Jinsi ya kurejesha VAT kutoka kwa bajeti wakati wa kuuza nje. VAT kwa mauzo ya nje: marejesho ya kodi na matumizi ya kiwango cha sifuri

Mwanasheria Kiongozi
Dorofeev S.B.

Marejesho ya VAT kwa mauzo ya nje: ni nini kinachohitaji kuthibitishwa kwanza?

Hali zinazosababisha kuibuka kwa haki ya kurejeshewa VAT inaweza kugawanywa katika vikundi viwili vikubwa: shughuli za usafirishaji na zingine zote (kwa mfano, mauzo kwa kiwango cha VAT cha 10%). Sheria za kurejesha kodi kutoka kwa bajeti katika kesi hizi hutofautiana kwa kiasi kikubwa, hasa kwa kuwa mahitaji ya ziada yanaanzishwa ili kupokea marejesho ya VAT wakati wa kusafirisha nje.

Marejesho ya VAT kwa mauzo ya nje yana, kwa kweli, ya hatua mbili: uthibitisho wa kiwango cha VAT cha 0% kwa shughuli za mauzo ya nje na, kwa kweli, marejesho ya VAT, ambayo kwa kiasi kikubwa yana uthibitisho wa walipa kodi kwa mamlaka ya ushuru ya uhalali wa makato yaliyotumika. na usahihi wa mahesabu yaliyofanywa.

Mlipakodi analazimika kudhibitisha kiwango cha ushuru kilichopunguzwa cha 0% kuhusiana na shughuli za kuuza nje ndani ya siku 180 za kalenda kuanzia tarehe ya kuweka bidhaa chini ya utaratibu wa usafirishaji wa forodha, ambayo ni muhimu kukusanya seti ya hati zilizotolewa. Sanaa. Nambari ya Ushuru ya 165 ya Shirikisho la Urusi. Vinginevyo, mlipakodi atahitajika kukokotoa VAT kwa miamala ya mauzo ya nje kwa viwango vya jumla (10 au 18%) na kuilipa kwa muda wa kodi ambapo usafirishaji ulifanyika kwa kuwasilisha marejesho ya kodi iliyosasishwa, na pia kulipa adhabu kwa malipo ya marehemu. Kodi.

Athari hizi mbaya huwekwa kwa walipa kodi kwa sababu ya ukweli kwamba wakati wa kusafirisha shughuli kabla ya kumalizika kwa siku 181, walipa kodi hawazingatii kiasi cha shughuli za usafirishaji katika msingi wa kuhesabu ushuru wa pato (licha ya ukweli kwamba, kutoka maoni rasmi, uuzaji wa bidhaa za kuuza nje unazingatiwa na Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi kama mauzo kwenye eneo la Shirikisho la Urusi).

Ikiwa seti inayohitajika ya hati haijakusanywa ndani ya siku 181, Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi unahitaji kwamba matokeo ya ushuru ya shughuli kama hizo yasiwe tofauti na mauzo ya kawaida kwenye soko la ndani la Shirikisho la Urusi. Kwa hivyo, walipa kodi lazima walipe ushuru kwa muda wa usafirishaji na adhabu kwa malipo ya marehemu.

Marejesho ya VAT kwa mauzo ya nje: ni nyaraka gani zinapaswa kuwasilishwa kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho la Shirikisho la Urusi?

Orodha mahususi ya hati zinazowasilishwa kwa mamlaka ya ushuru ili kuthibitisha kiwango cha sifuri cha VAT na kupokea marejesho ya VAT baada ya kuuza nje inategemea masharti ya mkataba wa mauzo ya nje, aina ya bidhaa (kazi, huduma) zinazosafirishwa, n.k. Hati zilizoainishwa hupewa. katika Sanaa. Nambari ya Ushuru ya 165 ya Shirikisho la Urusi.

Kwa hivyo, kwa mauzo ya "kawaida" nje ya Umoja wa Forodha, zifuatazo hutolewa:

• mkataba (nakala yake) na mtu wa kigeni kwa usambazaji wa bidhaa nje ya Umoja wa Forodha;
• tamko la forodha (nakala yake) yenye alama zinazolingana za mamlaka ya forodha;
• nakala za usafirishaji, usafirishaji na (au) hati zingine zenye alama zinazofaa kutoka kwa mamlaka ya forodha.

Ikumbukwe kwamba orodha hii ya nyaraka ni ya jumla zaidi, wakati Sanaa. 165 ya Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi, ili kudhibitisha kiwango cha ushuru kilichopunguzwa cha 0% kuhusiana na shughuli fulani maalum za usafirishaji (aina fulani za bidhaa au huduma au njia ya usafirishaji wao), huanzisha mahitaji tofauti.

Katika hatua hii ya marejesho ya VAT kwa mauzo ya nje, jambo muhimu zaidi kwa walipa kodi ni kupata na kutoa mamlaka ya ushuru nakala za matamko ya forodha, hati za usafirishaji na usafirishaji zilizo na alama muhimu za mamlaka ya forodha. Kwa kweli kila hati kama hiyo (kwenye kila ukurasa) lazima iwe na muhuri unaolingana.

Kwa kutokuwepo kwa alama hizo kutoka kwa mamlaka ya forodha, haitawezekana kuthibitisha uhalali wa kutumia kiwango cha sifuri, hata ikiwa uwezekano wa maombi yake unaweza kuanzishwa kwa misingi ya nyaraka zingine zilizowasilishwa kwa ukaguzi kwa mujibu wa Sanaa. Nambari ya Ushuru ya 165 ya Shirikisho la Urusi. Njia hii inafuata, kati ya mambo mengine, kutoka kwa mazoezi ya usuluhishi (Azimio la Presidium ya Mahakama Kuu ya Usuluhishi ya Shirikisho la Urusi tarehe 23 Desemba 2008 N 10280/08).

Mlipakodi anaweza kupata alama kama hizo kwa kuwasiliana kwa uhuru na mamlaka husika ya forodha au kwa msaada wa mwakilishi wa forodha.

Inapaswa pia kuzingatiwa kuwa orodha ya nyaraka zinazothibitisha matumizi ya kiwango cha 0% ni kamili, kwa hiyo mahitaji ya mamlaka ya kodi kuwasilisha nyaraka zingine ambazo hazijaainishwa katika Sanaa. 165 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi ni kinyume cha sheria, na uamuzi wa kukataa kurejesha VAT ni kinyume cha sheria. Wakati wa kuzingatia mizozo kama hiyo, mahakama za usuluhishi, kama sheria, huwa upande wa walipa kodi (kwa mfano, Maazimio ya Wilaya ya Moscow ya FAS ya tarehe 03.08.2009 N KA-A40/7259-09, Wilaya ya Volga ya FAS ya tarehe 26.06.2009 N A12-3559 N A12-3559). /2008).

Ni lazima ikumbukwe kwamba uwasilishaji wa mfuko kamili wa nyaraka unaokidhi mahitaji ya Sanaa. 165 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi haijumuishi matumizi ya moja kwa moja ya kiwango cha ushuru cha 0% na upokeaji wa marejesho ya VAT juu ya usafirishaji. Hii ni hali tu inayothibitisha ukweli wa mauzo ya nje halisi na malipo ya VAT. Kwa hiyo, wakati wa kuamua juu ya matumizi ya kiwango cha 0% na punguzo la kodi, mamlaka ya kodi huzingatia matokeo ya ukaguzi wa usahihi, ukamilifu na uthabiti wa nyaraka zilizowasilishwa, pamoja na data juu ya utekelezaji halisi wa shughuli. Kwa kuongeza, matokeo ya uhakikisho wa utimilifu wa wajibu wa walipa kodi kulipa VAT kwa bajeti huzingatiwa.

Kuhusiana na mahitaji maalum ya maandalizi ya nyaraka muhimu ili kuthibitisha kiwango cha 0%, tunaona kwamba nyaraka hizi zinapaswa kuzingatia mahitaji ya sheria ya Shirikisho la Urusi au sheria ya kimataifa. Wakati huo huo, kwa sasa kuna migogoro mingi kati ya walipa kodi na mamlaka ya kodi kuhusu mahitaji haya kwamba haiwezekani kuelezea nuances zote zinazowezekana kwa ujumla, si kuhusiana na nyaraka maalum.

Kwa hali yoyote, walipa kodi wanaoanza kufanya shughuli za kuuza nje wanapendekezwa sana kusoma mapema mahitaji yanayowezekana ya mamlaka ya ushuru kwa hati zilizoundwa wakati wa shughuli zao maalum, pamoja na mazoezi ya mabishano juu yao.

Baada ya nyaraka kulingana na orodha husika zimekusanywa, ni muhimu kuhesabu kodi na kujaza sehemu. 4 kurudi kwa kodi, na pia kuiwasilisha kwa mamlaka ya ushuru.

Jinsi ya kuongeza kasi ya kurejesha VAT wakati wa kuuza nje?

Ili marejesho ya VAT kwenye mauzo ya nje yatokee haraka, walipa kodi ana haki ya kudai makato yanayohusiana na shughuli za usafirishaji, wakati huo huo na utoaji wa hati zinazothibitisha kiwango cha VAT cha 0%. Katika kesi hiyo, mamlaka ya kodi, ndani ya mfumo wa ukaguzi wa dawati moja, itaangalia uhalali wa matumizi ya kiwango hiki na uhalali wa matumizi ya makato ya kodi.

Iwapo kila kitu kilifanyika kwa usahihi, baada ya zaidi ya miezi 3 mlipa kodi atapokea kiasi cha marejesho ya VAT kwenye akaunti yake.

Mapendekezo yaliyo hapo juu ni ya jumla; utaratibu mahususi wa mlipa kodi kupata marejesho ya VAT wakati wa kusafirisha nje inategemea aina ya miamala ya biashara inayopelekea kurejeshewa VAT, pamoja na hali mahususi ya shughuli yake.

Kusafirisha bidhaa na bidhaa zako nje ya Urusi ni operesheni yenye faida ya kifedha kwa walipa kodi. Sheria inatoa utaratibu maalum wa kukokotoa na kurejesha kodi ya ongezeko la thamani (VAT) kwa makampuni yanayohusika na shughuli za mauzo ya nje:

• kiwango cha VAT kwa bidhaa/huduma zinazosafirishwa kwenda nje ya nchi kimewekwa kuwa 0%;
• kodi inayolipwa kwa ununuzi wa bidhaa zinazokusudiwa kuuzwa nje ya nchi inategemea kulipwa kutoka kwa bajeti ya serikali.

Kwa sababu ya hitaji la kurudi kutoka kwa bajeti ya VAT inayolipwa kwa eneo la Urusi, mamlaka ya fedha hulipa kipaumbele maalum kwa biashara zinazotumia shughuli za usafirishaji. Marejesho ya VAT yanayodaiwa isivyofaa au kushindwa kutii kanuni za kuthibitisha haki ya kutumia kiwango cha upendeleo cha kodi kumejaa malipo makubwa ya ziada kwa bajeti na adhabu.

Maelezo ya VAT ya kuuza nje

Unaponunua bidhaa au kuzalisha bidhaa/kazi zako mwenyewe, gharama ya kitengo cha bidhaa hujumuisha VAT inayolipwa kwa mtoa huduma. Wakati wa kuuza bidhaa kama hiyo kwenye eneo la Urusi, kampuni italazimika kulipa 10% au 18% ya kiasi cha mauzo kwa bajeti.

Ikiwa bidhaa hii inauzwa kwa biashara ya kigeni, basi wajibu wa muuzaji nje kulipa VAT hupotea, kwa kuwa kwa shughuli hizo kiwango cha VAT cha 0% hutolewa.

Mfano

Kampuni A. ilinunua bidhaa za kuuza kwa kiasi cha rubles 118,000, kulipa VAT ya wasambazaji kwa kiasi cha rubles 18,000. Kwa mauzo, kampuni ina chaguzi mbili - kuuza bidhaa kwa kampuni ya Kirusi, au kuwasafirisha kwa mwenzake huko Belarus. Faida ya shughuli zote mbili inapaswa kuamua.
Wakati wa kuuza nchini Urusi:
Kiasi cha mauzo kitakuwa rubles 150,000, ambayo VAT ni rubles 22,881. Kwa kuzingatia kodi ya "pembejeo", kampuni A. inalazimika kulipa VAT kwa serikali kwa kiasi cha (22881 - 18000) = 4881 rubles. Faida kutoka kwa operesheni itakuwa rubles 32,000, ikiwa ni pamoja na VAT inayolipwa ya rubles 4,881. Faida halisi - rubles 27119.
Wakati wa kusafirisha kwa Belarusi:
Uuzaji huo utakuwa sawa na rubles 150,000, hata hivyo, kwa kutumia kiwango cha 0%, kampuni haina malipo ya VAT kwa malipo. Kwa kuongeza, A. ana haki ya kurudi kutoka kwa bajeti kiasi kilicholipwa hapo awali kwa muuzaji kwa kiasi cha rubles 18,000. Faida itakuwa rubles 32,000, pamoja na VAT iliyorejeshwa, kwa faida ya jumla ya rubles 50,000.

Kama inavyoonekana kutoka kwa mfano, shughuli za kuuza nje zinaweza karibu faida mara mbili, ambayo bila shaka ni ya manufaa kwa kampuni ya Kirusi. Walakini, kupata mapato yaliyoongezeka kunahusishwa na hitaji la kudhibitisha kwa mamlaka ya ushuru utumaji wa kiwango cha sifuri cha VAT.

Jinsi ya kuthibitisha kiwango cha sifuri kwa shughuli ya kuuza nje

Orodha ya hati za forodha iliyoambatanishwa na marejesho ya VAT na kuhalalisha matumizi halali ya kiwango cha sifuri cha ushuru inategemea mwelekeo wa shughuli za usafirishaji:

• usafirishaji wa bidhaa kwa nchi za Jumuiya ya Uchumi ya Eurasian (jamhuri za zamani za USSR);
• usafirishaji kwenda nchi zingine nje ya EAEU.

Hamisha kwa nchi za EAEU

Wakati wa kuhamisha bidhaa kwa Jumuiya ya Uchumi ya Eurasian (EAEU) - Belarusi, Armenia, Kazakhstan au Kyrgyzstan - kanuni za forodha zilizorahisishwa hutumiwa, kwa hivyo orodha ya hati zinazohitajika kuhalalisha utumiaji wa kiwango cha 0% ni mdogo sana. Muuzaji lazima awasilishe hati zifuatazo kwa huduma ya ushuru:

• hati za usafirishaji na usafirishaji kwa mizigo ya nje;
• hati za maombi ya uingizaji wa bidhaa na uthibitisho wa malipo ya malipo ya kodi isiyo ya moja kwa moja na mnunuzi;
• mkataba kati ya muuzaji Kirusi na mnunuzi kutoka nchi za EAEU.

Kwa kuwa ubadilishanaji wa data wa elektroniki wa njia mbili juu ya uagizaji / usafirishaji wa bidhaa umeanzishwa kati ya huduma za forodha na ushuru, uwasilishaji wa hati za karatasi sio lazima. Inatosha kwa kampuni ya kuuza nje kuunda rejista ya hati muhimu katika fomu ya elektroniki na kuiwasilisha kwa ofisi ya ushuru.

Hamisha kwa nchi zingine za kigeni

Unaposafirisha bidhaa kwa nchi zilizo nje ya EAEU, unaweza kuthibitisha utumaji wa kiwango cha VAT cha 0% kwa hati zinazofaa:

• nakala ya mkataba wa biashara ya nje au, bila kutokuwepo, kukubalika au kutoa;
• makubaliano ya utoaji wa huduma za mpatanishi - ikiwa usafirishaji unafanywa kupitia mtu wa tatu (wakili, wakala, mpatanishi);
• tamko la forodha (nakala au rejista katika fomu ya elektroniki);
• hati za bidhaa na usafiri (bill of lading, CMR waybill, air au bili za pamoja).

Nyaraka zote zilizowasilishwa lazima ziwe na alama rasmi kutoka kwa huduma za forodha, zinaonyesha usafirishaji halisi wa bidhaa kutoka eneo la Urusi.

Wakati wa ukaguzi wa dawati, mamlaka ya kodi inaweza kuomba taarifa za benki au ankara kwa ajili ya shughuli ya kuuza nje, kwa hivyo ni vyema kwa muuzaji kuandaa nakala za hati zitakazoambatishwa kwenye marejesho ya VAT.

Tarehe ya mwisho ya kuthibitisha uhalali wa kutumia kiwango cha sifuri na ukaguzi wa mezani

Sheria ya ushuru inahitaji muuzaji anayeuza nje kutoa na kuwasilisha kifurushi cha hati muhimu kwa huduma ya ushuru ndani ya siku 180 za kalenda baada ya shehena kuondoka Urusi.

Baada ya uthibitisho uliofanikiwa na walipa kodi wa haki ya kutumia kiwango cha VAT cha 0%, Huduma ya Ushuru ya Shirikisho huanza ukaguzi wa dawati. Ikumbukwe kwamba mamlaka ya fedha haidhibiti usahihi wa shughuli tofauti ya kuuza nje - kipindi chote cha ushuru ambacho shughuli hiyo ilikamilishwa inategemea uthibitishaji.

Wakati wa ukaguzi wa dawati zifuatazo zinaweza kuchanganuliwa:

• muuzaji nje ana rasilimali zinazohitajika kwa biashara ya kimataifa - ofisi, ghala, wafanyikazi;
• uwepo wa hati za leseni na vibali;
• hitimisho la wakati wa makubaliano na kampuni za usafirishaji na vifaa zinazosafirisha mizigo ya nje.

Wakaguzi wa kodi watakuwa na uwezekano mkubwa wa kufanya ukaguzi wa kimkataba kwa kuomba ankara na ankara kutoka kwa wasambazaji wa bidhaa zinazosafirishwa nje ya nchi.

Ikiwa kampuni inayouza nje imepitia mabadiliko ya upangaji upya (taratibu za kuunganishwa au kujiunga) katika kipindi cha miezi 6 iliyopita, basi umakini wa wakaguzi wa ushuru kwa shughuli zake za biashara ya nje utakuwa karibu sana.

Matokeo ya kutofuata kwa muuzaji nje kanuni zilizowekwa

Kutokuwepo kwa kifurushi kamili cha hati au kutoziwasilisha kwa mamlaka ya ushuru husababisha vikwazo vifuatavyo kwa msafirishaji:

• VAT ya ziada kwa kiwango cha 18% (10% wakati wa kusafirisha bidhaa kutoka kwenye orodha husika);
• imedhamiriwa na wakati shehena inavuka mpaka wa Shirikisho la Urusi;
• hesabu ya adhabu kutoka tarehe ya usafirishaji wa bidhaa.

Ikiwa msafirishaji atachelewa kutoa hati, anaweza kutegemea kurejeshewa VAT katika kipindi kijacho cha ushuru. Baada ya orodha kamili ya hati kuwasilishwa kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho, mamlaka ya usimamizi inaamua kufanya ukaguzi wa dawati. Hata hivyo, utaratibu huu utaanza tu tangu mwanzo wa robo ijayo na utaendelea miezi mitatu.

Kujitolea katika kutumia kiwango cha sifuri cha VAT

Matumizi ya manufaa yoyote kwa walipa kodi ni ya hiari kabisa. Mara nyingi, mashirika hayachukui fursa ya makubaliano yanayohitajika ikiwa hayana uhakika kwamba yanaweza kuthibitisha kwa uhakika na kwa njia inayofaa haki yao ya kufaidika.

Kinyume na marupurupu ya ushuru yaliyowekwa na sheria, matumizi ya kiwango cha sifuri cha VAT kwa shughuli za usafirishaji ni sharti la lazima. Mlipakodi hana msamaha wa kulipa kodi; lazima, kama sheria ya jumla, ahifadhi rekodi za miamala inayotozwa ushuru na kuwasilisha marejesho ya VAT kwa mamlaka ya ushuru.

Kwa kuongezea, mlipakodi lazima atenganishe uhasibu wa shughuli kwa viwango vya kawaida (10% na 18%) na kwa kiwango cha sifuri. VAT ya "Ingizo" kwenye bidhaa/huduma zinazotumiwa baadaye katika shughuli za usafirishaji lazima ihesabiwe tofauti. Hii ni pamoja na gharama za ununuzi wa vifaa na malighafi, bidhaa za kuuza, huduma za usafirishaji za kampuni za watu wengine, kukodisha ghala, nk. Kiasi kizima cha ushuru kwenye rasilimali zilizonunuliwa zinazotumiwa kuhakikisha mauzo ya nje inategemea kulipwa kutoka kwa bajeti, kwa hivyo, ili kuzuia migogoro ya ushuru, uhasibu mkali ni muhimu.

Kumbuka: Shughuli za mauzo ya nje huambatana na utoaji wa lazima wa ankara yenye kiwango maalum cha sifuri. Hati lazima itolewe si zaidi ya siku tano baada ya usafirishaji kukamilika.

Ni lini msafirishaji anaweza kupokea pesa za bajeti?

Baada ya kukamilika kwa ukaguzi wa dawati la miezi mitatu, huduma ya ushuru hufanya uamuzi ambapo inaamuru kampuni inayouza nje kulipa kikamilifu au sehemu ya VAT ya "pembejeo" iliyolipwa. Sheria inatenga mamlaka ya usimamizi si zaidi ya siku 7 za kalenda kufanya uamuzi.

Mlipakodi anaweza kutangaza nia yake ya kutumia kiasi kilichorejeshwa ili kufidia malimbikizo yaliyopo kwenye malipo ya lazima. Ikiwa ombi kama hilo halijapokelewa na Huduma ya Ushuru ya Shirikisho, kiasi cha fidia lazima kipokewe katika akaunti ya sasa ya msafirishaji ndani ya siku tano za benki.

Kukataa kurejesha kodi

Katika baadhi ya matukio, huduma ya kodi inaweza kumkatalia msafirishaji kurejeshewa VAT. Uamuzi mbaya wa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho unaweza kusababishwa na sababu zifuatazo:

• uwepo wa makosa ya wazi katika kurekodi shughuli za kuuza nje na kuchora hati za msingi;
• shughuli zilifanywa na makampuni yanayohusiana;
• isiyo na maana, kutoka kwa mtazamo wa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho, usajili wa bidhaa.

Ikiwa kukataa kunapokelewa, walipa kodi wanaweza kupinga uamuzi wa mkaguzi wa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho katika ukaguzi wa juu au mahakamani.

Ofisi ya ushuru kila wakati hukagua kwa uangalifu kiasi cha VAT inaposafirisha nje. Shughuli za mauzo ya bidhaa nje ya nchi hutozwa ushuru kulingana na mpango tofauti. VAT inahesabiwa mara mbili - katika nchi ya kuuza nje na katika nchi ya kuagiza. Urusi hurejesha VAT kwa mauzo ya nje kwa mashirika na wajasiriamali binafsi.

Biashara ya nje ni eneo ambalo biashara na serikali zinajitahidi kuliendeleza. Kutuma bidhaa (kazi, huduma) nje ya nchi kwa ajili ya kuuza inaruhusu makampuni kuendeleza masoko mapya na kufikia ngazi nyingine.

Wakati wa kuuza bidhaa nje, biashara inalazimika:

• kulipa ushuru wa forodha na kufanya malipo mengine;
• kuzingatia kanuni za sera ya uchumi;
• bidhaa za kuuza nje katika hali ile ile ambayo walikuwa wakati wa kukubalika kwa tamko la forodha;
• na pia kuzingatia kanuni nyingine za kisheria.

Mfano wa uuzaji wa bidhaa nchini Urusi

Kampuni ya Mercury LLC inanunua bidhaa zenye thamani ya rubles elfu 100. VAT (18%) ni rubles elfu 18. Wakati wa kuuza bidhaa nchini Urusi, kwa mfano, kwa rubles 120,000. VAT ni sawa na rubles 18,000 305. (120 * 18% / 118%). Upeo ni rubles 120,000. - rubles elfu 100. = rubles elfu 20, ambayo VAT inapaswa kulipwa. Jimbo hupokea rubles elfu 2. (Rubles elfu 20 - rubles elfu 18 = rubles elfu 2). Hiyo ni, kiasi cha faida halisi kwa kampuni ni rubles elfu 18.

Mfano wa kusafirisha bidhaa nje ya nchi

Gharama ya awali ya bidhaa ni rubles 100,000. VAT - rubles elfu 18. Inauzwa kwa kuuza nje kwa rubles 120,000. na ushuru wa 0% kwa mujibu wa Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi (kwa kiwango cha sifuri cha kuuza nje). Kiasi cha faida halisi ni rubles elfu 20. Lakini kampuni tayari imelipa ushuru wa 18%, ambayo ni, rubles elfu 18. Ofisi ya ushuru itarudisha kiasi hiki. Wakati wa kutuma bidhaa kwa mauzo ya nje, kampuni inaweza kupokea rubles elfu 20. + 18 elfu kusugua. = 38,000 rubles. badala ya rubles elfu 18.

Mashirika yanatakiwa kuhamisha VAT kwa bidhaa zinazosafirishwa nje ya nchi kwa mamlaka husika. Lakini hii sio lazima kila wakati.

Wakati wa kuuza bidhaa nje ya nchi, wafanyabiashara wana haki ya kutumia viwango vya riba sifuri. Walakini, ikiwa shughuli haijathibitishwa ndani ya muda uliowekwa, mjasiriamali hulipa ada hiyo kikamilifu.

Je, kiwango cha VAT cha 0% kinatumika kwa bidhaa zipi unaposafirisha nje?

0% VAT inatumika kwa mauzo ya kazi na huduma zifuatazo:

• juu ya usafirishaji wa kimataifa wa bidhaa;
• kwa usambazaji wa mafuta kupitia bomba;
• kwa usambazaji wa gesi;
• zinazotolewa na gridi ya taifa;
• kwa usindikaji wa bidhaa katika eneo la forodha;
• kwa utoaji wa treni na kontena;
• usafiri wa maji kwa ajili ya usafirishaji wa bidhaa zinazosafirishwa nje ya nchi chini ya utaratibu wa usafirishaji wa forodha;
• kazi katika bandari za mto na bahari kwa usafirishaji na uhifadhi wa bidhaa zinazosafirishwa nje ya mpaka wa Urusi.

Kifungu kinasema kuwa 0% ya VAT kwa mauzo ya nje inaweza kutozwa kwa bidhaa zinazosafirishwa nje ya nchi chini ya sheria ya forodha. Hata hivyo, hati za mauzo ya VAT zilizoorodheshwa katika Sanaa. 165 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Ikiwa huduma haipo kwenye orodha hapo juu, kiwango kinaweza kuwa tofauti.

Inapaswa kuzingatiwa kuwa condensate ya mafuta, gesi na gesi haiwezi kuwa kwenye orodha, hata ikiwa mahitaji yote ya kisheria yanatimizwa.

Kodi inaweza kutotumika kufanya kazi katika uzalishaji na uuzaji wa bidhaa. Orodha ya shughuli kama hizi imetolewa katika kifungu kidogo. 1 tbsp. 1 tbsp. 165 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi.

Jinsi ya kuzuia kisheria kulipa VAT: Mbinu 2 za uboreshaji

Wahariri wa gazeti la Mkurugenzi Mkuu walisoma makosa ambayo wafanyabiashara hufanya wakati wa kugawanya biashara zao na kile Huduma ya Ushuru ya Shirikisho inaweza kufanya.

Leo, kuna utaratibu maalum unaotumika katika kipindi cha kodi, ambapo jumla ya gharama za shughuli zinazotozwa ushuru kwa kiwango cha 0% ni chini ya 5% ya gharama ambazo kampuni ilitumia kuuza bidhaa. Katika hali kama hizi, VAT kwa gharama zisizo za moja kwa moja katika suala la ushuru hujumuishwa na kiasi cha michango kwa serikali inayotozwa kwa gharama zisizo za moja kwa moja. Kiasi cha mwisho cha pesa kilicholipwa kinaweza kudaiwa kwa kukatwa. Utaratibu ni wa kawaida.

Ili kuchukua fursa ya masharti ya upendeleo wa kiwango cha sifuri, mfanyabiashara lazima atoe nyaraka zote muhimu kwa muda uliowekwa. Inastahili kuzingatia mara moja kuwa orodha ni pana na shida zingine zinaweza kutokea.

Hali ni rahisi kidogo ikiwa bidhaa zinasafirishwa kwa usafiri wa kawaida na sio kwa bomba. Pia, matatizo machache hutokea ikiwa bidhaa hazijumuishwa katika kundi la vifaa vya serikali. Katika kesi hii, orodha ya hati za kuthibitisha 0% ya VAT kwenye usafirishaji ni kama ifuatavyo.

• makubaliano kati ya walipa kodi na biashara au mdhamini kuhusu biashara nje ya nchi;
• tamko la forodha, ambalo linaonyesha kuwa bidhaa zilitolewa baada ya nje na ukaguzi; kumbuka kwamba bidhaa zilivuka mpaka kwenye kituo cha ukaguzi (kwa mfano, kwenye uwanja wa ndege);
• usafiri na nyaraka zinazoambatana na bidhaa fulani na maelezo kutoka kwa mamlaka ya forodha;
• makubaliano yanayotekelezwa kwa jina la mpatanishi, ikiwa bidhaa zinauzwa kupitia wakala au wakala.

Ili kuthibitisha 0% ya VAT kwenye mauzo ya nje, nyaraka zingine (taarifa za benki, ankara) hazihitaji kuwasilishwa mara moja kwa mamlaka ya kodi. Hata hivyo, inapaswa kubakizwa ili kutolewa kwa wakaguzi baada ya kupokea ombi.

Inafaa pia kuongeza kwa hatua ya kwanza kwamba sifuri ya VAT kwenye usafirishaji ni halali tu ikiwa hati ina saini ya pande zote mbili. Uuzaji wa nje (na VAT juu yake) mnamo 2017 unafanywa na mabadiliko fulani. Tangu 2017, ni muhimu kutoa hati na vyeti kuthibitisha kwamba wahusika wa mkataba wamefikia makubaliano juu ya masuala yake yote - bei, uuzaji, nk Aidha, dalili ya pande zote za shughuli na maelezo ya wazi ya bidhaa. (wingi au uzito, vipimo, n.k.) d.) lazima.

Hati hizi huwasilishwa kwa mamlaka ya fedha pamoja na nakala ili kuthibitisha uhusiano wa kibiashara na mataifa ya EAEU na kusafirisha bidhaa kwa nchi nyingine. Mlipakodi hupewa siku 180 kutoka tarehe ya kuanza kwa usafirishaji wa bidhaa nje ya nchi kuwasilisha hati husika kwa ukaguzi. Ikiwa tu mahitaji haya yote yametimizwa ndipo mfanyabiashara au chombo cha kisheria kitakuwa na fursa ya kutuma 0% ya VAT wakati wa kuuza nje. Ikiwa ndani ya muda uliowekwa kampuni haijathibitisha haki yake ya kiwango cha sifuri, inatozwa ushuru wa 10% au 18% kulingana na aina ya bidhaa zinazouzwa nje.

Ikiwa biashara ya kuuza bidhaa inageuka kwa flygbolag bila uraia wa Kirusi ambao hawalipi kodi katika nchi hii, basi inategemea masharti ya Sanaa. 161 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Kwa mujibu wa masharti ya kitendo hiki cha kisheria cha udhibiti, makampuni ya biashara nchini Urusi yanayoshirikiana na makampuni ya usafiri wa kigeni yanatakiwa kuhesabu, kukataa na kulipa kodi maalum kwa bajeti ya Shirikisho la Urusi. Katika kesi hii, kampuni inayosafirisha bidhaa inakuwa wakala wa ushuru kwa VAT.

Kiwango cha ushuru kwa mgeni ni 20% kwa mujibu wa kifungu kidogo. 2 uk 1 sanaa. 164 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Wakati huo huo, carrier wa Kirusi anakabiliwa na VAT ya sifuri kwenye mauzo ya nje. Kumbuka kwamba sheria inatumika tu kwa usafirishaji wa bidhaa. Linapokuja suala la uagizaji, sheria tofauti hutumika.

Mlipa kodi mwenyewe anaamua ikiwa atatumia faida au la. Mara nyingi, makampuni ya biashara hayatumii faida zinazotolewa kwao na sheria ikiwa hawana uhakika kwamba wanaweza kuthibitisha haki yao kwao.

Tofauti na faida za kodi zilizowekwa na kanuni, utumiaji wa kiwango cha 0% cha VAT wakati wa kusafirisha nje ni sharti la lazima. Biashara haijasamehewa michango ya lazima kwa bajeti. Ni lazima, chini ya masharti ya jumla, ihifadhi rekodi za miamala inayotozwa ushuru na kuwasilisha marejesho ya VAT kwa mamlaka ya fedha.

Pia, biashara lazima lazima itenganishe uhasibu wa shughuli kwa viwango vya kawaida (10% na 18%) na ushuru wa sifuri. Ushuru wa bidhaa na huduma zinazotumiwa katika shughuli za usafirishaji huzingatiwa tofauti. Hapa tunazungumzia gharama za ununuzi wa vifaa na malighafi, bidhaa za kuuza, huduma za usafiri wa makampuni ya tatu, kukodisha maghala, nk Gharama zote za rasilimali zilizonunuliwa kusaidia shughuli za nje zinalipwa kutoka kwa bajeti. Hii ndiyo sababu unahitaji kuweka rekodi kali ili kuepuka mizozo ya kodi.

Inapaswa kukumbuka kuwa shughuli za mauzo ya nje zinaambatana na utoaji wa lazima wa ankara yenye kiwango cha sifuri kilichojitolea. Hati lazima itolewe kabla ya siku 5 tangu tarehe ya usafirishaji wa bidhaa.

Hamisha kwa nchi EurAsEC(yaani, kwa Kazakhstan, Belarus, Armenia, Kyrgyzstan) ina sifa zake. Sheria zote za VAT kwa ushirikiano kati ya mataifa haya zimejumuishwa katika Itifaki ya utaratibu wa kukusanya kodi zisizo za moja kwa moja na utaratibu wa kufuatilia malipo yao wakati wa kusafirisha na kuagiza bidhaa, kufanya kazi na kutoa huduma (Kiambatisho Na. 18 cha Mkataba wa EurAsEC) . Hati hii inaonyesha kwamba biashara inayosambaza bidhaa nje ya nchi ina haki ya kutozwa ushuru kwa mujibu wa utaratibu wa jumla unaotumika katika nchi fulani. Inafuata kutokana na hili kwamba wakati wa kusafirisha bidhaa kwa mataifa ya EurAsEC, ushuru unategemea sheria sawa na wakati wa kusafirisha kwa nchi nyingine.

Mkataba wa EAEU wa tarehe 29 Mei 2014 unasema kwamba 0% ya VAT kwenye mauzo ya nje hutumiwa kuhalalisha kiwango kama hicho katika hati za ofisi ya ushuru: tamko, makubaliano ya bidhaa na mnunuzi, maombi ya kuagiza bidhaa katika eneo la jimbo. Msafirishaji lazima athibitishe malipo ya ushuru wote muhimu.

Bidhaa zikihamishwa katika EAEU (Muungano wa Kiuchumi wa Eurasian), yaani, kupitia Armenia, Belarus, Kyrgyzstan au Kazakhstan, kanuni za forodha zilizorahisishwa hutumiwa. Ndiyo maana hakuna karatasi nyingi zinahitajika ili kuhalalisha matumizi ya kiwango cha 0%. Muuzaji lazima atoe hati zifuatazo kuhusu VAT inapotumwa kwa mamlaka ya ushuru:

• nyaraka za usafirishaji na bidhaa kwa bidhaa za nje;
• karatasi za maombi ya uingizaji wa bidhaa na karatasi zinazothibitisha kwamba mnunuzi amefanya malipo ya kodi isiyo ya moja kwa moja;
• makubaliano kati ya muuzaji kutoka Urusi na mnunuzi kutoka nchi ya EAEU.

Forodha na huduma za kodi hubadilishana hati za kielektroniki juu ya uagizaji na usafirishaji wa bidhaa. Hakuna haja ya kuwasilisha karatasi zilizochapishwa. Kampuni inayouza nje inahitaji tu kuunda rejista ya kielektroniki ya hati na kuiwasilisha kwa mamlaka ya ushuru.

VAT kwa mauzo ya nje kwenda Belarusi ni 0%. Tafadhali kumbuka kuwa kampuni inayouza lazima ithibitishe haki yake ya kutolipa ushuru. Ili kuthibitisha 0% ya VAT kwa mauzo ya nje, taratibu fulani zinafanywa.

Ya kwanza ni mkusanyiko wa hati zinazothibitisha usafirishaji wa bidhaa kwenda Belarusi:

• makubaliano kulingana na ambayo muuzaji alisafirisha bidhaa nje;
• taarifa kutoka kwa mnunuzi, ambayo ina barua kutoka kwa mamlaka ya fedha ya serikali ya uagizaji juu ya uagizaji wa bidhaa zilizosafirishwa nje na malipo ya ushuru usio wa moja kwa moja au kwamba uagizaji wa bidhaa kama hizo haukuwa chini ya ushuru;
• usafirishaji na (au) nyaraka za usafirishaji zinazothibitisha usafirishaji wa shehena kutoka Urusi hadi Belarusi.

Ya pili ni kuingiza habari katika kurudi kwa VAT wakati wa kuuza bidhaa nje. Ili kuakisi miamala kama hiyo, sehemu ya tamko la VAT kwa mauzo ya nje imetolewa: vifungu vya 4–6 vinahitajika kukamilishwa.

Katika sehemu ya 5, onyesha muda wa kuibuka kwa haki ya kukatwa kodi. Sehemu ya 6 inaakisi tu shughuli hizo ambazo muda wa mwisho wa kuwasilisha hati zinazothibitisha haki ya kutumia kiwango cha sifuri umeisha (siku 180 za kalenda).

Tatu, kuwasilisha hati za kuunga mkono na matamko kwa mamlaka ya ushuru.

Kampuni ina haki ya kujibu VAT kwa mauzo ya nje kwa kiwango cha sifuri ikiwa itakamilisha taratibu zote tatu na kukusanya hati zinazothibitisha mauzo ya nje siku 180 tangu tarehe ya usafirishaji. Ikiwa hafanyi hivi, basi anakokotoa VAT kwa kiwango cha 10% au 18%.

Tukumbuke kuwa tangu Julai 2016, makampuni yanayosafirisha bidhaa zinazosambaza bidhaa kwa mataifa ya EAEU lazima yatimize wajibu mmoja zaidi: kuandika msimbo wa aina ya bidhaa kwenye ankara kwa mujibu wa Kanuni ya Jina la Bidhaa kwa ajili ya Shughuli za Kiuchumi za Kigeni ya Umoja wa Kiuchumi wa Eurasia (iliyoidhinishwa). kwa uamuzi wa Baraza la EEC la tarehe 16 Julai 2012 No. 54).

Je, kiwango cha sifuri cha VAT kinatumika wakati wa kusafirisha manunuzi na mauzo ya rejareja?

Kulingana na maelezo ya Wizara ya Fedha ya Urusi, 0% ya VAT kwenye mauzo ya nje haitumiki ikiwa biashara ya Kirusi inauza bidhaa chini ya mikataba ya mauzo ya rejareja kwa ajili ya kuuza nje kutoka Urusi kwa utaratibu wa forodha wa kuuza nje. Hiyo ni, shughuli zinazohusiana na uuzaji wa bidhaa hizo zinakabiliwa na kodi ya kawaida ya 10% au 18% (barua ya Idara ya Sera ya Ushuru na Forodha ya Wizara ya Fedha ya Shirikisho la Urusi tarehe 8 Oktoba 2017 No. -07-08/50684).

Tafadhali kumbuka kuwa 0% ya VAT inatumika kwa uuzaji wa bidhaa zinazosafirishwa nje ya nchi chini ya utaratibu wa usafirishaji wa forodha tu ikiwa karatasi zimetolewa katika Sanaa. 165 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Hiyo ni, hati zinazohalalisha VAT kwa mauzo ya nje ambayo lazima iwasilishwe ni nakala za mkataba kati ya walipa kodi kutoka Urusi na mshirika wa kigeni kwa usambazaji wa bidhaa nje ya eneo moja la forodha la Umoja wa Forodha (kifungu cha 1, kifungu cha 1, kifungu cha 164 cha Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).

Mkataba wa usambazaji unamlazimu muuzaji anayehusika katika biashara kuhamisha, ndani ya muda maalum, bidhaa zinazozalishwa au kununuliwa naye kwa mnunuzi kwa matumizi ya biashara au kwa kutatua matatizo ambayo hayahusiani na matumizi ya kibinafsi, familia, kaya na madhumuni mengine sawa ( Kifungu cha 506 cha Kanuni ya Kiraia ya Shirikisho la Urusi).

Makubaliano ya ununuzi na uuzaji wa rejareja humlazimu muuzaji anayefanya biashara ya kuuza bidhaa kwa rejareja kuhamisha kwa mnunuzi bidhaa zinazokusudiwa kutumiwa kibinafsi, familia, kaya na madhumuni mengine kama haya ambayo hayahusiani na biashara (Kifungu cha 1 cha Kifungu cha 492 cha Sheria ya Kiraia ya Shirikisho la Urusi).

Uthibitishaji wa 0% ya VAT kwa mauzo ya nje na ukaguzi wa dawati

Baada ya mlipa kodi kuthibitisha haki ya kutumia 0% ya VAT kwenye mauzo ya nje, Huduma ya Ushuru ya Shirikisho huanza ukaguzi wa dawati. Ni lazima ikumbukwe kwamba Huduma ya Ushuru ya Shirikisho haitazingatia usahihi wa operesheni tofauti ya kuuza nje. Mamlaka hudhibiti kipindi chote cha ushuru cha muamala.

Wakati wa ukaguzi wa dawati, Huduma ya Ushuru ya Shirikisho inaonyesha:

• je, msafirishaji ana rasilimali zinazohitajika kwa shughuli za biashara kwa kiwango cha kimataifa: ofisi, ghala, wafanyikazi wa idadi inayofaa ya wafanyikazi;
• vibali vyote na hati za leseni zinapatikana;
• iwapo makubaliano na makampuni ya usafirishaji na usafirishaji yanasafirisha mizigo nje ya nchi yalihitimishwa kwa wakati ufaao.

Kuna uwezekano kwamba wakaguzi wa kodi watafanya ukaguzi wa kaunta, ambapo wataomba kuwasilisha ankara na ankara kutoka kwa wauzaji wa bidhaa zinazosafirishwa nje ya nchi.

Ikiwa kampuni inayouza nje imepangwa upya kwa kiasi fulani katika kipindi cha miezi sita iliyopita (anwani yake ya kisheria imebadilika, taratibu za kuunganisha na kujiunga zimefanyika), ofisi ya ushuru itaanza kufuatilia kwa karibu shughuli zake za kimataifa.

Ikiwa kampuni inayouza nje haina kifurushi kamili cha nyaraka au haiwasilishi hati kwa ofisi ya ushuru kwa wakati unaofaa, vikwazo vifuatavyo vinatumika kwake:

• ushuru wa ziada unatozwa kwa kiwango cha 18% (VAT inahesabiwa kwa 10% wakati wa kusafirisha bidhaa kutoka kwa orodha inayolingana);
• kuamua msingi wa ushuru wakati bidhaa zinavuka mpaka wa Urusi;
• adhabu huhesabiwa kutoka tarehe ya usafirishaji wa bidhaa.

Ikiwa kampuni inayosafirisha bidhaa nje ya nchi haikuwasilisha hati za VAT baada ya kuhamishwa kwa wakati ufaao, inaweza kutumaini kurejeshewa VAT katika kipindi kijacho cha ushuru. Baada ya kuwasilisha orodha kamili ya karatasi kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho, mamlaka ya udhibiti hufanya uamuzi juu ya ukaguzi wa dawati. Lakini inapaswa kufanywa tu tangu mwanzo wa robo inayofuata na miezi mitatu iliyopita.

Kulingana na matokeo ya ukaguzi wa dawati, ambao ulichukua muda wa miezi mitatu, Huduma ya Ushuru ya Shirikisho huamua ikiwa kampuni inayouza nje inapaswa kulipwa kikamilifu au sehemu ya VAT ya pembejeo iliyolipwa. Sheria inaruhusu Huduma ya Ushuru ya Shirikisho kufanya uamuzi ndani ya wiki moja (hakuna zaidi).

Mlipakodi ana haki ya kutangaza nia yake ya kufidia upungufu katika kodi kwa kutuma kiasi kinachofaa. Ikiwa maelezo kama haya hayakutumwa kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho, kodi inayorejeshwa itawekwa kwenye akaunti ya sasa ya msafirishaji ndani ya siku 5 za benki.

Katika hali zingine, Huduma ya Ushuru ya Shirikisho ina haki ya kutorejesha VAT kwa msafirishaji:

• ikiwa shughuli za usafirishaji wa bidhaa zimerekodiwa na makosa dhahiri, na hati za msingi za VAT kwa mauzo ya nje zimeundwa kwa usahihi;
• ikiwa shughuli kati yao zilifanywa na makampuni yanayohusiana;
• ikiwa bidhaa zimesajiliwa, kwa maoni ya huduma ya ushuru, bila sababu.

Ikiwa mlipa kodi anapokea kukataa, anaweza kupinga uamuzi wa mkaguzi wa Huduma ya Ushuru wa Shirikisho kwa kuwasiliana na mahakama au ukaguzi wa juu.

Tenganisha uhasibu wa VAT ya pembejeo wakati wa kuuza bidhaa nje

Makampuni lazima yaweke rekodi tofauti za VAT kwenye bidhaa zilizonunuliwa ambazo hutumiwa kwa shughuli ambazo hazitozwi na hazitozwi ushuru (kifungu cha 4 cha Kifungu cha 170 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).

Hakuna sheria katika sheria ya Shirikisho la Urusi kwa msingi ambao makampuni ya biashara yanaweza kudumisha uhasibu tofauti wa kodi kwa VAT ya pembejeo wakati wa kufanya shughuli ambazo kodi inatumika kwa viwango tofauti (0% na 18% au 0% na 10%). . Walakini, utaratibu wa kutoa VAT ya pembejeo kwenye shughuli na ushuru wa sifuri ni tofauti, na kwa hivyo kwa ukweli ni muhimu kudumisha uhasibu tofauti.

Kwa kuwa njia ya usambazaji wa VAT kwa mauzo ya nje haijatajwa katika kitendo chochote cha kisheria, kampuni inahitaji kutafakari sheria za kudumisha uhasibu tofauti wa kodi katika sera yake ya uhasibu. Hili lisipofanyika, huduma ya fedha inaweza kubatilisha uhasibu wako na kukokotoa upya viwango vyote vya VAT.

Kwa nini akaunti tofauti kwa VAT ya pembejeo wakati wa kusafirisha nje? Kwanza kabisa, kukokotoa VAT ya pembejeo inayohusishwa na shughuli za usafirishaji. VAT ya Pembejeo inaweza kukatwa tu baada ya uthibitisho wa kiwango cha sifuri cha VAT. Zilizobaki zinaweza kukatwa kwa urahisi katika kipindi cha sasa cha ushuru.

Ni muhimu kuzingatia kwamba sheria inayojulikana ya 5% ya jumla ya gharama zote, ambayo inaruhusu uhasibu tofauti, haiwezi kutumika kwa usafirishaji wa bidhaa kwa ajili ya kuuza nje. Katika suala hili, makampuni yanalazimika kusambaza VAT wakati wa kusafirisha bidhaa. Hata hivyo, kutokana na mabadiliko yaliyotokea mwaka wa 2016, sio mashirika yote yanapaswa kufanya hivyo.

Makampuni yanayouza bidhaa zisizo za msingi si lazima akaunti ya bidhaa tofauti kwa VAT kutoka Julai 1, 2016. Lakini sheria hii inatumika tu kwa bidhaa zilizonunuliwa kuuzwa nje ya nchi baada ya Julai 1, 2016. Hiyo ni, ikiwa ulinunua malighafi zisizo za ghafi kutoka kwa muuzaji mnamo Machi 3, 2016, na kuziuza kwa mpenzi wa kigeni kwa usafirishaji nje tarehe 1 Aprili 2016, utalazimika kuweka rekodi zake tofauti kwa njia ya kawaida. Utalazimika kurejesha VAT ya pembejeo kwenye bidhaa hii na ukubali ikakatwa tu baada ya kuthibitisha kiwango cha VAT cha 0%.

Kama ilivyobainishwa tayari, biashara zinazosafirisha bidhaa zisizo za bidhaa hazihitaji kudumisha uhasibu tofauti wa bidhaa kwa ajili ya VAT ya pembejeo kuanzia Julai 1, 2016. Wakati huo huo, siku 180 zimetengwa, kama hapo awali, ili kudhibiti kiwango cha sifuri cha VAT.

Jinsi ya kujaza marejesho ya VAT kwa mauzo ya nje

Wakati wa kujaza marejesho ya kodi wakati wa kuwasilisha bidhaa nje ya nchi, unapaswa kuzingatia ikiwa hati zinazothibitisha 0% ya VAT kwenye mauzo ya nje zilikusanywa kwa wakati.

Chaguo 1.Hati zinazothibitisha kiwango cha sifuri cha VAT zilikusanywa kwa wakati.

Katika kesi hii, habari kuhusu shughuli za usafirishaji imeingizwa katika sehemu ya 4 kwa robo ambayo nyaraka zilikusanywa. Ikiwa katika kipindi hiki unatoa habari tu juu ya shughuli za usafirishaji, basi, pamoja na Sehemu ya 4, unahitaji kujaza na kuwasilisha kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho:

• ukurasa wa kichwa;
• sehemu ya 1;
• sehemu ya 8;
• sehemu ya 9.

Iwapo katika robo iliyopita ulitekeleza taratibu zingine ambazo zinafaa kuonyeshwa katika ripoti ya VAT, ongeza tu sehemu ya 4 kwenye urejeshaji wako.

Sehemu ya 4 ina vizuizi 4 vya mistari 010 - 050. Kitalu kimoja kinatoa muhtasari wa shughuli zinazohusiana na msimbo mmoja kutoka Sehemu ya III ya Kiambatisho 1 hadi Utaratibu wa kujaza tamko. Sheria za kubainisha misimbo zimeelezewa katika sehemu ya 4. Ikiwa unahitaji kuonyesha shughuli kwa kutumia zaidi ya misimbo 4, tumia ukurasa wa ziada katika sehemu ya 4.

Wakati wa kujaza sehemu ya 4, onyesha:

• msimbo wa shughuli (mstari 010);
• gharama ya bidhaa kusafirishwa kwa ajili ya kuuza nje (line 020);
• kiasi cha kodi ya pembejeo iliyokubaliwa kwa kukatwa kwa shughuli za usafirishaji wa bidhaa ambazo bei yake imeingizwa katika mstari wa 020 (mstari 030). Laini hii haiakisi kiasi cha kodi ya pembejeo kwa bidhaa (kazi, huduma) iliyokubaliwa kwa uhasibu kuanzia tarehe 1 Julai 2016 na kutumika kwa usafirishaji wa bidhaa zisizo za rasilimali. Ushuru wa aina hii unaonyeshwa kulingana na mpango wa kawaida wakati wa uhasibu wa bidhaa (kazi, huduma);

• jumla ya mistari yote ni 030 (mstari wa 120). Ikiwa una kurasa nyingi za Sehemu ya 4, mstari wa 120 unapaswa kukamilika kwa wa kwanza;
• mstari wa 130 haujajazwa;
• mistari 060-080 pia haijajazwa. Inahitajika kuingiza habari ndani yao tu ikiwa msingi wa ushuru na punguzo zimerekebishwa kwa sababu mnunuzi alirudisha bidhaa zilizosafirishwa;
• mistari 090 na 110 haijajazwa. Vighairi ni hali wakati bei ya bidhaa zinazosafirishwa kwa mauzo ya nje huongezeka au kupungua.

Chaguo la 2.Nyaraka zinazothibitishaVAT 0% kwenye usafirishaji, haijakusanywa kwa wakati unaofaa.

Katika kesi hii, tamko lililosasishwa linawasilishwa kwa robo ambayo mjasiriamali alisafirisha bidhaa kwa usafirishaji. Wakati wa kuandaa ripoti, kurasa za ziada za kitabu cha ununuzi na kitabu cha mauzo hutolewa. Yafuatayo lazima yakamilishwe katika tamko lililosasishwa:

• sehemu ya 6, inayoakisi limbikizo la miamala ya mauzo ya nje ambayo haijathibitishwa kwa kiwango cha kawaida (10% au 18%);
• kiambatisho 1 hadi sehemu ya 8;
• kiambatisho 1 hadi sehemu ya 9;
• sehemu ambazo zilikamilishwa na kuwasilishwa kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho kama sehemu ya tamko la awali;
• sehemu ya 6, yenye vitalu viwili vya mistari 010-040. Kila kizuizi kinatoa muhtasari wa utendakazi wa msimbo mmoja. Misimbo inaweza kupatikana katika Kiambatisho Na. 1 cha Utaratibu wa kujaza tamko.

Wakati wa kujaza sehemu ya 6, unapaswa kuonyesha:

• msimbo wa shughuli (mstari 010);
• bei ya bidhaa zinazouzwa nje (bila VAT), nyaraka ambazo hazikukusanywa kwa wakati unaofaa (mstari wa 020);
• kiasi cha VAT kilichohesabiwa kwa bei ya bidhaa zinazouzwa nje ya nchi kwa kiwango cha 10% au 18% (mstari wa 030);
• kiasi cha makato ambayo yanaonyeshwa kwenye mstari wa 020 kwa bidhaa (kazi, huduma) zilizonunuliwa kwa shughuli za usafirishaji (mstari 040). Mstari huo hauonyeshi kiasi cha ushuru wa pembejeo kwa bidhaa (kazi, huduma) ambazo zilikubaliwa kwa uhasibu kutoka 07/01/2016 na kutumika kwa mauzo ya nje ya malighafi. Kodi hii inakatwa kwa njia ya kawaida wakati wa uhasibu wa bidhaa (kazi, huduma);
• jumla ya kiasi cha kodi kutoka kwa shughuli zote ambazo kiwango cha sifuri cha VAT kwa mauzo ya nje hakikuthibitishwa kwa wakati (mstari 050). Ikiwa umejaza kurasa kadhaa za sehemu ya 6, mstari wa 050 umejaa tu kwa kwanza;
• jumla ya makato kwa shughuli za usafirishaji ambazo hazijathibitishwa (line 060). Wakati wa kujaza kurasa kadhaa za sehemu ya 6, mstari wa 060 umejaa tu kwenye ukurasa wa kwanza;
• mistari 070–100 haijajazwa. Inahitajika kuingiza habari yoyote ndani yao tu ikiwa msingi wa ushuru na kiasi cha makato hurekebishwa kwa sababu ya ukweli kwamba mnunuzi alirudisha bidhaa zilizosafirishwa;
• mistari 110-150 pia haijajazwa. Isipokuwa tu ni kesi wakati gharama ya bidhaa zinazosafirishwa huongezeka au inapungua.

Katika ukurasa wa 001 wa sehemu ya 6, onyesha matokeo ya hesabu ya kodi ya sehemu hii:

• ikiwa nambari kwenye mstari wa 050 inazidi kiasi kwenye mstari wa 060, basi katika mstari wa 161 zinaonyesha kiasi cha kodi inayolipwa (tofauti kati ya maadili kwenye mstari wa 050 na 060);
• ikiwa nambari kwenye mstari wa 050 ni ya chini kuliko kiasi kwenye mstari wa 060, basi katika mstari wa 170 zinaonyesha kiasi cha kodi kinachohitaji kulipwa (tofauti kati ya maadili kwenye mstari wa 060 na 050).

Sehemu nyingine ambazo hapo awali zilijazwa katika tamko lililotolewa awali, ambazo hazihitaji marekebisho, hazihitaji kubadilishwa.

Mfano

Beta LLC iliingia katika mkataba wa usambazaji kwa Uswidi wa:

• nguo za watoto zilizofanywa kwa sungura asili na ngozi ya kondoo (kiwango cha VAT ni 10% (aya ya 3, aya ya 2, aya ya 2 ya Kifungu cha 164 cha Kanuni ya Ushuru));
• bidhaa zilizofanywa kwa ngozi halisi na manyoya (kwa kiwango cha VAT cha 18%).

Mkataba wa mauzo ya nje ulihitimishwa kwa jumla ya rubles milioni 16. Gharama ya nguo kwa watoto ilifikia milioni 3 200,000, bidhaa za ngozi na manyoya - rubles milioni 12 800,000. Kampuni iligeukia wakala wa forodha ili kukamilisha kibali cha forodha. Bei ya huduma zake ilifikia rubles elfu 118, pamoja na VAT ya rubles elfu 18.

Ndani ya muda uliowekwa, kampuni ilikusanya nyaraka zote muhimu zinazothibitisha kwamba ina haki ya kutumia 0% ya VAT kwenye mauzo ya nje. Mhasibu wa Beta alisambaza kiasi cha VAT kwa gharama ya huduma za udalali kulingana na bei ya nguo za watoto na bidhaa za manyoya na ngozi.

Kulingana na mstari na nambari 1011410 (mauzo ya bidhaa ambayo hayajaainishwa katika aya ya 2 ya Kifungu cha 164 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi):

• kwenye mstari wa 020 (msingi wa kodi) - rubles 12,800,000;
• kwenye mstari wa 030 (makato ya ushuru) - rubles 14,400. (Rubles 18,000: rubles 16,000,000 × 12,800,000 rubles).

Kulingana na mstari na nambari 1011412 (mauzo ya bidhaa zilizoainishwa katika aya ya 2 ya Kifungu cha 164 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi):

• kwenye mstari wa 020 (msingi wa kodi) - RUB 3,200,000;
• kwenye mstari wa 030 (makato ya ushuru) - rubles 3,600. (RUB 18,000 - RUB 14,400).

Urejeshaji wa VAT unaposafirisha bidhaa mwaka wa 2017

Kampuni inaweza kurejesha VAT ya mauzo ya nje ikiwa tu inathibitisha kwamba ilitumia malighafi iliyonunuliwa (nyenzo, huduma) katika uzalishaji wa bidhaa au kuuza bidhaa zilizonunuliwa kwa makampuni ya kigeni.

Kuna chaguzi mbili za kurudisha kampuni kwa VAT iliyolipwa:

• kupokea kiasi cha VAT kutoka kwa bajeti hadi akaunti ya sasa (katika kesi hii, kampuni haipaswi kuwa na deni kwa bajeti);
• usajili wa kukabiliana na kiasi kilicholipwa cha VAT dhidi ya malipo yajayo kwa bajeti.

Kampuni inayouza bidhaa nje ya nchi inaweza kudai kurejeshewa ushuru wa bidhaa nje ikiwa imelipa VAT kwa bajeti. Hili lisipofanyika, VAT ya mauzo ya nje haiwezi kurejeshwa kwa biashara inayosambaza bidhaa nje ya nchi.

Sheria ya Shirikisho Nambari 150-FZ ya tarehe 30 Mei 2016 ilianzisha sheria mpya za mauzo ya nje (VAT). Mnamo 2017, kampuni zinaweza kudai ushuru wa mauzo ya nje kama makato baada ya kusajili bidhaa na kupokea ankara. Kwa hivyo, masharti ya kutoa ushuru kwa bidhaa nje ya nchi na kwa shughuli za ndani ni sawa. Kwa hivyo, mashirika hayahitaji tena kutoa hesabu tofauti kwa VAT.

Tunasisitiza kuwa ubunifu huo hautumiki kwa makampuni yanayosambaza malighafi nje ya nchi. Kwa hiyo, aya ya 10 ya Sanaa. 165 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi inahusu:

• bidhaa za kemikali na viwanda vinavyohusiana;
• bidhaa za madini;
• mbao na bidhaa za mbao;
• mkaa;
• lulu, mawe ya thamani na nusu ya thamani;
• madini ya thamani;
• metali za msingi na bidhaa zilizotengenezwa kutoka kwao.

Mnamo 2017, kampuni inaweza kutangaza kurejeshewa kwa VAT wakati wa kuuza malighafi siku ya mwisho ya robo ambayo ilitayarisha hati kwa kiwango cha 0% (kifungu cha 9 cha Kifungu cha 167 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi). Kampuni inahitaji kuwasilisha mkataba, tamko la forodha, nakala za usafiri na hati za usafirishaji kwa mamlaka ya ushuru. Mashirika hupewa siku 180 za kalenda kukusanya karatasi.

Ikiwa kampuni ilipanga kuuza malighafi kwenye soko la ndani na VAT kwa bidhaa (kazi, huduma) zinazohusiana na mauzo yake ya nje ilikatwa kulingana na mpango wa jumla wakati wa kuingia kwake katika uhasibu, VAT kwa tarehe ya usafirishaji wa nje juu yake. itahitaji kurejeshwa (kifungu cha 3, Kifungu cha 172 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, Barua ya Wizara ya Fedha ya Agosti 28, 2015 No. 03-07-08/49710).

Ili kurejesha kiasi kilicholipwa cha VAT baada ya kuuza bidhaa za kuuza nje, lazima utoe hati zinazothibitisha ukweli wa mauzo. Katika aya ya 1 ya Sanaa. 165 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi hutoa orodha ya nyaraka zinazohitajika katika kesi hii. Kipindi cha kuthibitisha uuzaji wa bidhaa kwa ajili ya kuuza nje ni siku 180 tangu tarehe ya alama ya huduma ya forodha (kifungu cha 9 na 10 cha Kifungu cha 165 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).

Seti ya hati muhimu lazima ipelekwe kwa mamlaka ya ushuru mahali pa usajili. Ukaguzi hukagua karatasi ndani ya si zaidi ya miezi 3 tangu tarehe ya kukubalika. Ikiwa mamlaka itafanya uamuzi mzuri, basi kuanzia tarehe hii kiasi kilicholipwa cha VAT kinarejeshwa kwa kampuni ndani ya wiki mbili.

Maombi ya kupunguzwa kwa ushuru wakati wa kuuza bidhaa za kuuza nje hufanywa kwa mpangilio ufuatao:

• kupunguzwa kwa kiasi kilichowasilishwa cha VAT kinafanywa wakati wa kuamua msingi wa kodi (kifungu cha 3 cha Kifungu cha 172 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi);
• kupunguzwa kwa gharama ya ushuru iliyowasilishwa kwa siku ya 181 kwa kukosekana kwa hati zinazounga mkono hufanywa kwa siku inayolingana na wakati wa hesabu inayofuata ya VAT 0% kwa usafirishaji (kifungu cha 10 cha kifungu cha 171, kifungu cha 3 cha kifungu cha 172 cha Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).

VAT ya kuuza nje inarejeshwa kwa utaratibu ufuatao:

1. Makubaliano yanahitimishwa na mshirika wa kigeni akionyesha mpango wa malipo: mapema au halisi juu ya usafirishaji wa bidhaa.
2. Pasipoti ya manunuzi inatolewa kwenye benki. Ikiwa bidhaa zinatumwa kwa kiasi chote cha mkataba, pasipoti ya shughuli imefungwa.
3. Malipo ya mapema huhamishiwa kwa akaunti ya benki. Ndani ya wiki mbili, cheti cha miamala ya fedha za kigeni hutolewa kuonyesha madhumuni ya kupokea pesa.
4. Usafirishaji unazalishwa kwa kiwango cha VAT cha 0%.
5. Ripoti ya kila mwezi inayoonyesha msimbo wa HS wa bidhaa zinazouzwa huwasilishwa kwa idara ya takwimu ya idara ya forodha.
6. Ombi la uthibitisho wa VAT kwa kiwango cha sifuri linatolewa. Katika Sanaa. 165 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi hutoa orodha ya nyaraka zinazohitajika.
7. Tamko la VAT kwa mauzo ya nje linatayarishwa, kukamilika kwake kunahusisha kuingiza habari katika sehemu ya 4 na 6.
8. Taarifa imeingizwa kwenye mpango wa PIK-VAT. Taarifa hutolewa kwa muundo wa kielektroniki na kutumwa kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho.
9. Ukaguzi wa Huduma ya Ushuru wa Shirikisho hupokea ombi la kutoa hati kwa ukaguzi wa dawati.

Muhimu! Mashirika yanayosambaza bidhaa nje ya nchi yana haki ya kutotumia kiwango cha 0%. Kanuni ya jumla ni kwamba kuna kiwango cha sifuri cha VAT kwenye mauzo ya nje. Lakini makampuni ya kuuza na kusafirisha bidhaa nje ya nchi haitaweza kuitumia mwaka wa 2018 (rasimu ya muswada No. 113663-7).

Ili kuondoa 0% ya VAT kwa mauzo ya nje, lazima utume ombi kwa wakaguzi. Inapaswa kutolewa kabla ya siku ya 1 ya robo ambayo kampuni itaamua kutotumia kiwango cha 0%. Unaweza kuikataa kwa muda wa angalau miezi 12. Katika kesi hii, ushuru utatozwa kwa viwango vya 10% au 18% kwa shughuli zote.

Mfano

Kampuni ya Uyut Plus na kampuni ya Slava (Hungary) iliingia mkataba wa usambazaji wa samani. Bei ilikuwa euro 18,740 kwa kila kundi. Kampuni ya Uyut Plus ilinunua viti na sofa kutoka kwa kampuni ya Mebelshchik kwa kiasi cha rubles 1,211,800. Kiasi cha VAT ni rubles 184,850. Viti na sofa zilitolewa kwa Slava, ambayo iligharimu rubles 7,400.

Wakati wa kujaza tamko hilo, mhasibu wa kampuni ya Uyut Plus, anayefanya kazi katika mpango wa 1C, lazima abadilishe euro kuwa rubles. Ni katika kesi hii tu ambapo ripoti itazingatiwa kukamilika kwa usahihi.

Wakati wa tamko hilo, kiwango cha ubadilishaji wa euro kilikuwa sawa na rubles 74.18. Faida ya shirika basi ilifikia rubles 1,390,133. Ili kurejesha pesa hizo, kampuni ya Uyut Plus iliwasilisha hati kwa mamlaka ya ushuru inayothibitisha usafirishaji wa bidhaa. Mhasibu alihitaji kufanya maingizo yafuatayo:

Tarehe ya kudanganywa	Debit	Mikopo	Kitendo kimekamilika	Jumla	Nyaraka
			Samani hizo zilifika kwenye ghala la kampuni hiyo	1,026,950 rubles	Orodha ya kufunga
			Kiasi cha VAT ya pembejeo kimechapishwa	184,850 rubles	Ankara
			Fedha zimelipwa kwa viti na sofa zilizotolewa	1,211,800 rubles	Agizo la malipo
			Kiasi cha mapato kinachozingatiwa	1,390,133 rubles	Mkataba wa usambazaji, tamko la forodha
			Gharama za gharama za sofa na viti vya mkono huzingatiwa	1,026,950 rubles	Orodha ya kufunga
			Gharama za malipo ya huduma za kampuni ya usafiri zilirekodiwa	7,400 rubles	Cheti cha kukamilika
			Malipo yanawekwa kwenye akaunti ya kampuni ya fedha za kigeni	1,413,183 rubles	taarifa ya benki
			Tofauti ya kiwango cha ubadilishaji kati ya malipo na mapato ilifanyika	23,050 rubles	Hesabu ya cheti cha hesabu
			Kiasi cha VAT kilichoonyeshwa	184,850 rubles	Mkataba wa usambazaji, forodha

Kodi ya Ongezeko la Thamani ni sehemu muhimu zaidi kwa hazina ya serikali. Inalipwa na mjasiriamali, lakini mchango huo hulipwa na mtumiaji wa kawaida wakati ananunua bidhaa. Na ili kupunguza mzigo kwa mlipaji, mabadiliko kadhaa yamepitishwa katika aina hii ya ushuru.

Nani halipi VAT sasa?

Tangu mwaka huu, safu za "wafaidika" zimeongezeka sana. Wafuatao sasa wana haki ya kupata kiwango cha VAT cha 0%:

• kampuni zinazotoa mawasiliano ya rununu na rununu;
• washiriki katika shughuli za ununuzi na uuzaji wa ardhi;
• huduma za uwanja wa ndege (urambazaji na ukarabati);
• usafiri wa anga katika mkoa wa Kaliningrad;
• miamala iliyofanywa chini ya mfumo wa Bila Kodi;
• wabebaji wa bidhaa zinazouzwa nje kwa njia ya reli;
• suala la bondi, dhamana na hisa.

Muhimu! Haki ya kupokea faida ya VAT 100% lazima ithibitishwe. Ikiwa hii itashindikana, utalazimika kulipa 18% kwa wenzao wote.

VAT kwa mauzo ya bidhaa nje

Kutokana na ushirikiano wa karibu wa wafanyabiashara wengi wa Kirusi na nchi za karibu na nje ya nchi, kuna maslahi maalum katika malipo na kurejesha VAT wakati wa kusafirisha bidhaa. Aina zifuatazo za shughuli sasa zinastahiki kupokea manufaa 100%:

• usafirishaji wa kimataifa wa bidhaa;
• usafirishaji wa mafuta kupitia bomba;
• mauzo ya gesi;
• huduma za gridi ya taifa;
• usindikaji wa bidhaa unaofanywa kwenye eneo la forodha;
• utoaji wa makontena na treni kwa usafiri wa reli;
• utoaji wa huduma za usafiri wa majini.

Muhimu! Kiasi cha ushuru wa ongezeko la thamani huangaliwa kwa uangalifu wakati wa udhibiti wa forodha. Kwa hiyo, ni muhimu sana kuhesabu kwa makini.

Utaratibu wa kupokea viwango vya upendeleo

Ili kurejesha kiasi cha VAT kilicholipwa wakati wa kusafirisha bidhaa, utahitaji kukusanya kifurushi kifuatacho cha hati:

• taarifa husika;
• makubaliano na mshirika wa kigeni;
• tamko;
• taarifa ya benki kuthibitisha uhamisho nje ya nchi;
• hati zinazoambatana na bidhaa;
• makubaliano na mpatanishi, ikiwa yapo.

Mjasiriamali atakuwa na miezi 6 kutoka wakati mzigo unavuka mpaka. Mchakato wa kukusanya nyaraka sio haraka, kwa hivyo usipaswi kuiweka kwa muda mrefu. Mara karatasi zote zimekusanywa, zinapaswa kupelekwa kwenye ofisi ya ushuru mahali pa usajili wa kampuni. Ni muhimu sana kuwasilisha ombi lako kwa wakati.

Unapaswa kuwa tayari kwa ajili ya madai ya ukiritimba, ambayo inaweza kwa kiasi kikubwa kuongeza muda inachukua kukusanya karatasi muhimu. Wajasiriamali wengine kamwe hawawezi kupita kizuizi hiki na, kwa sababu hiyo, wanapaswa kutetea haki yao ya kurejesha kodi kupitia mahakama.

Baada ya ofisi ya ushuru kupokea hati, tarehe ya ukaguzi wa dawati imewekwa. Muda wake ni miezi mitatu. Hatima ya makato hayo itategemea jinsi mfanyabiashara anavyopita chumba cha kamera. Ikiwa ufichaji wa mapato umefunuliwa au sio nyaraka zote zinazotolewa, basi unaweza kusahau kuhusu fidia. Au utalazimika kungoja mwezi wa ziada hadi mamlaka ya ushuru itazingatia ombi la marehemu la kupunguzwa lililowasilishwa na mjasiriamali baada ya kupitisha ukaguzi. Ikiwa kila kitu kiko sawa, basi ndani ya siku saba za kazi baada ya upatanisho wa dawati, uamuzi unafanywa wa kurejesha VAT 18%. Kanuni ya kurejesha kodi iliyoongezwa ya thamani inaonekana kama hii:

1. Mamlaka ya ushuru hutuma barua kwa hazina ya wilaya.
2. Ndani ya siku 5 (siku za kazi), kiasi cha VAT kilicholipwa hapo awali kinahamishiwa kwenye akaunti ya sasa ya shirika.
   Kwa ombi la walipa kodi, pesa haziwezi kuhamishwa, lakini zinaweza kulipwa dhidi ya malipo ya ushuru ya siku zijazo.

Muhimu! Ukituma ombi la kurejeshewa pesa za 18% iliyolipwa kwa wakati, huduma ya ushuru itakuwa na siku 12. Muda wa kuhesabu utaanza baada ya ukaguzi kukamilika. Baada ya kumalizika kwa muda, riba itaanza kuongezeka kwa kiasi hicho.

Jinsi ya kupata punguzo lako haraka

Kuna utaratibu wa kuharakishwa wa kurejesha kodi wakati wa kusafirisha bidhaa nje ya nchi. Jambo lake kuu ni kukamilika mapema kwa upatanisho wa dawati - katika miezi miwili. Mashirika ambayo yana kiwango cha chini au cha kati cha hatari ya kodi (kama ilivyobainishwa na Mfumo wa Kudhibiti Hatari) yanaweza kutegemea huduma hii ya umma. Kampuni lazima pia ikidhi moja ya mahitaji yafuatayo:

1. Kiasi cha VAT iliyotangazwa kwa ajili ya fidia haipaswi kuzidi jumla ya kiasi cha kodi (kodi ya mapato na VAT), pamoja na ushuru wa bidhaa na kodi ya uchimbaji wa madini, ambayo ililipwa kwa miaka 3 iliyopita.
2. Sehemu ya shughuli na wenzao walio na hatari ndogo lazima iwe angalau 90%.

Licha ya ukweli kwamba 2019 iliashiria utulivu mkubwa katika suala la ushuru kwa wajasiriamali kadhaa, mfululizo wa ongezeko la viwango vya ushuru unakuja. Kulingana na wataalamu wengi, VAT kupanda kwa 22% mwaka ujao, na kodi ya mapato binafsi kwa 15%.

Marejesho ya VAT: inapowezekana

Mawasiliano yoyote ya kiuchumi ya kigeni na washirika wa kigeni yanahusisha usafirishaji wa bidhaa nje ya nchi. Kusafirisha bidhaa nje ya nchi na kuzisambaza katika masoko ya nje kuna manufaa makubwa kwa serikali. Jambo kuu ni kujaza salio la malipo kwa sarafu. Kwa sababu hii, Urusi inasaidia kikamilifu sera ya kuuza nje na inasaidia wafanyabiashara.

Sheria ya ushuru hutoa faida kubwa - kiwango cha sifuri cha VAT. Katika kesi hii, faida kwa wasafirishaji ni kubwa zaidi.

Usafirishaji wa VAT 2019 kwa kiwango cha sifuri inawezekana katika kesi zifuatazo:

• Usafirishaji wa kimataifa wa bidhaa.
• Usambazaji wa mafuta kwa usafiri wa bomba.
• Ugavi wa gesi.
• Huduma kutoka gridi ya taifa.
• Wakati wa kusindika bidhaa katika eneo la forodha.
• Huduma za utoaji wa treni na makontena ya reli.
• Huduma za usafirishaji wa maji kwa usafirishaji katika kesi ya usafirishaji nje ya eneo la forodha.
• Idadi ya kesi nyingine.

Unaweza kutumia kiwango cha sifuri ndani ya muda uliowekwa na sheria pekee. Ili kudhibitisha haki ya faida kama hiyo ya ushuru, mjasiriamali lazima atoe seti fulani ya hati. Si rahisi kila wakati, kwa sababu hakuna mtu aliyeghairi matatizo ya ukiritimba.

Nyaraka zinazohitajika

Kiwango cha sifuri cha VAT kwa usafirishaji kinatumika ikiwa kifurushi kamili cha hati kinawasilishwa. Kati yao:

1. Mkataba na mshirika wa kigeni. Unahitaji nakala inayoonyesha wazi saini za pande zote mbili. Katika baadhi ya matukio, hati inaweza kuwa na fomu tofauti, kama ilivyoamuliwa na sheria.
2. Tamko - kwa karatasi au fomu ya elektroniki. Ni lazima iwe na maelezo kutoka kwa mamlaka ya forodha kuhusu kutolewa kwa bidhaa na kuvuka halisi kwa mpaka.
3. Taarifa ya akaunti ya benki inayothibitisha uhamisho wa kiasi kinachofaa kulingana na mkataba.
4. Hati za usafirishaji au usafirishaji, hati zingine ambazo zina alama kutoka kwa mamlaka ya forodha kuhusu kuondoka na usafirishaji wa bidhaa.
5. Makubaliano na mpatanishi, ikiwa bidhaa zilitolewa kupitia shirika kama hilo.

Tarehe ya mwisho ya kuwasilisha tamko la sifuri ya VAT kwa mauzo ya nje ni miezi 6 kutoka wakati bidhaa zinavuka mpaka. Mfuko huu hutolewa kwa ofisi ya ushuru mahali pa usajili.

Sheria inahitaji kifurushi maalum, lakini wakaguzi wa ushuru mara nyingi huhitaji fomu za ziada, pamoja na:

• Ripoti ya robo mwaka. Imeangaliwa, mara chache hudhibitiwa kwa kuangalia tamko moja tu.
• Mtoa huduma pia anaangaliwa ili kuona jinsi malipo ya bidhaa yanafanywa.
• Ufuatiliaji unafanywa: ukamilifu wa wafanyakazi, upatikanaji wa nafasi ya ofisi, leseni, maghala.

Baadhi ya vipengele vya kutumia kiwango cha sifuri

Baada ya kuwasilisha hati zote, ofisi ya ushuru hufanya ukaguzi wa dawati. Muda wake ni hadi miezi 3. Ikiwa wakati wa mchakato nyaraka zote muhimu hazijatolewa au mahitaji hayajafikiwa, basi maombi ya kiwango cha sifuri, na kwa hiyo marejesho ya VAT kwenye mauzo ya nje hayaruhusiwi.

Ukaguzi wa dawati una maelezo yafuatayo:

1. Kuangalia kampuni ya muuzaji nje kwa haki ya kufanya shughuli kama hizo.
2. Makampuni yaliyopangwa upya ambayo yamebadilisha eneo la ofisi zao huangaliwa kwa uangalifu maalum.

Tofauti kama matokeo ya uthibitishaji haifai, kwa sababu katika kesi hii kiwango cha sifuri hakitaruhusiwa kutumika. Katika siku zijazo, inaruhusiwa kuwasilisha mfuko wa nyaraka kwa matumizi yake, lakini tena mchakato wa kuthibitisha utakuwa sawa.

Hutokea kwamba hati hazitolewi ndani ya muda uliowekwa; wajasiriamali wengi wana nia ya kujua kama VAT itarejeshwa baada ya kuuza nje. Katika kesi hii, chaguzi ni:

• Kodi ya 10 au 18% inatozwa. Kiwango kinategemea aina ya bidhaa. Ushuru huhesabiwa kutoka wakati bidhaa zinasafirishwa, na sio baada ya tarehe ya mwisho ya kuwasilisha hati kupita.
• Matokeo yake, kuchelewa hutokea, ambayo inasababisha haja ya kulipa adhabu.

Chaguo za kurejesha VAT

Ikiwa mjasiriamali ana haki ya kurejesha kodi, basi mchakato huu unaweza kufanywa kwa njia mbili: kuhamisha kwa akaunti ya sasa au mkopo kwa malipo ya kodi ya ujao. Katika kesi ya kwanza, unahitaji kutoa maelezo sahihi. Kwa hali yoyote, ni muhimu kuwajulisha mamlaka ya kodi ambayo kampuni inachagua chaguo, ili hakuna kutokuelewana katika siku zijazo.

Chaguo gani la kurejesha VAT wakati wa kusafirisha bidhaa, kila kampuni huchagua chaguo rahisi zaidi kwa yenyewe.

Inatokea kwamba suala kuhusu fidia linatatuliwa mahakamani. Sababu ni madai ya ukiritimba, ambayo wajasiriamali wengi hawawezi kuyapitia.

Algorithm ya hatua kwa hatua ya kurejesha VAT

Utaratibu wa wajasiriamali wote wanaoomba fidia ni sawa.

Hatua ya 1

Kuhitimisha mkataba na mshirika wa kigeni. Katika mchakato huo, vifungu kuu vya mkataba vinaangaliwa. Wakati mlipaji ni mtu wa tatu, data yake lazima ionyeshe. Ni muhimu sana kufafanua kwa uwazi utaratibu wa malipo, ikiwa ni pamoja na masuala kuhusu malipo ya awali.

Hatua ya 2

Uundaji wa pasipoti ya shughuli. Kwa kuwa shughuli za kimataifa ni fedha za kigeni, haiwezekani kufanya bila kukamilisha hati hii. Hii inaweza kufanyika katika benki ambayo ina kibali sahihi. Unaweza kufafanua orodha ya hati zinazohitajika na muda wa vitendo katika benki hiyo hiyo.

Baada ya usafirishaji, hatua muhimu ni kufunga pasipoti ya manunuzi.

Hatua ya 3

Kutuma malipo ya mapema kwa akaunti. Tayari kuna mwingiliano wa karibu na benki. Baada ya pesa kuwekwa kwenye akaunti, lazima upokee cheti cha kuthibitisha shughuli ya sarafu ndani ya siku 14. Ina data kuhusu madhumuni ya kupokea sarafu kwenye akaunti. Hati hii inatumiwa na taasisi ya kifedha. Ni muhimu sana kuikamilisha ndani ya muda uliopangwa (katika baadhi ya mabenki muda ni zaidi ya siku 14), vinginevyo muuzaji nje atakabiliwa na faini ya hadi rubles elfu 40.

Hatua ya 4

Uundaji wa usafirishaji. Ili kurejesha VAT kwenye usafirishaji kutokea, usafirishaji hutolewa katika mpango wa 1C au mwingine sawa. Katika kesi hii, kiwango kimewekwa kwa 0%; ni muhimu kwamba kuna nyaraka zinazothibitisha hili.

Hatua ya 5

Kuripoti. Inaundwa na kuwasilishwa kwa idara ya takwimu ya Mamlaka ya Forodha. Katika hatua hii, ni muhimu kuzalisha kwa usahihi misimbo ya HS kwa bidhaa zinazosafirishwa nje ya nchi. Utaratibu huu sio rahisi, kwa sababu unahitaji kuingiza msimbo kwa usahihi; ikiwa imedhamiriwa vibaya, kuna uwezekano wa "kupata" faini.

Fomu ya kuripoti inaweza kupatikana kwenye tovuti rasmi ya idara ya takwimu za forodha.

Hatua ya 6

Ombi la 0%. Kabla ya kuwasilisha kifurushi cha hati hapo juu kwa mamlaka ya ushuru, unahitaji kuunda programu inayolingana. Imejazwa kwenye fomu ya kawaida katika fomu ya bure.

Hatua ya 7

Tamko. Kisha, kurudi kwa VAT hutolewa. Hii inashughulikia robo nzima ambayo operesheni ilifanyika. Katika kesi hii, vitabu vya ununuzi wa elektroniki hutumiwa. Hatupaswi kusahau kwamba wao huonyesha tu data kuhusu bidhaa zinazouzwa na kuungwa mkono na taarifa kuhusu uagizaji wa bidhaa zilizowasilishwa na mshirika wa kigeni.

Kama matokeo, sehemu ya 4 na 6 ya mapato ya ushuru huundwa, na nambari za ununuzi zinazolingana zinaonyeshwa.

Hatua ya 8

Kuwasilisha hati kwa ofisi ya ushuru na kupitia ukaguzi wa dawati.

Kiwango cha sifuri cha VAT kwa mauzo ya nje kwa nchi za Muungano wa Forodha

Uhasibu wa VAT unaposafirisha kwa nchi za EAEU una maelezo yake mahususi. Kwa hivyo, usafirishaji kama huo wa bidhaa nje ya nchi kutoka kwa Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi sio usafirishaji. Utaratibu wa ushuru katika kesi hii umewekwa na Itifaki ya utaratibu wa kukusanya ushuru usio wa moja kwa moja. Katika kesi hii, mauzo ya nje huitwa ndani ndani ya EAEU, na kiwango cha sifuri kinatumika hapa kila wakati. Ili kupata faida kama hiyo, hati zifuatazo lazima zitolewe:

1. Mkataba wa kuuza nje.
2. Taarifa kuhusu uingizaji na malipo ya kodi zisizo za moja kwa moja.
3. Nyaraka za usafirishaji.
4. Taarifa za benki zinazothibitisha kupokea mapato.

Hitimisho

Uthibitishaji wa kiwango cha sifuri cha VAT kwa usafirishaji ni sharti la kupokea marejesho ya pesa. Utaratibu huu hauwezi kuitwa rahisi, kwa sababu unahitaji kutoa mfuko wa nyaraka na kupitisha ukaguzi wa kodi, kushinda vikwazo vya ukiritimba njiani.

Video: VAT kwenye usafirishaji

Mamlaka ya ushuru hulipa kipaumbele maalum katika kuthibitisha viwango vya VAT wakati wa kuuza nje. Kwa kuwa shughuli za uuzaji wa bidhaa nje ya nchi zinakabiliwa na VAT kwa namna tofauti. Kodi inahesabiwa mara mbili: katika nchi ya marudio na katika nchi ya asili. Katika Urusi inafanywa wakati wa kuuza nje. Soma ili kujua ni nini.

Kanuni za ushuru

Nchi lengwa hutoza ushuru kwa bidhaa zote zinazoagizwa kutoka nje. Inalipwa na mtumiaji wa mwisho. Katika nchi ya asili, VAT inawekwa kwa bidhaa zote za ndani, bila kujali mahali ambapo zinatumiwa. Kutokuwepo kwa ushuru wa mauzo ya nje kunaonyesha dalili za biashara huria. Ingawa Urusi haijajiunga na WTO, bado ni muhimu kuzingatia kanuni hizi za ushuru wa shughuli za kiuchumi za kigeni. Katika Shirikisho la Urusi, shughuli zote za usafirishaji ziko chini ya kiwango cha sifuri.

Marejesho ya VAT kwa mauzo ya nje: tofauti na utaratibu wa jumla

Kwanza, ili kuthibitisha ukweli wa shughuli za kuuza nje, walipa kodi lazima awasilishe tamko kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho. Inatoa hesabu ya kiasi cha ziada cha kodi ambacho kinaweza kurejeshewa pesa.

Pili, baada ya kuwasilisha nyaraka, hundi ya kina ya shirika inafanywa kwa kufuata mahitaji yaliyotajwa ndani ya miezi mitatu baada ya kukusanya nyaraka. Kulingana na matokeo ya ukaguzi, uamuzi wa mwisho unafanywa.

Tatu, marejesho ya VAT wakati wa usafirishaji kutoka Urusi hufanywa kwa kuhamisha kiasi hicho kwa akaunti ya walipa kodi au kwa kuweka kiasi kilicholipwa kwa malipo ya siku zijazo.

Utekelezaji wa kiwango

Orodha ya bidhaa ambazo kiwango cha sifuri kinatumika kinawasilishwa katika Sanaa. Nambari ya Ushuru ya 164 ya Shirikisho la Urusi. Kiwango hiki kinaweza kutumika tu ikiwa bidhaa ziko katika Shirikisho la Urusi kabla ya kusafirishwa. Ili kuchukua fursa ya mpango wa upendeleo, unahitaji kutoa mfuko wa nyaraka kwa mamlaka ya kodi ndani ya siku 180 baada ya kuvuka mpaka. Siku nyingine 20 za kipindi kijacho cha ushuru zimetengwa ili kutoa tamko la "sifuri".

Mfano

LLC iliingia mkataba wa usambazaji wa vifaa kwa Irani. Shirika lilitayarisha hati hizo mnamo Agosti 24, 2014. Muda wa mwisho unaisha tarehe 27 Agosti 2014. Msafirishaji lazima atoe hati kutoka Septemba 1 hadi Septemba 20.

Utumiaji wa kiwango cha sifuri ni wajibu, si haki ya walipa kodi. Ikiwa hati hazikusanywi kwa wakati, shirika litalazimika kulipa ushuru kwa gharama yake mwenyewe.

Hesabu ya msingi

Msingi wa ushuru umedhamiriwa wakati wa uuzaji wa bidhaa siku ya mwisho ya mwezi wa ukusanyaji wa hati. Mapato yanabadilishwa kuwa rubles kwa kiwango cha ubadilishaji wa Benki Kuu tarehe ya malipo ya usafirishaji. kwa ajili ya bidhaa za kuuza nje hazijajumuishwa kwenye hifadhidata.

Orodha ya hati zinazothibitisha haki ya kupokea marejesho ya VAT wakati wa kuuza nje kutoka Urusi imewasilishwa katika Sanaa. Nambari ya Ushuru ya 165 ya Shirikisho la Urusi. Hizi ni pamoja na:

• mkataba na kampuni ya kigeni;
• taarifa ya benki kuthibitisha kupokea mapato;
• na alama kutoka kwa mamlaka ya forodha.

Mikataba

Shughuli za kuuza nje zinafanywa kwa misingi ya ununuzi na uuzaji, utoaji au makubaliano ya kubadilishana. Hakuna vifungu vya ushuru vya aina yoyote vinaweza kujumuishwa katika hati yoyote. Inaruhusiwa kisheria kuingia mikataba na matawi ya makampuni ya kigeni yaliyo kwenye eneo la Shirikisho la Urusi. Ikiwa shughuli itapitia wakala wa tume, basi lazima uongeze nakala ya makubaliano na wakala.

Taarifa kutoka benki

Ingawa taarifa ya benki ni hati inayounga mkono, haina taarifa zote kuhusu muamala. Pia unahitaji kuambatisha ujumbe Mwepesi kwake. Huduma ya Ushuru ya Shirikisho inahitaji dondoo tu wakati wa kufanya shughuli za kubadilishana bidhaa.

Ikiwa mapato yalitoka kwa mtu wa tatu, basi ni muhimu kuwasilisha mkataba wa wakala kati ya kampuni ya kigeni na mlipaji. Japo kuwa. Tangu 2006, shughuli zote za usafirishaji lazima zilipwe na mnunuzi kutoka kwa akaunti ya benki.

Tamko la forodha

Hati hii lazima iwe na alama kutoka kwa mamlaka ya forodha ambayo ilitoa bidhaa. Katika kesi ya upotezaji wa hati, muuzaji nje anaweza kupokea uthibitisho wa maandishi wa ukweli wa usafirishaji wa bidhaa.

Nyaraka za usafirishaji

Usafiri wa kimataifa unaweza kufanywa na aina tofauti za usafiri. Kwa kila mmoja wao ankara inayolingana hutolewa:

• hati ya shehena inatawaliwa na Mkataba wa Usafirishaji wa Bidhaa kwa Bahari;
• bili ya njia ya anga ilitengenezwa na Mkataba wa Muungano wa Kanuni za Usafiri wa Anga;
• CMR inatolewa kwa kila utoaji wa auto;
• frachtbrief ya awali imeundwa kulingana na sheria za Sheria ya Shirikisho Na. 18 "Mkataba wa Usafiri wa Reli".

Nakala za hati za usafirishaji lazima ziwe na alama kutoka kwa mamlaka ya forodha.

Kiasi cha makato

Marejesho ya VAT kwa mauzo ya nje kutoka Urusi hufanywa kwa kiasi cha makato. Kwa kuwa kiwango cha malipo kama haya ni 0%, kiasi kizima cha VAT ya "pembejeo" inaweza kurejeshwa.

Kiasi cha ushuru kilicholipwa kwa bidhaa zilizonunuliwa katika Shirikisho la Urusi zinaweza kurejeshwa. Katika kesi hii, msafirishaji lazima ahifadhi rekodi tofauti za VAT ya "pembejeo". Kawaida, kwa madhumuni haya, akaunti ndogo hufunguliwa kwa akaunti 90 "Mauzo" na 19 "VAT". Usambazaji wa gharama za jumla za biashara unafanywa kwa uwiano wa mapato ya nje au gharama yake kwa jumla ya kiasi.

Mfano

Mnamo Agosti 2013, LLC ilinunua bidhaa zenye thamani ya RUB milioni 200. VAT imejumuishwa. Masharti yote ambayo marejesho ya VAT hufanywa wakati wa usafirishaji kutoka Urusi yametimizwa. Shirika liliwasilisha tamko la "sifuri" na kufanya maingizo yafuatayo katika idara ya uhasibu:

DT68 KT19 - rubles 30.508,000. - kodi inakubaliwa kwa kukatwa.

Mnamo Septemba 2013, LLC iliingia mkataba wa kimataifa, na Septemba 6 ilipokea malipo ya mapema kwa kiasi cha dola elfu 50. Kundi la kwanza la bidhaa lilifuta desturi mnamo Septemba 26. Siku hiyo hiyo, shirika lilianza kukusanya hati.

Mhasibu alitayarisha ankara za bidhaa zilizonunuliwa kwa kiasi cha rubles 327.778,000. (VAT 50,000 rubles), 131.111,000 rubles. (VAT 20,000 rubles) mwezi Agosti na 655.556,000 rubles. (VAT 100,000 rubles) mnamo Septemba. Katika kurudi kwa ushuru, kiasi cha VAT lazima kipunguzwe na rubles elfu 70. kodi inayolipwa kwenye ankara ya Septemba haingii katika kipindi cha sasa cha kuripoti.

Ikiwa marejesho ya awali yalikuwa tayari yamewasilishwa, marekebisho yangepaswa kufanywa. Ili kufanya hivyo, kiingilio kinafanywa katika kitengo cha kudhibiti DT19 KT68 - 70,000 rubles. Kiasi cha VAT kwenye ankara ya Septemba inapaswa kuhamishiwa kwa akaunti ndogo ya "pembejeo" ya VAT: DT19 KT19 - rubles elfu 170. Huu ni muhtasari mfupi wa utaratibu wa kurejesha VAT wakati wa kuuza bidhaa nje.

Uhamishaji haujathibitishwa

Ikiwa siku ya 181 kutoka tarehe ya usafirishaji shirika halijakusanya kifurushi cha hati, lazima lihesabu ushuru wa mapato ya nje kwa kiwango cha 18 au 10%. Katika kesi hii, mapato yanabadilishwa kuwa rubles kwa kiwango rasmi cha ubadilishaji. Malipo yalitakiwa kwenda kwenye bajeti tarehe 20 ya mwezi kufuatia utekelezaji. Kwa vipindi vya zamani, "ufafanuzi" wenye kiwango cha 0% huwasilishwa kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho. Ikiwa kiasi kinachohitajika cha VAT haipatikani kwenye akaunti ya "ndani", basi shirika litahitaji pia kulipa adhabu. Hukusanywa kutoka siku ya 21 ya mwezi unaofuata usafirishaji. Ada zote lazima zilipwe kutoka kwa faida ya shirika.

Shughuli zifuatazo zinafanywa katika kitengo cha udhibiti:

DT91 KT68 - hesabu ya VAT.

DT68 KT51 - uhamisho wa kodi kwa bajeti.

Zaidi ya hayo, utalazimika kuhamisha VAT ya "pembejeo" kati ya akaunti ndogo.

Kuongeza bei

Ili kupata marejesho ya VAT wakati wa kusafirisha gari kutoka Urusi, mpango wa overvaluation hutumiwa. Kadiri bei iliyoonyeshwa kwenye hati inavyopanda, ndivyo VAT itarejeshwa zaidi. Wakati huo huo, kuna sharti moja la lazima - mapato ya fedha za kigeni lazima yaende moja kwa moja kwa akaunti ya msafirishaji. Katika kesi hii, kipengee cha ziada cha gharama kitaonekana. Utalazimika kulipa asilimia ya mapato ya fedha za kigeni kwa serikali. Hivi ndivyo VAT inavyorejeshwa wakati wa kusafirisha magari kutoka Urusi.

Usafirishaji wa mali miliki

Usafirishaji wa kazi hauko chini ya tamko. Isipokuwa ni kesi wakati inahitajika kurejesha malipo ya mapema yaliyohamishwa kutoka kwa mnunuzi. Katika hali kama hizi:

• mkataba wa utoaji wa huduma za uuzaji unahitimishwa,
• matokeo yaliyopatikana yameandikwa kwenye diski, ambayo lazima ipitishwe kupitia desturi;
• tamko linarekodi ukweli wa kuwepo kwa diski moja.

Tamko basi linaonyesha kiasi cha dola elfu kadhaa kwa marejesho ya VAT kwa mauzo ya nje kutoka Urusi. Mpango huu pia hutumiwa wakati wa kuagiza bidhaa.

Matokeo ya kutumia skimu kama hizo ni matakwa makali ya kisheria. Ili kuzuia ufujaji wa pesa, sheria mpya za uhasibu wa ushuru unaorudishwa zinaanzishwa. Sio muda mrefu uliopita, sheria ilionekana kulingana na ambayo marejesho ya kodi yanaweza kufanywa kwa kila muuzaji nje, mradi kiasi kilicholipwa hapo awali cha VAT lazima kiende kwenye bajeti.

Pia tunazingatia chaguo la kufungua akaunti maalum ambazo marejesho ya VAT yatahamishiwa wakati wa kusafirisha kutoka Urusi.

Rudi