Mengambil cuti “sebelumnya”, yaitu, tanpa terlebih dahulu menentukan bulan-bulan yang diperlukan untuk menyediakannya, biasanya diperlukan ketika keadaan darurat terjadi. Dalam beberapa kasus, pemberi kerja diharuskan memberikan cuti tersebut atas permintaan karyawan, namun sebagian besar karyawan tidak mendapatkan hak istimewa tersebut, sehingga mereka harus bergantung hanya pada niat baik atasan langsung mereka. Biasanya, perusahaan enggan memberikan hari libur, karena hal ini meningkatkan kemungkinan terjadinya masalah tambahan terkait dengan pemecatan seorang karyawan sebelum selesainya semua cuti yang dibayar sebelumnya.
Kepada siapa cuti “di muka” wajib?
Sebagai aturan umum, hak atas cuti penuh setelah dipenjara kontrak kerja terjadi pada seorang karyawan setelah enam bulan bekerja di organisasi. Beberapa karyawan mungkin memerlukan cuti sebelum jangka waktu yang ditentukan berakhir, dan perusahaan tidak dapat menolaknya. Kategori pekerja ini mencakup, misalnya, perempuan yang harus diberikan cuti berdasarkan permohonan sebelum atau segera setelah cuti terkait kehamilan, persalinan. Selain itu, pekerja yang belum mencapai usia dewasa dan pekerja yang telah mengadopsi seorang anak atau beberapa anak di bawah tiga bulan berhak menerima cuti “maju”. Dengan kesepakatan antara pekerja dan perusahaan, cuti sampai dengan berakhirnya masa kerja yang dipersyaratkan dapat diberikan kepada setiap pekerja.
Apa yang mengancam seorang karyawan ketika memberikan cuti “maju”?
Banyak pekerja bernegosiasi dengan pemberi kerja untuk memberikan cuti “sebelumnya” dengan tujuan untuk segera mengundurkan diri setelah cuti tersebut berakhir. Pendekatan ini hampir tidak ada artinya, karena undang-undang ketenagakerjaan melindungi pemberi kerja di bidang ini dengan mengizinkan mereka melakukan pemotongan gaji karyawan untuk hari libur yang telah dibayarkan tetapi belum dikerjakan. Pemotongan dapat dilakukan dengan tunduk pada batasan yang ditetapkan oleh undang-undang, dan tanpa adanya persetujuan karyawan untuk melaksanakan pemotongan tersebut. uang tunai dapat dipulihkan dalam prosedur peradilan. Inilah sebabnya mengapa menegosiasikan pembayaran liburan lebih cepat dari jadwal hanya boleh dilakukan jika keadaan obyektif tertentu benar-benar ada dan karyawan bermaksud untuk terus bekerja di perusahaan ini.
Tata cara pemberian istirahat kepada karyawan diatur dengan peraturan perundang-undangan ketenagakerjaan. Dalam Kode Perburuhan Federasi Rusia sendiri, tinggalkan tahun depan pembayaran di muka tidak diatur, namun praktik ini cukup umum. Istirahat dengan cara yang sama dapat diberikan kepada karyawan dengan persetujuan manajemen perusahaan.
Siapa yang berhak untuk pergi?
Kode Perburuhan Federasi Rusia mewajibkan majikan untuk memberikan hari istirahat setiap tahun. Pada tahun pertama, hak tersebut muncul bagi seseorang yang telah bekerja sekurang-kurangnya enam bulan. Pengecualiannya adalah:
- warga negara yang belum mencapai usia dewasa,
- wanita hamil,
- peserta Perang Patriotik Hebat,
- paruh waktu,
- warga negara yang membesarkan dua anak atau lebih,
- orang lain.
Peraturan perundang-undangan tidak memiliki rumusan yang jelas tentang konsep ini. Definisi yang berlaku umum adalah memberikan hari libur kepada karyawan sebelum akhir tahun kerja.
Dalam kebanyakan kasus, jangka waktu tersebut diberikan kepada individu setelah bekerja selama enam bulan. Dalam hal ini mereka berhak mengambil cuti selama dua minggu, tetapi dengan persetujuan pimpinan perusahaan, jangka waktu tersebut dapat diperpanjang menjadi satu bulan.
Penting! Hanya cuti tahunan yang dibayar yang dapat diberikan di muka. Untuk hari istirahat lainnya, warga harus berangkat tepat waktu. Unduh untuk dilihat dan dicetak:
Bagaimana Anda bisa berlibur lebih awal untuk tahun depan?
Jika majikan tidak berkeberatan, maka pekerja dapat mengambil cuti jenis ini setelah bekerja beberapa hari di tahun baru. Namun tidak mungkin bisa langsung diproses untuk dua atau tiga masa kerja atau satu tahun yang belum tiba. Hal ini bertentangan dengan undang-undang ketenagakerjaan.
Jika Anda memberi warga negara istirahat untuk periode mendatang, ia akan dipaksa bekerja sepanjang tahun depan tanpa istirahat. Hal ini merupakan pelanggaran hukum dan kepentingan karyawan itu sendiri.
Perhatian! Karyawan yang bekerja pada posisi yang terkait dengan kondisi kerja yang berbahaya atau berbahaya dapat diberikan gaji dasar dan tambahan masa liburan dalam ukuran penuh.
Perhitungan pembayaran hari libur
Pembayaran liburan akan dihitung berdasarkan pendapatan rata-rata karyawan.
Pertama, gaji rata-rata untuk suatu periode bulanan ditentukan dengan menggunakan rumus:
Gaji rata-rata bulan = (ZP1 +ZP2+…ZPn)/ N
Gaji rata-rata bulanan adalah perbandingan jumlah pembayaran yang diterima setiap bulan dengan jumlah bulan bekerja.
ZPsr.d. = Gaji rata-rata bulan /29.3
Ini mewakili rasio rata-rata upah per bulan dengan jumlah rata-rata hari dalam sebulan.
OTPbeg. = ZPsr.d. × D
Pajak penghasilan juga perlu dipotong dari akrual. Hal ini dilakukan sesuai dengan rumus:
Pajak penghasilan pribadi = OTPinit. × 13%
Dan jumlah akhir pembayaran liburan dihitung:
OTP = OTPinit. - Pajak pendapatan pribadi
Contoh
Warga negara Petrov I.P. berencana untuk berlibur terlebih dahulu selama dua minggu. Gaji bulanan rata-ratanya adalah 25.000 rubel. Pembayaran liburan yang berhak harus dihitung dengan urutan sebagai berikut:
Penentuan pembayaran rata-rata harian:
25000/29,3 = 853 rubel 24 kopek
Jumlah biaya per hari adalah:
853,24×14 = 11945 rubel 36 kopek
11945,36 × 13% = 1552 rubel 90 kopek
Ukuran akhir ditentukan:
11945 rubel 36 kopeck - 1552 rubel 90 kopeck = 10392 rubel 46 kopeck
Nuansa ketentuan
Ketentuan untuk memberikan jangka waktu tersebut:
- penting untuk menentukan periode apa yang termasuk dalam masa kerja;
- penyediaan hari sebelumnya hanya dimungkinkan dengan persetujuan manajemen organisasi;
- durasinya tidak boleh kurang dari dua minggu;
- tidak dapat digantikan dengan kompensasi uang.
Dalam kasus lain, hari libur diberikan sesuai dengan jadwal yang telah disetujui.
Karyawan tersebut meresmikan keinginannya untuk menerima cuti ini dengan sebuah pernyataan. Kehendak majikan tercermin dalam resolusi dokumen ini. Contoh aplikasi biasanya tersedia di perusahaan dan disesuaikan dengan setiap situasi tertentu.
Pembayaran jika terjadi pemecatan seorang karyawan
Jika perjanjian tersebut dibuat dengan seorang karyawan, dia harus bekerja jumlah yang dibutuhkan hari. Jika tidak, maka pengusaha akan menderita kerugian. Namun menurut undang-undang, pengurus organisasi tidak berhak menuntut ganti rugi atas waktu istirahat jika kontrak dengan orang tersebut diputus karena alasan-alasan berikut:
- dengan persetujuan para pihak;
- setelah berakhirnya kontrak;
- ketika dipindahkan ke organisasi lain;
- karena pengurangan staf dan jumlah pekerja di perusahaan;
- penolakan untuk melanjutkan aktivitas karena perubahan kondisi kerja;
- ketidakmampuan sementara untuk bekerja lebih dari empat bulan, kecuali cuti melahirkan;
- karena pelatihan;
- sehubungan dengan pensiun;
- untuk keadaan meringankan lainnya.
Apabila kontrak diputus karena sebab lain, misalnya karena pemberhentian karena sesuka hati, majikan berhak menuntut ganti rugi hari libur.
Penting! Pasal 138 Kode Perburuhan Federasi Rusia menetapkan batas pengurangan kompensasi tersebut. Jumlahnya tidak boleh melebihi seperlima dari gaji. Jika dana dibayarkan dalam jumlah yang lebih besar, pengembaliannya hanya dapat dilakukan dengan persetujuan karyawan.
Apakah Anda memerlukan informasi tentang masalah ini? dan pengacara kami akan segera menghubungi Anda.
Cuti hamil dini bagi ibu hamil
Memberikan tindakan seperti itu kepada wanita hamil adalah praktik yang cukup umum. Dalam hal ini tanggal pendaftaran jabatan tidak menjadi masalah, karyawan berhak mendapatkan hari libur lebih awal jika ia memiliki surat keterangan dari klinik antenatal dan kemudian mengambil cuti melahirkan. Aturan ini diatur oleh Pasal 260 Kode Perburuhan Federasi Rusia.
Dalam hal ini, karyawan menulis pernyataan dengan format sebagai berikut:
Catatan! Manajemen perusahaan tidak berhak menolak permintaan karyawan yang sedang hamil, karena hak ini dijamin oleh Kode Perburuhan Federasi Rusia. Dia juga perlu membayar semua dana yang harus dibayar.
Fitur pendaftaran cuti tambahan untuk personel militer
Personil militer, seperti halnya warga negara biasa, berhak atas masa liburan. Sekaligus dalam urusan regulasi hubungan kerja yang khusus digunakan peraturan. Seorang prajurit berhak mengambil cuti hari tambahan jika dia punya alasan bagus dan dalam hal lain yang ditetapkan dengan undang-undang. Pada saat yang sama, keinginannya dituangkan dalam bentuk laporan, bukan pernyataan.
Komandan mempertimbangkan laporan tersebut menurut tata cara yang ditetapkan undang-undang. Jika permintaan disetujui, perintah yang sesuai dikeluarkan. Prajurit perlu mengisi dokumen perjalanan, dan juga memeriksa log yang menunjukkan tempat tinggalnya. Aturan-aturan ini diatur oleh Keputusan Presiden Federasi Rusia No. 1237 dan No. 1495.
Catatan! Setibanya di sana, prajurit tersebut check in di kantor pendaftaran dan pendaftaran militer setempat. Setelah kembali ke tempat pelayanan, ia juga harus check-in dan menyerahkan tiket transportasi, yang akan mengkonfirmasi fakta perjalanan tersebut. Sangat penting bagi personel militer untuk mematuhi persyaratan hukum. Dia mungkin bertanggung jawab atas pelanggaran. Unduh untuk dilihat dan dicetak:
Pendaftaran cuti tambahan bagi pensiunan
Pensiunan berhak atas hari tambahan jika terjadi keadaan berikut:
- jika mereka bekerja dalam kondisi berbahaya atau berbahaya;
- dengan jadwal yang tidak teratur;
- ketika menerapkan aktivitas tenaga kerja di Utara Jauh;
- dalam kondisi lain dalam kerangka peraturan perundang-undangan yang berlaku.
Semua kategori pensiunan dapat mengandalkan hari tambahan.
Prosedur penyerahan:
- pensiunan menulis pernyataan;
- atasan langsung menandatangani resolusi yang menegaskan persetujuan;
- dokumen tersebut ditransfer ke otoritas yang lebih tinggi;
- setelah penandatanganan, kertas dipindahkan ke departemen SDM;
- Pensiunan dibayar semua uang yang harus dibayarkan.
Undang-undang tidak memberlakukan persyaratan khusus apa pun untuk permohonan tersebut. Itu dikompilasi dalam bentuk bebas.
Pembaca yang budiman!
Kami menjelaskan cara-cara umum untuk menyelesaikan masalah hukum, namun setiap kasus bersifat unik dan memerlukan bantuan hukum individual.
Untuk menyelesaikan masalah Anda dengan cepat, kami sarankan untuk menghubungi pengacara berkualifikasi di situs kami.
Mulai tahun kerja kedua, hari libur tetap diberikan kepada pegawai tanpa memperhatikan berapa bulan sebenarnya jangka waktu pemberian cuti itu bekerja. Dalam hal terjadi pemecatan seorang karyawan yang menerima cuti lebih awal, akuntan mungkin menghadapi masalah pemotongan dan penghitungan untuk tujuan perpajakan jumlah kelebihan pembayaran liburan.
Kode Perburuhan mengizinkan cuti terlebih dahulu
Konstitusi Federasi Rusia menjamin karyawan yang bekerja di organisasi berdasarkan kontrak kerja untuk mendapatkan cuti tahunan yang dibayar (klausul 5, pasal 37 Konstitusi Federasi Rusia). Bagi pemberi kerja, kewajiban seperti itu diatur dalam Art. 122 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia.
Ada satu batasan dalam Kode Perburuhan. Ini mengacu pada tahun pertama seseorang bekerja di organisasi. Hak seorang karyawan atas cuti tahunan yang dibayar hanya timbul setelah enam bulan bekerja terus menerus. dari majikan ini. Namun atas persetujuan para pihak, cuti dapat diberikan sebelum jangka waktu tersebut berakhir. Harap diperhatikan: pada tahun pertama kerja, orang-orang berikut berhak mengambil cuti lebih awal:
- wanita - sebelum atau segera setelah cuti hamil;
Pekerja di bawah usia 18 tahun;
Karyawan yang telah mengangkat anak (anak) di bawah usia tiga bulan.
Sejak tahun kedua bekerja, pemberi kerja wajib memberikan cuti tahunan yang dibayar setiap saat sepanjang tahun (sesuai dengan jadwal liburan), terlepas dari apakah pekerja tersebut telah bekerja sepanjang tahun kerja atau tidak. Izinkan kami mengingatkan Anda bahwa tahun kerja setiap karyawan ditentukan secara individual sejak tanggal ia bekerja di organisasi.
Selain itu, Kode Perburuhan Federasi Rusia tidak mengatur pemberian cuti sebanding dengan jam kerja. Oleh karena itu, situasi di mana liburan diberikan terlebih dahulu tidak hanya dapat diterima, tetapi juga sangat umum.
Jika kita berbicara tentang pekerja paruh waktu, Kode Perburuhan secara langsung mengatur kemungkinan pemberian cuti tahunan yang dibayar terlebih dahulu. Faktanya, pemberi kerja harus memberhentikan pekerja paruh waktu pada saat ia mengambil cuti di tempat kerja utamanya. Jika seorang karyawan tidak bekerja paruh waktu selama enam bulan, cuti diberikan di muka (Pasal 286 Kode Perburuhan Federasi Rusia). Pada saat yang sama, para ahli Layanan federal untuk Ketenagakerjaan dan Ketenagakerjaan menunjukkan dalam penjelasan mereka: bahkan jika pekerja paruh waktu meminta cuti tahunan yang dibayar tidak bersamaan dengan cuti tahunan di tempat kerja utama, organisasi tidak memiliki alasan yang cukup untuk memenuhi permintaan tersebut. Hal ini disebabkan karena dalam keadaan seperti ini karyawan tidak dapat beristirahat sepenuhnya, karena selama cuti dari tempat kerja utamanya ia akan bekerja paruh waktu, begitu pula sebaliknya (surat Rostrud tertanggal 05/08/ 2009 Nomor 1248-6-1).
Jika seorang karyawan diberikan cuti terlebih dahulu dan kemudian mengundurkan diri, ternyata ia menerima gaji liburan yang lebih besar. Pembayaran liburan untuk hari libur yang tidak bekerja diakui sebagai hutang pekerja kepada pemberi kerja.
Sayangnya, Kode Ketenagakerjaan tidak menyebutkan cara menghitung hari libur yang diambil seorang karyawan sebelumnya. Oleh karena itu, Anda dapat menggunakan metodologi penghitungan yang diberikan dalam klausul 35 Peraturan tentang hari libur reguler dan tambahan, yang disetujui oleh NKT Uni Soviet No.169 pada 30/04/30. Dokumen ini masih berlaku sepanjang tidak bertentangan Kode Tenaga Kerja Federasi Rusia.
Jadi, pertama-tama Anda perlu menentukan jumlah bulan kerja karyawan dalam tahun kerja yang diberikan cuti tahunan yang dibayar. Harap dicatat: hanya bulan kerja penuh yang dimasukkan dalam perhitungan. Jika bulan tersebut belum sepenuhnya berhasil, Anda perlu bertindak seperti ini. Sisa sampai jam 14 hari-hari kalender inklusif tidak termasuk dalam penghitungan, dan sisa 15 hari kalender atau lebih dibulatkan menjadi satu bulan penuh.
Contoh 1
Manajer Segmen LLC D.Yu. Petrov mengundurkan diri pada tanggal 31 Maret 2010 atas keinginannya sendiri. Pada bulan Februari 2010, karyawan tersebut mendapat cuti tahunan yang dibayar selama 28 hari kalender. Tahun kerja pemberian cuti adalah tanggal 13 November 2009 sampai dengan tanggal 12 November 2010.
Ternyata karyawan tersebut bekerja 4 bulan 18 hari dalam satu tahun kerja. Untuk menghitung besarnya pemotongan, jumlah bulan kerja menurut aturan pembulatan adalah 5.
Selanjutnya menentukan jumlah hari libur pada bulan-bulan kerja berdasarkan perhitungan 2,33 hari selama satu bulan (28 hari: 12 bulan) (surat Rostrud tanggal 26 Juli 2006 No. 1133-6 dan tanggal 23 Juni, 2006 Nomor 944-6). Dengan mengalikan jumlah hari yang dihasilkan dengan pendapatan rata-rata harian, jumlah pembayaran liburan yang harus dibayarkan kepada karyawan untuk bulan-bulan kerja ditentukan.
Jumlah kelebihan pembayaran ditentukan sebagai selisih antara gaji liburan yang sebenarnya dibayarkan dan jumlah gaji liburan untuk bulan-bulan kerja.
Ketika menentukan jumlah hari kalender liburan yang tidak digunakan yang harus dibayar ketika menghitung kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan, pembulatannya tidak diatur oleh undang-undang.
Oleh karena itu, jika suatu organisasi mengambil keputusan untuk membulatkan, misalnya, menjadi satu hari penuh, hal ini harus dilakukan bukan berdasarkan aturan aritmatika, tetapi demi kepentingan karyawan (surat Kementerian Kesehatan dan Pembangunan Sosial Rusia tertanggal Desember 7 Tahun 2005 Nomor 4334-17)
Kelebihan pembayaran dapat dipotong dari gaji
Majikan mempunyai hak untuk menahan hutang pekerja dari gajinya. Hal ini memungkinkan kita untuk melakukan Art. 137 Kode Perburuhan Federasi Rusia. Disebutkan bahwa pemotongan gaji pegawai untuk melunasi hutang kepada pemberi kerja dapat dilakukan antara lain untuk mengembalikan kelebihan uang cuti pada hari libur yang tidak bekerja. Namun, pemberi kerja tidak selalu dapat memanfaatkan ketentuan Kode Etik ini. Retensi tidak dimungkinkan jika karyawan tersebut diberhentikan karena salah satu alasan berikut:
Penolakan seorang karyawan untuk pindah ke pekerjaan lain ketika pemindahan tersebut diperlukan baginya sesuai dengan laporan medis atau majikan tidak memiliki pekerjaan yang sesuai (Klausul 8 Pasal 77 Kode Perburuhan Federasi Rusia);
Likuidasi suatu organisasi atau pengurangan personel atau staf (klausul 1 dan 2 pasal 81 Kode Perburuhan Federasi Rusia);
Perubahan pemilik organisasi (sehubungan dengan direktur, wakilnya dan kepala akuntan) (klausul 4 pasal 81 Kode Perburuhan Federasi Rusia);
Wajib militer menjadi tentara (klausul 1 pasal 83 Kode Perburuhan Federasi Rusia);
Pengangkatan kembali seorang karyawan yang sebelumnya melakukan pekerjaan ini dengan keputusan inspektorat ketenagakerjaan negara atau pengadilan (klausul 2 pasal 83 Kode Perburuhan Federasi Rusia);
Ketidakmampuan untuk bekerja sesuai dengan laporan medis (klausul 5 pasal 83 Kode Perburuhan Federasi Rusia);
Kematian seorang karyawan (klausul 6 pasal 83 Kode Perburuhan Federasi Rusia);
Keadaan luar biasa - perang, bencana, dll. (klausul 7 pasal 83 Kode Perburuhan Federasi Rusia).
Majikan berhak mendapatkan kembali dari gaji karyawan tidak lebih dari 20% dari jumlah pembayaran yang harus dibayarkan kepadanya (Pasal 138 Kode Perburuhan Federasi Rusia). Pada tahap ini timbul pertanyaan: untuk menentukan besaran pemotongan maksimum, apakah perlu dilakukan pengurangan upah sebesar pajak penghasilan pribadi yang diperoleh dari pembayaran yang harus dibayarkan kepada karyawan? Ada dua posisi mengenai hal ini.
Pendukung posisi pertama percaya bahwa upah harus dikurangi dengan jumlah pajak penghasilan pribadi. Sudut pandang ini didasarkan pada ketentuan Art. 99 Hukum Federal tanggal 02.10.2007 No. 229-FZ “Tentang Proses Penegakan”. Disebutkan bahwa besarnya pemotongan gaji dan jenis penghasilan lain debitur dihitung dari jumlah sisa setelah dipotong pajak.
Namun, dalam Seni. 138 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia, kita berbicara secara khusus tentang upah yang harus dibayarkan kepada karyawan, dan tidak ada yang dikatakan tentang fakta bahwa jumlah pemotongan ditentukan dikurangi pajak penghasilan pribadi. Dan tidak benar menerapkan norma-norma Undang-Undang Federal 2 Oktober 2007 No. 229-FZ dalam situasi ini. Lagi pula, undang-undang ini dimaksudkan untuk menentukan syarat-syarat dan tata cara pelaksanaan wajib suatu perbuatan hukum. Inilah yang dipikirkan oleh para pendukung posisi kedua.
Apakah pajak dan premi asuransi perlu disesuaikan?
Pada saat pembayaran uang liburan, agen pajak wajib memotong pajak penghasilan pribadi dari penghasilan karyawan. Jika jumlah uang liburan diakui berlebihan, ternyata majikan memotong pajak penghasilan dan penghasilan pribadi karyawan pada tahun jumlah yang lebih besar. Oleh karena itu, apabila kelebihan pembayaran liburan dipotong, pajak penghasilan pribadi yang dipotong harus dikembalikan kepada karyawan. Untuk melakukan ini, karyawan harus menulis permohonan pengembalian (klausul 1 pasal 231 Kode Pajak Federasi Rusia). Para ahli dari Kementerian Keuangan Rusia menganut posisi serupa (surat tertanggal 14 Januari 2009 No. 03-04-05-01/5).
Namun apabila cuti yang diberikan dimuka dan pemberhentian pegawai tersebut terjadi pada masa pajak yang sama, maka akuntan dapat menyesuaikan pajak penghasilan orang pribadi pada saat pelunasan dengan pegawai tersebut. Untuk melakukan ini, perlu menghitung pajak setelah kelebihan pembayaran liburan dipotong dari gaji.
Dari besaran uang liburan, perusahaan tidak hanya harus membebankan pajak penghasilan pribadi, tetapi juga iuran asuransi hingga dana ekstra-anggaran. Apakah perlu dihitung ulang jika sebagian dari tunjangan liburan ternyata dikeluarkan secara berlebihan? Menurut pendapat kami, di pada kasus ini tidak perlu menghitung ulang. Sederhananya, selama masa pemberhentian, premi asuransi akan dihitung sebesar penghasilan karyawan, dengan memperhitungkan jumlah yang dipotong.
Selain itu, perusahaan tidak perlu menyerahkan perhitungan terkini ke dana di luar anggaran. Faktanya adalah bahwa perhitungan seperti itu perlu disampaikan hanya jika akuntan menemukan kesalahan dalam laporan yang telah disampaikan yang menyebabkan terlalu rendahnya perkiraan dasar penghitungan kontribusi (Klausul 1, Pasal 17 Undang-Undang Federal 24 Juli 2009 No. 212 -FZ). Namun dalam kasus kami, perusahaan tidak melakukan kesalahan selama periode penghitungan iuran sejumlah uang liburan. Artinya, tidak perlu menyerahkan perhitungan yang diperbarui.
Perhatikan bahwa para ahli dari Kementerian Keuangan Rusia beralasan serupa ketika mempertimbangkan masalah penyesuaian pajak sosial terpadu dan kontribusi untuk Dana pensiun ketika mengurangi kelebihan pembayaran liburan yang dikeluarkan dari penghasilan karyawan (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 6 Maret 2007 No. 03-04-06-02/38). Otoritas pajak juga menganut posisi yang sama (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow tertanggal 29 Mei 2008 No. 21-18/461).
Sedangkan untuk pajak penghasilan, jumlah pembayaran liburan yang dipotong harus dimasukkan dalam pendapatan non-operasional (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow tertanggal 11 Januari 2007 No. 21-08/001467). Pada saat yang sama, perusahaan tidak perlu menyerahkan deklarasi terbaru apa pun kepada otoritas pajak. Memang, sebagaimana telah disebutkan, tidak ada kesalahan yang dilakukan (Pasal 54 Kode Pajak Federasi Rusia).
Perhatian
Ketika mencerminkan dalam akuntansi pengembalian kelebihan jumlah yang diterima untuk liburan untuk jumlah tertentu, debit akun akuntansi biaya produksi dan kredit akun akuntansi penyelesaian dengan personel untuk upah dibalik. Jumlah dana yang diterima oleh meja kas organisasi dari karyawan yang diberhentikan tercermin dalam debit rekening kasir sesuai dengan kredit rekening penyelesaian dengan personel untuk upah (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 20 Oktober , 2004 Nomor.07-05-13/10)
Akuntansi
Dalam akuntansi, pengurangan jumlah kelebihan pembayaran liburan tercermin dalam entri pembalikan. Kementerian Keuangan Rusia mengusulkan prosedur ini dalam surat tertanggal 20 Oktober 2004 No. 07-05-13/10.
Contoh 2
Mari kita lanjutkan contoh 1. Katakanlah jumlah kelebihan pembayaran liburan adalah 4.000 rubel. Gaji untuk Maret 2010 - 25.000 rubel. Pembayaran liburan yang berlebihan dipotong dari gaji. Organisasi memutuskan itu ukuran maksimum pemotongan gaji pegawai ditentukan tanpa memperhitungkan pajak penghasilan orang pribadi. Jumlah pengurangan maksimum adalah 5.000 rubel. (RUB 25.000 x 20%). Oleh karena itu, seluruh hutang karyawan dapat dipotong dari gajinya.
Entri berikut akan dibuat dalam akuntansi:
- 25.000 gosok. - upah yang masih harus dibayar untuk bulan Maret 2010;
Debit 70 Kredit 68
- 2730 gosok. [(RUB 25.000 - RUB 4.000) x 13%] - pajak penghasilan pribadi dipotong;
Debit 20 (26, 44, dst) Kredit 70
- 4000 gosok. - pembalikan jumlah pembayaran liburan untuk hari libur yang tidak bekerja;
Debit 70 Kredit 50
- 18.270 gosok. (RUB 25.000 – RUB 4.000 – RUB 2.730) - upah dibayarkan, dengan memperhitungkan jumlah yang dipotong;
Debit 20 (26, 44, dst) Kredit 69-1
- 609 gosok. [(RUB 25.000 – RUB 4.000) x x 2,9%] - kontribusi ke Dana Asuransi Sosial Rusia telah diperoleh;
Debit 20 (26, 44, dst) Kredit 69-2
- 4200 gosok. [(RUB 25.000 – RUB 4.000) x 20%] - iuran ke Dana Pensiun telah diperoleh;
Debit 20 (26, 44, dst) Kredit 69-3-1
- 231 gosok. [(RUB 25.000 – RUB 4.000) x x 1,1%] - kontribusi ke Dana Asuransi Kesehatan Wajib Federal telah diperoleh;
Debit 20 (26, 44, dst) Kredit 69-3-2
- 420 gosok. [(RUB 25.000 – RUB 4.000) x x 2,0%] - kontribusi ke TFOMS telah diperoleh;
Debit 20 (26, 44, dst) Kredit 69-4
- kontribusi ke Dana Asuransi Sosial Rusia telah diperoleh asuransi wajib dari kecelakaan industri dan penyakit akibat kerja.
Pengumpulan melalui pengadilan
Jika pemberi kerja tidak dapat sepenuhnya menahan utang dari gaji pekerja dan pekerja menolak membayarnya kembali secara sukarela, organisasi dapat mengajukan ke pengadilan. Dalam situasi ini, jumlah uang liburan yang belum merupakan pendapatan akan dianggap sebagai pengayaan yang tidak adil bagi karyawan. Dan jumlah tersebut dapat dikembalikan berdasarkan Art. 1102 KUH Perdata Federasi Rusia.
Perhatikan bahwa dalam Seni. 1109 KUH Perdata Federasi Rusia menetapkan bahwa upah dan pembayaran yang setara diberikan kepada seorang individu sebagai alat penghidupan, tidak dapat dikembalikan. Namun, gaji liburan tidak upah. Ini mengakui remunerasi untuk pekerjaan (Pasal 129 Kode Perburuhan Federasi Rusia). Rostrud menganut pandangan serupa (surat tertanggal 24 Desember 2007 No. 5277-6-1).
Contoh 3
Mari kita gunakan kondisi Contoh 1 dan asumsikan bahwa jumlah kelebihan pembayaran liburan berjumlah 10.000 rubel, tetapi hanya 5.000 rubel yang dapat dipotong dari gaji. Pada saat yang sama, karyawan tersebut menolak untuk secara sukarela membayar sisa hutangnya kepada majikan sebesar 5.000 rubel. Manajemen organisasi memutuskan untuk memulihkan jumlah kelebihan pembayaran liburan yang diterima di pengadilan.
Entri berikut dibuat dalam akuntansi:
Debit 76 Kredit 70
- 5000 gosok. - hutang atas kelebihan pembayaran liburan tercermin.
Dalam akuntansi perpajakan, jumlah kelebihan pembayaran liburan yang tidak dikembalikan kepada pemberi kerja tidak dapat diakui sebagai beban. Faktanya adalah biaya ini tidak dibenarkan (klausul 1 pasal 252 Kode Pajak Federasi Rusia). Posisi ini juga dimiliki oleh otoritas pajak (surat Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow tertanggal 30 Juni 2008 No. 20-12/061148).
Namun dari klarifikasi Kementerian Keuangan Rusia yang tertuang dalam surat No. 03-03-06/1/799 tanggal 10 Desember 2009, dapat disimpulkan bahwa tidak perlu menyesuaikan pengeluaran dengan jumlah kelebihan pembayaran liburan. .
Pada saat perusahaan mengembalikan kelebihan pembayaran liburan, itu akan dimasukkan dalam pendapatan non-operasional (surat Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow tertanggal 11 Januari 2007 No. 21-08/001467).
Perhatian
Kementerian Keuangan Rusia dalam surat tertanggal 10 Desember 2009 No. 03-03-06/1/799 menjelaskan bahwa tunggakan upah yang diakibatkan oleh hari libur tidak bekerja, yang masa berlaku pembatasannya telah berakhir, tidak dapat diperhitungkan. tujuan pajak keuntungan
Seorang karyawan berhak bekerja untuk satu majikan setelah enam bulan (Pasal 122 Kode Perburuhan Federasi Rusia). Namun karena berbagai keadaan, dia mungkin perlu istirahat beberapa hari sebelumnya. Bolehkah mengambil cuti terlebih dahulu untuk jangka waktu yang belum dikerjakan? Kami akan menjawab pertanyaan ini di artikel kami.
Memberikan liburan terlebih dahulu
Setiap tahun, setiap karyawan dapat mengandalkan 28 hari cuti berbayar. Pada tahun pertama bekerja, jika majikan tidak berkeberatan, pekerja dapat mengambil cuti setelah bekerja kurang dari 6 bulan. Liburan akan “di muka” meskipun setelah enam bulan bekerja, liburan diberikan lebih dari 14 hari.
Setelah tahun pertama, karyawan tersebut akan pergi berlibur sesuai jadwal yang telah disetujui oleh organisasi. Majikan dapat menampungnya dan memberinya cuti terlebih dahulu untuk tahun berikutnya, namun harus diingat bahwa pekerja tersebut belum bekerja satu hari pun untuk menerima cuti tersebut.
Ketika Anda tidak dapat menolak cuti terlebih dahulu
Pemberian cuti untuk jangka waktu belum bekerja merupakan hak pemberi kerja. Dalam beberapa situasi, pertanyaan “apakah mungkin untuk memberikan cuti terlebih dahulu?” tidak muncul, karena pemberi kerja wajib memberikannya kepada kategori orang tertentu, meskipun tidak bekerja dalam jangka waktu enam bulan. Menurut Kode Perburuhan Federasi Rusia, orang-orang tersebut meliputi:
- karyawan di bawah usia 18 tahun,
- karyawan yang mengadopsi anak di bawah 3 bulan,
- karyawan yang menulis permohonan cuti terlebih dahulu sebelum cuti melahirkan, atau segera setelahnya,
- karyawan yang ingin mengambil cuti selama cuti hamil pasangannya (Pasal 123 Kode Perburuhan Federasi Rusia),
- salah satu orang tua yang membesarkan anak cacat di bawah usia 18 tahun (Pasal 262.1 Kode Perburuhan Federasi Rusia),
- pekerja paruh waktu yang liburannya bertepatan dengan liburan di tempat kerja utama mereka (Pasal 286 Kode Perburuhan Federasi Rusia).
Liburan disediakan sebelumnya: kemungkinan konsekuensi
Risiko utama bagi pemberi kerja yang memberikan cuti tersebut adalah situasi di mana pekerja mengambil cuti terlebih dahulu dan berhenti tanpa bekerja selama jangka waktu yang ditentukan. Akibatnya, uang yang dibayarkan dalam bentuk uang liburan hilang bagi perusahaan. Apa yang harus dilakukan dalam kasus ini?
Majikan dapat memotong terlebih dahulu hari libur yang digunakan pada saat pemecatan seorang karyawan. Hutang untuk hari libur berbayar yang tidak terpenuhi dipotong dari penghasilan orang yang mengundurkan diri (klausul 2 Bagian 1 Aturan Liburan, disetujui oleh Komisariat Perburuhan Rakyat Uni Soviet tanggal 30 April 1930 No. 169, yang masih berlaku sampai sekarang. sejauh tidak bertentangan dengan Kode Perburuhan Federasi Rusia). Untuk melakukan ini, perlu mengeluarkan perintah untuk menahan jumlah yang sesuai sebelum membayar karyawan yang mengundurkan diri.
Namun tindakan seperti itu tidak selalu dapat diterapkan.
Pertama, Kode Perburuhan Federasi Rusia membatasi jumlah pemotongan gaji - tidak boleh melebihi 20% dari jumlahnya (Pasal 138 Kode Perburuhan Federasi Rusia). Jika jumlah pembayaran liburan “di muka” lebih besar, maka tidak mungkin untuk menyimpannya sepenuhnya. Karyawan dapat mengembalikan uang ini secara sukarela, tetapi hanya jika dia sendiri menyetujuinya. Ketika majikan pergi ke pengadilan, sebagai suatu peraturan, keputusan dibuat untuk kepentingan pekerja.
Kedua, tidak mungkin melakukan pemotongan liburan terlebih dahulu pada saat pemecatan dengan alasan seperti:
- likuidasi suatu perusahaan (klausul 1 pasal 81 Kode Perburuhan),
- pengurangan jumlah/staf (klausul 2 Pasal 81 Kode Ketenagakerjaan),
- perubahan pemilik properti perusahaan (klausul 4 pasal 81 Kode Perburuhan),
- penolakan karyawan untuk pindah ke pekerjaan lain yang diperlukan karena alasan medis, atau jika majikan tidak memiliki pekerjaan tersebut (klausul 8, bagian 1, pasal 77 Kode Perburuhan),
- wajib militer seorang karyawan menjadi militer atau alternatif Pamong Praja(klausul 1 pasal 83 Kode Perburuhan),
- pengangkatan kembali seorang pekerja yang sebelumnya bekerja di tempat ini berdasarkan keputusan pengadilan atau inspektorat ketenagakerjaan negara (klausul 2 pasal 83 Kode Perburuhan),
- pengakuan ketidakmampuan karyawan untuk bekerja berdasarkan surat keterangan kesehatan (klausul 5 pasal 83 Kode Perburuhan),
- situasi darurat di mana pekerjaan tidak mungkin dilakukan (perang, bencana alam, epidemi, dll.) (klausul 7 pasal 83 Kode Perburuhan).
- kematian seorang pekerja, atau pengakuannya hilang (klausul 6 pasal 83 Kode Perburuhan).
Cara menghitung liburan terlebih dahulu
Pembayaran liburan “di muka” dihitung dengan cara yang sama seperti ketika membayar liburan reguler - dari gaji yang sebenarnya masih harus dibayar dan waktu kerja (Pasal 139 Kode Perburuhan Federasi Rusia):
- pendapatan harian rata-rata ditentukan - jumlah gaji untuk bulan kerja dibagi dengan jumlah bulan kerja, dan kemudian dibagi 29,3;
- jumlah pembayaran liburan dihitung - pendapatan harian rata-rata dikalikan dengan hari liburan;
- Pajak penghasilan pribadi dipotong dari pembayaran liburan yang diterima.
Contoh 1
Seorang pegawai yang mendapat pekerjaan pada tanggal 01/04/2017 mengambil cuti mulai tanggal 01/09/2017 selama 14 hari kalender. Jumlah gaji selama 5 bulan bekerja adalah 150.000 rubel.
Penghasilan harian rata-rata = 150.000 rubel. : 5 bulan : 29,3 = 1023,89 gosok.
Pembayaran liburan = 1023,89 gosok. x 14 hari = 14.334,46 gosok.
Jumlah di tangan = RUB 14.334,46. – 13% = 12.471,46 rubel.
Contoh 2
Karyawan keadaan keluarga Pada tanggal 1 September 2017, diberikan cuti berbayar selama 28 hari, meliputi periode 1 November 2017 sampai dengan 1 Oktober 2018. Besarnya uang liburan yang diterima adalah RUB 25.000. Pada tanggal 31 Oktober 2017, karyawan tersebut mengundurkan diri atas kemauannya sendiri, dan dia berhak atas pembayaran sebesar 28.000 rubel. Berapa jumlah potongan liburan karyawan di muka pada saat pemecatan?
Karena seluruh 28 hari liburan belum diselesaikan, Anda harus menahan seluruh jumlah pembayaran liburan. Tetapi ketika pemecatan atas kemauannya sendiri, majikan dapat menahan tidak lebih dari 20% dari jumlah penyelesaian, sehingga jumlah yang harus dipotong adalah: 28.000 rubel. x 20% = 5600 gosok.
Undang-undang mengizinkan kesempatan untuk mengambil cuti terlebih dahulu - sebelum karyawan tersebut mengumpulkan jumlah hari yang cukup. Namun, setelah mengirim karyawan berlibur terlebih dahulu, banyak pertanyaan yang muncul. Mari kita lihat yang paling umum di artikel ini.
Dari artikel ini Anda akan belajar:
- dalam kondisi apa cuti diberikan terlebih dahulu;
- cara menghitung besarnya potongan setelah liburan terlebih dahulu;
- bagaimana cara menghitung hari-hari yang tidak terpakai istirahat selama liburan terlebih dahulu.
Setiap karyawan berhak untuk mengambil cuti terlebih dahulu - bahkan ketika dia belum “mendapatkan” hari istirahat yang cukup. Namun, dalam kasus ini, pada saat pemecatan, mungkin timbul hutang untuk liburan tidak bekerja, dan majikan hanya dapat menahan 20% dari gaji pada saat pemecatan. Mari kita pertimbangkan bagaimana cara memberikan liburan yang benar sebelumnya, bagaimana menghitung hari-hari tidak bekerja, dan juga apa yang harus dilakukan jika tidak mungkin untuk menahan pembayaran liburan yang tidak bekerja.
Kapan diperbolehkan memberikan cuti terlebih dahulu?
Seorang karyawan perusahaan Rusia mana pun berhak untuk pergi berlibur setelah enam bulan bekerja di organisasi tersebut, tetapi jika majikan tidak keberatan, hal ini dapat dilakukan lebih awal.
Marina KOROTINA, Kepala Spesialis Departemen Dukungan Hukum dan Personalia Organisasi Nirlaba Otonom “Direktorat Transportasi untuk Piala Dunia FIFA 2018 di Federasi Rusia" (Moskow)
Jangan mencantumkan dalam kontrak kerja bahwa cuti dasar diberikan kepada karyawan sebanding dengan jam kerja
Jika Anda menetapkan dalam kontrak kerja bahwa hari libur yang dibayar diberikan sebanding dengan jam kerja, hal ini akan melanggar hak-hak karyawan. Hak cuti untuk tahun pertama diberikan kepada karyawan setelah enam bulan bekerja terus menerus di perusahaan. Namun, dengan persetujuan para pihak, cuti berbayar dapat digunakan lebih awal dan penuh (Pasal 122 Kode Perburuhan Federasi Rusia). Selain itu, pemberi kerja wajib memberikan cuti tahunan kepada pekerja kategori tertentu pada saat melamar, termasuk di muka. Satu-satunya pengecualian adalah cuti tambahan untuk bekerja dengan kondisi kerja yang merugikan atau berbahaya, yang diberikan hanya selama masa kerja dalam kondisi seperti itu (bagian tiga Pasal 121 Kode Perburuhan Federasi Rusia).
Berdasarkan undang-undang ketenagakerjaan, untuk tahun kerja kedua dan selanjutnya, cuti diberikan secara ketat sesuai jadwal. Para ahli tidak merekomendasikan untuk menentukan dalam kontrak kerja suatu kondisi untuk memberikan cuti sebanding dengan jam kerja - ini akan melanggar hak-hak karyawan. Satu-satunya pengecualian terhadap aturan yang menyatakan bahwa hak cuti timbul setelah enam bulan bekerja terus menerus adalah ketentuan tersebut cuti tambahan untuk bekerja dalam kondisi kerja yang berbahaya atau berbahaya.
- warga negara di bawah umur;
- wanita dan pria lajang yang memiliki dua atau lebih anak di bawah usia 12 tahun;
- salah satu orang tua yang membesarkan anak cacat di bawah usia 18 tahun.
Oleh aturan umum Dalam hal terjadi pemecatan seorang pekerja, pemberi kerja mempunyai hak untuk menahan pembayaran cuti tidak bekerja dari gajinya. Namun ada sejumlah alasan untuk mengakhiri kontrak kerja yang melarang pemotongan pembayaran liburan yang belum merupakan pendapatan:
Perhitungan hari libur tidak bekerja diberikan sebelumnya
Untuk menghitung jumlah bulan kerja, perlu dikeluarkan kelebihan perhitungan yang kurang dari setengah bulan, misalnya 13 hari. Hari yang lebih dari setengah bulan dibulatkan menjadi satu bulan penuh.
Jumlah hari libur yang diperoleh mungkin sebagian kecil - dalam hal ini, pembulatan hanya diperbolehkan untuk kepentingan karyawan. Setelah perhitungan dilakukan, perlu ditentukan jumlah hari libur tidak dikerjakan oleh karyawan.
Contoh: Petrov mengundurkan diri dari perusahaan pada 30 April 2016. Selama tahun kerja (25/10/2015 – 24/10/2016) karyawan menggunakan 28 hari kalender cuti tahunan pada bulan Maret 2016. Petrov bekerja di perusahaan itu selama 6 bulan 6 hari. Menurut aturan perhitungan, 6 hari dibuang, dan hasilnya 6 bulan. masa jabatan, memberikan hak untuk berlibur lagi pada tahun berjalan. Petrov berhak atas liburan 13,98 hari kalender (28/12 × 6), yang dibulatkan menjadi 14 hari. Ternyata Petrov menggunakan tetapi tidak bekerja cuti tahunan selama 14 hari kalender (28 – 14).
Perhitungan besarnya potongan setelah pemberian cuti terlebih dahulu
Besarnya gaji liburan yang belum merupakan pendapatan dihitung dengan rumus:
Saat menghitung jumlah pemotongan, pemberi kerja harus ingat bahwa jumlah tersebut tidak boleh melebihi 20% untuk setiap pembayaran sisa gaji setelah pemotongan pajak penghasilan pribadi. Untuk menahan jumlah yang diperlukan, majikan harus mengeluarkan perintah dalam bentuk apa pun yang menunjukkan data pekerja, jumlah waktu kerja dia bekerja dan jumlah hari kalender liburan yang diberikan sebelumnya. Karyawan harus dibiasakan dengan dokumen tersebut setelah ditandatangani.
Penting bahwa ketika menahan jumlah untuk hari libur tidak bekerja ketika memberikannya di muka, pemberi kerja tidak boleh mendapatkan persetujuan dari pekerja. Jika jumlah hutangnya jauh melebihi jumlah yang dapat dipotong oleh majikan, Anda dapat mengundang karyawan tersebut untuk melunasi jumlah sisanya secara sukarela. Dalam hal ini, ini tidak akan dianggap sebagai pengurangan, tetapi pembuangan pendapatan Anda secara mandiri.
Pada saat pembayaran uang liburan ketika liburan diberikan di muka, majikan memotong pajak penghasilan pribadi dari seluruh jumlah. Jika gaji karyawan dipotong gaji liburan yang belum merupakan pendapatan, ternyata pajak penghasilan orang pribadi dipotong dari penghasilannya dalam jumlah yang lebih besar. Karena karyawan menerima pembayaran liburan yang “tidak merupakan pendapatan” setelah liburan diberikan di muka oleh undang-undang, ia berhak atas pengembalian kelebihan pajak penghasilan pribadi - pajak yang dihitung dari pembayaran terakhir kepada karyawan dikurangi dengan jumlah ini. Sebelumnya kami menulis: “(No. 2, 2016).
Pengembalian uang liburan yang belum merupakan pendapatan melalui pengadilan
Jika jumlah utang kepada organisasi lebih dari 20% gaji karyawan, dan karyawan tersebut menolak untuk secara sukarela membayar kembali jumlah yang diminta, majikan tidak akan dapat mengembalikannya melalui pengadilan. Mengumpulkan dana yang diperlukan hanya mungkin dalam kasus-kasus yang ditentukan oleh hukum. Selain itu, pembayaran liburan yang tidak merupakan pendapatan, jika liburan diberikan sebelumnya, tidak dapat dianggap sebagai pengayaan yang tidak adil jika ada ketidakjujuran di pihak karyawan atau kesalahan perhitungan.
File-file terlampir
- Memo untuk karyawan dalam hal liburan (formulir).doc
- Tinggalkan peraturan (form).doc
- Perintah pemberian cuti (form).doc
Hanya tersedia untuk pelanggan
- Memo untuk karyawan jika berlibur (contoh).doc
- Tinggalkan peraturan (contoh).doc
- Perintah pemberian cuti (contoh).doc