Peraturan tentang sifat perjalanan contoh pekerjaan pengemudi. Sifat pekerjaan bepergian: peraturan hukum

Peraturan tentang alam bepergian pekerjaan (mengisi sampel)

Perseroan Terbatas MENYETUJUI Direktur Umum "Mercury" (LLC "Mercury") LLC "Mercury" Kosterev O.V. Kosterev "15" September 2011 PERATURAN Moskow tentang sifat perjalanan pekerjaan

1. KETENTUAN UMUM

1.1. Peraturan tentang sifat perjalanan pekerjaan (selanjutnya disebut Peraturan) adalah peraturan daerah dari Perseroan Terbatas "Merkurius" (selanjutnya disebut Perusahaan atau Majikan), yang dikembangkan dan diadopsi sesuai dengan peraturan perundang-undangan ketenagakerjaan yang berlaku (Pasal 8 , 166, 168.1 dari Kode Perburuhan RF).

1.2. Peraturan ini menentukan daftar jabatan dan profesi pegawai Perseroan, Pekerjaan penuh waktu yang bersifat perjalanan, dan juga mengatur tata cara dan besaran penggantian biaya-biaya yang berkaitan dengan perjalanan dinas pegawai yang pekerjaan tetapnya bersifat perjalanan.

1.3. Untuk keperluan Peraturan ini, pekerjaan yang bersifat bepergian berarti pekerjaan yang terkait dengan perjalanan bisnis karyawan yang terus-menerus di sekitar Moskow atau dari satu tempat ke tempat lain dalam batas yang ditentukan. kontrak kerja wilayah yang dilakukan oleh karyawan dalam proses kinerja tanggung jawab tenaga kerja.

1.4. Peraturan ini berlaku bagi seluruh karyawan Perseroan (baik karyawan utama maupun karyawan paruh waktu), yang pekerjaan tetapnya bersifat bepergian.

1.5. Peraturan ini mulai berlaku sejak disetujui Direktur Jenderal dan berlaku sampai berlakunya Peraturan baru tentang sifat perjalanan pekerjaan.

1.6. Perubahan Peraturan saat ini dilakukan dengan memperhatikan pendapat serikat pekerja/serikat buruh atas perintah Direktur Jenderal.

2. KARYAWAN YANG KERJANYA TETAP

MEMILIKI KARAKTER YANG BERBAGAI

2.1. Daftar jabatan dan profesi pegawai Perseroan yang pekerjaan tetapnya bersifat bepergian ditetapkan dalam Lampiran Nomor 1 Peraturan ini.

2.2. Sifat perjalanan pekerjaan dapat ditetapkan bagi seorang pekerja baik pada saat ia dipekerjakan pada suatu jabatan (profesi) yang ditentukan dalam Lampiran Nomor 1 Peraturan ini, maupun dalam proses bekerja pada Majikan pada saat pekerja tersebut dipindahkan ke suatu jabatan ( profesi) ditentukan dalam Lampiran No.1 .

2.3. Kondisi yang menentukan sifat perjalanan pekerjaan seorang karyawan tertentu harus dimasukkan dalam kontrak kerja.

2.4. Apabila pada saat mengadakan (mengubah) suatu kontrak kerja dengan seorang pegawai yang menduduki jabatan (profesi) yang ditentukan dalam Lampiran No. 1 Peraturan ini, syarat-syarat sifat perjalanan pekerjaan tidak dicantumkan dalam kontrak kerja, maka isinya harus dilengkapi kondisi yang diperlukan kesepakatan para pihak yang disepakati menulis dan yang merupakan bagian yang tidak terpisahkan dari kontrak kerja.

2.5. Ketidakhadiran dalam kontrak kerja dengan seorang pekerja yang memegang suatu jabatan (melakukan pekerjaan dalam suatu profesi) yang ditentukan dalam Lampiran No. 1 Peraturan ini mengenai syarat-syarat mengenai sifat perjalanan pekerjaan tidak membebaskan pemberi kerja dari memberikan jaminan dan kompensasi kepada pekerja. diatur dalam Peraturan ini pada saat mengirim pegawai dalam perjalanan bisnis.

2.6. Orang-orang yang sifat perjalanan pekerjaannya dikontraindikasikan sesuai dengan laporan medis tidak dapat dipekerjakan (dipindahkan) untuk pekerjaan yang ditentukan dalam Lampiran No. 1 Peraturan ini.

2.7. Jika, berdasarkan laporan medis, seorang karyawan yang pekerjaan tetapnya bersifat bepergian diidentifikasi memiliki kontraindikasi untuk melakukan kata pekerjaan, pekerja tersebut dapat diberhentikan dari pekerjaan yang ditentukan dalam kontrak kerja dan dipindahkan ke pekerjaan lain yang tidak dikontraindikasikan baginya karena alasan kesehatan. Jika karyawan menolak pemindahan atau Majikan tidak memiliki pekerjaan yang sesuai, kontrak kerja dengan karyawan tersebut dapat diakhiri sesuai dengan klausul 8 bagian pertama Seni. 77 Kode Perburuhan Federasi Rusia.

3. PERJALANAN KANTOR KARYAWAN,

3.1. Untuk keperluan Peraturan ini, perjalanan dinas adalah perjalanan (atau perpindahan lain) pekerja yang pekerjaan tetapnya bersifat perjalanan, yang dilakukan oleh mereka atas nama pemberi kerja untuk melakukan pekerjaan yang ditentukan dalam kontrak kerja. Perjalanan bisnis ini bukanlah perjalanan bisnis.

3.2. Dasar pengiriman seorang karyawan dalam perjalanan bisnis didokumentasikan dalam secara tertulis instruksi dari Majikan (orang yang diberi wewenang olehnya):

3.3. Pendaftaran dan penerbitan (penerimaan) lembar rute dilakukan oleh spesialis di departemen SDM, pendaftaran dan penerbitan (penerimaan) lembar rute dilakukan oleh petugas operator departemen transportasi.

3.4. Di akhir perjalanan bisnis, karyawan wajib menyerahkan lembar rute atau waybill yang telah diisi lengkap kepada orang yang ditentukan dalam klausul 3.3 dalam waktu 1 hari kerja. Dokumen yang mengkonfirmasi pengeluaran aktual karyawan selama perjalanan dilampirkan masing-masing pada rute atau waybill (kecuali untuk kasus yang ditentukan dalam klausul 5.11 Peraturan ini).

3.5. Pendaftaran pergerakan lembar rute dilakukan dalam Daftar pergerakan lembar rute (Lampiran No. 3), pendaftaran pergerakan waybill - dalam Jurnal pendaftaran pergerakan waybill (formulir standar antarindustri No. 8 , disetujui oleh Resolusi Komite Statistik Negara Rusia tanggal 28 November 1997 No. 78).

3.6. Selama dalam perjalanan bisnis, karyawan tunduk pada jam kerja dan waktu istirahat, ditetapkan dengan Peraturan intern peraturan ketenagakerjaan Perusahaan dan kontrak kerja.

3.7. Selama dalam perjalanan bisnis, pekerja dibayar upah berdasarkan gaji yang ditetapkan (tarif tarif) dan jam kerja sebenarnya.

3.8. Pekerja yang mempunyai sifat pekerjaan bepergian, atas perintah pemberi kerja, dapat dikirim dalam perjalanan bisnis untuk melaksanakan tugas resmi di luar wilayah yang ditentukan dalam kontrak kerja.

4. JAMINAN DAN KOMPENSASI BAGI KARYAWAN,

KERJA PERMANEN DENGAN KARAKTER PERJALANAN

4.1. Selain memberikan jaminan umum dan kompensasi yang diatur oleh Kode Perburuhan Federasi Rusia dan peraturan lainnya tindakan hukum, Pemberi kerja mengganti biaya yang terkait dengan perjalanan bisnis kepada karyawan yang pekerjaan tetapnya bersifat bepergian:

Biaya perjalanan;

Biaya sewa tempat tinggal;

Biaya tambahan yang berhubungan dengan tinggal di luar tempat tinggal permanen (per diem);

Biaya-biaya lain yang dikeluarkan oleh pekerja dengan izin atau sepengetahuan pemberi kerja.

5. JUMLAH DAN TATA CARA PENGGANTIAN BIAYA,

TERKAIT DENGAN PERJALANAN RESMI

5.1. Biaya perjalanan diganti sebesar biaya perjalanan sebenarnya dengan jenis transportasi tertentu (termasuk pembayaran asuransi untuk asuransi wajib negara bagi penumpang dalam transportasi, pembayaran untuk layanan terkait); pengemudi - dalam jumlah biaya aktual untuk pembelian bahan bakar dan pelumas dalam batas yang ditentukan oleh perintah Kementerian Transportasi Federasi Rusia tanggal 14 Maret 2008 N AM-23-r.

5.2. Jumlah biaya perjalanan sebenarnya untuk jenis transportasi tertentu, serta biaya aktual untuk pembelian bahan bakar dan pelumas, ditentukan berdasarkan dokumen perjalanan, kuitansi, kuitansi kas, kuitansi pompa bensin, dan dokumen lain yang mengkonfirmasi pengeluaran ini. .

5.3. Untuk mengganti biaya perjalanan, kurir diberikan satu tiket bus, troli, trem, dan metro yang dibeli atas biaya Majikan untuk bulan berikutnya, selambat-lambatnya pada hari kerja terakhir bulan berjalan. Jika karyawan memiliki tiket perjalanan yang dibeli atas biayanya sendiri, karyawan tersebut akan mendapatkan penggantian biayanya. Biaya perjalanan dengan angkutan lain diganti sesuai dengan tata cara umum.

5.4. Biaya sewa tempat tinggal diganti sebesar biaya sebenarnya, tetapi tidak lebih dari 3.000 rubel. per hari.

5.5. Jumlah biaya sebenarnya untuk menyewa tempat tinggal, termasuk pembayaran layanan tambahan disediakan di hotel (dengan pengecualian biaya untuk layanan di bar dan restoran, layanan kamar, untuk penggunaan fasilitas rekreasi dan kesehatan), ditentukan berdasarkan faktur, faktur, kwitansi, penerimaan kas, tindakan dan dokumen lain yang mengkonfirmasi hal ini. pengeluaran.

5.6. Tunjangan harian (biaya tambahan yang terkait dengan tinggal di luar tempat tinggal permanen) dibayarkan sebesar 800 rubel. untuk setiap hari perjalanan bisnis, termasuk akhir pekan dan hari non-kerja liburan, serta hari-hari persinggahan paksa.

5.7. Jika sifat tugas kerja yang dilakukan dan kondisi transportasi memungkinkan karyawan untuk kembali bekerja setiap hari tempat permanen tempat tinggal, tidak ada tunjangan harian yang dibayarkan.

5.8. Tunjangan harian dibayarkan berdasarkan lembar rute dan waybill yang dilaksanakan dengan benar.

5.9. Pengeluaran lain yang harus diganti sehubungan dengan perjalanan bisnis meliputi:

Biaya komunikasi seluler - sebesar 400 rubel. per bulan;

Biaya pengemudi untuk perbaikan mobil tidak terjadwal - sebesar yang terdokumentasi ( penerimaan kas, kwitansi penjualan, kwitansi, dll) biaya sebenarnya.

5.10. Penggantian kepada karyawan atas biaya-biaya yang berkaitan dengan perjalanan bisnis dilakukan selambat-lambatnya pada tanggal 5 bulan berikutnya setelah bulan pelaporan, berdasarkan lembar rute atau waybill yang telah dilaksanakan dengan baik dengan adanya dokumen yang mengkonfirmasi biaya sebenarnya yang terkait dengan perjalanan bisnis. .

Pembayaran tunjangan harian dan penggantian biaya komunikasi seluler dilakukan berdasarkan rute atau waybill, tanpa memberikan dokumen yang mengkonfirmasi biaya sebenarnya.

5.11. Untuk melaksanakan tugas pekerjaan selama perjalanan bisnis, pegawai yang mempunyai sifat pekerjaan bepergian, atas lamarannya, berdasarkan perintah (instruksi) dari Majikan, diberikan uang muka untuk biaya-biaya yang akan datang. Besarnya uang muka, serta jangka waktu pemberiannya kepada karyawan uang tunai, ditentukan atas perintah (instruksi) Majikan.

5.12. Pegawai sebagaimana dimaksud dalam pasal 5.11 wajib, selambat-lambatnya 3 hari kerja setelah berakhirnya jangka waktu pengeluaran uang, wajib menyampaikan kepada bagian akuntansi laporan jumlah yang dibelanjakan dalam Formulir N AO-1, disetujui dengan Resolusi Komite Statistik Negara Federasi Rusia tanggal 01.08.2001 N 55, dengan bukti pendukung terlampir dokumen biaya. Sisa uang muka yang belum terpakai harus diserahkan ke meja kas Perusahaan, dan kelebihan pengeluaran akan dikompensasikan kepada karyawan dengan cara yang ditentukan dalam klausul 5.10 Peraturan ini.

Lampiran No.1

Daftar profesi dan posisi karyawan Mercury LLC,

yang pekerjaan tetapnya adalah berwisata alam

1) kurir;

2) pengirim barang;

3) pengemudi mobil;

4) sopir truk.

Lampiran No.2

Perseroan Terbatas "Merkurius" (LLC "Merkurius")

Lembar rute dari ______________________ N _________ ____________ ____________________ ______________ Jabatan Nama lengkap tab. N

	Organisasi		tanggal dan waktu		tanggal dan waktu		Jabatan, nama lengkap, tanda tangan orang yang menerima/melepaskan muatan, tanggal

Kode Tenaga Kerja mengharuskan pemberi kerja untuk mengganti biaya karyawan yang pekerjaannya melibatkan perjalanan. Kompensasi tersebut diperhitungkan saat menghitung pajak penghasilan dan dibebaskan dari pajak penghasilan pribadi dan iuran. Oleh karena itu, auditor dari Layanan Pajak Federal dan dana selalu sangat memperhatikan dokumen yang mengonfirmasi bahwa pekerjaan tersebut benar-benar dilakukan dalam perjalanan, dan biaya yang dapat diganti terkait dengan seringnya perjalanan dan benar-benar terjadi. Bagaimana menerapkan hubungan kerja dengan karyawan yang bepergian dan pembayaran yang menguntungkan mereka, sambil menghindari biaya tambahan, baca artikelnya.

Karakter traveling macam apa ini?

Dalam Kode Ketenagakerjaan, hanya tiga pasal yang menyebutkan sifat perjalanan pekerjaan.

Pasal 57 Kode Perburuhan Federasi Rusia menyatakan bahwa kondisi yang menentukan, jika perlu, sifat pekerjaan (bergerak, bepergian, di jalan, sifat pekerjaan lainnya) harus dimasukkan dalam kontrak kerja.

Menurut Seni. 166 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia, perjalanan bisnis karyawan yang pekerjaan tetapnya dilakukan di jalan atau bersifat perjalanan tidak diakui sebagai perjalanan bisnis.

Sesuai dengan Seni. 168.1 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia untuk karyawan yang pekerjaan tetapnya dilakukan di jalan atau bersifat bepergian, serta karyawan yang bekerja di kondisi lapangan atau berpartisipasi dalam pekerjaan yang bersifat ekspedisi, pemberi kerja akan mengganti biaya berikut terkait dengan perjalanan bisnis:

Biaya perjalanan;

Biaya sewa tempat tinggal;

Biaya tambahan yang berhubungan dengan tinggal di luar tempat tinggal tetap (tunjangan harian, tunjangan lapangan);

Biaya-biaya lain yang dikeluarkan oleh pekerja dengan izin atau sepengetahuan pemberi kerja.

Selain itu, Seni. 168.1 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia menetapkan bahwa jumlah dan prosedur penggantian biaya-biaya di atas, serta daftar pekerjaan, profesi, posisi para pekerja ini ditetapkan oleh kesepakatan bersama, kesepakatan, dan peraturan setempat. Besaran dan tata cara penggantian biaya-biaya ini juga dapat ditentukan dalam kontrak kerja.

Oleh karena itu, Kode Etik ini menetapkan jaminan tambahan bagi karyawan yang memiliki sifat pekerjaan bepergian, namun tidak menguraikan jenis pekerjaan apa yang dapat dianggap bersifat perjalanan. Secara khusus, tidak jelas kriteria apa untuk menentukan apakah pekerjaan seorang karyawan tertentu adalah perjalanan, apakah dalam hal ini profesi karyawan tersebut penting, berapa jumlah dan frekuensi perjalanan bisnis yang harus dilakukan?

Akhir tahun lalu, Rostrud mencoba menjawab pertanyaan tersebut melalui surat tertanggal 12 Desember 2013 No. Para pejabat mengutip dua tanda pekerjaan keliling:

1) kinerja karyawan tanggung jawab pekerjaan di luar lokasi organisasi;

2) pekerjaan yang berkaitan dengan perjalanan bersifat tetap (berbeda dengan perjalanan dinas yang bersifat sementara dan terbatas pada jangka waktu tertentu).

Dalam hal dokumentasi, Rostrud menunjukkan hal berikut:

Kondisi yang menetapkan sifat perjalanan pekerjaan seorang karyawan harus dimasukkan dalam kontrak kerja (Pasal 57 Kode Perburuhan Federasi Rusia);

Daftar pekerjaan, profesi, jabatan pegawai yang pekerjaan tetapnya bersifat bepergian harus ditetapkan dalam kesepakatan bersama, perjanjian atau peraturan setempat (Pasal 168.1 Kode Perburuhan Federasi Rusia).

Kesimpulan dalam surat tersebut adalah sebagai berikut: jika fungsi pekerjaan pekerja melibatkan pekerjaan terus-menerus di jalan, maka pemberi kerja berhak menetapkan sifat perjalanan pekerjaannya dan mengganti biaya yang terkait dengan perjalanan bisnis.

Seperti yang bisa kita lihat, para pejabat belum menjelaskan dalam hal apa pekerjaan yang berhubungan dengan perjalanan dapat dianggap bersifat permanen. Yang penting di sini: jumlah perjalanan per bulan, frekuensinya, atau faktor lainnya?

Menurut kami, sifat permanen berarti karyawan tersebut menghabiskan sebagian besar waktu kerjanya di jalan.

Persyaratan auditor

Auditor dari Layanan Pajak Federal dan dana memberikan perhatian khusus dalam memeriksa dokumen yang digunakan perusahaan untuk mengonfirmasi keabsahan penggantian biaya kepada karyawan yang berkaitan dengan perjalanan bisnis dan sebagaimana dimaksud dalam Art. 168.1 Kode Perburuhan Federasi Rusia. Hal ini dibuktikan dengan berbagai penjelasan resmi dan kaya praktek arbitrase tentang masalah ini.

Alasan perhatian yang cermat dari para pengawas adalah sederhana dan karena kompensasi bagi karyawan yang “berpergian” untuk biaya yang terkait dengan perjalanan bisnis:

Diperhitungkan pada saat menghitung pajak penghasilan dalam pengeluaran lain (ayat 49, ayat 1, pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia);

Dibebaskan dari pajak penghasilan pribadi sebagai pembayaran kompensasi yang ditetapkan oleh undang-undang terkait dengan pelaksanaan tugas ketenagakerjaan oleh karyawan (klausul 3 pasal 217 Kode Pajak Federasi Rusia);

Dikecualikan dari premi asuransi, termasuk kontribusi untuk cedera (sub-ayat “dan” klausul 2, bagian 1, pasal 9 Undang-Undang Federal 24 Juli 2009 No. 212-FZ “Tentang kontribusi asuransi kepada Dana Pensiun Federasi Rusia, Dana Asuransi Sosial Federasi Rusia, Dana Asuransi Kesehatan Wajib Federal” (selanjutnya disebut Undang-Undang No. 212-FZ), sub-klausul. 2 hal.1 seni. 20.2 Undang-Undang Federal 24 Juli 1998 No. 125-FZ “Tentang Wajib asuransi sosial dari kecelakaan kerja dan penyakit akibat kerja” (selanjutnya disebut UU No. 125-FZ)).

Mari kita lihat lebih dekat persyaratannya dokumentasi pekerjaan perjalanan dan kompensasi diajukan oleh otoritas pengatur.

Konfirmasi sifat perjalanan pekerjaan

Kode Perburuhan tidak mengharuskan pemberi kerja untuk membuktikan fakta bahwa perjalanan bisnis seorang karyawan yang kontrak kerjanya mengatur sifat perjalanan pekerjaan sebenarnya bersifat permanen.

Sebagian besar klarifikasi resmi juga tidak memerlukan bukti dokumenter tentang sifat permanen perjalanan bisnis.

Dalam salah satu suratnya (tertanggal 10 November 2011 No. ED-4-3/18794@), Layanan Pajak Federal Rusia melaporkan bahwa sifat perjalanan dari pekerjaan pengemudi penerusan dapat dikonfirmasikan dengan perintah, waybill, laporan penerbangan dan dokumen lainnya. Artinya, kita berbicara secara khusus tentang hak, dan bukan kewajiban perusahaan untuk menyerahkan dokumen-dokumen tersebut kepada pemeriksa.

Jelas bahwa Layanan Pajak Federal dan dana tidak akan memiliki keluhan apa pun tentang pembayaran tunjangan tersebut, karena perusahaan akan mentransfer jumlah dan kontribusi pajak penghasilan pribadi bersamaan dengan itu. Namun dari sudut pandang undang-undang ketenagakerjaan, penggantian kompensasi dengan tunjangan seperti itu adalah melanggar hukum. Kode Ketenagakerjaan tidak mewajibkan pemberi kerja untuk membayar premi kepada karyawan atas sifat perjalanan pekerjaan mereka. Perusahaan melakukan ini berdasarkan kesepakatan dengan karyawan. Pada saat yang sama, kewajiban majikan untuk mengganti biaya karyawan yang terkait dengan perjalanan terus-menerus diatur dalam Art. 168.1 Kode Perburuhan Federasi Rusia. Artinya, perusahaan tidak berhak menolak penggantian biaya-biaya tersebut meskipun telah menetapkan premi kondisi khusus tenaga kerja.

Dengan demikian, tidak adanya pembayaran kompensasi merupakan pelanggaran terhadap undang-undang ketenagakerjaan. Untuk itu pengawas ketenagakerjaan berhak menjatuhkan denda kepada pimpinan perusahaan ( pengusaha perorangan) dalam jumlah 1.000 hingga 5.000 rubel, dan organisasi itu sendiri dalam jumlah 30.000 hingga 50.000 rubel. (Bagian 1 Pasal 5.27 KUHP).

Ada kategori pekerja tertentu yang pekerjaan tetapnya bersifat perjalanan atau dilakukan di jalan raya. Menurut norma-norma Kode Perburuhan, majikan berkewajiban untuk mengganti biaya-biaya yang berkaitan dengan perjalanan bisnis. Dalam surat keterangan tersebut disebutkan bahwa besaran santunan bagi pegawai yang pekerjaan tetapnya bersifat perjalanan tidak dikenakan pajak penghasilan orang pribadi dalam batas yang ditetapkan dalam kesepakatan bersama atau peraturan daerah. Biaya-biaya tersebut juga dapat diperhitungkan untuk keperluan pajak laba. (SURAT KEMENTERIAN KEUANGAN RF tanggal 25 Oktober 2013 No. 03-04-06/45182)

Sifat pekerjaan bepergian: peraturan hukum

Kode Perburuhan beroperasi dengan konsep “pekerjaan keliling”, tetapi tidak memuat definisi khusus tentangnya. Kalau begitu, jenis pekerjaan apa yang dianggap sebagai perjalanan?

Pengadilan telah berulang kali mencatat bahwa ini adalah pekerjaan yang memerlukan perjalanan bisnis terus-menerus. Artinya, pegawai tersebut melakukan pekerjaan di luar kantor. Kesimpulan ini dicapai, misalnya, oleh Layanan Antimonopoli Federal Distrik Barat Laut dalam resolusinya tertanggal 6 Desember 2004 No. A26-8850/03-21. Dengan demikian, pekerjaan seorang sopir atau kurir diakui sebagai pekerjaan keliling.

Para ahli dari Kementerian Kesehatan dan Pembangunan Sosial Rusia, dalam surat tertanggal 18 September 2009 No. 22-2-3644, menyatakan bahwa karena undang-undang saat ini tidak memuat konsep “pekerjaan bepergian”, keputusan untuk mengklasifikasikan a pekerjaan tertentu karena perjalanan dilakukan oleh organisasi secara mandiri.

Untuk beberapa industri, seperti konstruksi, definisi kerja keliling dituangkan dalam perjanjian industri.

Perjanjian Industri Federal* memberikan definisi berikut: sifat perjalanan pekerjaan dalam konstruksi melibatkan pelaksanaannya di lokasi yang terletak pada jarak yang cukup jauh dari lokasi organisasi, dan oleh karena itu karyawan melakukan perjalanan di luar jam kerja dari lokasi pemberi kerja ( tempat pengumpulan) ke tempat kerja di objek dan kembali.

* Perjanjian Industri Federal tentang Konstruksi dan Industri bahan bangunan Federasi Rusia untuk 2011-2013.

Perlu diketahui bahwa sifat perjalanan pekerjaan tidak boleh disamakan dengan perjalanan bisnis - perjalanan seorang karyawan atas perintah majikan untuk jangka waktu tertentu untuk melaksanakan tugas resmi di luar tempat kerja tetap.

Pasal 166 Kode Perburuhan Federasi Rusia secara tegas menyatakan bahwa perjalanan bisnis seseorang yang pekerjaan tetapnya dilakukan di jalan atau bersifat bepergian tidak diakui sebagai perjalanan bisnis.

Dengan demikian, sifat pekerjaan bepergian melibatkan pelaksanaan tugas pekerjaan di luar kantor. Undang-undang tersebut tidak memuat kata-kata yang lebih jelas. Organisasi secara mandiri (dengan mempertimbangkan kekhususan kegiatannya) menetapkan daftar karyawan yang pekerjaannya bersifat perjalanan.

Jika pemberi kerja merasa kesulitan untuk menjawab pertanyaan apakah aktivitas karyawan yang memegang posisi tertentu merupakan pekerjaan keliling, spesialis dari departemen keuangan utama merekomendasikan untuk mengajukan permintaan ke Kementerian Tenaga Kerja dan Perlindungan Sosial Federasi Rusia.

Jaminan dan kompensasi saat bepergian

Untuk personel dengan sifat pekerjaan bepergian, Kode Ketenagakerjaan memberikan sejumlah jaminan dan kompensasi tambahan.

Jadi, jika pekerjaannya bersifat perjalanan, maka tunjangan dapat dibayarkan berdasarkan kontrak kerja atau peraturan setempat.

Saat menetapkan besaran tunjangan tersebut, Anda harus berpedoman pada:

Peraturan tentang pembayaran bonus terkait dengan sifat mobile dan perjalanan pekerjaan di bidang konstruksi (disetujui oleh Resolusi Komite Perburuhan Negara Uni Soviet, Sekretariat Dewan Pusat Serikat Pekerja tertanggal 01.06.89 No. 169/10- 87);
Daftar profesi, jabatan dan kategori pekerja sungai, transportasi darat dan jalan raya, yang diberikan bonus sehubungan dengan pekerjaan terus-menerus di jalan, sifat perjalanan pekerjaan, serta selama perjalanan bisnis di wilayah yang mereka layani (disetujui oleh Resolusi Dewan Menteri RSFSR tanggal 12 Desember, 1978 Nomor 579);
perjanjian industri.

Apabila dokumen-dokumen tersebut tidak berlaku bagi pemberi kerja, maka ia berhak menetapkan tunjangan sifat perjalanan pekerjaan dalam peraturan daerah.

Selain itu, sesuai dengan Pasal 168.1 Kode Perburuhan Federasi Rusia, majikan wajib mengganti biaya berikut kepada karyawan tersebut:

untuk perjalanan dan akomodasi selama perjalanan bisnis;
tunjangan harian;
pengeluaran lain yang terkait dengan sifat perjalanan pekerjaan.

Artinya, organisasi dapat mengkompensasi pengeluaran karyawan yang terkait dengan pekerjaan perjalanan.

Daftar pengeluaran dan jumlah yang bersedia diberikan oleh organisasi untuk memberi kompensasi kepada karyawan atas sifat perjalanan pekerjaan mereka harus ditentukan dalam peraturan setempat, perjanjian bersama, atau perjanjian kerja.

Mendokumentasikan

Mari kita pertimbangkan dokumen apa saja yang perlu disiapkan oleh pemberi kerja agar pembayaran kompensasi kepada mereka yang pekerjaannya bersifat bepergian dapat dibenarkan.

1. Kontrak kerja. Sesuai dengan Pasal 57 Kode Perburuhan Federasi Rusia, kondisi mengenai sifat perjalanan pekerjaan harus dicantumkan dalam kontrak kerja. Selain itu, sifat perjalanan pekerjaan juga perlu dicantumkan dalam uraian tugas karyawan.

2. Peraturan tentang sifat perjalanan pekerjaan. Menurut Pasal 168.1 Kode Perburuhan Federasi Rusia, daftar profesi dan posisi dengan sifat pekerjaan bepergian ditetapkan dengan kesepakatan bersama, perjanjian, peraturan lokal, seperti Peraturan tentang sifat pekerjaan bepergian. Ini berisi daftar pekerjaan, profesi dan posisi yang bersifat perjalanan, mengatur tata cara dan besaran penggantian biaya yang terkait dengan perjalanan bisnis, serta tata cara pendaftaran perjalanan dan bentuk dokumen. Peraturan ini disetujui dan diberlakukan atas perintah pemberi kerja.

3. Deskripsi pekerjaan. DI DALAM Deskripsi pekerjaan Para spesialis yang mendapat kompensasi dari organisasi atas biaya yang terkait dengan perjalanan bisnis harus menunjukkan bahwa pekerjaan tetap mereka bersifat perjalanan. Dan dalam hal ini, pembayaran perjalanan, akomodasi dan tunjangan harian akan dianggap sebagai pengeluaran yang wajar.

4. Dokumen yang mengkonfirmasi biaya. Biaya perjalanan dan akomodasi harus dikonfirmasi dengan tiket transportasi dan tagihan hotel. Tunjangan harian diberikan untuk setiap hari perjalanan bisnis, jadi Anda harus membuat pesanan yang menentukan berapa hari perjalanan bisnis akan berlangsung.

Pajak penghasilan pribadi: prosedur perpajakan untuk kompensasi biaya

Sesuai dengan paragraf 3 Pasal 217 Kode Pajak Federasi Rusia, semua jenis pembayaran kompensasi yang ditetapkan oleh hukum terkait dengan pelaksanaan tugas kerja oleh wajib pajak tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi. DI DALAM kategori ini pembayaran tidak kena pajak juga mencakup besarnya penggantian biaya pegawai yang bersifat perjalanan.

Seperti disebutkan di atas, Pasal 168.1 Kode Perburuhan Federasi Rusia berisi daftar biaya yang wajib dikompensasi oleh majikan kepada karyawan. Izinkan kami mengingatkan Anda bahwa dalam perjanjian kerja bersama atau perjanjian kerja atau peraturan daerah lainnya, pemberi kerja menetapkan daftar khusus biaya yang dapat diganti, serta jumlah penggantiannya.

Jadi, seperti yang dilaporkan departemen keuangan utama dalam surat yang dikomentari, pembayaran yang ditujukan untuk penggantian biaya yang terkait dengan perjalanan bisnis karyawan yang pekerjaannya bersifat perjalanan tidak dikenakan pajak penghasilan. individu dalam jumlah yang ditetapkan oleh perjanjian, perjanjian kerja atau kolektif atau tindakan lokal organisasi lainnya.

Pajak penghasilan: kemungkinan mengakui jumlah penggantian sebagai beban

Ketika ditanya tentang kemungkinan mengakui penggantian biaya yang terkait dengan perjalanan bisnis sebagai biaya yang diperhitungkan untuk tujuan pajak penghasilan, Kementerian Keuangan Rusia memberikan jawaban positif. Dan sekali lagi, ini menunjukkan bahwa hanya kompensasi yang diatur dalam perjanjian atau peraturan daerah yang dapat diperhitungkan dalam pengeluaran.

Jumlah kompensasi, menurut pejabat departemen keuangan utama, harus dimasukkan dalam pengeluaran lain berdasarkan sub-paragraf 49 paragraf 1 Pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia.

DI DALAM undang-undang ketenagakerjaan Tidak ada definisi yang jelas tentang pekerjaan bepergian. Bagaimana cara menentukan apakah suatu pekerjaan bersifat perjalanan? Majikan mempunyai hak untuk secara mandiri memutuskan definisi jenis pekerjaan tertentu sebagai perjalanan. Dalam praktiknya, sifat pekerjaan bepergian berarti pekerjaan yang memerlukan perpindahan pekerja secara konstan atau sangat sering pemukiman, wilayah organisasi. Misalnya, logis untuk menetapkan sifat perjalanan pekerjaan bagi pengemudi atau kurir. Dengan demikian, kegiatan yang bersifat bepergian meliputi pekerjaan yang:

dilakukan dalam perjalanan;
sifat ekspedisi;
dilakukan di lapangan;
melibatkan perjalanan yang sangat sering atau terus-menerus.

Sifat pekerjaan - apa sajakah itu?

Undang-undang ketenagakerjaan menyebutkan jenis pekerjaan berikut: berpindah-pindah, bepergian, di jalan, dan jenis pekerjaan lainnya.

Jika pemberi kerja memutuskan untuk menetapkan sifat pekerjaan khusus bagi pekerjanya, maka ketentuan mengenai hal ini harus dicantumkan dalam kontrak kerja. Namun, pengusaha harus ingat bahwa kontrak kerja tidak hanya perlu mencantumkan ketentuan mengenai kekhususan pelaksanaan tugas kerja, tetapi juga menyetujui daftar karyawan dengan jenis pekerjaan ini, serta ketentuan penggantian biaya. yang dikeluarkan dalam perjalanan kerja.

Daftar pekerjaan, profesi, jabatan pekerja dengan sifat pekerjaan bepergian dapat dijadikan lampiran Peraturan Internal Ketenagakerjaan, kesepakatan bersama, atau disetujui atas perintah pemberi kerja.

Contoh pesanan tentang sifat pekerjaan yang bepergian

Jika pemberi kerja mempekerjakan cukup banyak orang yang memiliki sifat pekerjaan bepergian, akan lebih mudah untuk mengembangkan dokumen khusus - peraturan tentang sifat perjalanan pekerjaan, yang akan mengatur semua masalah yang berkaitan dengan kinerja jenis pekerjaan ini. bekerja. Bentuk terpadu peraturan tentang sifat perjalanan pekerjaan belum disetujui, oleh karena itu organisasi berhak mengembangkan dokumen ini secara mandiri.

Mengapa disarankan untuk mengembangkan dokumen ini? Dalam Peraturan tersebut, pemberi kerja dapat menetapkan prinsip-prinsip dasar dan tata cara pelaksanaan tugas ketenagakerjaan oleh pekerja yang bersifat bepergian:

daftar profesi dan jabatan pegawai yang mempunyai sifat pekerjaan bepergian;
daftar dokumen yang harus dilengkapi selama pekerjaan bersifat perjalanan;
jumlah pembayaran tambahan dan kompensasi untuk sifat khusus pekerjaan;
masalah-masalah lain yang berkaitan dengan sifat perjalanan pekerjaan.

Contoh ketentuan sifat perjalanan pekerjaan yang relevan untuk tahun 2017 dapat diunduh di bawah ini.

Banyak pengusaha tertarik dengan pertanyaan - apa yang harus ditunjukkan di kolom “sifat pekerjaan” pada kartu pribadi T-2? Namun, jangan bingung, sifat perjalanan pekerjaan tidak dicantumkan dalam kartu pribadi: ketika membuat kontrak kerja dengan seorang karyawan untuk waktu tidak terbatas, sifat pekerjaan di kartu pribadi T-2 harus dicantumkan “ secara permanen”, ketika menyelesaikan kontrak kerja jangka tetap - “sementara”.

Pembayaran tambahan untuk sifat pekerjaan yang bepergian

Bagi pekerja yang sering bepergian, pemberi kerja mengganti biaya-biaya yang berkaitan dengan perjalanan bisnis, yaitu:

biaya perjalanan;
biaya sewa akomodasi;
biaya-biaya lain yang dikeluarkan oleh pekerja dan disepakati dengan pemberi kerja.

Dokumen-dokumen berikut ini menjadi dasar penghitungan kompensasi:

Dokumen organisasi yang mencantumkan daftar karyawan yang ditugaskan pada jenis pekerjaan tertentu. Misalnya pesanan;
Kontrak kerja dengan seorang karyawan atau perjanjian tambahan pada kontrak, yang menentukan sifat pekerjaan karyawan;
Dokumen yang menunjukkan jumlah kompensasi kepada karyawan (dapat ditentukan, misalnya, dalam kontrak kerja);
Dokumen yang mengkonfirmasikan pengeluaran karyawan, serta perjalanannya. Ini mungkin berupa laporan tentang pekerjaan yang dilakukan, dokumen awal dan dokumen yang mengkonfirmasi biaya yang dikeluarkan.

Sifat pekerjaan bepergian bagi pengemudi

Pekerjaan pengemudi memerlukan perjalanan terus-menerus dan berada di luar wilayah organisasi. Terlepas dari kenyataan bahwa perjalanan terus-menerus bahkan diperlukan untuk melakukan pekerjaan sebagai pengemudi, sifat pekerjaan harus dicantumkan dalam kontrak kerja.

Kontrak kerja dengan pengemudi tidak boleh menunjukkan wilayah spesifik tempat ia melakukan pekerjaannya. Jika pemberi kerja menentukan wilayah tertentu, misalnya St. Petersburg, maka jika karyawan harus melakukan perjalanan ke wilayah lain untuk bekerja, misalnya wilayah Moskow, pemberi kerja perlu mengatur perjalanan bisnis.

Pakar Grup GNK menjelaskan bagaimana perpajakan dapat dioptimalkan dengan mempertimbangkan secara tepat sifat perjalanan pekerjaan karyawan.

Baru-baru ini, Kementerian Keuangan Federasi Rusia sekali lagi mengklarifikasi bahwa pembayaran kompensasi kepada karyawan yang pekerjaannya bersifat perjalanan tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi, dan premi asuransi tidak dikenakan atas pembayaran ini. Mari kita lihat lebih dekat situasinya.

Siapa karyawan yang bepergian?

Jawaban umum atas pertanyaan ini terkandung dalam Art. 168.1 Kode Perburuhan Federasi Rusia. Standar ini berlaku bagi pekerja yang pekerjaan tetapnya dilakukan:

dalam perjalanan (mis. pengemudi);

mempunyai sifat bepergian ( inspektur, spesialis yang menyediakan layanan rumah tangga di rumah pelanggan, kurir, agen asuransi);

di lapangan ( ahli geologi);

dalam kondisi ekspedisi ( orang yang menyertai barang).

Majikan mengganti semuanya untuk biaya yang berkaitan dengan perjalanan bisnis.

! Undang-undang tidak memuat batasan pada posisi pekerja yang sifat pekerjaannya ditetapkan! “Biasanya, perjalanan dianggap sebagai pekerjaan di mana seorang karyawan melakukan tugas pekerjaannya di luar lokasi organisasi,” jelasnya. layanan federal tentang ketenagakerjaan dan ketenagakerjaandalam miliknyaSurat No. 4209-TZ daritanggal 12 Desember 2013 No.4209-TZ.

Seni. 57 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia menyatakan bahwa kondisi yang menentukan, jika perlu, sifat pekerjaan (bergerak, bepergian, di jalan, sifat pekerjaan lainnya) harus terkandung dalam kontrak kerja.

Selain itu, sifat perjalanan pekerjaan dapat tercermin dalam kesepakatan bersama (Pasal 41 Kode Perburuhan Federasi Rusia).

Majikan mengembangkan dan menyetujui aliran dokumen selama sifat perjalanan pekerjaan secara mandiri. Berdasarkan hal tersebut, GNK GC merekomendasikan agar organisasi mengembangkan:

daftar jabatan, profesi dan pekerjaan orang yang pekerjaan tetapnya dilakukan di jalan, bersifat perjalanan atau ekspedisi;

tindakan peraturan lokal (mis. Peraturan tentang sifat perjalanan pekerjaan , yang didalamnya perlu didefinisikan konsep perjalanan kerja, menetapkan pembayaran kompensasi, menentukan bentuk dokumen yang mengkonfirmasi perjalanan, serta tata cara melakukan pembayaran kepada karyawan. Dokumen tersebut disetujui dan diberlakukan berdasarkan pesanan pemberi pekerjaan).

! Jika pekerjaan karyawan bersifat perjalanan, maka perjalanan tersebut tidak diakui sebagai perjalanan bisnis (Bagian 1, Pasal 166 Kode Perburuhan Federasi Rusia). Perjalanan bisnis bersifat sementara danpekerjaan yang melibatkan perjalanan - permanen. Masing-masing,Standar “Perjalanan” tidak berlaku untuk sifat perjalanan pekerjaan. (Surat Kementerian Keuangan tanggal 15 Februari 2017 No.03-04-06/8562).

Biaya apa saja yang bisa diganti dan berapa tepatnya?

Kompensasi dipertimbangkan pembayaran tunai, didirikan dengan tujuan mengganti biaya yang terkait dengan kinerja pekerjaan mereka atau tugas lain yang ditentukan oleh Kode Perburuhan Federasi Rusia dan lain-lain kepada karyawan hukum federal(Pasal 164 Kode Perburuhan Federasi Rusia). Ini termasuk:

Tidak ada premi asuransi atau pajak penghasilan pribadi

Kompensasi karyawan untuk sifat perjalanan pekerjaan tidak diberikan, karena pembayaran tersebut tidak diakui sebagai subjek pajak premi asuransi(lihat Surat Departemen Kebijakan Pajak dan Kepabeanan Kementerian Keuangan Rusia tanggal 19 April 2017 No. 03-04-06/23538).

“Berdasarkan ketentuan ayat. 10 hal. 2 hal.1 seni. 422 Kode Pajak Federasi Rusia tidak dikenakan premi asuransi semua jenis yang ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia , tindakan legislatif dari entitas konstituen Federasi Rusia, keputusan badan perwakilan pemerintah lokal pembayaran kompensasi (dalam batas yang ditetapkan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia), khususnya terkait dengan pelaksanaan tugas ketenagakerjaan oleh seorang individu.”

Pembayaran kompensasi yang dimaksud ditetapkan oleh Kode Perburuhan Federasi Rusia - Art. Seni. 164 dan 168.1.

Jika pekerjaan orang-orang pada jabatannya bersifat perjalanan, dan hal ini tercermin dalam kontrak kerja dan peraturan daerah, maka pembayaran yang ditujukan untuk penggantian oleh pemberi kerja atas biaya yang terkait dengan perjalanan bisnis kategori karyawan tersebut tidak dikenakan premi asuransi dalam jumlah yang ditetapkan oleh peraturan setempat atau kontrak kerja, - simpul pegawai Departemen.

Situasi yang sama terjadi dengan pajak penghasilan pribadi (lihat Surat tertanggal 19 April 2017, telah disebutkan di atas): berdasarkan ayat 3 Seni. 217 dari Kode Pajak Federasi Rusia, kompensasi untuk karyawan dengan sifat pekerjaan bepergian tidak dikenakan pajak, asalkan jumlah kompensasi ini juga ditetapkan dengan benar - berdasarkan, sebagaimana telah disebutkan, kontrak kolektif atau kerja. , perjanjian, peraturan daerah perusahaan).

Terkadang pejabat menganggap kompensasi untuk perjalanan alam sebagai bagiannya upah, mengacu pada definisi upah yang diberikan dalam Art. 129 Kode Perburuhan Federasi Rusia. Berdasarkan hasil pemeriksaan tersebut, pengusaha dikenakan denda, denda dan iuran tambahan. Keputusan seperti ini dapat ditentang di pengadilan, dan pengadilan memihak pemberi kerja -kompensasi untuk biaya kantorbukan remunerasi.

Kami menghemat dalam praktik

Sebuah perusahaan yang bergerak di bidang pemasangan dan pemeliharaan perangkat telekomunikasi di lokasi pelanggan menghubungi Grup GNK dengan tugas menganalisis komposisi pengeluaran untuk kegiatan intinya guna mengoptimalkan beban pajak. Perusahaan punya bagian yang besar biaya-biaya yang tidak diperhitungkan pada saat menghitung pajak penghasilan.

Perlu dicatat bahwa pemeliharaan peralatan di lokasi klien dilakukan oleh spesialis dukungan teknis, dan klien perusahaan berlokasi di Rusia dan luar negeri.

Analisis kontrak kerja yang dibuat dengan spesialis dukungan teknis menunjukkan bahwa mereka menyatakan hal berikut:

pekerja melakukan fungsi ketenagakerjaan di luar lokasi pemberi kerja (jarak jauh);

Isi pekerjaan Karyawan bersifat perjalanan, yang diperlukan bagi Karyawan untuk memenuhi tugas pekerjaannya di Federasi Rusia dan luar negeri;

Selain gaji resmi, Majikan juga membayar Karyawan tunjangan bulanan untuk sifat perjalanan pekerjaan.

Jumlah total kompensasi kepada karyawan berjumlah sekitar 450.000 rubel. bulanan, jumlah premi asuransi sekitar 140.000 rubel. Di mana Perusahaan tidak memiliki peraturan internal mengenai pekerjaan bepergian. Dan justru karena tidak adanya dokumen tersebut, maka kompensasi yang ditetapkan dalam kontrak kerja sebenarnya tidak seperti itu, tetapi diwakili bagian dari upah(Pasal 129 Kode Perburuhan Federasi Rusia), dan tidak dapat dikecualikan dari dasar penghitungan pajak penghasilan pribadi dan premi asuransi.

Spesialis Grup GNK merekomendasikan agar perusahaan mengembangkan dan menyetujui peraturan tentang perjalanan kerja, yang akan menjelaskan jumlah dan prosedur pembayaran jumlah kompensasi kepada karyawan. Dalam hal ini, prosedur pembayaran harus mengatur kompensasi biaya hanya berdasarkan dokumen pendukung.

Sebagai hasil dari tindakan tersebut, penghematan bulanan perusahaan sebesar:

140.000 gosok. tentang premi asuransi;

gosok 58.500 pada pajak penghasilan pribadi.

KESIMPULAN: Untuk mengoptimalkan perpajakan suatu perusahaan, jika perlu membayar karyawan untuk sifat perjalanan pekerjaan mereka, Grup Perusahaan GNK merekomendasikan untuk mendokumentasikan pengeluaran sebagai kompensasi, dan bukan sebagai tunjangan untuk kondisi kerja khusus. Hal ini dimungkinkan dengan ketentuan berikut:

pembentukan sifat bepergian dari pekerjaan karyawan (kontrak kerja/perjanjian bersama, serta peraturan daerah perusahaan, misalnya Perintah pimpinan atas persetujuan Daftar Jabatan Pegawai yang pekerjaan tetapnya bersifat perjalanan);

pembentukan besarnya pembayaran kompensasi untuk sifat pekerjaan bepergian, memesan melakukan pembayaran tersebut, bentuk dokumen pendukung (misalnya, Peraturan tentang sifat perjalanan pekerjaan, juga disetujui dengan Perintah pimpinan perusahaan).

melakukan penggantian biaya secara ketat berdasarkan dokumen pendukung yang ditentukan oleh peraturan daerah perusahaan, misalnya Peraturan tersebut di atas.

Pembayaran tunjangan harian tergantung pada karyawan yang tinggal di luar tempat tinggal permanennya selama lebih dari 24 jam (keputusan Mahkamah Agung Federasi Rusia tanggal 4 Maret 2005 N GKPI05-147).