Основные направления совершенствования финансовых результатов деятельности предприятия. Резервы улучшения финансовых результатов деятельности

ЗАО СААЗ АМО ЗИЛ

Основными источниками резервов увеличения суммы прибыли является увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д. (рис. 2).

Рис. 2. Резервы увеличения прибыли

В результате проведенной работы, было выявлено, что на ЗАО СААЗ АМО ЗИЛ себестоимость реализованной продукции явилась главным фактором, отрицательно повлиявшим на финансовые результаты деятельности предприятия.

1. Рассчитаем снижение себестоимости продукции за счет роста производительности труда, опережающего рост заработной платы.

Снижение себестоимости = (1-Индекс заработной платы/Индекс производительности труда)*Доля заработной платы

Рассчитаем долю заработной платы в себестоимости продукции:

(56080/284066)*100% = 19,74%

Рассчитаем индекс заработной платы:

В отчетном периоде (2006г.) средняя заработная плата ППП составила 2505 руб. Если в плановом периоде увеличить размер средней заработной платы до 2600 руб., то индекс заработной платы составит 1,04.

Индекс производительности труда составит 1,06, т.е. планируется увеличить выработку на 1 работника на 6 %.

Увеличить производительность труда можно за счет следующих организационно-технических мероприятий:

Снижения внутрисменных простоев;

Снижения технических перерывов в работе;

Повышения мотивации труда.

Необходимо изыскивать внутренние резервы повышения производительности труда на предприятии.

Тогда, снижение себестоимости продукции составит:

(1-1,04/1,06)*19,74% = 0,39%

Таким образом, рост производительности труда, опережающий рост заработной платы, позволит снизить себестоимость продукции на 767 тыс. руб.

(284066*0,39%)/100% = 1107,86тыс.руб.

2. Определим снижение себестоимости продукции за счет роста объема производства при неизменных условно-постоянных расходах.

Снижение себестоимости = (1 - Индекс условно-постоянных расходов/Индекс объёма производства)*Доля условно-постоянных расходов

Так как доля условно-постоянных расходов в себестоимости продукции составляет 23,14 %, а объем производства планируется увеличить на 10 %, то резерв снижения себестоимости составит 2,10 %.

Снижение себестоимости = (1 – 1/1,1)* 23,14 % = 2,10

Таким образом, рост объема производства при неизменных условно-постоянных расходах позволит снизить себестоимость продукции на 5965,39 тыс. руб.(284066*2,10%)

Определим суммарную экономию от снижения себестоимости продукции за счет внедрения предлагаемых мероприятий:

0,39%+2,10% = 2,49% или

1107,86+5965,39 = 7073,25тыс.руб.

Проведенный анализ показал, что наиболее важным фактором, оказавшим положительное влияние на финансовые результаты ЗАО СААЗ АМО ЗИЛ является изменение цен на реализованную продукцию.

Поэтому, наряду со снижением себестоимости продукции, для увеличения прибыли предприятию следует проводить гибкую политику рыночных цен на реализуемую продукцию.

Заключение

Экономический потенциал предприятия не сводится лишь к имущественному компоненту, не менее важна и финансовая его сторона, суть которой в отражении рациональности структуры оборотных активов, как обеспечения текущих расчётов, достаточности денежных средств, возможности поддерживать сложившуюся или желаемую структуру источников средств. Если два предприятия имеют одинаковые состав и структуру имущества, но одно из них существенно больше обременено долгами по сравнению с другим, то характеристика экономического потенциала, как способности, в частности, генерировать прибыль для этих двух предприятий будет принципиально различной.

С позиции финансовой деятельности любой коммерческой организации присуща необходимость решения двух основных задач:

Поддержание способности отвечать по текущим финансовым обязательствам;

Обеспечение долгосрочного финансирования в желаемых объёмах и способности безболезненно поддерживать сложившуюся или желаемую структуру капитала.

Эти задачи формулируются в плане характеристики финансового состояния предприятия с позиции соответственно краткосрочной и долгосрочной перспектив.

Финансовое состояние предприятия с позиции краткосрочной перспективы оценивается показателями ликвидности и платёжеспособности, в наиболее общем виде характеризующими, может ли оно своевременно и в полном объёме произвести расчёт по краткосрочным обязательствам перед контрагентами.

Говоря о ликвидности предприятия, имеют в виду наличие у него оборотных средств в размере, теоретически достаточном для погашения краткосрочных обязательств хотя бы с нарушением сроков погашения, предусмотренных контрагентами. смысл определения состоит в том, что если процесс производства и реализации продукции идут в нормальном режиме, то денежных сумм, поступающих от покупателей в оплату полученной им продукции, будет достаточно для расчётов с кредиторами, т.е. расчётов по текущим обязательствам.

Основным признаком ликвидности, следовательно, служит формальное превышение (в стоимостной оценке) оборотных активов над краткосрочными пассивами. Чем больше это превышение, тем благоприятнее финансовое состояние предприятия с позиции ликвидности. Если величина оборотных активов недостаточно велика по сравнению с краткосрочными пассивами, текущее положение предприятия неустойчиво – вполне может возникнуть ситуация, когда оно не будет иметь достаточно денежных средств для расчёта по своим обязательствам и ему придётся либо нарушать естественный технологический процесс, либо распродавать часть долгосрочных активов.

Уровень ликвидности предприятия оценивается с помощью специальных показателей – коэффициентов ликвидности, основывающихся на сопоставлении оборотных средств и краткосрочных пассивов.

На основе проведенного анализа можно сделать вывод, что коэффициент текущей ликвидности анализируемой организации снижается в динамике 0,1049 пунктов, т.е. в отчётном периоде организация не может рассчитываться по своим текущим обязательствам за счёт текущих активов;

коэффициент абсолютной ликвидности повысился на 0,0003 пункта, организации хватает наиболее ликвидных активов для покрытия краткосрочных пассивов или текущих обязательств;

коэффициент общей ликвидности также незначительно повысился, значит повышается ликвидность организации в целом.

Приведенными коэффициентами, естественно, не исчерпывается все многообразие способов оценки ликвидности и платежеспособности; вряд ли возможно и расставить приоритеты между теми или иными показателями.

На основе анализа ликвидности и платёжеспособности можно сделать вывод, что предприятие по сравнению с началом года резко сократило свою ликвидность и платёжеспособность.

Проведя анализ финансовых результатов ЗАО СААЗ АМО ЗИЛ можно сделать вывод, что предприятие по результатам производственно-хозяйственной деятельности за 2006 год является прибыльным. За 2006 год чистая прибыль предприятия составила 2398 тыс. руб. и за анализируемый период (2005 – 2006гг.) увеличилась на 829 тыс. руб. (2398-1569) или 52,84% ((2398/1569)*100). Прибыль от продаж сложилась на уровне 9680 тыс. руб. При этом изменение в структуре реализованной продукции в сторону продукции с меньшим уровнем рентабельности снизило прибыль от продаж за анализируемый период по сравнению с предыдущим на 2104 тыс.руб.(9680-11784) или -17,85% ((9680/11784)*100). На прибыль от продаж влияют три фактора, это выручка от продажи товаров, себестоимость проданных товаров (продукции, работ, услуг) и коммерческие расходы.

Отрицательный финансовый результат от прочих операций 2006 года 6338 тыс.руб. улучшен на 2504 тыс. руб. Возросла также доходность долгосрочных финансовых вложений. на 2 тыс.руб.(+5,45%). Начисленный налог на прибыль и иные аналогичные платежи в сумме 983 тыс. руб. довели положительную динамику итогового финансового результата по прибыли за 2006 год до уровня +829 тыс. руб.

Что касается общей рентабельности предприятия, можно сделать вывод, что динамика её показателей положительна, хотя её уровень и не высок.

В целом, по проведенному анализу, завод ЗАО СААЗ АМО ЗИЛ является прибыльным. Но руководству предприятия необходимо снижать уровень себестоимости продукции, увеличивать объем реализации товарной продукции, а также снижать коммерческие расходы. Такие меры способствуют увеличению суммы прибыли.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации, части I и II - М.: ОМЕГА - Л, 2005.

2. Федеральный закон от 21.11.1996 г. №129-Фз «О бухгалтерском учете» (в ред. Федеральных законов от 23.07.1998 г. №»123-Ф3, от 28.03. 2002г. №32-Ф3, 31.12.2002 г. Ш87-ФЗ, от 31.12.2002 г. №191-ФЗ, от 10.01.2004 г. №8-ФЗ).

3.Федеральный закон от 8 января 1998г. №6-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»//РГ.1998.№10,11.

4.О введении мониторинга финансового состояния организаций и учёта их платёжеспособности. Федеральная служба России по делам о несостоятельности и финансовому оздоровлению. Распоряжение от 31 марта 1999г. №13-р// Экономика и жизнь.1999.№22.

5.Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса. Утверждены распоряжением Федерального управления по делам о несостоятельности(банкротстве) от 12 августа 1994г. №31-р// Экономика и жизнь.1994.№44.

6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.12.1998 г. №60н (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.12.1999 г. №107н).

7. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.1999 г. №43н.

8. Абрютина М.С., Грачёв А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия:учеб.-практ. Пособие. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Дело и сервис,2001. 272с.

9. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ.М.:ДИС,1999г.

10. Бакаев А.С. Бухгалтерский учет. - М.: ОМЕГА - Л, 2003

11. Банк В.Р., Банк С.В., Тараскина А.В. Финансовый анализ: учеб. пособие. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект,2007ю-344с.

12. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия М.:ИНФРА-М, 2001г. 276с.

13. Бортников А.П. О Платёжеспособности и ликвидации предприятия/ Бухгалтерский учёт.1995.№11.С.32-34.

15. Васильева Л.С., Петровская М.В.Финансовый анализ. – М,: КНОРУС, 2007

16. Войтоловский Н.В., Калинина А.П., Мазурова И.И. Экономический анализ: основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: учебник 2е изд., перераб. и доп.- М,: Высшее образование, 2007г.-513с.

17. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ: - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.-527с.

18. Гинзбург А.И. Экономический анализ-СПб.:Питер,2003.-480 с.: ил.-(Серия «Учебник для вузов»).

19. Губна О.В., Губин В.Е. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Практикум: уч. пособие. М.: ИД «Форум» ИНФРА-М, 2007г. 192с.

20. Еролович Л.Л. Сивчик Л.Г. Анализ хозяйственной деятельности предприятия:учеб.пособие Мн.:Интерпрессервис;Экоперспектива,2001г.284с.

21. Камышанов П.И. Бухгалтерский финансовый учёт: учеб. для студентов-3е изд., перероаб. И доп.-М.:Омега-Л,2006г.-589с.

22. Канке А.А., Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие.-2е. изд.,испр. И доп.-М.: ФОРУМ «ИНФРА-М»,2005.-288с.-(профессиональное образование).

23. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. - М.: Финансы и статистика, 2001

24. Ковалёв В.В.,Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.-М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М.,2000.-424с.

25. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006

26. Мельник М.В. Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности. -М.: Экономисть, 2004

27. Петренко Н.С. Бухгалтерский учет на промышленном предприятии. -М: Сервис, 2003.

28. Протасов В.Ф. Анализ деятельности предприятия (фирмы): производство, экономика, финансы, инвестиции, маркетинг.- М.: «Финансы и статистика»,2003-536с.ил.

29. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия М.: ЮНИТИ-ДАНА,2003г.-364с.

30. Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия» Учебник.-2е изд., стереотип. - М.: Издательский центр «Академия»; Мастерство, 2002.-336с.

31.Русак Н.А. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности.-4е изд., исправ. и доп.-Мн.: Выш. шк.,1999г. 398с.

32. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 7е изд., исправ.- Минск: ООО «Новое знание», 2002.-678с.

33. Чечевицына Л.Н. Экономический анализ: Учебное пособие, - Ростов-на-Дону: изд-во «Феникс», 2001г. 448с.

34. Чуев И.Н., Чуева Л.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Учеб. для вузов.-М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2006г. 368с.

35. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа.- М.: ИНФРА-М, 2002г. 467с.

36.Якутина О.В. Комплексный экономический анализ. Учеб. пособие, Смоленск 2004г. 189с.

Прибыль предприятия имеет низкое значение по сравнению с выручкой, и наблюдается тенденция к снижению. Все это снижает ликвидность баланса.

Причины, повлиявшие на сложившуюся ситуацию:

- плохие хозяйственные связи между организациями-поставщиками, в договорах указываются слишком большие сроки по оплате за проданные товары, не существует штрафов за несвоевременную оплату за поставленные товары;
- отсутствие на предприятии отдела маркетинга. ООО «Продукты» не ведет активную рекламную политику, не ищет новых потребителей.

С целью улучшения финансового состояния предприятия предлагается план финансового оздоровления предприятия, который включает следующие положения:

1. Разработка и проведение ежеквартального мониторинга деятельности предприятия на основании бухгалтерской (финансовой) отчетности отдельно по подразделениям (магазинам) и сводной бухгалтерской отчетности по предприятию в целом по следующим направлениям:
- - Выручка, себестоимость, прибыль.
- - Состояние оборотного капитала.
- - Показатели деловой активности и эффективности работы: коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, рентабельность основной деятельности, рентабельность оборотного капитала.
- - Показатели обеспеченности денежными средствами (анализ денежных потоков по текущей (основной), и финансовой деятельности).
- - Показатели финансовой устойчивости (коэффициент автономии, соотношения собственных и заемных средств, коэффициент прогноза банкротства).
- - Показатели платежеспособности: текущей, промежуточной и общей ликвидности.
2. Отслеживание динамики и структурных изменений основных показателей финансово-хозяйственной деятельности и анализ причин изменения на протяжении года.
3. Анализ результативности, экономической и финансовой эффективности наиболее крупных договоров.
4. Контроль и анализ выполнения внутренних тематических планов по подразделениям и магазинам.
5. Выявление и сокращение непроизводительных затрат ресурсов (человеческих, материальных, производственных) по каждому подразделению.
6. Проведение маркетинговых исследований и изучение рынка с целью формирования и поддержания конкурентоспособных направлений деятельности, направленных на ускорение продвижения товаров к потребителю.
7. Анализ причин и закрытие неперспективных (нерентабельных) направлений деятельности.
8. Отслеживание сроков погашения кредиторской задолженности: контроль над сроками исполнения обязательств перед банком, бюджетом и внебюджетными фондами.
9. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности в целях прогнозирования вероятности банкротства по методике, разработанной Федеральной службой по финансовому оздоровлению РФ.
10. Проведение изменений в структуре управления финансами на предприятии, а именно введение подразделения со следующими функциями:
- - внутреннего контроля (аудита) финансовой деятельности;
- - стратегического планирования;
- - анализа финансово-хозяйственной деятельности;
- - оперативного управления финансами предприятия;
- - работа на внешних финансовых рынках;
11. С целью улучшения структуры капитала в сторону увеличения собственных средств увеличить добавочный капитал предприятия на результат переоценки основных средств (на основании проведенной оценки рыночной стоимости основных средств).

Одно из основных направлений совершенствования организации и ведения бухгалтерского учета связано с автоматизацией обработки учетной информации. Преимущества автоматизированной формы бухгалтерского учета: скорость обработки информации, возможность оперативного получения информации в различных разрезах аналитики, оперативность контроля, выявления и исправления ошибок. Полная автоматизация всех участков учетной работы позволит исключить ручную обработку данных, преодолеть временной разрыв между моментом совершения хозяйственной операции и моментом ее отражения в бухгалтерском учете. Рынок программных бухгалтерских продуктов в России очень разнообразен (например: 1С-Бухгалтерия, Парус, Галактика и др).

От руководителя ООО «Продукты» требуется прежде всего умение эффективно вести дело, то есть увеличивать прибыль. Известны две основные возможности увеличения прибыли: первая - наращивание объема продаж и реализации товаров, вторая - уменьшение издержек. Тщательный экономико-организационный анализ может подсказать выход даже из тупикового положения.

Управление прибылью предприятия сводится к разработке механизма организационно-экономического воздействия по результатам работы предприятия, на повышение его эффективности по сравнению с затратами, поиску комплекса инструментов, позволяющих из стихийного получения доходов предприятия перейти к регулируемым доходам. В то же время, недостаточно обеспечить только прибыльность предприятия.

Прибыль должна быть настолько весомой, чтобы обеспечивать все производство. В современный период рыночная конкуренция более жесткая, но не за счет фактора цены, а в результате появления более изощренных, тонких методов и форм соперничества предприятий на рынке. Выживание предприятия все чаще обуславливается действием факторов досрочного порядка, нежели просто экономия на каких-либо видах прямых или накладных расходов. Необходимо, чтобы предприятие гораздо больше времени уделяло таким сферам, как реализация и сбыт продукции, увеличение доходов, чем управлению, с целью снижения издержек.

В настоящее время необходимо, чтобы руководство предприятия уделяло внимание не столько на получение максимальной прибыли, сколько на получение максимального дохода. Максимальное получение прибыли в основном связывается со снижением производственных издержек. Когда самими затратами предприятие может управлять, (расход их количества), а цена на каждый входной ресурс практически неуправляем, а в условиях не замедляющейся инфляции и бесконтрольности, предприятие крайне ограничено в возможности снижать производственные издержки, добиваясь таким путем увеличения прибыли. Поэтому, здесь возникает необходимость переоценки других качественных характеристик, влияющих на увеличение доходов предприятия.

Современное предприятие должно соответствовать следующим параметрам:

1. Обладать большой гибкостью, способностью быстро следить за ассортиментом товаров, так как неспособность приспосабливаться к запросам потребителей, обретет организацию на банкротство.
2. Требования к качеству товаров, не просто возросли, а совершенно изменили характер. Мало торговать хорошей продукцией, необходимо еще думать об организации послепродажного обслуживания, о предоставлении потребителям дополнительных фирменных услуг.
3. Резко изменилась структура издержек производства. Одновременно все более возрастает доля издержек, связанных с реализацией продукции. Все это требует принципиально новых подходов к управлению и организации торгового предприятия, что непосредственно касается и управления прибылью.

Особой проблемой является и повышение эффективности деятельности предприятия по сбыту продукции. Прежде всего необходимо больше внимания уделять повышению скорости движения оборотных средств, сокращения всех видов запасов. Естественно, такой подход требует совершенно иного в управлении качеством продукции и организации поставок.

При рассмотрении прибыли, сталкиваются интересы различных сторон: государства, которое рассчитывает на рост производства и реализацию продукции, увеличение прибыли, что означает нарастание налоговых отчислений в бюджет; трудового коллектива, который рассчитывает на свою долю прибыли; банков, которых беспокоит платежеспособность фирмы, возвратность полученных ссуд и обеспечение представления новых: руководства предприятия, стремящегося как можно большую часть прибыли оставить нераспределенной, в качестве ресурса, резерва, позволяющего укреплять основы самофинансирования.

Руководителю придется так планировать распределение прибыли, чтобы не нанести ущерба ни одной стороне, и в тоже время обеспечить благосостояние предприятия.

На деятельность предприятий должно большое внимание оказывать гибкое государственное регулирование с использованием экономических рычагов. В странах Запада государство воздействует на них через систему стимулирующих мер. Ускоренная амортизация обеспечивается за счет уменьшения налогооблагаемой прибыли. Этим методом государство регулирует рентабельность в различных секторах экономики. Наиболее быстрая амортизация предусмотрена в передовых отраслях индустрии. Помимо прочего, такая политика подталкивает предприятия к ускоренному обновлению основного капитала, оборудования, выпускаемой продукции.

К основным факторам, влияющим на прибыль относятся:

1. Конкурентоспособность продукции, в силу того, что предприятие должно существовать для потребителя и только клиенты, потребности которых удовлетворяются, дают организации возможность выжить на рынке и получить доход.
2. Высокая мобильность на рынке, свобода экономического маневра, делающая объективно необходимыми учет рыночной конъюнктуры, гибкое маневрирование всеми имеющимися ресурсами для достижения эффекта.
3. Ритмичность и гибкость организации, способность быстро менять ассортимент продукции в соответствии с запросами потребителей.
4. Разработка мер по улучшению ассортимента продукции, способность дать потребителю товар более высокого качества, причем за туже цену, при тех же издержках производства.

Все эти факторы являются важными для эффективного функционирования предприятия, и только с их помощью предприятие сможет получить максимальную прибыль. Однако, ведущим является удовлетворение потребности потребителей и определение набора товарных групп, наиболее предпочтительных для успешной работы на рынке.

Управление прибылью должно носить государственный характер. Налоговая система должна быть гибкой, стимулировать развитие, а налоги должны быть четкими и стабильными. Именно стабильность приведет к увеличению прибыли (дохода) предприятия.

Выполнение этих предложений значительно повысит эффективность управления прибылью на предприятии.

Выводы

1. Данная организация располагает резервами увеличения прибыли от реализации продукции и услуг и прежде всего за изменения структуры предприятия, за счет увеличения возрастания удельного веса в объеме реализации более рентабельных товаров и услуг.
2. Управление прибылью предприятия сводится к разработке механизма организационно-экономического воздействия на результат предприятия, поскольку позволяет из стихийного получения доходов перейти к регулируемым доходам.

Запольских Юлия Альфредовна , кандидат наук, доцент, доцент
Башкирский Государственный Аграрный Университет
Мухаметьянова Гульназ Валериковна , бакалавр, студент
Башкирский государственный аграрный университет

РЫНОЧНАЯ ЭКОНОМИКА
ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ
ПРЕДПРИЯТИЕ

Деятельность любого предприятия ориентирована на получение определенных результатов. Однако одни предприятия уверенно достигают поставленных целей своей деятельности, а другие - работают менее успешно.

Многие успех деятельности предприятия связывают с правильным выбором вида деятельности, наличием достаточных ресурсов и умением ориентироваться в рыночной экономики. Удачное планировании хозяйственной деятельности предприятия бесспорно зависит от правильной начальной ориентации и благоприятных исходных условий его деятельности - обеспеченности материальными, финансовыми и трудовыми ресурсами Управление в широком смысле как сложный социально-экономический процесс означает воздействие на процесс, объект, систему для сохранения их устойчивости или перевода из одного состояния в другое в соответствии с заданными целями.

В условиях рыночной экономики управление финансовыми результатами занимает центральное место в деловой жизни субъектов.

Эффективная деятельность предприятий, стабильные темпы их работы и конкурентоспособность в современных экономических условиях в значительной степени определяются качеством управления финансовыми результатами,стремятся повысить их. .

Каждое предприятие самостоятельно выбирает способы и совокупности способов повышения финансовых результатов своей деятельности, в зависимости от своих производственных и технологических возможностей, размера капитала, скорости достижения желаемых результатов, возможности привлечения в свой производственный процесс дополнительных средств и техники.

Для увеличения финансовых результатов прибыли предприятия необходимо:

стремиться увеличить объем производства на основе повышения качества продукции (товаров, работ, услуг) совершенствовать маркетинговую деятельность
рассмотреть и устранить причины возникновения перерасхода финансовых ресурсов на управленческие и коммерческие расходы;
осуществлять своевременную уценку изделий, потерявших первоначальное качество;
совершенствовать рекламную деятельность, повышать эффективность отдельных рекламных мероприятий;
повышать квалификации работников, сопровождающуюся ростом производительности труда;
разработать и ввести эффективную систему материального стимулирования персонала, тесно увязанную с основными результатами хозяйственной деятельности предприятия и экономией ресурсов;
разработать и осуществить мероприятия, направленные на улучшение морального климата в коллективе, что в конечном итоге отразиться на повышении производительности труда;
осуществлять постоянный контроль за условиями хранения и транспортировки сырья и готовой продукции;
осуществлять эффективную ценовую политику, дифференцированную по отношению к отдельным категориям покупателей, которая будет обеспечивать оптимальное сочетание отпускных цен и объем продаж и способствовать росту объема продаж и прибыли.

Таким образом, финансовый результат деятельности предприятия представляет собой экономический результат финансово-хозяйственной деятельности и выражается в форме полученной прибыли или убытка, который определяется как разница между доходами и расходами предприятия, а также непосредственно воздействующий на величину ее собственного капитала. Финансовый результат завершает цикл деятельности предприятия, связанный с приобретением и реализацией товаров и одновременно выступает необходимым условием следующего витка его деятельности.

Список литературы

Волков, В. П.Экономика предприятия: учеб пособие / В. П.Волков, А. И.Ильин, В. И Станкевич. – М.: Новое знание, 2009. – 677 с.
Юдина, Д.Н. Анализ финансовых результатов деятельности убыточных организаций / Д.Н. Юдина, Д.А. Филатов // Экономический анализ. - 2009.- №17. - С. 21-27. .
Табурчак, П.П. Экономика предприятия: учебник / П.П. Табурчак. - Ростов н/Д.: Феникс, 2010. -226 с.
Толпегина, О.А. Показатели прибыли: экономическая сущность и их содержание / О.А. Толпегина // Экономический анализ. - 2008.- №20. - С. 10-21.

Исходным моментом в расчетах показателей прибыли является выручка от продажи продукции товаров и услуг которая характеризует завершение производственного цикла предприятия возврат авансированных на производство средств и превращение их в денежную форму а также начало нового цикла в обороте всех средств. Классификация показателей прибыли Итак основные виды прибыли следующие: валовая прибыль это разность между выручкой от продаж и себестоимостью реализованной продукции за тот же период. Размер валовой прибыли используется для...

Поделитесь работой в социальных сетях

Если эта работа Вам не подошла внизу страницы есть список похожих работ. Так же Вы можете воспользоваться кнопкой поиск

Анализ деятельности и результатов деятельности предприятия. В соответствии с указанной целью в реферате поставлены следующие задачи: - раскрыть общие представления о сущности целях и задачах финансового анализа - определить основные методы и способы финансового анализа - рассмотреть структуру информационного обеспечения экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Известно что оценка финансового состояния представляет интерес для широкого круга субъектов рынка: - самого предприятия которое хочет знать реальное...

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

1. Основы формирования финансовых результатов деятельности предприятия, анализ и аналитическая оценка

2. Анализ финансовых результатов функционирования ОАО «Димское»

2.3 Анализ и оценка доходов и расходов ОАО «Димское»

2.4 Анализ показателей доходности ОАО «Димское»

2.5 Анализ состава и динамики чистой прибыли ОАО «Димское»

2.6 Анализ факторов, оказывающих влияние на финансовый результат ОАО «Димское»

2.7 Оценка запаса финансовой прочности ОАО «Димское»

3. Пути улучшения финансовых результатов ОАО «Димское»

3.1 Основные направления повышения прибыли в ОАО «Димское»

3.2 Мероприятия по повышению эффективности производства продукции ОАО «Димское» финансовый результат прибыль

3.2.1 Резервы снижения себестоимости продукции

3.2.2 Факторы и пути повышения качества продукции

3.3 Совершенствование взаимоотношений с перерабатывающими и фондообразующими отраслями

3.4 Развитие маркетинговой деятельности

Заключение

Список использованной литературы

ВВЕДЕНИЕ

Каждое предприятие строит свой финансовый (рыночный) механизм, стремясь к получению как можно большей суммы доходов - основного источника прибыли.

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшей формой деловой активности и финансового состояния предприятия является величина текущих финансовых результатов. Обобщающая оценка финансового состояния предприятия дается на основе таких результативных финансовых показателей, как прибыль и рентабельность.

В отличие от других форм реализации денежных накоплений темпы роста прибыли зависят не только от эффективности затрат живого труда, но и от размера экономии овеществленного труда. Улучшение использования производственных фондов, сырья, материалов, топлива, энергии означает увеличение прибыли за счет снижения себестоимости продукции. Прибыль является одним из основных финансовых ресурсов предприятия для осуществления затрат по расширенному воспроизводству и социальному развитию.

Предприятия, финансовым результатом деятельности которых является прибыль, приносят доход не только своим собственникам, но и вносят существенный вклад в развитие экономики, социальной сферы.

Необходимость внедрения технологий улучшения финансовых результатов, определения путей и способов вывода предприятия из состояния неплатежеспособности и обретения финансовой устойчивости с помощью обобщения опыта по преодолению финансовой неустойчивости предопределили актуальность темы дипломной работы и ее структуру.

Целью написания дипломной работы является изучение путей улучшения финансовых результатов деятельности предприятия.

Объектом исследования в работе выступает одно из ведущих предприятий Амурской области по производству сельскохозяйственной продукции, многоотраслевое, эффективно работающее хозяйство - Открытое акционерное общество «Димское», расположенное в Тамбовском районе.

Для достижения поставленной цели следует решить ряд задач:

Исследование теоретических аспектов формирования финансовых результатов, в частности, прибыли, как экономической категории, ее видов, методики определения и методов максимизации;

Рассмотрение показателей функционирования ОАО «Димское»;

Анализ прибыли как качественного показателя эффективности деятельности ОАО «Димское»;

Изучение основных направлений оптимизации финансовых результатов ОАО «Димское».

Теоретической и методологической основой дипломной работы явились труды отечественных и зарубежных учёных и специалистов в области финансового анализа, финансового менеджмента, экономики и управления предприятиями.

В качестве исходных материалов использовались данные бухгалтерской финансовой отчетности ОАО «Димское» за 2007-2009 гг.

Научная новизна исследования заключается в разработке рекомендаций по улучшению финансового результата деятельности ОАО «Димское», раскрыты предпосылки улучшения финансового состояния предприятия.

В процессе исследования применялись общенаучные методы: системный подход, абстрактно-логический, экономико-статистический, расчетно-конструктивный, монографический.

1. ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ, АНАЛИЗ И АНАЛИТИЧЕСКАЯ ОЦЕНКА

1.1 Прибыль как основной финансовый показатель деятельности предприятия

Экономическая сущность прибыли является одной из сложных и дискуссионных проблем в современной экономической теории.

С экономической точки зрения прибыль - это разность между денежными поступлениями и денежными выплатами. С хозяйственной точки зрения прибыль - это разность между имущественным состоянием предприятия на конец и начало отчетного периода. Прибылью считается превышение доходов над расходами. Обратное положение называется убытком .

Анализируя различные научные трактовки прибыли, можно сформулировать следующее определение.

Прибылью можно считать только та часть добавленной стоимости, которая создана в результате реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг. Реализация других активов, поступления от внереализационных операций и прочие поступления формируют доход.

Все поступления доходов фактически признаются образующими прибыль за исключением расходов .

Во-первых, прибыль является критерием и показателем эффективности деятельности предприятия. Иными словами, сам факт прибыльности уже свидетельствует об эффективной деятельности предприятия. Однако будет ли это свидетельство необходимым и достаточным для собственника и кредитора? По-видимому, нет, поскольку предприятию нужна не вообще какая-нибудь прибыль, а конкретная ее величина для удовлетворения потребностей всех заинтересованных лиц: собственников предприятия, его работников и кредиторов. Величина прибыли определяется многими факторами, некоторые из них зависят от усилий предприятий, другие не зависят.

Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Выступая конечным финансово-экономическим результатом предприятия, прибыль приобретает ключевую роль в рыночном хозяйстве. За ней закрепляется статус цели, что предопределяет экономическое поведение хозяйствующих субъектов, благополучие которых зависит как от величины прибыли, так и от принятого в национальной экономике алгоритма ее распределения, включая налогообложение.

Прибыль - основной источник прироста собственного капитала. В условиях рыночных отношений собственники, ориентируются на размер прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, принимают решения по поводу дивидендной и инвестиционной политики, проводимых предприятием с учетом перспектив его развития.

Прибыль в рыночной экономике - движущая сила и источник обновления производственных фондов и выпускаемой продукции.

И наконец, прибыль является источником социальных благ для членов трудового коллектива. За счет прибыли, остающейся на предприятии после уплаты налога, выплаты дивидендов и других первоочередных отчислений, осуществляются материальные поощрения работников и предоставление им социальных льгот, содержание объектов социальной сферы.

В-третьих, прибыль является источником формирования доходов бюджетов различных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов, а также экономический санкций, и используется на различные цели, определенные расходной частью бюджета и утвержденные в законодательном порядке.

Таким образом, прибыль предприятия - основной фактор его экономического и социального развития. Этот вывод вытекает из цели предпринимательской деятельности. Такая постановка цели для современного уровня развития вполне логична .

1.2 Показатели, характеризующие финансовые результаты деятельности предприятия и методика их определения

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности - одна из основных задач.

Основные задачами в процессе управления финансовыми результатами являются:

Систематический контроль за формированием финансовых результатов;

Определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;

Выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности и прогнозирование их величины;

Оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

Разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

В процессе оценки прибыли как качественного показателя деятельности используются следующие показатели прибыли:

маржинальная прибыль (разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по реализованной продукции);

прибыль от реализации продукции, товаров, услуг (разность между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами отчетного периода);

общий финансовый результат до выплаты процентов и налогов (брутто-прибыль) включает финансовый результат от реализации продукции, работ, услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, прочие доходы и расходы;

чистая прибыль - это та ее часть, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты процентов, налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений;

капитализированная прибыль - это часть чистой прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов;

потребляемая прибыль - та ее часть, которая расходуется на выплату дивидендов, персоналу предприятия или на социальные программы. Механизм формирования данных показателей представлен на рисунке 1.

Рисунок 1.1 - Структурно-логическая модель формирования показателей прибыли

Нужно учитывать неодинаковую значимость того или иного показателя прибыли и для разных категорий заинтересованных лиц. Для собственников предприятия важен конечный финансовый результат - чистая прибыль, которую они могут изымать в виде дивидендов или реинвестировать с целью расширения масштабов деятельности и упрочения своих рыночных позиций. Кредиторов больше интересует общая сумма прибыли до уплаты процентов и налогов, поскольку из нее они получают свою часть за ссуженный капитал. Государство же интересует прибыль после уплаты процентов до вычета налогов, так как именно она служит источником поступления денег в бюджет .

Ориентация отечественной экономики на рыночные отношения потребовала пересмотра отношения к рентабельности, что обусловлено ее особым местом в системе хозяйствования.

Рентабельность выступает как экономическая категория, оценочный результативный показатель, целевой ориентир, инструмент расчета чистого дохода общества, источник формирования различных фондов.

Экономическое содержание рентабельности тождественно понятию «прибавочная стоимость». Как экономическая категория рентабельность отражает совокупность отношений субъектов хозяйствования, участвующих в формировании и распределении национального дохода .

Основными функциями рентабельности являются: учетная, оценочная, стимулирующая.

Как результативный показатель она характеризует эффективность использования имеющихся ресурсов, успех (неуспех) в бизнесе, рост (снижение) объемов деятельности.

Как количественный показатель рентабельность представляет собой разницу между ценой и стоимостью товаров, между объемом продаж и себестоимостью (в сфере обращения между валовыми доходами и издержками обращения). Рентабельность, являясь конечным результатом деятельности предприятия, создает условия для его расширения, развития, самофинансирования и повышения конкурентоспособности .

По мере развития экономической теории определение понятия «рентабельность» постоянно уточнялось от самого простого определения как доход, полученный от производства и реализации любого товара, до понятия чистой рентабельности. В настоящее время ее характеризуют с позиций двух уровней: микроэкономического и макроэкономического. Калькуляция рентабельности по существующей методике на макро- и микроуровнях различна. На уровне предприятия ее исчисление связано с процессом образования, а на государственном уровне с определением места рентабельности в доходе страны.

Понятие «рентабельность» имеет разные значения с позиции предприятия, потребителя, государства. Но во всех случаях оно означает выгоду. Если предприятие работает рентабельно (в нормальных условиях хозяйствования), то это свидетельствует о том, что покупатель, приобретая товар именно этого производителя, получает удовлетворение от покупки, а государство может за счет налогов на рентабельность поддерживать убыточные объекты, решать приоритетные социальные задачи.

Наличие рентабельности позволяет удовлетворять экономические интересы государства, предприятия, работников и собственников. Объектом экономических интересов государства является та часть «рентабельности», которую уплачивает предприятие в виде налога на рентабельность и которую общество использует для решения социальных задач. Экономические интересы предприятия заключаются в увеличении доли рентабельности, остающейся в его распоряжении. За счет этой рентабельности предприятие решает производственные и социальные задачи своего развития. Интересы работников в увеличении рентабельности связаны с созданием возможностей для улучшения материального стимулирования и повышения уровня их социального развития. Собственники также заинтересованы в росте рентабельности предприятия.

Целью деятельности любой коммерческой структуры в условиях рыночной экономики в конечном счете является получение рентабельности, способной обеспечить ее дальнейшее развитие. Рентабельность рассматривается не только как основная цель, но и как главное условие деловой активности предприятия, как результат его деятельности, эффективного осуществления своих функций по обеспечению потребителей необходимыми товарами в соответствии с имеющимся спросом на них .

Проблема рентабельности, методы её количественного измерения постоянно находится в центре внимания при разработке методических и инструктивных материалов. В этом плане заслуживает внимания предложение экономистов о введении классификации показателей рентабельности на абсолютные и относительные, в зависимости от способа их количественного выражения.

Абсолютные показатели рентабельности - это валовой и чистый доход. Однако, абсолютные размеры чистого дохода, прибыли и валового дохода не позволяют в полной мере сравнить экономические результаты производственной деятельности предприятий. Предприятие может получить прибыли на тысячу рублей и на миллион.

В обоих случаях производство является рентабельным, а эффективность может быть разной, так как она зависит от размеров производства, структуры продукции, величины издержек производства и так далее. Поэтому для характеристики экономической эффективности производства используют также относительные показатели рентабельности, которые выражаются в виде отношения двух соизмеримых величин: валового, чистого дохода, прибыли, и показателей эффективности использования тех или иных производственных ресурсов или затрат. Относительные показатели рентабельности могут быть исчислены в денежном измерении или, чаще всего, в процентах. С их помощью рентабельность сельскохозяйственного производства может быть выражена как по валовой, так и по реализованной (товарной) продукции.

На практике, в основном, используются относительные показатели рентабельности реализованной продукции, называемые нормой или уровнем рентабельности. Они рассчитываются как по всей реализованной предприятием продукции, так и по отдельным её видам. В первом случае рентабельность продукции (Rпр) будет определяться как отношение прибыли от продажи продукции к затратам на её производство и реализацию:

Rпродукции = (1)

Рентабельность всей реализованной продукции рассчитывается также как и отношение прибыли от реализации товарной продукции к выручке от реализации продукции: по отношению балансовой прибыли к выручке от реализации продукции.

Показатели рентабельности всей реализованной продукции дают представление об эффективности текущих затрат предприятия и доходности реализованной продукции.

Во втором случае определяется рентабельность отдельных видов продукции. Она зависит от цены, по которой продукция реализуется потребителю, и себестоимости по данному её виду.

Все вышеприведённые показатели рентабельности характеризуют экономическую эффективность использования текущих производственных затрат на получение продукции. Однако предприятия производят не только текущие производственные затраты, но и осуществляют капитальные вложения на увеличение и обновление основных средств, стоимость которых включается в издержки производства каждого года не полностью, а частью, равной суммам амортизационных отчислений. Поэтому важно знать эффективность использования единовременных затрат, материализованных в средствах производства. В этих целях используются относительные показатели рентабельности производственных фондов, которые рассчитываются как процентное отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных и материальных оборотных средств в отдельности, а также совокупных (основных и материальных оборотных вместе взятых) средств, называемых нормой прибыли:

Rпроизводственных фондов = (2)

где ОС - среднегодовая стоимость основных средств;

ОбС - среднегодовая стоимость оборотных средств.

Эти показатели характеризуют эффективность использования в первом случае основных, во втором - совокупных средств производства. Они показывают, сколько прибыли получено на единицу стоимости соответствующих средств производства. Чем больше прибыли получено на рубль средств производства, тем, следовательно, эффективнее они используются.

Немаловажное значение имеют и показатели рентабельности вложений в предприятие. Они определяются по стоимости имущества, имеющегося в его распоряжении. При расчёте используются показатели чистой прибыли. Кроме прибыли при расчёте рентабельности вложений можно использовать выручку от реализации продукции. Этот показатель характеризует уровень продаж на один рубль вложений в имущество предприятия.

Рентабельность собственных средств предприятия определяется отношением чистой прибыли к его собственным средствам, определённым по балансу.

Рентабельность долгосрочных финансовых вложений рассчитывается как отношение суммы доходов от ценных бумаг и долевого участия в других предприятиях к общему объёму долгосрочных финансовых вложений.

Не редки случаи, когда производство какой-либо продукции нерентабельно или малорентабельно. Тогда вместо показателя «норма или уровень рентабельности» могут быть использованы другие показатели - уровень убыточности или уровень окупаемости затрат, который рассчитывается по формуле:

Уровень окупаемости затрат = (4)

1.3 Факторы формирования положительных финансовых результатов

Изменение экономических показателей за любой временной период происходит под влиянием множества разнообразных факторов.

Факторы - это элементы, причины и условия, которые могут рассматриваться как движущие силы происходящих экономических явлений и процессов, чье воздействие в конечном счете находит отражение в уровнях, темпах роста, абсолютных величинах конкретных показателей либо целой группы экономических показателей.

Многообразие факторов, влияющих на прибыль и рентабельность, требует их классификации, которая в то же время имеет важное значение для определения основных направлений поиска резервов повышения эффективности хозяйствования. Такая классификация представлена на рисунке 1.2.

Факторы, влияющие на прибыль и рентабельность, могут классифицироваться по разным признакам. Так, выделяют факторы внутренние и внешние. К внутренним, относятся факторы, которые зависят от деятельности самого предприятия и характеризуют различные стороны работы данного коллектива.

Рисунок 1.2 - Классификация факторов, влияющих на финансовые результаты деятельности предприятий

К внешним, относятся факторы, не зависящие от деятельности самого предприятия, но которые могут оказывать существенное влияние на темпы роста прибыли и рентабельности производства. Выявление в процессе анализа влияния внутренних и внешних факторов дает возможность «очистить» показатели эффективности от внешних воздействий, что имеет важное значение для объективной оценки собственных достижений коллектива, в зависимости от которых определяется размер материального поощрения работников.

В свою очередь внутренние факторы подразделяются на производственные и внепроизводственные.

Внепроизводственные факторы связаны в основном с коммерческой, природоохранной, претензионной и другими аналогичными видами деятельности предприятия.

Производственные факторы отражают наличие и использование основных элементов производственного процесса, участвующих в формировании прибыли, - это средства труда, предметы труда и сам труд.

При углублении анализа по каждому из этих элементов выделяются группы экстенсивных и интенсивных факторов.

К экстенсивным относятся факторы, которые отражают объем производственных ресурсов (например, изменение численности работников, стоимости основных фондов, величины запасов товарно-материальных ценностей), их использование по времени (изменение продолжительности рабочего дня, коэффициента сменности работы оборудования и др.), а также непроизводительное использование ресурсов (затраты материалов на брак, потери из-за отходов и т. п.).

К интенсивным относятся факторы, отражающие эффективность использования ресурсов или способствующих этому (например, повышение квалификации работников, производительности оборудования, ускорение оборачиваемости предприятия), эти факторы находятся в тесной взаимосвязи и зависимости.

Эти показатели отражают, с одной стороны, объем и эффективность использования авансированных средств, то есть средств, полностью участвующих в создании продукции, а с другой - величину и эффективность использования их потребленной части, участвующей в формировании себестоимости.

Таким образом, анализ влияния факторов на прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия, связан с изучением пропорций распределения прибыли, оценкой их соответствия требованиям интенсивного развития предприятия.

1.4 Основные направления улучшения финансовых результатов

Для обеспечения стабильного роста прибыли необходимо постоянно изыскивать резервы ее увеличения.

Резервы роста прибыли - это количественно измеримые возможности ее дополнительного получения. Они выявляются как на стадии планирования, так и в процессе выполнения планов.

Основные источники резервов увеличения суммы прибыли - увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышения качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д. (рис. 1.3).

Рисунок 1.3 - Основные направления поиска резервов увеличения прибыли от продаж

Прибыль как основной мотив предпринимательской деятельности побуждает предприятие искать способы максимизации прибыли.

Максимизация прибыли представляет собой краткосрочную задачу, решение которой рассчитано на сравнительно небольшой период времени.

Существуют два основных способа максимизации прибыли. Первый способствует получению большей массы прибыли, второй - увеличению темпов прироста прибыли. В основе первого способа лежит принцип сопоставления предельных издержек с предельными доходами, в основе второго способа - учет влияния постоянных и переменных издержек на темпы прироста прибыли.

Исчисление оптимального размера прибыли становится важнейшим элементом планирования предпринимательской деятельности на современном этапе хозяйствования. Для прогнозирования максимально возможной прибыли в предстоящем году целесообразно, исходя из зарубежного опыта, сопоставить выручку от реализации продукции с общей суммой затрат, подразделяемых на переменные, постоянные и смешанные.

Как известно, к переменным затратам относятся расходы на сырье, материалы, электроэнергию, транспорт и др. Эти затраты изменяются пропорционально изменению объема производства.

Постоянные затраты - это такие, которые не изменяются в зависимости от роста или сокращения объема производства. К ним относятся амортизационные отчисления, уплата процентов за кредит, арендная плата, оплата труда управленческого персонала, административные расходы и др.

Смешанные затраты включают как переменные, так и постоянные расходы. Таковыми, например, являются почтово-телеграфные расходы, проведение текущего ремонта оборудования и др.

Прирост прибыли зависит от относительного уменьшения переменных или постоянных затрат.

«Эффектом производственного рычага» называют явление, когда с изменением выручки от реализации продукции происходит более интенсивное изменение прибыли в ту или иную сторону.

Эффект производственного рычага (ЭПР) показывает степень чувствительности прибыли от реализации к изменению выручки от реализации. Величина ЭПР чрезвычайно возрастает при падении объема производства и приближении его к порогу рентабельности, при котором предприятие работает без прибыли. То есть в этих условиях небольшое увеличение выручки от реализации порождает многократное увеличение прибыли, и наоборот.

Исходя из «эффекта производственного рычага», можно сделать вывод: чем выше удельный вес постоянных затрат и соответственно ниже удельный вес переменных затрат при неизменной сумме выручки от реализации продукции, тем сильнее этот эффект. Однако это не значит, что можно бесконтрольно увеличивать постоянные расходы, так как, если при этом сократится выручка от реализации продукции, потери в прибыли будут большими.

Максимизации прибыли путем изменения доли переменных и постоянных затрат открывают возможность предприятиям планировать на перспективу размеры прироста прибыли в зависимости от хозяйственных успехов в производстве конкурентоспособной продукции и заблаговременно принимать соответствующие меры по изменению в ту или иную сторону величины переменных и постоянных затрат. Планирование оптимального размера прибыли в современных экономических условиях является важнейшим фактором успешной деятельности предприятий и организаций.

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ОАО «ДИМСКОЕ»

2.1 Организационная характеристика ОАО «Димское»

Одно из крупнейших сельскохозяйственных предприятий Амурской области, ордена Трудового Красного Знамени Открытое акционерное общество «Димское» - многоотраслевое, эффективно работающее предприятие. С 1998 года по результатам ежегодного рейтинга, проводимого «Российской газетой», оно входит в число 300 наиболее крупных и эффективных сельскохозяйственных предприятий России.

ОАО «Димское» находится в селе Новоалександровка Тамбовского района.

Территория Тамбовского района занимает наиболее благодатную для сельского хозяйства юго-западную часть Зейско-Бурейской равнины, природные условия позволяют успешно заниматься земледелием и животноводством.

В Тамбовском районе самая высокая в сельской местности плотность населения и компактное его проживание. Развита сеть дорог, основное сообщение - автомобильное.

Основными видами деятельности ОАО «Димское» являются:

Производство высококачественной, экологически чистой продукции сельского хозяйства;

Реализация продукции по договорам;

Торгово-закупочные операции, как на территории России, так и за ее пределами;

Оказание предприятиям, организациям различных услуг;

Другие виды деятельности не запрещенные законодательством.

В области растениеводства хозяйство делает ставку на сортообновление. Специалисты предприятия подбирают сорта по хлебопекарным и пивоваренным качествам, а также по срокам вызревания, устойчивости к болезням, местным погодным условиям. На приобретение элитных семян ОАО «Димское» ежегодно тратит более 300 тыс. рублей. За последние годы внедрены в производство новые сорта пшеницы - «Арюна», «Лира», «Амурская-1495», ячменя - «Ага», сои - «Соната», «Гармония». Мощный зерновой двор предприятия позволяет принять и переработать в сутки до 3000 тонн зерна. Ежегодно на реконструкцию зернового двора направляется до 1,5 млн рублей.

Предприятие занимается разведением продуктивной голштино-фризской породы крупного рогатого скота. Надой на одну фуражную корову - до 5 тыс. килограммов, среднесуточный привес крупного рогатого скота - 600 граммов. В настоящее время ферма крупного рогатого скота и свиноводческая ферма имеют статус племенных. Кроме основного производства, предприятие имеет мощную перерабатывающую сеть: молочный цех (до 20 тонн молока в сутки), колбасный цех (300 килограммов колбасы за смену), пекарню (500 тонн хлебобулочных и макаронных изделий в год), кондитерский, мельничный и швейный цеха.

На долю хозяйства приходится 70 % общерайонной переработки сельскохозяйственной продукции.

В ближайшее время ОАО «Димское» планирует существенно увеличить сбор зерна и сои за счёт внедрения культур интенсивного типа, увеличить поголовье скота, расширить переработку сырья, модернизировать техническую базу, обновить машинно-тракторный парк.

2.2 Оценка финансового состояния ОАО «Димское»

Размеры предприятия - один из важнейших факторов, оказывающих влияние на эффективность производства. Оценка размеров ведется, как по результатам процесса производства и объему оказанных услуг, так и по объему использованных ресурсов.

Рассмотрим основные показатели, характеризующие деятельность предприятия в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Анализ основных показателей деятельности ОАО «Димское» за 2007 - 2009годы

Показатель	Отклонение 2008г. от

		абсолют-ное
Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. руб.
Себестоимость реализованной продукции, работ, услуг, тыс. руб.
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб.
Среднегодовая численность работников, чел.
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.
Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.
Затраты на рубль выручки, руб.
Чистая рентабельность, %
Площадь сельхозугодий, га
Среднегодовое поголовье КРС, гол.
Всего энергетических мощностей, л.с.

По данным таблицы 2.1 можно сделать вывод, что за анализируемый период выручка от реализации продукции, работ и услуг в 2009г. увеличилась на 38,7 % по сравнению с 2007 г, в то же время произошло уменьшение данного показателя на 5,6 % по сравнению с 2008 г.

Величина затрат на производство продукции с каждым годом непрерывно растет. Так, по сравнению с 2007 г. себестоимость произведенной продукции (работ, услуг) увеличилась на 9,8 %, а по сравнению с 2008 г. - на 2,3 %. Это связано с увеличением объема производства сельскохозяйственной продукции ОАО «Димским».

Площади, возделываемые ОАО за три года, увеличились на 3937 га или на 16,7 %.

Стоимость основных фондов увеличивается за счет обновления технического парка. Увеличение за весь период составило 75,1 %.

Вместе с увеличение площадей и основных фондов в ОАО «Димское» растет и численность работников. За три года численность трудового персонала увеличилась на 21 человека.

Сумма энергетических мощностей за период сокращается на 8,9 %. Это свидетельствует о введении ресурсосберегающих технологий в ОАО.

В 2009г. по сравнению с 2008 г. темпы роста затрат стали превышать темпы роста выручки, что обусловило рост доли затрат в выручке. Но в целом этот показатель за анализируемый период снизился на 20,8 % и в 2009г. на 1 рубль выручки приходится 0,76 руб. затрат.

За период 2007-2009гг. деятельность ОАО «Димское» прибыльна.

Прибыль от продаж за три года увеличилась практически в 9,5 раз.

Конечный финансовый результат работы - положительный, размер чистой прибыли в 2009г. составляет 46339 тыс. руб., что в 3,7 раз превышает показатель 2007 г.

Уровень доходности предприятия характеризует показатель чистая рентабельность и показывает сколько чистой прибыли приходится на 1 руб. выручки от продаж. Если в 2007 г. в 1 руб. выручки приходилось 9,9 копеек чистой прибыли, то в 2009г. уже 26,6 коп.

Образование предприятия как юридического лица предполагает наличие финансовых ресурсов для приобретения необходимого имущества.

Оценка размещения и структуры имущества имеет первостепенное значение при определении финансового состояния предприятия.

Следовательно, чтобы исключить появление предпосылок финансовой нестабильности, хозяйствующий субъект должен иметь рациональную структуру имущества и постоянно оценивать происходящие изменения в его составе.

Для характеристики наличия, состава, структуры имущества и происшедших в них изменений по данным годового бухгалтерского баланса составляется аналитическая таблица.

Таблица 2.2

Анализ состава и структуры имущества ОАО «Димское» за 2007-2009гг.

Показатель		Отклонение 2009от 2007
	струк-тура, %	струк-тура, %	струк-тура, %	абсолютное
Внеоборотные активы - всего
в т.ч. основные средства
незавершенное строительство
долгосрочные финансовые вложения
Оборотные активы - всего
в т.ч. запасы
из них - материалы
Животные на выращивании и откорме
Затраты в незавершенном производстве
Готовая продукция и товары для перепродажи
дебиторская задолженность
денежные средства

Как видно из таблицы 2.2, общая стоимость имущества предприятия увеличилась за отчетный период на 193876 тыс. руб., или на 90,6 %. Это произошло за счет прироста стоимости внеоборотных активов на 90743 тыс. руб., или на 73,4 %, и увеличения стоимости мобильного имущества на 103133 тыс. руб., или в 2,14 раз.

В составе внеоборотных активов имело место увеличение стоимости всех видов имущества кроме долгосрочных вложений, стоимость которых не поменялась и составляет 60 тыс. руб. Высоким приростом отличались основные средства, что может быть следствием развития материально-технической базы предприятия, или результатом переоценки основных фондов. Рост стоимости основных средств экономически обоснован, если способствует увеличению объема производства и реализации продукции. В отчетном году стоимость основных средств возросла на 65,5 %. Несмотря на абсолютный прирост стоимости основных средств, их удельный вес в валюте баланса снизился с 52,0 на 6,87 процентных пункта.

За анализируемый период расходы в незавершенное строительство возросли на 17830 тыс. руб., или в 2,47 раза. Удельный вес их в валюте баланса повысился на 1,68 процентных пункта и составил к концу 2009г. 7,34 %. Данные активы не участвуют в производственном обороте, и, следовательно, при определенных условиях увеличение их суммы может негативно сказаться на результативности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

На начало отчетного периода стоимость мобильного имущества составила 90429 тыс. руб. За отчетный период она возросла на 103133 тыс. руб., или на в 2,14 раз.

Удельный вес оборотных средств в стоимости активов предприятия повысился на 5,2 процентных пункта и составил на конец периода 47,46 %.

Прирост оборотных активов обусловлен увеличением материально-производственных запасов, дебиторской задолженности и денежных средств. Наибольшее приращение оборотных средств обеспечено увеличением запасов материальных ресурсов, сумма которых возросла на 91372 тыс. руб., или в 2,24 раза. На конец отчетного периода их удельный вес составил более трети всего имущества и увеличился по сравнению с началом периода на 6,1 процентных пункта.

Сумма дебиторской задолженности возросла на 8916 тыс. руб., или на 58,4 %. Доля средств в расчетах сократилась на 1,2 процентных пункта. Прирост дебиторской задолженности может быть результатом увеличения товарных ссуд, выданных потребителям готовой продукции. Также он может быть связан с отсрочкой платежа дебиторов, вызван появлением просроченной задолженности, для погашения которой ОАО «Димское» вынуждено привлекать дополнительные денежные средства, увеличивая кредиторскую задолженность.

Денежные средства увеличились на 2845 тыс. руб., или на в 2,6 раза, что положительно сказывается на платежеспособности предприятия.

В ходе анализа показателей структурной динамики установлено, что на конец отчетного периода 52,5 % составляют внеоборотные активы и 47,5 % - текущие активы.

В составе внеоборотных активов наибольшую долю занимают основные средства (45,2 %); в составе оборотных активов - запасы и затраты (40,4 %).

В целом структура хозяйственных средств ОАО «Димское» за весь период значительно улучшилась, и произошедшие изменения можно оценить положительно, хотя следует обратить внимание на невысокий удельный вес денежных средств в составе оборотных активов и значительное отвлечение средств в запасы и дебиторскую задолженность.

Таким образом, за отчетный период наблюдалось увеличение стоимости имущества предприятия. Темп роста мобильных средств оказался выше, чем внеоборотных активов, что определяет тенденцию к ускорению оборачиваемости наиболее ликвидных средств ОАО «Димское».

Причины увеличения имущества предприятия устанавливают, изучая изменения в составе источников его образования. Поступление, приобретение, создание имущества может осуществляться за счет собственных и заемных средств, характеристика которых отражена в пассиве бухгалтерского баланса.

Таблица 2.3

Анализ состава и структуры источников средств ОАО «Димское» за 2007-2009гг.

Показатель		Отклонение 2009от 2007
	струк-тура, %	струк-тура, %	струк-тура, %	абсолютное
Собственный капитал - всего
в т.ч. уставный капитал
добавочный капитал
резервный капитал
нераспределенная прибыль
Заемный капитал - всего
в т.ч. долгосрочные обязательства
Займы и кредиты

краткосрочные обязательства
Займы и кредиты
Кредиторская задолженность
Доходы будущих периодов

Возрастание стоимости имущества ОАО «Димское» за отчетный период на 193876 тыс. руб. (90,6 %) обусловлено увеличением собственных средств на 90905 тыс. руб. (62,2 %) и заемных средств на 102971 тыс. руб. (в 2,5 раза). Из этого следует, что увеличение объема финансирования деятельности предприятия на 46,9 % (90905 / 193876 · 100) обеспечено собственными средствами и на 53,1 % (102971 / 193876 · 100) - заемным капиталом.

Рост собственных средств произошел за счет резервного капитала на 5532 тыс. руб. (в 3,78 раз), суммы нераспределенной прибыли на 87267 тыс. руб. (в 3,14 раза).

Абсолютный прирост собственных средств, связанный с увеличением объема производства продукции, положительно характеризует финансовое состояние предприятия. Это укрепляет экономическую самостоятельность и финансовую устойчивость, следовательно, повышает надежность предприятия как хозяйственного партнера.

Однако доля собственного капитала в общем объеме финансирования снизилась на 10,17 процентных пункта. Удельный вес заемного капитала соответственно повысился к концу отчетного периода. Это объясняется более быстрыми темпами роста заемных средств по сравнению с собственными.

Заемные средства представлены долгосрочными и краткосрочными банковскими кредитами и кредиторской задолженностью. В отчетном периоде наблюдается тенденция увеличения заемного капитала по всем позициям, что свидетельствует об увеличении зависимости ОАО от внешних источников финансирования, что сказывается на колебании финансовой устойчивости предприятия.

Главным источником внешнего финансирования является кредиторская задолженность, абсолютная сумма которой возросла в 5,35 раз. Ее удельный вес в общей сумме капитала составил 25,73 %.

Анализ деловой активности позволяет охарактеризовать результаты и эффективность текущей основной производственной деятельности.

Оценка показателей, характеризующих деловую активность ОАО «Димское» представлена в таблице 2.4.

Таблица 2.4

Анализ деловой активности ОАО «Димское» за 2007-2009гг.

Показатель				Отклонение 2009г. от 2007 г.
				абсолютное
Отдача всех активов
Отдача основных фондов
Отдача собственного капитала
Оборачиваемость текущих активов
Оборачиваемость запасов
Оборачиваемость дебиторской задолженности

Коэффициент оборачиваемости активов характеризует эффективность использования предприятием всех имеющихся ресурсов, независимо от источников их образования. Величина данного показателя в ОАО «Димское» сократилась на 17,7 %, и показывает, что за анализируемый период полный цикл производства и обращения совершается 0,51 раз.

Снижение фондоотдачи основных средств свидетельствует о снижении эффективности их использования. На 1 руб. основных средств в 2009г. приходится 0,99 руб. выручки, что на 20,8 % меньше, чем в 2007 г. С финансовой точки зрения коэффициент оборачиваемости собственных средств определяет скорость оборота собственного капитала. Высокие значения данного показателя свидетельствуют о значительном превышении уровня продаж над вложенным капиталом, что, как правило, означает увеличение кредитных ресурсов. В этом случае отношение обязательств к собственному капиталу растет, что негативным образом отражается на финансовой устойчивости и финансовой независимости ОАО «Димское». Отрицательная динамика данного коэффициента свидетельствует об ухудшении финансового положения предприятия. В этом случае для поддержания нормальной производственной деятельности ОАО «Димское» вынуждено привлекать дополнительные средства.

Составными частями текущих активов являются производственные запасы и дебиторская задолженность. В связи с этим для выяснения причин динамики (например, снижения) общей оборачиваемости текущих активов следует проанализировать изменения в скорости и периоде оборота дебиторской задолженности и запасов.

Замедление оборачиваемости запасов сопровождается отвлечением средств из хозяйственного оборота, их относительно более длительным омертвлением в запасах. Таким образом, эффективность распоряжения МПЗ в ОАО «Димское» снижается за период на 19 %.

Управление дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего, контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости в динамике за ряд периодов рассматривается как положительная тенденция. За период оборачиваемость дебиторской задолженности имеет неустойчивую тенденцию - в 2009г. по сравнению с 2007 г. увеличивается на 16,5 %, а по сравнению с 2008 г. - сокращается на 24,8 %.

Таким образом, снижение коэффициентов оборачиваемости свидетельствует о снижении деловой активности ОАО «Димское».

Предприятию необходимо стремиться не только к ускорению движения капитала на всех стадиях кругооборота, но и к его максимальной отдаче, которая выражается в увеличении суммы прибыли на один рубль капитала.

Повышение доходности капитала достигается рациональным и экономным использованием всех ресурсов, недопущением их перерасхода, потерь на всех стадиях кругооборота. В результате капитал вернется к своему исходному состоянию в большей сумме, т. е. с прибылью.

Платежеспособность характеризует возможность предприятия своевременно погасить платежные обязательства наличными денежными средствами.

Платежеспособность устанавливается на основе характеристики ликвидности баланса. Ликвидность баланса - это степень покрытия обязательств предприятия такими активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств.

Проведем группировку активов предприятия по степени ликвидности в таблице 2.5.

Таблица 2.5

Анализ ликвидности баланса ОАО «Димское» за 2007-2009гг.

		Платежный излишек или недостаток

1. Наиболее ликвидные активы (А1)	1. Наиболее срочные обязательства (П1)
2. Быстро реализуемые активы (А2)	2. Краткосрочные пассивы (П2)
3. Медленно реализуемые активы (А3)	3. Долгосрочные пассивы (П3)
4. Трудно реализуемые активы (А4)	4. Постоянные пассивы (П4)

Результаты расчетов по данным анализируемого предприятия показывают, что сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид:

А1 < П1 ; А2 < П2 ; А3 > П3 ; А4 < П4

А1 < П1 ; А2 > П2 ; А3 > П3 ; А4 < П4

Характеризуя ликвидность баланса по данным таблицы 2.5, следует отметить, что в анализируемом периоде ОАО «Димское» не обладало абсолютной ликвидностью, т. к. сумма наиболее ликвидных активов значительно меньше суммы кредиторской задолженности.

Превышение суммы быстрореализуемых активов над краткосрочными обязательствами указывает на то, что краткосрочные пассивы могут быть полностью погашены средствами в расчетах в 2008 и 2008гг.

Ожидаемые поступления от дебиторов к концу периода больше краткосрочных кредитов банков и заемных средств на 21410 тыс. руб. Но выполнение обязательств перед кредиторами полностью зависит от своевременного проведения расчетов с дебиторами.

Таким образом, в отчетном году предприятие не обладало текущей ликвидностью и платежеспособностью.

Медленно реализуемые активы (запасы и затраты) превышают долгосрочные пассивы. Выполнение третьего неравенства говорит о том, что ОАО «Димское» имеет перспективную ликвидность, а четвертого - обладает собственными оборотными средствами.

Общую финансовую устойчивость характеризуют показатели: коэффициент автономии, коэффициент концентрации заемного капитала, коэффициент соотношения заемных и собственных средств.

Исходя из данных бухгалтерского баланса, коэффициенты, характеризующие общую финансовую устойчивость, представлены в таблице 2.6.

Таблица 2.6

Анализ коэффициентов общей финансовой устойчивости ОАО «Димское» за 2007-2008гг.

Как показывают данные таблицы, коэффициент автономии незначительно снизился, но выше нормативного уровня (0,5). Значение его показывает, что имущество предприятия на 58 % сформировано за счет собственных средств, то есть предприятие может полностью погасить все свои долги, реализуя имущество, сформированное за счет собственных источников.

Коэффициент концентрации заемного капитала показывает, что доля заемных средств меньше, чем собственных, то есть предприятие имеет общую финансовую устойчивость, но за анализируемый период этот коэффициент увеличивается, что свидетельствует о колебании финансовой устойчивости ОАО «Димское».

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств показывает, что на начало анализируемого периода на 1 рубль вложенных в активы собственных источников приходилось 46 копеек заемных, на конец периода - 72 копейки. Полученное соотношение указывает на некоторое ухудшение финансового положения предприятия, так как наблюдается увеличение доли заемных средств по сравнению с собственным капиталом.

Для определения типа финансовой устойчивости ОАО «Димское» проанализируем динамику источников средств, необходимых для формирования запасов, в таблице 2.7.

Таблица 2.7

Показатели финансовой устойчивости ОАО «Димское» за 2007-2008гг.

Показатель				Отклонение 2009г. от 2007 г. (+,-)

1. Источники собственных средств
2. Внеоборотные активы
3. Наличие собственных оборотных средств (п.1 - п. 2)
4. Долгосрочные кредиты и займы
5. Наличие собственных и долгосрочных заемных средств для формирования запасов (п. 3 + п. 4)
6. Краткосрочные кредиты и займы
7. Общая величина основных источников средств на покрытие запасов и затрат (п. 5 + п. 6)
8. Запасы и затраты
9. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств на покрытие запасов и затрат (п. 3 - п. 8)
10. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств на покрытие запасов и затрат (п. 5 - п. 8)
11. Излишек (+), недостаток (-) общей величины источников средств на покрытие запасов и затрат (п. 7 - п. 8)
12. Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости

Как показывают данные таблицы, и в начале и в конце анализируемого периода предприятие имеет недостаток собственных и привлеченных источников средств для формирования запасов и поэтому относится к третьему типу финансовой устойчивости и имеет неустойчивое финансовое состояния, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств (сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов).

Подобные документы

Экономическая сущность и основы анализа финансовых результатов. Анализ и оценка финансовых результатов деятельности предприятия. Анализ прибыли до налогообложения и от продаж, рентабельности. Пути улучшения финансовых результатов деятельности предприятия.

курсовая работа , добавлен 06.06.2011

Методические основы анализа финансово-хозяйственной деятельности. Анализ состава, структуры, динамики доходов и расходов ООО "Прометей". Факторный анализ прибыли от реализации продукции. Пути и методы повышения эффективности деятельности предприятия.

дипломная работа , добавлен 18.04.2012

Понятие, принципы формирования и распределения прибыли. Состав финансовых результатов предприятия. Определение динамики, структуры и эффективности использования основных производственных фондов на ЗАО "Глинки". Оценка рентабельности предприятия.

курсовая работа , добавлен 31.08.2013

Экономическое содержание и значение прибыли. Методы регулирования финансовых результатов. Пути увеличения прибыли на предприятии. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия. Факторный анализ прибыли от реализации продукции.

курсовая работа , добавлен 25.04.2002

Экономическая сущность финансовых результатов. Особенности зарубежного опыта анализа прибыли и рентабельности. Организационно-экономическая характеристика ЗАО "Атлант" БСЗ. Оценка динамики и структуры прибыли предприятия. Факторы снижения себестоимости.

курсовая работа , добавлен 31.08.2015

Основы анализа финансовых результатов промышленного предприятия. Организационно-экономические особенности ООО "Центр автоматизации производственных процессов". Изучение финансовых результатов, выявление резервов и разработка мероприятий по их улучшению.

дипломная работа , добавлен 25.08.2011

Экономическая суть финансовых результатов деятельности предприятия. Методы анализа формирования и распределения прибыли. Анализ динамики и структуры прибыли предприятия. Оценка рентабельности деятельности хозяйствующего субъекта. Резервы роста прибыли.

курсовая работа , добавлен 13.12.2015

Значение финансовых результатов для оценки деятельности предприятия. Налогообложение и распределение прибыли. Пути увеличения рентабельности. Методика анализа динамики балансовой прибыли. Факторный анализ в системе директ-костинг. Деятельность ООО "ДЗВ".

дипломная работа , добавлен 11.01.2012

Организационно-правовая и финансово-экономическая характеристика предприятия ОАО "Племзавод им. В.И. Чапаева", особенности организации бухгалтерского учета. Оценка состояния учёта финансовых результатов прибыли и рентабельности, пути его улучшения.

курсовая работа , добавлен 29.05.2010

Учет финансовых результатов от продажи продукции предприятия "Управления сельского хозяйства Черемшанского района". Бухгалтерский учет операционных и внереализационных доходов и расходов. Динамика и резервы повышения финансовых результатов предприятия.