Na rozdiel od iných daňových systémov má „zjednodušené“ zdaňovanie veľkú výhodu. Spočíva v tom, že firmy a podnikatelia majú právo samostatne si zvoliť predmet zdanenia, ktorý použijú, a teda aj sadzbu dane. Poďme sa na to pozrieť bližšie.
Výber predmetu zdanenia
V zjednodušenom daňovom systéme (STS) si platiteľ môže ako predmet zdanenia zvoliť buď „príjem“ alebo „príjem znížený o sumu výdavkov“ (článok 1 článku 346.14 daňového poriadku Ruskej federácie). Rozdiel medzi objektmi je možné vidieť v tabuľke.
Tabuľka
Výber predmetu zdanenia v zjednodušenom daňovom systéme
Zbaliť reláciu
Hodnoty ovplyvňujúce výber predmetu zdanenia:
- sadzba dane: zistite, či váš kraj zaviedol znížené sadzby dane pre osoby využívajúce objekt „príjmy mínus náklady“ a či sa na vás vzťahuje tento zvýhodnený režim;
- výdavky: vypočítajte výšku výdavkov zohľadnených pri zdaniteľnom predmete „príjmy mínus výdavky“;
- platby zamestnancom: mali by ste si vypočítať, o koľko sa zníži daň za predmet zdanenia „príjem“.
Pre tvoju informáciu
Zbaliť reláciu
Pripomeňme, že osoby, ktoré sú zmluvnými stranami jednoduchej spoločenskej zmluvy (zmluvy o spoločnej činnosti) alebo zmluvy o správe majetku, môžu ako predmet zdanenia použiť len „príjmy znížené o sumu výdavkov“ (ods. 3 § 346 ods. Kódex Ruskej federácie).
Zmena predmetu zdanenia
Predmet zdanenia je možné každoročne meniť. Daňový úrad by mal byť o tejto skutočnosti informovaný do 31. decembra roku, ktorý predchádza roku, v ktorom sa očakáva zmena (odsek 2 článku 346.14 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak sa teda rozhodnete zmeniť predmet dane od roku 2015, oznámenie treba podať najneskôr do 30.12.2014.
Pozor, predmet zdanenia sa počas roka nemení.
Odporúčaná forma oznámenia (formulár č. 26.2-6) je uvedená v prílohe č. 6 k príkazu Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 2. novembra 2012 č. ММВ-7-3/829@ „O schválení dokumentu formuláre na uplatňovanie zjednodušeného daňového systému.“ Pre tento formulár existuje aj elektronický formát (Nariadenie Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 16. novembra 2012 č. ММВ-7-6/878@ „O schválení formátov na predkladanie dokumentov na aplikáciu zjednodušeného daňového systému v r. elektronický formulár“).
Po včasnom podaní oznámenia môžete od budúceho roka uplatňovať nový daňový predmet. Nie je potrebné čakať na žiadne odpovede/povolenia daňového úradu.
Vzor vyplnenia oznámenia nájdete v Príklade.
Zbaliť reláciu
Oznámenie spoločnosti Greyser LLC o zmenách v predmete zdanenia v rámci „zjednodušeného“ daňového systému od roku 2015 vyplníme za predpokladu, že:
- INN/KPP – 6234015218/623401001;
- dátum podania oznámenia – 23. december 2014;
- novým predmetom zdanenia je „príjem“.
Prechodné pravidlá
Výdavky
Pri prechode z objektu „príjmy“ na objekt „príjmy mínus výdavky“ sa pri výpočte základu dane nezohľadňujú výdavky súvisiace so zdaňovacími obdobiami, v ktorých sa predmet zdanenia vo forme „príjmov“ uplatnil (odst. 4). článku 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie).
Nebude teda možné zohľadňovať mzdy časovo rozlíšené počas obdobia uplatňovania objektu „príjmy“ (napríklad za december 2014), ale vyplatené v rámci objektu „príjmy mínus výdavky“ (v januári 2015). Uviedlo to Ministerstvo financií Ruska v listoch zo dňa 26.05.2014 č. 03-11-06/2/24949, zo dňa 07.09.2010 č. 03-11-06/2/142 a zo dňa 7. /08/2009 č. 03-11-06/2/ 121.
Medzitým je situácia s nákladmi na materiál optimistickejšia. Finančníci v liste z 26. mája 2014 č. 03-11-06/2/24949 pripomenuli, že podľa ods. 1 položka 2 čl. 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie sa „zjednodušené“ materiálne výdavky zohľadňujú ako výdavky v čase splácania dlhu. V tomto prípade musia byť zaplatené suroviny a materiály aktivované v sklade daňovníka. Pri výpočte základu podľa „ zjednodušený“ systém na objekte „príjmy mínus výdavky“.
Ak hovoríme o tovare, tak na základe pod. 2 s. 2 čl. 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie sa výdavky na úhradu nákladov na tovar zakúpený na ďalší predaj zohľadňujú ako výdavky pri predaji. Na základe toho Ministerstvo financií Ruska v liste z 31. decembra 2013 č. 03-11-06/2/58778 hovorilo o možnosti účtovať výdavky na úhradu nákladov na tovar zakúpený pomocou zjednodušenej dane. systém s objektom „príjmy“ a predáva sa v zjednodušenom daňovom systéme s objektom „príjmy mínus náklady“ “
Dlhodobý majetok
Pri zmene predmetu zdanenia z „príjmov“ na „príjmy mínus náklady“ ku dňu takéhoto prechodu sa zostatková cena dlhodobého majetku nadobudnutého počas obdobia uplatňovania zjednodušeného daňového systému s predmetom vo forme „ príjem“ nie je určený (článok 2.1 článku 346.25 daňového poriadku Ruskej federácie).
Ministerstvo financií Ruska v listoch z 24. júla 2013 č. 03-11-11/29209 a zo dňa 25. februára 2013 č. 03-11-11/81 zvážilo situáciu, kedy bolo uskutočnené uvedenie zariadení do prevádzky počas obdobia uplatňovania „zjednodušeného systému“ s objektom „príjmy mínus náklady“ “, ale bola zaplatená skôr pomocou zjednodušeného daňového systému s objektom „príjmy“. V tomto prípade je možné náklady na takéto vybavenie zohľadniť v nákladoch zjednodušeného daňového systému s objektom „príjmy mínus výdavky“.
Nemenej zaujímavá je situácia, keď bol dlhodobý majetok nadobudnutý, uvedený do prevádzky a práva k nemu boli zaregistrované v období uplatňovania zjednodušeného daňového systému s predmetom „príjem“ a vyplatenie hodnoty majetku nastalo po r. sa zmenil predmet zdanenia na „príjmy mínus náklady“. V liste Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 06.02.2012 č. ED-4-3/1818 sa uvádza, že v tomto prípade výdavky počas obdobia ich úhrady (na zjednodušený daňový systém s cieľom „ príjmy mínus náklady“) sa akceptujú rovnakým dielom za účtovné obdobia vo výške skutočne zaplatených súm.
Straty z minulých rokov
„Jednoduchší“ majú právo znížiť si základ dane o celú výšku prijatej straty na základe výsledkov predchádzajúcich rokov, v ktorých sa uplatňoval zjednodušený daňový systém s objektom „príjmy mínus náklady“. Prenesenie straty je povolené počas 10 rokov nasledujúcich po zdaňovacom období, v ktorom strata vznikla. Prevod strát sa vykonáva v poradí, v akom boli prijaté (článok 7 článku 346.18 daňového poriadku Ruskej federácie).
Medzitým nie je veľa organizácií, ktoré dôsledne uplatňujú zjednodušený daňový systém už 10 rokov. Často sa špeciálny režim strieda so všeobecným daňovým systémom alebo sa mení predmet zdanenia. Keď sa predmet zdanenia zmení z „príjmov mínus náklady“ na „výnosy“, účtovanie strát sa stáva nemožným. Ak sa však v budúcnosti vrátite k objektu „príjmy mínus náklady“, budete mať právo znížiť si vypočítaný základ dane o sumu predtým prijatej straty za tie roky, kedy ste uplatňovali zjednodušený daňový systém s „príjmami“. mínus výdavky“ (list Ministerstva financií Ruska zo dňa 16. marca 2010 č. 03-11-06/2/35 a zo dňa 28.01.2011 č. 03-11-11/18).
Ktorý daňový systém si vybrať „príjem“ alebo „príjem mínus náklady“: výhody a nevýhody. Ako prejsť z jedného daňového systému do druhého.
Zjednodušený systém zdaňovania je jedinečný daňový režim z pohľadu výberu predmetu zdanenia: môžete si ho nielen zvoliť, ale aj meniť v každom zdaňovacom období. Prečítajte si v navrhovanom materiáli, na čo treba venovať pozornosť pri výbere predmetu zdanenia a ako ho zmeniť.
Právo na výber
Uplatňovanie zjednodušeného daňového systému upravuje kapitola 26.2 daňového poriadku Ruskej federácie. Podľa čl. 346.14 daňového poriadku Ruskej federácie existujú dva možné predmety zdanenia:
- príjem
- príjem znížený o výdavky
V tomto prípade si výber predmetu zdanenia robí sám daňovník. A toto právo nie je pre drvivú väčšinu „zjednodušených“ ľudí nijako obmedzené: len daňovníci, ktorí sú zmluvnými stranami jednoduchej spoločenskej zmluvy (zmluvy o spoločnej činnosti) alebo zmluvy o správe majetkového zvereneckého majetku, využívajú príjmy znížené o sumu výdavkov. predmetom zdanenia. Neexistujú žiadne iné obmedzenia pre výber predmetu zdanenia Ch. 26.2 nie je nainštalovaný.
Tento záver potvrdzuje aj najvyšší súd. Dobrovoľným prechodom na zjednodušený daňový systém si daňoví poplatníci vo všeobecnosti vyberajú predmet zdanenia pre seba (článok 1 článku 346.11 a článok 2 článku 346.14 daňového poriadku Ruskej federácie). Nezávisle sa teda rozhodujú, kedy a ako je pre nich výhodnejšie disponovať s právami, ktoré im patria, vrátane zohľadnenia daňových dôsledkov ich konania (veľkosť sadzby dane, špecifiká daňového účtovníctva a dôsledky prechodu na iný daňový systém) (Definícia Ústavného súdu Ruskej federácie zo dňa 22.01.2014 č. 62‑O).
Okrem práva na výber majú „zjednodušení“ ľudia právo ľubovoľne meniť predmet zdanenia, ale podľa pravidiel stanovených v kapitole. 26.2 daňového poriadku Ruskej federácie:
- predmet zdanenia sa môže každoročne meniť
- predmet zdanenia možno zmeniť len od začiatku zdaňovacieho obdobia v priebehu zdaňovacieho obdobia, daňovník nemôže zmeniť predmet zdanenia
- daňovník je povinný svoje rozhodnutie oznámiť správcovi dane do 31. decembra roku, ktorý predchádza roku, v ktorom daňovník navrhuje zmeniť predmet zdanenia
Daňovník si teda pri rozhodovaní o uplatňovaní zjednodušeného daňového systému musí zvoliť predmet zdanenia, ktorý je uvedený v oznámení o prechode na tento osobitný režim. Súčasná daňová legislatíva však netrvá na tom, aby sa „zjednodušené“ vzťahovalo len na pôvodne vybraný predmet zdaňovania, dnes sa môže každoročne meniť.
Navyše podľa vysvetlení zástupcov ministerstva financií Ak je daňovému úradu podané oznámenie o prechode na zjednodušený systém zdaňovania, ale rozhodne sa o zmene pôvodne zvoleného predmetu zdanenia, je prípustné takéto oznámenie spresniť, najneskôr však do 31. roku, v ktorom bolo toto oznámenie podané(listy zo dňa 16. januára 2015 č. 03-11-06/2/813, zo dňa 14. októbra 2015 č. 03-11-11/58878). V tomto prípade môže daňovník, ktorý sa rozhodne prejsť na zjednodušený daňový systém, zmeniť názor a zmeniť predmet zdanenia, musí však dodržať lehotu. V tomto prípade môže organizácia alebo individuálny podnikateľ predložiť daňovému úradu nové oznámenie o prechode na zjednodušený daňový systém vo formulári 26.2‑1 „Oznámenie o prechode na zjednodušený daňový systém“, schváleného nariadením federálnej dane. Service of Russia zo dňa 2. novembra 2012 č. ММВ-7-3/829@ s uvedením iného predmetu zdanenia a priložením listu, v ktorom sa uvádza, že predtým podané oznámenie sa ruší.
Organizácia alebo individuálny podnikateľ, ktorý sa znova zaregistroval a podal žiadosť o prechod na zjednodušený daňový systém, však nemôže zmeniť predmet zdanenia v tom istom zdaňovacom období (list Federálnej daňovej služby Ruska z 2. júna 2016 č. SD- 3-3/2511). Poďme vysvetliť, čo bolo povedané. Podľa odseku 2 čl. 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie má napríklad novoregistrovaný individuálny podnikateľ právo informovať o prechode na zjednodušený daňový systém najneskôr do 30 kalendárnych dní odo dňa registrácie na daňovom úrade. V tomto prípade je uznaný za platiteľa dane používajúceho zjednodušený daňový systém odo dňa jeho registrácie na daňovom úrade, uvedeného v osvedčení o registrácii na daňovom úrade. Ak toto oznámenie podá daňovému úradu (s uvedením vybraného predmetu zdanenia) a fyzická osoba podnikateľ náhle zmení názor a chce zmeniť predmet zdanenia, bude tak môcť urobiť až od nasledujúceho zdaňovacieho obdobia.
Daňoví úradníci to odôvodňujú týmto: Čl. 346.14 daňového poriadku Ruskej federácie sa bezpodmienečne stanovuje, že daňovníci využívajúci zjednodušený daňový systém nemajú právo zmeniť predmet zdanenia uvedený v oznámení o prechode na zjednodušený daňový systém počas zdaňovacieho obdobia. Táto norma daňového poriadku Ruskej federácie neobsahuje žiadne ustanovenia o možnosti opravy chýb v oznámení o prechode na zjednodušený daňový systém, pokiaľ ide o predmet zdanenia.
To opäť naznačuje, že výber predmetu zdanenia v rámci zjednodušeného daňového systému treba brať zodpovedne.
Predovšetkým pre individuálnych podnikateľov upozorňujeme, že ak si zvolia nesprávny predmet zdanenia, podľa ich názoru ho nebude možné v priebehu zdaňovacieho obdobia zmeniť a to tak, že preruší podnikateľskú činnosť a preregistruje sa zdaňovacie obdobie. Uveďme jeden z najnovších príkladov na túto tému.
Všetky súdne orgány, vrátane Ústavného súdu, podporili rozhodnutie správcu dane o záveroch o nezákonnej zmene predmetu zdanenia v nasledujúcom prípade (Rozhodnutie zo dňa 19.07.2016 č. l. 1459-O). Fyzický podnikateľ využíval v roku 2012 zjednodušený daňový systém s cieľom zdanenia „príjmov“. Dňa 21. júna 2012 bola v súlade s jeho vôľou ukončená registrácia ako fyzická osoba podnikateľ a dňa 29. júna 2012 bola opätovne zaregistrovaná ako fyzická osoba podnikateľ a podala žiadosť o uplatnenie zjednodušeného daňového systému s predmetom zdanenia „príjmy znížené o sumu výdavkov“. Na základe výsledkov daňovej kontroly na mieste za rok 2012 správca dane vybral sumu dane, penále a pokuty v súvislosti s neoprávnenou zmenou predmetu zdanenia v priebehu zdaňovacieho obdobia.
Ústavný súd uviedol, že zákaz zmeny predmetu zdanenia v priebehu zdaňovacieho obdobia platí rovnako pre všetkých daňovníkov používajúcich zjednodušený daňový systém.
Ako si vybrať: výhody a nevýhody rôznych predmetov zdanenia v rámci zjednodušeného daňového systému
Takže, ch. 2 daňového poriadku Ruskej federácie ponúka daňovníkom výber z dvoch predmetov zdanenia: „príjem“ a „príjem mínus výdavky“. Skôr než si odpovieme na otázku, ktorý predmet zdanenia je preferovaný, položme si otázku, aký cieľ v tomto prípade sledujeme. Cieľ je zrejmý a jasný: minimalizovať odvody daní.
Doterajšie výsledky finančnej a hospodárskej činnosti za deväť mesiacov roku 2016 - prijaté príjmy, výdavky, sumy poistného, obchodné poplatky - je teda potrebné analyzovať z hľadiska ich vplyvu na konečný výsledok - výšku dane. splatné za zdaňovacie obdobie. V prípade novoregistrovaných organizácií alebo individuálnych podnikateľov sa výber predmetu zdanenia bude musieť vykonať nie na základe skutočných údajov, ale na základe údajov z podnikateľského plánu.
Aby sme pomohli „zjednodušeným“ ľuďom, zostavili sme porovnávaciu tabuľku dvoch predmetov zdanenia. Zdôrazňuje body, ktorým je potrebné venovať osobitnú pozornosť.
|
Index |
Predmet zdanenia "príjem" |
Predmet zdanenia „príjmy mínus náklady“ |
|
Zohľadňuje sa príjem určený spôsobom ustanoveným v odsekoch 1 a 2 čl. 248 Daňový poriadok Ruskej federácie. Neprihliada sa na príjmy uvedené v čl. 251 daňového poriadku Ruskej federácie, ako aj dani z príjmu a dani z príjmu fyzických osôb (článok 346.15 daňového poriadku Ruskej federácie) |
||
|
Neberie sa do úvahy |
Zohľadňujú sa výdavky uvedené v zozname a skutočne zaplatené (články 346.16, 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie) |
|
|
Poistné |
Znížte výšku dane, ale nie viac ako 50%. Jednotliví podnikatelia, ktorí neodvádzajú platby zamestnancom, znižujú daň z celej sumy poistného |
Zohľadnené vo výdavkoch (doložka 7, doložka 1, článok 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie) |
|
Obchodný poplatok |
Znižuje výšku dane vypočítanej za predmet zdanenia z uvedeného druhu podnikateľskej činnosti |
Zohľadnené vo výdavkoch (doložka 22, doložka 1, článok 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie) |
|
Neberie sa do úvahy |
Znižuje základ dane na základe výsledkov zdaňovacieho obdobia |
|
|
Základ dane |
Peňažné vyjadrenie príjmu |
Peňažná hodnota príjmu znížená o výdavky |
|
Sadzba dane |
zákony zakladajúcich subjektov Ruskej federácie môžu ustanoviť sadzby dane v rozmedzí od 1 do 6 % v závislosti od kategórií daňovníkov; |
Zákony zakladajúcich subjektov Ruskej federácie môžu stanoviť diferencované daňové sadzby v rozmedzí od 5 do 15% v závislosti od kategórií daňovníkov. Podľa zákonov Krymskej republiky a mesta Sevastopol v rokoch 2017 – 2021 môže byť sadzba znížená na 3 %; 0 % – „daňové prázdniny“ pre živnostníkov |
|
Minimálna daň |
Nezaplatené |
Zaplatené na konci zdaňovacieho obdobia, ak presiahne výšku dane vypočítanej podľa všeobecného postupu |
|
Vedenie knihy príjmov a výdavkov |
Nevyhnutne |
Nevyhnutne |
|
Doklad o príjmoch a výdavkoch na zistenie základu dane podľa zjednodušeného daňového systému |
Povinné, okrem výdavkov |
Nevyhnutne |
Postup účtovania príjmov v rámci zjednodušeného systému zdaňovania nezávisí od zvoleného predmetu zdanenia. V rámci zjednodušeného daňového systému však existuje osobitný postup účtovania výdavkov (iba pre objekt „príjmy mínus výdavky“):
- „uzavretý“ zoznam výdavkov ustanovený čl. 346.16 Daňový zákonník Ruskej federácie;
- zohľadnené výdavky musia spĺňať kritériá uvedené v ods. 1 čl. 252 daňového poriadku Ruskej federácie (je potrebné zdôvodniť a zdokumentovať);
- sú uvedené vlastnosti účtovania určitých druhov výdavkov;
- Výdavky daňovníka sa účtujú do nákladov po ich skutočnej úhrade.
Tu je potrebné analyzovať náklady na zahrnutie do výdavkov v rámci zjednodušeného daňového systému: nie všetky náklady je možné zohľadniť vo výdavkoch a tiež, aby sa stali výdavkami, musia byť zaplatené. Dôležitú úlohu zohráva dostupnosť a cena investičného majetku: v prípade obstarania drahého investičného majetku je vhodné použiť predmet zdaňovania „príjmy mínus náklady“. Tieto faktory sa často stávajú rozhodujúcimi pri výbere predmetu zdanenia.
Pre férovosť pripomeňme, že ak je predmetom zdanenia „príjmy mínus výdavky“, má „zjednodušovač“ právo zohľadniť vo výdavkoch výšku rozdielu medzi sumou minimálnej zaplatenej dane a výška dane vypočítaná všeobecným spôsobom (článok 6 článku 346.18 daňového poriadku Ruskej federácie), ako aj zníženie základu dane o sumu prijatej straty na základe výsledkov predchádzajúcich zdaňovacích období s rovnakým cieľom zdanenie (odsek 7 článku 346.18), čo tiež umožňuje minimalizovať výšku dane splatnej na konci zdaňovacieho obdobia.
Významnou výhodou v prospech výberu predmetu zdanenia „príjmov“ je skutočnosť, že pri významnej výške zaplateného poistného a iných platieb je možné výšku dane znížiť o polovicu v zmysle bodu 3.1 čl. 346.21 daňového poriadku Ruskej federácie, ako aj sumu zaplatenej živnostenskej dane je možné odpočítať od sumy dane.
Čo sa týka dokladov, panuje názor, že „zjednodušení“ ľudia, ktorí uplatňujú predmet zdanenia „príjmy“, nemusia „výdajové“ doklady nijako brať do úvahy a nemusia ich mať vôbec. Ide však o mylnú predstavu, pretože okrem dane zaplatenej v rámci zjednodušeného daňového systému vykonávajú zjednodušení daňoví agenti funkcie daňových agentov pre daň z príjmu fyzických osôb a sú tiež platiteľmi poistného. Okrem toho sú potrebné doklady potvrdzujúce výdavky, napríklad pri vyrovnaní s protistranami.
Z uvedeného vyplýva, že určujúcimi faktormi pri výbere predmetu zdanenia v zjednodušenom daňovom systéme sú druh vykonávanej činnosti a konkrétne druhy vzniknutých výdavkov.
Všimnime si ďalší dôležitý bod: dnes majú subjekty Ruskej federácie široké práva na stanovenie nižších daňových sadzieb v rámci zjednodušeného daňového systému tak pre predmet zdanenia „príjmy mínus náklady“, ako aj pre objekt „príjmy“, ktoré použitie. Pri prijímaných zákonoch je vhodné naštudovať si regionálnu legislatívu: možno špecifické podmienky podnikania v regióne umožnia použiť nižšie daňové sadzby, a tým znížiť odvody daní.
Zmeny v účtovných zásadách na účely daňového účtovníctva
Uplatňovaný predmet zdanenia musí byť premietnutý do účtovnej politiky pre účely „zjednodušeného“ daňového účtovníctva. Ak sa rozhodne o zmene predmetu zdanenia, je potrebné upraviť účtovnú politiku.
Účtovné zásady na účely daňového účtovníctva v rámci zjednodušeného daňového systému možno prijímať každoročne, keďže zdaňovacím obdobím je kalendárny rok. Na základe preferencií môžete buď v budúcom roku prijať novú účtovnú zásadu na daňové účely s uvedením nového predmetu zdanenia, alebo zmeniť súčasnú účtovnú zásadu s tým, že od roku 2018 je predmetom zdaňovania „príjmy mínus náklady“ bol uplatnený (v roku 2017 objekt „príjem“). Zmeny účtovnej politiky alebo jej nové znenie schvaľuje príkazom vedúci podnikateľského subjektu.
Ako zmeniť predmet dane?
Čo konkrétne je potrebné urobiť pre uplatnenie iného predmetu zdanenia od roku 2018? Stačí urobiť jeden krok – oznámiť daňovému úradu svoje rozhodnutie do 31. decembra 2017 (odsek 2 článku 346.14 daňového poriadku Ruskej federácie).
Oznámenie je možné podať v akejkoľvek forme. Pripomeňme, že odporúčaný formulár 26.2‑6 „Oznámenie o zmene predmetu zdanenia“ bol schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska č. ММВ-7-3/829@. V oznámení je uvedený zdaniteľný predmet vybraný počnúc rokom 2018.
Oznámenie je možné podať osobne alebo poštou. Odporúča sa mať potvrdenie o podaní tohto oznámenia – je to buď značka na druhej kópii oznámenia, ktorú pripevní územný daňový úrad, alebo potvrdenie o odoslaní s obsahom.
Upozorňujeme, že v tomto prípade nie je potrebné očakávať žiadnu odpoveď zo strany daňových úradov, to znamená, že daňové úrady nebudú „zjednodušenej“ osobe posielať žiadne potvrdenie o prijatí oznámenia alebo povolenia na zmenu predmetu zdanenia. .
„Zjednodušené“ daňové orgány môžu požiadať daňový úrad o potvrdenie skutočnosti, že sa uplatňuje zjednodušený systém zdaňovania. V tomto prípade daňové úrady odpovedia zaslaním informačného listu daňovníkovi (formulár 26.2‑7), ktorý je tiež schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska č. ММВ-7-3/829@. V uvedenom liste je uvedený dátum, kedy daňovník podal žiadosť o prechod na zjednodušený daňový systém a odráža informáciu o podávaní (neúspechu) daňových priznaní v súvislosti s uplatňovaním zjednodušeného daňového systému za zdaňovacie obdobia, v ktorých daňovník uplatnil osobitný daňový režim. Forma tohto listu však neposkytuje zohľadnenie informácií o predmete zdanenia uplatňovaného daňovníkom, preto „zjednodušená“ osoba nedostane odpoveď na otázku o zmene predmetu zdanenia.
Ak teda daňovník zaslal daňovému úradu oznámenie o zmene predmetu zdanenia pred 31. decembrom 2017, má právo uplatniť si vybraný predmet zdanenia od roku 2018 (List Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 15. , 2013 č. ED-2-3/261).
Prechodné ustanovenia
Keď už hovoríme o zmene predmetu zdanenia, nesmieme zabudnúť na prechodné ustanovenia, ktoré upravuje čl. 346.17 a 346.25 daňového poriadku Ruskej federácie. Keď daňovník prejde z predmetu dane „príjmy“ na predmet dane „príjmy mínus náklady“:
- pri výpočte základu dane sa nezohľadňujú výdavky súvisiace so zdaňovacími obdobiami, v ktorých sa predmet zdanenia „príjmy“ uplatnil
- ku dňu tohto prechodu sa nezisťuje zostatková cena dlhodobého majetku nadobudnutého v období uplatňovania zjednodušeného daňového systému s predmetom zdanenia „príjmy“
Preto pri prechode z predmetu zdanenia „príjmy mínus náklady“ na „príjmy“ sa pri uplatnení predmetu zdanenia „príjmy“ nezohľadňujú výdavky súvisiace s predchádzajúcim zdaňovacím obdobím.
Rozhodujúcimi faktormi pri výbere predmetu zdanenia v rámci zjednodušeného daňového systému sú spravidla druh vykonávanej činnosti a špecifické druhy výdavkov, ktoré sa vyskytujú. V závislosti od toho, ako aj od regionálnej legislatívy, ktorá môže zaviesť diferencované sadzby dane v rámci zjednodušeného daňového systému, možno zvoliť predmet zdanenia „príjmy“ aj „príjmy mínus náklady“.
„Jednoduchší“ majú právo zmeniť predmet zdanenia od začiatku zdaňovacieho obdobia. Na uplatnenie nového predmetu zdanenia od roku 2018 teda musíte svoje rozhodnutie oznámiť správcovi dane do 31. decembra 2017. Ak daňovník zaslal správcovi dane oznámenie o zmene predmetu zdanenia podľa odseku 2 čl. 346.14 daňového poriadku Ruskej federácie, potom má právo uplatniť vybraný predmet zdanenia od začiatku roka nasledujúceho po roku odoslania uvedeného oznámenia.
Vyplnenie formulára 26.2‑6 „Oznámenie o zmenách predmetu zdanenia“
Vo formulári oznámenia musíte zadať informácie o daňovníkovi - uveďte DIČ, KPP (pre právnické osoby), názov organizácie (alebo celé meno jednotlivého podnikateľa).
Číslo daňového úradu, kde sa doklad podáva.
Rok, od ktorého začiatku sa zmení predmet zdaňovania zjednodušeného daňového systému.
Pod číslom vyberte požadovanú možnosť pre predmet zdanenia (príjmy alebo príjmy znížené o výdavky).
Vľavo dole musíte zadať „1“, ak oznámenie podáva osobne vedúci organizácie alebo samostatný podnikateľ. V tomto prípade je nižšie meno manažéra (pre organizácie), telefónne číslo, podpis a dátum.
Ak oznámenie podáva zástupca daňovníka, mali by ste uviesť „2“, uviesť celé meno zástupcu a podrobnosti o plnomocenstve, na základe ktorého koná. Splnomocnenie musí vydať osobne individuálny podnikateľ alebo vedúci organizácie.
Ako príklad odporúčame stiahnuť si vzor vyplnenia oznamovacieho formulára 26.2-6 z nižšie uvedeného odkazu.
Stiahnite si vzorku zadarmo
Oznámenie o zmenách predmetu zdanenia tlačivo 26.2-6 stiahnuť tlačivo - excel.
Oznamovací formulár 26.2-6 vzorové vyplnenie - stiahnuť.
Na základe materiálov: klerk.ru, 9doc.ru
Organizácie alebo podnikatelia v zjednodušenom daňovom režime si vyberajú predmet zdanenia v súlade s odsekom 2 článku 346.14 daňového poriadku Ruskej federácie. Ak sa na zdanenie vyberie „príjem“, potom sa dane vypočítajú z príjmu. Ak „príjem mínus výdavky“ podlieha zdaneniu, potom sa pri výpočte dane zohľadňujú výdavky podľa zoznamu uvedeného v článku 346.16 ods. 1 daňového poriadku Ruskej federácie.
Podniky alebo jednotliví podnikatelia využívajúci zjednodušený daňový systém môžu zmeniť predmet zdanenia každý rok, ale nemôžu ho zmeniť v priebehu zdaňovacieho obdobia.
Oznámenie o zmenách v zdaňovaní sa podáva daňovej službe pred 31. decembrom bežného roka v súlade s odsekom 2 článku 346.14 daňového poriadku Ruskej federácie.
Oznámenie sa vyhotovuje vo formulári 25.2-6 „Oznámenie o zmene predmetu zdanenia“ KND 1150016. Po včasnom podaní žiadosti má daňovník právo uplatniť nový predmet zdanenia bez potvrdenia Federálneho daňového úradu. Servis o zmene objektu.
Po zmene predmetu zdanenia musí „zjednodušená“ osoba vykonať zmeny v súčasnej daňovej účtovnej politike alebo prijať novú účtovnú politiku, ktorá bude označovať nový objekt „Príjmy“ alebo „Príjmy mínus náklady“. Zmeny v účtovných zásadách alebo nové účtovné zásady sa schvaľujú objednávkou.
Získajte 267 video lekcií na 1C zadarmo:
Organizácie alebo jednotliví podnikatelia v zjednodušenom daňovom systéme, ktorí uzatvorili zmluvu o správe majetkového trustu alebo jednoduché partnerstvo, nemôžu zmeniť objekt „Príjmy mínus náklady“ na objekt „Príjmy“.
Napríklad organizácia alebo individuálny podnikateľ sa zjednodušene rozhodli zmeniť objekt zdanenia „Príjmy“ na „Príjmy mínus náklady“. V tomto prípade musíte zvážiť nasledovné:
- mzdy zamestnancov nahromadené v decembri bežného roka, ale vyplatené v budúcom roku, sa nezohľadňujú pri výpočte dane podľa zjednodušeného daňového systému na nasledujúci rok v súlade s odsekom 4 článku 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie;
- suroviny a zásoby aktivované v roku 2017, ale zaplatené v roku 2018, sa zohľadňujú pri výpočte dane podľa zjednodušeného daňového systému na rok 2018;
- náklady na tovar zakúpený v roku 2017, ale predaný v roku 2018 je možné zohľadniť pri stanovení základu dane za rok 2018;
- ak bol dlhodobý majetok zakúpený a zaplatený počas obdobia uplatňovania predmetu „Výnosy“, ale bol uvedený do prevádzky po zmene objektu na „Výnosy mínus náklady“, potom cenu dlhodobého majetku možno zohľadniť ako výdavky.
Spôsob podávania výpovede
Oznámenie o zmene predmetu zdanenia v rámci zjednodušeného daňového systému môžete podať nasledujúcimi spôsobmi:
- elektronické;
- pošta;
- doručenie daňovému úradu osobne vedúcim alebo zástupcom platiteľa dane.
Postup vyplnenia formulára 26.2-6
Formulár KND 1150016 vo formáte PDF si môžete stiahnuť na
Je dôležité venovať pozornosť vyplneniu polí:
- Pri vypĺňaní formulára musia právnické osoby uviesť DIČ a KPP a názov organizácie. Jednotliví podnikatelia uvádzajú svoje celé priezvisko, meno a priezvisko;
- kód daňového úradu;
- rok, od ktorého daňovník vykoná zmenu predmetu zdanenia zjednodušeného daňového systému;
- kódové číslo - označuje požadovanú verziu predmetu zdanenia zjednodušeného daňového systému;
- V spodnej časti tlačiva je potrebné uviesť „1“, ak oznámenie podáva konateľ alebo podnikateľ osobne, a „2“ uviesť, ak oznámenie podáva zástupca na základe splnomocnenia vydaného spol. manažér alebo individuálny podnikateľ osobne.
Blíži sa Nový rok a s ním aj možnosť zmeniť daňový systém. Niekto chce prejsť na zjednodušený daňový systém alebo zmeniť predmet zdanenia, iní naopak zo zjednodušeného systému odchádzajú pre OSNO.
Ponúkame vzory všetkých štyroch oznámení týkajúcich sa zjednodušeného daňového systému.
Nezabudnite na termíny:
- oznámenie o prechode na zjednodušený daňový systém možno podať najneskôr do 31. decembra;
- oznámenie o zmene predmetu zdanenia podľa zjednodušeného daňového systému je podané včas (pozor!) predtým 31. decembra;
- oznámenie o prechode zo zjednodušeného daňového systému na iný daňový systém sa podáva najneskôr do 15. januára roku, v ktorom k prechodu dôjde;
- oznámenie o strate práva na používanie zjednodušeného daňového systému je potrebné podať do 15 kalendárnych dní po uplynutí oznamovacieho (zdaňovacieho) obdobia, v ktorom došlo k strate práva na zjednodušený daňový systém.
V roku 2017 sú 30. a 31. december víkendy, preto sa termíny posúvajú na prvý pracovný deň – 9. januára.
Oznamovacie formuláre nájdete na našej webovej stránke.
Oznámenie o prechode na zjednodušený daňový systém-2018: vzorové vyplnenie
Vzor vyplnenia oznámenia o prechode na zjednodušený daňový systém-2018.
Oznámenie o odmietnutí použitia zjednodušeného daňového systému-2018: vzorové vyplnenie
Vzor vyplnenia oznámenia o zamietnutí uplatňovania zjednodušeného daňového systému-2018.
Spoločnosti využívajúce zjednodušený daňový systém si môžu samostatne zvoliť a zmeniť predmet zdanenia. Ak to chcete urobiť od začiatku roka 2019, poponáhľajte sa. Oznámte to daňovému úradu do konca decembra. V tomto článku vám povieme, o aké tlačivo požiadať, a ukážeme vám, ako vypočítať preddavky na daň podľa zjednodušeného daňového systému za prvý štvrťrok 2019.
Jednotné daňové sadzby v rámci zjednodušeného daňového systému
Organizácie a jednotliví podnikatelia v zjednodušenom daňovom systéme si samostatne vyberajú predmet zdanenia. V článku 314 daňového poriadku Ruskej federácie sa uvádza, že predmetom zdanenia je príjem alebo príjem znížený o sumu výdavkov.
Upozorňujeme: existujú spoločnosti, ktoré môžu fungovať len na základe príjmu mínus náklady. Ide napríklad o účastníkov jednoduchej partnerskej zmluvy a správy majetku (článok 346.14 daňového poriadku Ruskej federácie).
Sadzba a výška dane, ktorú spoločnosť zaplatí do rozpočtu, závisí od objektu. Orgány zakladajúcich subjektov majú právo znížiť sadzbu podľa vlastného uváženia (článok 346.20 daňového poriadku Ruskej federácie). Pozri tabuľku. 1 nižšie.
Tabuľka 1. Sadzby podľa zjednodušeného daňového systému
Regionálne sadzby závisia od typu činnosti, veľkosti alebo umiestnenia organizácie. Napríklad v regióne Orenburg môžu spoločnosti, ktoré sa zaoberajú výrobou odevov, potravinárskych výrobkov alebo hospodárskych zvierat, platiť jednotnú daň so sadzbou 5 % (zákon regiónu Orenburg z 29. septembra 2009 č. 3104/688- IV-OZ).
Upozornenie: Bez ohľadu na predmet zdanenia môžu miestne úrady stanoviť daňové prázdniny s nulovou sadzbou pre nových individuálnych podnikateľov (článok 4 článku 346.20 daňového poriadku Ruskej federácie). Aby to bolo možné, musia byť splnené dve podmienky:
- podnikateľ pracuje vo výrobnej, sociálnej a vedeckej oblasti alebo poskytuje osobné služby obyvateľstvu;
- príjmy z činnosti - najmenej 70 % všetkých príjmov jednotlivého podnikateľa.
Výhoda platí najviac dva roky od začatia výkonu práce jednotlivého podnikateľa. Takéto pravidlá boli napríklad zavedené v Lipetskej oblasti (Zákon Lipetskej oblasti z 24. decembra 2008 č. 233-OZ).
Výber predmetu zdanenia v rámci zjednodušeného daňového systému na rok 2019: „príjem“ alebo „príjem mínus náklady“
Pred výberom predmetu zdanenia zhodnoťte klady a zápory každého z nich a vypočítajte daňové zaťaženie.
Objekt príjmu má štyri hlavné výhody:
- Nižšia sadzba dane. Spoločnosti počítajú jednu daň so sadzbou 6 %.
- Pri stratách nemusíte platiť minimálnu daň. Platia ju len spoločnosti so sadzbou 15 % v dvoch prípadoch: počas vykazovaného obdobia výdavky prevýšili príjmy a výška jednej splatnej dane je nižšia ako výška minimálnej dane.
- Daňové odpočty. Organizácie si môžu znížiť výšku jednotnej dane z poistného, príspevkov podľa dohôd VHI a nemocenských dávok na náklady zamestnávateľa. Výška odpočtu by nemala presiahnuť 50 % sumy jednorazovej dane alebo preddavku (článok 3.1 článku 346.21 daňového poriadku Ruskej federácie).
- Jednotná daň môže byť znížená o živnostenskú daň. Vypočítajte výšku dane podľa zjednodušeného daňového systému osobitne za činnosť, za ktorú spoločnosť platí živnostenskú daň. Ak je výška živnostenskej dane z obchodnej činnosti vyššia ako výška jednotnej dane, spoločnosť môže znížiť daň až na nulu. Píše sa to v liste Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 7. októbra 2015 č. 03-11-03/2/57373. V tejto situácii neplatí 50 % hranica, ako pri odvodoch na odvody a práceneschopnosti.
Ak spoločnosť funguje na princípe príjmy mínus náklady, má to dve výhody:
- Jednotná daň môže byť znížená o stratu z minulých rokov. Stratu je možné odpísať do 10 rokov. Napríklad, ak organizácia dostala stratu v roku 2018, odpíšte ju najneskôr v roku 2028 (doložka 7, článok 346.18 daňového poriadku Ruskej federácie). Spoločnosti založené na príjmoch túto možnosť nemajú.
- Základ dane je možné znížiť o výdavky. Pri výpočte jednotnej dane zohľadnite náklady na mzdy, povinné poistenie zamestnancov, nákup dlhodobého majetku, nehmotného majetku, tovaru na ďalší predaj a pod. Zoznam uznaných výdavkov je však prísne regulovaný a je uvedený v ods. čl. 346,16 Daňový poriadok. Existujú náklady, ktoré nemožno zohľadniť. Napríklad prestávka na kávu pre klientov spoločnosti alebo výdavky na základe dohody o externom zamestnaní (listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 09.04.2013 č. 03-11-06/2/36387 a zo dňa 26.04.2016 č. 03-11-06/2/23984).
Príklad 1 Organizácia pôsobí v zariadení „Príjem“.
Podmienky: Príjmy spoločnosti za prvý štvrťrok 2019 dosiahli 900 000 RUB. Počas tohto obdobia organizácia zaplatila poistné vo výške 20 500 rubľov. Náklady na nemocenskú dovolenku dosiahli 6 200 rubľov.
Krok 1. Stanovte výšku preddavku na jednorazovú daň
900 000 rubľov. x 6 % = 54 000 rub.
Krok 2. Vypočítajte odpočet dane
20 500 rubľov. + 6 200 rub. = 26 700 rubľov.
Krok 3. Vypočítajme si konečnú výšku akontácie
54 000 rubľov. - 26 700 rubľov. = 27 300 rubľov.
Výška odpočtu nepresiahla 50 % jednotnej dane (54 000 rubľov: 2 = 27 000 rubľov), takže účtovník ju zohľadnil v plnej výške.
Príklad 2 Organizácia pôsobí v zariadení „Príjmy mínus výdavky“
Podmienky: Príjmy spoločnosti za prvý štvrťrok 2019 dosiahli 700 000 rubľov, výdavky -
400 000 rubľov. Spoločnosť má od roku 2017 stratu vo výške 50 000 RUB.
Vypočítajme si výšku jednorazovej dane
(700 000 rub. - 400 000 rub.) x 15 % = 45 000 rub.
Stratu je možné odpísať len na základe výsledkov za rok 2019. Nie je možné znížiť zálohovú platbu za štvrťrok o výšku straty (článok 7 článku 346.18 daňového poriadku Ruskej federácie).
Zmena predmetu zdanenia v rámci zjednodušeného daňového systému
Zjednodušené osoby nemôžu v priebehu roka meniť predmet zdanenia. Napríklad, ak organizácia používa objekt „príjmy“ od začiatku roka 2018, potom bude môcť prejsť na „príjmy mínus výdavky“ až od 1. januára 2019 (článok 346.14 daňového poriadku Ruskej federácie ). Toto pravidlo platí aj pre novovzniknuté spoločnosti. Toto je napísané v liste Federálnej daňovej služby Ruska č. SD-3-3/2511 zo dňa 6.2.2016.
Ak chcete od roku 2019 zmeniť predmet zdanenia, informujte o tom svoj daňový úrad. Použite buď odporúčaný alebo vlastný oznamovací formulár. Výpoveď odošlite najneskôr do 31.12.2018. Ak tento dátum nestihnete, platnú sadzbu dane sa budete môcť vzdať až po roku.
30 764 videní