สวัสดี! ในบทความนี้เราจะพูดถึงการวิเคราะห์ความสามารถในการทำกำไรของการขาย
วันนี้คุณจะได้เรียนรู้:
- ฝ่ายขาย;
- วิธีวิเคราะห์พลวัตของผลกำไรจากการขาย
- วิธีการใด การวิเคราะห์ปัจจัยมีอยู่;
- แบบจำลองสำหรับการวิเคราะห์อัตราส่วนความสามารถในการทำกำไรมีอะไรบ้าง
ผลตอบแทนจากการขายคืออะไร
การทำกำไรเป็นแนวคิดที่ทุกคนคุ้นเคย ทุกคนเข้าใจว่ามันคืออะไร ตัวบ่งชี้ทางเศรษฐกิจแสดงถึงผลการดำเนินงานของกิจการ
ผลกำไรและผลกำไรขององค์กรเป็นแนวคิดที่มีความสัมพันธ์ซึ่งกันและกัน แนวคิดหนึ่งสะท้อนให้เห็นอีกแนวคิดหนึ่ง ในความเป็นจริงมันเป็น แต่คำจำกัดความนี้ไม่ได้ให้แนวคิดเกี่ยวกับจุดประสงค์ของเครื่องมือ ดังนั้น มาดูแนวคิดของ "ความสามารถในการทำกำไร" กันดีกว่า
การทำกำไร – ตัวบ่งชี้ทางการเงินกิจกรรมขององค์กรหรือแต่ละหน่วยงาน สะท้อนถึงระดับประสิทธิภาพในการจัดสรรทรัพยากรในองค์กร
ดังนั้นความสามารถในการทำกำไรจึงสะท้อนถึงจำนวนกำไรที่คุณจะได้รับจากหน่วยการลงทุน ตัวอย่างเช่น ในเดือนนี้ คุณจัดสรร 50,000 rubles ให้กับฝ่ายการตลาด และได้รับ 60,000 rubles ดังนั้นผลตอบแทนจากการลงทุนจะเป็น (60-50)/50=0.2 หรือ 20%
กำไรจากการขายสินค้า - การวัดประสิทธิภาพของฝ่ายขาย ซึ่งแสดงให้เห็นว่ากำไรรวมอยู่ในหน่วยต้นทุนเท่าใด ดังนั้นความสามารถในการทำกำไรของการขายจึงมักเรียกว่าอัตราผลตอบแทน
ทำไมต้องวิเคราะห์ความสามารถในการทำกำไรของการขาย
ประการแรก ความสามารถในการทำกำไร ดังที่ได้กล่าวไว้ข้างต้น ทำให้เราสามารถประเมินความสมเหตุสมผลของการจัดสรรทรัพยากร นั่นคือคุณจะเห็นช่องทางการจัดจำหน่ายที่แสดง ผลลัพธ์ที่ดีที่สุดไม่จำเป็นต้องลดต้นทุนด้านบุคลากรหรือเพิ่มผลกระทบ
ประการที่สอง ผลตอบแทนจากการขายสะท้อนถึงส่วนแบ่งกำไรที่แต่ละหน่วยการผลิตนำมา สิ่งนี้ทำให้คุณสามารถประเมินสินค้าโภคภัณฑ์แต่ละรายการในกลุ่มผลิตภัณฑ์ กำจัดสินค้าที่ไม่ได้ผลกำไร และสนับสนุนสินค้าที่มีแนวโน้ม
ประการที่สาม การวิเคราะห์ความสามารถในการทำกำไรของการขายสินค้าให้แนวคิดเกี่ยวกับแนวโน้มการพัฒนาตลาด เพื่อดูโครงสร้างการขาย
อย่างไรก็ตาม หากคุณตัดสินใจที่จะกำหนดประสิทธิผลของการลงทุนในบางสิ่งโดยใช้อัตราส่วนความสามารถในการทำกำไร คุณจะไม่ได้รับข้อมูลที่เชื่อถือได้ เพื่อจุดประสงค์นี้ จำเป็นต้องประเมินตัวชี้วัดประสิทธิภาพที่หลากหลายขึ้น
ประการที่สี่ บนพื้นฐานของตัวบ่งชี้ความสามารถในการทำกำไร เป็นไปได้ที่จะปรับนโยบายการกำหนดราคาขององค์กรให้เหมาะสม แต่ที่นี่คุณต้องระวังเพราะราคาส่งผลโดยตรงต่อปริมาณการขาย ประเมินความยืดหยุ่นของอุปสงค์
อิทธิพลของปัจจัยในการทำกำไร
ก่อนที่เราจะไปยังภาคปฏิบัติ ฉันต้องการระบุปัจจัยที่มีแง่บวกและ อิทธิพลเชิงลบตามอัตราของเรา
ปัจจัยบวก
การเติบโตของรายได้จากการขายแซงหน้าการเติบโตของต้นทุน.
ทุกคนเข้าใจดีว่ารายได้เกินต้นทุน- สัญญาณที่ดี. แต่ไม่ใช่ทุกคนที่รู้ว่าเหตุการณ์ใดที่สามารถทำให้เกิดปรากฏการณ์นี้ได้
พิจารณาพวกเขา:
- ราคาเพิ่มขึ้นหากไม่มีปริมาณการขายลดลง
- การเติบโตของปริมาณการขาย
- การลดสินค้าคงคลังในคลังสินค้า
- การขยายหรือลดช่วง (การกำจัดผลิตภัณฑ์ที่ไม่ทำกำไร)
การลดต้นทุนเร็วกว่ารายได้ที่ลดลง.
ในกรณีที่คุณจำกัดการผลิตให้แคบลง กำจัดสินค้าที่ไม่ได้ผลกำไรออกจากกลุ่มผลิตภัณฑ์ ทั้งรายได้และต้นทุนของคุณจะลดลง หากรายได้ลดลงในอัตราที่ช้าลง การทำกำไรก็จะเพิ่มขึ้น
สาเหตุของรายได้ลดลงในอัตราที่ช้ากว่าต้นทุนที่ลดลงคือ:
- ขึ้นราคา. อย่างไรก็ตาม เพื่อทำการเปลี่ยนแปลง นโยบายการกำหนดราคาคุณต้องระวังให้มากหลังจากประเมินความยืดหยุ่นของอุปสงค์
- ไม่มีการลดปริมาณการขายด้วยการลดช่วง สิ่งนี้ทำได้ก็ต่อเมื่อคุณทำงานอย่างมีประสิทธิภาพกับกลุ่มผลิตภัณฑ์ ในการทำเช่นนี้ คุณต้องประเมินมูลค่าของผลิตภัณฑ์สำหรับผู้บริโภคที่คุณต้องการลบออกจากกลุ่มผลิตภัณฑ์ เมื่อต้องการทำเช่นนี้ คำนวณจำนวนผู้บริโภคที่คุณจะสูญเสียเมื่อลดช่วง
- การลดช่วง
รายได้ขึ้น ต้นทุนลดลง.
ตัวเลือกที่ดีที่สุดของทั้งหมด
สามารถทำได้ด้วย:
- ราคาที่สูงขึ้น (ในขณะที่ปริมาณการขายไม่ควรลดลงอย่างมาก)
- การเพิ่มประสิทธิภาพของกลุ่มผลิตภัณฑ์ของบริษัท อาจเป็นการลดหรือขยายช่วงก็ได้
ปัจจัยลบ
ต้นทุนเพิ่มขึ้นเร็วกว่ารายได้.
ซึ่งหมายความว่าคุณกำลังทำงาน "ในสีแดง" ซึ่งเป็นที่ยอมรับไม่ได้
สาเหตุของการดำเนินงานขององค์กรที่ขาดทุนสามารถ:
- อัตราเงินเฟ้อทำให้ต้นทุนเพิ่มขึ้น ในขณะที่ราคาไม่ได้รับการจัดทำดัชนี
- ลดราคาเยอะมาก
- การชำระบัญชีของผลิตภัณฑ์จากการแบ่งประเภทซึ่งส่งผลให้กลุ่มผู้บริโภคออกจากกลุ่ม
- ความรู้เบื้องต้นเกี่ยวกับการแบ่งประเภทของผลิตภัณฑ์ที่ไม่ทำกำไร
รายได้ตกเร็วกว่าต้นทุน.
ปรากฏการณ์เชิงลบสำหรับองค์กรที่อาจเกิดขึ้นภายใต้อิทธิพลของสาเหตุดังต่อไปนี้:
- การลดราคา;
- การชำระบัญชีของผลิตภัณฑ์ส่งผลให้ยอดขายลดลง
- การเพิ่มสินค้าที่ล้มเหลว
เรามีรายการ ปัจจัยภายในกระทบต่อความสามารถในการขาย คุณสามารถเปลี่ยนได้ ดังนั้นคุณจำเป็นต้องรู้ อย่างไรก็ตาม ยังมีปัจจัยภายนอก
ซึ่งรวมถึง:
- สถานการณ์ทางเศรษฐกิจในประเทศ (เงินเฟ้อ, ค่าเงินรูเบิล, การว่างงานและอื่น ๆ );
- กฎระเบียบทางธุรกิจและกฎหมายของธุรกิจ (กฎหมาย การสนับสนุนจากรัฐ);
- การพัฒนาเทคโนโลยีในสาขาของคุณ
- เทรนด์ การพัฒนาสังคม(แฟชั่นสำหรับบางสิ่งบางอย่าง ลักษณะทางวัฒนธรรม และอื่นๆ)
เราไม่สามารถโน้มน้าวปัจจัยเหล่านี้ได้ แต่เราสามารถลดผลกระทบเชิงลบให้เหลือน้อยที่สุดและใช้ประโยชน์จากปัจจัยด้านบวกได้
การวิเคราะห์ปัจจัยการทำกำไร
ดังที่คุณทราบ องค์ประกอบต่อไปนี้ถูกสร้างขึ้น: ค่าคงที่และ ต้นทุนผันแปร, กำไร.
ดังนั้น ต้นทุนที่ลดลงจะทำให้มีกำไรเพิ่มขึ้นโดยที่ราคาไม่เปลี่ยนแปลง ปริมาณการขายที่เพิ่มขึ้นจะทำให้ตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพเพิ่มขึ้นด้วย (เราไม่เปลี่ยนแปลงราคา)
ดังนั้นต้นทุนและปริมาณการขายจึงเป็นปัจจัยสำคัญที่ส่งผลต่ออัตราผลตอบแทน การวิเคราะห์ปัจจัยทำให้เราเห็นระดับอิทธิพลของปัจจัยเหล่านี้
การวิเคราะห์ปัจจัยจะดำเนินการหลังจากคำนวณอัตราผลตอบแทนสำหรับงวดปัจจุบันและฐาน (ก่อนหน้า) เหตุผลในการดำเนินการวิเคราะห์ปัจจัยอาจเป็นได้ทั้งการลดลงและการเพิ่มขึ้นของตัวบ่งชี้
พิจารณาวิธีการประเมินผลกระทบของแต่ละปัจจัยต่อไปนี้:
- รายได้จากการขาย;
- ต้นทุนการผลิต;
- ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจ
- ค่าใช้จ่ายในการบริหาร
ผลกระทบของรายได้ต่ออัตราส่วนความสามารถในการทำกำไรถูกกำหนดโดยสูตรต่อไปนี้:
Rv \u003d ((Vot-SB -KRB-URB) / ที่นี่) - (VB-SB-KRB-URB) / VB, ที่ไหน:
นี่คือรายได้สำหรับงวดปัจจุบัน
SB - ต้นทุนสำหรับงวดปัจจุบัน
KRB - ค่าใช้จ่ายในการขายสำหรับงวดปัจจุบัน
BDS - ค่าใช้จ่ายในการบริหารสำหรับงวดฐาน (ก่อนหน้า);
WB - รายได้สำหรับช่วงเวลาฐาน (ก่อนหน้า);
KRB - ค่าใช้จ่ายในการขายสำหรับงวดฐาน
ตารางแสดงผลกิจกรรมขององค์กรทั้ง 2 ช่วง.
|
มิถุนายน |
||
|
รายได้ |
10 000 | 12 000 |
|
ราคา |
5 000 | 5 500 |
| ค่าใช้จ่ายในการบริหาร | 2 000 | |
| ค่าใช้จ่ายในการขาย | 1 000 |
R=((12000-5500-1000-2000)/12000)-((10000-5500-1000-2000)/10000)=0.29-0.15=0, สิบสี่
ดังนั้น เนื่องจากการเติบโตของผลกำไรในช่วงเวลาการรายงาน การทำกำไรเพิ่มขึ้น 14% นั่นคือสำหรับเงินลงทุนแต่ละรูเบิลในช่วงเวลาปัจจุบัน เราจะได้รับ 14 kopecks มากกว่าที่เราได้รับในฐานหนึ่ง
สูตรคำนวณระดับอิทธิพลของต้นทุนต่อระดับอัตราผลตอบแทน:
Rc \u003d ((ที่นี่-SBot -CRB-URB) / ที่นี่) - (ที่นี่-SB-CRB-URB) / ที่นี่, ที่ไหน:
Cbot - ต้นทุนสินค้าสำหรับรอบระยะเวลารายงาน
สูตรการประเมินความสำคัญของต้นทุนการจัดการ:
Rur \u003d ((ที่นี่-SB -KRB-URot) / ที่นี่) - (ที่นี่-SB-KRB-URB) / ที่นี่, ที่ไหน:
URot - ค่าใช้จ่ายในการบริหารสำหรับงวดก่อนหน้า
สูตรคำนวณระดับอิทธิพลของต้นทุนเชิงพาณิชย์:
Rk \u003d ((ที่นี่-SB -KRO-URB) / ที่นี่) - (ที่นี่-SB-KRB-URB) / ที่นี่, ที่ไหน:
KRo - ค่าใช้จ่ายในการขายงวดก่อนหน้า
และสุดท้าย สูตรสำหรับอิทธิพลสะสมของปัจจัย:
Rob \u003d Rv + Rs + Rur + Rk
หากอิทธิพลเป็นลบ การดำเนินการบวกจะเปลี่ยนการทำงานของการลบ
คุ้มค่า ทำงานต่อไปมีการคำนวณแต่ละปัจจัยเป็นรายบุคคล สิ่งนี้ทำให้คุณสามารถระบุ “จุดอ่อน” และใช้มาตรการเพื่อกำจัดพวกเขา จำเป็นต้องมีการวิเคราะห์ปัจจัยทั้งหมดเพื่อกำหนดผลสะสมและมีค่าในทางปฏิบัติเพียงเล็กน้อยหรือไม่มีเลย
อัตราส่วนการทำกำไร
ไปที่การคำนวณผลตอบแทนจากการขายโดยตรง
วิธีที่ใช้กันมากที่สุดสามวิธีในการกำหนดความสามารถในการทำกำไรของการขาย พวกมันต่างกันในตัวเศษ ตัวส่วนในนิพจน์มักจะเป็นรายรับหรือยอดขายในรูปตัวเงิน
นอกจากนี้ ความสามารถในการทำกำไรสามารถคำนวณได้ทั้งสำหรับทั้งองค์กรและสำหรับหน่วยโครงสร้างแต่ละหน่วย สำหรับความสามารถในการทำกำไรของการขาย ขอแนะนำให้คำนวณสำหรับแต่ละช่องทางการจัดจำหน่ายหรือสำหรับแต่ละร้าน
ในขณะเดียวกัน ก็ควรพิจารณาข้อเท็จจริงที่ว่าความสามารถในการทำกำไรแสดงเฉพาะประสิทธิภาพของการใช้ทรัพยากรเท่านั้น และไม่ได้สะท้อนถึงประสิทธิภาพของทั้งบริษัท
วิธีแรกในการคำนวณความสามารถในการทำกำไรช่วยให้คุณสามารถกำหนดเปอร์เซ็นต์ของรายได้ที่เป็นกำไร: P \u003d (กำไร / รายได้) * 100%
นอกจากนี้ อัตราผลตอบแทนจะถูกกำหนดโดยกำไรขั้นต้นขององค์กร
ในทางกลับกัน กำไรขั้นต้นคือรายได้ลบต้นทุนขาย สูตร: P=(กำไรขั้นต้น/รายได้)*100%.
ผลตอบแทนจากการขาย = (กำไรก่อนหักภาษี/รายได้)* 100%
สองวิธีสุดท้ายออกแบบมาเพื่อกำหนดประสิทธิภาพของฝ่ายขายโดยไม่ต้องหักบัญชีหรือภาษี
สิ่งสำคัญคือต้องเข้าใจว่าความสามารถในการขายที่ลดลงหมายถึงความสามารถในการแข่งขันของผลิตภัณฑ์และความต้องการลดลง เมื่อได้รับผลดังกล่าวแล้ว ผู้ประกอบการต้องเร่งดำเนินการวิเคราะห์ปัจจัยเพื่อระบุ “ จุดอ่อน”ในกิจกรรมของบริษัท
หลังจากนั้นคุณสามารถดำเนินการพัฒนามาตรการเพื่อเพิ่มผลกำไรจากการขาย ซึ่งรวมถึง: การเพิ่มประสิทธิภาพของการแบ่งประเภท การส่งเสริมการขาย การเปลี่ยนแปลงนโยบายการกำหนดราคา การปรับปรุงคุณภาพผลิตภัณฑ์ และอื่นๆ
หนึ่งในตัวชี้วัดหลักที่แสดงถึงความสามารถในการทำกำไรของการผลิตคืออัตราส่วนความสามารถในการทำกำไรของการผลิต
R pr \u003d พีบอล / อ้างถึง * หนึ่งร้อย%,
ที่ไหน:
R pr. - ความสามารถในการทำกำไรของการผลิต,%,
R ball. - กำไรงบดุล
กับ pr.f. - ต้นทุนเฉลี่ย สินทรัพย์การผลิต.
ปัจจัยที่ส่งผลต่อการเปลี่ยนแปลงในการทำกำไรของการผลิต ได้แก่ :
1. การเปลี่ยนแปลงจำนวนกำไรในงบดุล
2. การเปลี่ยนแปลงมูลค่าของสินทรัพย์ถาวร
3. การเปลี่ยนแปลงยอดคงเหลือวัสดุ เงินทุนหมุนเวียน(หุ้นและต้นทุน).
อย่างไรก็ตาม มากขึ้น รายละเอียดข้อมูลสามารถรับการวิเคราะห์ได้โดยใช้ ประสิทธิภาพสัมพัทธ์ลักษณะการทำกำไรของผลิตภัณฑ์ประสิทธิภาพของการใช้สินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์หมุนเวียนที่มีตัวตน
ในการทำเช่นนี้ เราใช้สัมประสิทธิ์:
1. อัตราส่วนความสามารถในการทำกำไรของสินค้าที่ขาย(ค):
K r = กำไรในงบดุล: ปริมาณการขาย
2. ค่าสัมประสิทธิ์ความเข้มทุนในการผลิต(Kf อี):
Kf e = ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวร (เฉลี่ย) : ปริมาณการขาย
3. ค่าสัมประสิทธิ์การกำหนดเงินทุนหมุนเวียน(K z.):
K ชม. = สินค้าคงคลัง: ปริมาณการขาย
วิธีการวิเคราะห์แบบแฟกทอเรียลแบบเป็นทางการของการทำกำไรในการผลิต
1. การคำนวณการเปลี่ยนแปลงโดยรวมในการทำกำไรของการผลิต:
R pr. \u003d R pr. 1 - R pr. 0,
R อดีต 1 และ R อดีต 0 - ความสามารถในการทำกำไรของการผลิตของการรายงานและรอบระยะเวลาฐาน
2. การคำนวณผลกระทบต่อการทำกำไรของการผลิตการเปลี่ยนแปลงในการทำกำไรของผลิตภัณฑ์:
Rr \u003d (Rr 1 / (R feo + R c.o) * 100%) - R pr, o,
RR - ผลกระทบต่อการทำกำไรของการผลิตการเปลี่ยนแปลงในการทำกำไรของผลิตภัณฑ์
Rr 1 - ความสามารถในการทำกำไรของผลิตภัณฑ์ในรอบระยะเวลารายงาน
Rfeo - ความเข้มทุนของผลิตภัณฑ์ในช่วงเวลาฐาน
R o- ค่าสัมประสิทธิ์การกำหนดเงินทุนหมุนเวียนของงวดฐาน
3. การคำนวณผลกระทบต่อการทำกำไรของการผลิตการเปลี่ยนแปลงความเข้มของเงินทุนของผลิตภัณฑ์:
Rfe = -
Rfe - ผลกระทบต่อการทำกำไรของการผลิตการเปลี่ยนแปลงความเข้มของเงินทุนของผลิตภัณฑ์
Rfe 1 - ความเข้มทุนของผลิตภัณฑ์ในรอบระยะเวลารายงาน
4. การคำนวณผลกระทบต่อการทำกำไรของการผลิตการเปลี่ยนแปลงในการหมุนเวียนของเงินทุนหมุนเวียนวัสดุ:
R = -
ผลรวมของการเบี่ยงเบนบางส่วนควรสอดคล้องกับการเปลี่ยนแปลงโดยรวมในการทำกำไรของการผลิต:
R pr \u003d Rr + Rfe + R s
ข้อมูลเบื้องต้นสำหรับการวิเคราะห์ปัจจัยการผลิต
ตาราง 3.5.
การวิเคราะห์ความสามารถในการทำกำไร
|
ตัวชี้วัด |
ระยะเวลาฐาน |
ระยะเวลาการรายงาน |
|
1. กำไรงบดุล พันรูเบิล |
1073 |
1128 |
|
2. ขายสินค้าในราคาพื้นฐานพันรูเบิล |
9150,8 |
11366 |
|
3. ค่าใช้จ่ายประจำปีเฉลี่ยของสินทรัพย์ถาวรพันรูเบิล |
8430 |
8610 |
|
4. ต้นทุนเฉลี่ยต่อปีของเงินทุนหมุนเวียนวัสดุพันรูเบิล |
780,3 |
804,9 |
|
5. ต้นทุนการผลิตเฉลี่ยต่อปีของสินทรัพย์การผลิต (ข้อ 3 + รายการ 4) พันรูเบิล |
9210,3 |
9414,9 |
|
6. อัตราส่วนกำลังทุนของผลิตภัณฑ์ (หน้า 3 / หน้า 2 * 100%) ก.พ. ( Kf จ) |
92,12 |
75,75 |
|
7. ค่าสัมประสิทธิ์การกำหนดเงินทุนหมุนเวียน (ข้อ 4 / ข้อ 2 * 100%) ก็อป ( K h) |
8,53 |
7,08 |
|
8. กำไรต่อรูเบิลของผลิตภัณฑ์ที่ขาย (ข้อ 1 / ข้อ 2 * 100%), kop. (คร) |
11,73 |
9,92 |
|
9. ความสามารถในการทำกำไรของการผลิต (ข้อ 1 / ข้อ 5 * 100%),% ( R เป็นต้น) |
11,65 |
11,98 |
ความสามารถในการทำกำไรของการผลิตสำหรับปีที่รายงานเพิ่มขึ้น 0.33% (11.98 - 11.65) ให้เรากำหนดอิทธิพลของปัจจัยต่อการเปลี่ยนแปลงในตัวบ่งชี้ที่มีประสิทธิภาพ:
1. ผลกระทบของการเปลี่ยนแปลงในการทำกำไรของผลิตภัณฑ์:
11,65% = 9,86 - 11,65 = -1,79 %,
เนื่องจากความสามารถในการทำกำไรของผลิตภัณฑ์ลดลง ความสามารถในการทำกำไรของการผลิตลดลง 1.79%
2. ผลกระทบของการเปลี่ยนแปลงความเข้มข้นของเงินทุนของผลิตภัณฑ์:
9,86 = 11,77 - 9,86 = +1,91%
เป็นผลมาจากการลดลงของความเข้มของเงินทุนของผลิตภัณฑ์และเป็นผลให้การเพิ่มขึ้นของการผลิตทุน ความสามารถในการทำกำไรของการผลิตเพิ่มขึ้น 1.91%
3. ผลกระทบของการเปลี่ยนแปลงค่าสัมประสิทธิ์การตรึงเงินทุนหมุนเวียนของวัสดุ:
11,77 % = 11,98 - 11,77 = +0,21%,
โดยการลดR z.,นั่นคือการเร่งการหมุนเวียนของสินค้าคงคลังการทำกำไรของการผลิตเพิ่มขึ้น 0.21%
ตรวจสอบ: 11.98 - 11.65 = -1.79 + 1.91 + 0.21
หรือ 0.33 = 0.33
ดังนั้นเงินสำรองหลักสำหรับการเพิ่มความสามารถในการทำกำไรของการผลิตคือการทำกำไรของผลิตภัณฑ์ซึ่งลดลง 1.81 (9.92 - 11.73)
การลดลงของอัตราส่วนนี้เป็นผลมาจากการลดลงของปริมาณกำไรในงบดุล
=| Vp-S |
| Vp |
(ที่ไหน ส- ต้นทุนขาย รวมทั้งค่าใช้จ่ายในการขายและบริหาร) และจัดทำตารางวิเคราะห์ (ตารางที่ 7.2)
ตาราง 7.2
การคำนวณและประเมินความสามารถในการทำกำไรของปริมาณการขาย
(พันรูเบิล.)
| ตัวชี้วัด | ช่วงเวลาที่ผ่านมา | ระยะเวลาการรายงาน | การเบี่ยงเบน |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. รายได้จากการขายสินค้า สินค้า งาน บริการ (รองประธาน) | 12 596 | 27 138 | + 14 542 |
ท้ายตาราง 7. 1
| ตัวชี้วัด | ช่วงเวลาที่ผ่านมา | ระยะเวลาการรายงาน | การเบี่ยงเบน |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 2. ต้นทุนขายสินค้า ผลิตภัณฑ์ งานและบริการ ( ส) | 11 802 | 25 685 | + 13 883 |
| 3. กำไรจากการขาย ( ฯลฯ )(หน้า 1 - หน้า 2) | 794 | 1 453 | + 659 |
| 4. ความสามารถในการทำกำไรของปริมาณการขาย (พีวีพี)(หน้า 3: หน้า 1) × 100% | 6,304 | 5,354 | - 0,950 |
ดังจะเห็นได้จากตาราง 7.2 ความสามารถในการทำกำไรของการขายสำหรับช่วงเวลาที่วิเคราะห์ลดลง 0.95 จุด การลดลงของตัวบ่งชี้นี้อาจบ่งบอกถึงความสามารถในการแข่งขันขององค์กรอย่างแรกเนื่องจากแสดงให้เห็นว่าความต้องการผลิตภัณฑ์ลดลง
ให้เราคำนวณผลกระทบของการเปลี่ยนแปลงในราคาและต้นทุนของสินค้าที่ขายโดยวิธีการเปลี่ยนลูกโซ่
1. กำหนดการเปลี่ยนแปลงในการทำกำไรของปริมาณการขายเนื่องจากการเปลี่ยนแปลงของปริมาณการขาย ∆ พี วีพี (∆ Vp) ตามสูตร:
∆ P vp (∆V) =
- =| Vp |
| อา |
| P h |
| Vp |
ตัวบ่งชี้นี้สะท้อนความสามารถในการทำกำไรของสินทรัพย์ซึ่งเกิดจากทั้งนโยบายการกำหนดราคาขององค์กรและระดับต้นทุนสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์ที่ขาย (ระดับการทำกำไร) นอกจากนี้ ผ่านผลตอบแทนจากสินทรัพย์ คุณสามารถประเมินกิจกรรมทางธุรกิจขององค์กรผ่านการหมุนเวียนของสินทรัพย์
สูตร (7.10) ระบุวิธีเพิ่มผลกำไรของกองทุน:
- 1) ด้วยความสามารถในการทำกำไรต่ำจึงจำเป็นต้องพยายามเร่งการหมุนเวียนของสินทรัพย์และองค์ประกอบ
- 2) กิจกรรมทางธุรกิจที่ต่ำขององค์กรสามารถชดเชยได้ด้วยต้นทุนการผลิตที่ลดลงหรือการเพิ่มขึ้นของราคาผลิตภัณฑ์เท่านั้นเช่น เพิ่มผลกำไรของผลิตภัณฑ์
การวิเคราะห์ปัจจัยของผลตอบแทนจากสินทรัพย์คำนวณโดยวิธีการทดแทนลูกโซ่ โดยใช้ข้อมูลในตาราง 7.3.
ตาราง 7.3
การประเมินตัวชี้วัดที่คำนวณจากสินทรัพย์
| ตัวชี้วัด | ช่วงเวลาที่ผ่านมา | ระยะเวลาการรายงาน | การเบี่ยงเบน |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. การหมุนเวียนของสินทรัพย์ | 0,0214 | 0,0332 | + 0,118 |
| V p: A \u003d O a, การปฏิวัติ | |||
| 2. ความสามารถในการทำกำไรของสินค้าที่ขาย | 4,230 | 3,9200 | - 0,310 |
| P ชั่วโมง: V p \u003d R p,% | |||
| 3. ผลตอบแทนจากสินทรัพย์ ป , %(หน้า 1 × หน้า 2) | 0,0905 | 0,130 | + 0,0395 |
1. กำหนดการเปลี่ยนแปลงในการทำกำไรของสินทรัพย์เนื่องจากการเร่งการหมุนเวียนของสินทรัพย์ ∆ Rก (∆ 0 ก):
∆ P a (∆ 0 a) \u003d 0 a 1 × Pp 0 - P a 0 \u003d 0.0332 × 4.23 - 0.0905 + 0.0499
2. คำนวณการเปลี่ยนแปลงผลตอบแทนจากสินทรัพย์เนื่องจากความสามารถในการทำกำไรของผลิตภัณฑ์ที่ขายลดลง ∆P ก (∆P พี):
∆ P a (∆ P p) \u003d P a 1 - 0 a 1 × P p 0 \u003d 0.130 + -0.1404 \u003d -0.0104
3. ตรวจสอบการปฏิบัติตามการเปลี่ยนแปลงทั้งหมดในความสามารถในการทำกำไรของสินทรัพย์ด้วยผลรวมของอิทธิพลของปัจจัย:
∆ P a = ∆ P a (∆ 0 a) + ∆ P a (∆ n);
+ 0,0395 = 0,0499 - 0,0104,
+ 0,0395 = + 0,0395.
ตัวบ่งชี้ความสามารถในการทำกำไร R PF \u003d P: (OPF + MOA)ขึ้นอยู่กับความสามารถในการทำกำไรของผลิตภัณฑ์โดยตรงและในทางกลับกัน - กับการเปลี่ยนแปลงความเข้มข้นของเงินทุนของผลิตภัณฑ์
การเพิ่มความสามารถในการทำกำไรของผลิตภัณฑ์นั้นส่วนใหญ่เกิดจากการลดต้นทุนต่อหน่วยของการผลิต ยิ่งใช้สินทรัพย์การผลิตคงที่มากขึ้นเท่าใด ความเข้มข้นของเงินทุนก็จะยิ่งต่ำลง ผลตอบแทนจากสินทรัพย์ก็จะยิ่งสูงขึ้น ส่งผลให้ความสามารถในการทำกำไรของการผลิตเพิ่มขึ้น ด้วยการปรับปรุงการใช้เงินทุนหมุนเวียนวัสดุมูลค่าต่อ 1 รูเบิลจะลดลง ขายสินค้า. ดังนั้นปัจจัยที่เร่งการหมุนเวียนของสินค้าคงเหลือจึงเป็นปัจจัยในการเติบโตของความสามารถในการทำกำไรในเวลาเดียวกัน
เมื่อวิเคราะห์ความสามารถในการทำกำไรของการผลิต สูตรดั้งเดิมจะได้รับการแก้ไขโดยการหารตัวเศษและส่วนด้วยปริมาณของผลิตภัณฑ์ที่ขาย ดังนั้นโมเดลจึงดูเหมือน:
ที่ไหน เอฟอี- ความเข้มทุนของสินทรัพย์การผลิตคงที่
เค ซอส -ค่าสัมประสิทธิ์ของเงินทุนหมุนเวียนคงที่
การประเมินเชิงตัวเลขของอิทธิพลของแต่ละปัจจัยในระดับความสามารถในการทำกำไรของการผลิตถูกกำหนดโดยวิธีการทดแทนลูกโซ่ (ตารางที่ 7.4)
ตาราง 7.4
การวิเคราะห์ระดับการทำกำไรของการผลิต
การเปลี่ยนแปลงโดยรวมในการทำกำไรของผลิตภัณฑ์ - ลดลง 0.154 จุด - เกิดขึ้นภายใต้อิทธิพลของปัจจัยต่อไปนี้:
ระดับความสามารถในการทำกำไรของผลิตภัณฑ์ลดลง 0.5% ทำให้ความสามารถในการทำกำไรขององค์กรลดลง 0.014 คะแนน:
0,189 = - 0,014;
การลดลงของความเข้มข้นของเงินทุนทำให้ความสามารถในการทำกำไรขององค์กรเพิ่มขึ้น 0.15 จุด:
| 0,06025 |
| (16,108 + 2,426) |
การลดลงของค่าสัมประสิทธิ์ของวัสดุหมุนเวียนของสินทรัพย์หมุนเวียน (เช่น ความเร่งของการหมุนเวียน) มี อิทธิพลเชิงบวกในการทำกำไรของการผลิต:
0.343 - 0.325 = + 0.018 คะแนน
ขั้นต่อไปของการวิเคราะห์คือการประเมินผลกระทบของการทำกำไร สินค้าแต่ละชิ้นในการทำกำไรโดยรวมของผลิตภัณฑ์ที่ขาย (ความสามารถในการทำกำไรของการขาย) การวิเคราะห์ดังกล่าวช่วยให้เราสามารถกำหนดผลกระทบของการผลิตและการตลาดของผลิตภัณฑ์แต่ละรายการต่อการทำกำไรโดยรวมในโครงสร้างปัจจุบันของผลิตภัณฑ์ที่ขายได้ ตลอดจนประเมินความสมเหตุสมผลของโครงสร้างการขายด้วย
การวิเคราะห์ดำเนินการในลำดับต่อไปนี้:
- กำหนดส่วนแบ่งของผลิตภัณฑ์แต่ละประเภทในปริมาณการขายทั้งหมด
- คำนวณตัวบ่งชี้การทำกำไรแต่ละรายการ บางชนิดสินค้า.
- อิทธิพลของการทำกำไรของผลิตภัณฑ์แต่ละรายการในระดับเฉลี่ยสำหรับผลิตภัณฑ์ทั้งหมดที่ขายนั้นพิจารณาจากการคูณความสามารถในการทำกำไรแต่ละรายการด้วยส่วนแบ่งของผลิตภัณฑ์ในปริมาณการขายทั้งหมด
- อิทธิพลที่เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลงในการทำกำไรแต่ละรายการของผลิตภัณฑ์ที่ผลิตถูกกำหนดโดยการคูณความแตกต่างระหว่างความสามารถในการทำกำไรของรอบระยะเวลารายงานและรอบระยะเวลาฐานด้วยส่วนแบ่งของผลิตภัณฑ์ในรอบระยะเวลาการรายงาน
- อิทธิพลของปัจจัยโครงสร้างถูกกำหนดโดยการคูณความสามารถในการทำกำไรของช่วงเวลาฐานด้วยความแตกต่าง แรงดึงดูดเฉพาะผลิตภัณฑ์ของการรายงานและรอบระยะเวลาฐาน
ฐานข้อมูลสำหรับการวิเคราะห์ดังกล่าวคือ data การบัญชีแต่เป็นไปได้ก็ต่อเมื่อ การบัญชีวิเคราะห์ต้นทุนตามประเภทสินค้า
เราจะวิเคราะห์ความสามารถในการทำกำไรของการขายโดยใช้ตัวอย่างที่มีเงื่อนไข ซึ่งเราจะรวบรวมตาราง 7.5.
ตารางที่7.5
การคำนวณผลกระทบของความสามารถในการทำกำไรของผลิตภัณฑ์แต่ละรายการต่อการทำกำไรของการขาย
ดังจะเห็นได้จากตาราง 7.5 การเติบโตของส่วนแบ่งของผลิตภัณฑ์ G ส่งผลดีต่อความสามารถในการทำกำไรของการขาย โดยเพิ่มขึ้น 3,421 จุด ปัจจัยนี้และการเพิ่มความสามารถในการทำกำไรของผลิตภัณฑ์ A เพิ่มขึ้น 0.75% ส่งผลให้ความสามารถในการขายเติบโตขึ้น อย่างไรก็ตาม ผลกระทบด้านลบจากปัจจัยอื่นๆ ทั้งหมด (ส่วนแบ่งและความสามารถในการทำกำไรของผลิตภัณฑ์ประเภทอื่นๆ ลดลง) ทำให้ความสามารถในการทำกำไรโดยรวมลดลง 0.073 จุด
จากการวิเคราะห์ เราสามารถสรุปได้ว่าบริษัทสนใจที่จะเพิ่มส่วนแบ่งของผลิตภัณฑ์ A และ D ในโครงสร้างการขาย และด้วยเหตุนี้ จึงลดส่วนแบ่งของผลิตภัณฑ์ที่ทำกำไรได้น้อยกว่า B และ C ซึ่งมีความต้องการลดลง
3.8. การวิเคราะห์การทำกำไร
การทำกำไรกำหนดระดับการทำกำไรขององค์กร การทำกำไรคำนวณจากตัวชี้วัดกำไร หากบริษัทกำลังขาดทุน เราควรพูดถึงการไม่ทำกำไรของกิจกรรม
ทิศทางหลักของการวิเคราะห์ความสามารถในการทำกำไร:
1. การวิเคราะห์พลวัตของตัวบ่งชี้ความสามารถในการทำกำไร
2. การวิเคราะห์ปัจจัยในการทำกำไร
ในการวิเคราะห์ความสามารถในการทำกำไร ตัวชี้วัดต่อไปนี้จะถูกคำนวณ:
1. ความสามารถในการทำกำไรของผลิตภัณฑ์
2. การทำกำไรจากการขาย
3. คืนทุน
4. ผลตอบแทนจากเงินทุนหมุนเวียน
5. ผลตอบแทนจากส่วนของผู้ถือหุ้น
6. การทำกำไรของทรัพยากร
การทำกำไรของผลิตภัณฑ์ (ผลงาน)() คืออัตราส่วนของกำไรจากการขายต่อต้นทุนการผลิตและการขายสินค้า (ผลงาน) คำนวณตามสูตร
หรือ 
,
- มีการระบุบรรทัดของแบบฟอร์มหมายเลข 2
ความสามารถในการทำกำไรของผลิตภัณฑ์ (ผลงาน) แสดงให้เห็นว่ากำไรจากการขายอยู่ที่หนึ่งรูเบิลของต้นทุนสำหรับการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์ (ผลงาน)
การทำกำไรจากการขาย (
) คืออัตราส่วนของกำไรจากการขายต่อรายได้ คำนวณตามสูตร
หรือ 
.
ความสามารถในการทำกำไรของการขายแสดงให้เห็นว่ากำไรจากการขายลดลงจากรายได้หนึ่งรูเบิล
ผลตอบแทนจากส่วนของผู้ถือหุ้น
(
) คืออัตราส่วนของกำไรก่อนหักภาษี (หรือกำไรสุทธิ) ต่อมูลค่าเฉลี่ยต่อปีของทรัพย์สินของบริษัท (สินทรัพย์งบดุล) หากคำนวณผลตอบแทนจากทุนเป็นรายไตรมาส มูลค่าเฉลี่ยรายไตรมาสของทรัพย์สินขององค์กรจะถูกนำมาพิจารณาในการคำนวณ คำนวณตามสูตร
หรือ 
,
ที่ไหน 
- มูลค่าเฉลี่ยต่อปีของทรัพย์สินขององค์กร (สินทรัพย์งบดุล) 
- เส้นดุลแสดงไว้ที่นี่
ผลตอบแทนจากส่วนของผู้ถือหุ้นแสดงให้เห็นว่ากำไรก่อนหักภาษี (หรือกำไรสุทธิ) อยู่ที่หนึ่งรูเบิลของทุนหรือทรัพย์สินขององค์กร ในบางกรณี การคำนวณผลตอบแทนจากส่วนของผู้ถือหุ้นก็สามารถทำได้โดยพิจารณาจากการใช้กำไรจากการขาย (เมื่อทำขึ้นเป็นส่วนใหญ่ของกำไรก่อนหักภาษี)
คืนทุนหมุนเวียน
คืออัตราส่วนของกำไรก่อนหักภาษี (หรือรายได้สุทธิ) ต่อต้นทุนเฉลี่ยต่อปีของเงินทุนหมุนเวียนของบริษัท คำนวณตามสูตร
หรือ
,
ที่ไหน 
- ต้นทุนเฉลี่ยต่อปีของเงินทุนหมุนเวียนของบริษัท
ผลตอบแทนจากเงินทุนหมุนเวียนแสดงให้เห็นว่ากำไรก่อนหักภาษี (หรือกำไรสุทธิ) อยู่ที่หนึ่งรูเบิลของเงินทุนที่ลงทุนในสินทรัพย์หมุนเวียน (หรือในกิจกรรมปัจจุบัน)
ผลตอบแทนจากส่วนของผู้ถือหุ้น
คืออัตราส่วนของกำไรก่อนหักภาษี (หรือกำไรสุทธิ) ต่อต้นทุนประจำปีเฉลี่ยของส่วนของผู้ถือหุ้นขององค์กร คำนวณตามสูตร
หรือ 
.
ผลตอบแทนจากส่วนของผู้ถือหุ้นแสดงจำนวนกำไรก่อนหักภาษี (หรือกำไรสุทธิ) ที่บริษัทได้รับต่อหนึ่งรูเบิลของทุน
ความสามารถในการทำกำไรของทรัพยากร
คืออัตราส่วนของกำไรก่อนหักภาษี (หรือ กำไรสุทธิ กำไรจากการขาย) ต่อต้นทุนประจำปีเฉลี่ยของสินทรัพย์การผลิตถาวร ( 
) และสินค้าคงเหลือ ( 
). คำนวณตามสูตร
;
หรือ 
;
หรือ 
.
ต้นทุนเฉลี่ยต่อปีของสินทรัพย์การผลิตคงที่ใช้ข้อมูลในแบบฟอร์มหมายเลข 5 "ภาคผนวกของงบดุล"
- นี่คือเส้นดุล
ความสามารถในการทำกำไรของทรัพยากรแสดงให้เห็นว่ามีกำไรก่อนหักภาษีเท่าใด (หรือกำไรสุทธิ กำไรจากการขาย) ที่บริษัทได้รับต่อหนึ่งรูเบิลของทรัพยากรที่ใช้ในการผลิต
เราคำนวณตัวบ่งชี้ความสามารถในการทำกำไร (ตารางที่ 3.17) ตามข้อมูลในตาราง 3.1 และ 3.14
ตาราง 3.17
ตัวชี้วัดการทำกำไร
* - ไม่มีข้อมูล เนื่องจากมีการใช้ปีการรายงานเพียงปีเดียวในการคำนวณ (งบดุลและแบบฟอร์ม 2) ในการกำหนดต้นทุนทุนเฉลี่ยต่อปีสำหรับปีที่แล้ว คุณต้องใช้งบดุลของปีที่แล้ว
ตามตาราง. 3.17, มะเดื่อ. 3.28 แสดงให้เห็นว่าในปีที่รายงานมีการเพิ่มขึ้นในการทำกำไรของผลิตภัณฑ์และการขาย การเติบโตของตัวบ่งชี้ความสามารถในการทำกำไรเกิดจากการแซงหน้าอัตราการเติบโตของกำไรจากการขาย (145.08%) อัตราการเติบโตของรายได้ (117.0%) ต้นทุนขาย (115.%) ค่าใช้จ่ายในการขาย (104.49%) และค่าใช้จ่ายในการบริหาร (103. 41 %) ปัจจัยหลักในการเพิ่มความสามารถในการทำกำไรคือการเพิ่มขึ้นของผลกำไร ซึ่งจะขึ้นอยู่กับปริมาณการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์และการลดต้นทุน
การวิเคราะห์ปัจจัยการทำกำไรช่วยให้คุณกำหนดระดับอิทธิพลของตัวบ่งชี้แต่ละตัว - ปัจจัยต่อการเปลี่ยนแปลงในการทำกำไร ในการวิเคราะห์ปัจจัย จำเป็นต้องเปรียบเทียบข้อมูลของปีที่รายงานกับข้อมูลของงวดฐาน (เช่น ปีที่แล้ว) เนื่องจากเราต้องวิเคราะห์ ฐานะการเงินใช้การรายงานเป็นเวลาหนึ่งปีเท่านั้น จากนั้นเราจะพิจารณาตัวอย่างตามเงื่อนไข
ข้าว. 3.28. พลวัตของตัวชี้วัดการทำกำไร
ตัวอย่างที่ 1
ตามข้อมูลในตาราง 3.18 กำหนดระดับของอิทธิพลของปัจจัยต้นทุนการผลิตต่อการเปลี่ยนแปลงในการทำกำไรของทรัพยากร เช่นเดียวกับประสิทธิภาพของการใช้ทรัพยากรขององค์กร (สินทรัพย์การผลิตคงที่และเงินทุนหมุนเวียน)
ตาราง 3.18
ข้อมูลเบื้องต้นสำหรับการวิเคราะห์ปัจจัย
ท้ายตาราง3.18
|
ตัวชี้วัด |
0เบี่ยงเบน |
||
|
รวมทั้ง | |||
|
3. ต้นทุนวัสดุ ( | |||
|
4.
ค่าจ้างด้วยการหัก ( | |||
|
5. กันกระแทก ( | |||
|
6. ค่าใช้จ่ายอื่นๆ ( | |||
|
7. กำไรจากการขาย ( | |||
|
8. ค่าใช้จ่าย OPF ( | |||
|
9. ต้นทุนเงินทุนหมุนเวียน ( | |||
|
10. ผลตอบแทนจากทรัพยากร ( |
)
)
)
)
) พันรูเบิล
) พันรูเบิล.,
) พันรูเบิล.,
),
%,การวิเคราะห์ปัจจัยในการทำกำไรของทรัพยากรจะดำเนินการโดยใช้วิธีการทดแทนลูกโซ่ ความสามารถในการทำกำไรของทรัพยากรถูกกำหนดโดยสูตร
.
มาแปลงร่างกันและรับแบบจำลองสำหรับการวิเคราะห์ปัจจัย
ดังนั้น รูปแบบแฟกทอเรียลที่แปลงแล้วของความสามารถในการทำกำไรของทรัพยากรจะอยู่ในรูปแบบ
,
ที่ไหน 
- การใช้วัสดุ 
- ความเข้มข้นของเงินเดือน 
- ค่าเสื่อมราคา; 
- ส่วนแบ่งของค่าใช้จ่ายอื่นในรายได้ 
- ผลตอบแทนจากสินทรัพย์ของสินทรัพย์การผลิตถาวร 
- อัตราส่วนหมุนเวียนของเงินทุนหมุนเวียน (สินทรัพย์หมุนเวียน)
เพื่อทำการวิเคราะห์ปัจจัย เราคำนวณตัวบ่งชี้ที่คำนวณได้ (ตารางที่ 3.19)
โดยใช้วิธีการทดแทนลูกโซ่ เราจะทำการคำนวณขั้นกลางโดยใช้แบบจำลองแฟกทอเรียลที่แปลงแล้วของการทำกำไรของทรัพยากร มีการคำนวณทั้งหมด 7 รายการ ในการคำนวณครั้งแรก ตัวชี้วัดทั้งหมดสำหรับ 2004 และในการคำนวณครั้งสุดท้ายสำหรับ 2005 ค่อยๆ แทนที่ค่าของ indicator ในปี 2004 ด้วยค่าของ indicator ในปี 2005 ผลการคำนวณขั้นกลางสรุปไว้ในตาราง 3.20.
ตาราง 3.19
ตัวชี้วัดโดยประมาณ
ตาราง 3.20
ผลการคำนวณขั้นกลางของการวิเคราะห์ปัจจัย
|
1. ผลตอบแทนจากทรัพยากร (สัมประสิทธิ์) | |
|
2.การคำนวณที่สอง | |
|
3. การคำนวณครั้งที่สาม | |
|
4. การคำนวณที่สี่ | |
|
5. การคำนวณที่ห้า | |
|
6.การคำนวณที่หก | |
|
7. การคำนวณที่เจ็ด |
การคำนวณอิทธิพลของปัจจัยจะถูกกำหนดโดยการลบตามลำดับ: ลบแรกออกจากการคำนวณที่สอง; จากที่สาม - ที่สอง; จากที่สี่ - ที่สาม ฯลฯ นั่นคืออันก่อนหน้าจะถูกลบออกจากอันที่ตามมา (ตารางที่ 3.21)
ตาราง 2.21
ระดับอิทธิพลของปัจจัย
|
อิทธิพลของปัจจัย | ||
|
1. การเปลี่ยนแปลงในการทำกำไรของทรัพยากรอันเนื่องมาจาก ลดการใช้วัสดุของผลิตภัณฑ์ | ||
|
2. การเปลี่ยนแปลงในการทำกำไรของทรัพยากรอันเนื่องมาจากการเพิ่มขึ้นของความเข้มข้นของค่าจ้าง | ||
|
3. การเปลี่ยนแปลงในการทำกำไรของทรัพยากรโดยการเพิ่มความเข้มข้นของค่าเสื่อมราคา | ||
|
4. การเปลี่ยนแปลงในการทำกำไรของทรัพยากรเนื่องจากส่วนแบ่งของค่าใช้จ่ายอื่นในรายได้ลดลง | ||
|
5. การเปลี่ยนแปลงในการทำกำไรของทรัพยากรเนื่องจากการลดลงของผลิตภาพทุน | ||
|
6. การเปลี่ยนแปลงในการทำกำไรของทรัพยากรโดยการลดอัตราส่วนการหมุนเวียนของเงินทุนหมุนเวียน | ||
|
รวมอิทธิพลของปัจจัยทั้งหมด |
ดังนั้นผลการคำนวณแสดงให้เห็นว่าความสามารถในการทำกำไรของทรัพยากรลดลง 9.17% อิทธิพลหลักมาจากปัจจัยดังต่อไปนี้ (ตารางที่ 3.22 รูปที่ 3.29):
- ผลตอบแทนจากสินทรัพย์ลดลง อันเป็นผลมาจากประสิทธิภาพการใช้สินทรัพย์การผลิตคงที่ลดลง 0.47 รูเบิล / ถู ความสามารถในการทำกำไรของทรัพยากรลดลง 3.976%;
- ค่าจ้างที่เพิ่มขึ้น อันเป็นผลมาจากการเพิ่มความเข้มข้นของค่าจ้าง 0.049 rubles / rub ความสามารถในการทำกำไรของทรัพยากรลดลง 4.385%;
- เพิ่มความสามารถในการคิดค่าเสื่อมราคา อันเป็นผลมาจากการเพิ่มความสามารถในการคิดค่าเสื่อมราคา 0.036 rubles / rub ความสามารถในการทำกำไรของทรัพยากรลดลง 3.257%;
– ลดอัตราการหมุนเวียนของเงินทุนหมุนเวียน อันเป็นผลมาจากการลดลงของอัตราส่วนหมุนเวียนของเงินทุนหมุนเวียน 0.335 ความสามารถในการทำกำไรของทรัพยากรลดลง 0.206%;
– ผลกระทบเชิงบวกต่อการทำกำไรของทรัพยากรเกิดจากการใช้วัสดุลดลง 0.027 รูเบิล / ถู ส่งผลให้ความสามารถในการทำกำไรของทรัพยากรเพิ่มขึ้น 2.413%
ตาราง 3.22
การวิเคราะห์ปัจจัยในการทำกำไรของทรัพยากร
|
ตัวชี้วัด |
0เบี่ยงเบน | |||
|
1. ผลตอบแทนจากทรัพยากร% | ||||
|
2. ปริมาณการใช้วัสดุ ถู./ถู. | ||||
|
3. ความเข้มของเงินเดือน ถู./ถู. | ||||
|
4. ค่าเสื่อมราคา ถู./ถู. | ||||
|
5. ส่วนแบ่งรายรับอื่น rub./rub. | ||||
|
6. ผลผลิตทุน rub./rub. | ||||
|
7. อัตราส่วนการหมุนเวียนของเงินทุนหมุนเวียน | ||||
|
รวมอิทธิพลของปัจจัยทั้งหมด |
ข้าว. 3.29. อิทธิพลของปัจจัยต่อการเปลี่ยนแปลงในการทำกำไรของทรัพยากร
ตัวอย่าง 2
จากข้อมูลเบื้องต้น ให้ระบุระดับของอิทธิพลของปัจจัยที่ส่งกลับจากการขายและอัตราส่วนการหมุนเวียนของเงินทุนจากการเปลี่ยนแปลงผลตอบแทนจากทุน
ผลตอบแทนจากส่วนของผู้ถือหุ้นใน กรณีนี้คำนวณเป็นอัตราส่วนกำไรจากการขายต่อต้นทุนทุนเฉลี่ยต่อปี (ตารางที่ 3.23)
ตาราง 3.23
ตัวบ่งชี้เริ่มต้นและคำนวณสำหรับการวิเคราะห์ปัจจัย
|
ตัวชี้วัด |
ปีที่แล้ว |
การรายงาน |
แอบโซลูท การเบี่ยงเบน |
|
พื้นฐาน | |||
|
1. กำไรจากการขาย ( | |||
|
2. รายได้จากการขายสินค้า | |||
|
3. ต้นทุนเฉลี่ยต่อปีของเงินทุน ( | |||
|
ตัวชี้วัดโดยประมาณ | |||
|
4. ผลตอบแทนจากส่วนของผู้ถือหุ้น ( | |||
|
5. ผลตอบแทนจากการขาย ( | |||
|
6. อัตราส่วนการหมุนเวียนเงินทุน ( |
) พันรูเบิล
,พันรูเบิล.,
) พันรูเบิล.,
),
%
),
%
)
อัตราส่วนการหมุนเวียนของเงินทุน ( 
) คำนวณเป็นอัตราส่วนของรายได้ต่อต้นทุนทุนเฉลี่ยต่อปี
ผลตอบแทนต่ออิควิตี้เพิ่มขึ้น 5.395% จำเป็นต้องพิจารณาว่าการเพิ่มขึ้นนั้นได้รับอิทธิพลจากความสามารถในการทำกำไรของการขายและอัตราส่วนการหมุนเวียนเงินทุนในระดับใด สำหรับการคำนวณ เราจะใช้สูตรต่อไปนี้และการแปลงที่ตามมา
.
เราใช้วิธีการผลต่างสัมบูรณ์
1. การเปลี่ยนแปลงผลตอบแทนจากส่วนของผู้ถือหุ้นเนื่องจากผลตอบแทนจากการขายที่เพิ่มขึ้น 
เนื่องจากผลตอบแทนจากการขายเพิ่มขึ้น 1.24% ผลตอบแทนจากส่วนของผู้ถือหุ้นเพิ่มขึ้น 1.57%
2. การเปลี่ยนแปลงผลตอบแทนของทุนจากการเพิ่มอัตราส่วนการหมุนเวียนของทุน 
เนื่องจากอัตราการหมุนเวียนเพิ่มขึ้น 0.188 ผลตอบแทนจากส่วนของผู้ถือหุ้นจึงเพิ่มขึ้น 3.833% การเปลี่ยนแปลงโดยรวมคือ (1.57% + 3.83%) = 5.4% ผลกระทบที่ใหญ่ที่สุดต่อการเปลี่ยนแปลงผลตอบแทนจากทุนเกิดจากการเพิ่มอัตราส่วนการหมุนเวียนของเงินทุน นั่นคือ กิจกรรมทางธุรกิจขององค์กร (ส่วนแบ่งของปัจจัยคือ 71%, รูปที่ 3.30) ผลการวิเคราะห์ปัจจัยแสดงไว้ในตาราง 3.24.
ตาราง 3.24
การวิเคราะห์ปัจจัยของผลตอบแทนจากส่วนของผู้ถือหุ้น
|
ตัวชี้วัด-ปัจจัย |
ปีที่แล้ว |
ปีที่รายงาน |
ถูกปฏิเสธ |
อิทธิพล |
แบ่งปัน, |
|
1. ผลตอบแทนจากส่วนของผู้ถือหุ้น ( | |||||
|
2. ผลตอบแทนจากการขาย ( | |||||
|
3. อัตราส่วนการหมุนเวียนเงินทุน ( | |||||
|
ทั้งหมด |
),
%
),
%
)
ข้าว. 3.30. โครงสร้างของการเปลี่ยนแปลงผลตอบแทนจากส่วนของผู้ถือหุ้นเป็นผล
อิทธิพลของปัจจัย
องค์ประกอบที่สามของแนวคิดเรื่อง "ประสิทธิภาพ" คือตัวชี้วัดความสามารถในการทำกำไรและผลกำไร
ตาม "งบกำไรขาดทุน" (แบบฟอร์มหมายเลข 2) เป็นไปได้ที่จะวิเคราะห์พลวัตของความสามารถในการทำกำไรจากการขาย ความสามารถในการทำกำไรสุทธิของรอบระยะเวลารายงาน ตลอดจนอิทธิพลของปัจจัยต่อการเปลี่ยนแปลงในตัวชี้วัดเหล่านี้
ผลตอบแทนจากการขาย (RP) คืออัตราส่วนของจำนวนกำไรจากการขายต่อปริมาณของผลิตภัณฑ์ที่ขาย:
R P \u003d (P P / V) * 100% (24)
จากนี้ แบบจำลองแฟกทอเรียลตามมาด้วยว่าความสามารถในการทำกำไรของการขายได้รับผลกระทบจากปัจจัยเดียวกันกับที่ส่งผลต่อกำไรจากการขาย ในการพิจารณาว่าแต่ละปัจจัยส่งผลต่อความสามารถในการทำกำไรของการขายอย่างไร จำเป็นต้องทำการคำนวณดังต่อไปนี้
1. ผลกระทบของการเปลี่ยนแปลงในรายได้จากการขาย Rp:
DR P (B) \u003d (((B1 - C0 - KR0 - UR0) / B1) -
((B0 - C0 - KP0 - UR0) / B0))) * 100% (25)
โดยที่ B1 และ B0 - การรายงานและรายได้พื้นฐาน
C1 และ C2 - การรายงานและต้นทุนพื้นฐาน
KR1 และ KR0 - การรายงานและค่าใช้จ่ายในการขายขั้นพื้นฐาน
UR1 และ UR0 - ค่าใช้จ่ายในการบริหารในการรายงานและรอบระยะเวลาฐาน
DR P (V) \u003d (((9595 - 8587 - 1226 - 0) / 9595) - ((9736 - 8587 - 1226 - 0) / 9736))) * 100% \u003d - 2.27% - (- 0, 79%) = - 1.48%
2. ผลกระทบของการเปลี่ยนแปลงในต้นทุนขายต่อ Rp:
DR P (S) \u003d (((B1 - C1 - KR0 - UR0) / B1) -
((B1 - C0 - KR0 - UR0) / B1))) * 100% (26)
DR P (S) \u003d (((9595 - 8210 - 1226 - 0) / 9595) - ((9595 - 8587 - 1226 - 0) / 9595))) * 100% \u003d 1.66% - (-2.27 %) = + 3.93%
3. ผลกระทบของการเปลี่ยนแปลงค่าใช้จ่ายในการขายต่อ Rp:
DR P (KR) \u003d (((B1 - C1 - KR1 - UR0) / B1) -
((B1 - C1 - CR0 - UR0) / B1))) * 100% (27)
DR P (KR) \u003d (((9595 - 8210 - 1348 - 0) / 9595) - ((9595 - 8210 - 1226 - 0) / 9595))) * 100% \u003d 0.39% - 1.66% \u003d - 1.27%
อิทธิพลสะสมของปัจจัยคือ:
DR P = ± DR B ± DR S ± DR CR ± DR UR (28)
DR P \u003d - 1.48 +3.93 - 1.27 \u003d 1.18%
ความสามารถในการทำกำไรของการขายในรอบระยะเวลารายงานเพิ่มขึ้น 1.18% เมื่อเทียบกับความสามารถในการทำกำไรของงวดก่อนหน้า
ความสามารถในการทำกำไรสุทธิขององค์กรคำนวณตามอัตราส่วนของจำนวนกำไรสุทธิต่อรายได้จากการขาย:
R H = (P H / V) * 100% (29)
P1 H \u003d (-138/9595) * 100% \u003d - 1.44%
P0 H \u003d (-217/9736) * 100% \u003d - 2.23%
นอกเหนือจากอัตราส่วนความสามารถในการทำกำไรที่วิเคราะห์แล้ว ความสามารถในการทำกำไรของเงินทุน ตราสารทุน สินทรัพย์ในการผลิต และการลงทุนทางการเงินทั้งหมดยังมีความโดดเด่นอีกด้วย
เพื่อประเมินผลการปฏิบัติงานขององค์กรโดยรวมและวิเคราะห์จุดแข็งและ ด้านที่อ่อนแอจำเป็นต้องสังเคราะห์อินดิเคเตอร์และในลักษณะที่จะระบุความสัมพันธ์เชิงสาเหตุที่ส่งผลกระทบ ฐานะการเงินและส่วนประกอบ พิจารณาตัวชี้วัดต่อไปนี้ที่แสดงถึงความสามารถในการทำกำไรขององค์กร:
1. ความสามารถในการทำกำไรของการขาย - แสดงว่ากำไรตกอยู่กับหน่วยของสินค้าที่ขาย:
P1 = (กำไรจากการขาย / รายได้จากการขาย) * 100% (30)
P1 \u003d (s.050 (แบบฟอร์มหมายเลข 2) / s.010 (แบบฟอร์มหมายเลข 2)) * 100% (31)
P1 \u003d (37/9595) * 100% \u003d 0.39% (สำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน)
Р1 = (-77/9736) * 100% = - 0.79% (สำหรับช่วงเวลาฐาน)
2. กำไรทางบัญชีจากกิจกรรมปกติ - แสดงระดับกำไรหลังหักภาษี:
P2 \u003d (กำไรจากกิจกรรมปกติ / รายได้จากการขาย) * 100% (32)
Р2 = (p. 160 (f. No. 2) / p. 010 (f. No. 2)) * 100% (33)
Р2 = (-138/9595) * 100% = - 1.4% (สำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน)
Р2 = (-217/9736) * 100% = - 2.23% (สำหรับช่วงเวลาฐาน)
3. ความสามารถในการทำกำไรสุทธิ - แสดงว่ากำไรสุทธิตรงกับหน่วยของรายได้เท่าใด:
P3 \u003d (กำไรสุทธิ / รายได้จากการขาย) * 100% (34)
P3 \u003d (หน้า 190 (f. No. 2) / p. 010 (f. No. 2)) * 100% (35)
Р3 = (-138/9595) * 100% = - 1.4% (สำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน)
Р3 = (-217/9736) * 100% = - 2.23% (สำหรับช่วงเวลาฐาน)
4. ความสามารถในการทำกำไรทางเศรษฐกิจ - แสดงให้เห็นถึงประสิทธิภาพของการใช้ทรัพย์สินทั้งหมดขององค์กร:
P4 = (กำไรสุทธิ / มูลค่าทรัพย์สินเฉลี่ย) * 100% (36)
Р4 = (หน้า 190 (f. No. 2) / p. 300 (f. No. 1)) * 100% (37)
Р4 = (-138/2827) * 100% = - 4.88% (สำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน)
Р4 = (-217/3770.5) * 100% = - 5.76% (สำหรับช่วงฐาน)
5. ผลตอบแทนต่อส่วนของผู้ถือหุ้น - แสดงให้เห็นถึงประสิทธิผลของการใช้ทุนของทุน พลวัตของ P5 มีผลกระทบต่อระดับใบเสนอราคา
P5 = (กำไรสุทธิ / ต้นทุนเฉลี่ยของทุน) * 100% (38)
Р5 = (p. 190 (f. No. 2) / p. 490 (f. No. 1)) * 100% (39)
Р5 = (-138/1749) * 100% = - 7.89% (สำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน)
Р5 = (-217/1902) * 100% = - 11.41% (สำหรับช่วงเวลาฐาน)
6. อัตรากำไรขั้นต้น - แสดงว่ากำไรขั้นต้นตรงกับหน่วยของรายได้เท่าใด:
P6 \u003d (กำไรขั้นต้น / รายได้จากการขาย) * 100% (40)
P6 \u003d (s.029 (แบบฟอร์มหมายเลข 2) / s.010 (แบบฟอร์มหมายเลข 2)) * 100% (41)
P6 \u003d (1385/9595) * 100% \u003d 14.43% (สำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน)
P6 \u003d (1149/9736) * 100% \u003d 11.8% (สำหรับช่วงเวลาฐาน)
7. ความคุ้มค่า - แสดงให้เห็นว่ากำไรจากการขายอยู่ที่ 1,000 รูเบิลเท่าใด ค่าใช้จ่าย
P7 \u003d (กำไรจากการขาย / ต้นทุนการผลิตและการขาย) * 100% (42)
P7 = (p.050 (f. No. 2) / (p.020 + p.030 + p.040)) * 100% (43)
P7 \u003d (37 / (8210 + 1348)) * 100% \u003d 0.39% (สำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน)
P7 = (-77 / (8587 + 1226)) * 100% = - 0.78% (สำหรับช่วงฐาน)
อัตรากำไรขั้นต้น (P6) หมายถึงจำนวนกำไรขั้นต้นในแต่ละรูเบิลของผลิตภัณฑ์ที่ขาย ตัวบ่งชี้นี้สำหรับปีที่รายงานเพิ่มขึ้น 2.63% ดังนั้นกำไรขั้นต้นต่อหน่วยของรายได้ขององค์กรจึงเพิ่มขึ้น
ที่น่าสนใจเป็นพิเศษสำหรับการประเมินผลการดำเนินงานทางการเงินภายนอก กิจกรรมทางเศรษฐกิจองค์กรนำเสนอการวิเคราะห์ตัวบ่งชี้ความสามารถในการทำกำไรที่ไม่ใช่แบบดั้งเดิม เช่น อัตราส่วนต้นทุนต่อผลประโยชน์ (P7) ซึ่งแสดงให้เห็นว่ากำไรจากการขายตรงกับต้นทุน 1 รูเบิล ข้อมูลเพิ่มเติมคือการวิเคราะห์ผลตอบแทนจากสินทรัพย์ (P4) และผลตอบแทนจากส่วนของผู้ถือหุ้น (P5)
หนึ่งในตัวชี้วัดสังเคราะห์ กิจกรรมทางเศรษฐกิจองค์กรโดยรวมคือการทำกำไรทางเศรษฐกิจ (P4) เรียกอีกอย่างว่าผลตอบแทนจากสินทรัพย์
จากการคำนวณจะเห็นได้ว่าองค์กรที่ได้รับจากกิจกรรมประเภทนี้สำหรับรอบระยะเวลาการรายงานขาดทุน 1.4% ต่อการถู ของทรัพย์สินของพวกเขาในช่วงปีที่ผ่านมาการสูญเสียคือ 2.23% สำหรับตัวบ่งชี้นี้ จากสูตร P4 จะมองเห็นได้ชัดเจน วิธีที่เป็นไปได้การเพิ่มผลกำไรทางเศรษฐกิจ - วิธีเพิ่มผลกำไรของเงินทุน
อัตราส่วนผลตอบแทนต่อส่วนของผู้ถือหุ้น (P5) ช่วยให้คุณสร้างความสัมพันธ์ระหว่างปริมาณของทรัพยากรที่ลงทุนเองกับจำนวนกำไรที่ได้รับจากการใช้งาน
ความสามารถในการทำกำไรของการขายสามารถเพิ่มขึ้นได้โดยการเพิ่มราคาหรือลดต้นทุน นโยบายขององค์กรควรเพิ่มการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์เหล่านั้น (งาน บริการ) ความต้องการที่กำหนดโดยการปรับปรุงสภาวะตลาด