Изменения в расчете зарплаты в. Три изменения по расчету зарплаты в августе

В расчете и в порядке перечисления зарплаты произошли изменения. Часть уже вступила в силу, часть начнет действовать с 2020 года.

Первая. Новый на карту. Если нарушить правила – штраф и на компанию (до 100 000 руб.) и на бухгалтера (до 30 000 руб.)

Работник не обязан участвовать в вашем зарплатном проекте (ст. 136 ТК). Он вправе выбрать любой банк, через который будет получать деньги. Для этого он должен написать заявление с верными реквизитами. Срок теперь составляет 15 календарных дней вместо пяти рабочих. Такое правило устанавливает Федеральный закон от 26.07.2019 № 231-ФЗ, он вступил в силу 6 августа. Например, зарплата в компании 22 августа, значит, заявление должно быть в бухгалтерии не позднее 7 августа. Иначе компания вправе перечислять зарплату в прежнем порядке.

Если работник захочет получать зарплату на другую карту, от него понадобится заявление.

Менять зарплатный банк сотрудник может сколько угодно раз. В Трудовом кодексе нет ограничений на этот счет. Конечно, это неудобно бухгалтерии. Но и сам работник вряд ли будет злоупотреблять такой возможностью. В конце концов, всегда есть риск ошибиться, и тогда свою зарплату сотрудник получит с опозданием. Да и никакой выгоды от частой смены зарплатных карт он не получит.

Новые штрафы

На практике работодатели зачастую навязывают сотрудникам свои условия, а точнее, банк, в котором следует открыть зарплатную карту. Законодатели установили в КоАП отдельное основание для штрафа за это нарушение (Федеральный закон от 26.07.2019 № 221-ФЗ). Для этого чиновники ввели новое основание для штрафа по части 6 статьи 5.27 КоАП - «воспрепятствование работодателем осуществлению работником права на изменение кредитной организации, в которую должна быть переведена заработная плата». За нарушение предусмотрены штрафы:

Для директора - от 10 тыс. до 20 тыс. руб. или предупреждение;

Для ИП - от 1 тыс. до 5 тыс. руб.;

Для компании - от 30 тыс. до 50 тыс. руб.

За повторное нарушение санкции значительно выше:

Для директора - от 20 тыс. до 30 тыс. руб. или дисквалификация на срок от одного года до трех лет;

Для ИП - от 10 тыс. до 30 тыс. руб.;

Для компании - от 50 тыс. до 100 тыс. руб.

Вторая. , больничных и декретных. Расчет будет зависеть от размера зарплаты работника

С 1 января 2020 года минимальный размер оплаты труда увеличится с 11 280 до 12 130 руб. Именно от величины прожиточного минимума за II квартал зависит, каким будет МРОТ в будущем году. Его устанавливает Правительство (ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ). Новый показатель повлияет на зарплату, пособия и другие выплаты сотрудникам.

Третья. Изменились по НДФЛ. Если заполнять по-старому, ФНС не примет платеж

Требование инспекторов указывать в поле 107 платежки на НДФЛ конкретную дату неправомерно. Это подтвердил Минфин (письмо от 11.06.2019 № 21-08-11/42596).

В этом году компании, которые своевременно платили НДФЛ, столкнулись с проблемой - налоговики не видели платежи и доначисляли пени и штрафы. Контролеры винили во всем бухгалтеров. Дескать, они неправильно заполнили поле 107 платежки. В нем надо писать те же даты, что и в строке 120 расчета 6-НДФЛ, а не просто месяц. К примеру, если вы выплатили зарплату за июнь 5 июля, срок уплаты НДФЛ - 8 июля (п. 6 ст. 226 НК). Значит, в поле 107 платежки надо указать «08.07.2019». Иначе сведения об уплате налога и данные ваших отчетов не совпадут.

Контролеры ссылаются на пункт 8 приложения № 2 к приказу Минфина от 12.11.2013 № 107н. В нем сказано, что если для годового платежа НК предусматривает более одного срока уплаты и устанавливает конкретные даты для каждого срока, то в поле 107 именно их и надо указывать.

Проблема в том, что для НДФЛ в кодексе нет конкретных дат. С этим согласился и Минфин (см. фрагмент письма от 11.06.2019 № 21-08-11/42596 ниже). Поэтому в платежке на НДФЛ с зарплаты за июнь бухгалтер должен указать «МС.06.2019», а не дату перечисления налога, как требовали инспекторы

С 1 октября произошли изменения в расчете зарплаты. А Госдума готовит еще одни кардинальные поправки в правила по зарплате. Обо всем читайте в нашем обзоре.

Изменения с 1 октября

С 1 октября 2019 года в Москве повышен МРОТ. Также ожидается повышение в других регионах - об этом читайте ниже.

Поэтому зарплату за октябрь работодатели Москвы должны платить в новом размере. Если заплатить старый МРОТ, штраф составит 50 000 рублей или дисквалификация на срок до 3 лет.

До повышения МРОТ составлял 19 351 руб. Постановлением Правительства Москвы от 10.09.2019 № 1177-ПП установлен новый прожиточным минимум. Он равен 20 195 руб. Это и есть новый МРОТ.

Таким образом, новый МРОТ в Москве в размере 20 195 руб. действует с 1 октября 2019 года. Зарплата за октябрь должна быть не меньше новой минимальной зарплаты.

Зарплаты могут пересчитать задним числом

Еще одна поправка находится на рассмотрении. В Госдуму законопроект о повышении МРОТ на коэффициент - 1,15 Применять повышающий коэффициент депутаты предлагаю задним числом – с 1 августа 2019 года (законопроект № 800677-7).

Депутаты отмечают, что на руки работники получают МРОТ за вычетом НДФЛ. Поэтому фактически МРОТ не приравнен к прожиточному минимуму - соблюдены только формальности, на практике с зарплаты вычитают 13%. Депутаты предложили к действующему МРОТ применять коэффициент 1,15, чтобы уже точно МРОТ превышал прожиточным минимум, как того требуют нормы ТК РФ.

Пока изменения на рассмотрении. Примут их или нет не ясно. "Упрощенка" будет следить за прохождением законопроекта в Госдуме.

Глобальные изменения по отпускным вот-вот вступят в силу. Ранее планировалось, что поправки начнут действовать с 1 октября. Однако депутаты не успели принять закон. И сроки немного сдвигаются.

Что еще готовит власть по зарплате

Кардинальные изменения подготовила власть для бухгалтеров по одной из составляющей частей зарплаты - отпускным.

Как следует из поправок , бухгалтеры должны будут платить отпускные по новым правилам. В настоящее время отпускные выплачиваются строго за 3 календарных дня до начала отпуска.

Согласно поправкам, срок выплаты отпускных кардинально поменяется. И будет зависеть от того, заранее работник ушел в отпуск или нет.

В законе будет прописано, что если сотрудник уходит в отпуск по графику, то отпускные выплачиваются за три рабочих дня. То есть в новой редакции закона будут фигурировать уже рабочие дни. Сейчас это календарные дни.

В Школе главбуха малого предприятия появился

Нюансы расчета зарплаты являются обязательными к изучению не только для работодателей, но и для граждан, официально трудоустроенных в российской компании. В связи с этим необходимо обратиться к соответствующим нормативно-правовым актам Трудового кодекса Российской Федерации и примерам из реальной бухгалтерской практики.

Сроки выплат

Порядок определения величины денежного вознаграждения за реализацию трудовых функций регламентируется главой 21 Трудового кодекса Российской Федерации .

Статья 136 устанавливает сроки выплат – не реже, чем каждые 15 дней. Точная дата определяется в соответствии с пунктами трудового распорядка на предприятии, пунктами коллективного соглашения и договора между работодателем и его сотрудником.

При этом конкретная дата не должен превышать 15 календарных суток со дня окончания периода, за которое было начислено денежное вознаграждение. Также Правительством утверждены конкретные ситуации, в которых могут быть установлены иные сроки.

В случае совпадения дня выплаты денежных средств с нерабочим днем, предоставление ЗП происходит в предыдущий день. Что касается отпускных, то они предоставляются за три дня до его начала.

Как рассчитать зарплату по окладу

При расчете в обязательном порядке учитываются три показателя:

величина оклада;
налог на доход;
число отработанных суток.

При исключении дополнительных обстоятельств (таких как: предоставление работнику доплат или вычет из его денежного содержания части средств) процедура установления суммы ЗП происходит следующим образом:

Установленный оклад делят на число трудовых дней месяца.
Полученную величину умножают на реально отработанные дни.
Определяют налог на доход физлиц – 13% от произведения.
Из суммы вычитают НДФЛ и получают ЗП работника.

Для полного понимания процесса расчета стоит разобрать пример с конкретными цифрами.

Оклад составляет 20 тысяч рублей.
В календарном месяце 18 рабочих дня.
Сотрудник брал 3 дня отгула без оплаты – фактически отработанных дней – 16.

На основании данных условий расчет происходит таким образом.

20 000/18*15=16 666 рублей – ЗП без вычета налога.

16 666 – (16 666*13%)=14 500 рублей – ЗП на руки.

Процедура определения величины ЗП достаточно проста, но стоит учитывать, что в реальной практике таких ситуаций практически нет, так как в расчет вступают дополнительные показатели – премии, надбавки, штрафы, вычеты и прочее.

Бланк ведомости

Расчет зарплаты происходит с помощью заполнения специальной ведомости – итоговый документ, где отражается конечная величина ЗП. Оформление происходит как в случае выдачи денежных средств через кассу, так и при их перечислении на счет в кредитном учреждении.

В бухгалтерии выделяют три формы:

Наибольшее распространение имеет расчетная форма Т-51.

Внимание! Файл нельзя использовать как документ. Он служит для ознакомительных целей.

Определить размер зарплаты за 1 день очень просто: достаточно установленную величину месячного оклада разделить на количество трудовых дней в конкретном периоде. Получившаяся сумма будет отражать суточное денежное вознаграждение за выполнение трудовых функций.

Неполный трудовой день

В соответствии с нормами ТК РФ, если сотрудник реализуют предписанные трудовые задачи в неполный рабочий день, то ЗП должна рассчитываться согласно в соответствии с реально отработанным временем. В этом случае минимальный размер оплаты труда (стандарт которого зависит от региона) корректируется по количественному показателю трудовых часов.

Для вычисления ЗП будет использоваться следующая формула:

ЗПн=Ок/Чст*Чф,

Ок – установленный оклад;
Чст – количество часов при полном трудовом дне;
Чф – число фактически отработанных часов.

Работник может перейти на неполный день по своему желанию после получения соответствующего разрешения от начальства.

Неполный месяц

Стоит понимать, что оклад выплачивается работнику в полном размере, если он выполнял предписанные функции весь положенный срок. В случае отработки неполного месяца сотрудник может рассчитывать лишь на часть денежного вознаграждения, которая определяется пропорциональной количеству суток, когда человек реально осуществлял трудовую деятельность.

Расчет зарплаты работнику на окладе, отработавшему неполный месяц

Формула в данном случае будет иметь следующий вид:

ЗПн=Ок/Дст*Дф,

Ок – оклад за полный месяц;
Дст – количество стандартных трудовых дней;
Дф – количество фактически отработанных рабочих дней.

Расчет за неполный месяц сравнительно часто используется в бухгалтерской практике, так как данная формула считается актуальной в случае, если работник брал отгул, отпуск, больничный и прочее.

Как рассчитываются ночные часы?

Каждый час реализации предписанных трудовых задач в ночное время рассчитывается в повышенном размере, если сравнивать с работой в стандартных условиях.

Точные суммы устанавливаются согласно пунктам коллективного соглашения, условиям трудового договора, а также положениям иных локальных нормативных актов и принимаются лишь с учетом мнения представителей сотрудников организации (ст. 154 ТК РФ).

Оплата за неурочное и ночное время

При этом данная величина не должна быть ниже позиций, утвержденных Правительством РФ совместно с Российской трехсторонней комиссией по регулированию социально-трудовых отношений.

Сменный рабочий график

В соответствии со статьей 103 ТК РФ работа при сменном графике подразумевает выполнение трудовых функций в несколько смен. Вводится обычно тогда, когда длительность процесса производства становится выше установленной нормы.

Оплата труда происходит по фактически отработанному времени. Учет ведется в специальных табелях (формы утверждены приказом №173н): табель учета использования рабочего времени и табель расчета зарплаты.

Возможность реализации данного режима должна быть отражена в регламентирующих актах организации и трудовом договоре с сотрудниками.

После больничного

Выплата работодателем денежных средств своему работнику по больничному листу происходит при учете следующих факторов:

величина ЗП за последние 2 года;
страховой стаж;
количество трудовых дней, когда больной находился на домашнем излечении.

Схема расчета больничного листа

При расчете основной величиной, влияющей на сумму выплат, является стаж:

если срок менее 5 лет – 60% от среднедневного заработка за последние 24 месяца;
если срок от 6 до 8 лет – 80%;
если срок более 8 лет – 100%.

Установление зарплаты после выхода с больничного происходит в соответствии с уже знакомой формулой – оклад делится на количество рабочих дней в месяце и количество фактически отработанных дней.

Отпуск

Что касается расчета заработной платы для сотрудника, только что отгулявшего свой официальный отпуск, то в данном случае является важным количество дней, которые он ещё успеет отработать в текущем месяце.

Сама величина определяется просто: оклад делится на количество рабочих дней в установленном периоде и на количество реально отработанных дней.

Выплата после увольнения по собственному желанию

При увольнении по собственному пожеланию работник получает обязательные выплаты. Корректировка их размера зависит от следующих показателей:

количества отработанных дней;
числа суток неиспользованного отпуска;
сумм, которые были начислены, но из-за каких-то факторов своевременно не выплачены сотруднику.

Выплаты при увольнении по собственному

Сроки расчета в случае увольнения по собственному пожеланию регламентируются статьей 140 ТК РФ. Согласно установленным нормам, полный расчет осуществляется таким образом:

если сотрудник в установленный день увольнения находился на рабочем месте и следовал рабочим функциям, то выплата всех причитающихся сумм должна происходить в этот же день;
в противном случае денежные средства будут получены на следующий день после того, как уволенный работник предъявил требования работодателю о проведении окончательного расчета;
если между сторонами возникли разногласия о величине выплат, то работодатель в указанный срок обязан предоставить своему бывшему сотруднику не оспариваемую им сумму.

Нужно учитывать, что процедура расчета четко регламентируется настоящим законодательством. Поэтому в случае нарушения сроков или невыполнения иных прописанных требований, сотрудник имеет право на предъявление претензий к работодателю через инспекцию по защите прав, прокуратуру или различные судебные органы.

Важно! При выявлении вины на ответчика будут наложены различные финансовые санкции.

Как рассчитать районный коэффициент?

В регионах с тяжелыми климатическими условиями, завышенным уровнем радиации или изменчивым рельефом местности к заработным платам работников прибавляется районный коэффициент (ст. 148 ТК РФ).

Районные коэффициенты к зарплате

Его размер устанавливается непосредственно решением Правительства РФ в отдельности для каждого субъекта страны. Какого-то общего документа, в котором прописаны все величины, нет – для каждого региона издается новое постановление.

К примеру, самый низкий коэффициент (1,15) характерен для областей Уральского федерального округа.

Важно: показатель применяется не к окладу, а к итоговой величине до того, как из нее будет убран сбор на доход физлиц.

В частности, при расчете нужно будет сложить оклад со всеми надбавками, полученную сумму умножить на установленный коэффициент. При этом стоит учитывать, что единоразовые доплаты не учитывается – это распространяется на материальную помощь и больничные выплаты.

В Челябинске оклад сотрудника составляет 20 тысяч рублей, премия – 3 тысячи рублей. Расчет с учетом коэффициента происходит следующим образом: (20 000 + 3 000)*1,15=26 450 рублей – до вычета налога.

На руки выдается – 26 450 – 13%=23 012 рублей.

Начисление сдельной зп

Сдельная система оплаты предполагает начисление установленной суммы за каждую отдельную единицу продукции, произведенную работником. Иначе говоря, его материальное вознаграждение зависит от объема выполненной работы.

Расчет происходит по формуле:

ЗП=Ед*Т+Едсв*Тсв,

Ед – количество произведенных единиц;
Т – тариф за единицу;
Едсв – количество произведенных единиц сверх нормы;
Тсв – тариф за единицу сверх нормы.

Системы сдельной оплаты

В большинстве случаев расчет происходит на срок, равный календарному месяцу. Но данное условие может быть изменено – все зависит от вида работы и количества человек, принимающих участие в изготовлении продукции.

Налоги

НДФЛ рассчитывается достаточно просто, при использовании следующей формулы:

НДФЛ= (ЗП-НВ)*13%,

ЗП – начисленная зарплата;
НВ – налоговый вычет (ст. 218-ст. 222) – определенные категории налогоплательщиков имеют право на уменьшение налоговой базы.

Важно! Работник получает не всю начисленную сумму за свою деятельность – из установленной величины вычитается подоходный налог – налог на доходы физических лиц, размер которого составляет 13%. Данный обязательный взнос идет в пользу бюджета государства.

Кроме налога, с гражданина РФ могут осуществляться удержания и на других законных основаниях:

алиментные выплаты;
штрафные санкции;
кредитные задолженности и прочие.

Важно: для реализации таких удержаний бухгалтер организации должен иметь документ, в соответствии с которым они могут производиться.

Обычно в качестве подобного основания выступает судебное постановление. При этом максимальная величина невыплаченной заработной платы не должна превышать 50%. В качестве исключения необходимо отметить алименты – в таких случаях предел повышается до 70%.

Также ежемесячный доход может быть сокращен из-за человеческого фактора. К примеру, в один период бухгалтер произвел начисление заработной платы больше положенного. В дальнейшем данная сумма будет удержана с последующих выплат, максимум – 20%.

Пример расчета и начисления зарплаты

Итак, регулирование вопросов, связанных с расчетом заработной платы, происходит с учетом нормативно-правовых актов Трудового кодекса РФ. В частности, это касается 21 главы, в которой прописаны не только основные моменты, но и ключевые тонкости процедуры установления величины денежного вознаграждения.

Законодательством предусмотрены определенные удержания с ЗП – в первую очередь это касается налога на доходы физических лиц.

Общая формула расчета не обладает значительными сложностями, но стоит понимать, что в каждой отдельной ситуации выявляются дополнительные значения, напрямую влияющие на размер ЗП.

В любом случае сам сотрудник должен знать хотя бы общие представления о начислении сумм – это позволит ему в дальнейшем предъявить претензии в случае выявления нарушений при формировании зарплаты.

В 2020 году по ТК РФ выплата заработной платы производится 2 раза в месяц. Но какие числа поставить в документах? Об этом – в статье, здесь готовые образцы, бесплатные справочники и полезные ссылки.

По срокам выплаты зарплаты правила следующие. Выплата зарплаты по Трудовому кодексу в 2020 году установлена два раза в месяц или чаще. Максимальное количество ежемесячных зарплатных перечислений не отграничено. При этом промежуток между выплатами не должен превышать 15-ти дней по календарю. Что касается суммы, которую получают сотрудники за работу, то она не может быть меньше минимального лимита (МРОТ), установленного в целом по России для трудоспособных граждан, а также регионального минимума, при условии, что сотрудник полностью выполнил свою норму по времени или выработке.

Правила выплаты зарплаты при разных способах расчета

Чтобы оплачивать наемный труд, работодатель может применять различные системы расчета.

Повременная система (почасовая или поденная).

В этом случае выплата зарплаты по Трудовому кодексу в 2020 году рассчитывается исходя из отработанного времени и ставки или тарифа. Также может быть определена премия за выполнение или перевыполнение плана (в процентах или твердой сумме).

Сдельная система (прямая, премиальная, прогрессивная, косвенная).

В этом случае выплата зарплаты по Трудовому кодексу в 2020 году рассчитывается исходя из объема выпуска и расценки за каждую операцию. Также могут быть установлены:

повышенные расценки за выпуск сверх нормы;
премия за выполнение или перевыполнение плана (в процентах или твердой сумме).

Аккордная система (простая или премиальная).
Комиссионная система (процент от выручки, процент плюс оклад, процент от выручки не менее оклада).

Комбинированная система.

Выплата зарплаты по Трудовому кодексу в 2020 году

Оплата труда сотрудников подразумевает три вида выплат:

платежи в денежной или неденежной форме за качественно сделанную работу в соответствии с трудовым договором,
стимулирующие платежи (производственные премии, ценные подарки),
компенсационные платежи (за особые условия работы или особый климат, за ночной, сверхурочный труд, за работу в выходной или праздничный день и т.д.).

Изменение сроков выплаты заработной платы с 2020 года не произошло. Правила выплаты зарплаты по-прежнему устанавливают выдачу заработка сотрудникам как минимум раз в полмесяца: сначала выдается аванс, затем производится завершающий расчет. Перечислять деньги персоналу можно и чаще, но обычно работодатели придерживаются общего порядка.

Сроки выплаты заработной платы 2 раза в месяц по ТК РФ в 2020 году

В ТК РФ не определено понятие «половины месяца», но для безопасности рекомендуется делить месяц следующим образом:

первая часть – с 1 по 15 даты;
вторая часть – с 16 даты по последнюю дату месяца.

Аванс перечисляют сотрудникам за первую часть месяца, а завершающий расчет делают по завершении полного месяца. С 3 октября 2016 года в ТК РФ установлены новые правила выплаты зарплаты: ее нужно выдавать до истечения 15 дней после окончания каждой части месяца:

аванс – до 30 числа (в феврале - до 28 или 29 числа);
итоговая оплата за месяц – до 15 числа следующего месяца.

Даты выплаты аванса и заработной платы должны быть точными числами месяца. Если определить их как временные промежутки или крайние сроки, сроки платежей могут быть нарушены.

Санкции за изменение сроков выплаты заработной платы в 2020 году

С 3 октября 2016 года действует новая ответственность за задержку зарплаты. Читайте об этом в таблице.

Таблица . Правила выплаты зарплаты

Выплата заработной платы 2 раза в месяц ТК РФ 2020: сроки, примеры

Сроки выдачи заработной платы по Трудовому кодексу в 2020 году следующие:

аванс – до 30-го числа отработанного месяца;
завершающий расчет – до 15-го числа следующего месяца.

Даты платежей должны быть зафиксированы на определенные числа месяца. Трудовой кодекс не устанавливает единые дни выплат, поэтому у различных работодателей они могут приходиться на разные числа. Работодатели документально закрепляют даты аванса и завершающего расчета как минимум в двух документах.

В правилах трудового распорядка.

Обратите внимание: работодатели-микропредприятия вправе работать с сотрудниками без локальных документов, отражая все правила выплаты зарплаты по Трудовому кодексу в 2020 году непосредственно в трудовых договорах. Они должны быть оформлены по шаблонам из постановления от 27.08.16 № 858.

В трудовом и коллективном договоре.

Пример 1

Выплата заработной платы 2 раза в месяц ТК РФ 2020: сроки

ООО «Символ» перенесло в трудовые договоры сроки оплаты труда из Правил трудового распорядка:

аванс – 22-е число;

завершающий расчет – 7-е число месяца, следующего за отработанным.

Платежные дни определяются как точные даты, их нельзя указывать как временные периоды или как предельные сроки.

Пример 2

Ошибка при изменении сроков выплаты заработной платы с 2020 года

Допустим, что «Символ» установил не фиксированные даты, а крайние сроки:

по авансу – до 22 числа;

по завершающему расчету - до 7 числа месяца, следующего за отработанным.

В результате аванс перечислили 16-го июля, а завершающую выплату сделали 7 августа. Таким образом, период между платежами превысил полмесяца. Трудовая инспекция квалифицировала такую ситуацию как нарушение и оштрафовала фирму и директора.

Правила выплаты зарплаты в нерабочий день

Сроки выдачи заработной платы по Трудовому кодексу в 2020 году, выпадающие на выходной или праздник, сдвигаются на предшествующую рабочую дату.

Пример 3
Предположим, что «Символ» выдает аванс – 23-го числа, а итоговый заработок – 8-го числа в следующем месяце. В июне 8-е число – это суббота, а значит, перечислить платежи сотрудникам необходимо 7-го июня, в пятницу.

Узнайте о размере индексации заработной платы >>
что бывает при невыплате заработной платы >>
используйте для расчета удобный калькулятор зарплаты >>
узнайте, аванс это

Рассмотрим основные определения при расчете зарплаты, действующие нормативные акты, а также как формируется фонд оплаты.

Основные нюансы регламентируют следующие нормативно-правовые акты:

Формирование фонда оплаты труда

Фонд формируется из:

денежных средств для уплаты зарплаты;
осуществленных выплат за учебные отпуска, по простою организации, за вынужденные прогулы;
надбавок к зарплате;
премиальных вознаграждений.

Порядок начисления

Рассмотрим, как же начисляется зарплата, какие первичные документы существуют и какие формы оплаты труда могут применяться в организациях.

Первичная документация для выплат

Первичной документацией для выплаты заработанных средств являются:

табель учета;
лист нетрудоспособности;
приказ о назначении премии;
наряд на сдельную работу;
приказ о назначении финансовой помощи;
исполнительный документ;
заявление на налоговый вычет;
акт выполненных работ;
маршрутный лист;
другая документация.

Состав

Зарплату принято делить на основную и дополнительную. Рассмотрим, как же их отличить.

Основная

Основная состоит из следующих видов материальных вознаграждений:

оклад или сдельный доход;
денежные выплаты в процентах от суммы реализованных товаров;
прибыль нематериального характера;
премии за сверхурочную работу;
доплаты к окладной части.

Дополнительная

К дополнительной относят:

денежные выплаты на отпуска и по временной нетрудоспособности;
компенсация простоя;
издержки, которые связаны с оплатой проезда или питания;
прибыль, которая была получена вне расчетного периода;
другие надбавки и премии, прямо не предусмотренные действующей формой оплаты труда.

Форма оплаты

Оплата труда может быть сдельной или повременной. Рассмотрим основные нюансы применения данных систем.

Сдельная

При сдельной форме общий размер заработанных средств рассчитывается, исходя из объема осуществленной работы или выпущенной продукции.

При сдельной оплате труда заработная плата рассчитывается по следующей формуле:

ЗП = РИ*КТ,

где РИ – расценки на изготовление одной единицы;
КТ – количество произведенной продукции.

Рассмотрим следующий пример:

Иван Иванович за месяц изготовил 100 двигателей. Стоимость одного двигателя – 256 рублей. Таким образом, за месяц он заработал: 100*256 = 25 600 рублей.

Повременная

При повременной оплате труда зарплата определяется от количества фактически отработанных часов, вне зависимости от того, сколько продукции было произведено и какой объем работы был выполнен.

Повременная оплата работы:

Для помесячного оклада:

ЗП=О*КОД/КД,

О – фиксированный оклад за месяц;
КОД – отработанные дни;
КД – количество дней в месяце.

Для почасового/ежедневного фиксированного оклада:

ЗП=КОВ*О,

где ЗП – заработная плата без учета налогов;
КОВ – количество отработанного времени;
О – оклад за одну единицу времени.

Рассмотрим пример:

Татьяна Ивановна имеет ежемесячный оклад в 15 000 рублей. В месяце был 21 рабочий день, но так как она брала отпуск за свой счет, отработала она всего 15 дней. В связи с этим ей выплатят следующую сумму: 15 000*(15/21)=15 000*0.71= 10 714 рублей 30 копеек.

Второй пример:

Оксана Викторовна работает с ежедневным окладом в 670 рублей. В этом месяце она проработала 19 дней. Ее заработная плата составит: 670*19 = 12 730 рублей. Как видим, формула расчета заработной платы при данном виде оплаты весьма проста.

Методика расчета заработной платы в 2019 году

Чуть выше мы привели законодательные акты, которые регламентируют начисление и расчет зарплаты.

Но какая формула может помочь произвести расчет?

Формула

Общая формула для расчета зарплаты работников:

ЗП = Оплата за отработанное время + Премии + Доплаты - Удержания

Проводка по начислению зарплаты : Д 20 (или 44 для торговых предприятий) К 70.

Рассмотрим, какую же формулу применяют для расчета по сдельной оплате и по окладу.

По окладу

Формула расчета зарплаты по окладу имеет следующий вид:

ЗП = О/Др*До+П-Н - У

ЗП - заработная плата за месяц.
О - оклад.
Др - рабочие дни по производственному календарю.
До - дни, реально отработанные работником.
ПНД - Премии, доплаты, надбавки иные стимулирующие и компенсационные выплаты. При этом такие выплаты могут быть установлены как в твердом размере, так и в зависимости от количества отработанных дней в месяце.
Н - налог на доходы физических лиц. Ставка налога составляет 13% от суммы выплаты. Здесь стоит обратить внимание, что некоторым категориям граждан предоставляется право на налоговый вычет. И в таком случае налог с заработной платы не удерживается, либо удерживается с уменьшенной налоговой базы. Например, если вычет на ребенка составляет 1000 рублей, то при месячной заработной плате в размере 20 000 рублей, налог будет удержан только с суммы в 19 000 рублей.

Зарплата по окладу = окладная часть / количество рабочих дней за определенный период * количество отработанных дней + сумма премиальных – НДФЛ – удержанные суммы с зарплаты.

Сдельная

ЗП = С1*К1+ С2*К2+ Сn*Кn +П + ДВ-Н - У

В пояснение к данной формуле добавляются следующие показатели:

С1, С2, Сn - сдельные расценки за произведенную работником продукцию (изделие, операцию, работу и т.д.)
К1, К2, Кn - количество единиц произведенной работником продукции. Например: 50 цилиндров или 70 операций по сверлению отверстий.
ДВ - дополнительное вознаграждение, которое выплачивается работнику на сдельной оплате труда, за дни, которые являются нерабочими и праздничными.

Зарплата = сдельные расценки * количество произведенной продукции + сумма премиальных + доплаты – НДФЛ – удержания с заработной платы.

Как рассчитать по окладу?

Расчет по окладу производится по формуле, приведенной чуть выше. Однако при расчете необходимо учитывать некоторые нюансы. Рассмотрим их более подробно.

С северным и районным коэффициентом

Таким образом, формула выглядит так:

Заработная плата с учетом коэффициента = значение, полученное при расчете по формуле * районный или северный коэффициент.

От полученного результата необходимо вычесть сумму НДФЛ.

За полный и неполный месяц

Зарплата за полный месяц определяется по вышеприведенной формуле. Но как быть, если сотрудник не полностью отработал период?

Зарплата за неполный месяц = значение, полученное при расчете по формуле / количество рабочих дней за определенный период * количество отработанных дней по факту.

По дням

Заработная плата за один день = значение, полученное при расчете по формуле / количество рабочих дней в периоде.

За год

При расчете зарплаты за год принято использовать средний дневной заработок:

Средняя зарплата за день = сумма зарплаты за год / количество месяцев / 29,3.

Если работник был в отпуске

Если сотрудник взял отпуск, то расчет зарплаты будет производиться по следующей формуле:

Заработная плата, если в расчетном периоде был отпуск = оклад работника / общее количество рабочих дней в периоде * количество фактически отработанных дней в месяце.

С авансом

Сумма аванса рассчитывается по следующей формуле:

Аванс = оклад сотрудника / количество рабочих дней за определенный период * количество рабочих дней в месяце до даты выплаты аванса.

После больничного

Заработная плата без учета пособия по временной нетрудоспособности рассчитывается следующим образом:

Заработная плата после больничного = оклад работника / количество рабочих дней в месяце по производственному календарю * количество отработанных дней без учета проведенных на больничном листе.

На руки

На руки сотрудник получает заработную плату два раза в месяц – аванс и основную часть.

При этом НДФЛ удерживается с основной части, удержание НДФЛ с аванса не производится.

На 0,5 и 0,25 ставки

При расчете на неполные ставки применяются следующие формулы:

заработная плата за 0,5 ставки = оклад работника за полную ставку * 0,5;
заработная плата за 0,25 ставки = оклад работника за полную ставку * 0,25.

При увольнении по инициативе работника

Расчет заработной платы при увольнении по желанию сотрудника производится за период с момента выплаты последней заработной платы до даты увольнения.

При расчете компенсации за неиспользованный отпуск берется период с даты окончания последнего отпуска до момента увольнения.

Примеры расчета

Пример № 1.

Оклад работника составляет 20000 рублей. Аванс выдают 11 числа месяца, основную часть зарплаты – 3 числа. Нужно рассчитать зарплату за март 2018 года.

Решение:

По производственному календарю в марте 2018 года:

21 рабочих;
10 выходных.

До аванса было 7 рабочих дней: 20000 / 21 * 7 = 6667 рублей – сумма аванса.

Основная часть зарплаты будет составлять: 20000 / 21 * (21-7) =13333 рублей.

Пример № 2.

Сотрудник был принят на работу 14 апреля 2017 года на должность наладчика оборудования с окладом 13000 рублей. Как произвести расчет основной зарплаты за этот неполный период?

Решение:

Воспользуемся производственным календарем за апрель 2018 года:

21 рабочих;
9 выходных.

Воспользуемся формулой для расчета: 13000 / 21 * 12 = 7429 рублей – заработная плата за период с 14 по 30 апреля 2018 года.

Как рассчитать сдельную оплату?

Для расчета сдельной заработной платы необходимо знать сдельные расценки за единицу продукции и количество произведенных товаров.

Алгоритм расчета при сдельной оплате приведен выше.

Возникающие тонкости

Рассмотрим нюансы расчета в некоторых случаях.

При сменном графике

При графике по сменам воспользуемся формулой расчета по часам:

Заработная плата при сменном графике = количество фактически отработанных часов за смену * почасовую ставку.

Расчет удержаний и налогов

Ставка налога на доходы физических лиц составляет 13 %.

НДФЛ удерживается один раз в месяц с основной части заработной платы. Аванс подоходным налогом не облагается.

Расчет дополнительной заработной платы

Все дополнительные надбавки суммируются и в конечном итоге формируют итоговое значение заработной платы:

Общая заработная плата = оклад + больничные + отпускные + командировочные.

Сумма «13 зарплаты»

Выплаты 13-й зарплаты действующим законодательством не регламентированы.

Работодатель самостоятельно принимает решение о необходимости выплаты такого вида поощрения.

Расчет обычно производится в размере одного месячного оклада сотрудника.

Ответственность за неправильный расчет

При неправильном расчете заработной платы бухгалтера могут обязать возместить причиненные убытки согласно статьям 238, 241 и 243 Трудового кодекса РФ:

если бухгалтер был принят на условиях полной материальной ответственности, с него будет взыскана полная сумма ущерба (статья 243 ТК РФ);
в остальных случаях сотрудник бухгалтерии будет нести ответственность в пределах своего среднего заработка за месяц (статья 241 ТК РФ).

Порядок расчета будет зависеть от многих нюансов, большинство из которых мы рассмотрели в данной статье.

При неправильно произведенном расчете бухгалтер понесет материальную ответственность, объем которой зависит от условий трудового договора.

Удержание налога на доходы физических лиц (НДФЛ)

Он является единым для всех граждан и составляет 13%. На эту сумму работодатель, являясь налоговым агентом, платит в налоговую службу от имени работника, соответственно, уменьшая размер дохода к начислению на эту сумму.

Если работнику положены стандартные налоговые вычеты, то работодатель перед расчетом подоходного налога должен учесть сумму вычетов. Если речь идет о вычете на ребенка, то дополнительно должно выполняться условие - суммарная заработная плата с начала года не превышает отметки 350000 руб.

Формула для расчета НДФЛ с заработной платы:

НДФЛ = 13% * (ЗП работника за отработанное время - Стандартные вычеты)

Код проводки для удержания налога: Д70 К68 НДФЛ.