Halo! Saat melamar pekerjaan, majikan mengambil dari saya buku kerja, tapi ternyata kemudian, dia tidak meresmikannya. Sekarang saya ingin berhenti, gaji saya tidak akan dikembalikan sampai saya menyelesaikan pekerjaan secara penuh (saya seorang manajer di bagian penjualan). Apa yang harus saya lakukan?

Elena

Kata pengantar:

Kami ingin memberi tahu Anda bahwa setiap perusahaan yang menggunakan tenaga kerja upahan di Rusia harus secara ketat mengikuti persyaratan undang-undang perburuhan Rusia. Perselisihan perburuhan individu - perselisihan yang belum terselesaikan antara pemberi kerja dan pekerja mengenai penerapan peraturan perundang-undangan ketenagakerjaan dan peraturan perundang-undangan lainnya yang memuat norma hukum ketenagakerjaan, kesepakatan bersama, kesepakatan, peraturan daerah, kontrak kerja, termasuk penetapan atau perubahan kondisi kerja individu, yang dilaporkan kepada badan untuk pertimbangan perselisihan perburuhan individu (Komisi Perselisihan Perburuhan). Hal ini dibuktikan secara langsung hukum federal tanggal 30 Juni 2006 N 90-FZ.

Perselisihan perburuhan perseorangan adalah perselisihan antara pemberi kerja dengan seseorang yang sebelumnya menjadi anggota suatu perburuhan hubungan kerja dengan pemberi kerja tersebut, serta orang yang telah menyatakan keinginannya untuk mengadakan kontrak kerja dengan pemberi kerja, dalam hal pemberi kerja menolak untuk membuat perjanjian tersebut (Pasal 381 Kode Tenaga Kerja Federasi Rusia)

Dalam kasus Anda, dalam perselisihan Anda dengan majikan Anda, tidak ada kontrak kerja, yang secara signifikan memperburuk situasi saat ini.

Tanggung jawab atas pelanggaran undang-undang perburuhan:

Menurut Seni. 419 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia, terdapat konsep tanggung jawab atas pelanggaran undang-undang perburuhan dan tindakan lain yang memuat norma hukum perburuhan. Orang yang bersalah melanggar peraturan perundang-undangan ketenagakerjaan dan perbuatan lain yang memuat norma hukum ketenagakerjaan akan dikenakan sanksi disiplin dan tanggung jawab keuangan dengan cara yang ditetapkan oleh Kode Etik ini dan undang-undang federal lainnya, dan juga tunduk pada tanggung jawab perdata, administratif, dan pidana dengan cara yang ditentukan oleh undang-undang federal.

Pemeliharaan/pendaftaran buku catatan kerja yang benar:

Buku catatan kerja merupakan sumber utama untuk memperoleh informasi mengenai riwayat kerja pegawai. Ini berisi informasi tentang semua tempat kerja dan alasan pemecatan. Pekerja wajib menunjukkan buku kerja kepada pemberi kerja pada saat membuat kontrak kerja, kecuali dalam kasus pekerjaan paruh waktu, bila buku kerja tetap berada pada pemberi kerja utama. Buku kerja formulir yang telah ditetapkan adalah dokumen utama tentang aktivitas tenaga kerja Dan pengalaman kerja karyawan. Bentuk, tata cara pemeliharaan dan penyimpanan buku kerja, serta tata cara pembuatan formulir buku kerja dan penyerahannya kepada pemberi kerja ditetapkan oleh Pemerintah yang berwenang. Federasi Rusia badan eksekutif federal. (UU Federal No. 163-FZ)

Tindakan Anda jika majikan menolak menyerahkan buku kerja Anda:

Bahkan, anehnya ketika mempekerjakan Anda secara tidak resmi, majikan meminta buku kerja dari Anda, apalagi tanpa membuat kontrak/perjanjian kerja dengan Anda.

Menurut Seni. 84.1 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia "Pada hari pemutusan kontrak kerja, majikan wajib mengeluarkan buku kerja kepada karyawannya"!

1) Menurut klausul 35 dari “Aturan untuk memelihara dan menyimpan buku kerja, pembuatan formulir buku kerja dan memberikannya kepada pemberi kerja”, disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 16 April 2003 No. 225 “Tentang buku kerja ”, serta Seni. 234 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia, jika ada keterlambatan penerbitan buku kerja kepada seorang karyawan karena kesalahan majikan, majikan wajib memberi kompensasi kepada karyawan atas penghasilan yang tidak diterimanya selama seluruh penundaan. . Majikan menjadi bertanggung jawab secara finansial kepada pekerja karena pekerja tersebut kehilangan kesempatan untuk bekerja. Dalam hal ini, hari pemberhentian karyawan akan dianggap sebagai hari penerbitan buku kerja. Perintah dikeluarkan pada hari pemecatan yang baru, atas dasar itu catatan pemecatan karyawan dibuat dalam buku kerja dan tanggal yang sesuai ditetapkan. Entri yang dibuat sebelumnya di buku kerja tidak valid.

2) Pembayaran yang harus dibayarkan kepada pegawai yang diberhentikan selama hari-hari ketidakhadiran paksa karena keterlambatan penerbitan buku kerja dihitung berdasarkan penghasilan rata-rata. Hal ini dinyatakan dalam paragraf 62 Resolusi Pleno Mahkamah Agung RF tanggal 17 Maret 2004 N 2 “Atas permohonan Kode Perburuhan Federasi Rusia oleh pengadilan Federasi Rusia.” Penghasilan rata-rata dihitung menurut standar yang ditetapkan dalam Peraturan tentang kekhususan tata cara penghitungan penghasilan rata-rata. upah, disetujui dengan Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 24 Desember 2007 N 922.

3) Pekerja juga dapat menuntut majikan untuk meminta ganti rugi atas kerusakan moral. Tentu saja, karyawan tersebut harus terlebih dahulu membuktikan adanya kerugian moral. Namun, jika dia membuktikannya, majikan juga wajib membayarnya kompensasi uang, menurut Art. 237 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia.

4) Atas kegagalan menerbitkan buku kerja dalam jangka waktu yang ditentukan oleh undang-undang, pemberi kerja dapat memikul tanggung jawab administratif berdasarkan Art. 5.27 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia (Kode Pelanggaran Administratif). Denda untuk organisasi akan berkisar antara 30.000 hingga 50.000 rubel. Selain itu, pejabat perusahaan yang bertanggung jawab menerbitkan buku kerja juga dapat dimintai pertanggungjawaban administratif. Denda dalam hal ini adalah 1000 hingga 5000 rubel. sesuai dengan ayat 1 Seni. 5.27 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia.

Majikan mempunyai hak untuk menyimpan buku kerja secara sah, sesuai dengan Pasal 238 Kode Perburuhan Federasi Rusia, jika terjadi kerusakan nyata yang disebabkan oleh pekerja, yang mengakibatkan majikan mengalami penurunan atau kemunduran yang nyata. kondisi properti, namun untuk hal ini pemberi kerja perlu melakukan pemeriksaan internal.

Pemecatan yang tidak sah:

Menurut undang-undang perburuhan Federasi Rusia, untuk memberhentikan seorang karyawan atas inisiatif majikan, harus selalu ada alasan khusus untuk pemecatan.Kode Perburuhan berisi daftar yang relatif luas tentang alasan pemecatan atas inisiatif majikan, Art. 81 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia. Tidak seorang pun berhak memecat Anda tanpa alasan khusus dan tanpa mengacu pada pasal-pasal Kode Perburuhan! Tulis aplikasi untuk sesuka hati sekali lagi, tanpa alasan dan tanpa referensi pasal tertentu, mereka tidak bisa memaksa Anda melakukan hal yang sama, ini hanya hak Anda!

Apa yang perlu Anda lakukan (kesimpulan):

1) Anda dapat menghubungi inspektorat ketenagakerjaan negara bagian dan pengadilan. Anda harus mengacu pada keterangan saksi, jika ada dokumen dan bukti material yang mengkonfirmasi pekerjaan tersebut, juga harus disediakan.

2) Tangkap majikan: rekaman suara, saksi pekerjaan Anda, rekaman video. Ingat, mungkin Anda memiliki salinan dokumen apa pun dengan tanda tangan Anda dari majikan ini? pergi ke pengadilan - untuk mewajibkan majikan membuat perjanjian dengan Anda dengan semua keadaan yang terjadi, dan juga agar majikan menghadapi hukuman dan denda karena menghindari tugas agen pajak.

3) Satu-satunya bukti, sebagaimana telah disebutkan, adalah Kontrak Kerja. Dan satu peringatan lagi - kontrak yang ditandatangani dengan benar. Jika Anda setuju untuk membuat kontrak kerja, maka periksalah keberadaan dan legalitas tanda tangan tersebut Direktur Jenderal organisasi. Apabila perjanjian itu tidak memuat tanda tangan Direktur Jenderal, maka perjanjian itu dianggap tidak sah. Namun kami ulangi sekali lagi bahwa tidak adanya kontrak tidak menjamin bahwa pekerjaan dalam organisasi tidak terbukti.

Dan sekarang lebih detailnya:

Anda perlu mengumpulkan bukti bahwa Anda benar-benar bekerja di perusahaan ini. Ini mungkin salinan dokumen yang Anda tandatangani, foto Anda dan kolega Anda, kartu pas, penerimaan dari berbagai alam, surat kuasa, jika dikeluarkan - secara umum, segala sesuatu yang berhubungan dengan pekerjaan.

Untuk formulir (klausul 47 Peraturan yang disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 16 April 2003 No. 225). Biaya formulir buku kerja dibebankan kepada karyawan yang pertama kali dipekerjakan. Dan biaya formulir sisipan adalah dari pegawai yang telah kehabisan seluruh halaman buku kerja pada bagian “Informasi Pekerjaan”. Karyawan dapat membayar uang tunai menggunakan tanda terima atau mentransfernya ke rekening organisasi melalui bank.

Situasi: Apakah mungkin untuk memotong biaya formulir catatan kerja dari gaji atas permintaan seorang karyawan??

Ya kamu bisa.

Organisasi berhak meminta karyawan tersebut mengganti biaya buku kerja yang diberikan kepadanya (klausul 47 Peraturan, disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 16 April 2003 No. 225). Dia dapat melakukan ini dalam bentuk yang nyaman baginya. Seorang karyawan dapat melunasi utangnya dengan membayar uang ke kasir atau mentransfernya ke rekening organisasi. Selain itu, ia berhak meminta pengurangan jumlah gaji yang menjadi haknya untuk pembayaran. Seorang karyawan dapat membuang gajinya yang belum dibayar, karena akrual untuk waktu bekerja adalah miliknya (Pasal 1, ayat 1 dan 2 Pasal 209 KUH Perdata Federasi Rusia).

Ingatlah bahwa tanpa pernyataan seperti itu dari karyawan, Anda tidak berhak memotong biaya formulir dari gaji. Pengurangan yang tidak dapat disangkal hanya dilakukan dalam kasus-kasus yang tercantum dalam Pasal 137 dan 248 Kode Perburuhan Federasi Rusia. Daftar kasus-kasus ini lengkap dan penerbitan formulir buku kerja tidak termasuk di dalamnya.

Situasi: Apakah perlu menggunakan peralatan kasir pada saat menerima pembayaran dari pegawai untuk formulir buku kerja??

Tidak, tidak perlu.

Jika suatu organisasi menerbitkan buku kerja untuk seorang karyawan atau menerbitkan duplikatnya, organisasi tersebut berhak meminta agar dia mengganti biaya buku kerja yang diterbitkan (klausul 47 Peraturan yang disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 16 April , 2003 Nomor 225). Seorang karyawan dapat melakukan ini, misalnya, melalui meja kas organisasi.

Jika suatu organisasi melakukan pembayaran tunai atau pembayaran menggunakan kartu plastik, dia harus menggunakan PKC. Namun kewajiban tersebut hanya berlaku dalam hal penjualan barang, pelaksanaan pekerjaan atau pemberian jasa. Aturan tersebut diatur dalam ayat 1 Pasal 2 UU 22 Mei 2003 Nomor 54-FZ. Penerbitan buku kerja bukanlah operasi perdagangan - ini adalah kewajiban organisasi yang didirikan undang-undang ketenagakerjaan(Pasal 65 Kode Perburuhan Federasi Rusia).

Saat membeli formulir catatan kerja, organisasi mengeluarkan biaya tertentu. Dengan membebankan biaya kepada karyawan untuk formulir buku kerja, organisasi mengganti biayanya. Oleh karena itu, dalam hal ini digunakan CCT (punch bayaran telah diterima) tidak dibutuhkan. Denda organisasi karena tidak digunakan peralatan mesin kasir(Pasal 14.5 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia) kantor Pajak tidak bisa. Hal senada disampaikan Kementerian Keuangan Rusia dalam surat tertanggal 10 Juni 2009 No. 03-01-15/6-305. Hal ini juga ditegaskan oleh beberapa pengadilan arbitrase (lihat, misalnya, Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Barat Laut tanggal 2 Maret 2007 No. A56-44214/2006).

Bebas dari

Menerbitkan formulir catatan ketenagakerjaan kepada karyawan secara cuma-cuma jika:

terjadi keadaan darurat (kebakaran, banjir), yang mengakibatkan rusaknya buku kerja pegawai;

Formulir catatan kerja dirusak oleh pegawai organisasi yang bertanggung jawab atas catatan kepegawaian pada pengisian awal.

Hal ini dinyatakan dalam paragraf 34 dan 48 Peraturan yang disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 16 April 2003 No. 225, dan surat Kementerian Kesehatan dan Pembangunan Sosial Rusia tanggal 6 Agustus 2010 No. 12-3/10/2-6752 (sehubungan dengan buku kerja yang hilang akibat kebakaran pada bulan Juli-Agustus 2010).

Situasi: Apakah mungkin untuk tidak membebankan biaya kepada karyawan untuk formulir buku kerja??

Ya kamu bisa.

Namun kondisi seperti ini harus diperbaiki di daerah tindakan normatif organisasi (misalnya, Peraturan ketenagakerjaan atau atas perintah manajer).

Selain itu, operasi ini akan memiliki kekhususan perpajakan.

Dalam menghitung pajak penghasilan (atau pajak tunggal ketika menyederhanakan selisih antara penghasilan dan pengeluaran), biaya formulir tidak dapat diperhitungkan untuk mengurangi dasar pengenaan pajak (pasal 16 pasal 270, ayat 1, 2 pasal 346.16 UU Kode Pajak Federasi Rusia).

Untuk tujuan penghitungan PPN (jika organisasi membayar pajak ini), penerbitan buku kerja dan sisipan, termasuk secara cuma-cuma, diakui sebagai penjualan barang. Oleh karena itu, Anda perlu membayar PPN atas transaksi semacam itu (ayat 1, ayat 1, pasal 146 Kode Pajak Federasi Rusia). Jumlah PPN yang diperoleh atas biaya formulir yang disumbangkan secara gratis tidak mengurangi dasar pengenaan pajak penghasilan (klausul 16 Pasal 270 Kode Pajak Federasi Rusia).

Prosedur ini ditegaskan oleh Kementerian Keuangan Rusia dalam surat tertanggal 16 Agustus 2013 No. 03-03-05/33508, tanggal 27 November 2008 No. 03-07-11/367.

Mengenai pemotongan pajak penghasilan orang pribadi dari biaya buku kerja yang diterbitkan kepada pegawai secara cuma-cuma, perlu diperhatikan hal-hal sebagai berikut.

Jika suatu organisasi menerbitkan buku kerja kepada seorang pegawai secara cuma-cuma, maka ia mempunyai penghasilan dalam bentuk barang, yang darinya harus dipotong pajak penghasilan orang pribadinya (ayat 1 Pasal 210, ayat 1 ayat 2 Pasal 211 Kitab Undang-undang Pajak). Federasi Rusia, surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 27 November 2008 No. 03-07-11/367). Pada saat yang sama, buku kerja ditransfer ke karyawan secara gratis. Dasar ini memungkinkan kita untuk menyimpulkan bahwa perjanjian hadiah telah dibuat antara karyawan dan organisasi. Perjanjian tersebut dapat dibuat baik secara lisan maupun lisan. menulis. Hal ini dinyatakan dalam ayat 1 Pasal 572 dan Pasal 574 KUH Perdata Federasi Rusia. Dalam hal ini, pemberian buku kerja secara gratis kepada karyawan dapat dikualifikasikan sebagai hadiah. Penghasilan dalam bentuk hadiah dibebaskan dari pajak penghasilan pribadi dalam jumlah tidak melebihi 4.000 rubel. untuk tahun ini (klausul 28 pasal 217 Kode Pajak Federasi Rusia). Klarifikasi serupa tertuang dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 1 Juni 2010 No. 03-04-06/6-106.

Akuntansi dan pajak

Situasi: Bagaimana suatu organisasi memperhitungkan perolehan dan penerbitan buku kerja baru kepada seorang karyawan di bawah rezim umum?

Tata cara pembukuan dan perpajakan atas transaksi yang berkaitan dengan pemberian buku kerja kepada pegawai tidak diatur dalam undang-undang.

Hak suatu organisasi untuk membebankan biaya kepada karyawan untuk menerbitkan buku kerja diatur dalam paragraf 47 Peraturan, disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 16 April 2003 No.225.

Dalam akuntansi, harga pokok pembelian buku kerja dapat diperhitungkan sebagai bagian dari:

bahan-bahan pada rekening 10 dengan nama yang sama (sebagai harta yang digunakan untuk keperluan pengelolaan (klausul 2 PBU 5/01)) yang selanjutnya dihapuskan ke beban lain-lain;

barang pada akun 41 “Barang”.

Lagi jalan yang benar refleksi adalah akuntansi buku sebagai bahan. Faktanya, penjualan buku kerja untuk organisasi biasa bukanlah kegiatan utama. Organisasi menyediakan sendiri formulir-formulir tersebut berdasarkan kontrak dengan biaya tertentu (klausul 46 Peraturan, disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 16 April 2003 No. 225). Dalam hal ini, formulir catatan kerja dapat dibeli langsung dari asosiasi Goznak, serta dari distributor yang memenuhi persyaratan asosiasi ini (klausul 2 dan 3 Prosedur yang disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 22 Desember, 2003 Nomor 117n).

Oleh karena itu, akun 41, yang merangkum informasi ketersediaan dan pergerakan barang persediaan yang dibeli sebagai barang untuk dijual, dan akun 90 “Penjualan”, yang merangkum informasi pendapatan dan beban yang terkait dengan spesies umum kegiatan, akan lebih mudah bagi distributor catatan kerja untuk digunakan.

Organisasi lain yang membeli formulir buku kerja dan menyisipkannya untuk kebutuhan mereka sendiri (untuk penerbitan selanjutnya kepada karyawan) dapat memperhitungkan formulir ini di akun 10.

Bersamaan dengan pengeposan formulir catatan kerja, refleksikan pada akun 006 “Formulir pelaporan ketat” dalam penilaian bersyarat (klausul 42 Peraturan yang disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 16 April 2003 No. 225).

Saat Anda menerima formulir, harap buat catatan berikut:

Debit 10 Kredit 60
- buku kerja telah dikapitalisasi;

Debit 19 Kredit 60
- mencerminkan jumlah PPN yang disajikan oleh pemasok;

Debit 68 subrek “Perhitungan PPN” Kredit 19
- jumlah PPN yang disajikan oleh pemasok diterima untuk dikurangkan;

Debit 006
- formulir catatan kerja diterima untuk pendaftaran.

Jika suatu organisasi mengenakan biaya untuk penerbitan buku kerja, transaksi tersebut tercermin dalam akun 73 “Penyelesaian dengan personel untuk transaksi lainnya.” Jika sebuah organisasi memotong pembayaran formulir buku kerja dari gaji karyawan, gunakan akun 70 “Penyelesaian dengan personel untuk upah”.

Penerbitan buku kerja dan sisipannya kepada karyawan organisasi diakui sebagai penjualan barang. Oleh karena itu, PPN harus dibayar atas transaksi tersebut. Kesimpulan ini mengikuti ketentuan sub-ayat 1 ayat 1 Pasal 146 Kode Pajak Federasi Rusia dan ditegaskan dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 30 September 2015 No.03-07-11/55714, Layanan Pajak Federal Rusia tanggal 23 Juni 2015 No. GD-4-3/ 10833@. Dalam hal ini, karyawan membayar organisasi biaya buku kerja termasuk PPN (surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 26 September 2007 No. 07-05-06/242 dan tanggal 13 Juni 2007 No. 03- 07-11/159).

Dalam akuntansi, operasi penerbitan buku kerja dan sisipannya kepada karyawan dan penerimaan pembayaran untuk formulir tercermin dalam entri berikut:

Debit 50 (51, 70) Kredit 73
- biaya buku kerja yang diterbitkan diganti (termasuk PPN);

Debit 73 Kredit 91-1
- pendapatan diakui sebesar pembayaran yang diterima untuk formulir buku kerja (termasuk PPN);

- PPN dibebankan atas penggantian biaya (penjualan) buku kerja oleh karyawan (jika organisasi tersebut adalah pembayar pajak);

Debit 91-2 Kredit 10
- biaya buku kerja yang ditransfer ke karyawan organisasi dihapuskan.

Saat mentransfer buku kerja dan sisipannya ke karyawan secara gratis, buatlah entri berikut dalam akuntansi:

Debit 91-2 Kredit 10
- biaya buku kerja yang ditransfer secara cuma-cuma telah dihapuskan;

Debit 91-2 Kredit 68 subrek “Perhitungan PPN”
- PPN dibebankan atas transfer gratis buku kerja kepada karyawan (jika organisasi adalah pembayar pajak).

Anda dapat menghapus formulir buku kerja (sisipannya) pada hari dikeluarkan untuk karyawan. Dalam hal ini, tanggal penerbitan harus dianggap bukan hari pemecatan karyawan, tetapi hari pembukaan buku kerja berdasarkan Bagian 4 Pasal 65 Kode Perburuhan Federasi Rusia.

Kredit 006
- bentuk buku kerja (sisipannya) dihapuskan.

Nasihat: Ada argumen yang memungkinkan suatu organisasi untuk tidak membayar PPN atas penerbitan buku kerja (sisipannya) kepada seorang karyawan. Mereka adalah sebagai berikut.

Pertama, buku kerja (sisipannya) tidak memiliki karakteristik barang yang ditentukan dalam paragraf 2 PBU 5/01 dan pasal 38 Kode Pajak Federasi Rusia.

Kedua, penyediaan buku kerja kepada karyawan yang tidak memiliki pengalaman kerja adalah tanggung jawab organisasi yang ditetapkan oleh undang-undang perburuhan (bagian 4 pasal 65 Kode Perburuhan Federasi Rusia).

Ketiga, jumlah pembayaran formulir yang dibebankan kepada seorang karyawan tidak boleh melebihi jumlah biaya perolehannya (klausul 47 Peraturan yang disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 16 April 2003 No. 225).

Karena dengan menerbitkan buku kerja kepada karyawan, organisasi tidak mengejar tujuan memperoleh keuntungan, maka transaksi tersebut tidak dapat dianggap sebagai aktivitas kewirausahaan(penjualan barang, pekerjaan, jasa) (Pasal 2 KUH Perdata Federasi Rusia). Pandangan serupa tercermin dalam keputusan Layanan Antimonopoli Federal Distrik Barat Laut tanggal 1 Oktober 2003 No. A26-5317/02-28 dan tanggal 2 Maret 2007 No. A56-44214/2006. Oleh karena itu, penerbitan buku kerja (gratis atau dipungut biaya) bukanlah suatu penjualan. Artinya, operasi semacam itu tidak dikenakan PPN (ayat 1, ayat 1, pasal 146 Kode Pajak Federasi Rusia).

Jika, saat mengisi, Anda merusak formulir buku kerja (sisipannya), buatlah entri berikut dalam akuntansi:

Debit 91-2 Kredit 10
- biaya pencatatan pekerjaan yang rusak telah dihapuskan;

Debit 19 Kredit 68 subrek “Perhitungan PPN”
- PPN yang sebelumnya diterima untuk dipotong telah dipulihkan;

Debit 91-2 Kredit 19
- jumlah PPN yang dipulihkan dihapuskan;

Kredit 006
- formulir buku kerja yang rusak (sisipannya) dihapuskan.

Saat menghitung pajak penghasilan, biaya pembelian formulir buku kerja (sisipannya) dapat diperhitungkan. Biaya-biaya tersebut dibenarkan secara ekonomi dan dikaitkan dengan kegiatan yang bertujuan menghasilkan pendapatan (klausul 1 pasal 252 Kode Pajak Federasi Rusia, surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 26 September 2007 No. 07-05-06/ 242, Layanan Pajak Federal Rusia tanggal 23 Juni 2015 No. GD-4-3/10833@). Pengeluaran ini mengurangi basis pajak untuk pajak penghasilan pada saat penerbitan buku kerja (masukkan ke dalamnya) kepada karyawan organisasi (klausul 2 pasal 318 Kode Pajak Federasi Rusia).

Mencantumkan jumlah penggantian yang dilakukan pegawai atas penerbitan buku kerja sebagai bagian dari penghasilan yang dikenakan pajak.

Jika jumlah kompensasi sama dengan biaya organisasi untuk membeli formulir, keuntungannya nol. Akibatnya, organisasi tidak membayar pajak penghasilan (Pasal 247 Kode Pajak Federasi Rusia).

Jika suatu organisasi tidak membebankan biaya kepada karyawan untuk formulir buku kerja (misalnya, jika buku hilang secara massal, rusak, atau pengisian awal yang salah), maka organisasi tersebut tidak akan dapat memperhitungkan biaya-biaya tersebut saat menghitung pajak penghasilan. perolehannya atau PPN yang timbul atas transfer cuma-cuma ( Klausul 16, Pasal 270 Kode Pajak Federasi Rusia). Akibatnya, karena perbedaan antara akuntansi dan akuntansi pajak selisih konstan terbentuk yang perlu dihitung kewajiban pajak permanen (klausul 4 dan 7 PBU 18/02):

Debit 99 Kredit 68 subrek “Perhitungan pajak penghasilan”
- tercermin secara konstan Kewajiban pajak.

Selain itu, ketika mentransfer formulir secara gratis, pajak penghasilan pribadi harus dipotong dari seorang karyawan (Pasal 1, 226 Kode Pajak Federasi Rusia). Miliknya harga pasar diakui sebagai penghasilan karyawan (klausul 1 Pasal 210, ayat 1 ayat 2 Pasal 211 Kode Pajak Federasi Rusia). Hal ini ditegaskan Kementerian Keuangan Rusia dalam surat tertanggal 27 November 2008 No. 03-07-11/367.

Menghapus formulir yang rusak

Penghapusan formulir catatan kerja yang rusak dan sisipannya dengan menggunakan tindakan penghapusan formulir pelaporan yang ketat. Untuk agensi pemerintahan bentuk tindakan tersebut disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 30 Maret 2015 No.52n. Organisasi bisnis juga dapat menggunakan formulir ini.

Akuntansi untuk catatan kerja

Buku kerja adalah dokumen dengan akuntabilitas yang ketat, oleh karena itu undang-undang menentukan prosedur pencatatan dan penyimpanannya (bagian VI Peraturan, disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 16 April 2003 No. 225).

Setiap organisasi wajib memelihara buku khusus untuk pencatatan catatan kerja. Yang pertama adalah buku penerimaan dan pengeluaran untuk pembukuan formulir buku kerja dan sisipan di dalamnya (Lampiran 2 Keputusan Menteri Tenaga Kerja Rusia tanggal 10 Oktober 2003 No. 69). Kedua - buku pergerakan buku kerja dan sisipan di dalamnya (Lampiran 3 Keputusan Menteri Tenaga Kerja Rusia tanggal 10 Oktober 2003 No. 69).

Buku penerimaan dan pengeluaran untuk pembukuan formulir buku kerja dan sisipan di dalamnya disimpan di departemen akuntansi organisasi. Buatlah entri di dalamnya segera setelah menerima formulir dari distributor. Dalam buku tersebut, pastikan untuk mencantumkan informasi tentang semua transaksi yang berkaitan dengan perolehan dan penggunaan buku kerja yang dibeli dan sisipan di dalamnya, yang menunjukkan seri dan nomor. Dan juga masukkan informasi tentang biaya formulir.

Layanan personalia organisasi harus mencatat pergerakan buku kerja dan sisipan di dalamnya. Namun jika tidak ada layanan seperti itu, maka tanggung jawab ini biasanya diserahkan kepada bagian akuntansi. Dalam buku ini, masukkan informasi tentang tanggal karyawan diterima bekerja, nama belakangnya, nama depannya, patronimiknya, seri dan nomor buku kerja dan sisipannya, jabatan, tempat kerja, serta rincian dokumen berdasarkan dimana karyawan tersebut dipekerjakan.

Semua lembar pada kedua buku harus diberi nomor, dibubuhi tali, dan ditandatangani pimpinan organisasi, dan juga disegel dengan segel lilin.

Prosedur ini ditetapkan dalam paragraf 41 Peraturan, disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 16 April 2003 No.225.

Nasihat:

Pada tanggal 7 April 2015, Undang-Undang tanggal 6 April 2015 Nomor 82-FZ mulai berlaku. Pasal 2 dan 6 undang-undang ini mengatur hal itu perusahaan saham gabungan dan LLC sekarang berhak (tidak diwajibkan) untuk memiliki segel. Perusahaan mencerminkan informasi tentang keberadaan stempel dalam piagam.

Perlu diperhatikan beberapa fitur untuk organisasi dan pengusaha Krimea (Sevastopol). Hingga 1 Januari 2015, pemberi kerja tersebut menyimpan buku catatan ketenagakerjaan sesuai dengan undang-undang Ukraina (klausul 2 pasal 2 UU 14 Oktober 2014 No. 299-FZ). Sejak 1 Januari 2015, mereka melakukan pencatatan buku kerja (pasal 1 pasal 2 UU 14 Oktober 2014 No. 299-FZ). DI DALAM seragam baru buku pencatatan pergerakan catatan kerja, wajib memasukkan informasi hanya untuk pegawai baru ke dalam organisasi.

Ada situasi khusus dengan karyawan di Krimea (Sevastopol) yang telah lama bekerja. Orang-orang seperti itu memiliki catatan kerja, yang tercermin dalam Buku lama akuntansi, dan ada pergerakan dalam buku-buku ini setelah registrasi ulang. Dimana mencerminkan gerakan-gerakan ini?

Peraturan perundang-undangan tidak mengatur masalah peralihan dari satu bentuk buku ke bentuk buku lainnya. Dan hal ini belum pernah terjadi sebelumnya dalam praktiknya. Dengan mempertimbangkan hal ini, ada dua kemungkinan solusi.

1. Buka jurnal menggunakan formulir “Rusia”, di mana Anda hanya dapat membuat entri untuk karyawan baru. Pada saat yang sama, entri akan terus dibuat di jurnal “Ukraina” setelah pemecatan karyawan yang tercatat di dalamnya. Setelah beberapa waktu, jurnal lama akan ditutup dan dapat diarsipkan.

2. Terbuka majalah baru, di mana di urutan kronologis Catatan yang tidak ditutup dari catatan lama akan ditransfer.

Posisi ini didukung oleh para ahli Rostrud dalam penjelasan lisan.

Contoh pendaftaran buku catatan kerja

EV. Ivanova mendapatkan pekerjaan untuk pertama kalinya, sehingga organisasi mengeluarkan buku kerjanya.

Akuntan VN ditunjuk untuk bertanggung jawab atas catatan personel. Zaitseva.

Zaitseva membuat buku kerja dan membuat entri buku penerimaan dan pengeluaran untuk pembukuan formulir buku kerja dan sisipan di dalamnya Dan buku untuk mencatat pergerakan buku kerja dan sisipan di dalamnya .

Situasi: Bagaimana cara mengesahkan buku catatan kerja jika organisasi tidak memiliki segel lilin?

Jika organisasi tidak memiliki segel lilin, buku catatan kerja dapat disegel (klausul 41 Peraturan yang disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 16 April 2003 No. 225). Segelnya mudah dibuat. Bawa ujung benang pengikat yang Anda gunakan untuk menjahit majalah di dalam penutup belakangnya. Letakkan di antara dua kotak kertas putih dan rekatkan kotak-kotak itu. Pasang segel ke bagian dalam penutup dan letakkan segel biasa di atasnya. stempel bulat organisasi atau layanan personalia sehingga sebagian cetakan meluas ke sampul. Dan jangan lupa untuk membuat sertifikasi berapa halaman dalam buku ini yang dibubuhi, diberi nomor dan disegel. Tempatkan tanda tangan dan tanggal Anda di sebelahnya.

Nasihat: perusahaan saham gabungan dan LLC berhak untuk tidak menggunakan segel. Namun untuk saat ini lebih baik jangan melepaskan segelnya. Penjelasannya begini.

Pada tanggal 7 April 2015, Undang-Undang tanggal 6 April 2015 Nomor 82-FZ mulai berlaku. Pasal 2 dan 6 undang-undang ini menetapkan bahwa perusahaan saham gabungan dan LLC sekarang berhak (dan bukan kewajiban) untuk memiliki stempel. Informasi tentang keberadaan segel tercermin dalam piagam perusahaan.

Pada saat yang sama, paragraf 41 Peraturan, yang disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 16 April 2003 No. 225, terus berlaku.Peraturan ini mensyaratkan penyegelan buku catatan ketenagakerjaan. Rostrud mengingatkan hal itu dalam surat tertanggal 15 Mei 2015 No.1168-6-1.

Satu hal lagi. Untuk menolak segel, pastikan untuk membuat perubahan pada piagam organisasi Anda.

Tanggung jawab

Karena tidak adanya buku ketenagakerjaan atau pelaksanaannya yang salah, pengawas ketenagakerjaan dapat mendenda organisasi (pengusaha) dan organisasinya. pejabat.

Dalam hal ini, besarnya denda adalah:

untuk pejabat (misalnya, seorang manajer) - dari 1000 hingga 5000 rubel;

untuk seorang pengusaha - dari 1000 hingga 5000 rubel;

untuk sebuah organisasi - dari 30.000 hingga 50.000 rubel.

Dan jika terjadi pelanggaran berulang, Anda akan menghadapi hal berikut:

untuk manajer (pejabat) - denda sebesar 10.000 hingga 20.000 rubel. atau diskualifikasi untuk jangka waktu satu sampai tiga tahun;

untuk pengusaha - denda sebesar 10.000 hingga 20.000 rubel;

untuk organisasi - denda sebesar 50.000 hingga 70.000 rubel.

Tindakan tanggung jawab tersebut diatur dalam bagian 1 dan 4 Pasal 5.27 Kode Federasi Rusia tentang Pelanggaran Administratif.

Penyimpanan

Simpan buku kerja di organisasi sebagai dokumen yang dapat dipertanggungjawabkan secara ketat dan, yang terbaik, di brankas tahan api. Jika hal ini tidak memungkinkan, maka di dalam lemari dikunci dengan kunci. Berikan formulir tersebut kepada penanggung jawab pemeliharaan catatan kerja atas permohonannya, yang dibuat dalam bentuk apa pun.

Setiap akhir bulan, pegawai yang bertanggung jawab memelihara buku kerja harus menyerahkan kepada bagian akuntansi laporan ketersediaan formulir dan jumlah yang diterima untuk buku kerja dan sisipan yang diterbitkan, dengan lampiran. pesanan tanda terima. Laporan tentang ketersediaan formulir dan jumlah yang diterima untuk buku kerja dan sisipan yang diterbitkan dibuat dalam bentuk apa pun.

Prosedur ini ditetapkan dalam paragraf 42 Peraturan, disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 16 April 2003 No.225.

Contoh penerbitan formulir buku kerja untuk pelaporan dan penyusunan laporan ketersediaan formulir dan jumlah yang diterima untuk buku kerja dan sisipan yang diterbitkan

Pada tanggal 20 Oktober, kepala departemen SDM E.E. Gromova, berdasarkan permohonannya, diberikan dokumen-dokumen berikut:

formulir buku kerja;
masukkan ke dalam buku kerja.

Pada tanggal 21 Oktober, Gromova menyerahkan laporan ke departemen akuntansi tentang ketersediaan formulir dan jumlah yang diterima untuk buku kerja dan sisipan yang diterbitkan.

Situasi: siapa dalam organisasi yang harus bertanggung jawab untuk mencatat, memelihara dan menyimpan buku kerja?

Dalam organisasi besar, departemen personalia biasanya bertanggung jawab untuk memelihara catatan kerja. Untuk pengusaha kecil, karena kurangnya departemen khusus yang sesuai, lakukanlah pekerjaan serupa mungkin akuntan, sekretaris atau pejabat lainnya. Penunjukan orang yang bertanggung jawab untuk mengerjakan buku kerja diformalkan atas perintah pimpinan organisasi di bebas dari(Klausul 45 Peraturan disetujui dengan Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 16 April 2003 No. 225).

Ketika mengganti orang yang bertanggung jawab untuk bekerja dengan buku kerja, transfer buku kerja sesuai dengan tindakan penerimaan dan pemindahan kasus. Dalam hal ini, dalam undang-undang tersebut, tunjukkan tidak hanya jumlah buku, tetapi cantumkan komposisi sebenarnya (nama pemilik dan rinciannya). Akta tersebut harus disahkan dengan dua tanda tangan - di satu sisi, menunjukkan posisi dan nama keluarga orang yang menerima dokumen, di sisi lain, orang yang menyerahkan dokumen. Jika Anda menemukan fakta tentang tidak adanya beberapa buku kerja, buatlah tindakan di mana Anda menunjukkan alasan ketidakhadirannya.

Pemecatan

Saat menerima buku kerja pada saat pemecatan, seorang karyawan harus menandatangani kartu pribadi dan buku untuk mencatat pergerakan buku kerja dan sisipan (klausul 41 Peraturan yang disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 16 April 2003 No. 225).

Catatan kerja dan duplikatnya yang tidak diterima oleh karyawan pada saat pemecatan harus disimpan oleh organisasi sampai dokumen tersebut diminta oleh karyawan atau keluarga dekatnya (dalam hal karyawan tersebut meninggal dunia). Tidak diklaim - 75 tahun. Prosedur dan periode penyimpanan ini diatur dalam paragraf 43 Peraturan, disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 16 April 2003 No. 225, dan daftar yang disetujui atas perintah Kementerian Kebudayaan Rusia tanggal 25 Agustus , 2010 Nomor 558.

Pendaftaran pensiun

Untuk mengajukan pensiun, karyawan memerlukan buku kerja asli. Ini adalah buku kerja yang merupakan dokumen utama yang menegaskan masa kerja berdasarkan kontrak kerja (klausul 11 Peraturan, disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 2 Oktober 2014 No. 1015).

Pemberi kerja wajib menerbitkan buku kerja asli selambat-lambatnya tiga hari kerja sejak pekerja menyerahkannya penyataan. Dalam hal ini, maksimal tiga hari kerja setelah menerima buku kerja di cabang Dana Pensiun, orang tersebut harus mengembalikan dokumen tersebut ke organisasi. Hal ini dinyatakan dalam Pasal 62 Kode Perburuhan Federasi Rusia.

Buku kerja merupakan dokumen utama seorang pegawai . Tapi itu disimpan oleh majikannya. Seorang akuntan banyak berhubungan dengan buku kerja. Di departemen akuntansi mereka menyimpan formulir untuk buku-buku baru, serta sisipannya. Akuntan menyimpan catatan transaksi dengan formulir-formulir ini, dan dalam urusan pembukuannya saat ini tidak ada kepastian. Dalam beberapa kasus, akuntan mungkin bertanggung jawab atas pelanggaran prosedur pencatatan dan penerbitan buku kerja. Baca tentang hal ini dan masalah kompleks lainnya di publikasi kami/

Saat membuat kontrak kerja, buku catatan kerja harus ditunjukkan. Pembelian buku kerja dan penyisipannya adalah tanggung jawab pemberi kerja. Bentuknya tidak mahal - sekitar 200 rubel. Namun jumlah tersebut juga harus diperhitungkan dengan benar, terutama dalam hal pajak. Lagi pula, perselisihan dengan inspektorat mengenai perpajakan atas transaksi dengan buku kerja bisa jauh lebih mahal. Yang tidak kalah berbahayanya bagi perusahaan adalah perselisihan dengan karyawan, misalnya yang tidak puas dengan apa yang dicatat dalam buku kerja mereka.

Undang-undang ketenagakerjaan mewajibkan pemberi kerja - organisasi atau pengusaha perorangan menyimpan buku kerja untuk setiap karyawan yang telah bekerja lebih dari lima hari, jika pekerjaan untuk majikan ini adalah pekerjaan utama bagi karyawan tersebut (Pasal 66 dan 309 Kode Perburuhan Federasi Rusia). Dokumen utama yang menjadi pedoman pemberi kerja adalah Aturan untuk memelihara dan menyimpan buku kerja, membuat formulir buku kerja dan memberikannya kepada pemberi kerja (selanjutnya disebut Aturan untuk memelihara dan menyimpan buku kerja), yang disetujui dengan Keputusan Pemerintah Rusia. Federasi 16 April 2003 No.225, dan Petunjuk pengisian buku kerja, buku (selanjutnya disebut Instruksi No. 69), disetujui dengan Keputusan Kementerian Tenaga Kerja Rusia tanggal 10 Oktober 2003 No.69.

Karyawan menyerahkan buku kerja pada akhir kontrak kerja. Ada dua kasus ketika tidak perlu menunjukkan buku kerja:

– saat melamar pekerjaan paruh waktu di suatu organisasi (Pasal 283 Kode Perburuhan Federasi Rusia);

– saat melamar pekerjaan untuk pertama kalinya (Pasal 65 Kode Perburuhan Federasi Rusia).

Bagi pekerja yang baru pertama kali dipekerjakan, pemberi kerja wajib menerbitkan buku kerja dalam waktu seminggu sejak tanggal perekrutan.

Apabila seseorang yang melamar pekerjaan tidak mempunyai buku kerja karena hilang, rusak atau sebab lain, maka pemberi kerja, atas permohonan tertulis dari orang tersebut (menunjukkan alasan tidak adanya buku kerja), menerbitkan buku kerja baru. .

Saat menerbitkan buku kerja, biayanya dibebankan kepada karyawan (klausul 47 Aturan pemeliharaan dan penyimpanan buku kerja). Namun hal ini tidak selalu terjadi.

Jadi, tidak ada biaya yang dikenakan:

– apabila pengisian awal buku kerja atau sisipannya salah;

– jika terjadi kerusakan pada buku kerja bukan karena kesalahan karyawan;

– jika terjadi kehilangan catatan kerja secara massal oleh pemberi kerja dalam situasi darurat.

Bentuk buku kerja dan bentuk penyisipan dalam buku kerja disetujui dengan Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 16 April 2003 No. 225. Majikan harus selalu memiliki persediaan sejumlah formulir yang diperlukan. buku kerja dan sisipan di dalamnya (klausul 44 Peraturan pemeliharaan dan penyimpanan buku kerja).

Akuntansi formulir

Menurut Seni. 65, 66 dan 84.1 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia, ketika membuat kontrak kerja dengan seorang karyawan yang melamar pekerjaan untuk pertama kalinya, majikan wajib memberinya buku kerja dan memelihara buku tersebut selama seluruh periode. keabsahan kontrak kerja, dan setelah pemutusan kontrak kerja, berikan kepada karyawan.

Majikan membeli formulir buku kerja dan sisipannya dengan biaya berdasarkan kesepakatan dengan orang yang berwenang (Asosiasi GOZNAK atau distributor resminya), dan ketika menerbitkan buku kerja (sisipan) kepada karyawan, ia membebankan biaya a biaya sebesar biaya perolehannya.

Sebelum mempertimbangkan refleksi transaksi-transaksi ini dalam akuntansi dan akuntansi pajak, harus dikatakan bahwa ada dua sudut pandang tentang bagaimana mencerminkan transaksi-transaksi untuk penerbitan bentuk-bentuk buku kerja (sisipan untuknya). Menurut salah satu dari mereka (fiskal), penerbitan buku kerja merupakan implementasi, menurut yang lain, yang diikuti oleh spesialis independen dan pengadilan, - implementasi di pada kasus ini TIDAK. Mari kita pertimbangkan kedua opsi akuntansi.

Penerbitan buku kerja - implementasi

Dengan opsi akuntansi ini, buku kerja (sisipannya) juga diperhitungkan sebagai formulir pelaporan yang ketat (sesuai dengan Petunjuk penggunaan Bagan Akun akuntansi kegiatan keuangan dan ekonomi organisasi, disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 31 Oktober 2000 No. 94n, - pada rekening administratif 006 “Formulir pelaporan ketat” bersama dengan PPN), dan sebagai barang. Hal ini disebabkan karena pekerja wajib membayar buku kerja. Akibatnya, formulir-formulir itu dibeli untuk dijual; fakta bahwa formulir-formulir itu dijual tanpa keuntungan tidak menjadi masalah.

Dalam akuntansi, pendapatan dari penjualan formulir termasuk dalam pendapatan lain-lain. Dasarnya adalah klausul 7 PBU 9/99 “Pendapatan organisasi.”

Bentuk buku catatan kerja juga dapat diperhitungkan pada akun 10 “Bahan”.

Pajak penghasilan. Dalam akuntansi pajak, ketika menerbitkan buku kerja, pendapatan tercermin dan pada saat yang sama biaya formulir yang diterbitkan termasuk dalam biaya.

Karena biaya pembelian formulir catatan kerja dibenarkan secara ekonomi dan dikeluarkan untuk kegiatan yang bertujuan menghasilkan pendapatan, maka biaya tersebut diperhitungkan sebagai biaya ketika menghitung pajak penghasilan (klausul 1 Pasal 252 Kode Pajak Federasi Rusia).

Biaya formulir buku kerja yang dikeluarkan untuk karyawan setelah diisi termasuk dalam biaya material dengan biaya yang ditentukan sesuai dengan ayat 2 Seni. 254 Kode Pajak Federasi Rusia (subparagraf 2, paragraf 1, pasal 254, paragraf 2, pasal 272 Kode Pajak Federasi Rusia). Biaya-biaya ini diakui sebagai biaya tidak langsung, yang sepenuhnya mengurangi dasar pengenaan pajak penghasilan pada periode pelaporan (pajak) berjalan, sejak tanggal penggunaannya untuk tujuan bisnis (klausul 1 dan 2 Pasal 318 Kitab Undang-undang Pajak). Federasi Rusia).

Pendapatan yang timbul dari penerbitan buku kerja (sisipannya) diperhitungkan ketika menentukan dasar pengenaan pajak penghasilan sebagai pendapatan non-operasional (Pasal 250 Kode Pajak Federasi Rusia). Besarnya penggantian biaya pembelian formulir buku kerja yang diterima dari pegawai termasuk dalam pendapatan non operasional pada tanggal penerimaan dana di meja kas (ke rekening giro) Wajib Pajak (Pasal 250 dan ayat 2, paragraf 4, Pasal 271 Kode Pajak Federasi Rusia).

TONG.Menurut sub. 1 ayat 1 seni. 146 Kode Pajak Federasi Rusia, objek perpajakan PPN adalah penjualan barang, pekerjaan, dan jasa. Penjualan berarti pengalihan kepemilikan barang dengan dasar yang dapat diganti (klausul 1 pasal 39 Kode Pajak Federasi Rusia).

Berdasarkan pendapat Menteri Keuangan Rusia yang dituangkan dalam surat tertanggal 27 November 2008 No. 03-07-11/367, tanggal 26 September 2007 No. 07-05-06/242 dan tanggal 13 Juni, Tahun 2007 Nomor 03-07-11/159, penerbitan kartu tenaga kerja kepada buku-buku pekerja dan sisipannya dengan imbalan tertentu merupakan penjualan barang dan dikenakan pajak pertambahan nilai, karena hak milik atas buku kerja yang telah selesai berpindah kepada pekerja. .

CONTOH 1

Pada bulan September, organisasi membeli dan membayar 20 formulir buku kerja seharga 170 rubel. (termasuk PPN 26 rubel) untuk satu buku. Total biaya formulir adalah 3.400 rubel. (termasuk PPN 519 gosok.). Pada bulan November organisasi tersebut menerimanya pekerjaan spesialis melamar pekerjaan untuk pertama kalinya. Departemen SDM membukakan buku kerja baru untuknya, dan nilainya, atas permintaan karyawan, dipotong dari gajinya. Organisasi mencerminkan buku kerja sebagai barang (menjualnya kepada karyawan). Entri berikut dibuat dalam akuntansi:

September

Debit 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor” Kredit 51 “ Akun saat ini»
– 3400 gosok. – formulir catatan kerja berbayar;

Debit 41 Kredit “Barang” 60
– 2881 gosok. – formulir catatan kerja diperhitungkan;

Debit 19 “PPN atas barang yang dibeli” Kredit 60
– 519 gosok. – PPN tercermin dalam buku kerja;

Debit 68 subrek “Perhitungan PPN” Kredit 19
– 519 gosok. – diterima untuk pengurangan PPN atas buku kerja;

November

Debit 73 “Penyelesaian dengan personel untuk operasi lain” Kredit 90-1 “Penjualan”
– 170 gosok. – buku kerja telah dikeluarkan untuk karyawan baru;

Debit 90-2 “Harga pokok penjualan” Kredit 41
– 144 gosok. – biaya buku kerja telah dihapuskan;

– 170 gosok. – buku kerja diberikan kepada karyawan;

Debit 90-3 “PPN” Kredit 68 subrek “Perhitungan PPN”
– 26 gosok. – PPN dibebankan atas biaya formulir buku kerja;

Debit 70 “Penyelesaian dengan personel untuk upah” Kredit 73
– 170 gosok. – biaya buku kerja dipotong dari gaji atas permintaan karyawan.

Penerbitan buku kerja bukanlah implementasi

Dengan opsi akuntansi ini, organisasi dianggap membeli buku untuk keperluan pribadi karyawannya, dan bukan untuk dirinya sendiri. Oleh karena itu, pemberi kerja merupakan perantara antara penjual formulir dan pekerja, oleh karena itu formulir buku catatan ketenagakerjaan tidak diterima untuk akuntansi.

Akuntansi. Dalam hal ini, formulir buku kerja hanya diperhitungkan di neraca - pada akun 006 “Formulir pelaporan ketat” (bersama dengan pajak pertambahan nilai).

Kebijakan akuntansi organisasi perlu menetapkan ketentuan bahwa karyawan mengganti biaya organisasi untuk pembelian buku kerja baru ketika diterima secara langsung. Dan dalam permohonan pengurangan biaya buku kerja dari gaji, Anda harus mengacu pada Bab 50 KUH Perdata Federasi Rusia.

Pajak penghasilan. Dalam akuntansi perpajakan, transaksi dengan bentuk buku kerja tidak tercermin, karena dengan metode akuntansi ini tidak ada pendapatan maupun pengeluaran saat menghitung pajak penghasilan.

Pandangan ini didasarkan pada kenyataan bahwa suatu organisasi ketika membeli buku kerja tidak mencari keuntungan, tetapi hanya memenuhi persyaratan undang-undang. Artinya buku kerja tidak dapat diakui sebagai produk untuk keperluan perpajakan (klausul 3 Pasal 38 Kode Pajak Federasi Rusia). Uang yang diterima dari karyawan bukanlah pendapatan, melainkan penggantian biaya pembelian buku. Lagi pula, biaya yang dibebankan kepada seorang pekerja untuk buku kerja yang diterbitkan kepadanya sama dengan biaya perolehannya, oleh karena itu pemberian buku kerja dan sisipannya tidak dapat dianggap sebagai penjualan barang (ayat 1 Pasal 39). Kode Pajak Federasi Rusia).

Pandangan serupa diungkapkan oleh otoritas kehakiman dalam keputusan Layanan Antimonopoli Federal Distrik Barat Laut tertanggal 02.03.2007 dalam kasus No. A56-44214/2006 dan tertanggal 01.10.2003 dalam kasus No. .A26-5317/02-28.

Organisasi harus secara independen memutuskan apakah operasi penerbitan buku kerja memenuhi syarat sebagai penjualan atau tidak. Jika pilihannya tidak berpihak pada posisi fiskal, Anda harus siap mempertahankan sudut pandang Anda di pengadilan.

CONTOH 2

Mari kita gunakan kondisi Contoh 1 dan ubah salah satunya: sebuah organisasi, ketika membeli buku kerja untuk karyawan, tidak mencerminkannya sebagai sebuah produk. Entri berikut akan dibuat dalam akuntansi:

September

Debit 76 “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur” Kredit 51
– RUB 3,400 – formulir catatan kerja dibayar;

Debit 73 subrek “Pembayaran buku kerja” Kredit 76
– 3400 gosok. – hutang pemilik buku kerja di masa depan tercermin;

Debit 006 “Formulir pelaporan yang ketat”
– 3400 gosok. – buku kerja dicatat di neraca sebagai bentuk pelaporan yang ketat;

November

Debit 73 Kredit 73 sub-rekening “Pembayaran buku kerja”
– 170 gosok. – hutang karyawan yang baru direkrut untuk formulir buku kerja tercermin;

Kredit 006 “Formulir pelaporan yang ketat”
– 170 gosok. – formulir buku kerja telah dihapuskan;

Debit 70 Kredit 73
– 170 gosok. – biaya buku kerja dipotong dari gaji atas permintaan karyawan.

Aliran dokumen

Tata cara penerimaan dan penerbitan buku kerja diatur dalam bagian kedua Seni. 66 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia, serta Aturan untuk memelihara dan menyimpan buku kerja.

Majikan wajib memastikan pencatatan dan penyimpanan yang baik atas buku kerja dan sisipan di dalamnya. Untuk keperluan tersebut, Instruksi Nomor 69 menyetujui buku penerimaan dan pengeluaran untuk mencatat formulir-formulir buku kerja dan sisipan-sisipkannya, serta buku untuk mencatat pergerakan buku kerja dan sisipan-sisipan di dalamnya. Kedua buku tersebut harus diberi nomor, dibubuhi, disertifikasi dengan tanda tangan pimpinan organisasi, disegel dengan segel lilin atau disegel (klausul 41 Peraturan pemeliharaan dan penyimpanan buku kerja). Bentuk buku-buku ini disetujui oleh Kementerian Kesehatan dan Pembangunan Sosial Rusia.

Departemen akuntansi organisasi memelihara buku penerimaan dan pengeluaran untuk mencatat formulir buku kerja dan penyisipan ke dalamnya. Buku ini berisi informasi tentang semua operasi yang berkaitan dengan penerimaan dan penggunaan formulir (mencerminkan seri dan nomor setiap formulir).

Formulir disimpan dalam organisasi di brankas, lemari logam atau ruangan khusus untuk memastikan keamanannya, sebagai dokumen yang dapat dipertanggungjawabkan secara ketat dan diberikan kepada orang yang bertanggung jawab untuk memelihara buku kerja, atas permintaannya (klausul 42 Aturan untuk memelihara dan menyimpan buku kerja).

Orang yang bertanggung jawab untuk memelihara buku kerja wajib, pada akhir setiap bulan, untuk menyerahkan kepada departemen akuntansi organisasi laporan tentang ketersediaan formulir buku kerja dan sisipan di dalamnya serta jumlah yang diterima untuk formulir yang telah diisi, dengan melampirkan a pesanan tanda terima dari meja kas organisasi. Laporan disiapkan dalam bentuk apapun.

Formulir yang rusak pada saat pengisian dimusnahkan dan dibuat laporan. Setelah akta itu disetujui oleh pimpinan perusahaan, formulir-formulir itu dimusnahkan dan dihapuskan dari buku akuntansi, yang tentangnya dibuat catatan di bagian bawah akta itu.

Arbitrase: tidak ada implementasi

Layanan Antimonopoli Federal Distrik Barat Laut, dalam resolusi tertanggal 02/03/2007 dalam kasus No. A56-44214/2006, menyatakan posisi berikut: organisasi, yang menerima dana untuk buku kerja, tidak melakukan pembayaran tunai sehubungan dengan penjualan barang. Dengan membebankan biaya dari karyawannya untuk buku kerja yang diberikan kepadanya dalam jumlah yang sesuai dengan harga pembelian buku kerja tersebut, organisasi sebenarnya mengganti biaya perolehannya, yang bukan merupakan penjualan barang.

Apakah saya perlu membayar pajak penghasilan pribadi?

Menurut Kementerian Keuangan Rusia, jika pemberi kerja memberikan formulir buku kerja atau sisipan secara gratis kepada karyawan, karyawan tersebut menerima penghasilan dalam bentuk natura (sebesar biaya formulir yang sesuai), tergantung pada penghasilan pribadi. pajak (surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 27 November 2008 No. 03-07-11/367) .

Penyimpanan catatan kerja

Buku kerja seorang karyawan adalah dokumen pribadinya. Tapi itu disimpan di departemen sumber daya manusia organisasi. Semua buku kerja yang diterima dari karyawan dan diterbitkan kembali kepada mereka (untuk pertama kalinya) dicatat dalam buku akuntansi pergerakan buku kerja dan sisipan di dalamnya. Buku ini biasanya dikelola oleh bagian personalia.

Menurut klausul 35 Aturan untuk memelihara dan menyimpan buku kerja, majikan menerbitkan buku kerjanya kepada karyawan dengan pemberitahuan pemecatan yang dimasukkan ke dalamnya hanya pada hari pemecatan (hari terakhir kerja).

Buku kerja dan rangkap buku kerja yang tidak diterima pekerja pada saat pemecatan atau kematian pekerja oleh kerabat dekatnya disimpan sampai diminta oleh pemberi kerja selama 75 tahun sesuai dengan peraturan perundang-undangan Federasi Rusia tentang pengarsipan. penting.

CONTOH 3

Pada tanggal 20 Juli 2009, LLC “Moroz” membeli lima buku kerja dari JSC “Omsbyt” dengan harga 170 rubel. untuk satu bentuk. Total biaya buku kerja yang dibeli adalah 850 rubel. Penjualan formulir didaftarkan dengan invoice No. 123456 tanggal 20 Juli 2009. Formulir yang dibeli seri AK nomor 0056725 sampai dengan 0056730.

Moroz LLC menyewa operator I.I.pada tanggal 30 Juli 2009. Ivanovsky, yang pertama kali mendapat pekerjaan (pesanan tertanggal 30 Juli 2009 No. 18-k).

Berdasarkan permohonan No. 8 tanggal 30 Juli 2009 kepada pegawai personalia N.P. Smirnova dikeluarkan buku kerja seri AK dengan nomor 0056725. Buku penerimaan dan pengeluaran diisi sebagai berikut:

№	tanggal			Dari siapa surat itu diterima atau kepada siapa surat itu dikeluarkan	Basis (Nama dokumen, nomor dan tanggal)	Yang akan datang			Konsumsi
	nomor	bulan	tahun		Basis (Nama dokumen, nomor dan tanggal)	kuantitas		jumlah (gosok.)	kuantitas		jumlah (gosok.)
	nomor	bulan	tahun				sisipan (seri dan nomor)	jumlah (gosok.)	buku kerja (seri dan nomor)	liner (seri dan nomor)	jumlah (gosok.)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
			2009	CJSC "Omsbyt"	Faktur No. 123456 tanggal 20 Juli 2009	5 buah. (Seri AK, nomor dari 0056725 hingga 0056730)
			2009	Spesialis departemen SDM N.P. Smirnova	Aplikasi No.8 dari 30/07/2009				1 buah. (Seri AK, nomor 0056725)

Tanggung jawab

Majikan bertanggung jawab untuk mengatur pekerjaan pemeliharaan, penyimpanan, pencatatan dan pengeluaran buku kerja dan sisipan di dalamnya (klausul 45 Peraturan pemeliharaan dan penyimpanan buku kerja). Orang yang berwenang yang ditunjuk atas perintah (instruksi) pemberi kerja secara khusus bertanggung jawab untuk memelihara, menyimpan, mencatat dan menerbitkan buku kerja. Dalam organisasi besar di mana terdapat departemen personalia, buku kerja tambahan). Orang yang berwenang yang ditunjuk atas perintah (instruksi) pemberi kerja secara khusus bertanggung jawab untuk memelihara, menyimpan, mencatat dan menerbitkan buku kerja. Dalam organisasi besar di mana terdapat departemen personalia, perintah tambahan tidak dikeluarkan, karena tanggung jawab terkait disertakan dalam uraian tugas karyawan layanan personalia (departemen SDM), yang harus mereka pahami dengan tanda tangan.

Kata-kata yang salah atau tidak sesuai dengan undang-undang mengenai alasan pemecatan seorang karyawan dapat menimbulkan perselisihan hukum. Katakanlah majikan tidak menentang kata-kata yang salah dan secara sukarela mengubah entri terkait di buku kerja. Jika dalam situasi seperti itu terbukti bahwa rumusan alasan pemecatan yang salah membuat karyawan kehilangan kesempatan untuk mendaftar di pekerjaan Baru, pemberi kerja dapat dituntut karena tanggung jawab keuangan. Kewajiban untuk memberikan kompensasi kepada karyawan atas penghasilan yang tidak diterimanya dalam semua kasus perampasan kesempatannya untuk bekerja secara tidak sah sesuai dengan Art. 234 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia terjadi jika penghasilan, khususnya, tidak diterima sebagai akibat dari keterlambatan majikan dalam menerbitkan buku kerja kepada karyawan, serta memasukkan buku kerja yang salah atau tidak benar. kata-kata yang sesuai tentang alasan pemecatan.

Pasal 237 Kode Perburuhan Federasi Rusia mengatur kompensasi oleh majikan atas kerusakan moral yang disebabkan oleh seorang karyawan karena tindakan yang melanggar hukum atau kelambanan majikan, dalam jumlah yang ditentukan oleh kesepakatan para pihak dalam kontrak kerja. Jika terjadi perselisihan, fakta menyebabkan kerusakan moral pada karyawan dan besarnya ganti rugi ditentukan oleh pengadilan.

Ketidakpatuhan aturan yang ditetapkan memelihara, menyimpan, mencatat dan menerbitkan buku kerja mengancam pemberi kerja dan pejabatnya dengan denda administratif (dan hukuman lainnya) dan bahkan tanggung jawab pidana.

Tanggung jawab administratif dapat terjadi berdasarkan Art. 5.27 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia. Jenis hukumannya berbeda-beda bagi pejabat dan organisasi. Menurut bagian pertama Seni. 5.27 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia, pejabat menghadapi denda 1.000 hingga 5.000 rubel, dan organisasi menghadapi denda 30.000 hingga 50.000 rubel. atau penangguhan administratif kegiatan hingga 90 hari (resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Moskow tanggal 26 Oktober 2006 dalam kasus No. KA-A40/10220-06).

Tanggung jawab pidana bagi pejabat majikan yang lalai atau untuk dirinya sendiri (jika kita berbicara tentang pengusaha) mungkin timbul berdasarkan Art. 140, 292 dan 325 KUHP Federasi Rusia. Dengan demikian, pemberi kerja, yang karena kesalahannya bentuk buku kerja dan sisipan di dalamnya dicuri, dimusnahkan, dirusak atau disembunyikan demi kepentingan pribadi atau kepentingan pribadi lainnya, dapat dihukum berdasarkan Art. 325 KUHP Federasi Rusia - denda hingga 200.000 rubel.

V. Semenikhin, kepala biro ahli

Tolong beritahu saya, karyawan tersebut tidak memberikan buku kerja selama bekerja. LLC membeli buku itu. Bagaimana cara menerbitkan buku (postingan) yang benar kepada seorang karyawan dan bagaimana cara menahan biaya buku dari karyawan tersebut, atau apakah LLC tidak berhak menahan biaya buku tersebut?

Saat menerbitkan buku kerja kepada seorang karyawan, organisasi berhak membebankan biaya untuk formulir tersebut. Biaya formulir buku kerja dibebankan kepada karyawan yang pertama kali dipekerjakan. Seorang karyawan dapat melunasi hutang buku kerja dengan membayar uang ke kasir atau mentransfernya ke rekening organisasi. Selain itu, ia berhak meminta pengurangan jumlah gaji yang menjadi haknya untuk pembayaran. Dalam kasus terakhir, Anda perlu menerima permohonan dari karyawan untuk memotong gaji Anda.

Dalam akuntansi, mencerminkan pembelian dan penerbitan buku kerja dengan entri berikut:

Debit 10 Kredit 60– buku kerja telah dikapitalisasi;

Debit 19 Kredit 60– mencerminkan jumlah PPN yang disajikan oleh pemasok;

– jumlah PPN yang diserahkan oleh pemasok diterima untuk dikurangkan;

Debit 006– formulir buku kerja telah diterima untuk akuntansi;

Debit 50 (51, 70) Kredit 73– biaya buku kerja yang diterbitkan diganti (termasuk PPN);

Debit 73 Kredit 91-1– pendapatan diakui sebesar pembayaran yang diterima untuk formulir buku kerja (termasuk PPN);

– PPN dibebankan atas penggantian biaya (penjualan) buku kerja oleh karyawan (jika organisasi tersebut adalah pembayar pajak);

Debit 91-2 Kredit 10– biaya buku kerja yang ditransfer ke karyawan organisasi dihapuskan.

Kredit 006– formulir buku kerja telah dihapuskan.

Alasan untuk posisi ini diberikan di bawah ini dalam materi Sistem Glavbukh

1. Situasi: Apakah mungkin untuk memotong biaya formulir catatan kerja dari gaji atas permintaan seorang karyawan?

Ya kamu bisa.

Organisasi berhak meminta karyawan tersebut mengganti biaya buku kerja yang diberikan kepadanya (klausul 47 Peraturan disetujui). Dia dapat melakukan ini dalam bentuk yang nyaman baginya. Seorang karyawan dapat melunasi utangnya dengan membayar uang ke kasir atau mentransfernya ke rekening organisasi. Selain itu, ia berhak meminta pengurangan jumlah gaji yang menjadi haknya untuk pembayaran. Seorang karyawan dapat membuang gajinya yang belum dibayar, karena akrual untuk waktu bekerja adalah miliknya (klausul dan pasal 209 KUH Perdata Federasi Rusia).*

Ingatlah bahwa tanpa pernyataan seperti itu dari karyawan, Anda tidak berhak memotong biaya formulir dari gaji. Pengurangan yang tidak dapat disangkal hanya dilakukan dalam kasus-kasus yang tercantum dalam pasal-pasal Kode Perburuhan Federasi Rusia. Daftar kasus-kasus ini lengkap dan penerbitan formulir buku kerja tidak termasuk di dalamnya.*

Ivan Shklovets

2. Situasi: Apakah mungkin untuk tidak membebankan biaya kepada karyawan untuk formulir buku kerja?

Ya kamu bisa.

Namun kondisi seperti itu harus ditetapkan dalam peraturan lokal organisasi (misalnya, dalam Peraturan Ketenagakerjaan atau dalam perintah manajer).*

Selain itu, operasi ini akan memiliki kekhususan perpajakan.

Dalam menghitung pajak penghasilan (atau pajak tunggal ketika menyederhanakan selisih antara penghasilan dan pengeluaran), biaya formulir tidak dapat diperhitungkan untuk mengurangi dasar pengenaan pajak (klausul 16 pasal 270 ayat pasal 346.16 KUHP). Federasi Rusia).*

Untuk tujuan penghitungan PPN (jika organisasi membayar pajak ini), penerbitan buku kerja dan sisipan, termasuk secara cuma-cuma, diakui sebagai penjualan barang. Oleh karena itu, Anda perlu membayar PPN atas transaksi semacam itu (ayat 1, ayat 1, pasal 146 Kode Pajak Federasi Rusia). Jumlah PPN yang diperoleh atas biaya formulir yang disumbangkan secara cuma-cuma tidak mengurangi dasar pengenaan pajak penghasilan (klausul 16 Pasal 270 Kode Pajak Federasi Rusia).*

Prosedur ini ditegaskan oleh Kementerian Keuangan Rusia dalam surat tertanggal 16 Agustus 2013 No. 03-03-05/33508, tanggal 27 November 2008 No. 03-07-11/367.

Mengenai pemotongan pajak penghasilan orang pribadi dari biaya buku kerja yang diterbitkan kepada pegawai secara cuma-cuma, perlu diperhatikan hal-hal sebagai berikut.

Jika suatu organisasi menerbitkan buku kerja kepada seorang karyawan secara gratis, maka ia memiliki penghasilan dalam bentuk barang, yang darinya pajak penghasilan pribadi harus dipotong (sub-paragraf 1, paragraf 2, pasal 211 Kode Pajak Federasi Rusia, surat dari Kementerian Keuangan Rusia tanggal 27 November 2008 No. 03-07-11/367). Pada saat yang sama, buku kerja ditransfer ke karyawan secara gratis. Dasar ini memungkinkan kita untuk menyimpulkan bahwa perjanjian hadiah telah dibuat antara karyawan dan organisasi. Perjanjian tersebut dapat dibuat baik secara lisan maupun tertulis. Hal ini dinyatakan dalam ayat 1 Pasal 572 dan KUH Perdata Federasi Rusia. Dalam hal ini, pemberian buku kerja secara gratis kepada karyawan dapat dikualifikasikan sebagai hadiah. Penghasilan dalam bentuk hadiah dibebaskan dari pajak penghasilan pribadi dalam jumlah tidak melebihi 4.000 rubel. untuk tahun ini (klausul 28 pasal 217 Kode Pajak Federasi Rusia). Klarifikasi serupa tertuang dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 1 Juni 2010 No. 03-04-06/6-106.*

Ivan Shklovets

Wakil Kepala Layanan federal tentang ketenagakerjaan dan ketenagakerjaan

3. Situasi: Bagaimana organisasi komersial mencerminkan dalam akuntansi dan perpajakan perolehan dan penerbitan buku kerja baru kepada seorang karyawan. Organisasi ini berlaku sistem umum perpajakan

Tata cara pembukuan dan perpajakan atas transaksi yang berkaitan dengan pemberian buku kerja kepada pegawai tidak diatur dalam undang-undang.

Dalam akuntansi, harga pokok pembelian buku kerja dapat diperhitungkan sebagai bagian dari:*

bahan-bahan pada rekening 10 dengan nama yang sama (sebagai harta yang digunakan untuk keperluan pengelolaan (klausul 2 PBU 5/01)) yang selanjutnya dihapuskan ke beban lain-lain;
barang pada akun 41 “Barang”.

Cara refleksi yang lebih tepat adalah dengan memperhitungkan buku sebagai bahan. Faktanya, penjualan buku kerja untuk organisasi biasa bukanlah kegiatan utama. Organisasi menyediakan sendiri formulir-formulir tersebut berdasarkan kontrak dengan biaya tertentu (klausul 46 Peraturan, disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 16 April 2003 No. 225). Pada saat yang sama, bentuk buku catatan kerja dapat dibeli langsung dari asosiasi Goznak, serta dari distributor yang memenuhi persyaratan asosiasi ini (klausul dan Prosedur yang disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 22 Desember 2003 No.117n).*

Saat Anda menerima formulir, harap membuat catatan berikut:*

Debit 10 Kredit 60
– buku kerja telah dikapitalisasi;

Debit 19 Kredit 60
– mencerminkan jumlah PPN yang disajikan oleh pemasok;

Debit 68 subrek “Perhitungan PPN” Kredit 19
– jumlah PPN yang diserahkan oleh pemasok diterima untuk dikurangkan;

Debit 006
– bentuk buku catatan kerja diterima untuk pendaftaran.

Penerbitan buku kerja dan sisipannya kepada karyawan organisasi diakui sebagai penjualan barang. Oleh karena itu, PPN harus dibayar atas transaksi tersebut. Kesimpulan ini mengikuti ketentuan sub-ayat 1 ayat 1 Pasal 146 Kode Pajak Federasi Rusia dan ditegaskan dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 27 November 2008 No. 03-07-11/367 . Dalam hal ini, karyawan membayar organisasi biaya buku kerja termasuk PPN (surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 26 September 2007 No. 07-05-06/242 dan tanggal 13 Juni 2007 No. 03- 07-11/159).

Dalam akuntansi, operasi penerbitan buku kerja dan sisipannya kepada karyawan dan penerimaan pembayaran untuk formulir tercermin dalam entri berikut:*

Debit 50 (51, 70) Kredit 73
– biaya buku kerja yang diterbitkan diganti (termasuk PPN);

Debit 73 Kredit 91-1
– pendapatan diakui sebesar pembayaran yang diterima untuk formulir buku kerja (termasuk PPN);

Debit 91-2 Kredit 68 subrek “Perhitungan PPN”
– PPN dibebankan atas penggantian biaya (penjualan) buku kerja oleh karyawan (jika organisasi tersebut adalah pembayar pajak);

Debit 91-2 Kredit 10
– biaya buku kerja yang ditransfer ke karyawan organisasi dihapuskan.

Saat mentransfer buku kerja dan sisipannya ke karyawan secara gratis, buatlah entri berikut dalam akuntansi:

Debit 91-2 Kredit 10
– biaya buku kerja yang ditransfer secara cuma-cuma telah dihapuskan;

Debit 91-2 Kredit 68 subrek “Perhitungan PPN”
– PPN dibebankan atas transfer buku kerja secara cuma-cuma kepada karyawan (jika organisasi tersebut adalah pembayar pajak).

Kredit 006
– bentuk buku kerja (sisipannya) telah dihapuskan.

Kepala akuntan menyarankan: ada argumen yang memungkinkan organisasi untuk tidak membayar PPN atas penerbitan buku kerja (masukkan ke dalamnya) kepada seorang karyawan. Mereka adalah sebagai berikut.

Pertama, buku kerja (sisipannya) tidak memiliki karakteristik barang yang ditentukan dalam paragraf 2 PBU 5/01 dan Kode Pajak Federasi Rusia.

Karena dengan menerbitkan buku kerja kepada karyawan, organisasi tidak mengejar tujuan memperoleh keuntungan, maka operasi tersebut tidak dapat dianggap sebagai kegiatan wirausaha (penjualan barang, pekerjaan, jasa) (

Mewajibkan pemberi kerja untuk menerbitkan buku catatan kerja bagi orang yang dipekerjakan jika dia tidak ada. Mari kita pertimbangkan apakah pemberi kerja dapat menjual buku kerja kepada karyawan dan postingan apa yang perlu dibuat untuk mencerminkan tindakan pendaftaran dan penerbitan dokumen penting ini.

Apakah buku kerja merupakan produk, aset atau beban lain?

Ada beberapa pilihan pencatatan formulir catatan kerja, misalnya:

sebagai produk yang dimaksudkan untuk dijual kembali kepada karyawan;
sesuai dengan tujuan MPZ kegiatan manajemen organisasi;
sebagai pengeluaran organisasi.

Organisasi secara mandiri menentukan metode akuntansi buku kerja mana yang akan digunakan dan menyetujuinya dalam kebijakan akuntansinya.

Mari kita evaluasi opsi yang tercantum dalam hal kepatuhannya terhadap standar hukum.

Buku kerja merupakan pengeluaran bagi pemberi kerja

Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 16 April 2003 No. 225 (sebagaimana diubah pada tanggal 25 Maret 2013) “Tentang buku kerja” (bersama dengan “Prosedur untuk menyediakan formulir buku kerja dan sisipan dalam buku kerja kepada pemberi kerja ”) mengatur penerbitan, dan bukan penjualan, buku kerja kepada karyawan. Namun setelah pemecatan dan penyerahan buku tersebut kepada karyawan tersebut, organisasi memungut biaya sebesar biaya pembeliannya.

Dokumen yang sama menentukan bahwa hanya pabrikan dan penjual khusus yang berhak menjual formulir catatan kerja.

Jika Anda mengikuti logika dokumen di atas, pemberi kerja hanya bertindak sebagai perantara antara penjual khusus formulir catatan kerja dan karyawan. Dia tidak mempunyai hak kepemilikan atas buku kerja. Oleh karena itu, tidak mungkin untuk memperhitungkan formulir yang dibeli pada akun 41 “Barang”. Atas dasar yang sama, tidak mungkin untuk memperhitungkan formulir pada akun 10 “Bahan”.

Oleh karena itu, Kementerian Keuangan Rusia, dalam rekomendasinya kepada auditor (Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 29 Januari 2008 N 07-05-06/18), menyatakan bahwa biaya formulir catatan kerja yang dibeli oleh pemberi kerja harus segera diperhitungkan sebagai pengeluaran lain-lain, dan jumlah yang diterima untuk formulir dari karyawan pada saat diterbitkan - sebagai pendapatan lain-lain.

Akuntansi untuk pergerakan formulir pelaporan yang ketat di wajib harus dilakukan pada rekening administratif.

Tabel 1 menunjukkan bagaimana dalam hal ini pergerakan dan biaya formulir catatan kerja tercermin dalam akuntansi dan entri terkait:

Pengkabelan	Isi
Dt 006
Dt 91 Kt 60	Biaya BSO diatribusikan pada biaya pemberi kerja
Ulangan 19 Kt 60
Kt 006
Dt 73 Kt 91
Dt 91 Kt 68
Dt 50 Kt 73

Buku kerja adalah aset pemberi kerja

Namun, jika keputusan dibuat untuk memperhitungkan formulir sebagai aset, maka operasi untuk menerima buku kerja dari penjual dan menyediakan buku kerja kepada karyawan dalam akuntansi tercermin dalam entri yang ditunjukkan pada Tabel 2:

Pengkabelan	Isi
Ulangan 10(41) Ulangan 60	Formulir catatan kerja dicatat sebagai inventaris
Ulangan 19 Kt 60	PPN yang disajikan oleh penjual khusus formulir catatan kerja tercermin
Dt 006	Formulir catatan kerja yang diterima diperhitungkan sebagai BSO
Ulangan 91(90) Ulangan 10(41)	Biaya pengisian formulir buku kerja dibebankan
Ulangan 91(90) Ulangan 68	Saat menerbitkan buku kerja kepada karyawan yang mengundurkan diri, PPN dibebankan pada biaya formulir.
Kt 006	Setiap formulir buku kerja yang dikeluarkan untuk karyawan dibatalkan pendaftarannya
Dt 73 Kt 91(90)	Biaya formulir buku kerja yang diganti oleh karyawan diperhitungkan dalam pendapatan pada saat karyawan diberhentikan dan buku kerja diberikan kepadanya.
Dt 50 Kt 73	Hutang formulir buku kerja telah dilunasi oleh karyawan

Akuntansi catatan kerja: perselisihan besar seputar pengeluaran kecil. Cara mencatat dan menyimpan buku kerja dengan benar