Kalkulator untuk menghitung pendapatan dikurangi pengeluaran. Perhitungan pajak

Untuk mempelajari bagaimana Anda dapat membandingkan sistem perpajakan untuk secara legal mengurangi pembayaran ke anggaran saat berbisnis, baca artikel ". Dan bagi yang masih memiliki pertanyaan atau ingin mendapatkan saran dari tenaga profesional, kami dapat menawarkan konsultasi gratis tentang perpajakan dari spesialis 1C:

Manfaat menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan 2019

Sistem perpajakan yang disederhanakan, sistem perpajakan yang disederhanakan, sistem perpajakan yang disederhanakan - ini semua adalah nama-nama sistem perpajakan yang paling populer di kalangan usaha kecil dan menengah. Daya tarik sistem perpajakan yang disederhanakan dijelaskan oleh rendahnya beban pajak dan relatif mudahnya akuntansi dan pelaporan, terutama bagi pengusaha perorangan.

Di layanan kami, Anda dapat menyiapkan pemberitahuan gratis tentang transisi ke sistem perpajakan yang disederhanakan (relevan untuk tahun 2019)

Sistem yang disederhanakan menggabungkan dua opsi perpajakan berbeda yang berbeda dalam basis pajak, tarif pajak, dan prosedur penghitungan pajak:

Pendapatan USN,

Apakah selalu mungkin untuk mengatakan bahwa sistem perpajakan yang disederhanakan adalah sistem perpajakan yang paling menguntungkan dan termudah untuk akuntansi? Pertanyaan ini tidak dapat dijawab dengan tegas, karena mungkin saja dalam kasus khusus Anda penyederhanaan tidak akan terlalu menguntungkan dan tidak terlalu sederhana. Namun harus kita akui bahwa sistem perpajakan yang disederhanakan adalah alat yang fleksibel dan nyaman yang memungkinkan Anda mengatur beban pajak suatu bisnis.

Penting untuk membandingkan sistem perpajakan menurut beberapa kriteria, kami menyarankan untuk membahasnya secara singkat, dengan memperhatikan ciri-ciri sistem perpajakan yang disederhanakan.

1. Besarnya pembayaran kepada negara pada saat melakukan kegiatan pada sistem perpajakan yang disederhanakan

Kita berbicara di sini tidak hanya tentang pembayaran anggaran dalam bentuk pajak, tetapi juga tentang pembayaran pensiun, asuransi kesehatan dan sosial karyawan. Transfer semacam itu disebut premi asuransi, dan terkadang pajak gaji (yang tidak benar dari sudut pandang akuntansi, tetapi dapat dimengerti oleh mereka yang membayar iuran tersebut). berjumlah rata-rata 30% dari jumlah yang dibayarkan kepada karyawan, dan pengusaha perorangan wajib mentransfer iuran tersebut juga untuk dirinya sendiri.

Tarif pajak pada sistem perpajakan yang disederhanakan jauh lebih rendah dibandingkan tarif pajak pada sistem perpajakan umum. Untuk sistem pajak yang disederhanakan dengan objek “Penghasilan”, tarif pajaknya hanya 6%, dan sejak tahun 2016, daerah berhak menurunkan tarif pajak atas sistem pajak yang disederhanakan atas penghasilan menjadi 1%. Untuk sistem perpajakan yang disederhanakan dengan objek “Penghasilan dikurangi pengeluaran” tarif pajaknya adalah 15%, namun dapat juga diturunkan oleh peraturan daerah menjadi 5%.

Selain pengurangan tarif pajak, sistem pajak penghasilan yang disederhanakan memiliki keuntungan lain - kemungkinan pajak tunggal karena premi asuransi yang ditransfer pada kuartal yang sama. Badan hukum dan pengusaha perorangan yang beroperasi di bawah rezim ini dapat mengurangi pajak tunggal hingga 50%. Pengusaha perorangan tanpa karyawan pada sistem pajak yang disederhanakan dapat memperhitungkan seluruh jumlah iuran, sehingga, dengan pendapatan kecil, mungkin tidak ada pajak yang harus dibayar sama sekali.

Pada sistem pajak yang disederhanakan Pendapatan dikurangi pengeluaran, Anda dapat memperhitungkan premi asuransi yang tercantum dalam pengeluaran saat menghitung dasar pengenaan pajak, namun prosedur penghitungan ini juga berlaku untuk sistem perpajakan lainnya, sehingga tidak dapat dianggap sebagai keuntungan khusus dari sistem yang disederhanakan.

Dengan demikian, sistem perpajakan yang disederhanakan tidak diragukan lagi merupakan sistem perpajakan yang paling menguntungkan bagi seorang pengusaha jika pajak dihitung berdasarkan pendapatan yang diterima. Sistem yang disederhanakan mungkin kurang menguntungkan, tetapi hanya dalam beberapa kasus, dibandingkan dengan sistem UTII untuk badan hukum dan pengusaha perorangan dan dalam kaitannya dengan biaya paten bagi pengusaha perorangan.

Kami menarik perhatian semua LLC pada sistem pajak yang disederhanakan - organisasi hanya dapat membayar pajak melalui transfer non-tunai. Ini adalah persyaratan Seni. 45 dari Kode Pajak Federasi Rusia, yang menurutnya kewajiban organisasi untuk membayar pajak dianggap terpenuhi hanya setelah perintah pembayaran diserahkan ke bank. Kementerian Keuangan melarang pembayaran pajak LLC secara tunai. Kami menyarankan Anda membuka rekening giro dengan persyaratan yang menguntungkan.

2. Akuntansi dan pelaporan padat karya pada sistem perpajakan yang disederhanakan

Berdasarkan kriteria ini, sistem perpajakan yang disederhanakan juga terlihat menarik. Akuntansi perpajakan dengan sistem yang disederhanakan diselenggarakan dalam Buku Akuntansi Pendapatan dan Pengeluaran (KUDiR) khusus untuk sistem (formulir) perpajakan yang disederhanakan. Sejak tahun 2013, badan hukum yang disederhanakan juga telah melakukan pencatatan akuntansi, pengusaha perorangan tidak memiliki kewajiban seperti itu.

Agar Anda dapat mencoba outsourcing akuntansi tanpa risiko material apa pun dan memutuskan apakah itu cocok untuk Anda, kami, bersama dengan perusahaan 1C, siap memberikan layanan akuntansi gratis selama sebulan kepada pengguna kami:

Pelaporan pada sistem perpajakan yang disederhanakan hanya diwakili oleh satu pernyataan, yang harus diserahkan pada akhir tahun paling lambat tanggal 31 Maret untuk organisasi dan paling lambat tanggal 30 April untuk pengusaha perorangan.

Sebagai perbandingan, pembayar PPN, perusahaan pada sistem perpajakan umum dan UTII, serta pengusaha perorangan pada UTII menyampaikan pengembalian setiap triwulan.

Kita tidak boleh lupa bahwa di bawah sistem pajak yang disederhanakan, kecuali untuk masa pajak, yaitu. tahun kalender, ada juga periode pelaporan - kuartal pertama, setengah tahun, sembilan bulan. Walaupun jangka waktu tersebut disebut masa pelaporan, namun berdasarkan hasil-hasilnya tidak perlu menyampaikan surat pernyataan menurut sistem pajak yang disederhanakan, melainkan perlu menghitung dan membayar uang muka sesuai dengan data KUDiR, yang selanjutnya akan diperhitungkan. akun saat menghitung pajak tunggal pada akhir tahun (contoh perhitungan pembayaran di muka diberikan di akhir artikel).

Keterangan lebih lanjut:

3. Perselisihan antara pembayar sistem perpajakan yang disederhanakan dengan otoritas pajak dan peradilan

Keuntungan yang jarang diperhitungkan, tetapi signifikan dari sistem pajak penghasilan yang disederhanakan adalah bahwa dalam hal ini wajib pajak tidak perlu membuktikan keabsahan dan dokumentasi pengeluaran yang benar. Cukup dengan mencatat penghasilan yang diterima di KUDiR dan menyampaikan pernyataan sesuai sistem perpajakan yang disederhanakan pada akhir tahun, tanpa perlu khawatir berdasarkan hasil desk audit, dapat timbul tunggakan, denda dan denda karena tidak diakuinya beban tertentu. Saat menghitung basis pajak di bawah rezim ini, biaya tidak diperhitungkan sama sekali.

Misalnya, perselisihan dengan otoritas pajak mengenai pengakuan biaya ketika menghitung pajak penghasilan dan keabsahan kerugian membawa pengusaha bahkan ke Mahkamah Arbitrase Agung (seperti kasus-kasus seperti tidak diakuinya biaya air minum dan perlengkapan mandi di kantor oleh otoritas pajak) . Tentu saja, pembayar pajak yang menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan Pendapatan dikurangi pengeluaran juga harus mengkonfirmasi pengeluaran mereka dengan dokumen yang dibuat dengan benar, namun perdebatan mengenai validitasnya jauh lebih sedikit. Tertutup, mis. daftar pengeluaran yang ditentukan secara ketat yang dapat diperhitungkan ketika menghitung basis pajak diberikan dalam Pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia.

Orang yang disederhanakan juga beruntung karena mereka tidak (kecuali PPN saat mengimpor barang ke Federasi Rusia), pajak yang juga menimbulkan banyak kontroversi dan sulit untuk dikelola, yaitu. akrual, pembayaran dan pengembalian dari anggaran.

Sistem perpajakan yang disederhanakan lebih jarang menyebabkan hal ini. Sistem ini tidak memiliki kriteria risiko audit seperti pelaporan kerugian saat menghitung pajak penghasilan, tingginya persentase pengeluaran dalam penghasilan pengusaha saat menghitung pajak penghasilan orang pribadi, dan porsi PPN yang signifikan yang harus diganti dari anggaran. Konsekuensi dari pemeriksaan pajak di tempat untuk bisnis tidak relevan dengan topik artikel ini, kami hanya mencatat bahwa untuk perusahaan, jumlah rata-rata penilaian tambahan berdasarkan hasilnya lebih dari satu juta rubel.

Ternyata sistem yang disederhanakan, khususnya sistem pajak penghasilan yang disederhanakan, mengurangi risiko sengketa pajak dan pemeriksaan lapangan, dan ini harus diakui sebagai keuntungan tambahan.

4. Kemungkinan bekerjanya pembayar sistem perpajakan yang disederhanakan dengan wajib pajak dalam mode lain

Mungkin satu-satunya kelemahan signifikan dari sistem perpajakan yang disederhanakan adalah terbatasnya lingkaran mitra dan pembeli kepada mereka yang tidak perlu memperhitungkan PPN masukan. Pihak lawan yang bekerja dengan PPN kemungkinan besar akan menolak bekerja dengan pajak yang disederhanakan kecuali biaya PPN-nya diimbangi dengan harga barang atau jasa Anda yang lebih rendah.

Informasi umum tentang sistem perpajakan yang disederhanakan 2019

Jika Anda merasa sistem yang disederhanakan bermanfaat dan nyaman bagi Anda sendiri, kami sarankan Anda membiasakan diri dengannya secara lebih rinci, untuk itu kami beralih ke sumber aslinya, yaitu. Bab 26.2 Kode Pajak Federasi Rusia. Kita akan mulai mengenal sistem perpajakan yang disederhanakan dengan siapa yang masih dapat menerapkan sistem perpajakan ini.

Dapat menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan pada tahun 2019

Wajib Pajak dengan sistem perpajakan yang disederhanakan dapat berupa organisasi (badan hukum) dan pengusaha perorangan (perorangan), asalkan tidak termasuk dalam beberapa batasan di bawah ini.

Pembatasan tambahan berlaku untuk organisasi yang sudah beroperasi, yang dapat beralih ke rezim yang disederhanakan jika, berdasarkan hasil 9 bulan dalam tahun di mana organisasi tersebut menyampaikan pemberitahuan transisi ke sistem pajak yang disederhanakan, pendapatannya dari penjualan dan non- pendapatan operasional tidak melebihi 112,5 juta rubel. Pembatasan ini tidak berlaku bagi pengusaha perorangan.

bank, pegadaian, dana investasi, perusahaan asuransi, dana pensiun non-negara, peserta profesional di pasar sekuritas, organisasi keuangan mikro;
organisasi dengan cabang;
lembaga negara dan anggaran;
organisasi yang menyelenggarakan dan menyelenggarakan perjudian;
organisasi asing;
organisasi - peserta dalam perjanjian bagi hasil;
organisasi yang partisipasi organisasi lain lebih dari 25% (dengan pengecualian organisasi nirlaba, lembaga ilmiah dan pendidikan anggaran, dan organisasi yang modal dasarnya seluruhnya terdiri dari kontribusi organisasi publik penyandang disabilitas);
organisasi yang nilai sisa aset tetapnya lebih dari 150 juta rubel.

Mereka tidak bisa menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan pada tahun 2019

Organisasi dan pengusaha perorangan juga tidak dapat menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan:

memproduksi barang kena cukai (alkohol dan hasil tembakau, mobil, bensin, solar, dll);
pengambilan dan penjualan bahan galian, kecuali bahan galian biasa seperti pasir, tanah liat, gambut, batu pecah, batu bangunan;
beralih ke pajak pertanian tunggal;
memiliki lebih dari 100 karyawan;
mereka yang tidak melaporkan peralihan ke sistem perpajakan yang disederhanakan dalam jangka waktu dan cara yang ditentukan oleh undang-undang.

Sistem perpajakan yang disederhanakan juga tidak berlaku bagi kegiatan notaris swasta, pengacara yang telah mendirikan kantor hukum, dan bentuk badan hukum lainnya.

Untuk menghindari situasi di mana Anda tidak dapat menerapkan sistem pajak yang disederhanakan, kami menyarankan Anda memilih dengan cermat kode OKVED untuk pengusaha perorangan atau LLC. Jika salah satu kode yang dipilih sesuai dengan aktivitas di atas, maka kantor pajak tidak akan mengizinkan pelaporannya ke sistem perpajakan yang disederhanakan. Bagi mereka yang meragukan pilihannya, kami dapat menawarkan pilihan kode OKVED gratis.

Objek perpajakan pada sistem perpajakan yang disederhanakan

Ciri khas dari sistem perpajakan yang disederhanakan adalah kemampuan wajib pajak untuk secara sukarela memilih objek perpajakan antara “Penghasilan” dan “Penghasilan dikurangi jumlah pengeluaran” (lebih sering disebut “Penghasilan dikurangi pengeluaran”).

Wajib Pajak dapat menentukan pilihan antara objek perpajakan “Penghasilan” atau “Penghasilan dikurangi pengeluaran” setiap tahunnya, setelah sebelumnya memberitahukan kepada kantor pajak sebelum tanggal 31 Desember tentang niatnya untuk mengubah objek dari tahun baru.

Catatan: Satu-satunya batasan kemungkinan pilihan tersebut berlaku bagi wajib pajak yang menjadi pihak dalam perjanjian kemitraan sederhana (atau kegiatan bersama), serta perjanjian pengelolaan perwalian properti. Objek perpajakan dalam sistem perpajakan yang disederhanakan bagi mereka hanya dapat berupa “Penghasilan dikurangi pengeluaran”.

Basis pajak untuk sistem perpajakan yang disederhanakan

Untuk objek perpajakan “Penghasilan”, dasar pengenaan pajaknya adalah jumlah uang penghasilan, dan untuk objek “Pendapatan dikurangi pengeluaran”, dasar pengenaan pajaknya adalah jumlah uang pendapatan dikurangi dengan jumlah pengeluaran.

Pasal 346.15 hingga 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia menentukan prosedur untuk menentukan dan mengakui pendapatan dan pengeluaran dalam rezim ini. Berikut ini yang diakui sebagai pendapatan berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan:

pendapatan dari penjualan, mis. hasil penjualan barang, pekerjaan dan jasa produksi sendiri dan yang dibeli sebelumnya, serta hasil penjualan hak milik;
pendapatan non-operasional yang ditentukan dalam Art. 250 Kode Pajak Federasi Rusia, seperti properti yang diterima secara cuma-cuma, pendapatan dalam bentuk bunga perjanjian pinjaman, kredit, rekening bank, surat berharga, selisih nilai tukar dan jumlah positif, dll.

Pengeluaran yang diakui berdasarkan sistem yang disederhanakan diberikan dalam Art. 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia.

Tarif pajak untuk sistem pajak yang disederhanakan

Tarif pajak untuk opsi pendapatan sistem pajak yang disederhanakan umumnya sama dengan 6%. Misalnya, jika Anda menerima penghasilan sebesar 100 ribu rubel, maka jumlah pajaknya hanya 6 ribu rubel. Pada tahun 2016, daerah mendapat hak untuk menurunkan tarif pajak atas sistem perpajakan yang disederhanakan Pendapatan menjadi 1%, namun tidak semua orang menikmati hak tersebut.

Tarif biasa untuk sistem perpajakan yang disederhanakan “Pendapatan dikurangi pengeluaran” adalah 15%, namun undang-undang regional entitas konstituen Federasi Rusia dapat mengurangi tarif pajak menjadi 5% untuk menarik investasi atau mengembangkan jenis kegiatan tertentu. Anda dapat mengetahui tarif yang berlaku di wilayah Anda di kantor pajak tempat pendaftaran Anda.

Untuk pertama kalinya, pengusaha perorangan yang terdaftar pada sistem pajak yang disederhanakan dapat menerima, yaitu. hak untuk bekerja dengan tarif pajak nol jika undang-undang terkait telah diterapkan di wilayah mereka.

Objek mana yang harus dipilih: sistem perpajakan yang disederhanakan Pendapatan atau sistem perpajakan yang disederhanakan Pendapatan dikurangi pengeluaran?

Ada rumus yang cukup bersyarat yang memungkinkan Anda untuk menunjukkan pada tingkat pengeluaran berapa jumlah pajak pada sistem pajak yang disederhanakan untuk Penghasilan akan sama dengan jumlah pajak pada sistem pajak yang disederhanakan untuk Pendapatan dikurangi pengeluaran:

Pendapatan*6% = (Pendapatan - Pengeluaran)*15%

Sesuai dengan rumus ini, besarnya sistem perpajakan yang disederhanakan akan sama bila pengeluaran berjumlah 60% dari pendapatan. Selanjutnya, semakin besar biayanya, semakin sedikit pajak yang harus dibayar, yaitu. dengan pendapatan yang sama, opsi sistem pajak yang disederhanakan Pendapatan dikurangi pengeluaran akan lebih menguntungkan. Namun formula ini tidak memperhitungkan tiga kriteria penting yang dapat mengubah besaran pajak yang dihitung secara signifikan.

1. Pengakuan dan akuntansi biaya untuk menghitung dasar pengenaan pajak pada pendapatan sistem pajak yang disederhanakan dikurangi biaya:

Pengeluaran pada sistem perpajakan yang disederhanakan Pendapatan dikurangi pengeluaran harus didokumentasikan dengan baik. Pengeluaran yang belum dikonfirmasi tidak akan diperhitungkan saat menghitung dasar pengenaan pajak. Untuk mengkonfirmasi setiap pengeluaran, Anda harus memiliki dokumen yang mengkonfirmasi pembayarannya (seperti kwitansi, laporan rekening, perintah pembayaran, tanda terima tunai) dan dokumen yang mengkonfirmasi transfer barang atau penyediaan layanan dan kinerja pekerjaan, mis. faktur untuk pemindahan barang atau tindakan untuk jasa dan pekerjaan;

Daftar pengeluaran tertutup. Tidak semua pengeluaran, bahkan jika didokumentasikan dengan benar dan dapat dibenarkan secara ekonomi, dapat diperhitungkan. Daftar pengeluaran yang sangat terbatas yang diakui berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan. Pendapatan dikurangi pengeluaran diberikan dalam Art. 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia.

Prosedur khusus untuk mengakui jenis beban tertentu. Jadi, agar pendapatan sistem pajak yang disederhanakan dikurangi pengeluaran memperhitungkan biaya pembelian barang yang dimaksudkan untuk penjualan lebih lanjut, perlu tidak hanya mendokumentasikan pembayaran barang-barang tersebut kepada pemasok, tetapi juga menjualnya kepada pembeli Anda. (Pasal 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia).

Poin penting- penjualan tidak berarti pembayaran sebenarnya atas barang tersebut oleh pembeli Anda, tetapi hanya pengalihan barang tersebut ke dalam kepemilikannya. Masalah ini telah dipertimbangkan dalam Resolusi Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia No. 808/10 tanggal 29 Juni. 2010, yang menyatakan “... tidak mengikuti peraturan perpajakan bahwa syarat untuk memasukkan harga pokok pembelian dan penjualan ke dalam beban adalah pembayarannya oleh pembeli.” Jadi, untuk mengimbangi biaya pembelian suatu produk yang dimaksudkan untuk penjualan lebih lanjut, penyederhana harus membayar produk tersebut, mengkapitalisasinya dan menjualnya, yaitu. mengalihkan kepemilikan kepada pembelinya. Fakta bahwa pembeli membayar untuk produk ini tidak menjadi masalah ketika menghitung dasar pengenaan pajak pada pendapatan sistem pajak yang disederhanakan dikurangi pengeluaran.

Situasi sulit lainnya mungkin terjadi jika Anda menerima pembayaran di muka dari pembeli Anda pada akhir kuartal, tetapi tidak punya waktu untuk mentransfer uang tersebut ke pemasok. Misalkan perusahaan perdagangan dan perantara yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan menerima pembayaran di muka sebesar 10 juta rubel, dimana 9 juta rubel. harus ditransfer ke pemasok untuk barang tersebut. Jika karena alasan tertentu Anda tidak punya waktu untuk membayar pemasok pada kuartal pelaporan, maka berdasarkan hasilnya Anda harus membayar pembayaran di muka berdasarkan pendapatan yang diterima sebesar 10 juta rubel, mis. 1,5 juta rubel (dengan tarif biasa 15%). Jumlah tersebut bisa menjadi signifikan bagi pembayar sistem perpajakan yang disederhanakan, yang bekerja dengan uang pembeli. Di masa depan, setelah pendaftaran yang benar, biaya-biaya ini akan diperhitungkan ketika menghitung pajak tunggal untuk tahun tersebut, namun kebutuhan untuk membayar jumlah tersebut sekaligus mungkin menjadi kejutan yang tidak menyenangkan.

2. Kemungkinan untuk mengurangi pajak tunggal pada sistem pajak yang disederhanakan Pendapatan dari premi asuransi yang dibayarkan. Telah dikatakan di atas bahwa dalam mode ini pajak tunggal itu sendiri dapat dikurangi, dan dalam sistem perpajakan yang disederhanakan, Pendapatan dikurangi pengeluaran, premi asuransi dapat diperhitungkan saat menghitung dasar pengenaan pajak.

✐Contoh ▼

3. Penurunan tarif pajak daerah pada sistem perpajakan yang disederhanakan Pendapatan dikurangi pengeluaran dari 15% menjadi 5%.

Jika wilayah Anda mengadopsi undang-undang yang menetapkan tarif pajak yang berbeda untuk pembayar pajak yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan pada tahun 2019, maka ini akan menjadi nilai tambah yang mendukung opsi sistem pajak yang disederhanakan. Penghasilan dikurangi pengeluaran, dan kemudian tingkat pengeluarannya mungkin lebih kecil dari 60%.

✐Contoh ▼

Prosedur peralihan ke sistem perpajakan yang disederhanakan

Badan usaha yang baru terdaftar (pengusaha perorangan, LLC) dapat beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan dengan mengajukan permohonan selambat-lambatnya 30 hari sejak tanggal pendaftaran negara. Pemberitahuan tersebut juga dapat segera disampaikan ke kantor pajak bersama dengan dokumen untuk mendaftarkan LLC atau mendaftarkan pengusaha perorangan. Kebanyakan inspektorat meminta dua salinan pemberitahuan, namun beberapa Inspektur Layanan Pajak Federal memerlukan tiga salinan. Satu salinan akan diberikan kembali kepada Anda dengan stempel kantor pajak.

Jika, pada akhir masa pelaporan (pajak) tahun 2019, penghasilan wajib pajak berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan melebihi 150 juta rubel, maka ia kehilangan hak untuk menggunakan sistem yang disederhanakan sejak awal kuartal di mana kelebihan tersebut dibuat. .

Di layanan kami, Anda dapat menyiapkan pemberitahuan gratis tentang transisi ke sistem perpajakan yang disederhanakan (relevan untuk tahun 2019):

Badan hukum dan pengusaha perorangan yang sudah beroperasi dapat beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan hanya sejak awal tahun kalender baru, yang mana mereka harus menyampaikan pemberitahuan selambat-lambatnya tanggal 31 Desember tahun berjalan (formulir pemberitahuan serupa dengan yang disebutkan di atas) . Sedangkan bagi pembayar UTII yang telah berhenti melakukan suatu jenis kegiatan imputasi, dapat mengajukan permohonan sistem perpajakan yang disederhanakan dalam waktu satu tahun. Hak untuk transisi tersebut diberikan oleh paragraf 2 paragraf 2 Pasal 346.13 Kode Pajak Federasi Rusia.

Pajak tunggal untuk sistem perpajakan yang disederhanakan 2019

Mari kita cari tahu bagaimana wajib pajak harus menghitung dan membayar pajak menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan pada tahun 2019. Pajak yang dibayarkan oleh penyederhana disebut pajak tunggal. Pajak tunggal menggantikan pembayaran pajak penghasilan, pajak properti, dll untuk perusahaan. Tentu saja, aturan ini bukannya tanpa pengecualian:

PPN harus dibayar kepada penyederhanaan ketika mengimpor barang ke Federasi Rusia;
Perusahaan juga harus membayar pajak properti dengan menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan jika properti tersebut, menurut undang-undang, akan dinilai berdasarkan nilai kadaster. Secara khusus, sejak tahun 2014, pajak tersebut harus dibayar oleh perusahaan yang memiliki ritel dan ruang perkantoran, namun sejauh ini hanya di wilayah di mana undang-undang terkait telah diterapkan.

Bagi pengusaha perorangan, pajak tunggal menggantikan pajak penghasilan pribadi atas kegiatan wirausaha, PPN (kecuali PPN atas impor ke wilayah Federasi Rusia) dan pajak properti. Pengusaha perorangan dapat menerima pembebasan pajak atas harta benda yang digunakan dalam kegiatan wirausaha jika mereka mengajukan permohonan terkait ke kantor pajaknya.

Masa pajak dan pelaporan pada sistem perpajakan yang disederhanakan

Seperti yang telah kita bahas di atas, penghitungan pajak tunggal berbeda antara Pendapatan sistem pajak yang disederhanakan dan Pendapatan sistem pajak yang disederhanakan dikurangi pengeluaran dalam tarif dan dasar pengenaan pajaknya, tetapi keduanya sama.

Masa pajak untuk menghitung pajak pada sistem perpajakan yang disederhanakan adalah tahun takwim, meskipun hal ini hanya dapat dikatakan dengan syarat. Kewajiban membayar pajak sebagian atau dimuka timbul pada setiap akhir periode pelaporan, yaitu triwulan, setengah tahun, dan sembilan bulan dalam satu tahun takwim.

Batas waktu pembayaran uang muka pajak tunggal adalah sebagai berikut:

berdasarkan hasil triwulan I - 25 April;
berdasarkan hasil setengah tahun - 25 Juli;
berdasarkan hasil sembilan bulan - 25 Oktober.

Pajak tunggal itu sendiri dihitung pada akhir tahun, dengan memperhitungkan semua pembayaran di muka triwulanan yang telah dilakukan. Batas waktu pembayaran pajak pada sistem perpajakan yang disederhanakan pada akhir tahun 2019:

hingga 31 Maret 2020 untuk organisasi;
sampai dengan tanggal 30 April 2020 bagi pengusaha perorangan.

Untuk pelanggaran ketentuan pembayaran uang muka, denda sebesar 1/300 dari tingkat pembiayaan kembali Bank Sentral Federasi Rusia dikenakan untuk setiap hari keterlambatan. Apabila pajak tunggal itu sendiri tidak ditransfer pada akhir tahun, maka selain denda akan dikenakan denda sebesar 20% dari jumlah pajak yang belum dibayar.

Perhitungan uang muka dan pajak tunggal pada sistem perpajakan yang disederhanakan

Dihitung berdasarkan pajak tunggal, meningkat, mis. menjumlahkan total dari awal tahun. Saat menghitung uang muka berdasarkan hasil kuartal pertama, Anda harus mengalikan basis pajak yang dihitung dengan tarif pajak, dan membayar jumlah ini paling lambat tanggal 25 April.

Saat menghitung uang muka berdasarkan hasil enam bulan, Anda perlu mengalikan dasar pengenaan pajak yang diterima berdasarkan hasil 6 bulan (Januari-Juni) dengan tarif pajak, dan dari jumlah ini kurangi uang muka yang sudah dibayarkan. kuartal pertama. Sisanya harus ditransfer ke anggaran paling lambat tanggal 25 Juli.

Perhitungan uang muka sembilan bulan serupa: dasar pengenaan pajak yang dihitung selama 9 bulan dari awal tahun (Januari-September) dikalikan dengan tarif pajak dan jumlah yang dihasilkan dikurangi dengan uang muka yang telah dibayarkan untuk tiga bulan sebelumnya dan enam bulan. Jumlah sisanya harus dibayar paling lambat tanggal 25 Oktober.

Pada akhir tahun, kami akan menghitung pajak tunggal - kami mengalikan basis pajak sepanjang tahun dengan tarif pajak, mengurangi ketiga pembayaran di muka dari jumlah yang dihasilkan dan membuat perbedaannya pada tanggal 31 Maret (untuk organisasi) atau April 30 (bagi pengusaha perorangan).

Perhitungan pajak untuk sistem perpajakan yang disederhanakan Pendapatan 6%

Fitur penghitungan pembayaran di muka dan pajak tunggal pada sistem pajak penghasilan yang disederhanakan adalah kemampuan untuk mengurangi pembayaran yang dihitung sebesar jumlah premi asuransi yang ditransfer pada kuartal pelaporan. Badan usaha dan pengusaha perorangan yang mempunyai pegawai dapat mengurangi pembayaran pajak sampai dengan 50%, namun hanya dalam batas iuran. Pengusaha perorangan tanpa pegawai dapat mengurangi pajak atas seluruh besaran iuran, tanpa batasan 50%.

✐Contoh ▼

Pengusaha perorangan Alexandrov dengan sistem pajak yang disederhanakan Pendapatan, yang tidak memiliki karyawan, menerima pendapatan 150.000 rubel pada kuartal pertama. dan membayar premi asuransi untuk dirinya sendiri sebesar 9.000 rubel pada bulan Maret. Pembayaran di muka dalam 1 kuartal. akan sama dengan: (150.000 * 6%) = 9.000 rubel, tetapi dapat dikurangi dengan jumlah kontribusi yang dibayarkan. Artinya, dalam hal ini uang muka dikurangi menjadi nol, sehingga tidak perlu membayarnya.

Pada kuartal kedua, pendapatan diterima sebesar 220.000 rubel, total selama enam bulan, yaitu. dari Januari hingga Juni total pendapatan adalah 370.000 rubel. Pengusaha juga membayar premi asuransi pada kuartal kedua sebesar 9.000 rubel. Apabila menghitung uang muka enam bulan, harus dikurangi dengan iuran yang dibayarkan pada triwulan pertama dan kedua. Mari kita hitung uang muka selama enam bulan: (370.000 * 6%) - 9.000 - 9.000 = 4.200 rubel. Pembayaran ditransfer tepat waktu.

Pendapatan pengusaha untuk kuartal ketiga berjumlah 179.000 rubel, dan ia membayar premi asuransi sebesar 10.000 rubel pada kuartal ketiga. Saat menghitung uang muka selama sembilan bulan, pertama-tama kita menghitung semua pendapatan yang diterima sejak awal tahun: (150.000 + 220.000 + 179.000 = 549.000 rubel) dan kalikan dengan 6%.

Jumlah yang diterima, sebesar 32.940 rubel, akan dikurangi dengan semua premi asuransi yang dibayarkan (9.000 + 9.000 + 10.000 = 28.000 rubel) dan pembayaran di muka yang ditransfer pada akhir kuartal kedua (4.200rubel). Secara total, jumlah uang muka pada akhir sembilan bulan adalah: (32.940 - 28.000 - 4.200 = 740 rubel).

Pada akhir tahun, IP Alexandrov memperoleh 243.000 rubel lagi, dan total pendapatan tahunannya berjumlah 792.000 rubel. Pada bulan Desember, ia membayar sisa premi asuransi sebesar 13.158 rubel*.

*Catatan: menurut aturan penghitungan premi asuransi yang berlaku pada tahun 2019, kontribusi pengusaha perorangan untuk diri mereka sendiri berjumlah 36.238 rubel. ditambah 1% dari pendapatan melebihi 300 ribu rubel. (792.000 - 300.000 = 492.000 * 1% = 4920 rubel). Sedangkan 1% dari pendapatan dapat dibayarkan pada akhir tahun, hingga 1 Juli 2020. Dalam contoh kita, pengusaha perorangan membayar seluruh jumlah iuran pada tahun berjalan agar dapat mengurangi pajak tunggal pada akhir tahun 2019.

Mari kita hitung pajak tunggal tahunan dari sistem pajak yang disederhanakan: 792.000 * 6% = 47.520 rubel, tetapi sepanjang tahun pembayaran di muka (4.200 + 740 = 4.940 rubel) dan premi asuransi (9.000 + 9.000 + 10.000 + 13) dibayarkan 158 = 41.158 rubel).

Jumlah pajak tunggal pada akhir tahun adalah: (47.520 - 4.940 - 41.158 = 1.422 rubel), yaitu pajak tunggal hampir seluruhnya dikurangi karena premi asuransi yang dibayarkan untuk diri sendiri.

Perhitungan pajak pada sistem perpajakan yang disederhanakan Pendapatan dikurangi pengeluaran 15%

Tata cara penghitungan uang muka dan pajak dengan sistem pajak yang disederhanakan Pendapatan dikurangi pengeluaran serupa dengan contoh sebelumnya, perbedaannya pendapatan dapat dikurangi dengan biaya yang dikeluarkan dan tarif pajaknya akan berbeda (dari 5% menjadi 15% di berbagai daerah). ). Selain itu, premi asuransi tidak mengurangi pajak yang dihitung, tetapi diperhitungkan dalam jumlah total pengeluaran, sehingga tidak ada gunanya berfokus pada hal tersebut.

✐Contoh ▼

Mari kita masukkan pendapatan dan pengeluaran triwulanan perusahaan Vesna LLC, yang beroperasi di bawah sistem pajak yang disederhanakan Pendapatan dikurangi pengeluaran, ke dalam tabel:

Pembayaran di muka berdasarkan hasil kuartal pertama: (1.000.000 - 800.000) *15% = 200.000*15% = 30.000 rubel. Pembayaran dibayarkan tepat waktu.

Mari kita hitung uang muka untuk enam bulan: pendapatan berdasarkan akrual (1.000.000 + 1.200.000) dikurangi pengeluaran berdasarkan akrual (800.000 +900.000) = 500.000 *15% = 75.000 rubel dikurangi 30.000 rubel. (pembayaran di muka dibayarkan untuk kuartal pertama) = 45.000 rubel, yang dibayarkan sebelum 25 Juli.

Pembayaran di muka selama 9 bulan adalah: pendapatan berdasarkan akrual (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000) dikurangi pengeluaran berdasarkan akrual (800.000 +900.000 + 840.000) = 760.000 * 15% = 114.000 rubel. Mari kita kurangi dari jumlah ini pembayaran uang muka yang dibayarkan untuk kuartal pertama dan kedua (30.000 + 45.000) dan dapatkan uang muka selama 9 bulan sebesar 39.000 rubel.

Untuk menghitung pajak tunggal pada akhir tahun, kami menjumlahkan semua pendapatan dan pengeluaran:

pendapatan: (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000 + 1.400.000) = 4.700.000 rubel

pengeluaran: (800.000 +900.000 + 840.000 + 1.000.000) = 3.540.000 rubel.

Kami menghitung basis pajak: 4.700.000 - 3.540.000 = 1.160.000 rubel dan dikalikan dengan tarif pajak 15% = 174 ribu rubel. Kami mengurangi pembayaran di muka yang dibayarkan dari angka ini (30.000 + 45.000 + 39.000 = 114.000), jumlah sisanya 60 ribu rubel akan menjadi jumlah pajak tunggal yang harus dibayar pada akhir tahun.

Bagi Wajib Pajak yang menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan Penghasilan dikurangi pengeluaran, juga terdapat kewajiban untuk menghitung pajak minimal sebesar 1% dari jumlah penghasilan yang diterima. Dihitung hanya pada akhir tahun dan dibayarkan hanya jika pajak yang diperoleh dengan cara biasa kurang dari jumlah minimum atau tidak ada sama sekali (jika ada kerugian).

Dalam contoh kami, pajak minimum bisa mencapai 47 ribu rubel, tetapi Vesna LLC membayar total pajak tunggal sebesar 174 ribu rubel, yang melebihi jumlah ini. Jika pajak tunggal untuk tahun tersebut, dihitung dengan cara di atas, ternyata kurang dari 47 ribu rubel, maka akan timbul kewajiban untuk membayar pajak minimum.

Pembayaran pajak tepat waktu, menurut undang-undang Federasi Rusia, adalah tanggung jawab langsung setiap pengusaha. Selain itu, setiap pengusaha berhak memilih sistem perpajakan yang lebih nyaman baginya.

Dan sebagian besar pengusaha memilih sistem perpajakan yang disederhanakan. Hal ini disebabkan oleh beban pajak dan administrasi yang paling rendah dalam sistem ini.

Objek perpajakan pada sistem perpajakan yang disederhanakan

Sistem perpajakan yang disederhanakan (STS) beroperasi dalam dua versi, berbeda satu sama lain dalam objek perpajakannya:

1. “pendapatan” STS;
2. Sistem perpajakan yang disederhanakan “penghasilan dikurangi dengan jumlah pengeluaran.”

Penghitungan sistem pajak yang disederhanakan pada tahun 2020 untuk masing-masing kedua kasus ini berbeda secara mendasar.

Pengusaha perorangan atau LLC berhak mengubah objek perpajakan setiap tahun dengan mengajukan permohonan terkait ke Layanan Pajak Federal sebelum tanggal 31 Desember.

Basis pajak untuk sistem perpajakan yang disederhanakan

1. Untuk “penghasilan” sistem perpajakan yang disederhanakan, dasar pengenaan pajak untuk menentukan pajak adalah penghasilan.
2. Untuk sistem perpajakan yang disederhanakan “penghasilan dikurangi dengan jumlah pengeluaran”, dasar pengenaan pajak adalah ekspresi moneter dari pendapatan dikurangi dengan jumlah pengeluaran.

Untuk kedua opsi tersebut, tata cara penentuan dan komposisi pendapatannya sama, pendapatan berdasarkan sistem perpajakan yang disederhanakan diakui sebagai:

penghasilan dari penjualan, yaitu hasil penjualan barang, pekerjaan dan jasa produksi sendiri dan diperoleh sebelumnya, dan hasil penjualan hak milik;
pendapatan non-operasional yang ditentukan dalam Art. 250 Kode Pajak Federasi Rusia, seperti properti yang diterima secara cuma-cuma, pendapatan dalam bentuk bunga perjanjian pinjaman, kredit, rekening bank, surat berharga, selisih nilai tukar dan jumlah positif, dll.

Pengeluaran yang diakui berdasarkan sistem yang disederhanakan diberikan dalam Art. 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia. Daftar pengeluarannya cukup panjang. Jika perlu, Anda dapat membacanya langsung di Kode Pajak Federasi Rusia.

Pasal 346.15 hingga 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia mengatur prosedur untuk menentukan dan mengakui pendapatan dan pengeluaran berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan.

Tarif pajak untuk sistem pajak yang disederhanakan

Tarif pajak untuk opsi “pendapatan” sistem pajak yang disederhanakan, menurut hukum Federal, tidak boleh lebih dari 6%. Tarif pajak untuk sistem perpajakan yang disederhanakan “penghasilan dikurangi pengeluaran” tidak boleh melebihi 15%. Otoritas lokal diberi hak untuk secara mandiri menetapkan tarif pajak untuk rezim perpajakan ini, tanpa melampaui nilai yang ditetapkan di tingkat federal.

Rumus penghitungan sistem perpajakan yang disederhanakan

1. Untuk “penghasilan” sistem pajak yang disederhanakan: Pendapatan X Tarif pajak.
2. Untuk sistem pajak yang disederhanakan “pendapatan dikurangi pengeluaran”: (Pendapatan dikurangi pengeluaran) X Tarif pajak.

Demikian rumus umum yang digunakan untuk menghitung sistem perpajakan yang disederhanakan pada tahun 2020. Rumus ini tidak memperhitungkan rincian penting berikut:

1. Pengakuan dan akuntansi biaya untuk menghitung dasar pengenaan pajak pada pendapatan sistem pajak yang disederhanakan dikurangi biaya:

Agar pengeluaran berdasarkan sistem perpajakan yang disederhanakan “pendapatan dikurangi pengeluaran” dapat dikonfirmasi, maka perlu diformalkan sesuai dengan undang-undang. Jika tidak, otoritas pajak tidak akan memperhitungkannya saat menghitung sistem perpajakan yang disederhanakan.

Untuk mengkonfirmasi biaya, dokumen-dokumen berikut harus dilengkapi:

dokumen pembayaran (kwitansi, laporan rekening, perintah pembayaran, kwitansi tunai);
dokumen yang mengkonfirmasikan pemindahan barang atau penyediaan jasa dan pelaksanaan pekerjaan (faktur untuk pemindahan barang atau tindakan untuk jasa dan pekerjaan).

2. Mengurangi pajak tunggal pada sistem pajak yang disederhanakan karena premi asuransi yang dibayarkan:

di bawah sistem pajak yang disederhanakan, “penghasilan” dapat dikurangi dengan pajak tunggal itu sendiri (pembayaran di muka);
di bawah sistem pajak yang disederhanakan “pendapatan dikurangi pengeluaran”, premi asuransi dapat diperhitungkan saat menghitung dasar pengenaan pajak (termasuk dalam pengeluaran).

CONTOH 1

Data awal:

1. LLC "Salut".
2. Jumlah pendapatannya adalah 270.000 rubel.
3. Jumlah biaya yang didukung oleh dokumen adalah 225.000 rubel:

gaji karyawan - 60.000 rubel;
premi asuransi wajib - 21.300 rubel;
biaya iklan - 20.000 rubel;
biaya alat tulis - 5.000 rubel;
biaya layanan pos dan telepon - 2.000 rubel;
biaya pemeliharaan transportasi resmi - 19.000 rubel;
biaya sewa tempat - 50.000 rubel;
biaya untuk membayar harga pokok barang yang dibeli untuk penjualan lebih lanjut, dikurangi dengan jumlah PPN atas barang berbayar yang dibeli oleh wajib pajak dan harus dimasukkan dalam biaya - 47.000 rubel.

Menjawab:

270.000 (pendapatan) X 6% = 16.200 rubel.

Pembayaran di muka dapat dikurangi sebesar jumlah premi asuransi yang dibayarkan, tetapi tidak lebih dari 50% dari pembayaran di muka yang dihitung:

16.200 - 21.300 = 16.200×50% = 8.100 rubel.

Kami mendapatkan 16.200 - 8.100 = 8.100 jumlah uang muka sistem pajak yang disederhanakan, hutang pendapatan.

Menjawab:

(27.000 - 225.000) X 15% = 6.750 rubel.

Dalam hal ini uang muka tidak dapat dikurangi dengan premi asuransi yang dibayarkan, karena jumlah premi asuransi sudah diperhitungkan dalam pengeluaran.

KESIMPULAN:

Dalam contoh perbandingan dengan data awal yang sama, sistem perpajakan yang disederhanakan “penghasilan dikurangi pengeluaran” lebih optimal. Namun hal ini hanya terjadi jika pengusaha memiliki pengeluaran yang besar.

Batas waktu pembayaran sistem pajak yang disederhanakan

Terlepas dari kenyataan bahwa, menurut Kode Pajak Federasi Rusia, masa pajak untuk menghitung pajak pada sistem pajak yang disederhanakan adalah satu tahun kalender, kewajiban untuk membayar pajak ini timbul setiap triwulan. Perhitungannya dilakukan secara kumulatif: triwulan I, setengah tahun, sembilan bulan dalam satu tahun takwim, satu tahun takwim.

Batas waktu pembayaran uang muka untuk pajak tunggal:

berdasarkan hasil triwulan I - 25 April;
berdasarkan hasil setengah tahun - 25 Juli;
berdasarkan hasil sembilan bulan - 25 Oktober;
pada akhir tahun - hingga 31 Maret untuk organisasi; sampai dengan tanggal 30.04 bagi pengusaha perorangan. Saat menghitung sistem pajak yang disederhanakan pada akhir tahun, pembayaran di muka diperhitungkan.

Contoh perhitungan uang muka dan pajak tunggal pada sistem perpajakan yang disederhanakan

Perhitungan uang muka berdasarkan hasil setengah tahun sama dengan perhitungan triwulan I. Kemudian Anda perlu mengalikan basis pajak yang diperoleh berdasarkan hasil 6 bulan (termasuk Januari hingga Juni) dengan tarif pajak, dan dari jumlah ini kurangi uang muka yang telah dibayarkan untuk kuartal pertama. Dalam kasus “penghasilan” sistem pajak yang disederhanakan, jumlah yang diterima harus dikurangi dengan premi asuransi (tetapi tidak lebih dari 50%). Saldo yang dihasilkan akan menjadi pembayaran di muka selama enam bulan.

Kami melakukan hal yang sama ketika menghitung uang muka dari sistem pajak yang disederhanakan “pendapatan dikurangi pengeluaran”, kecuali untuk mengurangi uang muka karena premi asuransi.

Pada akhir tahun, pajak tunggal dihitung sebagai berikut:

Kami mengalikan basis pajak sepanjang tahun dengan tarif pajak. Dari jumlah yang dihasilkan kami mengurangi ketiga pembayaran di muka. Perbedaan yang dihasilkan adalah sistem pajak tahunan yang disederhanakan.

Perhitungan pajak sistem perpajakan yang disederhanakan Pendapatan 6%:

Contoh 3

Data awal:

1. Pengusaha perorangan yang tidak mempunyai pegawai.
2. Sistem perpajakan “penghasilan” sistem perpajakan yang disederhanakan.
3. Tarif pajak 6%.
4. Pendapatan:

kuartal pertama - 150.000;
setengah tahun - 350.000;
sembilan bulan - 550.000;
dua belas bulan - 800.000.

Pembayaran iuran asuransi tetap untuk diri sendiri dilakukan dalam jumlah yang sama, berdasarkan fakta bahwa iuran tetap untuk tahun 2019 ditentukan dalam batasan berikut: untuk asuransi pensiun 29.354 rubel; untuk asuransi kesehatan 6.884 rubel. Pembayaran dilakukan dalam ketentuan berikut:

hingga 31 Maret - 9059,50 rubel;
hingga 30 Juni - 9059,50 rubel;
hingga 30 September - 9059,50 rubel;
hingga 31 Desember - 9059,50 rubel.

Contoh penghitungan Pendapatan sistem perpajakan yang disederhanakan:

Pembayaran di muka sistem pajak yang disederhanakan untuk kuartal pertama:

150.000 × 6% - 9059,50 = - 59,50 rubel, oleh karena itu, tidak perlu membayar uang muka untuk kuartal pertama tahun 2019;

Pembayaran di muka sistem pajak yang disederhanakan selama enam bulan:

(350.000×6%) - (9059,50 + 9059,50) = 2881 rubel.

Pembayaran di muka sistem pajak yang disederhanakan selama sembilan bulan:

550.000 × 6% - (9059,50 + 9059,50+ 9059,50) - (2881) = 2941,00 rubel.

Pembayaran sistem pajak yang disederhanakan untuk tahun ini:

800.000 × 6% - (9059,50 + 9059,50+ 9059,50+ 9059,50) - (2881+ 2941,00) = 5940 rubel.

Jika jumlah pajak yang harus dibayar dalam satuan kopeck, maka jumlah yang dihasilkan perlu dibulatkan: jumlah pajak yang kurang dari 50 kopeck dibuang, dan jumlah pajak 50 kopeck atau lebih dibulatkan menjadi satu rubel penuh.

Karena pengusaha perorangan menerima pendapatan tahunan sebesar 500.000 rubel dan dengan demikian melebihi 300.000 rubel, ia wajib membayar tambahan 1% dari jumlah kelebihan tersebut kepada Dana Pensiun. Pembayaran tersebut harus dilakukan sebelum tanggal 1 Juli tahun berikutnya setelah tahun laporan, tetapi dapat dilakukan pada tahun berjalan, sehingga segera mengurangi pembayaran di muka sebesar jumlah yang dibayarkan.

Contoh 4:

Data awal sama seperti pada contoh 3 yaitu. pada akhir sembilan bulan, pendapatannya berjumlah 550.000 rubel.

(550.000 - 300.000) X 1% = 2.500,00 rubel.

550.000 × 6% - (9059,50 + 9059,50 + 9059,50) - (2941,00 + 2500,00) = 380,50 rubel. Dalam hal ini, jumlah uang muka harus dibulatkan dan dibayar 381 rubel.

Pembayaran di muka akan dikurangi sebesar 2.500 rubel karena kontribusi tambahan ke Dana Pensiun sebesar 1% dari selisih kelebihan pendapatan dan 300.000 rubel.

Perhitungan pajak sistem perpajakan yang disederhanakan Pendapatan 6% untuk tahun 2020

Mengganti dalam contoh-contoh ini jumlah kontribusi tetap dari pengusaha perorangan, ditentukan untuk tahun 2020, Anda akan menghitung pembayaran di muka dan sistem perpajakan yang disederhanakan untuk periode tahun 2020.

Dibandingkan tahun 2019, jumlah pembayaran tetap pada tahun 2020 meningkat sebesar 4.636 rubel, termasuk:

untuk asuransi pensiun sebesar 3.094 rubel dan akan berjumlah 32.448 rubel;
untuk asuransi kesehatan sebesar 1.542 rubel dan akan berjumlah 8.426 rubel.

Contoh penghitungan pendapatan sistem pajak yang disederhanakan dikurangi pengeluaran 15%

Tata cara penghitungan uang muka dan pajak berdasarkan sistem perpajakan yang disederhanakan “Pendapatan dikurangi pengeluaran” serupa dengan contoh sebelumnya, kecuali untuk hal-hal berikut:

pengeluaran harus dibenarkan sesuai dengan Pasal 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia;
Beban diakui dengan dasar kas, kecuali beban pada saat membayar harga pokok barang. Pengeluaran tersebut diperhitungkan saat barang dijual (klausul 2.2 Pasal 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia);
pada hari terakhir periode pelaporan, biaya perolehan aset tetap dicatat.
pajak sistem perpajakan yang disederhanakan tidak dikurangi dengan premi asuransi, karena diperhitungkan dalam pengeluaran;
pada saat menghitung tambahan iuran 1% kepada Dana Pensiun, dasar pengenaan pajaknya hanya penghasilan, tidak diperhitungkan biayanya;
kewajiban membayar penghasilan minimal 1% dalam hal terjadi kerugian atau dalam hal pajak yang masih harus dibayar berdasarkan sistem perpajakan yang disederhanakan untuk tahun tersebut kurang dari jumlah minimum.
Dasar pengenaan pajak pada akhir periode pelaporan dapat dikurangi dengan kerugian yang diterima pada periode sebelumnya.

KBK untuk pengalihan sistem perpajakan yang disederhanakan pada tahun 2020

182 1 05 01011 01 1000 110 — Pajak KBK dihitung oleh “orang yang disederhanakan” dengan objek perpajakan “penghasilan”;
182 1 05 01021 01 1000 110 — Pajak KBK dihitung oleh Wajib Pajak yang menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan dengan objek perpajakan “penghasilan dikurangi pengeluaran”;
182 1 05 01021 01 1000 110 - BCC dari pajak minimum yang dibayarkan berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan “penghasilan dikurangi pengeluaran”.

Tanggung jawab atas pelanggaran tenggat waktu pembayaran uang muka

Untuk setiap hari keterlambatan, denda sebesar 1/300 dari tingkat pembiayaan kembali Bank Sentral Federasi Rusia dikenakan.

Apabila pajak tunggal tidak disetorkan pada akhir tahun, maka selain denda akan dikenakan denda sebesar 20% dari jumlah pajak yang belum dibayar. Tidak ada denda atas keterlambatan pembayaran uang muka.

Artikel telah diedit sesuai dengan peraturan perundang-undangan yang berlaku pada 13/10/2019

Ini mungkin juga berguna:

Apakah informasinya bermanfaat? Beritahu teman dan kolega Anda

Pembaca yang budiman! Materi situs ini dikhususkan untuk cara-cara umum menyelesaikan masalah perpajakan dan hukum, tetapi setiap kasus bersifat unik.

Jika Anda ingin mengetahui cara mengatasi masalah Anda dengan tepat, silakan hubungi formulir konsultan online. Ini cepat dan gratis! Anda juga dapat berkonsultasi melalui telepon: MSK +7 499 938 52 26. SBP +7 812 425 66 30, ext. 257. Wilayah - 8 800 350 84 13 ext. 257

Di layanan online Kontur.Accounting, setelah perhitungan, Anda dapat mengisi deklarasi sesuai dengan sistem perpajakan yang disederhanakan dan mengirimkannya melalui Internet. Bulan pertama Anda dapat menggunakan layanan ini gratis!

Bagaimana cara mengisi tabel untuk perhitungan?

Setelah Anda memilih persentase untuk sistem perpajakan yang disederhanakan (6% atau 15%), Anda perlu mengisi tabel untuk perhitungan. Anda tidak dapat memilih perpajakan itu sendiri - kalkulator ini ditujukan untuk orang yang disederhanakan, tetapi sama untuk "pendapatan" dan "pendapatan dikurangi pengeluaran" sistem pajak yang disederhanakan.

Langkah 1. Pilih siapa Anda: pengusaha perorangan dengan karyawan, pengusaha perorangan tanpa karyawan, atau LLC dengan struktur yang disederhanakan. Perhitungan bergantung pada ini.
Langkah 2. Pilih periode penagihan yang benar: triwulan, enam bulan, 9 bulan, atau satu tahun.
Langkah 3. Jika Anda adalah pembayar pajak perdagangan pada saat penyelesaian, centang kotaknya.
Langkah 4. Jika Anda memilih “Penghasilan”, Anda harus memasukkan pendapatan itu sendiri (ini bukan keuntungan!), premi asuransi yang dibayarkan untuk pengusaha perorangan dan karyawan, serta jumlah cuti sakit atas biaya majikan. Ingatlah bahwa iuran dibayarkan pada masa pajak saat Anda menghitung pajaknya. Misalnya, untuk mengurangi pajak pada paruh pertama tahun 2017, iuran untuk paruh pertama tahun tersebut harus dibayarkan ke anggaran paling lambat tanggal 30 Juni 2017.

Jika Anda memilih “Pendapatan dikurangi pengeluaran”, Anda harus memasukkan jumlah pendapatan dan jumlah biaya yang dikeluarkan.

Dalam kedua kasus tersebut, kalkulator akan menghitung berapa banyak yang harus Anda bayarkan sebagai pajak berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan.

Bagaimana perubahan penghitungan sistem perpajakan yang disederhanakan pada tahun 2020?

Perbedaan penghitungan sistem pajak yang disederhanakan dari tahun 2015 hingga 2020 adalah pada kuartal ke-3 tahun 2015 pajak perdagangan diberlakukan di Moskow dan Sevastopol, dan selanjutnya di St. Petersburg, yang mulai diperhitungkan setiap triwulan dalam perhitungan. .

Perhitungan sistem perpajakan yang disederhanakan di video

Saat memilih rezim pajak preferensial, seorang pengusaha harus memperhitungkan tarif sistem pajak yang disederhanakan pada tahun 2017. Mengetahuinya, Anda dapat menghitung perkiraan jumlah pajak berdasarkan proyeksi jumlah pengeluaran dan pendapatan dan memilih salah satu dari dua objek perpajakan. Selama tahun 2016, terdapat rumor di Internet bahwa suku bunga pinjaman yang disederhanakan akan diturunkan secara signifikan. Tahun mendatang tidak membawa kejutan: tingkat suku bunga tetap pada tingkat yang sama.

Jika perusahaan telah memilih jenis perpajakan “Penghasilan”, maka tarif 6% digunakan untuk semua pendapatan yang diterima organisasi (dari aktivitas inti dan non-operasional). Penerimaan diperhitungkan pada tanggal ketika uang itu benar-benar masuk ke kasir atau di rekening giro organisasi.

Penting! Penghasilan kena pajak tidak termasuk kredit dan pinjaman yang diterima, pembayaran kembali, atau pengisian kembali rekening bank oleh pengusaha perorangan dari dana pribadi.

Transfer pajak dilakukan di muka berdasarkan hasil setiap triwulan. Jumlah yang harus dibayarkan ke anggaran dihitung dengan rumus:

Pajak = Pendapatan *0,06.

Tarif dapat diturunkan oleh otoritas entitas konstituen Federasi Rusia ke nilai minimum 1% untuk mengembangkan perekonomian regional. Misalnya untuk 2017-2021. di Krimea dan Sevastopol, nilai preferensi sebesar 4% telah ditetapkan. Sebelumnya bahkan lebih rendah lagi yaitu sebesar 3%.

Keuntungan utama dari sistem pajak yang disederhanakan “Penghasilan” adalah kemampuan untuk mengurangi biaya-biaya berikut dari jumlah pajak triwulanan:

pembayaran tetap bagi pengusaha perorangan;
iuran pegawai kepada Dana Pensiun, FFOMS dan Dana Jaminan Sosial;
cuti sakit bagi pegawai pada tiga hari pertama ketidakmampuannya;
pembayaran karyawan untuk asuransi kesehatan tambahan.

Pengurangan pajak tunggal atas jenis pengeluaran yang terdaftar untuk perusahaan atau pengusaha perorangan dengan karyawan diperbolehkan tidak lebih dari 50%. Bagi pengusaha perorangan tanpa pegawai tidak ada batasan, pembayaran dapat diatur ulang.

Organisasi komersial dan pengusaha perorangan yang terdaftar di Moskow berhak mengurangi pajak sebesar biaya perdagangan. Pembayarannya dikurangi selain premi asuransi yang telah diperhitungkan sebelumnya. Perusahaan yang terdaftar di luar ibu kota tidak berhak menggunakan manfaat ini.

Penting! Tingkat “Pendapatan” sistem pajak yang disederhanakan pada tahun 2017 di Moskow telah diturunkan untuk bidang kegiatan: olahraga, layanan sosial, manufaktur, peternakan hewan dan tumbuhan.

Kerugian dari sistem pajak “Pendapatan” yang disederhanakan adalah sulitnya memperkirakan pengeluaran dan pendapatan. Jika biaya suatu perusahaan pada suatu triwulan tertentu meningkat beberapa kali lipat, namun pendapatannya tetap tidak berubah, maka pajak tunggal akan menjadi beban berat yang menimbulkan kerugian.

Tarif sistem pajak yang disederhanakan pada tahun 2017 untuk mode “Pendapatan dikurangi pengeluaran”.

Untuk rezim khusus jenis ini, tarif pada tahun 2017 ditetapkan sebesar 15%. Dasar pengenaan pajak dihitung sebagai selisih antara pendapatan suatu organisasi atau pengusaha perorangan dari seluruh bidang kegiatan dan biaya-biaya yang dikeluarkan.

Pajak = (Pendapatan – Pengeluaran)* 0,15.

Agar pengeluaran suatu perusahaan dapat mengurangi besarnya pajak tunggal, maka harus:

dibenarkan secara ekonomi;
disebutkan dalam Seni. 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia;
dibayar penuh (ini dikonfirmasi dengan cek atau laporan bank);
sebenarnya terjadi (dibuktikan dengan tindakan pekerjaan yang dilakukan, nota pengiriman, invoice).

Untuk suatu objek menurut wilayah pada tahun 2017, harga mungkin berbeda secara signifikan. Pihak berwenang dari entitas konstituen Federasi Rusia memiliki hak untuk menguranginya menjadi 5%. Dengan demikian, di wilayah Republik Krimea dan Sevastopol angkanya diturunkan menjadi 10%.

Sistem perpajakan yang disederhanakan dengan tarif 15% memiliki keuntungan penting - jumlah pajak tunggal secara langsung bergantung pada laba bersih perusahaan, sehingga organisasi atau pengusaha perorangan tidak memiliki risiko “menjadi merah”, seperti halnya objek “Pendapatan”.

Kerugian dari rezim khusus adalah kebutuhan untuk mengkonfirmasi fakta pembayaran biaya dan penerimaan barangnya. Diperlukan dua jenis dokumen utama: cek (pernyataan) dan tindakan (faktur). Jika salah satunya hilang, biayanya tidak akan dipotong dari dasar pengenaan pajak.

Pajak minimum berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan “Penghasilan” pada tahun 2017

Pengusaha pemula sering kali bekerja “sampai nol” atau merugi. Rumus sistem perpajakan yang disederhanakan untuk objek “Pendapatan dikurangi pengeluaran” memungkinkan adanya kemungkinan nol pajak tunggal jika pengeluaran melebihi pendapatan. Faktanya, tidak ada kemungkinan seperti itu: Art. 346.18 Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan konsep pajak minimum.

Besarnya pembayaran anggaran adalah 1% dari seluruh pendapatan badan hukum atau pengusaha perorangan: penjualan dan tidak terkait dengan penjualan. Jangka waktu penghitungan pajaknya adalah satu tahun.

Apabila pada akhir tahun takwim ternyata penghasilan perusahaan lebih kecil dari pengeluarannya, maka wajib mentransfer pajak minimum. Jika 1% dari pendapatan kurang dari jumlah pembayaran di muka triwulanan untuk periode tersebut, Anda harus membayar selisihnya ke anggaran.

Penting! Pada tahun 2017, BCC yang sama ditetapkan untuk pajak minimum dan “dasar” - 182 1 05 01021 01 1000 110.

Aspek penting dari kegiatan perusahaan di bawah rezim pajak khusus adalah tarif sistem pajak yang disederhanakan pada tahun 2017. Waktu akan menentukan perubahan apa yang akan terjadi di masa depan, selama batas maksimum dan minimum federal tetap pada tingkat tahun 2016.

Dan bagi yang masih memiliki pertanyaan atau ingin mendapatkan saran dari tenaga profesional, kami dapat menawarkan konsultasi pajak gratis dari spesialis 1C:

Di layanan kami, Anda dapat menyiapkan pemberitahuan tentang transisi ke sistem perpajakan yang disederhanakan (USN) Pendapatan dikurangi pengeluaran yang benar-benar gratis (relevan untuk tahun 2019):

Artikel ini hanya membahas secara spesifik sistem perpajakan yang disederhanakan dengan objek perpajakan “Penghasilan dikurangi pengeluaran”.

Tarif pajak menurut sistem pajak yang disederhanakan Pendapatan dikurangi Beban

Keuntungan besar dari versi sistem perpajakan yang disederhanakan ini adalah apa yang disebut tarif pajak yang dibedakan. Sebenarnya, ini merupakan hak istimewa tambahan dalam kerangka perlakuan khusus yang sudah diutamakan. Tarif biasa dari sistem pajak yang disederhanakan Pendapatan dikurangi pengeluaran adalah 15%, pemerintah daerah dapat menguranginya menjadi 5%.

Penurunan tarif pajak tidak tersedia di semua wilayah, namun banyak entitas konstituen Federasi Rusia memanfaatkan peluang ini dengan menarik investasi tambahan, mengembangkan jenis kegiatan tertentu, atau menyelesaikan masalah ketenagakerjaan.

Undang-undang tentang tarif pajak yang berbeda dari sistem pajak yang disederhanakan Pendapatan dikurangi Pengeluaran diadopsi di tingkat lokal setiap tahun, sebelum awal tahun berlakunya undang-undang tersebut. Anda dapat mengetahui tarif apa yang akan ditetapkan di wilayah yang Anda minati dari kantor pajak wilayah atau pemerintah daerah.

Penting: tarif pajak yang dibedakan bukan merupakan manfaat pajak, dan penerapannya tidak perlu dikonfirmasi oleh kantor pajak dengan dokumen apa pun. Kementerian Keuangan Rusia membicarakan masalah ini dalam surat No. 03-11-11/43791 tanggal 21.10.13.

Kami menarik perhatian semua LLC ke sistem pajak yang disederhanakan Pendapatan dikurangi pengeluaran - organisasi hanya dapat membayar pajak melalui transfer non-tunai. Ini adalah persyaratan Seni. 45 dari Kode Pajak Federasi Rusia, yang menurutnya kewajiban organisasi untuk membayar pajak dianggap terpenuhi hanya setelah perintah pembayaran diserahkan ke bank. Kementerian Keuangan melarang pembayaran pajak LLC secara tunai. Kami merekomendasikan Anda dengan persyaratan yang menguntungkan.

Dasar pengenaan pajak pada sistem perpajakan yang disederhanakan Pendapatan dikurangi Beban

Tentu saja, ketika Anda pertama kali mengenal sistem perpajakan yang disederhanakan Pendapatan dikurangi Pengeluaran, Anda mungkin mendapat kesan bahwa sistem perpajakan yang lebih menguntungkan di Federasi Rusia tidak ada (dengan tunduk pada tarif minimum yang mungkin sebesar 5%). Namun, penting untuk menganalisis kemungkinan penggunaan versi sistem perpajakan yang disederhanakan ini dalam kasus khusus Anda, tidak hanya secara aritmatika.

Jika semuanya cukup jelas dengan tarif pajak rezim ini, maka dengan unsur perpajakan lainnya, yaitu. basis pajak, banyak pertanyaan yang muncul. Berbeda dengan Pendapatan sistem pajak yang disederhanakan, yang dasar pengenaan pajaknya hanya terdiri dari pendapatan yang diterima, dasar pengenaan pajak pada pendapatan sistem pajak yang disederhanakan dikurangi Beban adalah pendapatan dikurangi dengan jumlah pengeluaran, dan untuk perhitungannya

Pada intinya, perhitungan pajak tunggal pada sistem pajak yang disederhanakan Pendapatan dikurangi pengeluaran jauh lebih mirip dengan perhitungan pajak pendapatan dibandingkan dengan versi sistem pajak pendapatan yang disederhanakan. Bukan suatu kebetulan bahwa Bab 26.2 Kode Pajak Federasi Rusia, yang didedikasikan untuk penerapan sistem yang disederhanakan, beberapa kali mengacu pada ketentuan yang mengatur penghitungan pajak penghasilan.

Risiko utama bagi wajib pajak di sini adalah bahwa inspektorat pajak tidak mengakui biaya-biaya yang dinyatakan dalam pengembaliannya berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan. Jika fiskus tidak setuju dengan pembentukan basis pajak, maka selain tunggakan, mis. penilaian tambahan atas pajak tunggal, denda akan dihitung dan denda akan dikenakan berdasarkan Art. 122 Kode Pajak (20% dari jumlah pajak yang belum dibayar).

✐Contoh▼

Dalam deklarasi di bawah sistem pajak yang disederhanakan, Dolphin LLC menyatakan pendapatan yang diterima sebesar 2.876.634 rubel. dan biaya yang dikeluarkan sebesar RUB 2.246.504. Basis pajak, menurut wajib pajak, berjumlah 630.130 rubel, dan jumlah pajak tunggal dengan tarif 15% adalah 94.520 rubel.

Akuntansi untuk biaya yang dikeluarkan dilakukan sesuai dengan data KUDiR, dan salinan dokumen yang mengkonfirmasi fakta transaksi bisnis dan pembayaran biaya dilampirkan pada deklarasi, atas permintaan otoritas pajak. Biayanya termasuk (dalam rubel):

pembelian bahan baku dan perlengkapan - 743.000
pembelian barang untuk dijual kembali - 953.000
sewa kantor - 96.000
organisasi pihak ketiga - 53.000
layanan komunikasi - 17.000
kulkas kantor - 26.000.

Berdasarkan hasil desk audit atas deklarasi tersebut, inspektorat pajak menerima biaya-biaya sebagai berikut untuk mengurangi dasar pengenaan pajak:

pembelian bahan baku dan bahan - 600.000, karena bahan senilai RUB 143.000. tidak diterima dari pemasok
pembelian barang untuk dijual kembali - 753.000, karena tidak semua barang yang dibeli dijual kepada pembeli
gaji dan premi asuransi untuk asuransi wajib - 231.504
sewa kantor - 96.000
sewa tempat industri - 127.000
layanan komunikasi - 17.000.

Biaya pembelian kulkas untuk kantor sebesar 26.000 rubel. tidak diterima karena tidak terkait dengan kegiatan bisnis organisasi. Selain itu, biaya jasa akuntansi pihak ketiga sebesar 53.000 rubel dianggap tidak dapat dibenarkan secara ekonomi, karena terdapat staf akuntan yang cukup berkualifikasi yang tanggung jawabnya mencakup layanan akuntansi penuh untuk organisasi. Secara total, biaya diakui sebesar 1.824.504 rubel, basis pajak adalah 1.052.130 rubel, dan jumlah pajak tunggal yang harus dibayar adalah 157.819 rubel.

Tunggakan pajak tunggal masih harus dibayar sebesar RUB 63.299. dan denda berdasarkan Art. Kode Pajak Federasi Rusia (pembayaran jumlah pajak yang tidak lengkap karena meremehkan basis pajak), sebesar 20% dari jumlah pajak yang belum dibayar, mis. gosok 12.660

Catatan: Untuk jumlah ini juga perlu menambahkan denda atas keterlambatan pembayaran jumlah yang masih harus dibayar, yang memerlukan indikasi pendapatan dan pengeluaran setiap triwulan.

Akuntansi penghasilan dengan sistem pajak yang disederhanakan Pendapatan dikurangi Beban

Pengertian penghasilan menurut rezim ini tidak berbeda dengan pengertian penghasilan menurut sistem perpajakan yang disederhanakan. Pada gilirannya, Seni. 346.15 Kode Pajak Federasi Rusia, yang mengatur prosedur penentuan pendapatan dalam sistem yang disederhanakan, mengacu pada ketentuan Bab 25 Kode Pajak Federasi Rusia tentang pajak penghasilan.

Jadi, penghasilan yang diperhitungkan untuk menghitung dasar pengenaan pajak menurut sistem perpajakan yang disederhanakan. Pendapatan dikurangi Beban diakui sebagai pendapatan dari penjualan dan pendapatan non-operasional.

Pendapatan penjualan meliputi:

pendapatan dari penjualan produk, karya dan jasa produksi sendiri;
hasil penjualan barang yang dibeli sebelumnya;
hasil penjualan hak milik.

Penting: jumlah hasil penjualan juga mencakup jumlah uang muka dan pembayaran di muka yang diterima untuk pengiriman barang yang akan datang, penyediaan jasa dan pelaksanaan pekerjaan.

Pendapatan non-operasional termasuk pendapatan yang bukan merupakan pendapatan dari penjualan sebagaimana dimaksud dalam Art. 250 Kode Pajak Federasi Rusia. Secara khusus, ini termasuk:

harta benda, pekerjaan, jasa atau hak milik yang diterima secara cuma-cuma;
besarnya denda, denda, dan sanksi lain atas pelanggaran syarat-syarat kontrak yang dilakukan mitra, jika diakui sebagai debitur atau harus dibayar berdasarkan penetapan pengadilan;
penghasilan berupa bunga atas pinjaman dan pinjaman yang diberikan oleh perusahaan;
pendapatan dari penyertaan modal pada organisasi lain;
pendapatan dari menyewakan atau menyewakan kembali properti;
penghasilan dari keikutsertaan dalam persekutuan sederhana;
jumlah hutang usaha yang dihapuskan, dll.

Pendapatan dicatat atau diakui untuk sistem perpajakan yang disederhanakan dengan menggunakan metode tunai. Artinya tanggal pengakuan penghasilan adalah tanggal penerimaan uang di kasir atau rekening bank, serta tanggal penerimaan harta benda dan hak milik, pemberian jasa dan pelaksanaan pekerjaan. Besarnya penghasilan harus tercermin dalam Buku Pendapatan dan Pengeluaran (KUDiR) pada tanggal penerimaannya.

Akuntansi pengeluaran pada sistem pajak yang disederhanakan Pendapatan dikurangi Pengeluaran

Untuk mengakui beban pada saat menghitung dasar pengenaan pajak, wajib pajak yang telah memilih opsi sistem perpajakan yang disederhanakan harus memenuhi ketentuan sebagai berikut:

1. Pengeluaran harus dimasukkan dalam daftar yang diberikan dalam Art. 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia.

Diantara mereka:

biaya perolehan aset tetap dan aset tidak berwujud;
biaya perbaikan dan rekonstruksi aset tetap;
biaya upah, perjalanan bisnis dan asuransi wajib pekerja;
sewa, penyewaan, pembayaran bea masuk impor;
biaya material;
biaya jasa akuntansi, audit, notaris dan hukum;
besarnya pajak dan biaya, kecuali pajak tunggal pada sistem perpajakan yang disederhanakan;
biaya pembelian barang yang dimaksudkan untuk dijual kembali;
biaya transportasi, dll.

Daftar pengeluaran ditutup, mis. tidak memperbolehkan pengakuan jenis beban lain yang tidak tercantum dalam daftar.

Penting: pembayaran di muka triwulanan tidak dapat diperhitungkan dalam pengeluaran ketika membentuk basis pajak untuk pendapatan sistem pajak yang disederhanakan dikurangi pengeluaran. Pembayaran ini hanya dapat mengurangi jumlah pajak tunggal pada akhir tahun, yang dihitung dalam deklarasi berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan.

2. Pengeluaran harus dapat dibenarkan secara ekonomi dan didokumentasikan.

Pengeluaran yang dibenarkan secara ekonomi berarti pengeluaran yang bertujuan untuk memperoleh keuntungan, yaitu. mempunyai tujuan bisnis yang jelas. Di sini Anda perlu bersiap untuk menjelaskan kepada otoritas pajak perlunya biaya-biaya tersebut, yang hubungannya dengan tujuan bisnis tidak terlihat jelas. Misalnya, mengapa komputer dengan fitur menarik dibeli untuk kantor, dan bukan komputer biasa, atau bagaimana mobil perusahaan mewah dapat dikaitkan dengan pembentukan lingkaran klien elit.

Sebagai argumen dalam sengketa perpajakan, Anda dapat menggunakan posisi hukum Mahkamah Konstitusi Federasi Rusia, yang dinyatakan dalam Penetapan No. 320-O-P tanggal 06/04/07. Dalam dokumen tersebut, Mahkamah Konstitusi mengakui bahwa pengeluaran-pengeluaran yang bertujuan untuk memperoleh keuntungan dari kegiatan usaha dapat diakui dibenarkan secara ekonomi, meskipun hasil tersebut tidak tercapai.

Akan tetapi, seorang wajib pajak dapat membelanjakan uangnya tanpa persetujuan inspektorat pajak, namun untuk memperhitungkan pengeluaran-pengeluaran tersebut ketika membentuk dasar pengenaan pajak untuk sistem pajak yang disederhanakan. Penghasilan dikurangi pengeluaran, kita harus memperhitungkan faktor dari sikap curiga otoritas pengawas terhadap bisnis. Sayangnya, anggapan itikad baik wajib pajak, disetujui oleh Art. 3 Kode Pajak Federasi Rusia dan Art. 10 KUH Perdata Federasi Rusia, tidak banyak berfungsi dalam praktiknya.

Sedangkan untuk mendokumentasikan pengeluaran pada sistem pajak yang disederhanakan, untuk mengkonfirmasi setiap pengeluaran Anda harus memiliki setidaknya dua dokumen . Salah satunya harus membuktikan fakta transaksi bisnis (nota konsinyasi atau sertifikat penerimaan), dan yang kedua mengkonfirmasi pembayaran biaya. Dalam hal pembayaran non tunai, pengeluaran dikonfirmasi dengan perintah pembayaran, laporan rekening, kwitansi, dan dalam hal pembayaran tunai - dengan kwitansi kasir KKM. Dokumen yang mengkonfirmasi biaya yang dikeluarkan pada sistem pajak yang disederhanakan, serta pembayaran pajak tunggal, harus disimpan selama empat tahun.

3. Biaya harus dibayar.

Semua biaya dalam sistem yang disederhanakan diakui berdasarkan kas, yaitu. biaya hanya dapat diperhitungkan setelah benar-benar dibayar. Misalnya, biaya upah harus diperhitungkan bukan pada hari perolehannya, tetapi pada hari pembayaran sebenarnya kepada karyawan. Biaya yang terkait dengan pembayaran bunga pinjaman dan kredit juga diperhitungkan bukan pada hari perolehannya, tetapi pada hari pembayaran.

Besarnya pengeluaran tercermin dalam KUDiR pada hari uang ditransfer dari rekening giro atau dikeluarkan dari mesin kasir. Apabila pembayaran dilakukan dengan wesel, maka tanggal pengakuan beban menurut sistem pajak yang disederhanakan adalah hari pelunasan wesel atau hari penyerahan wesel dengan cara endosemen.

4. Untuk beberapa jenis pengeluaran pada sistem perpajakan yang disederhanakan Pendapatan dikurangi Beban, berlaku prosedur pengakuan khusus

Akuntansi biaya pembelian barang yang dimaksudkan untuk dijual kembali

Anda dapat mengurangi penghasilan Anda dengan jumlah yang dibelanjakan untuk membeli barang untuk dijual kembali hanya jika dua syarat terpenuhi:

membayar biayanya kepada pemasok;
menjual barang, mis. mentransfernya ke pembeli menjadi kepemilikan (fakta bahwa pembeli membayar untuk produk ini tidak menjadi masalah).

Ketika memperhitungkan harga pokok barang yang dibeli dalam jumlah banyak, dengan sejumlah besar barang bermacam-macam, yang, terlebih lagi, akan dibayarkan kepada pemasok dalam lebih dari satu jumlah, hampir tidak mungkin dilakukan tanpa akuntan atau layanan khusus. Mari kita berikan contoh kondisional dari operasi sederhana untuk penjualan produk homogen dengan pembayaran tahap demi tahap kepada pemasok.

✐Contoh ▼

Sebuah organisasi yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan menerima dua batch sabun toilet yang sama dari pemasok yang dimaksudkan untuk dijual lebih lanjut. Harga sabun pada gelombang kedua meningkat sebesar 10% akibat inflasi.

Secara total, pada 02/03/19, ada 230 kotak sabun di gudang, yang biayanya dengan harga pembelian adalah 72.900 rubel, di mana hanya 43.950 rubel yang dibayarkan kepada pemasok.

Pada 11/03/19, sabun terjual sebanyak 220 dus kepada pembeli. Hutang kepada pemasok untuk batch pertama sebesar RUB 7.500. telah dilunasi pada 15/03/19. Pembayaran utang angsuran kedua belum dilakukan pada akhir triwulan I.

Untuk menghitung basis pajak berdasarkan pendapatan sistem pajak yang disederhanakan dikurangi pengeluaran, Anda hanya dapat memperhitungkan harga pokok penjualan dan pembayaran sekotak sabun . Sabun batch pertama telah dibayarkan kepada pemasok secara penuh, sehingga kami dapat memperhitungkan seluruh harga pembelian batch ini - 30.000 rubel.

Dari 130 kotak batch kedua, 120 kotak dijual kepada pembeli (220 kotak sabun terjual dikurangi 100 kotak dari batch pertama), tetapi hanya 50% yang dibayarkan ke pemasok sebagai persentase, yaitu. harga 75 kotak. Saat menghitung basis pajak, sabun dari batch kedua hanya dapat diperhitungkan dalam jumlah 21.450 rubel, meskipun faktanya hampir seluruh batch kedua telah terjual.

Secara total, menurut hasil kuartal pertama, hanya 51.450 rubel yang dapat diperhitungkan dalam biaya pembelian barang yang dimaksudkan untuk dijual.

Akuntansi biaya bahan baku dan bahan

Dengan analogi, dengan mempertimbangkan barang-barang yang dimaksudkan untuk dijual, dapat diasumsikan bahwa pembayar sistem perpajakan yang disederhanakan diperbolehkan memperhitungkan biaya bahan baku dan bahan hanya setelah produk manufaktur dijual kepada konsumen. Ini salah. Selain itu, untuk memperhitungkan biaya tersebut, Anda bahkan tidak perlu menghapuskan bahan mentah dan persediaan ke produksi. Anda hanya perlu membayarnya dan menerimanya dari pemasok. Dalam hal ini konsumsi diperhitungkan menurut tanggal terakhir terpenuhinya kedua syarat tersebut.

✐Contoh ▼

Pada bulan Maret 2019, organisasi melakukan pembayaran di muka kepada pemasok untuk sejumlah bahan. Bahan sesuai invoice dari supplier sampai di gudang pada bulan April 2019, sehingga jumlah pembayaran di muka hanya dapat diperhitungkan dalam biaya pada saat menghitung dasar pengenaan pajak triwulan II, karena ini adalah tanggal terakhir dari dua syarat: pembayaran bahan dan penerimaannya.

Akuntansi biaya perolehan aset tetap

Aset tetap yang diperhitungkan dalam sistem pajak yang disederhanakan Pendapatan dikurangi pengeluaran termasuk peralatan tenaga kerja dengan masa manfaat lebih dari satu tahun dan biaya lebih dari 100 ribu rubel. Ini adalah peralatan, transportasi, bangunan dan struktur, bidang tanah, dll. Untuk memperhitungkan biaya tersebut, biaya sistem operasi harus dibayar, dan aset tetap itu sendiri harus dioperasikan.

Harga perolehan aktiva tetap diperhitungkan dalam beban-beban selama masa pajak, yaitu. tahun, dalam bagian yang sama menurut periode pelaporan, pada hari terakhir setiap triwulan. Dalam hal ini, akuntansi biaya dimulai dari periode pelaporan di mana dua kondisi terakhir terpenuhi: pembayaran aset tetap atau komisioningnya.

✐Contoh ▼

Pada bulan Januari 2019, organisasi mengakuisisi dan mengoperasikan dua aset tetap:

mesin senilai RUB 120.000 yang telah dibayar pada tanggal 10 Maret 2019;
kendaraan senilai RUB 300.000, dibayar pada bulan April 2019.

Kedua aset tetap tersebut dioperasikan pada kuartal pertama, dan pembayaran aset tetap dilakukan pada kuartal yang berbeda. Biaya pembelian mesin dapat diperhitungkan mulai dari kuartal pertama, jadi kami membagi biayanya menjadi 4 bagian yang sama masing-masing 30.000 rubel. setiap. Biaya pembelian transportasi hanya dapat diperhitungkan mulai kuartal ke-2, dalam tiga bagian yang sama masing-masing 100.000 rubel.

Secara total, pada kuartal pertama, organisasi hanya dapat memperhitungkan 30.000 rubel untuk biaya pembelian OS, dan semua kuartal berikutnya - masing-masing 130.000 rubel. (30.000 rubel per mesin dan 100.000 rubel per transportasi). Pada akhir tahun 2019, pengeluaran akan memperhitungkan jumlah biaya untuk kedua aset tetap sebesar RUB 420.000.

Apabila suatu aktiva tetap dibeli secara mencicil, maka pengeluaran menurut sistem perpajakan yang disederhanakan Pendapatan dikurangi pengeluaran dapat mencakup jumlah pembayaran sebagian, meskipun aktiva tetap tersebut tidak dibayar lunas selama masa pajak. .

✐Contoh ▼

Pada bulan Maret 2019, sebuah organisasi yang disederhanakan membeli tempat produksi senilai 6 juta rubel secara cicilan. Pada bulan yang sama, fasilitas tersebut dioperasikan, dan pembayaran pertama sebesar 1 juta rubel. diperkenalkan pada bulan April 2019. Menurut ketentuan perjanjian, jumlah sisanya adalah 5 juta rubel. harus dilunasi dengan angsuran yang sama sebesar RUB 500.000. per bulan selama 10 bulan, terhitung mulai Mei 2019.

Berdasarkan hasil kuartal ke-2, 2 juta rubel dapat diperhitungkan dalam biaya yang terkait dengan pembelian tempat. (1 juta rubel pada bulan April dan masing-masing 500 ribu rubel pada bulan Mei dan Juni). Pada kuartal ke-3 dan ke-4, pengeluaran termasuk pembayaran sebesar 1,5 juta rubel. pada semua orang. Secara total, ketika menghitung pajak tunggal untuk tahun 2019, 5 juta rubel akan diperhitungkan, dan jumlah sisanya 1 juta rubel. akan diperhitungkan tahun depan.

5. Anda perlu memeriksa mitra bisnis Anda

Sayangnya, bahkan pengeluaran yang diselesaikan dengan benar dan dimasukkan dalam daftar tertutup untuk sistem pajak yang disederhanakan Pendapatan dikurangi pengeluaran mungkin tidak diperhitungkan dalam menghitung dasar pengenaan pajak jika inspektorat pajak menganggap bahwa pihak lawan yang memberi Anda dokumen untuk transaksi tersebut tidak jujur.

Kewajiban wajib pajak tidak ditetapkan secara hukum di mana pun, apalagi Mahkamah Konstitusi Federasi Rusia tanggal 16 Oktober 2003 N 329-O menekankan bahwa “... wajib pajak tidak bertanggung jawab atas tindakan semua organisasi yang berpartisipasi dalam proses multi-tahap pembayaran dan transfer pajak ke anggaran.”

Bersamaan dengan Keputusan Mahkamah Konstitusi ini, berlaku Keputusan Sidang Pleno Mahkamah Arbitrase Agung Nomor 53 tanggal 12 Oktober 2006, ayat 10 yang menyatakan bahwa “Suatu manfaat pajak dapat diakui tidak dapat dibenarkan jika otoritas pajak membuktikan bahwa wajib pajak bertindak tanpa uji tuntas dan kehati-hatian, dan seharusnya ia mengetahui pelanggaran yang dilakukan oleh pihak lawan.”

Manfaat pajak adalah pengurangan beban pajak, termasuk ketika biaya-biaya yang timbul berdasarkan sistem perpajakan yang disederhanakan diperhitungkan dalam dasar pengenaan pajak. Dengan demikian, untuk meningkatkan dasar pengenaan pajak pada penghasilan sistem pajak yang disederhanakan dikurangi pengeluaran dan, dengan demikian, jumlah pajak tunggal yang terutang, cukuplah inspektorat pajak menuduh wajib pajak bertindak tanpa uji tuntas dan kehati-hatian dalam memilih. pihak lawan.

Mungkin, para ahli pajak tidak malu dengan kenyataan bahwa tuduhan tersebut terjadi dengan latar belakang itikad baik para peserta dalam hubungan hukum perpajakan, dan “... semua keraguan, kontradiksi dan ambiguitas yang tidak dapat dihilangkan dari undang-undang tentang pajak dan biaya adalah ditafsirkan untuk kepentingan pembayar pajak.”

Pelanggaran apa yang dilakukan oleh pihak lawan yang harus diwaspadai oleh wajib pajak? Di antara yang utama: kegiatan tanpa pendaftaran negara, pendaftaran menggunakan dokumen yang hilang atau palsu, NPWP tidak ada, kurangnya data rekanan dalam daftar negara (Daftar Badan Hukum Negara Bersatu atau Daftar Pengusaha Perorangan Negara Terpadu), ketidakhadiran di lokasi mereka atau alamat resmi, pelanggaran batas waktu penyampaian laporan dan pembayaran pajak.

Situs web Layanan Pajak Federal memungkinkan Anda memeriksa data pendaftaran rekanan, dan juga menawarkan untuk mengetahui apakah bisnis Anda berisiko. Minimal, berkas pada pihak rekanan harus berisi salinan pendaftaran negara dan sertifikat pendaftaran pajak, dokumen konstituen dan kutipan dari Daftar Badan Hukum Negara Terpadu atau Daftar Pengusaha Perorangan Negara Terpadu.

Pajak minimum pada sistem perpajakan yang disederhanakan Pendapatan dikurangi Pengeluaran

Menurut Seni. 346.18 Kode Pajak Federasi Rusia, wajib pajak yang menerapkan objek perpajakan dari sistem pajak yang disederhanakan Pendapatan dikurangi pengeluaran harus membayar pajak minimum jika jumlah pajak yang dihitung dengan cara biasa (termasuk ketika menerapkan tarif pajak yang dibedakan) lebih kecil dari jumlah pajak minimum, yaitu 1% dari pendapatan.

Perlu diperhatikan: dasar pengenaan pajak untuk menghitung pajak minimum bukanlah penghasilan dikurangi jumlah pengeluaran, melainkan penghasilan yang diterima. Pada saat yang sama, pajak minimum dihitung hanya untuk opsi sistem pajak yang disederhanakan Pendapatan dikurangi Pengeluaran.

Pajak minimum dihitung dan dibayar hanya berdasarkan hasil masa pajak (tahun kalender); berdasarkan hasil masa laporan (triwulan I, setengah tahun, dan 9 bulan), pajak minimum tidak dihitung dan tidak dibayar .

✐Contoh ▼

Sebuah organisasi yang beroperasi dengan sistem pajak yang disederhanakan Pendapatan dikurangi pengeluaran dan menerapkan tarif pajak sebesar 15% menerima hasil berikut untuk tahun 2019:

penghasilan 10 juta rubel;
biaya 9,5 juta rubel.

Basis pajak untuk menghitung pajak tunggal dengan cara biasa berjumlah 500 ribu rubel. (10.000.000 rubel dikurangi 9.500.000 rubel), dan jumlah pajak tunggal pada akhir tahun adalah 75 ribu rubel. (500.000*15% = 75.000).

Pajak minimum adalah 100.000 rubel. (penghasilan 10.000.000 * 1%), Anda harus membayar jumlah yang lebih besar, yaitu. 100.000 rubel. Dalam hal ini, semua pembayaran di muka diperhitungkan jika telah dibayar.

Jika Anda tidak berhasil membayar pajak atau iuran tepat waktu, maka selain pajak itu sendiri, Anda juga harus membayar denda berupa denda yang dapat dihitung menggunakan kalkulator kami.