Поддержка актуальности книги "Заработная плата в 2017 г." Воробьевой Е.В.
На этой странице размещаются комментарии, подготовленные автором книги Воробьевой Е.В.
Здесь приведена информация об изменениях законодательства, произошедших с момента подписания книги в печать, а также информация о разъяснениях контролирующих ведомств по актуальным вопросам.
Индексация пособий гражданам, имеющим детей, с 1 февраля 2017 г.
С 1 февраля 2017 г. установлен размер индексации 1,054 для пособий гражданам, имеющим детей (Постановление Правительства РФ от 26.01.2017 № 88).
Индексация проводится в отношении пособий, установленных в фиксированных размерах.
1. Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности
, выплачивается в размере:
– 581,73 рубля – если право на получение отпуска по беременности и родам (дата начала отпуска указана в листке нетрудоспособности) возникло в период с 01.02.2016 по 31.01.2017;
– 613,14 рубля – если право на получение отпуска по беременности и родам возникает с 01.02.2017.
ВНИМАНИЕ: если дородовый отпуск предоставлен работнице в соответствии с ее заявлением в более поздние сроки (например, согласно листку нетрудоспособности дата начала отпуска приходится на январь 2017 г., но работница написала заявление о предоставлении ей отпуска с февраля 2017 г.), то единовременное пособие назначается в размере, действующем в январе.
2. Единовременное пособие при рождении ребенка
выплачивается в размере:
– 15 512,65 рубля – если дата рождения ребенка приходится на период с 01.02.2016 по 31.01.2017;
– 16 350,33 рубля – если дата рождения ребенка с 01.02.2017.
3. Минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком
:
в период с 01.02.2016 по 31.01.2017:
– 2 908,62 рубля – по уходу за первым ребенком;
– 5 817,24 рубля – по уходу за вторым и последующими детьми;
с 01.02.2017:
– 3 065,69 рубля – по уходу за первым ребенком;
– 6 131,37 рубля – по уходу за вторым и последующими детьми.
НАПОМИНАЕМ : ежемесячное пособие по уходу за ребенком назначается в фиксированном (минимальном) размере только тогда, когда размер пособия, исчисленный в соответствии со ст.14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», оказался меньше.
ПРИМЕР 1.
Работница принята на работу в организацию в июне 2016 г. (первое место работы). Ей предоставлен отпуск по беременности и родам с 26 августа 2016 г. по 12 января 2017 г.; отпуск по уходу за ребенком с 13 января 2017 г.
В течение расчетного периода работнице начислены суммы заработной платы и других выплат, включаемых в расчет пособия (выплат, на которые начислялись страховые взносы в ФСС РФ), за июнь – август 2016 г. – 95 000 руб.
95 000 руб. : (365 дн. + 366 дн. – 128 дн.) = 157,55 руб.
157,55 руб. × 30,4 = 4789,52 руб.
Поскольку размер среднего месячного заработка оказался меньше МРОТ, размер ежемесячного пособия рассчитывается из МРОТ.
3. Определяется размер пособия по уходу за ребенком:
7500 руб. × 40% = 3000 руб.
Если ребенок, за которым осуществляется уход, – первый,
то размер пособия, исчисленного из МРОТ, больше минимального, установленного на январь 2017 г., – 2908,62 руб. Пособие назначено в размере 3000 рублей в месяц (размер пособия за январь определяется пропорционально количеству дней отпуска по уходу за ребенком – 19 дней из 31 дня).
С 01.02.2017 минимальный размер пособия по уходу за первым ребенком вырос и превысил размер пособия, исчисленного из МРОТ. Пособие выплачивается в минимальном размере – 3065,69 рублей.
, то размер пособия, исчисленного из МРОТ, меньше минимального: пособие по уходу за ребенком назначается в минимальном размере, установленном в соответствии с Законом № 81-ФЗ:
– в январе 2017 г. – 5817,24 рубля за полный месяц (пересчитывается пропорционально количеству дней отпуска по уходу за ребенком);
– с 01.02.2017 – 6131,37 рубля в месяц.
ПРИМЕР 2.
Работнице предоставлен отпуск по уходу за вторым ребенком в январе 2017 г.
В течение расчетного периода работнице начислены суммы заработной платы и других выплат, включаемых в расчет пособия (выплат, на которые начислялись страховые взносы в ФСС РФ):
за 2015 г. – 180 000 руб.,
за 2016 г. – 118 000 руб.
В течение расчетного периода работница находилась в отпуске по беременности и родам – 128 календарных дней (с 26 августа по 31 декабря 2016 г.).
Расчет ежемесячного пособия по уходу за ребенком.
1. Определяется средний дневной заработок:
(180 000 руб. + 118 000 руб.) : (365 дн. + 366 дн. – 128 дн.) = 494,20 руб.
2. Определяется средний месячный заработок исходя из фактического среднего дневного заработка:
494,20 руб. × 30,4 = 15 023,68 руб.
15 023,68 руб. × 40% = 6009,47 руб.
Размер пособия, исчисленный из фактического заработка работницы, превысил минимальный размер пособия, установленный на январь 2017 г. – 5817,24 руб. Пособие назначено в размере 6009,47 рублей в месяц.
С 01.02.2017 с учетом индексации минимальный размер ежемесячного пособия превысил размер пособия, исчисленного исходя из фактического заработка. Размер пособия увеличивается до минимального – 6131,37 рублей в месяц.
ПРИМЕР 3.
Работница принята на работу в организацию в июне 2016 г. (первое место работы). Ей предоставлен отпуск по беременности и родам с 25 февраля по 14 июля 2017 г.; отпуск по уходу за ребенком с 15 июля 2017 г.
В течение расчетного периода работнице начислены суммы заработной платы и других выплат, включаемых в расчет пособия (выплат, на которые начислялись страховые взносы в ФСС РФ) за июнь – декабрь 2016 г. – 105 000 руб.
Расчет ежемесячного пособия по уходу за ребенком.
1. Определяется средний дневной заработок:
105 000 руб. : (365 дн. + 366 дн.) = 143,64 руб.
2. Определяется средний месячный заработок:
143,64 руб. × 30,4 = 4366,65 руб.
Поскольку размер среднего месячного заработка оказался меньше МРОТ, размер ежемесячного пособия рассчитывается из МРОТ, который с 01.07.2017 составляет 7800 рублей.
3. Определяется размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком:
7800 руб. × 40% = 3120 руб.
Если ребенок, за которым осуществляется уход, – первый
, то размер ежемесячного пособия, исчисленного из МРОТ, больше минимального, установленного на июль 2017 г., – 3065,69 рублей. Пособие назначается в размере 3120 рублей.
Если ребенок, за которым осуществляется уход, – второй (или последующий)
, то размер пособия, исчисленного из МРОТ, меньше минимального: ежемесячное пособие по уходу за ребенком назначается в минимальном размере, – 6131,37 рубля.
СДЗ для больничных
Расчет пособия по временной нетрудоспособности
1. Определяем расчетный период, сумму выплат и средний дневной заработок.
Расчетный период в 2019 году — это 2017, 2018 годы. Он всегда равен 730 дням, независимо от того, сколько календарных дней в действительности было в расчетном периоде.
В расчет включают:
Выплаты, которые произведены работнику в расчетном периоде;
Выплаты, на которые начислены страховые взносы. Пособия по временной нетрудоспособности не включаются в расчет, так как они не облагаются страховыми взносами.
Выплаты в пределах максимальной базы для исчисления страховых взносов, установленной в соответствующем году расчетного периода (в 2017 году лимит составлял 755 000 руб., а в 2018 году - 815 000 руб.).
2. Определяем средний дневной заработок, разделив сумму выплат на 730.
3. Сравниваем полученную величину с минимальным и максимальным значениями.
В 2019 году минимальный средний дневной заработок равен 370,85 руб. (11 280 х 24 / 730), а максимальный — 2 150,68 руб. (755 000 + 815 000 / 730).
4. Средний дневной заработок умножаем на процент в зависимости от страхового стажа работника
— если стаж 8 лет и более, умножаем на 100%;
— если стаж от 5 до 8 лет, умножаем на 80%;
— если стаж от 6 месяцев до 5 лет, умножаем на 60%.
Если стаж работника менее 6 месяцев, то размер пособия не может быть выше МРОТ за полный месяц. В 2019 году МРОТ составляет 11 280 руб.
5. Средний дневной заработок умножаем на количество дней, на которые пришлась нетрудоспособность.
Пример
Сотрудница работает продавцом в магазине 10 лет.
За 2017 год ей выплатили 350 тысяч руб., за 2018-й — 375 тысяч руб.
Рассчитаем размер пособия сотруднице:
1.Определяем сумму выплат за расчетный период:
350 000 + 375 000 = 725 000 руб., что меньше предельной базы для исчисления страховых взносов (755 000 + 815 000 = 1 570 000 руб.),
Следовательно, в расчет включаем всю сумму выплат — 725 000 руб.
2.Рассчитаем среднедневной заработок: 725 000/730 = 993,15.
3. Умножаем полученную величину на 100%, так как страховой стаж сотрудницы более 8 лет:
993,15 х 100 % = 993,15
4.Определяем размер пособия: 993,15 х 5 дней = 4965, 75 рубля.
Постановление Правительства РФ
от 10.12.2016 № 1340 внесло поправки в Положение об особенностях порядка исчисления пособий по
Алгоритм расчета среднего заработка
Для расчета среднего заработка определяется:
Расчетный период;
Заработок сотрудника за расчетный период.
Средний заработок = Заработок за расчетный период: Кол-во дней в расчетном периоде
При расчете среднего заработка нужно обращать внимание на изменение зарплаты и премии.
Если премия не указана в коллективном договоре, положении об оплате труда или о премировании, в расчет среднего заработка она не входит (п. 2 Положения Постановления Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).
При расчете среднего заработка учитываются премии, полученные сотрудником в течение расчетного периода и за другие периоды (п. 15 Положения Постановления Правительства РФ № 922).
Расчет среднего заработка
Для Больничных
Согласно Постановлению N 1573 от 31.12.2016 года:
СДЗ для расчета ежемесячного пособия по уходу за ребенком не может превышать величину,
определяемую путем деления на 730 суммы предельных величин базы для начисления страховых
взносов на ОСС, установленных на 2 календарных года, предшествующих году наступления отпуска по
Декретные и Детские пособия
Здесь среднедневной заработок рассчитывается по формуле:
где Ср - среднедневной заработок;
Д - доход сотрудницы за два предыдущих года в пределах базы;
Ч - число календарных дней в этом периоде.
Если рассчитывается пособие за 2019 год, то в расчет берется заработок за 2017 и 2018 годы.
Из числа календарных дней исключаются:
Период временной нетрудоспособности;
Период отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;
Период освобождения от работы с полным или частичным сохранением зарплаты, если на нее не начислялись страховые взносы.
Пример.
За период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2018 года включительно ей было начислено 1 130 000 руб., в том числе:
в 2015 году - 520 000 руб.;
В 2016 году - 610 000 руб.
Со всех сумм уплачены страховые взносы.
Заработок сотрудницы не превышает лимита.
Поэтому вся сумма заработка учитывается при расчете пособия.
Средний дневной заработок составит: 1 130 000 руб. : 730 дн. = 1547,95 руб./дн.
1 130 000 руб. : 730 дн. = 1547,95 руб./дн.
Рассчитанный СДЗ меньше максимального СДЗ 1901,37 руб./дн.(670 000 + 718 000): 730).
Поэтому пособие по беременности и родам рассчитывается исходя из фактического СДЗ -
1547,95 руб./дн.
Расчет для отпускных
Порядок расчета среднего заработка для отпускных утвержден постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
Формула для расчета отпускных:
Ср = ЗП: 12 мес. : 29,3,
где Ср - средний заработок;
29,3 - установленное для расчета среднемесячное число календарных дней.
Из расчета среднего заработка исключается время и начисленные суммы, если:
Сотрудник получал средний заработок, пособие по временной нетрудоспособности или по беременности и родам;
Сотрудник не работал в связи с простоем по независящим от него причинам;
Предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни по уходу за детьми-инвалидами;
Работник освобождался от работы с полным или частичным сохранением зарплаты или без нее.
Здесь формула расчета будет следующей:
Ср = ЗП: 12 мес. : 29,3 × (К - И) : К,
где Ср - средний заработок;
ЗП - сумма учитываемых выплат за 12 месяцев, предшествующих отпуску;
29,3 - установленное для расчета среднемесячное число календарных дней;
К - календарные дни месяца;
Расчет для командировочных
Средний заработок по командировке рассчитывается так:
Ср = ЗП: Д,
где Ср - средний заработок;
ЗП - сумма зарплаты, начисленной за расчетный период;
Д - количество фактически отработанных за этот промежуток дней.
Обычно средний заработок здесь определяют исходя из 12-месячного расчетного периода.
ОСОБЕННОСТИ расчета средней заработной платы
1. Для расчета среднего заработка учитываются :
а) заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам, должностным окладам за отработанное время, сдельно, выданная в неденежной форме;
б) заработная плата в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), комиссионное вознаграждение;
в) надбавки и доплаты к тарифным ставкам, должностным окладам, классность, стаж работы, ученую степень, ученое звание, знание иностранного языка;
г) совмещение должностей, расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ;
д) выплаты в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате, повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и опасными условиями труда,
е) за работу в ночное время, в выходные и нерабочие праздничные дни , оплата сверхурочной работы;
ж) премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда;
з) другие виды выплат по заработной плате.
2. Для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера, не относящиеся к оплате труда:
- материальная помощь,
- оплата стоимости питания,
- проезда,
- обучения,
- коммунальных услуг,
- оплата отдыха и другие.
Расчет среднего заработка
Расчет среднего заработка производится
исходя из фактически начисленной заработной платы и фактически отработанного времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата.
Календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).
Оплата дней за донорство
Определение Среднего Заработка и СДЗ
используется средний дневной заработок (СДЗ) в следующих случаях:
- для оплаты отпусков ;
- выплаты компенсации за неиспользованные отпуска ;
- для других случаев, предусмотренных ТК РФ .
Средний заработок работника определяется путем умножения СДЗ на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате.
СДЗ (кроме случаев определения среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска), исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения на количество фактически отработанных в этот период дней.
СДЗ для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,3).
Расчетный период
отработан не полностью
Если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью,
то СДЗ определяется
путем деления
суммы фактически начисленной З/п за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,3),
умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах.
Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем
деления среднемесячного числа календарных дней (29,3) на количество календарных дней этого
месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.
СДЗ для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, а также для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется
путем деления суммы фактически начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели.
Средний часовой заработок определяется
Путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные часы в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения,
На количество часов, фактически отработанных в этот период.
Средний заработок определяется
путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов по графику работника в периоде, подлежащем оплате.
При определении среднего заработка для оплаты учебных отпусков , оплате подлежат все
календарные дни (включая нерабочие праздничные дни), приходящиеся на период таких отпусков,
предоставляемых в соответствии со справкой учебного заведения.
Премии и Вознаграждения
При определении среднего заработка
премии и вознаграждения учитываются в следующем порядке:
1) ежемесячные премии и вознаграждения;
2) вознаграждение по итогам работы за год, единовременное
Вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год.
Если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью,
то премии и вознаграждения учитываются при определении среднего заработка
пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде,
за исключением премий, начисленных за фактически отработанное время в расчетном периоде (ежемесячные, ежеквартальные и др.).
Если работник проработал неполный рабочий период, за который начисляются премии и вознаграждения,
и они были начислены пропорционально отработанному времени, то они учитываются при определении среднего заработка исходя из фактически начисленных сумм.
Средний месячный заработок работника, отработавшего полностью в расчетный период норму
Рабочего времени не может быть менее установленного МРОТ .
Е. А. Соболева
редактор журнала
«Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение»
Вот и наступил новый расчетный период. В статье расскажем, на что необходимо обратить внимание при расчете пособий с 01.01.2017, какие показатели для расчета пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком изменились и каковы максимальные размеры пособий в 2017 году.
Напомним, что расчет пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком осуществляется на основе следующих нормативных документов:
Федерального закона от 29.12.2006 № 255‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – Федеральный закон № 255‑ФЗ);
Федерального закона от 19.05.1995 № 81‑ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» (далее – Федеральный закон № 81‑ФЗ);
Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375 (далее – Положение № 375).
Порядок расчета пособий в 2017 году остался прежним , а вот показатели, которые необходимо применять, претерпели изменения. Итак, с 01.01.2017 изменились следующие показатели:– расчетный период;
– предельная сумма выплат;
– количество календарных дней в расчетном периоде;
– максимальный средний дневной заработок;
– максимальный размер пособий.
Рассмотрим каждый из них подробнее.
Расчетный период
Согласно ч. 1 ст. 14 Федерального закона № 255‑ФЗ пособие по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком. Таким образом, если страховой случай наступил в 2017 году, расчетным периодом будут 2015 и 2016 годы.
При этом стоит помнить о том, что если в двух календарных годах, непосредственно предшествующих году наступления указанных страховых случаев, либо в одном из названных годов застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) отпуске по уходу за ребенком, то соответствующие календарные годы (календарный год) по заявлению застрахованного лица могут быть заменены в целях расчета среднего заработка предшествующими календарными годами (календарным годом) при условии, что это приведет к увеличению размера пособия (п. 11 Положения № 375).
Обратите внимание:
Замена календарных лет, которые используются в целях расчета среднего заработка для исчисления пособий, может осуществляться не на любые годы (год) по выбору застрахованного лица, а на годы (год), непосредственно предшествующие годам, в которых застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) отпуске по уходу за ребенком. Такие разъяснения представлены в письмах ФСС РФ от 30.11.2015 № 02‑09‑11/15‑23247, Минтруда РФ от 09.12.2015 № 17-1/ООГ-1755.
С учетом приведенных положений законодательства и разъяснений сотрудников ФСС можно сделать следующие выводы. Если страховой случай наступил в 2017 году, но при этом застрахованное лицо:
1) находилось в отпуске по беременности и родам и (или) отпуске по уходу за ребенком в 2015 – 2016 годах, эти годы могут быть заменены только на 2013 – 2014 годы;
2) полностью (в 2014 и 2015 годах) и частично (в 2016 и 2013 годах) находилось в отпуске по беременности и родам и отпуске по уходу за ребенком, все вышеуказанные годы могут быть заменены на календарные годы, непосредственно предшествующие годам, в которых застрахованное лицо находилось в названных отпусках, то есть на 2011 и 2012 годы. Либо в расчет может быть взят заработок за 2016 и 2013 годы, при этом из числа календарных дней в расчетном периоде (730 или 731, если год был високосным) для исчисления пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком исключаются периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, в отдельных случаях – периоды освобождения от работы с полным или частичным сохранением заработной платы, если на нее не начислялись страховые взносы (ч. 3.1 ст. 14 Федерального закона № 255‑ФЗ);
3) находилось в отпусках по беременности и родам и по уходу за ребенком с ноября 2012 года по июль 2017 года, а до ноября 2012 года частично работало, расчетный период по заявлению застрахованного лица может быть сдвинут на 2010 и 2011 годы либо в расчет может быть взят заработок за 2012 год (где застрахованное лицо частично работало) и 2011 год исходя из того, при каком варианте размер пособия будет больше;
4) в 2016, 2015 годах находилось в отпуске по беременности и родам и отпуске по уходу за ребенком, в 2014 году работало, а в 2013 и 2012 годах также находилось в отпуске по беременности и родам и отпуске по уходу за ребенком, расчетный период по заявлению застрахованного лица может быть сдвинут на 2014 и 2011 годы.
К сведению:
Замена лет расчетного периода, в случае если годы (год) расчетного периода состоят (состоит) из исключаемых периодов, – право застрахованного лица, а не обязанность. Кроме того, замена лет расчетного периода производится только при условии увеличения размера пособия.
Предельная сумма заработка для расчета пособий
Как уже было сказано, пособия исчисляются исходя из среднего заработка. При этом согласно ч. 2 ст. 14 Федерального закона № 255‑ФЗ в средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС в соответствии с Федеральным законом № 212‑ФЗ (за период по 31 декабря 2016 года включительно) и (или) согласно законодательству РФ о налогах и сборах (начиная с 1 января 2017 года). При этом данный средний заработок учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей установленную по правилам Федерального закона № 212‑ФЗ (за период по 31 декабря 2016 года включительно) и (или) нормам законодательства РФ о налогах и сборах (начиная с 1 января 2017 года) на соответствующий календарный год предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС (ч. 3.2 ст. 14 Федерального закона № 255‑ФЗ).
Таким образом, если временная нетрудоспособность, отпуск по беременности и родам или по уходу за ребенком наступили в 2017 году, в расчетный период будут включаться 2015 и 2016 годы. В связи с этим максимальная сумма заработка, учитываемая при расчете вышеуказанных пособий, составит 1 388 000 руб. (670 000 + 718 000), где:
– 670 000 руб. – предельная величина базы для начисления страховых взносов в ФСС в 2015 году, установленная Постановлением Правительства РФ № 1316 ;
– 718 000 руб. – предельная величина базы для начисления страховых взносов в ФСС в 2015 году, установленная Постановлением Правительства РФ № 1265 .
К сведению:
01.01.2017 вступило в силу Постановление Правительства РФ № 1255 , в котором сказано, что предельная величина базы для исчисления страховых взносов в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении каждого физического лица составляет сумму, не превышающую 755 000 руб.
Количество календарных дней в расчетном периоде
Пособие по временной нетрудоспособности. В соответствии с ч. 3 ст. 14 Федерального закона № 255‑ФЗ средний дневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности определяется путем деления суммы начисленного заработка за период, указанный в ч. 1 этой статьи, на 730. Значит, при расчете данного пособия количество дней в расчетном периоде всегда одинаковое и равно 730.
Пособие по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком. Согласно ч. 3.1 ст. 14 Федерального закона № 255‑ФЗ средний дневной заработок для исчисления названных пособий определяется путем деления суммы начисленного заработка за период, указанный в ч. 1 этой статьи, на число календарных дней в данном периоде, за исключением календарных дней, приходящихся:
– на периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;
– на период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством РФ, если на сохраняемую заработную плату за этот период не начислялись страховые взносы в ФСС согласно Федеральному закону № 212‑ФЗ (за период по 31 декабря 2016 года включительно) и (или) нормам законодательства РФ о налогах и сборах (начиная с 1 января 2017 года).
В силу приведенных положений законодательства и с учетом особенности високосного года, который составляет 366 календарных дней, при расчете указанных пособий расчетный период может составлять:
– 730 календарных дней;
– 731 календарный день в случае, если один год расчетного периода является високосным;
– 732 календарных дня при замене календарных годов (календарного года), предусмотренных законодательством, на високосный год (високосные годы).
Максимальный средний дневной заработок
Частью 3.3 ст. 14 Федерального закона № 255‑ФЗ предусмотрено: средний дневной заработок для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, определенный в соответствии с ч. 3.1 этой статьи, не может превышать величину, рассчитываемую путем деления на 730 суммы предельных величин базы для начисления страховых взносов в ФСС, установленных по правилам Федерального закона № 212‑ФЗ (за период по 31 декабря 2016 года включительно) и (или) нормам законодательства РФ о налогах и сборах (начиная с 1 января 2017 года) на два календарных года, предшествующих году наступления отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком.
Таким образом, максимальная величина среднего дневного заработка для расчета пособий в 2017 году составит 1 901,37 руб. (1 388 000 руб. / 730 кал. дн.).
Максимальный размер пособий
Пособие по беременности и родам. Частью 1 ст. 10 Федерального закона № 255‑ФЗ установлено, что пособие по беременности и родам выплачивается застрахованной женщине суммарно за весь период отпуска по беременности и родам продолжительностью 70 (в случае многоплодной беременности – 84) календарных дней до родов и 70 (в случае осложненных родов – 86, при рождении двух или более детей – 110) календарных дней после родов. При этом данное пособие выплачивается в размере 100% среднего заработка (ч. 1 ст. 11 Федерального закона № 255‑ФЗ).
Следовательно, максимальный размер пособия по беременности и родам в 2017 году составит:
– при нормальных родах – 266 191,80 руб. (1 901,37 руб. x 140 кал. дн. x 100%);
– при многоплодной беременности – 368 865,78 руб. (1 901,37 руб. x 194 кал. дн. x 100%);
– при осложненных родах – 296 613,72 руб. (1 901,37 руб. x 156 кал. дн. x 100%).
Ежемесячное пособие по уходу за ребенком. В соответствии с ч. 1 ст. 11.2 Федерального закона № 255‑ФЗ ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается в размере 40% среднего заработка застрахованного лица, но не менее минимального размера этого пособия, предусмотренного Федеральным законом № 81‑ФЗ. Средний заработок для исчисления данного пособия определяется путем умножения среднего дневного заработка, устанавливаемого в соответствии с ч. 3.1 и 3.2 ст. 14 Федерального закона № 255‑ФЗ, на 30,4 (ч. 5.1 настоящей статьи). Следовательно, максимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком в 2017 году будет равен 23 120,66 руб. (1 901,37 руб. x 30,4 x 40%).
К сведению:
Индексации минимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком, которая должна быть проведена на основании ст. 4.2 Федерального закона № 81‑ФЗ, с 1 января 2017 года не было, поскольку законодатели не предусмотрели коэффициент такой индексации. Однако данное пособие должно быть проиндексировано с 1 февраля 2017 года с учетом индекса потребительских цен за 2016 год. В связи с этим с 1 января по 1 февраля 2017 года пособия следует выплачивать в тех же размерах, что и в 2016 году. Напомним, что с 1 февраля 2016 года (Постановление Правительства РФ от 28.01.2016 № 42 «Об установлении с 1 февраля 2016 г. размера индексации выплат, пособий и компенсаций») минимальные размеры ежемесячных пособий по уходу за ребенком составляют:
– пособия по уходу за первым ребенком – 2 908,62 руб.;
– пособия по уходу за вторым ребенком и последующими детьми – 5 817,24 руб.
Однако Федеральным законом № 164‑ФЗ с 1 июля 2016 года МРОТ увеличен до 7 500 руб. В связи с этим в тех случаях, когда средний заработок застрахованного лица, рассчитанный за два года, предшествующих году наступления страхового случая, в расчете за полный календарный месяц ниже МРОТ, средний заработок для расчета пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком принимается равным МРОТ (то есть 7 500 руб.). МРОТ применяется при расчете пособий по страховым случаям, наступившим с 01.07.2016. Перерасчет пособий по страховым случаям, наступившим до 01.07.2016 и продолжающимся после указанной даты, в связи с изменением МРОТ не производится.
Значит, с 01.07.2016 ситуация изменилась. С этой даты МРОТ равен 7 500 руб., следовательно, пособие по уходу за первым ребенком не может быть меньше 3 000 руб. (7 500 руб. x 40%). Соответственно, с 01.07.2016 в связи с повышением МРОТ увеличен и минимальный размер пособия по уходу за первым ребенком. Теперь он составляет 3 000 руб. При этом размер пособия по уходу за вторым ребенком и последующими детьми остался прежним – 5 817,24 руб.
Выплата пособий, рассчитываемых исходя из МРОТ
В соответствии с ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона № 255‑ФЗ средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, принимается равным МРОТ, установленному федеральным законом на день наступления страхового случая, если:
– застрахованное лицо в периоды, указанные в ч. 1 данной статьи, не имело заработка;
– средний заработок, рассчитанный за эти периоды, в расчете за полный календарный месяц ниже МРОТ, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая.
Аналогичная норма закреплена в п. 11(1) Положения № 375. Кроме того, п. 20 данного положения установлен еще один случай, при котором пособие по беременности и родам выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц МРОТ, предусмотренный федеральным законом, – если застрахованное лицо имеет страховой стаж менее шести месяцев.
С 01.07.2016 МРОТ установлен в сумме 7 500 руб. (Федеральный закон № 164‑ФЗ). Таким образом, минимальный средний дневной заработок для расчета пособий исходя из МРОТ равен 246,57 руб. (7 500 руб. x 24 мес. / 730 кал. дн.).
В заключение еще раз обратим ваше внимание на основные изменения, которые необходимо учитывать при расчете пособий в 2017 году:
– расчетный период – с 01.01.2015 по 31.12.2016;
– максимальная сумма заработка для расчета пособий составляет 1 388 000 руб.;
– максимальная величина среднего дневного заработка для расчета пособий равна 1 901,37 руб.;
– минимальный средний дневной заработок для расчета пособий исходя из МРОТ – 246,57 руб.
Кроме того, помните, что при расчете пособия по временной нетрудоспособности количество дней в расчетном периоде всегда одинаковое – 730. При расчете пособий по беременности и родам, по уходу за ребенком количество календарных дней определяется следующим образом: из фактического количества календарных дней в расчетном периоде вычитается количество исключаемых
из него дней. В связи с этим количество фактических дней может быть равно 730, 731 или 732 в зависимости от того, был ли (были ли) в расчетном периоде високосный год (високосные годы).
Применение методики расчета средней заработной платы предусмотрено трудовым законодательством РФ в отдельных случаях. К примеру, это отпускные периоды, освобождение от работы в связи с нахождением на больничном, выплата государственных социальных пособий/дотаций и пр. Какие формулы необходимо брать бухгалтеру? Какие виды начислений учитывать? Обо всем этом вы узнаете из этой статьи.
Когда требуется расчет средней зарплаты
За выполнение трудовых обязанностей сотрудник получает заработок, установленный договором и другими ЛНА организации. Однако нередко встречаются ситуации, когда фактически специалист не работает по различным причинам, но получает деньги. Такие случаи прямо предусмотрены ТК РФ и подразумевают расчет среднего заработка:
- Оплачиваемые периоды отпусков очередного характера (ст. 114).
- Время нахождения в служебных командировках (ст. 167).
- Периоды обучения сотрудника с отрывом от исполнения обязанностей (ст. 173-176).
- Дни прохождения обязательных медосмотров (ст. 185).
- Периоды простоев по вине предприятия (ст. 157).
- Прекращение действия трудового договора по причине ликвидации юр. лица или сокращения персонала (ст. 178).
Дополнительно требуется начислить работнику вознаграждение, исходя из показателя средней зарплаты в следующих ситуациях:
- При нахождении человека на больничном по причине нетрудоспособности .
- При выплате социальных выходных пособий.
- При проведении коллективных переговоров или участии в коллективном договоре в случае освобождения от основной занятости.
- При переводе по здоровью сотрудников на низкооплачиваемые должности.
- При участии работника в донорской программе.
- При предоставлении дополнительных выходных дней родителям, имеющим детей-инвалидов и в ряде других случаев.
Как рассчитать среднюю зарплату
Согласно ст. 139 ТК при определении среднего заработка бухгалтеру необходимо учитывать все предусмотренные в положении об оплате труда виды начислений. Источники выплаты при этом значения не имеет. Порядок расчета регламентируется Постановлением № 922 от 24.12.07 г. (документ действует с 6.01.08 г.). Для исчисления больничных и пособий предусмотрены отдельные правила в соответствии с Законом № 255-ФЗ от 29.12.06 г.
Расчет всегда делается, исходя из фактически отработанного времени за 12 мес. расчетного периода и фактически полученного работником дохода за этот же промежуток времени. Исключаются следующие периоды и начисленные по ним выплаты:
- Дни простоев по независящим причинам либо по вине предприятия.
- Периоды нахождения на больничных или в декрете .
- Периоды сохранения среднего заработка.
- Дни забастовок.
- Выходные периоды в связи с уходом за ребенком-инвалидом.
- Другие периоды с сохранением заработка или нет.
Формулы расчета
Сумма средней зарплаты = Среднедневной заработок х Число дней для оплаты.
Среднедневной заработок = Сумма доходов за предыдущие 12 мес. / Время, отработанное по факту за предыдущие 12 мес.
Среднедневной заработок для отпуска = Сумма начислений за предыдущие 12 мес. / (29,3 х Полное число месяцев) + Число дней в месяцах, отработанных не полностью.
Число дней в частично отработанном месяце = 29,3 х Фактически отработанные календарные дни за месяц / Число дней в месяце по календарю.
Пример расчета средней заработной платы в 2017 г.
Предположим, что сотруднице Ивановой Т.И. оформлен ежегодный отпуск календарной продолжительностью в 14 дн. с 13.03.17 г. по 26.03.17 г. В расчетный период включается время с 01.03.16 г. по 28.02.17 г. Зарплата составляет 27 000 руб. в месяц, в декабре была выплачена премия по итогам года в размере 20 000 руб. Период отработан не полностью, в сентябре 2016 г. Иванова находилась на больничном сроком в 7 дн., сумма пособия = 6900 руб. Рассчитаем отпускные.
Сумма дохода = 27 000 х 11 + (27 000 – 6900) + 20 000 = 337 100 руб.
Отработанное время = 29,3 х 11 + (29,3 х 7 / 30) = 329,13 дн.
Среднедневной заработок = 337 100 / 329,13 = 1024,21 руб.
Сумма отпускных = 1024,21 х 14 = 14 338,94 руб.
Обратите внимание! Расчет средней зарплаты при увольнении производится в части компенсации за неиспользованные отпуска, а также при досрочном расторжении трудового договора (ст. 180 ТК).
C 1 мая 2018 года МРОТ составит 11 163 рублей(+17,6%), т.е. будет приравнен к федеральному прожиточному минимуму для работающих. Владимир Путин заявил об этом на встрече с рабочими Тверского вагоностроительного завода.
Президент России Владимир Путин подписал закон о повышении минимального размера оплаты труда (МРОТ). Согласно ему МРОТ с 1 июля 2017 года будет повышен на 4%, с 7500 руб. до 7800 руб. в месяц.
Таблица регионального МРОТ 2017 года по субъектам России. Точнее это называется Минимальный размер зарплаты в регионах (МЗП). Не все регионы подняли планку МРОТ выше федеральной.
Фактически зарплата работника, выдаваемая на руки, может быть ниже МРОТ региона, так как МРОТ считают с начисленной зарплаты, т.е. до удержания налога НДФЛ. Соответственно, при начисленной зарплате в 1 МРОТ (7 800 рублей), сумма выплаты работнику на руки уменьшается на величину налога НДФЛ. Также расчет больничного листа может быть не ниже расчета исходя из местного МРОТ.
|
|
 Рис. Динамика Инфляции в России 2000-2016 год |
О размере МРОТ и о его изменениях в 2016 году Вы можете узнать в статье