Menggunakan uang tunai menjadi kurang populer. Kini pembayaran tunai sudah tergantikan dengan uang elektronik. Lembaga sektor publik, bersama dengan organisasi komersial, memiliki hak untuk menggunakan transfer nontunai untuk melakukan penyelesaian bersama dengan pemasok, kontraktor, pembeli, pelanggan, dan pihak lawan lainnya.

Fitur Akuntansi

Akuntansi untuk pembayaran non-tunai harus disimpan pada rekening khusus 0 201 11 000 “Rekening giro dibuka di Perbendaharaan Federal.” Rekening akuntansi ini dianggap aktif, sehingga penerimaan pendapatan dicatat di debit. Misalnya, penerimaan uang atas jasa yang diberikan.

Lembaga otonom mempunyai hak untuk membuka rekening giro (C/C) tidak hanya di Departemen Keuangan Federal, tetapi juga di lembaga kredit (bank). Dalam hal ini, dalam akuntansi, operasi bisnis tercermin dalam akun. 0 201 21.000.

Instansi pemerintah negara bagian diharuskan untuk mencatat pembayaran dari penyediaan layanan berbayar ke rekening mereka. 0 210 04 000. Untuk operasional lainnya diperbolehkan menggunakan akun. 0 201 11.000.

Tata cara pelaksanaan transaksi pada rekening giro pegawai sektor publik ditentukan dalam perjanjian yang dibuat pada saat pembukaannya. Artinya, syarat-syarat, syarat-syarat, biaya dan komisi untuk melakukan transaksi penyelesaian diatur dalam perjanjian layanan.

Boleh membuka beberapa rekening pribadi (L/N) dalam satu rekening. Pendekatan ini memungkinkan Anda merinci akuntansi transaksi berdasarkan karakteristik utama. Misalnya, sebagian besar lembaga pemerintah membuka L/S terpisah berdasarkan jenis dukungan keuangan. Atribut atau kode L/S memungkinkan Anda dengan cepat mengelompokkan transaksi ke dalam satu CFO. Misalnya berdasarkan dana dari kegiatan usaha.

Entri akuntansi yang khas

Mari kita perhatikan tata cara akuntansi dana non tunai untuk berbagai jenis transaksi.

Saat mencerminkan transaksi dari akun. 0 201 11.000 atau 0 201 21.000 perlu dilakukan pencatatan secara bersamaan pada rekening administratif 17 dan 18. Jadi, ketika mencerminkan penerimaan, dibuat entri debit untuk akun 17. Setelah dibuang, akun 18 dikreditkan.

Pengembalian dana tanpa uang tunai

Hak pembeli atas pengembalian uang tertuang dalam KUHPerdata. Dengan demikian, uang dapat dikembalikan tidak hanya untuk pengiriman berkualitas buruk atau tidak lengkap, tetapi dana juga harus dikembalikan jika pembeli mentransfer uang, tetapi menolak untuk menandatangani kontrak di masa depan.

Daftar utama alasan mengapa pembeli dapat menolak pengiriman, serta prosedur untuk menyelesaikan prosedur tersebut, dijelaskan secara rinci dalam materi khusus “Kami mengatur pengembalian barang ke pemasok.” Sekarang kita akan menentukan transaksi apa yang harus dicerminkan dalam akuntansi pengembalian dana kepada pembeli melalui transfer bank.

Contoh Akuntansi

Seorang individu mentransfer 5.000 rubel ke rekening lembaga pemerintah untuk penyediaan jenis layanan tertentu. Namun, belakangan pembeli menolak menandatangani kontrak pemberian jasa. Oleh karena itu, instansi pemerintah wajib mengembalikan uang yang diterima. Selain itu, pengembalian dana harus dilakukan dengan metode yang dipilih oleh pembayar. Dalam contoh kita, seorang individu memilih pembayaran non-tunai.

Untuk mencerminkan akuntansi, akuntan membuat entri berikut:

Operasi
Anggaran dan otonom
Menerima uang di rekening	2 201 11 510 - BU dan AU 2 201 21 510 - AU
Kami mencerminkan pergerakan pada rekening off-saldo
Dana tersebut dikembalikan kepada individu tersebut
Gerakan untuk keseimbangan
Milik negara
Pembayaran diterima dari orang pribadi
Tidak seimbang
Pengembalian dana tercermin
Operasi di luar keseimbangan	REVERSE 17 (entri dengan tanda minus)

Harap dicatat bahwa untuk beberapa transfer, organisasi perbankan dan kantor pos berhak membebankan komisi untuk pembayaran non-tunai. Besarnya komisi ditentukan oleh syarat-syarat perjanjian pelayanan R/S.

Tujuan dari manual ini adalah untuk mempertimbangkan fitur-fitur pengorganisasian dan akuntansi pembayaran non-tunai di Federasi Rusia, prosedur untuk melakukan pembayaran elektronik, dan mengatur pembayaran menggunakan kartu plastik. Manual ini harus memberikan bantuan kepada siswa dari semua bentuk studi dalam spesialisasi berikut: 060000 – Kegiatan ekonomi luar negeri; 060400 – Keuangan dan kredit; 060500 – Akuntansi, analisis dan audit; 060800 – Ekonomi dan manajemen pada perusahaan perdagangan. Sebagai lampiran, manual ini berisi daftar istilah-istilah dasar yang digunakan dalam melakukan operasi penyelesaian di bank.

* * *

Fragmen pengantar buku ini Organisasi dan akuntansi pembayaran nontunai di Federasi Rusia (L.V. Shcherbina, 2009) disediakan oleh mitra buku kami - perusahaan liter.

Bab 1. Pembayaran nontunai: ciri-ciri organisasi dan akuntansinya

1.1. Esensi dan ciri-ciri pembayaran nontunai

Pembayaran nontunai mencakup sekitar 90% dari seluruh pembayaran tunai dan merupakan elemen penting dari ekonomi pasar, yang didasarkan pada hubungan yang muncul ketika produk, barang, pekerjaan, dan jasa dijual di pasar. Setiap pembelian di pasar harus dibayar, dan ini dilakukan terutama melalui pembayaran non tunai.

Pembayaran nontunai merupakan pelunasan kewajiban badan hukum dan perorangan tanpa menggunakan uang kertas.

Definisi ini mengikuti sifat kredit pembayaran non tunai, ketika dalam proses pelaksanaannya terdapat kesenjangan antara awal pelaksanaan dan akhir pembayaran, sehingga memberikan ciri-ciri pelunasan kewajiban utang. Misalnya, mentransfer dana dari rekening sesuai dengan instruksi pembayar berarti baginya pengurangan utang dari sistem perbankan, dan bagi penerima dana - peningkatan.

Pembayaran non tunai terutama dilakukan melalui pencatatan pada rekening pada lembaga perkreditan tentang transfer dana, meskipun dapat juga dilakukan tanpa partisipasi lembaga perkreditan (melalui wesel, melalui penyelesaian bersama, dll).

Melakukan pembayaran non tunai di Rusia dengan bantuan lembaga kredit disajikan secara skematis pada Gambar 1.

Mencirikan pembayaran nontunai, kita dapat menyoroti elemen-elemen berikut:

Subyek (peserta) pemukiman:

Sektor non-keuangan: badan usaha, organisasi, firma, lembaga anggaran dan lain-lain (penyelesaian antar bisnis);

Sektor swasta – populasi;

Sektor keuangan: bank dan organisasi kredit lainnya (penyelesaian antar bank).

Objek perhitungan:

Jasa komoditas (pembayaran nontunai untuk transaksi komoditas);

Kontribusi terhadap anggaran, dana ekstra-anggaran, pembayaran pinjaman, klaim, tagihan, dll (pembayaran non tunai untuk transaksi non-komoditas).

Alat pembayaran nontunai:

Catatan pada rekening di lembaga perkreditan tentang transfer dana;

Saling hapus tuntutan dan kewajiban (mutual settlement) dengan atau tanpa partisipasi lembaga perkreditan;

Pemindahan dokumen yang dapat dinegosiasikan - surat promes dan wesel, waran dan surat-surat serupa lainnya.

Tempat pemukiman:

Intrastate (satu kota - dalam satu wilayah, multi-kota - di luar perbatasannya);

antar negara bagian.

Prinsip organisasi:

Rezim hukum – persyaratan perhitungan menurut peraturan perundang-undangan;

Melakukan setelmen terutama pada rekening lembaga perkreditan;

Mempertahankan likuiditas pada tingkat yang menjamin pembayaran tidak terputus;

Tersedianya akseptasi (consent to payment) untuk mendebet dana dari rekening;

Urgensi pembayaran sesuai dengan kesepakatan yang telah disepakati;

Saling mengontrol peserta;

Tanggung jawab properti peserta penyelesaian untuk mematuhi persyaratan kontrak.

Waktu (disediakan dalam kontrak):

Pembayaran mendesak: sebelum dimulainya operasi perdagangan (transaksi) - pembayaran di muka, segera setelah transaksi, jangka waktu tertentu setelah selesainya operasi perdagangan (transaksi) - dengan persyaratan pinjaman komersial;

Pembayaran lebih awal sebelum berakhirnya jangka waktu yang ditetapkan;

Pembayaran terjadwal (pada rekening terbuka) – pembayaran berkala setelah barang diterima (layanan disediakan);

Pembayaran yang ditangguhkan - dengan memperpanjang jangka waktu yang ditetapkan semula;

Keterlambatan pembayaran – dengan jangka waktu pembayaran yang telah habis.

Sistem komunikasi untuk pengiriman uang:

Layanan Pos;

Layanan khusus: otoritas komunikasi khusus, layanan kurir, kurir, layanan pengumpulan;

Komunikasi telegraf dan teletype;

Komunikasi elektronik, termasuk telekomunikasi internasional: SWIFT (Society for Worldwide Interbank Telecommunications), Internet, dll.

Cara pembayaran non tunai (metode pelunasan utang):

Metode kotor – mendebit dana dari rekening (transfer) sejumlah penuh yang ditentukan dalam dokumen pembayaran;

Saling hapus klaim (kliring) dan penghapusan saldo offset dari rekening.

Instrumen penyelesaian pembayaran:

Perintah pembayaran untuk transfer kredit;

Alat-alat transfer debet (wesel, cek, surat perintah penagihan untuk penghapusan debet sesuai dengan peraturan perundang-undangan (penghapusan tak terbantahkan dan langsung));

Instrumen perantara, bila menggunakan transfer kredit dan debit (letter of credit, kartu plastik);

Materialitas pembawa dokumen pembayaran (kertas, plastik, floppy disk, pulsa elektronik).

Kompensasi dan pembayaran cuma-cuma:

Kompensasi – sebagai kompensasi atas barang yang diterima, instrumen keuangan, jasa yang diberikan;

Gratis - transfer untuk memenuhi pengeluaran pemerintah, serta pembayaran lainnya tanpa menerima kompensasi yang sesuai.

Ketersediaan tautan perantara dalam perhitungan:

Tanpa partisipasi perantara - pembayaran langsung antara pembayar dan penerima;

Dengan partisipasi perantara - pembayaran transit.

Risiko dalam pembayaran nontunai:

Risiko hukum – ketidakpastian kondisi hukum untuk pembayaran nontunai;

Risiko likuiditas – ketidakmampuan untuk memenuhi tuntutan kreditur dalam jangka waktu yang ditentukan atau disepakati (risiko keterlambatan pembayaran);

Risiko kredit – ketidakmampuan untuk memenuhi tuntutan kreditur secara penuh (risiko tidak menerima pembayaran sama sekali);

Risiko sistemik - penolakan salah satu peserta pembayaran nontunai untuk memenuhi kewajibannya menyebabkan penolakan serupa di pihak peserta lain;

Risiko operasional – kegagalan peralatan atau kesalahan karyawan;

Resiko terjadinya penipuan adalah kemungkinan terjadinya tindakan yang bersifat kriminal.

Sejak tahun 2003, pembayaran nontunai telah diatur oleh Peraturan Bank Sentral Federasi Rusia tanggal 3 Oktober 2002 No. 2-P “Tentang pembayaran nontunai di Federasi Rusia,” yang dikembangkan sesuai dengan bagian dua KUH Perdata Federasi Rusia. Ketentuan ini juga mengatur tentang format, tata cara pengisian dan pengurusan dokumen setelmen yang digunakan serta mengatur tata cara pelaksanaan transaksi setelmen pada rekening koresponden lembaga perkreditan dan rekening setelmen antar cabang.

1.2. Prinsip penyelenggaraan pembayaran nontunai

Setiap organisasi harus didasarkan pada prinsip-prinsip tertentu yang mengatur organisasi itu. Prinsip adalah suatu landasan, suatu posisi dasar awal yang menentukan semua pernyataan selanjutnya yang timbul darinya.

Prinsip-prinsip pengorganisasian operasi penyelesaian mendasari pengembangan aturan khusus untuk melakukan operasi ini, yang diabadikan dalam standar, peraturan, dan instruksi yang mengatur operasi penyelesaian di Federasi Rusia.

Prinsip dasar penyelenggaraan pembayaran nontunai adalah:

Rezim hukum untuk penyelesaian dan pembayaran – karena peran sistem pembayaran sebagai elemen dasar masyarakat modern. Kompleksitas dan pentingnya hubungan penyelesaian mengharuskan terciptanya keseragaman melalui regulasi. Yang terakhir ini didasarkan pada seperangkat peraturan perundang-undangan (Keputusan Presiden, Keputusan Pemerintah), serta peraturan badan-badan pemerintah yang diserahi fungsi mengatur pembayaran.

Badan pengatur utama sistem pembayaran adalah Bank Rusia. Di antara tiga tugas utamanya adalah memastikan berfungsinya sistem permukiman secara efisien dan tidak terputus. Bank Rusia dipercayakan untuk menetapkan aturan, syarat dan standar untuk melakukan penyelesaian dan dokumen yang digunakan dalam hal ini, mengoordinasikan, mengatur dan melisensikan organisasi sistem penyelesaian, termasuk sistem kliring.

Karena sifat besar dari transaksi penyelesaian, kondisi banyak dari mereka adalah satu kesatuan. Bank Rusia telah menetapkan dan menyetujui persyaratan seragam untuk pelaksanaan dokumen penyelesaian.

Melakukan setelmen pada rekening bank. Kehadiran pihak terakhir baik oleh penerima maupun pembayar merupakan prasyarat yang diperlukan untuk penyelesaian tersebut. Menurut undang-undang Federasi Rusia, pembayaran nontunai dilakukan oleh badan hukum dan warga negara melalui bank tempat rekening terkait dibuka untuk mereka. Untuk layanan penyelesaian, perjanjian rekening bank dibuat antara bank dan klien - perjanjian hukum perdata bilateral independen (peserta memiliki hak dan kewajiban). Pendaftaran resmi dan fungsi rekening bank perusahaan telah ditentukan sebelumnya oleh prosedur saat ini untuk pendirian perusahaan dan status hukumnya (Kode Sipil Federasi Rusia, Bagian 2, Bab 45 “Rekening Bank”).

Bank dan lembaga kredit lainnya membuka rekening koresponden untuk melakukan penyelesaian satu sama lain - satu sama lain (perjanjian rekening koresponden dibuat) dan, tanpa gagal, dengan lembaga Bank Rusia (perjanjian untuk layanan penyelesaian bank).

Mempertahankan likuiditas pada tingkat yang menjamin pembayaran tidak terputus. Kepatuhan terhadap prinsip ini adalah kunci pemenuhan kewajiban yang jelas dan tanpa syarat. Semua pembayar (perusahaan, bank, dll.) harus merencanakan penerimaan dan pendebetan dana dari rekening, dengan hati-hati mencari sumber daya yang hilang (dengan memperoleh pinjaman atau menjual aset) agar dapat memenuhi kewajiban utang secara tepat waktu. Jika dana di rekening tidak mencukupi untuk memenuhi semua tuntutan yang dibebankan padanya, dana didebitkan pada saat diterima dengan cara yang ditentukan oleh undang-undang. Dana didebit dari rekening berdasarkan dokumen penyelesaian yang dibuat sesuai dengan persyaratan peraturan pembayaran non-tunai, kecuali ditentukan lain dalam perjanjian yang dibuat antara Bank Sentral Federasi Rusia atau lembaga kredit dan klien mereka.

Pembatasan hak pemilik rekening untuk membuang dana di dalamnya tidak diperbolehkan, kecuali ditentukan lain oleh undang-undang.

Tersedianya akseptasi (persetujuan) pembayar untuk pembayaran dilakukan dengan menggunakan alat pembayaran yang sesuai (cek, surat promes, surat perintah pembayaran), yang menunjukkan perintah pemilik untuk mendebet dana, atau penerimaan khusus atas dokumen yang diterbitkan oleh penerima dana (surat perintah pembayaran, permintaan pembayaran, wesel).

Namun, undang-undang mengatur kasus-kasus tak terbantahkan(tanpa persetujuan pembayar) penghapusan dana: tunggakan pajak dan pembayaran wajib lainnya; berdasarkan surat perintah eksekusi yang dikeluarkan oleh pengadilan; beberapa denda atas perintah pemungut, dll., serta tanpa penerimaan penghapusan: untuk pemanas dan listrik, utilitas dan layanan lainnya.

Urgensi pembayaran mengikuti esensi ekonomi pasar, yang syarat utamanya adalah pemenuhan kewajiban pembayaran secara tepat waktu dan penuh.

Arti dari asas ini terletak pada kenyataan bahwa dana yang terus dikeluarkan untuk produksi barang dan penyediaan jasa harus diganti melalui pembayaran dari pembeli dalam batas waktu yang ditentukan dalam kontrak yang telah disepakati. Kegagalan memenuhi tenggat waktu pembayaran menyebabkan terganggunya peredaran dana dan pada akhirnya menimbulkan krisis pembayaran.

Menurut ketentuan pembayaran nontunai, rincian dokumen pembayaran yang wajib adalah batas waktu dan tata cara pembayaran.

Pengendalian seluruh peserta atas kebenaran perhitungan dan pemenuhan ketentuan yang telah ditetapkan tentang tata cara pelaksanaannya. Ada ciri-ciri tertentu dalam melakukan pengendalian oleh perusahaan dan bank. Setiap bisnis adalah pembeli sekaligus penjual. Bertindak sebagai pembeli (bahan mentah, bahan dan sumber daya material lainnya untuk produksi), ia mengontrol ketepatan waktu dan kebenaran pemenuhan kewajibannya kepada kreditur sesuai dengan kontrak untuk memastikan hubungan ekonomi yang normal dengan pihak lawannya. Bertindak sebagai kreditur, yaitu pemasok produknya, perusahaan, untuk meningkatkan pendapatannya, melakukan pengendalian kredit terhadap peningkatan tingkat penagihan piutang, mencegah penangguhan pembayaran yang tidak terjadwal, piutang tak tertagih, dan kerugian besar. jumlah.

Bank, yang bertindak sebagai perantara antara penjual dan pembeli, otoritas pajak, masyarakat, anggaran, Dana Pensiun dan dana lainnya, memantau kepatuhan terhadap aturan pembayaran yang ditetapkan oleh mereka. Dipandu oleh kepentingan klien yang mereka layani, terutama kebutuhan untuk menjaga kestabilan kelayakan kredit perusahaan, bank sering kali mengambil kendali penuh atas penyelesaian transaksi.

Prinsip tanggung jawab properti peserta penyelesaian untuk mematuhi persyaratan kontrak. Inti dari asas ini adalah bahwa pelanggaran terhadap kewajiban kontraktual mengenai penyelesaian memerlukan penerapan tanggung jawab perdata berupa ganti rugi, pembayaran denda (denda, denda), serta tindakan tanggung jawab lainnya.

Kontrol yang tepat memungkinkan Anda untuk mencegah kegagalan memenuhi kewajiban Anda sendiri dan pihak lawan, dan jika hal ini terjadi di pihak pihak terakhir, hampir sepenuhnya mengkompensasi kerugian yang ditimbulkan dan dengan demikian mengurangi konsekuensi negatifnya.

KUH Perdata Federasi Rusia (Bagian 1, Pasal 395) telah meningkatkan tanggung jawab secara signifikan atas kegagalan memenuhi kewajiban moneter. Saling klaim antara pembayar dan penerima dana dipertimbangkan oleh kedua belah pihak tanpa partisipasi lembaga perbankan. Masalah kontroversial diselesaikan di pengadilan, arbitrase dan arbitrase. Tuntutan terhadap bank terkait dengan pelaksanaan operasi penyelesaian tunai dikirimkan oleh nasabah secara tertulis kepada bank yang melayaninya. Yang terakhir ini menyampaikan klaim-klaim ini satu sama lain dan dengan partisipasi RCC.

1.3. Tata cara melakukan pembayaran nontunai

Sebagaimana dinyatakan dalam Bab. 46 “Penyelesaian KUH Perdata Federasi Rusia”, bentuk pembayaran nontunai dipilih oleh nasabah bank secara independen dan diatur dalam perjanjian yang dibuat oleh mereka dengan rekanan mereka (selanjutnya disebut perjanjian utama). Pembayar dan penerima dana (pengumpul), serta bank dan bank koresponden yang melayaninya, dianggap sebagai peserta penyelesaian. Bank tidak ikut campur dalam hubungan kontrak klien.

Saat ini, bentuk pembayaran nontunai berikut digunakan di Rusia:

a) penyelesaian dengan perintah pembayaran;

b) penyelesaian berdasarkan letter of credit;

c) pembayaran dengan cek;

d) pemukiman untuk pengumpulan.

Bank melakukan transaksi pada rekening berdasarkan dokumen setelmen.

Bab kedua Peraturan Pembayaran Nontunai ini mengatur tata cara pengisian, penyerahan, penarikan, dan pengembalian dokumen pembayaran.

Dokumen penyelesaian adalah dokumen yang dibuat di atas kertas atau, dalam hal tertentu, dokumen pembayaran elektronik:

Perintah pembayar (klien atau bank) untuk mendebit dana dari rekeningnya dan mentransfernya ke rekening penerima dana;

Perintah penerima dana (kolektor) untuk mendebit dana dari rekening pembayar dan mentransfernya ke rekening yang ditentukan oleh penerima dana (kolektor).

Saat melakukan pembayaran nontunai, dokumen pembayaran berikut digunakan:

a) perintah pembayaran;

b) surat kredit;

d) persyaratan pembayaran;

e) perintah penagihan.

Dokumen penyelesaian di atas kertas dibuat pada formulir dokumen yang termasuk dalam Pengklasifikasi Dokumentasi Manajemen Seluruh Rusia OK 011-93 (kelas “Sistem Terpadu Dokumentasi Perbankan”). Format dokumen pembayaran tercantum dalam Lampiran Peraturan Pembayaran Non Tunai.

Bentuk dokumen setelmen dibuat di percetakan atau dengan menggunakan komputer. Diperbolehkan menggunakan salinan formulir dokumen penyelesaian yang diperoleh dengan menggunakan alat penggandaan, asalkan penyalinannya dilakukan tanpa distorsi.

Dimensi bidang formulir dokumen pembayaran ditunjukkan dalam Lampiran Peraturan pembayaran nontunai. Penyimpangan dari dimensi yang ditetapkan tidak boleh lebih dari 5 mm, asalkan lokasinya tetap terjaga dan formulir dokumen penyelesaian ditempatkan pada lembar A4. Sisi belakang formulir dokumen pembayaran harus tetap kosong.

Surat pembayaran di atas kertas diisi dengan menggunakan mesin tik atau komputer elektronik dengan huruf hitam, kecuali cek yang diisi dengan pulpen dengan tinta tempel, hitam, biru atau ungu (cek dapat diisi dengan mesin ketik dengan huruf hitam) . Tanda tangan pada dokumen pembayaran dibubuhi pulpen dengan tinta tempel atau hitam, biru atau ungu. Stempel dan stempel bank yang tertera pada dokumen pembayaran harus jelas.

Saat mengisi dokumen penyelesaian, teks dan nilai digital dari rincian tidak boleh melampaui bidang yang disediakan untuk entri mereka. Nilai detailnya harus mudah dibaca.

Tanda tangan, stempel dan stempel harus dibubuhkan pada kolom yang ditentukan pada formulir dokumen pembayaran.

Dokumen pembayaran harus memuat rincian sebagai berikut (dengan mempertimbangkan kekhususan formulir dan tata cara melakukan pembayaran nontunai):

a) nama dokumen setelmen dan kode formulir sesuai OKUD OK 011-93;

b) nomor dokumen pembayaran, hari, bulan dan tahun penerbitannya;

c) jenis pembayaran;

d) nama pembayar, nomor rekeningnya, nomor pokok wajib pajak (NPWP);

e) nama dan lokasi bank pembayar, kode identifikasi bank (BIC), nomor rekening koresponden atau sub-rekening;

f) nama penerima dana, nomor rekening, Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP);

g) nama dan lokasi bank penerima, kode identifikasi bank (BIC), nomor rekening koresponden atau sub-rekening;

h) tujuan pembayaran. Pajak yang harus dibayar disorot dalam dokumen pembayaran sebagai baris tersendiri (jika tidak, harus ada indikasi bahwa pajak belum dibayar). Kekhasan penunjukan tujuan pembayaran sehubungan dengan jenis dokumen pembayaran tertentu diatur dalam bab dan ayat Peraturan terkait;

i) jumlah pembayaran yang ditunjukkan dalam kata-kata dan angka;

j) tata cara pembayaran;

k) jenis operasi sesuai dengan “Daftar simbol (sandi) dokumen yang diposting ke rekening bank”;

l) tanda tangan (signature) dari orang yang berwenang (orang) dan stempel (dalam kasus tertentu).

Bidang "Pembayar", "Penerima", "Tujuan pembayaran" dalam dokumen penyelesaian untuk transfer pembayaran ke akun akuntansi pendapatan dan dana anggaran semua tingkat sistem anggaran Federasi Rusia, pengumpulan tunggakan pajak dan denda, serta besaran sanksi perpajakan atas pelanggaran peraturan perundang-undangan perpajakan berdasarkan keputusan otoritas kehakiman, diisi dengan memperhatikan persyaratan yang ditetapkan oleh Kementerian Keuangan Federasi Rusia dan Kementerian Federasi Rusia untuk Pajak dan Bea Masuk di perjanjian dengan Bank Rusia.

Tata cara pengisian rincian dokumen pembayaran tercantum dalam Lampiran Peraturan Pembayaran Non Tunai.

Bidang yang rinciannya tidak memiliki nilai tetap kosong.

Koreksi, noda dan penghapusan, serta penggunaan cairan koreksi pada dokumen setelmen tidak diperbolehkan.

Dokumen pembayaran berlaku untuk diserahkan ke bank yang melayani selama sepuluh hari kalender, tidak termasuk hari penerbitannya.

Dokumen setelmen diserahkan kepada bank dalam jumlah salinan yang diperlukan untuk seluruh peserta setelmen. Semua salinan dokumen pembayaran harus diisi dengan cara yang sama.

Salinan dokumen penyelesaian yang kedua dan selanjutnya dapat dibuat dengan menggunakan kertas karbon, peralatan fotokopi atau komputer.

Dokumen pembayaran diterima oleh bank untuk dieksekusi jika salinan pertama (kecuali cek) memuat dua tanda tangan (pertama dan kedua) dari orang yang berhak menandatangani dokumen penyelesaian, atau satu tanda tangan (jika tidak ada orang di staf organisasi yang dapat diberikan hak untuk menandatangani tanda tangan kedua) dan stempel (kecuali cek) yang dinyatakan dalam kartu dengan contoh tanda tangan dan stempel. Untuk operasional yang dilakukan oleh cabang, kantor perwakilan, departemen atas nama badan hukum, dokumen penyelesaian ditandatangani oleh orang yang diberi wewenang oleh badan hukum tersebut.

Dalam kerangka bentuk pembayaran nontunai yang berlaku, penggunaan analogi tanda tangan tulisan tangan diperbolehkan sesuai dengan persyaratan undang-undang dan peraturan Bank Rusia.

Dokumen pembayaran diterima oleh bank untuk dieksekusi berapa pun jumlahnya. Ketika bank menerima dokumen pembayaran, dokumen tersebut diperiksa sesuai dengan persyaratan yang ditetapkan oleh aturan akuntansi. Dokumen pembayaran yang dibuat dengan melanggar persyaratan yang ditetapkan tidak akan diterima.

Bank mendebit dana dari rekening berdasarkan salinan pertama dokumen pembayaran.

Pembayar berhak untuk mencabut perintah pembayarannya, penerima dana (pengumpul) - dokumen penyelesaian yang diterima oleh bank dalam urutan penyelesaian penagihan (permintaan pembayaran, perintah penagihan), tidak dibayar karena dana yang tidak mencukupi di rekening klien dan ditempatkan dalam lemari arsip rekening administratif No. 90902 “Dokumen pelunasan tidak dibayar tepat waktu”.

Dokumen penyelesaian yang belum dilaksanakan dapat ditarik dari arsip dalam jumlah penuh, dokumen yang dilaksanakan sebagian - dalam jumlah saldo.

Penarikan sebagian jumlah dari dokumen penyelesaian tidak diperbolehkan.

Pencabutan dokumen setelmen dilakukan atas dasar permohonan nasabah yang diajukan kepada bank, dibuat dalam rangkap dua dalam bentuk apa pun, dengan menyebutkan rincian yang diperlukan untuk pencabutan, termasuk nomor, tanggal pembuatan, jumlah dokumen setelmen, nama pembayar atau penerima dana (pengumpul).

Kedua salinan permohonan pencabutan ditandatangani atas nama klien oleh orang yang berwenang untuk menandatangani dokumen penyelesaian, disertifikasi dengan stempel dan diserahkan ke bank yang melayani pembayar - untuk perintah pembayaran atau penerima dana (kolektor) - untuk permintaan pembayaran dan pesanan koleksi. Satu salinan permohonan pencabutan ditempatkan dalam dokumen harian bank, salinan kedua dikembalikan kepada nasabah sebagai tanda terima permohonan pencabutan.

Bank yang melayani penerima dana (pengumpul) menarik permintaan pembayaran dan perintah penagihan dengan mengirimkan permohonan tertulis kepada bank pembayar, yang dibuat berdasarkan permohonan klien.

Perintah pembayaran yang dibatalkan dikembalikan oleh bank kepada pembayar; dokumen penyelesaian yang diterima dalam urutan penyelesaian penagihan - kepada penerima dana (pengumpul) setelah diterimanya dari bank yang melayani pembayar.

1.4. Bentuk pembayaran nontunai dan ciri-cirinya

Penyelesaian berdasarkan perintah pembayaran

Kekhususan pembayaran melalui perintah pembayaran diatur dalam bab ketiga Peraturan pembayaran nontunai.

Perintah pembayaran adalah perintah dari pemilik rekening (pembayar) kepada bank yang melayaninya, didokumentasikan sebagai dokumen penyelesaian, untuk mentransfer sejumlah uang ke rekening penerima yang dibuka di bank ini atau bank lain. Perintah pembayaran dilaksanakan oleh bank dalam jangka waktu yang ditentukan oleh undang-undang, atau dalam jangka waktu yang lebih pendek yang ditentukan oleh perjanjian rekening bank atau ditentukan oleh kebiasaan usaha yang berlaku dalam praktek perbankan.

Perintah pembayaran dapat dilakukan:

a) transfer dana untuk barang yang dipasok, pekerjaan yang dilakukan, jasa yang diberikan;

b) transfer dana ke anggaran semua tingkatan dan dana ekstra-anggaran;

c) transfer dana untuk keperluan pengembalian/penempatan kredit (pinjaman)/simpanan dan pembayaran bunganya;

d) transfer dana untuk tujuan lain yang ditentukan oleh undang-undang atau perjanjian.

Sesuai dengan syarat-syarat perjanjian pokok, perintah pembayaran dapat digunakan untuk pembayaran di muka barang, pekerjaan, jasa atau untuk melakukan pembayaran berkala. Perintah pembayaran dibuat pada formulir 0401060 dan diterima oleh bank terlepas dari ketersediaan dana di rekening pembayar.

Pembayaran sebagian atas perintah pembayaran dari indeks kartu di rekening administratif No. 90902 “Dokumen penyelesaian tidak dibayar tepat waktu” diperbolehkan.

Dalam hal pembayaran sebagian suatu perintah pembayaran, bank menggunakan formulir perintah pembayaran 0401066. Tata cara pembuatan dan pengisiannya sesuai dengan tata cara umum pembuatan dan pengisian formulir dokumen pembayaran.

Ketika mengeluarkan perintah pembayaran untuk pembayaran sebagian, stempel bank, tanggal, dan tanda tangan penanggung jawab bank ditempelkan pada semua salinan di bidang “Tanda Bank”. Salinan pertama perintah pembayaran untuk pembayaran sebagian juga ditanda tangani oleh pegawai pengawas bank.

Di sisi depan perintah pembayaran yang dibayar sebagian, catatan “Pembayaran sebagian” dibuat di sudut kanan atas. Pencatatan pembayaran sebagian (nomor urut pembayaran sebagian, nomor dan tanggal perintah pembayaran, jumlah pembayaran sebagian, jumlah saldo, tanda tangan) dibuat oleh penanggung jawab eksekutif bank pada sisi sebaliknya dari perintah pembayaran.

Bank wajib memberitahukan kepada pembayar, atas permintaannya, tentang pelaksanaan perintah pembayaran selambat-lambatnya pada hari kerja berikutnya setelah pembayar menghubungi bank, kecuali ditentukan lain jangka waktu dalam perjanjian rekening bank. Tata cara menginformasikan pembayar ditentukan oleh perjanjian rekening bank.

Penyelesaian berdasarkan letter of credit

Ciri-ciri penyelesaian dengan menggunakan letter of credit didefinisikan dalam bab keempat, kelima dan keenam Peraturan.

Letter of credit adalah kewajiban moneter bersyarat yang diterima oleh bank (selanjutnya disebut bank penerbit) atas nama pembayar untuk melakukan pembayaran demi kepentingan penerima dana setelah penyerahan dokumen yang memenuhi persyaratan terakhir. letter of credit, atau memberi kuasa kepada bank lain (selanjutnya disebut bank pelaksana) untuk melakukan pembayaran tersebut.

Bank dapat membuka jenis letter of credit berikut:

Tertutup (escrowed) dan tidak tertutup (dijamin);

Dapat dibatalkan dan tidak dapat dibatalkan (dapat dikonfirmasi).

Ketika membuka letter of credit yang dilindungi (disimpan), bank penerbit mentransfer, dengan mengorbankan dana pembayar atau pinjaman yang diberikan kepadanya, jumlah letter of credit (pertanggungan) yang ada di tangan bank pelaksana untuk seluruh masa berlaku letter of credit. Ketika membuka letter of credit yang tidak tertutup (dijamin), bank penerbit memberikan hak kepada bank pelaksana untuk menghapus dana dari rekening koresponden yang dikelolanya sebesar letter of credit. Tata cara pendebitan dana dari rekening koresponden bank penerbit berdasarkan letter of credit yang dijamin ditentukan berdasarkan kesepakatan antar bank.

Letter of credit yang dapat dibatalkan adalah letter of credit yang dapat diubah atau dibatalkan oleh bank penerbit atas dasar perintah tertulis dari pembayar tanpa persetujuan terlebih dahulu dengan penerima dana dan tanpa kewajiban apapun dari bank penerbit kepada penerima. dana setelah letter of credit dicabut. Letter of credit yang tidak dapat dibatalkan adalah letter of credit yang hanya dapat dibatalkan dengan persetujuan penerima dana. Atas permintaan bank penerbit, bank nominasi dapat mengkonfirmasi surat kredit yang tidak dapat dibatalkan (confirmed letter of credit). Letter of credit yang tidak dapat dibatalkan yang dikonfirmasi oleh bank nominasi tidak dapat diubah atau dibatalkan tanpa persetujuan bank nominasi. Tata cara pemberian konfirmasi berdasarkan surat kredit yang dikonfirmasi dan tidak dapat dibatalkan ditentukan berdasarkan kesepakatan antar bank.

Letter of credit ditujukan untuk penyelesaian dengan satu penerima dana.

Tata cara penyelesaian dengan letter of credit diatur dalam perjanjian pokok, yang mencerminkan ketentuan sebagai berikut:

Nama bank penerbit;

Nama bank yang melayani penerima dana;

Nama penerima dana;

Jumlah surat kredit;

Jenis surat kredit;

Tata cara pemberitahuan kepada penerima dana tentang pembukaan letter of credit;

Cara memberitahukan kepada pembayar tentang nomor rekening penyetoran dana yang dibuka oleh bank pelaksana;

daftar lengkap dan uraian lengkap tentang dokumen yang diserahkan penerima dana;

Masa berlaku letter of credit, penyerahan dokumen yang mengkonfirmasi penyediaan barang (pelaksanaan pekerjaan, penyediaan jasa), dan persyaratan pelaksanaan dokumen-dokumen tersebut;

Syarat pembayaran (dengan atau tanpa penerimaan);

Tanggung jawab atas tidak terpenuhinya (pemenuhan yang tidak tepat) kewajiban.

Perjanjian pokok dapat memuat syarat-syarat lain mengenai tata cara pembayaran berdasarkan letter of credit.

Pembayaran dengan letter of credit dilakukan melalui transfer bank dengan mentransfer sejumlah letter of credit ke rekening penerima dana. Pembayaran sebagian berdasarkan letter of credit diperbolehkan. Atas pelanggaran yang dilakukan pada saat pelaksanaan formulir pembayaran letter of credit, bank bertanggung jawab sesuai dengan peraturan perundang-undangan yang berlaku.

Pembayar menyerahkan surat kredit kepada bank yang melayani pada formulir 0401063, di mana, selain rincian yang disebutkan di atas, pembayar harus menunjukkan:

Jenis letter of credit (jika tidak ada indikasi bahwa letter of credit tidak dapat dibatalkan, maka dianggap dapat dibatalkan);

Syarat pembayaran letter of credit (dengan atau tanpa akseptasi);

Nomor rekening yang dibuka oleh bank pelaksana untuk menyimpan dana berdasarkan letter of credit yang dilindungi (disimpan);

Masa berlaku letter of credit yang menunjukkan tanggal (hari, bulan dan tahun) penutupannya;

Nama lengkap dan tepat dari dokumen yang pembayarannya dilakukan berdasarkan letter of credit;

Nama barang (pekerjaan, jasa) yang pembayarannya dibukakan letter of credit, nomor dan tanggal perjanjian pokok, jangka waktu pengiriman barang (pelaksanaan pekerjaan, pemberian jasa), penerima barang dan tujuan ( saat membayar barang).

Jika setidaknya salah satu dari rincian ini hilang, bank menolak untuk membuka letter of credit.

Untuk melakukan pembayaran berdasarkan letter of credit yang dilindungi (disimpan), pembayar menunjukkan dalam letter of credit nomor rekening pribadi yang dibuka pada rekening neraca No. 40901 “Letters of Credit for Payment” oleh bank pelaksana berdasarkan permohonan dari penerima dana, dibuat dalam bentuk apapun, yang diberitahukan kepada penerima dana oleh bank pelaksana, dan kepada penerima dana - kepada pembayar.

Saat menerbitkan letter of credit yang tidak tertutup (dijamin), kolom “Nomor Rekening (40901)” di letter of credit tidak diisi.

Jika pembayaran berdasarkan letter of credit harus dilakukan berdasarkan daftar rekening tanpa akseptasi dari orang yang diberi kuasa oleh pembayar, kondisi tambahan berikut dapat dimasukkan dalam letter of credit:

Pengiriman barang ke tujuan tertentu;

Penyerahan dokumen yang menyatakan mutu produk, atau tindakan penerimaan barang untuk dikirim melalui bank pelaksana dan bank penerbit kepada pembayar;

Larangan pembayaran sebagian berdasarkan letter of credit;

Metode transportasi;

Syarat-syarat lain yang diatur dalam perjanjian pokok.

Penghitungan jumlah letter of credit yang dilindungi (disimpan) dilakukan oleh bank penerbit di rekening administratif No. 90907 “Letter of credit yang diterbitkan”.

Penghitungan jumlah jaminan atas letter of credit yang tidak tertutup (dijamin) dilakukan oleh bank penerbit di rekening administratif No. 91404 “Jaminan yang diterbitkan oleh bank”.

Dalam hal pencabutan (seluruhnya atau sebagian) atau perubahan persyaratan letter of credit, pembayar menyerahkan kepada bank penerbit perintah yang sesuai, dibuat dalam bentuk apa pun dalam tiga rangkap dan dilaksanakan pada semua salinan dengan tanda tangan orang yang berwenang. untuk menandatangani dokumen penyelesaian dan cap segel. Pada setiap salinan perintah yang diterima oleh bank penerbit, pejabat eksekutif bank membubuhkan tanggal, stempel dan tanda tangan. Satu salinan pesanan ditempatkan di rekening administratif yang sesuai di mana letter of credit dicatat di bank penerbit. Dua salinan pesanan selambat-lambatnya pada hari kerja setelah hari penerimaannya dikirimkan ke bank pelaksana. Satu salinan perintah tersebut diserahkan oleh bank pelaksana kepada penerima dana, salinan lainnya berfungsi sebagai dasar pengembalian dana atau perubahan syarat-syarat letter of credit.

Bank penerbit wajib, selambat-lambatnya pada hari kerja setelah hari pengembalian sejumlah letter of credit yang dilindungi (disimpan) yang belum digunakan, untuk mengkreditkannya ke rekening pembayar dari mana dana ditransfer untuk menutupi letter of credit. .

Dana yang diterima dari bank penerbit berdasarkan letter of credit yang dilindungi (disimpan) dikreditkan oleh bank pelaksana ke rekening pribadi terpisah dari rekening neraca No. 40901 “Letters of credit payable” yang dibuka untuk penyelesaian berdasarkan letter of credit.

Apabila suatu letter of credit yang tidak tertutup (dijamin) diterima dari bank penerbit, jumlah letter of credit tersebut dicatat dalam rekening administratif No. 91305 “Jaminan, penjaminan yang diterima oleh bank”.

Apabila terdapat keraguan mengenai kebenaran rinciannya, maka bank pelaksana wajib, selambat-lambatnya pada hari kerja setelah hari diterimanya letter of credit, mengirimkan permintaan dalam bentuk apapun kepada bank penerbit dan sampai tambahan. informasi diterima, bukan untuk melakukan pembayaran berdasarkan letter of credit.

Untuk menerima dana berdasarkan letter of credit, penerima dana menyerahkan kepada bank pelaksana empat salinan daftar rekening, formulir 0401065, pengiriman dan dokumen lain yang ditentukan oleh persyaratan letter of credit. Dokumen-dokumen ini harus ditunjukkan dalam masa berlaku letter of credit.

Apabila ditemukan pelanggaran mengenai penyerahan dokumen yang diatur dalam letter of credit, serta kebenaran pendaftaran register rekening, pembayaran berdasarkan letter of credit tidak dilakukan, dokumen dikembalikan kepada penerima dana.

Ketika membayar berdasarkan letter of credit, jumlah yang ditentukan dalam daftar rekening dikreditkan ke rekening penerima dana. Salinan pertama register ditempatkan dalam dokumen harian bank sebagai dasar untuk mendebet dana dari rekening pribadi rekening neraca No. 40901 “Letters of credit untuk pembayaran” di bawah letter of credit yang dilindungi (disimpan) atau sebagai a dasar penghapusan dana dari rekening koresponden bank penerbit yang dibuka pada bank pelaksana, menurut letter of credit yang tidak tertutup (dijamin). Pada saat yang sama, jumlah letter of credit yang tidak tertutup (dijamin) yang digunakan didebit dari rekening pribadi yang bersangkutan di rekening administratif No. 91305 “Jaminan, jaminan yang diterima oleh bank.” Salinan kedua register dengan lampiran barang, pengangkutan dan dokumen lain yang disyaratkan oleh persyaratan letter of credit, serta salinan ketiga dikirim ke bank penerbit untuk diserahkan kepada pembayar dan sekaligus dicerminkan di rekening administratif. rekening lembar No. 90907 “Letter of credit yang diterbitkan” atau No. 91404 “Jaminan yang diterbitkan oleh bank”, tergantung pada jenis letter of credit.

Apabila syarat-syarat letter of credit mengatur tentang akseptasi oleh orang yang diberi kuasa oleh pembayar, maka orang yang diberi kuasa oleh pembayar itu wajib menyerahkan kepada bank pelaksana:

surat kuasa yang dikeluarkan oleh pembayar atas namanya, yang memuat contoh tanda tangan orang yang diberi kuasa;

Paspor atau dokumen lain yang membuktikan identitasnya;

Contoh tanda tangan Anda (letakkan di bank pada kartu dengan contoh tanda tangan dan cap stempel).

Rincian paspor atau dokumen identifikasi lainnya yang ditunjukkan dan alamat orang yang diberi wewenang oleh pembayar dicatat oleh bank pada kartu dengan contoh tanda tangan dan cap stempel. Contoh tanda tangan orang yang diberi kuasa dalam kartu dengan contoh tanda tangan dan cap cap dibandingkan dengan contoh tanda tangannya yang tertera dalam surat kuasa. Pada kartu yang sama dibuat catatan tentang tanggal dan nomor surat kuasa yang dikeluarkan oleh organisasi yang membuka letter of credit.

Semua entri dalam kartu dengan contoh tanda tangan dan cap segel disertifikasi oleh tanda tangan kepala akuntan bank pelaksana atau wakilnya.

Orang yang diberi wewenang oleh pembayar mengisi rincian berikut pada semua salinan formulir pendaftaran akun:

Untuk memastikan kepatuhan terhadap ketentuan-ketentuan perjanjian utama, orang yang diberi wewenang oleh pembayar membuat tulisan serupa pada pengiriman dan dokumen-dokumen lain yang diperlukan sesuai dengan ketentuan-ketentuan letter of credit.

Letter of credit ditutup di bank pelaksana:

Setelah berakhirnya jangka waktu letter of credit (sebesar letter of credit atau saldonya);

Berdasarkan permohonan penerima dana untuk menolak penggunaan lebih lanjut dari letter of credit sebelum habis masa berlakunya, jika kemungkinan penolakan tersebut ditentukan oleh syarat-syarat letter of credit (sebesar letter of credit atau miliknya) keseimbangan);

Atas perintah pembayar tentang pencabutan letter of credit secara keseluruhan atau sebagian, jika pencabutan tersebut dimungkinkan berdasarkan syarat-syarat letter of credit (sebesar letter of credit atau sebesar saldonya).

Apabila dicabut, letter of credit ditutup atau dikurangi jumlahnya pada hari diterimanya perintah pembayar untuk mencabut letter of credit seluruhnya atau sebagian dari bank penerbit. Dalam hal ini, jumlah letter of credit yang ditanggung (disimpan) dikurangi sebesar saldo yang tercatat pada rekening pribadi rekening neraca No. 40901 “Hutang surat kredit”.

Bank pelaksana wajib mengirimkan pemberitahuan dalam bentuk apapun kepada bank penerbit tentang penutupan letter of credit.

Pembayaran dengan cek

Kekhususan penyelesaian dengan cek didefinisikan dalam bab ketujuh Peraturan.

Cek adalah suatu surat jaminan yang memuat perintah tanpa syarat dari laci kepada bank untuk membayar sejumlah tertentu di dalamnya kepada pemegang cek.

Penarik adalah badan hukum yang mempunyai dana di bank, yang berhak membuangnya dengan menerbitkan cek; pemegang cek – badan hukum yang menerima cek tersebut diterbitkan; pembayar - bank tempat dana laci berada.

Cek tersebut dibayar oleh pembayar atas beban dana laci.

Penari tidak berhak mencabut suatu cek sebelum berakhirnya jangka waktu penyerahan cek yang telah ditetapkan untuk pembayarannya.

Penyerahan cek kepada bank yang melayani pemegang cek untuk menerima pembayaran dianggap sebagai penyerahan cek untuk pembayaran.

Formulir cek merupakan formulir pelaporan yang ketat dan dicatat di bank pada rekening administratif No. 91207 “Formulir pelaporan ketat”.

Untuk pembayaran non tunai, cek yang diterbitkan oleh lembaga kredit dapat digunakan. Cek lembaga perkreditan dapat digunakan oleh nasabah lembaga perkreditan yang menerbitkan cek tersebut, serta dalam penyelesaian antar bank dengan adanya hubungan koresponden. Cek yang diterbitkan oleh lembaga kredit tidak digunakan untuk penyelesaian melalui divisi jaringan penyelesaian Bank Rusia. Bentuk cek ditentukan oleh lembaga perkreditan secara mandiri.

Dalam hal ruang lingkup peredaran cek terbatas pada lembaga perkreditan dan nasabahnya, maka cek digunakan berdasarkan kesepakatan penyelesaian dengan cek yang dibuat antara lembaga perkreditan dan nasabah.

Pembayaran untuk koleksi

Ciri-ciri penyelesaian koleksi didefinisikan dalam bab kedelapan Peraturan. Penyelesaian penagihan adalah operasi perbankan di mana bank (selanjutnya disebut bank penerbit), atas nama dan atas biaya klien, berdasarkan dokumen penyelesaian, melakukan tindakan untuk menerima pembayaran dari pembayar. Untuk melakukan setelmen penagihan, bank penerbit berhak menggandeng bank lain (selanjutnya disebut bank pelaksana).

Pembayaran penagihan dilakukan atas dasar permintaan pembayaran, yang pembayarannya dapat dilakukan atas perintah pembayar (dengan akseptasi) atau tanpa perintahnya (dengan cara yang tidak dapat diterima), dan perintah penagihan, yang pembayarannya dilakukan tanpa izin. perintah pembayar (dengan cara yang tidak dapat disangkal).

Penerima dana (pengumpul) menyerahkan dokumen setelmen tertentu kepada bank dalam daftar dokumen setelmen yang diserahkan untuk ditagih, formulir 0401014, dibuat dalam rangkap dua. Daftar tersebut dapat mencakup, atas kebijaksanaan penerima dana (pengumpul), permintaan pembayaran dan (atau) perintah penagihan.

Salinan pertama register dibuat dengan dua tanda tangan orang yang berwenang menandatangani dokumen penyelesaian dan stempel.

Setelah diperiksa kebenaran pengisiannya, semua salinan dokumen pembayaran yang diterima dibubuhi stempel bank penerbit, tanggal penerimaan dan tanda tangan penanggung jawab. Dokumen yang tidak diterima dihapus dari daftar dokumen setelmen yang diserahkan untuk ditagih dan dikembalikan kepada penerima dana (pengumpul), jumlah dan jumlah dokumen setelmen dalam register diperbaiki. Baik salinan register maupun koreksinya disertifikasi dengan tanda tangan eksekutif yang bertanggung jawab dari bank penerbit.

Salinan terakhir dokumen setelmen, bersama dengan salinan kedua register, dikembalikan kepada penerima dana (kolektor) sebagai konfirmasi penerimaan dokumen untuk ditagih.

Salinan pertama dari register tetap berada di bank penerbit, disimpan dalam folder terpisah, digunakan sebagai jurnal untuk mendaftarkan dokumen penyelesaian yang diterima untuk ditagih dan disimpan di bank penerbit sesuai dengan jangka waktu penyimpanan dokumen yang ditetapkan.

Bank penerbit, yang telah menerima dokumen pembayaran untuk ditagih, berkewajiban untuk mengantarkannya ke tempat tujuan. Kewajiban ini, serta tata cara dan syarat penggantian biaya penyerahan dokumen penyelesaian, tercermin dalam perjanjian rekening bank dengan klien.

Permintaan pembayaran dan perintah penagihan yang diterima oleh bank pelaksana dicatat dalam jurnal bentuk bebas yang menunjukkan nomor rekening pembayar, nomor, tanggal dan jumlah setiap dokumen penyelesaian. Selama pendaftaran, lembaga dan divisi jaringan penyelesaian Bank Rusia juga menunjukkan BIC bank pembayar dan BIC bank penerima (bank kolektor).

Pada salinan pertama permintaan pembayaran dan perintah penagihan yang diterima, tanggal penerimaan dokumen penyelesaian ditunjukkan di sudut kiri atas.

Jika dana di rekening pembayar tidak atau tidak mencukupi dan jika tidak ada ketentuan dalam perjanjian rekening bank untuk pembayaran dokumen penyelesaian melebihi dana yang tersedia di rekening, permintaan pembayaran diterima oleh pembayar, permintaan pembayaran untuk pendebetan langsung sebesar dana dan perintah penagihan (dengan terlampir dalam kasus-kasus yang ditetapkan oleh undang-undang dokumen eksekutif) ditempatkan dalam lemari arsip di bawah rekening rekening administratif No. 90902 “Dokumen penyelesaian tidak dibayar tepat waktu” yang menunjukkan tanggal penempatan dalam lemari arsip.

Bank pelaksana wajib memberitahukan kepada bank penerbit tentang penempatan dokumen setelmen pada lemari arsip rekening administratif No. 90902 “Dokumen setelmen tidak dibayar tepat waktu” dengan mengirimkan pemberitahuan pengajuan pada lemari arsip formulir 0401075. Dalam hal ini pada bagian belakang salinan pertama surat pelunasan yang mengirimkan pemberitahuan itu diberi tanda tanggal, dibubuhi stempel bank dan tanda tangan penanggung jawab.

Bank penerbit menyampaikan pemberitahuan pengajuan kepada klien setelah menerima pemberitahuan dari bank pelaksana.

Pembayaran sebagian atas permintaan pembayaran dan perintah penagihan yang terdapat di lemari arsip rekening administratif No. 90902 “Dokumen pelunasan tidak dibayar tepat waktu” diperbolehkan. Pembayaran sebagian dilakukan melalui formulir perintah pembayaran 0401066 dengan cara yang mirip dengan tata cara pembayaran sebagian atas perintah pembayaran, kecuali tanda pembayaran sebagian. Dalam hal pembayaran sebagian dari permintaan pembayaran, perintah penagihan dari indeks kartu pada rekening rekening administratif No. 90902 “Dokumen penyelesaian tidak dibayar tepat waktu”, pejabat eksekutif bank membubuhkan semua salinan dokumen pembayaran di tempat yang sesuai. kolom di bagian bawah formulir nomor pembayaran sebagian, nomor dan tanggal perintah pembayaran, oleh siapa pembayaran dilakukan, jumlah pembayaran sebagian, jumlah saldo dan mengesahkan entri yang dibuat dengan tanda tangannya.

Apabila pembayaran tidak diterima berdasarkan permintaan pembayaran, perintah penagihan, atau pemberitahuan pengisian formulir 0401075 pada indeks kartu, bank penerbit dapat, atas permintaan penerima (pengumpul) dana, mengirimkan permintaan kepada bank pelaksana dalam bentuk apapun. tentang alasan tidak dibayarnya dokumen setelmen tersebut selambat-lambatnya pada hari kerja setelah hari diterimanya dokumen yang bersangkutan dari penerima dana (pengumpul), kecuali ditentukan jangka waktu lain dalam perjanjian rekening bank.

Perhitungan berdasarkan permintaan pembayaran

Ciri-ciri penyelesaian dengan tuntutan pembayaran ditentukan dalam bab kesembilan, kesepuluh dan kesebelas Peraturan. Permintaan pembayaran adalah suatu surat pelunasan yang memuat tuntutan dari kreditur (penerima dana) berdasarkan perjanjian pokok kepada debitur (pembayar) untuk membayar sejumlah uang tertentu melalui bank. Persyaratan pembayaran berlaku ketika melakukan pembayaran atas barang yang dipasok, pekerjaan yang dilakukan, jasa yang diberikan, serta dalam hal-hal lain yang ditentukan dalam perjanjian pokok.

Penyelesaian melalui permintaan pembayaran dapat dilakukan dengan akseptasi terlebih dahulu dan tanpa akseptasi pembayar.

Tanpa akseptasi pembayar, penyelesaian dengan permintaan pembayaran dilakukan dalam hal-hal yang ditetapkan oleh undang-undang, ditentukan oleh para pihak dalam perjanjian utama, dengan ketentuan bahwa bank yang melayani pembayar diberi hak untuk mendebit dana dari rekening pembayar tanpa pesanannya.

Permintaan pembayaran dibuat pada formulir 0401061, harus mencantumkan:

a) syarat pembayaran;

b) batas waktu penerimaan;

c) tanggal pengiriman (penyerahan) kepada pembayar dokumen-dokumen yang ditentukan dalam kontrak, jika dokumen-dokumen tersebut dikirimkan (penyerahan) kepada pembayar;

d) nama barang (pekerjaan yang dilakukan, jasa yang diberikan), nomor dan tanggal kontrak, nomor dokumen yang mengkonfirmasi penyerahan barang (pelaksanaan pekerjaan, penyediaan jasa), tanggal penyerahan barang (pelaksanaan pekerjaan, penyediaan layanan), metode pengiriman barang dan rincian lainnya - di bidang "Tujuan pembayaran".

Dalam permintaan pembayaran dibayar dengan penerimaan pembayar, pada kolom “Jangka waktu pembayaran”, penerima dana memasukkan “dengan penerimaan”.

Jangka waktu penerimaan permintaan pembayaran ditentukan oleh para pihak dalam perjanjian pokok. Dalam hal ini, jangka waktu penerimaannya minimal lima hari kerja.

Akhir dari fragmen pendahuluan.

Ketentuan umum tentang hubungan anggaran

Pembayaran nontunai sangat unik dalam kaitannya dengan pembentukan dan pengeluaran anggaran.

Sebagaimana diketahui, dalam beberapa tahun terakhir telah terjadi perubahan signifikan dalam undang-undang anggaran yang bertujuan untuk membatasi secara signifikan partisipasi independen lembaga-lembaga publik dalam perputaran perekonomian:

Karena peralihan ke pelaksanaan anggaran perbendaharaan (Pasal 215 Kode Anggaran), semua rekening bank independen penerima ditutup. Sebaliknya, penerima dibuka dengan rekening pribadi di Perbendaharaan Federal - Register Akuntansi Analitik (sebuah entri dalam catatan otoritas Perbendaharaan), yang sebenarnya bukan rekening bank, tetapi hanya rekening akuntansi.

Pengeluaran pada rekening pribadi dimediasi oleh aktivitas otoritas keuangan federal. Menurut Seni. 215.1. Kode Anggaran - layanan tunai dari rekening anggaran di semua tingkatan ditransfer ke wewenang eksklusif Perbendaharaan Federal.

Jika sebelumnya, dalam situasi tertentu, lembaga kredit dapat menjalankan peran Bank Sentral Federasi Rusia dalam melayani rekening anggaran berdasarkan kesepakatan, namun saat ini hal tersebut tidak dapat diterima. Terjadi peralihan dari sistem perbankan ke sistem perbendaharaan.

Bank Sentral Federasi Rusia menjadi kasir entitas publik yang diwakili oleh otoritas eksekutif (perbendaharaan). Di badan ini dibuka rekening pribadi bagi pengelola dan penerima dana anggaran. Sesuai dengan Seni. 215 Kode Anggaran, otoritas eksekutif (di tingkat federal - badan Perbendaharaan Federal) menjadi kasir semua pengelola dan penerima dana anggaran, dan melakukan pembayaran dari dana anggaran atas nama dan atas nama lembaga anggaran terkait. Pelaksanaan fungsi pelaksanaan anggaran oleh badan perbendaharaan diwujudkan, pertama-tama, dalam kegiatan kekuasaan sepihak mereka dalam mengesahkan pembayaran dari anggaran.

Perubahan pendekatan terhadap pelaksanaan perbendaharaan menyebabkan perubahan prinsip kesatuan kas (Pasal 216 Kode Anggaran Federasi Rusia) sebagai prinsip utama pelaksanaan anggaran perbendaharaan. Sekarang prinsip ini melibatkan pengkreditan semua pendapatan, serta penerimaan dari sumber pembiayaan defisit anggaran, ke satu rekening anggaran, serta membuat semua pengeluaran anggaran dari rekening ini. Pada saat yang sama, menurut aturan umum (Pasal 155 Kode Anggaran Federasi Rusia), rekening anggaran di semua tingkatan dilayani oleh Bank Sentral Federasi Rusia. Lembaga kredit lainnya, menurut Pasal 156 Kode Anggaran, dapat melayani rekening anggaran hanya jika salah satu kondisi berikut terpenuhi: a) tidak adanya lembaga teritorial terkait Bank Sentral Federasi Rusia di wilayah terkait; b) ketidakmungkinan lembaga Bank Sentral Federasi Rusia tersebut menjalankan fungsi melayani rekening anggaran terkait.

Norma ini menjadi bahan pertimbangan Mahkamah Konstitusi Federasi Rusia, yang menegaskan konstitusionalitasnya.Keputusan Mahkamah Konstitusi Federasi Rusia tanggal 17 Juni 2004 No.12-P “Dalam hal verifikasi konstitusionalitas paragraf 2 Pasal 155, paragraf 2 dan 3 Pasal 156 dan paragraf dua puluh dua Pasal 283 Kode Anggaran Federasi Rusia sehubungan dengan permintaan dari Administrasi St. Petersburg, Majelis Legislatif Wilayah Krasnoyarsk, Pengadilan Regional Krasnoyarsk dan Pengadilan Arbitrase Republik Khakassia,” yang menunjukkan bahwa regulasi keuangan harus memenuhi persyaratan transparansi dan keterbukaan dalam pengambilan keputusan keuangan, dan anggaran entitas konstituen Federasi Rusia - ini adalah bagian dari sistem keuangan terpadu, the fungsinya harus menjamin kepatuhan terhadap dasar-dasar sistem ketatanegaraan dan dukungan finansial terhadap hak dan kebebasan manusia dan warga negara. Tujuan publik dari rekening anggaran menentukan persyaratan untuk tujuan penggunaan dana dalam rekening ini, yang dicapai dengan penetapan oleh legislator federal aturan wajib khusus mengenai pilihan bentuk tertentu oleh entitas konstituen Federasi Rusia. melayani rekening anggaran. Kurangnya pilihan (selain Bank Sentral Federasi Rusia) disebabkan oleh situasi ekonomi saat ini di Federasi Rusia.

Jadi, seperti ketika melakukan pembayaran ke badan publik, semuanya masuk ke satu rekening, dan ketika melakukan transaksi pengeluaran, dana ke rekanan anggaran meninggalkan rekening yang sama.

Berdasarkan permohonan dari departemen Perbendaharaan Federal, badan pusat, dalam batas saldo dana dalam rekening perbendaharaan tunggal, mentransfer dana ke rekening departemen untuk melaksanakan pengeluaran federal di wilayah entitas konstituen terkait dari Perbendaharaan Federal. Federasi Rusia. Departemen membayar pengeluaran oleh penerima dana anggaran dalam satu hari kerja, seluruh saldo yang tidak terpakai pada akhir hari dikembalikan ke satu rekening perbendaharaan.

Fakta bahwa keberadaan rekening bank ketika bekerja dengan dana anggaran merupakan pengecualian juga dibuktikan dengan norma-norma yang telah diberikan dalam bab pertama Instruksi “Tentang penutupan dan pembukaan rekening bank…”.

Jadi, pasal 2.4. Instruksi menetapkan bahwa rekening anggaran dibuka hanya dalam kasus yang ditentukan oleh undang-undang Federasi Rusia. Dan pasal 4.8. mengatur bahwa untuk membuka rekening, suatu badan hukum harus menyerahkan dokumen yang menegaskan haknya untuk melayani di bank.

Jadi, kita sepenuhnya setuju dengan A.V. Agranovsky, yang mencatat bahwa akun anggaran, berbeda dengan akun penyelesaian dan giro:

Biasanya mereka terbuka untuk lembaga anggaran, yaitu organisasi yang kegiatannya dibiayai dari anggaran yang bersangkutan atau anggaran dana ekstra-anggaran negara berdasarkan perkiraan pendapatan dan pengeluaran;

Mereka memiliki tujuan yang dimaksudkan secara ketat (pembayaran barang, pekerjaan dan jasa berdasarkan kontrak negara bagian dan kota, transfer ke penduduk, dll.)

Mereka mengasumsikan rezim akuntansi dan kontrol khusus mengenai penggunaan dana A.V. Agranovsky. Tentang peran perjanjian rekening bank dalam organisasi pembayaran nontunai. Hukum dan politik. 2005. No.2.Hal.95..

Sebagaimana dicatat, dengan berpartisipasi dalam pembayaran non-tunai dalam hubungan anggaran, organisasi kredit adalah mekanisme redistribusi modal moneter antarsektoral dan antardaerah, elemen kunci dari mekanisme penyelesaian dan pembayaran sistem ekonomi negara. G.A. Tosunyan, A.Yu. Vikulin, A.M. Ekmalyan. Hukum perbankan Federasi Rusia. Bagian yang umum. M., 1999. hal. 15

Karena pentingnya peran organisasi kredit, baik Kode Pajak Federasi Rusia (Pasal 132-136 Kode Pajak Federasi Rusia) dan Kode Anggaran Federasi Rusia (304, 305 Kode Anggaran Federasi Rusia) menganggap organisasi kredit sebagai subjek tanggung jawab khusus.

Hal ini tidak dapat tidak dibenarkan, karena peraturan hukum yang benar, penetapan hak, tugas dan tanggung jawab lembaga perkreditan bergantung pada pembentukan anggaran dan pergerakan dana anggaran.

Menurut Seni. 304 dari Kode Anggaran Federasi Rusia, keterlambatan pelaksanaan dokumen pembayaran untuk transfer dana yang akan dikreditkan ke rekening anggaran terkait memerlukan pengenaan denda pada kepala lembaga kredit sesuai dengan Kode Pelanggaran Administratif. Federasi Rusia (dalam kondisi sekarang, instruksi ini dianggap benar terkait dengan Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia), serta pengumpulan denda dari lembaga kredit sebesar sepertiga ratus dari pembiayaan kembali saat ini kurs Bank Rusia untuk setiap hari keterlambatan.

Menurut aturan umum yang ditetapkan oleh Art. 849 KUH Perdata Federasi Rusia dan Art. 80 Undang-Undang “Tentang Bank Rusia”, total periode pembayaran non-tunai tidak boleh melebihi dua hari operasional - dalam entitas konstituen Federasi dan lima hari - dalam Federasi Rusia, namun ketentuan pembayaran lainnya mungkin ditetapkan dengan peraturan perundang-undangan khusus.

Dengan menetapkan kewajiban lembaga kredit untuk melaksanakan perintah pembayaran klien untuk mentransfer dana ke anggaran, Kode Anggaran dengan demikian mengubah kewajiban hukum privat lembaga kredit kepada klien menjadi kewajiban hukum publik kepada negara. DI ATAS. Kiriyenko. Tidak diterimanya pembayaran pajak: sebab dan akibat // Pernyataan audit. 1999 Nomor 12.

Perlu dicatat bahwa Seni. 133 Kode Pajak Federasi Rusia juga memuat aturan tentang tanggung jawab bank atas keterlambatan pelaksanaan perintah pembayaran pada bagian yang berkaitan dengan pendapatan pajak anggaran. Pelanggaran terhadap norma ini memerlukan pengenaan kewajiban pajak pada lembaga kredit dalam bentuk denda sebesar seratus lima puluh dari tingkat pembiayaan kembali Bank Sentral Federasi Rusia, tetapi tidak lebih dari 0,2% untuk setiap hari. penundaan.

Ada persaingan antara norma-norma Seni. 304 SM RF dan Seni. 133 Kode Pajak Federasi Rusia.

Dalam literatur hukum, sebuah pendapat diungkapkan tentang Kode Pajak Federasi Rusia. Bagian satu. Ed. DALAM DAN. Slom dan A.M. Makarova. M.Statuta. 2000. Hal.461./ Dikutip. menurut Emelyanova E.S. Tanggung jawab lembaga kredit atas pelanggaran undang-undang anggaran.//Hukum keuangan. 2005. No. 2, P. 27. bahwa baik Kode Pajak Federasi Rusia maupun Kode Anggaran Federasi Rusia tidak memuat ketentuan yang mengecualikan penerapan tanggung jawab secara simultan atas pelanggaran Seni. 304 SM RF dan Seni. 133 NK.

Namun, penuntutan tersebut bertentangan dengan prinsip umum hukum Rusia, yang menyatakan bahwa tanggung jawab atas satu pelanggaran hanya terjadi satu kali. Masalah teori umum hukum dan negara./ Ed. V.S. Nersesyant. Hal.498

Persoalan ini diselesaikan dengan Keputusan Sidang Pleno Mahkamah Agung Arbitrase tanggal 28 Februari 2001 No. 5, yang menunjukkan bahwa kita perlu berangkat dari kenyataan bahwa dalam kasus-kasus yang relevan Art. 133 Kode Etik akan diterapkan sebagai pengganti Art. 304 Kode Anggaran Federasi Rusia, yang menetapkan aturan serupa, karena berdasarkan Pasal 1 dan 41 Kode Anggaran Federasi Rusia, undang-undang perpajakan bersifat khusus dalam kaitannya dengan undang-undang anggaran. Klausul 46 Resolusi Pleno Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 28 Februari 2001 No. 5 “Tentang beberapa masalah penerapan bagian pertama Kode Pajak Federasi Rusia” // Buletin Mahkamah Arbitrase Tertinggi dari Federasi Rusia. 2001. Nomor 7.

Seni. 304 dari Kode Anggaran Federasi Rusia berisi norma referensi ke artikel Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia, yang mengatur pengenaan denda pada manajer lembaga kredit jika terjadi keterlambatan pelaksanaan dokumen pembayaran. agar transfer dana dapat dikreditkan ke rekening anggaran yang bersangkutan.

Namun, saat ini, Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia tidak memuat aturan yang mengatur pertanggungjawaban atas pelanggaran semacam itu (masalah yang sama terdapat dalam pasal serupa 305-306 dari Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia), dan oleh karena itu, secara de lege ferenda, kekurangan ini harus diperbaiki dan dilengkapi dengan Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia dengan pasal-pasal yang relevan.

4.2. Organisasi dan akuntansi pembayaran non tunai

DI DALAM KUH Perdata Federasi Rusia (Bab 46 “Penyelesaian”) menetapkan bentuk khusus pembayaran nontunai yang dapat digunakan oleh badan usaha ketika membuat perjanjian antara pembayar dan penerima dana.

Pembayaran nontunai dapat dilakukan dalam bentuk berikut (Pasal 862 KUH Perdata Federasi Rusia):

– perintah pembayaran;

– berdasarkan letter of credit;

– memeriksa;

– pemukiman untuk pengumpulan.

Ciri-ciri bentuk pembayaran nontunai adalah:

Pembayaran dengan perintah pembayaran (Gbr. 7) adalah bentuk yang paling umum. Perintah pembayaran adalah perintah dari pembayar kepada bank yang melayaninya untuk mentransfer sejumlah uang dari rekeningnya ke rekening penerima dana. Ketika melakukan pembayaran dengan perintah pembayaran, bank menyanggupi, dengan mengorbankan dana di rekening pembayar, untuk mentransfer sejumlah uang ke rekening orang yang ditentukan dalam jangka waktu tertentu.

Perintah pembayaran digunakan untuk mentransfer dana:

– untuk barang (pekerjaan, jasa) yang dipasok;

– ke anggaran dan dana ekstra-anggaran;

– untuk pembayaran barang di muka;

– untuk mengembalikan atau menempatkan kredit, pinjaman dan membayar bunganya, dll.

Perintah pembayaran diterima oleh bank terlepas dari ketersediaan dana di rekening pembayar. Jika tidak ada dana, perintah pembayaran ditempatkan di lemari arsip di rekening administratif 90902 “Dokumen penyelesaian tidak dibayar tepat waktu”. Dalam hal ini, di sisi depan di sudut kanan atas semua salinan perintah pembayaran, dibuat tanda dalam bentuk apa pun yang menunjukkan penempatannya dalam indeks kartu, yang menunjukkan tanggal.

Bank wajib memberitahukan kepada pembayar, atas permintaannya, tentang pelaksanaan perintah pembayaran selambat-lambatnya pada hari kerja berikutnya setelah pembayar menghubungi bank. Tata cara menginformasikan pembayar ditentukan oleh perjanjian rekening bank.

Beras. 7. Penyelesaian dengan perintah pembayaran.

Perhitungan untuk letter of credit (Gbr. 8). Letter of credit adalah kewajiban moneter bersyarat yang diterima oleh bank atas nama pembayar untuk melakukan pembayaran demi penerima dana setelah penyerahan dokumen yang sebelumnya ditentukan dalam kontrak oleh penerima. Letter of credit ditujukan untuk penyelesaian dengan satu penerima dana.

Bank dapat membuka jenis letter of credit berikut:

V.A.Fofanov. "Akuntansi dan Audit Perbankan"

– dilindungi (disimpan), pada saat pembukaannya bank mentransfer, atas biaya dana pembayar atau pinjaman yang diberikan kepadanya, jumlah letter of credit (penutup) yang dimiliki bank pelaksana untuk seluruh masa berlakunya. surat kredit;

– terbuka (dijamin), pada saat pembukaannya bank memberikan hak kepada bank pelaksana untuk menghapuskan dana dari rekening koresponden yang dikelolanya

V dalam jumlah letter of credit. Tata cara penghapusan dana dalam hal ini ditentukan berdasarkan kesepakatan antar bank;

– dapat dibatalkan, yang dapat diubah atau dibatalkan oleh bank atas dasar perintah tertulis dari pembayar tanpa persetujuan terlebih dahulu dengan penerima dana dan tanpa segala kewajiban bank kepada penerima dana setelah pencabutan letter of credit;

– tidak dapat dibatalkan, yang hanya dapat dibatalkan dengan persetujuan penerima dana.

Beras. 8. Pembayaran menggunakan letter of credit

Penyelesaian dengan cek (Gbr. 9), yaitu surat berharga yang memuat perintah penarik kepada bank untuk membayar sejumlah yang ditentukan di dalamnya kepada penarik. Penarik adalah badan hukum yang mempunyai dana di bank, yang berhak membuangnya dengan menerbitkan cek. Prosedur penggunaan cek ditentukan oleh KUH Perdata Federasi Rusia. Formulir cek dicatat pada akun 91207 “Formulir”. Cek tersebut dibayar oleh pembayar atas beban dana laci. Penyerahan cek kepada bank penarik untuk menerima pembayaran dianggap sebagai penyerahan cek untuk pembayaran.

Secara grafis pembayaran cek dapat digambarkan sebagai berikut:

V.A.Fofanov. "Akuntansi dan Audit Perbankan"

Beras. 9. Pembayaran dengan cek.

Pembayaran untuk penagihan (Gbr. 10) dilakukan berdasarkan permintaan pembayaran dan perintah penagihan. Persyaratan pembayaran berlaku ketika membayar suatu barang, serta dalam hal-hal yang ditentukan dalam perjanjian antara pembayar dan penerima. Penyelesaian penagihan adalah operasi perbankan di mana bank, atas nama dan atas biaya klien, berdasarkan dokumen penyelesaian, melakukan tindakan untuk menerima pembayaran dari pembayar. Bank yang menerima dokumen pembayaran untuk ditagih berkewajiban untuk mengantarkannya ke tempat tujuan. Perintah penagihan digunakan dalam tiga kasus:

– jika undang-undang menetapkan prosedur penagihan yang tidak dapat disangkal;

– untuk pengumpulan berdasarkan dokumen penegakan;

– jika kesepakatan antara pembayar dan rekannya memberikan hak yang tidak dapat disangkal kepada bank untuk mendebit dana dari rekening pembayar.

Pada saat melakukan pembayaran penagihan, penerima menyerahkan dokumen pembayaran ke rekening pembayar melalui banknya, yang kemudian dicatat dalam jurnal dalam bentuk apapun. Saat membayar, dokumen pembayaran dibubuhi stempel bank pembayar, tanggal pendebetan dari rekening dan tanda tangan pelaksana yang bertanggung jawab. Jika instruksi klien untuk menerima pembayaran tidak dipenuhi, bank bertanggung jawab kepadanya sesuai dengan hukum.

Beras. 10. Penyelesaian dengan permintaan pembayaran.

Berdasarkan undang-undang Rusia, transaksi di rekening bank hanya dilakukan berdasarkan dokumen penyelesaian. Dokumen penyelesaian adalah perintah yang dilaksanakan di atas kertas atau dalam bentuk elektronik:

V.A.Fofanov. "Akuntansi dan Audit Perbankan"

– pembayar – tentang mendebit dana dari rekeningnya saat ini dan mentransfernya ke rekening penerima;

– penerima (kolektor) - untuk mendebit dana dari rekening pembayar dan mentransfer ke rekening yang ditentukan oleh penerima (kolektor).

Dokumen dapat diproduksi di percetakan dengan menggunakan komputer atau peralatan penggandaan (tanpa distorsi).

Pengisiannya hanya dengan mesin tik atau komputer, dengan huruf hitam, kecuali cek. Pengisian cek dilakukan dengan pulpen dengan tinta tempel atau hitam, biru atau ungu, dan jika mengisi cek pada mesin tik - dengan huruf hitam. Tanda tangan dibuat dengan pena dan tinta berwarna hitam, biru atau ungu. Cap stempel dan stempel bank harus bening dan berwarna apa saja. Semua detail disajikan di bidang yang disediakan untuk mereka.

Peraturan tentang pembayaran nontunai di Federasi Rusia No. 2-P menetapkan bahwa dokumen pembayaran harus memuat rincian berikut:

– nama dokumen setelmen dan kode formulir sesuai OKUD OK 011-93;

– nomor dokumen pembayaran, hari, bulan, dan tahun penerbitannya;

- tipe pembayaran;

– nama pembayar, nomor rekeningnya, nomor pokok wajib pajak (selanjutnya disebut NPWP);

– nama dan lokasi bank pembayar, kode identifikasi banknya (selanjutnya disebut BIC), nomor rekening koresponden atau subrekening;

– nama penerima dana, nomor rekeningnya, NPWP;

– nama dan lokasi bank penerima, BIC-nya, nomor rekening koresponden atau sub-rekening;

– tujuan pembayaran. Pajak yang harus dibayar ditampilkan sebagai baris terpisah dalam dokumen pembayaran. Kekhususan penunjukan tujuan pembayaran sehubungan dengan jenis dokumen pembayaran tertentu diatur oleh bab dan paragraf terkait dari Peraturan pembayaran nontunai di Federasi Rusia No. 2-P;

– jumlah pembayaran yang ditunjukkan dalam kata-kata dan angka;

– urutan pembayaran;

– jenis transaksi sesuai dengan aturan akuntansi di Bank Rusia dan lembaga kredit yang berlokasi di wilayah Federasi Rusia;

– tanda tangan (tanda tangan) dari orang yang berwenang (orang) dan stempel (dalam kasus tertentu).

Kolom “Pembayar”, “Penerima”, “Tujuan Pembayaran”, “NPWP” (NPWP pembayar), “NPWP” (NPWP penerima), serta kolom dokumen pelunasan untuk transfer

Dan pemungutan pajak dan pembayaran wajib lainnya diisi dengan mempertimbangkan persyaratan yang ditetapkan oleh Kementerian Pajak Federasi Rusia, Kementerian Keuangan Federasi Rusia dan Komite Pabean Negara Federasi Rusia dalam tindakan hukum pengaturan yang diadopsi bersama atau sesuai dengan Bank Rusia. Bidang yang rinciannya tidak memiliki nilai tetap kosong. Koreksi, noda dan penghapusan pada dokumen penyelesaian tidak diperbolehkan. Dokumen pembayaran berlaku selama 10 hari kalender.

Jika persyaratan ini tidak dipenuhi, bank tidak boleh menerima dokumen penyelesaian untuk dieksekusi.

Pembayar berhak untuk mencabut perintah pembayarannya, penerima dana (pengumpul) - dokumen penyelesaian yang diterima oleh bank dalam urutan penyelesaian penagihan (permintaan pembayaran, perintah penagihan), tidak dibayar karena dana yang tidak mencukupi di rekening klien dan ditempatkan dalam lemari arsip untuk rekening No. 90902 “Dokumen pelunasan tidak dibayar tepat waktu”. Dalam hal ini, dokumen penyelesaian yang tidak dilaksanakan dapat dicabut

V.A.Fofanov. "Akuntansi dan Audit Perbankan"

dari arsip kartu: baik seluruhnya, atau dibayar sebagian sebesar saldo. Penarikan sebagian jumlah dari dokumen penyelesaian tidak diperbolehkan.

Pencabutan dokumen penyelesaian dilakukan atas dasar permohonan klien, dibuat dalam 2 rangkap dalam bentuk apa pun, yang menunjukkan rincian sebagai berikut:

- nomor;

– Tanggal persiapan;

– jumlah dokumen setelmen;

– nama pembayar atau penerima dana.

Dua salinan permohonan pencabutan ditandatangani oleh orang yang berwenang menandatangani dokumen penyelesaian, disertifikasi dengan stempel dan diserahkan ke bank yang melayani pembayar - untuk perintah pembayaran atau penerima dana (pengumpul) - untuk permintaan pembayaran dan perintah penagihan.

Salinan pertama permohonan pencabutan ditempatkan dalam dokumen harian bank, salinan kedua dikembalikan kepada klien.

Bank yang melayani penerima dana menarik permintaan pembayaran

Dan perintah penagihan berdasarkan permohonan tertulis dari klien yang dikirimkan ke bank pembayar.

Perintah pembayaran yang dibatalkan dikembalikan oleh bank kepada pembayar; dokumen penyelesaian yang diterima dalam urutan penyelesaian penagihan - kepada penerima dana (pengumpul) setelah diterimanya dari bank yang melayani pembayar.

DI DALAM Jika akun klien ditutup, pengembalian dokumen pembayaran dari file kartu dilakukan dengan urutan sebagai berikut:

1) perintah pembayaran dikembalikan kepada pembayar; 2) surat-surat setelmen yang diterima sesuai tata cara penagihan, dikembalikan

dikomunikasikan kepada penerima dana melalui bank dengan mencantumkan tanggal penutupan rekening; 3) pada saat pengembalian dokumen pembayaran, bank membuat inventarisasi, disimpan secara sah

kasus komersial klien yang akunnya ditutup; 4) jika tidak mungkin mengembalikan permintaan pembayaran dan perintah penagihan ke layanan

dalam hal terjadi likuidasi bank penerima (kolektor) atau kurangnya informasi tentang lokasi penerima dana (kolektor), dana tersebut disimpan bersama dengan arsip hukum klien yang rekeningnya ditutup;

5) pada saat pengembalian dokumen pembayaran yang diterima tetapi tidak dilaksanakan karena alasan apapun, tanda bank yang mengkonfirmasi penerimaannya dicoret oleh bank. Di balik salinan pertama permintaan pembayaran dan perintah penagihan, dibuat catatan tentang alasan pengembalian: dibubuhi tanggal, stempel bank, tanda tangan penanggung jawab, dan pegawai pengawas. Dalam log permintaan pembayaran

Dan pesanan pengambilan, dibuat catatan yang menunjukkan tanggal pengembalian.

DI DALAM Bagan akun akuntansi pembayaran nontunai memiliki bagian 4 “Transaksi dengan klien”, yang memperhitungkan transaksi pasif dan aktif dengan klien (kecuali transaksi antar bank). Akun yang paling umum digunakan adalah:

1) No. 405 “Rekening organisasi milik federal”, di mana rekening tingkat kedua dapat dibuka berdasarkan jenis organisasi:

40501 “Organisasi Keuangan”; 40502 “Organisasi Komersial”;

40503 “Organisasi nirlaba”; 40504 “Rekening organisasi pos federal untuk transaksi transfer”

tion"; 40505 “Rekening pendapatan Kementerian Perkeretaapian Rusia”;

V.A.Fofanov. "Akuntansi dan Audit Perbankan"

2) 406 “Rekening organisasi yang dimiliki oleh negara bagian (selain federal)”, di mana rekening urutan kedua dapat dibuka:

40601 “Organisasi keuangan”; 40602 “Organisasi Komersial”;

40603 “Organisasi nirlaba”;

3) 407 “Rekening organisasi non-pemerintah”, di mana rekening orde kedua dapat dibuka:

40701 “Organisasi keuangan”; 40702 “Organisasi Komersial”;

40703 “Organisasi nirlaba”; No.40704 “Dana penyelenggaraan pemilu dan referendum. Pemilihan khusus

akun pribadi";

4) 408 “Rekening lain”, dimana rekening orde kedua dapat dibuka:

40802 “Perorangan dan pengusaha perorangan”, serta rekening No. 40803-40815, dimaksudkan untuk penyelesaian dengan bukan penduduk dalam rubel;

5) No. 409 “Dana dalam penyelesaian”, yang mengarah ke akun urutan kedua yang dimaksudkan untuk mencatat transaksi penyelesaian tertentu tertentu. Misalnya: No. 40901 “Letter of credit untuk pembayaran”.

Dengan partisipasi akun-akun ini dalam akuntansi, transaksi non tunai dengan menggunakan dokumen penyelesaian tercermin sebagai berikut:

1) transaksi atas perintah pembayaran:

– pengoperasian bank pembayar: mendebit dana dari rekening giro klien berdasarkan salinan pertama perintah pembayaran:

Dt sch. 405-408 Kumpulan akun. 30102 Kumpulan akun. 30109 Kumpulan akun. 30301

– operasi di bank penerima: mengkreditkan dana ke rekening giro klien;

Dt sch. 30102 Hitung D-t. 30109 Hitungan D-t. 30302 Kumpulan akun. 405-408

2) operasi penyelesaian dengan letter of credit (tercakup). Transaksi dengan bank penerbit:

– pengalihan jumlah letter of credit kepada bank pelaksana atas beban pembayar atau pinjaman yang diberikan kepadanya:

Dt sch. 405-408 Kumpulan akun. 30102

Dan pada saat yang sama akuntansi off-balance sheet dipertahankan: D-t. 90907 “Letter of credit yang diterbitkan” Kumpulan akun. 99999

– menghapuskan letter of credit yang diterbitkan dari akuntansi rekening administratif berdasarkan dokumen yang diterima dari bank pelaksana tentang penggunaan letter of credit yang dilindungi:

Dt sch. 99999 Tetapkan jumlah. 90907 “Letter of credit yang diterbitkan”

3) transaksi pada bank pelaksana:

– membuka cover letter of credit setelah menerima dana dan dokumen: Dt sch. 30102 Kumpulan akun. 40901 “Hutang surat kredit”

V.A.Fofanov. "Akuntansi dan Audit Perbankan"

– penggunaan cover letter of credit dan pengkreditan dana ke rekening pemasok setelah memenuhi persyaratan letter of credit:

Dt sch. 40901 Kumpulan akun. 405-408

Dalam akuntansi, penutupan letter of credit tercermin sebagai berikut:

– di bank pelaksana, menutup letter of credit pada saat habis masa berlakunya; atas permohonan pemasok untuk menolak penggunaan lebih lanjut dari letter of credit; atas permintaan pembeli untuk pencabutan letter of credit bila menggunakan cover letter of credit:

Dt sch. 40901 Kumpulan akun. 30102

– di bank penerbit: pemulihan letter of credit dalam hal menggunakan cover letter of credit:

Dt sch. 30102 Kumpulan akun. 405-408

Dan pada saat yang sama, entri dibuat dalam akuntansi off-saldo:

Dt sch. 99999 Tetapkan jumlah. 90907

4) pelaksanaan penyelesaian dengan cek:

– penyetoran dana oleh perusahaan untuk pelunasan dengan cek dari pelunasan

Dt sch. 405-408

Kt sch. 40903 “Cek tunai”; biaya cek D-ac. 99999

Kt sch. 91207 "Formulir";

– pembayaran cek yang diterima ke bank pembayar untuk diambil, jika pemegang cek adalah nasabah bank:

Dt sch. 40903

Kt sch. 405-408, dan jika pemegang cek adalah nasabah bank lain, maka dibuat entri pada rekening:

Dt sch. 40903 Kumpulan akun. 30102;

– kembali ke rekening pembayar saat ini dari jumlah setoran yang belum digunakan:

Dt 40903 Kt 405-408;

5) penerimaan dana oleh bank pemasok untuk dikreditkan ke rekening giro

pemasok.

Pergerakan dana di rekening pribadi dengan otoritas perbendaharaan federal

Jenis akun pribadi

Fitur melakukan transaksi moneter pada akun pribadi

Tata cara pencatatan pendapatan dan pengeluaran kegiatan anggaran dan luar anggaran

Dokumen yang diperlukan untuk melakukan transaksi moneter

Lembaga anggaran mencatat dana di rekening pribadi yang dibuka di badan teritorial Perbendaharaan Federal di tempat layanannya (Bagian 2, Pasal 30 Undang-Undang Federal No. 83-FZ tanggal 08/05/2010; sebagaimana diubah pada 11/03/ 2015). Prosedur untuk membuka dan memelihara rekening pribadi oleh badan teritorial Perbendaharaan Federal telah disetujui oleh Perintah Perbendaharaan Rusia tanggal 29 Desember 2012 No. 24n (sebagaimana diubah pada tanggal 29 Desember 2014).

Organisasi anggaran tidak memiliki hak untuk secara mandiri membuat perjanjian rekening bank untuk membuka rekening akuntansi pembiayaan anggaran - dana dikreditkan ke satu rekening perbendaharaan federal, tempat bank bekerja secara langsung. Bank menerima dokumen penyelesaian dari Perbendaharaan Federal, yang juga menerima konfirmasi dokumen penyelesaian untuk diproses dari bank, dokumen penyelesaian yang diterima setelah pengembalian dana, dan laporan rekening.

Organisasi anggaran menerima uang tunai dari bank menggunakan buku cek yang dikeluarkan untuk struktur perbendaharaan federal; Organisasi anggaran juga mentransfer dana anggaran federal yang tidak terpakai ke meja kas bank. Bank menetapkan batas uang tunai pada struktur Perbendaharaan Federal tempat rekening dibuka. Prosedur untuk melakukan transaksi tunai dan kepatuhan terhadap batas uang tunai dikendalikan oleh otoritas Perbendaharaan Federal. Pendapatan dari kegiatan usaha yang diperoleh secara mandiri oleh suatu organisasi anggaran juga dicatat dalam rekening-rekening di perbendaharaan.

Jenis akun pribadi

Jenis rekening pribadi berikut dapat dibuka untuk lembaga di badan teritorial Perbendaharaan Federal:

20 — dirancang untuk mencatat transaksi dengan dana dari lembaga anggaran. Akun ini mencerminkan transaksi dana subsidi yang diterima untuk pelaksanaan tugas negara (kecuali subsidi untuk keperluan lain, penanaman modal), dana yang diterima dari kegiatan usaha, pendapatan dari sewa properti, serta dana yang diterima untuk mengamankan permohonan. untuk partisipasi dalam pengadaan dan pelaksanaan kontrak;

21 — rekening pribadi terpisah dari lembaga anggaran yang dimaksudkan untuk mencatat transaksi subsidi untuk tujuan lain dan penanaman modal (Pasal 78.1, 78.2 Kode Anggaran Federasi Rusia);

22 — rekening pribadi lembaga anggaran yang dimaksudkan untuk mencatat transaksi dengan dana asuransi kesehatan wajib.

Di Badan Perbendaharaan Federal untuk pelaksanaan operasi lembaga perawatan kesehatan FFBUZ "Pusat Kebersihan dan Epidemiologi di Distrik Kirov" di kota Yekaterinburg satu akun pribadi telah dibuka atas penerimaan dan pengeluaran dana yang dikreditkan:

• subsidi pelaksanaan tugas pemerintahan (alokasi anggaran);
• pendapatan yang diterima dari kegiatan yang menghasilkan pendapatan lainnya.

Lembaga ini juga terlibat dalam kegiatan wirausaha (menyediakan layanan sanitasi dan epidemiologi secara berbayar kepada badan hukum dan perorangan, pengusaha perorangan, setelah membuat perjanjian dengan mereka).

Untuk secara terpisah mencatat arus kas dari berbagai sumber pembiayaan dan mencerminkan transaksi dalam akuntansi berdasarkan jenis aktivitas, digunakan jenis kode keamanan finansial (KFO).

Tata cara penghitungan subsidi ditentukan oleh Petunjuk Penerapan Bagan Akun Terpadu untuk otoritas publik (badan negara), pemerintah daerah, badan pengelola dana ekstra-anggaran negara, akademi ilmu pengetahuan negara, lembaga negara (kota) , disetujui dengan Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 1 Desember 2010 No. 157n (sebagaimana diubah pada tanggal 6 Agustus 2015; selanjutnya disebut Instruksi No. 157n). Sesuai dengan itu, harus digunakan kode jenis dukungan keuangan untuk kegiatan 4 (KFO 4) “Subsidi untuk pelaksanaan tugas negara”.

Untuk kegiatan wirausaha digunakan kode jenis dukungan keuangan untuk kegiatan 2 (KFO 2) “Pendapatan dari pemberian jasa berbayar”.

Fitur melakukan transaksi moneter pada akun pribadi di OFK

1. Dokumen utama untuk melakukan pembayaran nontunai untuk pembayaran kewajiban moneter adalah permohonan pengeluaran tunai.

Untuk menerima uang tunai, aplikasi untuk menerima uang tunai selesai.

Lembaga anggaran melakukan transaksi tunai dengan dana sesuai dengan prosedur yang disetujui oleh Perintah Perbendaharaan Rusia tanggal 19 Juli 2013 No.11n.

2. Dalam dokumen untuk mendebit dana dari rekening pribadi di Perbendaharaan Federal, saat membuat aplikasi untuk pengeluaran tunai, KFO ditunjukkan. Tugas akuntansi pengeluaran kas adalah mengendalikan pengeluaran dana yang ditargetkan.

3. Subsidi pelaksanaan tugas pemerintah (alokasi anggaran) dan pendapatan dari kegiatan usaha, pendapatan lain-lain dikreditkan ke satu rekening pribadi. Untuk akuntansi analitik terpisah arus kas dalam akuntansi, akun off-saldo 17 dan 18 digunakan, dibuka ke akun 0.201.11.000 “Dana institusi pada rekening pribadi dengan otoritas perbendaharaan.”

4. Perbendaharaan Federal mengendalikan pengeluaran tunai dalam konteks item klasifikasi anggaran, terlepas dari aktivitas yang dilakukan - anggaran atau menghasilkan pendapatan lainnya.

5. Dana dihapuskan hanya untuk peruntukannya sesuai dengan perkiraan pendapatan dan pengeluaran yang telah disetujui. Bagian perkiraan pengeluaran memuat rencana pengeluaran menurut jenis kegiatan dengan pembagian menurut pos klasifikasi anggaran (KOSGU).

FFBUZ bekerja dengan Departemen Keuangan federal menggunakan SUFD.

S.S.Velizhanskaya,
wakil kepala akuntan FFBUZ "Pusat Kebersihan dan Epidemiologi di Wilayah Sverdlovsk di distrik Oktyabrsky dan Kirovsky di kota Yekaterinburg"

Materi diterbitkan sebagian. Anda dapat membacanya secara lengkap di majalah

Kembali