sampai dengan selamat di toko, dan agen komisi mulai menjual. Menurut undang-undang, penjualan barang harus dimulai selambat-lambatnya pada hari berikutnya setelah penerimaannya. Setelah jumlah tertentu terjual, atau periode pelaporan yang ditentukan dalam kontrak telah berlalu, toko membuat laporan agen komisi. Disebutkan berapa unit produk yang terjual, berapa harganya, dan berapa jumlah imbalannya. Seperti yang kami tulis di atas, batas waktu penyampaian laporan sebaiknya ditetapkan dalam kontrak, meskipun hal ini tidak diwajibkan oleh undang-undang. Anda bisa menyetujui untuk menyediakannya setiap minggu atau setiap bulan. Kami memiliki contoh laporan komisaris di situs web kami.

Selain laporan, disarankan untuk membuat dan menandatangani perjanjian penyediaan layanan antara para pihak. Memang, dengan melakukan transaksi atas nama prinsipal, agen komisi memberinya layanan. Sebuah dokumen sedang dibuat tentang ini. Jumlah dalam undang-undang tersebut adalah besarnya remunerasi agen komisi untuk periode pelaporan.

Bersamaan dengan laporan tersebut, perantara mentransfer hasil ke pemasok dan menahan komisinya. Pilihan lain juga dimungkinkan ketika pemberi komitmen mengambil semua hasil dan baru kemudian mentransfer remunerasi ke agen komisi. Kemudian kerjasama tersebut berlanjut atau berakhir.

Jika prinsipal tidak puas dengan laporan agen komisi, ia harus melaporkannya dalam waktu 30 hari sejak tanggal penerimaan dokumen. Namun jangka waktu tersebut dapat diubah dengan bantuan kesepakatan awal para pihak.

Otomatisasi sangat menyederhanakan proses perdagangan komisi. Layanan MoySklad menawarkan solusi optimal bagi prinsipal dan agen komisi. Dalam sistemnya sendiri, Anda dapat membuat perjanjian komisi, memperhitungkan pengiriman dan penerimaan barang, mencatat penjualan barang komisi, dan secara otomatis membuat laporan agen komisi. Pada saat yang sama, dalam semua formulir dan laporan yang dibuat, pendapatan atas barang yang dijual, remunerasi agen komisi, PPN, dan jumlah lain yang diperlukan dihitung secara instan.

Sekarang mari kita lihat apa yang dikatakan undang-undang tentang kasus-kasus khusus.

Perdagangan komisi: kasus khusus

Agen komisi menjual barang lebih mahal atau lebih murah dari yang diharapkan

Katakanlah suatu barang terjual dengan sangat baik sehingga toko memutuskan untuk menaikkan harga barang tersebut. Dalam hal ini agen komisi berhasil memperoleh manfaat tambahan, yang menurut undang-undang harus dibagi rata dengan prinsipal. Kecuali, tentu saja, syarat-syarat lain ditentukan dalam kontrak. Dan di sini Anda perlu memperhatikan satu hal detail penting mengenai pemrosesan dan pembayaran uang ini. Menurut surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 5 Juni 2008 No. 03-03-06/1/347, sebelum sebagian keuntungan dibayarkan kepada agen komisi, pemberi komitmen harus menampilkan seluruh jumlah tersebut dalam pendapatan yang dikenakan pajak penghasilan. Dan hanya setelah itu bertambah apa yang menjadi hak agen komisi.

Jika karena alasan tertentu barang tidak dijual dengan harga yang disepakati, dan toko menurunkannya, maka ada dua kemungkinan skenario.

Toko tersebut membuktikan kepada pengirim bahwa mereka tidak memiliki kesempatan untuk menjual barang dengan harga lebih tinggi, dan tindakan ini mencegah kerugian yang lebih besar. Dalam hal ini, agen komisi tidak diharuskan mengembalikan selisihnya.
Toko tersebut gagal membuktikan bahwa penurunan harga adalah langkah yang perlu. Sayangnya, agen komisi harus memberi kompensasi kepada pemasok atas kerugian tersebut.

Omong-omong, kasus-kasus ini tidak dilarang untuk dimasukkan dalam perjanjian komisi. Selain itu, dapat ditambahkan ketentuan bahwa, sebelum mengubah harga, agen komisi harus meminta izin kepada prinsipal.

Kontrak tidak dipenuhi

Misalkan sebagian barang yang diserahkan prinsipal ke toko ternyata cacat, atau jumlah barang yang disepakati tidak terkirim, atau karena sebab lain perjanjian komisi tidak dapat dipenuhi karena kesalahan pemasok. Dalam hal ini, undang-undang mengharuskan prinsipal untuk tetap membayar remunerasi agen komisi, serta penggantian biaya. Jika perjanjian komisi tidak dapat dilaksanakan karena kesalahan toko, maka pada gilirannya, ia harus mengganti kerugian kepada kepala sekolah.

Subkomisi

Bayangkan sebuah toko telah menemukan tempat penjualan barang lain yang menguntungkan, yang dikelola oleh perusahaan lain. Dalam hal ini, dia berhak membuat perjanjian subkomisi dengan perusahaan ini. Kemudian agen komisi bertanggung jawab atas tindakan agen subkomisi kepada prinsipalnya, dan untuk toko kedua ia sendiri yang menjadi prinsipal. Dan beberapa catatan penting. Subkomisi dimungkinkan kecuali ditentukan lain dalam perjanjian komisi. Dalam hal ini, prinsipal tidak berhak mengadakan hubungan dengan subkomisaris, kecuali sekali lagi ditentukan lain oleh kesepakatan para pihak.

Agen komisi tidak menjual satu produk pun selama periode pelaporan

Apabila seluruh barang tetap berada di gudang dan rak toko, maka toko berhak mengembalikannya kepada pengirim. Pengembalian barang, serta penerimaannya, dikeluarkan dengan invoice TORG-12.

Layanan manajemen perdagangan MoySklad akan membantu memfasilitasi proses pengembalian barang secara signifikan dari agen komisi ke pengirim. Sistem memiliki formulir khusus di mana pengembalian didaftarkan, dan data yang dimasukkan secara otomatis ditransfer ke semua laporan yang terkait dengan pelaksanaan perjanjian komisi.

Pengembalian barang ke agen komisi dari pembeli

Katakanlah pembeli eceran ingin mengembalikan suatu barang karena alasan tertentu.

Menimbang bahwa ketika menjual barang kepada klien, agen komisi atas namanya sendiri mengadakan kontrak penjualan dengannya, kemudian ia meresmikan penolakan transaksi tersebut.

Jika pembeli mengembalikan barang karena cacat yang terdeteksi, tanggung jawab atas barang tersebut harus didistribusikan antara agen komisi dan pengirim. Jika barang rusak karena kesalahan toko, maka pembeli akan mengganti biayanya. Dan jika ternyata pemasok bersalah, agen komisi berhak mendapatkan penggantian biaya dan remunerasi.

Barang dapat dikembalikan sebelum laporan agen komisi ditandatangani oleh para pihak, atau setelahnya. Dalam kasus pertama, perantara membuat entri dalam laporan jumlah pengembalian dengan tanda minus. Yang kedua, pembeli grosir, mengembalikan barang, menerbitkan faktur atas nama agen komisi. Jika pembeli akhir adalah pengecer, maka ia harus menulis surat pernyataan untuk mengembalikan barang tersebut. Setelah itu, agen komisi mengembalikan barang tersebut kepada pengirim, disertai dengan nota pengembalian atas namanya, serta faktur. Berdasarkan dokumen-dokumen tersebut, prinsipal dapat mengurangi utang PPNnya.

Faktur untuk perdagangan komisi

Faktur untuk perdagangan komisi secara eceran

Dalam contoh kita, jika agen komisi adalah sebuah toko, toko tersebut tidak menerbitkan faktur kepada pelanggan, karena dalam perdagangan eceran dokumen ini menggantikan tanda terima tunai dengan jumlah PPN yang disorot pada baris terpisah. Prinsipal juga tidak menerbitkan faktur kepada agen komisi. Namun pada saat yang sama, toko menerbitkan faktur kepada prinsipal sejumlah remunerasi berdasarkan hasil periode pelaporan.

Toko ritel kami yang menjual berdasarkan perjanjian komisi tidak diwajibkan oleh hukum untuk menyimpan log faktur.

Indikator pita kendali PKC (hanya indikator, bukan pita itu sendiri), serta salinan pita tersebut, ditransfer ke panitia bersama dengan laporan agen komisi, dan panitia mendaftarkannya dalam buku penjualannya untuk membebankan PPN atas harga pokok penjualan.

Apalagi jika suatu toko selain barang milik prinsipal juga menjual barangnya sendiri, maka pembukuan barang tersebut harus tersendiri. Dengan bantuan program perdagangan MySklad Anda dapat dengan mudah memenuhi persyaratan ini. Program ini menunjukkan kepada agen komisi berapa banyak barang miliknya dan berapa banyak barang yang diterima berdasarkan perjanjian komisi. Prinsipal melihat dalam sistem berapa banyak barangnya yang dijual dan oleh siapa.

Faktur untuk perdagangan komisi grosir

Sekarang mari kita pertimbangkan situasi di mana agen komisi menjual barang dalam jumlah besar atas nama prinsipal, dan keduanya adalah pembayar PPN. Dalam hal ini, faktur adalah dokumen akuntansi wajib bagi mereka.

Karena berdasarkan ketentuan perjanjian, agen komisi melakukan transaksi dengan pihak ketiga atas namanya sendiri, ia juga menerbitkan semua faktur atas namanya sendiri. Nomor dokumen diberikan sesuai dengan kronologi tindakan agen komisi. Faktur harus ditulis dalam rangkap dua. Yang satu harus diserahkan kepada pembeli, yang kedua harus dicatat dalam jurnal invoice. Dalam hal ini, invoice penjualan barang konsinyasi tidak perlu didaftarkan dalam buku penjualan agen komisi.

Dan prinsipal menerbitkan dan memasukkan ke dalam buku penjualannya suatu faktur yang ditujukan kepada agen komisi, yang sudah diberi nomor sesuai dengan kronologinya. Dokumen ini tidak dicatat dalam buku pembelian perantara.

Dalam hal ini, indikator invoice yang dikeluarkan agen komisi kepada pembeli tercermin dalam invoice yang diterbitkan dan dicatat dalam buku penjualannya oleh pemasok. Prinsipal juga harus menulis dua salinan - satu untuk diserahkan kepada agen komisi, dan yang kedua untuk disimpan dalam jurnal pendaftaran faktur yang diterbitkan.

Dokumen yang diterima dari prinsipal disimpan oleh agen komisi dalam jurnal faktur yang diterima.

Berdasarkan laporan yang ditandatangani dan tindakan terkait, agen komisi menerbitkan faktur terpisah kepada prinsipal mengenai jumlah remunerasinya untuk periode pelaporan. Dokumen ini didaftarkan pada agen komisi di buku penjualan, dan pada komit di buku pembelian.

Jika agen komisi menjual barang pemasok kepada pembeli bersamaan dengan barangnya sendiri, maka pembeli dapat diberikan satu faktur untuk barang tersebut.

Rincian lebih lanjut tentang penerbitan faktur untuk perdagangan komisi dapat ditemukan dalam surat Kementerian Pajak dan Pajak Rusia tertanggal 21 Mei 2001 No. VG-6-03/404.

Agen komisi pada sistem pajak yang disederhanakan - prinsipal pada sistem pajak yang disederhanakan

Jika perjanjian komisi dibuat oleh perusahaan-perusahaan yang masing-masing menerapkan rezim perpajakan yang disederhanakan (STS), maka agen komisi, jika timbul pertanyaan tentang cara menghitung pajak, harus mengacu pada Pasal 251 Kode Pajak Federasi Rusia. Ini secara langsung menyatakan bahwa ketika menentukan basis pajak agen komisi, properti dan uang tunai diterimanya sehubungan dengan pemenuhan kewajiban berdasarkan perjanjian komisi. Pendapatan yang diterima untuk mengganti biaya pokok juga tidak diperhitungkan. Artinya, hanya biaya komisi yang dianggap sebagai pendapatan. Oleh karena itu, pendapatan atas barang yang dijual tidak dihitung sebagai pendapatan. Jika kepala sekolah di bawah sistem pajak yang disederhanakan memberi kompensasi kepada agen komisi di bawah sistem pajak yang disederhanakan untuk biaya apa pun, uang ini juga tidak dikenakan pajak.

Tanggal penerimaan pendapatan dari perantara yang “disederhanakan” adalah tanggal penerimaan remunerasi dari prinsipal ke rekeningnya. Jika, berdasarkan ketentuan kontrak, agen komisi menahan remunerasinya dari dana yang diterima dari pembeli, maka tanggal penerimaan pendapatan dianggap sebagai hari penerimaan uang di meja kas. Tidak masalah jika laporannya belum ditandatangani, karena uang muka juga termasuk dalam pendapatan perusahaan yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan.

Beban diakui hanya setelah beban tersebut benar-benar dibayar. Selain itu, biaya-biaya yang secara sah diganti oleh prinsipal (misalnya, untuk menyewa gudang tempat barang disimpan) tidak dianggap sebagai biaya agen komisi.

Sedangkan untuk pokok, sesuai surat Kementerian Keuangan Nomor 03-11-11/16941 tanggal 15 Mei 2013, penghasilannya merupakan seluruh hasil penjualan barang, termasuk komisi. Ya, dalam skema “agen komisi pada sistem pajak yang disederhanakan - kepala sekolah pada sistem pajak yang disederhanakan”, sayangnya, remunerasi yang dibayarkan oleh kepala sekolah tidak dapat dikaitkan dengan pengeluarannya, dan pajak harus dibayar untuk itu. Tetapi! Jika agen komisi menahan komisinya sebelum mentransfer dana ke prinsipal, pendapatan secara hukum akan sama dengan jumlah yang sebenarnya diterima ke rekening pemasok. Artinya, jika perusahaan yang berkomitmen menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan, maka lebih baik untuk menentukan opsi ini secara tepat dalam kontrak.

Hari penerimaan pendapatan adalah saat dana diterima ke rekening giro atau ke meja kas pemasok.

Prinsipal dalam sistem pajak yang disederhanakan tidak wajib menerbitkan faktur atas barang-barangnya, karena Tanggung jawab pembuatan dokumen ini hanya berada pada pembayar PPN.

Agen komisi pada sistem pajak yang disederhanakan - kepala sekolah di OSNO

Jika agen komisi berdagang secara grosir dan pada saat yang sama adalah orang yang “sederhana”, dan komitmen bekerja untuknya sistem umum perpajakan, perantara harus menerbitkan faktur. Faktanya, penjual kepada pihak ketiga adalah prinsipal di bawah OSNO, dan bukan agen komisi di bawah sistem pajak yang disederhanakan, oleh karena itu perantara harus menghitung pajak pertambahan nilai untuk pemasok dan menyerahkan faktur kepada pembeli. Skemanya sama dengan yang kami tulis di atas. Agen komisi membuat dua salinan dokumen, salah satunya diberikan kepada pembeli, dan yang kedua disimpan dalam jurnal faktur yang diterbitkan, tanpa mendaftarkannya dalam buku penjualan. Indikator-indikator dari dokumen-dokumen ini tercermin dalam faktur-faktur yang diterbitkan oleh pembuat komitmen kepada agen komisi dan didaftarkan dalam buku penjualannya.

Dan izinkan kami mengingatkan Anda bahwa dalam perdagangan eceran, faktur diganti dengan tanda terima tunai dengan jumlah PPN yang disorot pada baris terpisah.

Pemasok mencerminkan pendapatan yang diterima berdasarkan laporan yang diterima. Oleh karena itu, dalam hal agen komisi menggunakan sistem pajak yang disederhanakan, dan prinsipal menggunakan OSNO, penting dalam kontrak untuk mencerminkan prosedur dan waktu penyediaannya. Jika itu tiba nanti tenggat waktu, maka pemasok tetap harus membayar PPN tepat waktu.

Perantara tidak menerbitkan faktur komisi kepada prinsipal, karena remunerasi agen komisi dalam bentuk yang disederhanakan tidak dikenakan PPN.

Sebaliknya, ketika prinsipal menggunakan sistem pajak yang disederhanakan, dan agen komisi menggunakan OSNO, perantara tidak boleh menerbitkan faktur kepada pembeli, karena penjual sebenarnya adalah pemasok, dan dia dibebaskan dari PPN.

Menurut undang-undang, dalam kerangka komisi, satu pihak, yang disebut “agen komisi”, menyanggupi, atas nama pihak lain, yang disebut pelanggan, untuk melakukan satu atau lebih transaksi atas namanya sendiri dengan biaya tertentu ( ayat 1 Pasal 990 KUH Perdata Federasi Rusia). Dalam hal ini, barang yang diterima oleh agen komisi adalah milik penjual (klausul 1 Pasal 996 KUH Perdata Federasi Rusia), dan pelanggan wajib mengganti biaya yang dikeluarkan untuk melaksanakan pesanan.

Berdasarkan perjanjian komisi, pembayaran remunerasi adalah wajib (Pasal 991 KUH Perdata Federasi Rusia).

Jika perantara melakukan transaksi dengan persyaratan yang lebih menguntungkan daripada yang ditentukan oleh pelanggan, manfaat tambahan dihasilkan; itu dapat dibagi rata antara pihak lawan, kecuali ditentukan lain oleh kontrak (Pasal 992 KUH Perdata Federasi Rusia) .

Tergantung pada ketentuan kontrak yang terkait dengan penjualan barang, agen komisi mungkin berpartisipasi atau tidak dalam penyelesaian dengan pembeli. Dalam kasus pertama, dana dari pembeli masuk ke agen komisi, yang kedua - langsung ke penjual. Agen komisi selalu bertindak atas namanya sendiri, yaitu pada saat menjual barang kepada pembeli, dokumen dibuat atas nama perantara.

Dokumen

Saat mentransfer barang untuk dijual ke agen komisi, dokumen utama dibuat (misalnya, faktur dalam formulir TORG-12), yang menunjukkan bahwa produk ditransfer untuk dijual berdasarkan perjanjian komisi.

Setelah pelaksanaan perintah, agen komisi wajib menyampaikan laporan (Pasal 999 KUH Perdata Federasi Rusia).

Laporan Komisaris, dari sudut pandang akuntansi, adalah dokumen utama bagi kedua belah pihak dalam kontrak. Bentuk laporannya bisa sewenang-wenang atau ditetapkan dalam kontrak. Apalagi harus memuat rincian wajib yang tercantum dalam Bagian 2 Pasal 9 UU 6 Desember 2011 Nomor 402-FZ.

Selain itu, disarankan untuk menunjukkan dalam laporan informasi lain yang memungkinkan Anda menentukan sesuai dengan perjanjian mana perjanjian itu dibuat. Dan juga - tanggal setiap transaksi, informasi rekanan (nama, bentuk hukum, OGRN dan NPWP) dan sebagainya.

Frekuensi penyusunan dan batas waktu penyampaian laporan ditentukan oleh para pihak secara independen dan dituangkan dalam kontrak. Agen komisi melaporkan setiap fakta penjualan barang, atau menyampaikan laporan pada waktu yang ditentukan. Ia juga dapat melaporkan penyelesaian seluruh tugas.

Akuntansi

Pada tanggal penyerahan barang ke agen komisi, Anda perlu membuat entri berikut:

Debit 45 Kredit 41
- barang dipindahkan untuk dijual berdasarkan perjanjian komisi.

Kami adalah produsen barang dan ingin menjualnya berdasarkan perjanjian komisi melalui gerai ritel. Bagaimana cara mengatur aliran dokumen perantara?

Jika Anda tidak ingin berurusan dengan penjualan barang, Anda dapat mempercayakannya kepada perantara (agen komisi) dengan membuat perjanjian komisi dengannya. Untuk ini, Anda harus memberinya hadiah. Agen komisi tidak hanya dapat mengirimkan barang dan menerbitkannya kepada pelanggan Dokumen yang dibutuhkan, tetapi juga berpartisipasi dalam perhitungan. Dalam hal ini, Anda (prinsipal) adalah dan tetap menjadi pemilik barang.

Dalam jangka waktu yang ditentukan dalam kontrak, agen komisi harus melaporkan kepada Anda tentang pelaksanaan pesanan Anda.

Kami menunjukkan alur dokumen saat menjual barang melalui agen komisi yang terlibat dalam penyelesaian dengan pembeli dalam diagram.

Tahap 1. Pemindahan barang dari prinsipal ke agen komisi.

Tahap 2. Penerimaan oleh agen komisi dari pembeli atas uang muka barang.

Tahap 3. Pengiriman barang oleh agen komisi kepada pembeli.

Tahap 4. Penyusunan laporan oleh agen komisi dan persetujuannya oleh pembuat komitmen.

A Anda dapat gunakan bentuk standar(TORG-12, M-15, 1-T) atau dikembangkan secara mandiri. Pemindahan barang ke komisi bukanlah suatu penjualan, oleh karena itu pengirim tidak menerbitkan faktur

B Agen komisi, dalam waktu 5 hari kalender sejak tanggal penerimaan uang dari pembeli, menerbitkan faktur pembayaran di muka atas namanya

C Berdasarkan informasi yang diterima dari agen komisi, prinsipal menerbitkan fakturnya, yang di dalamnya ia menunjukkan data yang sama seperti pada faktur yang dikeluarkan oleh agen komisi kepada pembeli.

D Laporan pelaksanaan perintah disampaikan dalam rangkap dua. Dokumen yang mengkonfirmasi data yang disertakan dalam laporan dilampirkan hanya atas permintaan kepala sekolah