Umowa pożyczki pomiędzy poszczególnymi przedsiębiorcami zostaje zawarta, gdy majątek zostaje przeniesiony w warunkach rzeczywistych lub pieniężnych z jednej osoby na drugą. Istnieją pożyczki oprocentowane i nieoprocentowane.
Ustawodawstwo stanowi: pożyczka jest uważana za oprocentowaną, nawet jeśli ta klauzula nie jest określona w umowie. W ta sprawa pożyczone środki są oprocentowane w wysokości stopy refinansowania ustalonej przez Bank Centralny i są wypłacane co miesiąc.
Umowa pożyczki pomiędzy indywidualnymi przedsiębiorcami może być interpretowana jako nieoprocentowana tylko wtedy, gdy jest to wyraźnie zaznaczone w umowie.
Każda taka umowa, w tym zawierana pomiędzy indywidualnymi przedsiębiorcami, wymaga zachowania formy pisemnej. Ta zasada nie podlega tylko pożyczkom między osobami fizycznymi w wysokości nieprzekraczającej 1 tys. rubli.
Indywidualni przedsiębiorcy mogą zgodnie z prawem zawierać umowy kredytowe bez określania ich wysokości. Wysokość zadłużenia wskazana jest w dodatkowych aneksach do umowy.
W takim przypadku jedna strona może ponownie pożyczyć środki od drugiej na podstawie tej samej umowy. Zazwyczaj takie umowy są nieoprocentowane.
Czy pożyczka nieoprocentowana jest opłacalna?
Umowa pożyczki nieoprocentowanej może być zawarta pomiędzy indywidualnymi przedsiębiorcami, czyli operacja niezwiązana z realizacją działalność przedsiębiorcza pożyczkodawcy, ponieważ nie oznacza to zysku w postaci odsetek.
Jednak nie wszystko jest takie proste. Takie stosunki umowne powodują powstanie zobowiązań podatkowych. Przedsiębiorca-pożyczkodawca nie ma żadnych zobowiązań wobec budżetu. Kolejną rzeczą jest pożyczkobiorca.
Organy podatkowe uznają otrzymaną korzyść w postaci zaoszczędzonych odsetek za dochód nieoperacyjny. Do jej wyliczenia przyjmuje się za podstawę stopę refinansowania zatwierdzoną na ten okres.
Z kwoty tych niezrealizowanych wydatków indywidualny przedsiębiorca-kredytobiorca, który jest na uproszczonym systemie podatkowym, płaci podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 35 proc.
Główne punkty umowy pożyczki dla przedsiębiorców indywidualnych
W dokumencie należy umieścić następujące podstawowe informacje:
- Data przygotowania, numer seryjny dokument;
- boki;
- Przedmiotem umowy. Powinno to obejmować kwotę, walutę zadłużenia, kwotę odsetek (jeśli występują), termin spłaty przedmiotu pożyczki oraz inne warunki uzgodnione przez strony;
- prawa i obowiązki stron umowy;
- rozstrzyganie sporów (w nakaz sądowy, w arbitrażu);
- warunki rozwiązania umowy i odpowiedzialność z tego wynikającą;
- szczegóły, podpisy stron.
Dokumenty są w bezbłędnie załączone do umowy głównej.
Obejmują one:
- harmonogram spłaty kapitału i naliczone odsetki;
- akt przyjęcia i przekazania przedmiotu umowy;
- dodatkowe umowy itp.
Umowa pożyczki pomiędzy indywidualnym przedsiębiorcą a LLC
Taka pożyczka może być również oprocentowana lub nieoprocentowana i musi koniecznie mieć charakter docelowy.
Sąd Konstytucyjny Federacji Rosyjskiej stwierdza: w przypadku nieoprocentowanej pożyczki powstaje również sytuacja, w której indywidualny przedsiębiorca może uzyskać materialny dochód. Ten rodzaj dochodu nie jest uzyskiwany w wyniku działalności gospodarczej i podlega obowiązkowemu podatkowi dochodowemu od osób fizycznych.
Ministerstwo Finansów pismem z dnia 27 sierpnia 2014 r. ustaliło jednak, że nieoprocentowana pożyczka dla przedsiębiorców indywidualnych nie jest uznawana za korzyść materialną, a ponadto nie jest uwzględniana w podstawie opodatkowania przy obliczaniu podatku dochodowego od osób fizycznych lub dochodów podatek.
Powyższe dotyczy wyłącznie pożyczek nieoprocentowanych oraz pożyczek z oprocentowaniem równym 2/3 ustalonej wówczas stopy refinansowania.
Z punktu widzenia LLC wygląda to tak: przy obliczaniu podstawy opodatkowania zysk w postaci niezarobionych odsetek jest brany pod uwagę tylko wtedy, gdy transakcja spełnia kryteria kontrolowanej. Taki np. jest uważany za dług wobec osoby współzależnej (indywidualnego przedsiębiorcy).
Jeżeli transakcja nie została uznana za kontrolowaną, nie ma potrzeby uwzględniania przy obliczaniu podatku dochodowego kwoty nieotrzymanych odsetek.
Umowa pożyczki pomiędzy indywidualnym przedsiębiorcą a osobą fizyczną
LLC lub IP ma prawo pożyczać osobom fizycznym.
Do przedsiębiorca indywidualny kwota przekazanych środków nie będzie uznawana za wydatek dla rachunkowości podatkowej, ale za indywidualny jeśli dług jest nieoprocentowany, istnieje korzyść materialna z wykorzystania pieniędzy.
W takim przypadku pożyczkobiorca staje się płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych, a sam pożyczkodawca pełni rolę jego agenta podatkowego. Podatek dochodowy od osób fizycznych jest przekazywany do budżetu nie później niż w dniu potrącenia kwoty podatku od kredytobiorcy.
Jednostka nie ma zobowiązań wobec budżetu, jeśli pożyczone środki są wykorzystywane na zakup lub budowę mieszkania. Stawka podatku dla kredytobiorców: 35 proc. dla rezydentów Federacji Rosyjskiej i 30 proc. dla nierezydentów.
Rozwój i ekspansja biznesu wymaga regularnych inwestycji. Pytanie o potrzebę inwestycji finansowych prędzej czy później pojawia się zarówno dla początkujących przedsiębiorców, jak i odnoszących sukcesy biznesmenów. W takiej sytuacji finansowej pojawia się pytanie: „Gdzie mogę uzyskać pożyczkę dla indywidualnego przedsiębiorcy?”.
A w tym artykule, jak prezentują się banki, gdzie można wziąć indywidualny kredyt dla przedsiębiorcy bez poręczycieli i zabezpieczeń. Zebrać wszystko dla Ciebie Lepsze warunki banki w jednym miejscu przeanalizowaliśmy sporo ofert kredytowych, które udzielają kredytu dla indywidualnych przedsiębiorców w 2019 roku.
Sposoby uzyskania pożyczki osobistej
Pożyczki bankowe to skuteczne i wydajne rozwiązanie problemy finansowe, rentowne narzędzie rozwoju małych i średnich przedsiębiorstw, możliwość szybkiego reagowania na pojawiające się negatywne okoliczności. Dostępna jest pożyczka dla przedsiębiorców indywidualnych do zaciągnięcia na celowy rozwój firmy, jej zasilenie kapitał obrotowy, na zakup nowego sprzętu, rozbudowę bazy produkcyjnej. Niemal każda instytucja kredytowa posiada oferty pożyczek, nawet dla indywidualnych przedsiębiorców z zerową sprawozdawczością (deklaracją).
Prywatni przedsiębiorcy potwierdzają wypłacalność na podstawie dokumentów księgowych, z których wynika dochód z FCD; za pomocą deklaracji; dzienniki przychodów i rozchodów; inne raporty księgowe. Aby uzyskać od podstaw pożyczkę dla indywidualnego przedsiębiorcy, konieczne jest sporządzenie obiecującego biznesplanu. Powinien odzwierciedlać określone wskaźniki dla przyszłych okresów, biorąc pod uwagę specyfikę prowadzenia działalności gospodarczej w Rosji, rzeczywisty poziom popytu na określone usługi lub towary. Rozważając wniosek o pożyczkę dla przedsiębiorców ważne jest, aby bank rozumiał, na jakie cele zostaną skierowane pieniądze z pożyczki oraz z jakich środków planowana jest spłata zadłużenia. Menadżer pożyczkowy banku odpowie na pytanie, jak dokładnie uzyskać indywidualną pożyczkę dla przedsiębiorcy w ramach wybranego programu.
Jakiego rodzaju pożyczki udziela IP? Dla małych i średnich firm banki oferują pożyczki w następujących obszarach:
- Ekspres - pożyczki: przeznaczony dla biznesmenów z ograniczonym czasem. Dostarczany jest minimalny pakiet dokumentów. Decyzję o zatwierdzeniu pożyczki i jej wydaniu podejmuje się w ciągu godziny. Oprocentowanie takich programów jest znacznie wyższe, okres kredytowania jest krótszy.
- Pożyczka konsumencka dla indywidualnych przedsiębiorców: wymagany jest szerszy pakiet dokumentów. Jeśli potrzebne duża suma, należy być przygotowanym na zabezpieczenie kredytu w postaci nieruchomości, pojazdów nie starszych niż 3 lata lub zdolnych i wypłacalnych poręczycieli.
- Programy docelowe, w tym stan: obejmują pożyczki dla małych firm. Jest to rodzaj finansowania działalności osób prawnych, w których Fundusz Pomocowy może pełnić rolę poręczyciela. Wydawane tylko w określonych celach. Skierowany do przedsiębiorców zajmujących się obiecujący biznes i jest już zarejestrowany od ponad trzech miesięcy.
- Wiele banków zapewnia Pożyczka gotówkowa IP, odnawialne/nieodnawialne linie kredytowe oraz kredyty w rachunku bieżącym.
TOP-6 banków rentownych dla indywidualnej pożyczki dla przedsiębiorcy
Na podstawie oceny tworzone są oceny banków oferujących najkorzystniejsze produkty kredytowe dla indywidualnych przedsiębiorców ogólne warunki, wykaz wymaganych dokumentów, oprocentowanie, okres kredytowania, możliwa współpraca z początkującymi przedsiębiorcami.
Dla indywidualnych przedsiębiorców korzystne jest zaciągnięcie kredytu w banku, w którym otwierany jest rachunek bieżący. Stałym klientom oferujemy pożyczki na lojalnych warunkach. Przed otwarciem konta IP zaleca się monitorowanie banków nie tylko pod kątem korzystnych taryf, usług zarządzania gotówką, ale także pod kątem udzielania kredytów.
Najlepsze oferty w 2019 roku oferują UBRIR, Housing Finance Bank, OTP Bank, Renaissance Credit i Sovcombank. Oferujemy zapoznanie się z warunkami kredytowania specjalistycznej pożyczki dla małych firm z 2 banków i 4 uniwersalnych programów pożyczek konsumenckich, które mogą być wydane przez osobę fizyczną prowadzącą indywidualną działalność gospodarczą.
Najlepszy bank udzielający kredytu dla przedsiębiorców indywidualnych pod zastaw mieszkania z BZHF
Bardzo często przedsiębiorcy potrzebują dużej ilości pieniędzy na rozwój swojego biznesu, zwiększenie obrotów lub na inne cele związane z rozwojem biznesu. Duża pożyczka bez zabezpieczenia jest bardzo trudna do zaciągnięcia, nawet jeśli zbierzesz zaświadczenia. A potem większość najlepsza opcja staje się pożyczką na biznes IP zabezpieczoną mieszkaniem. Bank Finansowania Mieszkań jest zdecydowanie najpopularniejszym bankiem wśród indywidualnych przedsiębiorców, który pożycza pod zastaw nieruchomości, wydając niezbędną kwotę przedsiębiorcom bez biurokracji i zbędnych informacji w możliwie najkrótszym czasie. Ze względu na to, że mieszkanie jest zastawem, bank bardziej lojalnie ocenia Twoją historię kredytową i Twój biznes. Daje to realną możliwość zaciągnięcia pożyczki dla indywidualnych przedsiębiorców bez odmowy.
Tak więc warunki pożyczki:
- Okres kredytowania wynosi do 20 lat, a oprocentowanie wynosi od 12,49%.
- Kwota do 8 milionów rubli (ale nie więcej niż 50-60% wartość rynkowa mieszkanie).
- Jeśli mieszkanie jest własnością współmałżonka, może być wskazane w umowie kredytowej jako zastawnik.
- Wcześniejsza spłata w dowolnym momencie bez kar i moratorium.
- Mieszkanie musi znajdować się w miastach, w których działa bank: Krasnodar, Moskwa, Obwód niżnonowogrodzki, Nowosybirsk, Omsk, Perm, Petersburg, Jekaterynburg, Kazań, Wołgograd.
Pożyczka biznesowa pod zastaw nieruchomości
W ciągu ostatnich kilku lat na całym świecie aktywnie rozwijały się projekty crowdlendingowe P2B, w których inwestorzy indywidualni pożyczają pożyczkobiorcom bez udziału instytucji kredytowych. Również w Rosji są dziś takie firmy, które oferują pożyczki małym i średnim przedsiębiorstwom na prostszych i bardziej zrozumiałych warunkach.
Jedną z takich firm jest agencja finansowania inwestycji i działalności gospodarczej „Money to Business”, która udziela pożyczek indywidualnym przedsiębiorcom zabezpieczonym nieruchomościami i bez dostarczania sprawozdań zarządczych, księgowych i innych sprawozdań finansowych.
Oferta kredytu jest z natury wyjątkowa i nieporównywalna z żadnym innym bankiem. Jeśli przedsiębiorca pilnie potrzebuje pieniędzy, zalecamy zwrócenie uwagi na tę firmę.
Krótkie warunki pożyczki IP:
- Minimalna kwota wynosi od 500 tysięcy rubli na okres 2 lat z możliwością przedłużenia.
- Fundusze są wydawane wyłącznie na celowe finansowanie Twojej firmy.
- Jako zabezpieczenie możliwe jest udostępnienie nieruchomości komercyjnych lub mieszkaniowych, a także nieruchomości osób trzecich.
Bank, który udziela pożyczki indywidualnemu przedsiębiorcy bez zabezpieczeń i poręczycieli
OTP jest jednym z tych banków, które udzielają indywidualnym przedsiębiorcom kredytów konsumpcyjnych bez zabezpieczenia i poręczyciela. Niezaprzeczalna zaleta ta instytucja kredytowa ma możliwość złożenia wniosku z oficjalnej strony internetowej i otrzymania ostatecznej decyzji w 15 minut. Oferty OTP Banku rentowna pożyczka gotówka, zarówno dla osób fizycznych, jak i dla indywidualnych przedsiębiorców.
Warunki kredytowania:
- Kwota pożyczki wynosi od 15 tysięcy do 4 milionów rubli.
- Pożyczka udzielana jest na okres od 12 do 120 miesięcy.
- Oprocentowanie - od 10,5% w skali roku.
- Wniesienie zabezpieczenia w postaci poręczyciela lub zabezpieczenia nie jest wymagane.
Z dokumentów należy złożyć tylko paszport obywatela Federacji Rosyjskiej, zaświadczenie USRIP, NIP. Bank jest gotowy do współpracy z początkującymi biznesmenami.
Pożyczka gotówkowa dla przedsiębiorców indywidualnych od podstaw w dniu leczenia
Renaissance Credit to jeden z nielicznych banków, który udziela kredytów konsumpcyjnych, w tym dla indywidualnych przedsiębiorców. Wymieniamy główne zalety i możliwości kredytu gotówkowego dla indywidualnych przedsiębiorców w tym banku:
- Limit kredytowy - od 30 do 700 tysięcy rubli;
- Oprocentowanie waha się od 11,9%;
- Okres ważności umowy pożyczki: od 24 do 60 miesięcy;
- Aby ubiegać się o pożyczkę, wystarczy przedstawić paszport obywatela Federacji Rosyjskiej oraz drugi wybrany przez siebie dokument;
- Zabezpieczenie nie jest wymagane, ale potwierdzenie prawa własności zagwarantuje obniżone oprocentowanie.
Wniosek wysyłany jest ze strony internetowej banku. Po zatwierdzeniu należy udać się do urzędu i złożyć minimalny pakiet dokumentów. Dla prywatnych przedsiębiorców wystarczy przynieść zaświadczenie o rejestracja państwowa IP. Bilans nie jest wymagany. Ponadto, jako swoją wypłacalność, możesz podać tytuł do samochodu lub dokumenty do mieszkania. (Nie będzie depozytu!). Z ofert Renaissance Credit Bank mogą skorzystać przedsiębiorcy, którzy otwierają biznes IP od podstaw. Optymalna stawka i lojalne warunki pozwolą Ci szybko uzyskać odpowiednią ilość w dniu zabiegu bez zbędnych formalności.
Sovcombank - kredyt gotówkowy z niskim oprocentowaniem
Sovcombank oferuje pożyczki konsumenckie wszystkim kategoriom obywateli, w tym indywidualnym przedsiębiorcom.
- Limit wynosi 1 milion rubli na dowolny cel.
- Podstawowy oprocentowanie od 12% rocznie;
- Wniosek można wysłać przez Internet, pożyczka jest wystawiana w placówce banku.
- Pożyczka udzielana jest na okres do 60 miesięcy.
- Rozpatrzenie wniosku od godziny do trzech dni.
Przedsiębiorcy indywidualni mają możliwość otrzymania pożyczki w większa ilość poprzez ustanowienie zastawu na nieruchomości lub pojeździe. Istnieje program „Dla Odpowiedzialnego Plusa”. Od prywatnych przedsiębiorców nie jest wymagana żadna dokumentacja. Dlatego pożyczka konsumencka w Sovcombank jest odpowiednia dla indywidualnych przedsiębiorców z zerową sprawozdawczością.
Uwaga! Bank udziela kredytów nowym klientom tylko dla osób powyżej 35 roku życia. Jeśli masz mniej, lepiej zostaw zlecenie w innym banku.
Kredyt „Zaufanie” na rozwój biznesu od Sberbank
Pożyczkę dla indywidualnych przedsiębiorców oferuje główny wierzyciel kraju - Sbierbank. Program „Zaufanie” pomoże rozwiązać bieżące trudności finansowe i zrealizować plany na przyszłość. Istota kredytu biznesowego:
- Rodzaj pożyczki - bez zabezpieczenia i na dowolne potrzeby.
- Pożyczka jest dostępna dla indywidualnych przedsiębiorców, których roczny dochód nie przekracza 60 milionów rubli.
- Przy ubieganiu się o pożyczkę zabezpieczoną gwarancją stosuje się obniżone oprocentowanie.
- Stawka podstawowa wynosi 16,5% rocznie.
- Maksymalny okres kredytowania to 36 miesięcy.
- Limit kredytowy - do 3 milionów rubli.
Sbierbank wymaga takich dokumentów dla indywidualnej pożyczki przedsiębiorcy jako paszport obywatela - osoba fizyczna, dowód wojskowy, jeśli jest dostępny, zaświadczenie USRIP, zaświadczenie Federalnego Inspektoratu Służby Podatkowej o zarejestrowaniu prywatnego przedsiębiorcy, ostatnia opcja sprawozdawczość finansowa z pieczęcią urzędu skarbowego, wpływy podatkowe. Mogą być wymagane licencje, pozwolenia na działalność, umowy najmu (podnajmu) lub świadectwa własności lokali niemieszkalnych.
Zatem odpowiedź na pytanie, skąd wziąć pożyczkę dla indywidualnego przedsiębiorcy i jak ją uzyskać, nie jest taka trudna. Jeżeli warunki specjalistycznej pożyczki dla małej firmy są trudne do spełnienia, istnieje możliwość zaciągnięcia standardowej pożyczki konsumenckiej w kwocie akceptowalnej do rozpoczęcia działalności. Mam nadzieję, że przegląd warunków banków udzielających kredytów indywidualnym przedsiębiorcom był dla Państwa przydatny i z proponowanej listy znajdziecie finansowanie dla swojego biznesu.
Fakt, że pożyczka jest nieoprocentowana powinien być wyraźnie zaznaczony w umowie. W przeciwnym razie pożyczka jest uważana za udzieloną z odsetkami. s ust. 1 art. 809 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej.
Kiedy przedsiębiorca zaciąga nieoprocentowaną pożyczkę na swoją działalność, może następnie zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 35 %ust. 2 art. 224 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej z korzyściami materialnymi z oszczędności na odsetkach. Przypomnijmy, że taka korzyść występuje, gdy oprocentowanie kredytu jest mniejsze niż 2/3 stopy refinansowania. I pod. 1 s. 1, pod. 1 pkt 2 art. 212 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Oznacza to, że dziś wynosi poniżej 5,5% rocznie (8,25 %Dyrektywa Banku Rosji nr 2618-U z dnia 29 kwietnia 2011 r. x 2/3).
Datą uzyskania przychodu w formie świadczenia jest dzień spłaty pożyczki. a pod. 1 pkt 1, s. 2 art. 212 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej; Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 16 maja 2011 r. nr 03-04-05 / 6-350. Możesz obliczyć podatek dochodowy od osób fizycznych od korzyści materialnych, które: do pod. 1 pkt 2 art. 212, pod. 3 pkt 1 art. 223 ust. 2 art. 224 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej; Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 09.08.2010 nr 03-04-06/6-173:
Przygotowaliśmy ściągawkę, która pomoże przedsiębiorcom szybko dowiedzieć się, w jakim przypadku należy zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych.
| Reżim podatkowy stosowany przez IP | Konieczność zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych pod warunkiem otrzymania pożyczki | |
| od osoby | od organizacji lub innego indywidualnego przedsiębiorcy | |
| Tryb ogólny | Nie t pod. 1 pkt 1 art. 212 ust. 4 art. 346.26 ust. 24 art. 217 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej; Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 18 sierpnia 2009 r. Nr 03-11-09 / 284 | D a pod. 1 pkt 1 art. 212 ust. 24 art. 217 ust. 3 art. 346.11, ust. 3 art. 346,1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej; Uchwała FAS PO z dnia 23.06.2011 nr A65-20542/2010 |
| Uproszczony | ||
| Płatność jednolitego podatku rolnego | ||
| Płatność UTII | Nie t ust. 4 art. 346.26 ust. 24 art. 217 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej czy pożyczka zostanie wykorzystana za działania „przypisane”. Na przykład przy zakupie towarów w handlu detalicznym oraz Rozporządzenia FAS SZO z dnia 25.06.2019 nr A05-9905/2008; FAS DVO z dnia 01.09.2008 nr Ф03-А73 / 08-2 / 3456 | |
Podatek dochodowy od osób fizycznych musi obliczyć osoba, która udzieliła pożyczki. To on jest uznawany za agenta podatkowego dla tego dochodu w ust. 2 art. 212 ust. 1 art. 226 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. Jeśli nie może potrącić obliczonej kwoty podatku, musisz powiadomić przedsiębiorcę-kredytobiorcę, a także swój IFTS nie później niż 31 stycznia następnego roku a ust. 5 art. 226 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. A wtedy przedsiębiorca będzie musiał złożyć deklarację podatku dochodowego od osób fizycznych do inspektoratu w miejscu zamieszkania i zapłacić podatek.
Tak więc wyłania się następujący obraz. W przypadku przedsiębiorców na reżimie ogólnym lub uproszczonym, a także tych, którzy płacą podatek rolny, najlepiej wziąć pożyczkę od osób fizycznych lub od innego przedsiębiorcy indywidualnego, który pojawi się w umowie jako zwykły „fizyk”. Wtedy nie będziesz musiał płacić podatków.
Jeśli przedsiębiorca wziął od organizacji nieoprocentowaną pożyczkę, to dla własnego spokoju lepiej zadeklarować otrzymany dochód i zapłacić podatek odpowiednio nie później niż 30 kwietnia i 15 lipca roku następującego po roku spłaty kredytu a ust. 6 art. 227 ust. 1 art. 229 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Należy to zdecydowanie zrobić, jeśli otrzymałeś od organizacji pożyczkodawcy zaświadczenie o podatku dochodowym od osób 2, które pokazuje dochód w postaci materiałów. W końcu oznacza to, że organy podatkowe również mają te informacje. oraz s. 2, 3 art. 230 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.
Przedsiębiorcy z zaliczeniem nie dbają o to, od kogo wziąć nieoprocentowaną pożyczkę. Najważniejsze to wykorzystać te pieniądze bezpośrednio na specjalne działania reżimu. Ponadto powinni powiadomić swojego kredytodawcę o mającym zastosowanie szczególnym reżimie, aby wiedział, że nie musi wykonywać obowiązków agenta podatkowego.
Moje argumenty są zgodne ze Stanowiskiem Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej
PREZYDIUM NAJWYŻSZEGO SĄDU ARBITRAŻOWEGO FEDERACJI ROSYJSKIEJ
REZOLUCJA
z dnia 3 sierpnia 2004 N 3009/04
Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacja Rosyjska złożony z:
przewodniczący - wiceprzewodniczący Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej Arifulina A.A.;
członkowie Prezydium: Andreeva T.K., Babkina A.I., Boikova O.V., Vyshnyak N.G., Kozlova O.A., Naumova O.A., Savkina S.F., Slesareva V.L., Sukhovoi G.I., Yukhneya M.F.
rozpatrzył wniosek Samaradorproekt DVI Zamkniętej Spółki Akcyjnej o zbadanie, w trybie nadzorczym, orzeczenia Federalnego Sądu Arbitrażowego Okręgu Wołgi z dnia 17 lutego 2004 r. w sprawie nr A55-9083/03-31 Arbitrażu Sąd Region Samary.
Po wysłuchaniu i omówieniu sprawozdania sędziego Vyshnyaka N.G. Prezydium ustaliło, co następuje.
Zamknięte spółka akcyjna Samaradorproekt DVI (zwana dalej spółką) wystąpiła do Sądu Arbitrażowego Regionu Samara z wnioskiem o unieważnienie decyzji Inspektoratu Ministerstwa Federacji Rosyjskiej ds. Podatków i Składek dla Obwodu Leninskiego miasta Samara ( zwany dalej Inspektoratem) z dnia 25 lipca 2003 r. N 09-34/4769.
Sporna decyzja organu podatkowego została wydana na podstawie wyników kontroli podatkowej za biurkiem zeznania podatkowego za 2002 rok złożonego przez spółkę.
Inspektorat ustalił, że podatnik zaniżył podstawę opodatkowania z uwagi na nieuwzględnienie w dochodach nieoperacyjnych korzyści gospodarczej z nieoprocentowanego wykorzystania pożyczonych środków na podstawie umowy pożyczki z dnia 21.02.2002 N 3-02.
Decyzją organu podatkowego podatnik został wezwany do zapłaty zaległości w wysokości 277 848 rubli, ustalonej z kwoty zaoszczędzonych przez niego środków w wyniku skorzystania z nieoprocentowanej pożyczki.
Nie zgadzając się z decyzją organu podatkowego, spółka odwołała się do sądu polubownego.
Sąd Pierwszej Instancji orzeczeniem z dnia 08.10.2003 spełnił powyższy wymóg, wychodząc z faktu, że zgodnie z art. 250 ust. uznawany za dochód w postaci nieodpłatnie otrzymanego majątku (roboty budowlane, usługi), z wyjątkiem przypadków określonych w art. 251 Kodeksu, z których z paragrafu 10 wynika, że przy ustalaniu podstawy opodatkowania środki otrzymane w ramach kredytu i pożyczki nie uwzględnia się umów, jak również kwot otrzymanych na spłatę tych pożyczek, które miały miejsce w ta sprawa.
Federalny Sąd Arbitrażowy Okręgu Wołgi postanowieniem z dnia 17 lutego 2004 r. uchylił decyzję, odmówił zaspokojenia roszczenia spółki, kierując się następującymi zasadami.
W decyzji organu podatkowego mówimy o korzyści ekonomicznej uzyskanej przez firmę w wyniku nieodpłatnej usługi udzielonej jej w postaci nieoprocentowanej pożyczki.
Zgodnie z art. 251 ust. 8 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej usługi otrzymane bezpłatnie są klasyfikowane jako dochód nieoperacyjny. Art. 149 ust. 15 ust. 3 kodeksu określa udzielanie pożyczki gotówkowej jako usługę finansową.
W oficjalnym tekście dokumentu najwyraźniej popełniono literówkę: odnosi się do ust. 8 art. 250, a nie ust. 8 art. 251 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
- Otrzymanie przez spółkę 10.729.809 rubli na podstawie umowy pożyczki nieoprocentowanej przyczyniło się do powstania korzyści ekonomicznych wynikających z niezapłaconych odsetek na podstawie tej umowy.
Niezapłacona kwota odsetek jest więc w ocenie sądu kasacyjnego dochodem nieoperacyjnym spółki.
We wniosku złożonym do Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej o kontrolę nadzorczą orzeczenia sądu kasacyjnego spółka wnosi o uchylenie tego aktu prawnego, powołując się na nieprawidłowe stosowanie przez sąd prawa materialnego, a także na niezgodność zaskarżonej decyzji z praktyką sądową i arbitrażową.
Po sprawdzeniu zasadności argumentów zawartych we wniosku Prezydium uważa, że zaskarżony akt prawny podlega unieważnieniu, postanowienie sądu pierwszej instancji należy pozostawić w mocy z następujących względów.
Artykuł 247 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (zwany dalej kodeksem) stanowi, że przedmiotem opodatkowania zysku organizacji jest zysk otrzymany przez podatnika.
W tym samym czasie dla organizacje rosyjskie dochód jest ujmowany jako dochód pomniejszony o kwotę poniesionych wydatków, które są ustalane zgodnie z rozdziałem 25 Kodeksu „Podatek dochodowy od osób prawnych”.
Do celów niniejszego rozdziału Kodeksu dochód oznacza dochód ze sprzedaży towarów (robót, usług) lub praw majątkowych, z wyjątkiem przypadków określonych w art. 251 Kodeksu.
Inspektorat uznał, że pożyczka nieoprocentowana jest usługą nieodpłatną, w wyniku której spółka uzyskała dochód nieoperacyjny w postaci korzyści materialnych z oszczędności na odsetkach i ustalił tę korzyść w wysokości odsetek naliczonych na podstawie stopa refinansowania ustalona przez Bank Centralny Federacji Rosyjskiej w okresie wykorzystania pożyczonych środków gotówka.
Sąd kasacyjny uznał stanowisko organu podatkowego za odpowiadające art. 41 Kodeksu.
Tymczasem, zgodnie z postanowieniami tego artykułu, świadczenia gospodarcze w formie pieniężnej lub w naturze ujmowane są jako przychód, brane pod uwagę, jeżeli jest to możliwe do oszacowania i w zakresie, w jakim można je oszacować, oraz ustalane zgodnie z rozdziałami „Podatek od dochodów osobistych”, „Podatek od zysków organizacji”, „Podatek od dochodów z kapitału” Kodeksu.
Z powyższego wynika, że możliwość uwzględniania korzyści ekonomicznych oraz tryb ustalania ich jako przedmiotu opodatkowania takim czy innym podatkiem powinny być regulowane przez odpowiednie rozdziały Kodeksu.
Tak więc art. 210, zawarty w rozdziale 23 Kodeksu „Podatek dochodowy od osób fizycznych”, stanowi, że korzyść materialna uzyskana z oszczędności na odsetkach za wykorzystanie przez podatnika pożyczonych (kredytowych) środków otrzymanych od organizacji lub indywidualnych przedsiębiorców jest uwzględniana, gdy ustalenie podstawy opodatkowania tego podatku zgodnie z art. 212 Kodeksu.
Rozdział 25 Kodeksu „Podatek dochodowy od osób prawnych” nie traktuje materialnej korzyści z oszczędności na odsetkach za wykorzystanie pożyczonych środków za dochód podlegający takiemu podatkowi.
Wykorzystywanie środków z umowy pożyczki bez naliczania odsetek przez pożyczkodawcę zostało błędnie ocenione przez sąd kasacyjny jako stosunek prawny do świadczenia usług.
Zgodnie z art. 38 ust. 5 kodeksu usługę do celów podatkowych uznaje się za działalność, której wyniki nie mają materialnego wyrazu, są realizowane i konsumowane w trakcie tej działalności. Relacje wynikające z umowy pożyczki nie mają takich oznaczeń.
Jeśli chodzi o art. 149 ust. 3 kodeksu, ten ustęp zawiera listę transakcji, które są zwolnione z podatku od wartości dodanej i jakie operacje zapewniają środki na pożyczkę na te cele, rozdział 21 kodeksu „Podatek od wartości dodanej ” odnosi się do usługi finansowej, która może nie mieć zastosowania do innych celów podatkowych.
Sąd pierwszej instancji słusznie uznał, że gotówka, otrzymane przez spółkę na podstawie umowy pożyczki na warunkach zwrotu tej samej kwoty, nie mogą być uznane za otrzymane nieodpłatnie.
Art. 248 ust. 2 kodeksu stanowi, że do celów opodatkowania zysków organizacji własność (robót, usług) lub prawa majątkowe uważa się za otrzymane bezpłatnie, jeżeli otrzymanie tej nieruchomości (robót, usług) lub praw majątkowych nie wiąże się z obowiązkiem odbiorcy przeniesienia własności (praw majątkowych) na zbywcę (wykonywania pracy na rzecz zbywającego, świadczenia usług na rzecz zbywającego).
Zgodnie z art. 807 ust. 1 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, na podstawie umowy pożyczki jedna strona (pożyczkodawca) zapewnia własność drugiej stronie (pożyczkobiorcy) pieniędzmi lub innymi rzeczami określonymi przez cechy ogólne, a pożyczkobiorca zobowiązuje się zwrócić pożyczkodawcy taką samą ilość pieniędzy (kwotę pożyczki) lub równą kwotę innych rzeczy, które otrzymał tego samego rodzaju i jakości. W konsekwencji pożyczkobiorca po otrzymaniu pożyczki zawsze ma obowiązek zwrócić nieruchomość pożyczkodawcy.
W tym przypadku środki otrzymane na podstawie umowy pożyczki podlegały zwrotowi przez firmę pożyczkodawcy.
W tych okolicznościach, zgodnie z art. 304 ust. 1 Kodeksu postępowania arbitrażowego Federacji Rosyjskiej, orzeczenie sądu kasacyjnego podlega uchyleniu, ponieważ narusza jednolitość interpretacji i stosowania przepisów prawa przez sądy arbitrażowe.
Biorąc pod uwagę powyższe i kierując się art. 303, klauzula 5 części 1 art. 305, art. 306 Kodeksu postępowania arbitrażowego Federacji Rosyjskiej, Prezydium Najwyższego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej
zdecydowany:
anulować decyzję Federalnego Sądu Arbitrażowego Okręgu Wołgi z dnia 17 lutego 2004 r. W sprawie nr A55-9083/03-31 Sądu Arbitrażowego Regionu Samara.
Postanowienie Sądu Arbitrażowego Regionu Samara z dnia 08.10.2003 w tej sprawie należy pozostawić bez zmian.
przewodniczący
AA ARIFULIN
FEDERALNY SĄD ARBITRAŻOWY DALEKIEGO WSCHODU
W imieniu Federacji Rosyjskiej
REZOLUCJA
arbitrażowy sąd kasacyjny
z dnia 01 listopada 2006 r. Sprawa N Ф03-А73 / 06-2 / 3684
(wyciąg)
Sentencja uchwały została ogłoszona 25 października 2006 roku. Pełny tekst Decyzja została podjęta 1 listopada 2006 roku.
Federalny Sąd Arbitrażowy Okręgu Dalekiego Wschodu rozpatrywany na posiedzeniu sądu kasacja Kontrole Federalnej Służby Podatkowej dla Okręgu Zheleznodorozhny w Chabarowsku w sprawie decyzji z dnia 18 maja 2006 r. W sprawie N A73-2447 / 2006-23 Sądu Arbitrażowego Terytorium Chabarowskiego w sprawie stosowania spółki z ograniczoną odpowiedzialnością Handel i przemysł Firma Vostok zwróciła się do Inspektoratu Federalnej Służby Podatkowej dla okręgu Zheleznodorozhny w Chabarowsku o unieważnienie decyzji.
Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Spółka handlowo-przemysłowa Wostok (zwana dalej spółką OOO TPK Wostok) wystąpiła do Sądu Arbitrażowego Terytorium Chabarowskiego z wnioskiem o unieważnienie decyzji Inspektoratu Federalnej Służby Podatkowej dla Okręgu Żeleznodorożnego w Chabarowsku (zwany dalej Inspektoratem , organem podatkowym) z dnia 26 lutego 2006 r. N 17-12 / 3163, zgodnie z którym spółka została pociągnięta do odpowiedzialności podatkowej na podstawie art. 122 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (zwanej dalej jako Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej) za niepełną zapłatę podatku dochodowego, art. 119 ust. 2 Kodeksu podatkowego RF za niezłożenie zeznania podatkowego dotyczącego podatku dochodowego za 2003 r. w formie odpowiednio kar w kwotach z 2237704 rubli. i 1245339 rubli, a także dodatkowo naliczono 11188515 rubli. podatek dochodowy i 1811173 RUB. kary za opóźnienia w płatnościach.
- ConsultantPlus: uwaga.
Odnosi się to do klauzuli 10 części 1 artykułu 251 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
- Postanowieniem sądu z dnia 18.05.2006 r. wniosek spółki został częściowo zaspokojony. Sporna decyzja organu podatkowego została uznana za nieważną w zakresie poboru podatku dochodowego, kar, grzywny na podstawie art. 122 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, grzywny na podstawie art. 119 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej w wysokości 1 245 239 rubli. na tej podstawie, że środki otrzymane przez spółkę na podstawie umów pożyczki, zgodnie z art. 251 ust. 10 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, nie są brane pod uwagę przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatku dochodowego.
Reszta roszczeń została odrzucona.
Sąd apelacyjny nie zbadał legalności i ważności orzeczenia.
W skardze kasacyjnej Inspektorat wnosi o uchylenie czynności sądowej w sprawie o zaspokojenie wymagań i wydanie nowego postanowienia o odmowie zaspokojenia wniosku w całości.
Zdaniem skarżącego, popartego przez jego przedstawicieli w sądzie kasacyjnym, sąd nie wziął pod uwagę, że umowy pożyczki zostały zawarte z naruszeniem norm obowiązującego prawa, sporne środki stanowią dochód nieoperacyjny oraz , zgodnie z art. 250 ust. 8 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, podlegają włączeniu do podstawy opodatkowania dla podatku od zysku.
Przedstawiciele towarzystwa sprzeciwiają się argumentom skargi, uznając orzeczenie sądu za zgodne z prawem i zasadne, w związku z którym proszą o pozostawienie go bez zmian, skargę kasacyjną - bez zaspokojenia.
Po sprawdzeniu legalności orzeczenia sądu w sposób i w granicach art. 284 286 Kodeksu postępowania arbitrażowego Federacji Rosyjskiej, na podstawie argumentacji skargi, Federalny Sąd Arbitrażowy Okręgu Dalekiego Wschodu nie znajduje podstaw za anulowanie osąd.
Jak ustalił sąd, kontrola przeprowadziła na miejscu kontrolę podatkową spółki pod kątem prawidłowości naliczenia i wpłaty do budżetu, w szczególności podatku dochodowego za okres od 26.05.2003 r. do 31.12.2003 r. 2004, na podstawie której sporządzono ustawę z dnia 26.01.2006 r. N 17-33 dsp oraz wydano decyzję z dnia 26 lutego 2006 r. N 17-12/3163 o pociągnięciu podatnika do obowiązku podatkowego, przewidywał:
- Art. 122 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej za niepełną zapłatę podatku dochodowego w formie grzywny w wysokości 2 237 704 rubli;
- Art. 119 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej za niezłożenie ustaw czas zeznanie podatkowe za rok 2003 w formie windykacji 1245239 RUB. Cienki. Ta sama decyzja dodatkowo wyceniła 11188515 rubli. podatek dochodowy i 1811173 RUB. kary za opóźnienia w płatnościach.
Decyzja zawiera wniosek organu podatkowego, że spółka, z naruszeniem art. 250 ust. 8 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, zaniżyła dochód nieoperacyjny z nieodpłatnie otrzymanych środków od obywatela Chińskiej Republiki Ludowej Chen Zengmin do kasy OOO TPK Wostok w wysokości 5 765 458 rubli. za okres od 26 marca 2003 r. do 31 grudnia 2003 r. w kwocie 40 853 354 rubli. za okres od 1.01.2004 r. do 31.12.2004 r., co doprowadziło do niedopłaty podatku dochodowego do budżetu.
Zgodnie z art. 247 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych jest zysk uzyskany przez podatnika. Zysk do celów rozdziału 25 Kodeksu dla organizacji rosyjskich (tj. osób prawnych utworzonych zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej) jest ujmowany w następujący sposób: otrzymany dochód pomniejszony o kwotę poniesionych wydatków, które są ustalane zgodnie z tym Rozdział.
Zgodnie z art. 248 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej dochody obejmują: dochody ze sprzedaży towarów (robót, usług) i praw majątkowych oraz dochody nieoperacyjne.
Artykuł 250 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (klauzula 8) stanowi, że dochód w postaci nieruchomości (robót, usług) otrzymanych bezpłatnie lub praw majątkowych, z wyjątkiem przypadków określonych w art. 251 Kodeksu, jest uznawany za dochód nieoperacyjny.
Art. 251 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej ustanawia wykaz dochodów nieuwzględnionych przy ustalaniu podstawy opodatkowania, który obejmuje między innymi dochody w postaci środków pieniężnych lub innego mienia otrzymanego na podstawie umów kredytowych lub pożyczkowych.
W konsekwencji środków otrzymanych na podstawie umowy pożyczki na warunkach zwrotu tej samej kwoty nie można uznać za otrzymane nieodpłatnie, ponieważ zobowiązanie pożyczkowe przewiduje zobowiązanie pożyczkobiorcy do spłaty kwoty pożyczki.
Rozstrzygając spór, sąd ustalił i potwierdza w materiałach sprawy, że spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Vostok Trade and Industrial Company została założona przez spółkę Mudanjiang z Przedsiębiorstwa Handlu Zagranicznego prowincji Heilongjiang w dniu 20 maja 2003 r.
26 maja 2003 roku firma została zarejestrowana w Federacji Rosyjskiej, o czym świadczy państwowy dowód rejestracyjny N 27001184145.
Od września 2003 r. TPK Vostok LLC (dyrektor Chen Zengmin) i obywatel Chin Chen Zengmin podpisują umowy o nieoprocentowane pożyczki. Termin zwrotu środków ustalany jest na 3 lata od dnia zawarcia umowy.
Zgodnie z umową pożyczki środki są przekazywane na własność pożyczkobiorcy (art. 807 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej), w związku z czym traci się do nich prawo pożyczkodawcy (Chen Zengmin).
W dniu 18.08.2003 sp. z oo TPK Wostok i Sp Centrum handlowe"Azja".
W związku z tym finansowanie budowy odbywa się kosztem środków własnych TPK Vostok LLC, której jedynym uczestnikiem jest spółka Mudanjiang Przedsiębiorstwa Handlu Zagranicznego prowincji Heilongjiang.
Materiały sprawy potwierdzają i nie są kwestionowane przez organ podatkowy, że w ciągu jednego dnia roboczego spółka wpłaciła na swój rachunek rozliczeniowy środki pieniężne otrzymane na podstawie umów pożyczki nieoprocentowanej, a następnie na podstawie nakazów zapłaty , przekazał go na konto rozliczeniowe organizacji wykonawcy w celu sfinansowania obiektu budowlanego.
Stanowisko organu podatkowego opiera się na następujących okolicznościach. Umowy pożyczki nieoprocentowanej zawierane są pomiędzy firmą (pożyczkobiorcą), która nie posiada pozwolenia na korzystanie pracownicy zagraniczni, oraz obywatel ChRL Chen Zengmin (pożyczkodawca), który nie jest prawnie uprawniony do angażowania się aktywność zawodowa na terytorium Federacji Rosyjskiej transakcje zostały wykonane w okresie, gdy pożyczkodawca nie znajdował się na terytorium Federacji Rosyjskiej, kwoty wpłacone do kasy spółki przez pożyczkodawcę nie zostały przywiezione na terytorium Rosji Federacja. Z podanych powodów Inspekcja doszła do wniosku, że transakcje te zostały zawarte w sposób sprzeczny z procedurą ustanowioną przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej oraz na podstawie art. 168 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej (zwanego dalej Kodeksem Cywilnym). Kodeksu Federacji Rosyjskiej), są nieważne z zastosowaniem konsekwencji nieważnej transakcji określonej w art. 169 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej.
Sprawdzając zaskarżoną decyzję organu podatkowego pod kątem zgodności z prawem, sąd, po ustaleniu faktycznych okoliczności i ocenie dostępnych w sprawie dowodów zgodnie z art. 71 Kodeksu postępowania arbitrażowego Federacji Rosyjskiej, doszedł do wniosku, że zawartych umów kredytowych nie można przypisać nieważnym transakcjom.
Wnioski sądu są prawidłowe.
Zgodnie z art. 168 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej transakcja, która nie jest zgodna z wymogami prawa lub innymi aktami prawnymi, jest nieważna, chyba że prawo stanowi, że taka transakcja podlega unieważnieniu lub nie przewiduje innych konsekwencje naruszenia.
Organ podatkowy nie odwołuje się, a sąd nie ustalił, jakich norm prawa cywilnego nie spełniają sporne transakcje.
Warunkiem zastosowania art. 169 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej jest obecność intencji uczestnika transakcji, którą należy udowodnić.
W związku z brakiem odpowiednich dowodów uzasadniających argumenty inspektoratu o nieważności umów kredytowych, sąd przystąpił do poprawny wniosek w sprawie zgodności tych transakcji z podstawami prawa i porządku.
Ponadto konsekwencją nieważności rozpatrywanej grupy transakcji z mocy prawa jest pobranie wszystkiego, co zostało otrzymane i należne z tytułu dochodu Federacji Rosyjskiej. Tym samym stanowisko organu podatkowego, że uznanie transakcji za nieważne wskazuje, że środki wniesione przez pożyczkodawcę do kasy spółki na podstawie umów pożyczki są odbierane nieodpłatnie, nie jest zgodne z tą normą prawną. Dla podatnika ważny jest sam fakt zawarcia transakcji gospodarczej, co potwierdzają pierwotne dokumenty księgowe.
Tym samym, jak słusznie wskazał sąd, środków otrzymanych w formie pożyczek nie można uznać za otrzymane nieodpłatnie, gdyż zgodnie z punktem 1.4 spornych umów pożyczkobiorca zobowiązuje się zwrócić pożyczkodawcy kwotę pożyczki w ciągu trzech lat od dnia zawarcia umowy.
Podatek dochodowy został dodatkowo naliczony za lata 2003, 2004, a termin zwrotu środków jeszcze nie upłynął.
W związku z tym odniesienie organu podatkowego do art. 250 ust. 8 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przy naliczaniu dodatkowego podatku dochodowego za sporny okres jest niezgodne z prawem.
Ponieważ środki otrzymane na podstawie umów pożyczki zgodnie z art. 251 ust. 10 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie są brane pod uwagę przy ustalaniu podstawy opodatkowania, sąd w uzasadniony sposób unieważnił decyzję inspektoratu w sprawie dodatkowej opłaty spornej kwoty podatku dochodowego, kar i grzywien zgodnie z art. 122 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, a także grzywna w wysokości 1245239 RUB. zgodnie z art. 119 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Jednocześnie sąd słusznie uznał za uzasadnione pociągnięcie spółki do obowiązku podatkowego, o którym mowa w art. 119 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, za niezłożenie zeznania podatkowego za rok 2003, w formie grzywna w wysokości 100 rubli. Od orzeczenia sądu w tej części towarzystwo nie odwołuje się.
Argumenty skargi kasacyjnej sprowadzające się do odmiennej niż sądowa oceny dowodów w sprawie, niepodważające zasadności wniosków sądu, nie mogą stanowić podstawy do uchylenia zaskarżonej decyzji, nie wskazują bowiem na naruszenie przez sąd polubowny norm prawa materialnego i procesowego.
Kierując się artykułami 274, 284 - 289 Kodeksu postępowania arbitrażowego Federacji Rosyjskiej, Federalny Sąd Arbitrażowy Okręgu Dalekiego Wschodu
ROZWIĄZANY:
orzeczenie Sądu Arbitrażowego Terytorium Chabarowskiego z dnia 18 maja 2006 r. W sprawie nr A73-2447 / 2006-23 pozostaje bez zmian, skarga kasacyjna nie została uwzględniona.
Decyzja wchodzi w życie z dniem jej przyjęcia.
Czasami konieczne jest ponowne pożyczenie pieniędzy na rozwój biznesu. Jeśli osoba prawna lub przedsiębiorca ma wolne środki, może je pożyczyć na nieoprocentowaną pożyczkę. Taka pożyczka nie przynosi korzyści, ponieważ za wykorzystanie pieniędzy nie są naliczane odsetki. Ogólnie rzecz biorąc, osoby powiązane korzystają z nieoprocentowanych pożyczek.
Jaka jest istota pożyczek między IP a LLC?
Pożyczka to transakcja polegająca na przekazaniu pożyczkobiorcy przez pożyczkodawcę określonej kwoty pieniędzy lub innej własności. Pożyczkobiorca zobowiązuje się zwrócić Pożyczkodawcy to, co otrzymał w tej samej wielkości i wysokości. Za wykorzystanie kredytu mogą być naliczane odsetki. Prawo cywilne, art. 809 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej zawiera pojęcie pożyczki nieoprocentowanej:
- kwota pożyczki jest mniejsza 50 minimalne wymiary wynagrodzenie;
- przedmiotem umowy nie są pieniądze, ale rzeczy;
- pożyczone środki nie są wykorzystywane do zysku.
W takich przypadkach pożyczka jest niewątpliwie nieoprocentowana, jednak kwoty przekazane w zadłużeniu mogą być znacznie większe i w takim przypadku organy podatkowe mogą mieć pytania przy przeprowadzaniu audytu czynności.
W pozostałych przypadkach warunek nieoprocentowanego kredytu musi być określony w umowie, w przeciwnym razie od kwoty kredytu muszą być naliczane odsetki w wysokości stopy refinansowania. Z prawa tego może skorzystać zarówno pożyczkodawca, jak i Federalna Służba Podatkowa. W pierwszym przypadku pomiędzy pożyczkodawcą a pożyczkobiorcą powstanie sytuacja sporna. Po drugie, organy podatkowe będą miały roszczenia wobec pożyczkodawcy. Federalna Służba Podatkowa naliczy dodatkowe odsetki w ramach umowy i zobowiąże pożyczkodawcę do zapłaty podatku od otrzymanych zysków. Pożyczka nieoprocentowana sama w sobie nie odnosi się do zysku lub straty, ale w różne sytuacje organy podatkowe uważają, że nawet przy tego typu pożyczce uczestnicy transakcji mają zobowiązania podatkowe. Kwota jest udzielana na kredyt na określony okres i podlega spłacie w tej samej wysokości.
Czasami pożyczkodawca decyduje się na darowanie kwoty pożyczki.
Wtedy pożyczkobiorca będzie miał dochód nieoperacyjny, co musi znaleźć odzwierciedlenie w zeznaniu podatkowym i od tej kwoty należy zapłacić podatek. Roszczenia organów podatkowych są bardziej prawdopodobne w stosunku do kredytobiorcy, ale istniejące praktyka arbitrażowa zawiera przykłady roszczeń FTS wobec kredytodawców. Najczęściej spory powstają, gdy pożyczki są udzielane przez podmioty powiązane. I choć sądy stają po stronie podatników, są pytania ze strony Federalnej Służby Podatkowej i można się od nich odwołać tylko w sądzie.
Semestry
Przy ubieganiu się o pożyczki pomiędzy indywidualnymi przedsiębiorcami a LLC warunki w każdym przypadku będą ustalane indywidualnie. W umowie obowiązuje szereg postanowień:
- Przedmiot pożyczki: dokładna kwota i waluta środków lub lista rzeczy.
- Warunki pożyczki. Jeśli nie zostanie określony żaden termin, pożyczka będzie musiała zostać spłacona na żądanie. Jeżeli umowa jest zawarta na okres krótszy niż rok, to uważa się ją za krótkoterminową, jeżeli na okres dłuższy niż rok - długoterminową.
- Odsetki. W przypadku pożyczki nieoprocentowanej należy to zaznaczyć w umowie. W przeciwnym razie usługa podatkowa, po weryfikacji, zmusi Cię do naliczenia odsetek w wysokości stawki Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej obowiązującej w momencie zwrotu.
- Cesja pożyczki. Konieczne jest wskazanie, na jakie cele są przekazywane pieniądze. Jeśli cel nie jest określony, pożyczka jest uważana za bezcelową, a pożyczkobiorca może wydać środki według własnego uznania.
- Sankcje w przypadku opóźnienia. Nawet przy nieoprocentowanej pożyczce kary i grzywny za naruszenie warunków spłaty mogą być określone w umowie. Strony ustalają również wysokość kary oraz tryb jej naliczania – zgodnie z prawem lub umową.
- Procedura spłaty pożyczki, sposoby jej spłaty.
- Podstawy wypowiedzenia zobowiązań wynikających z umowy z powodu nieprzewidzianych okoliczności, siły wyższej.
- Warunek możliwości dokonywania zmian i poprawek do umowy.
Wymagane dokumenty do ubiegania się o pożyczkę nie są ustanowione przez prawo.
Strony zawierają ze sobą umowę pożyczki. Umowa jest sporządzona na piśmie, w dwóch egzemplarzach, opatrzona podpisem i pieczęcią stron. Przykładową umowę pożyczki między LLC a indywidualnym przedsiębiorcą można znaleźć w specjalistycznych prawnych programach referencyjnych. Oprócz umowy kredytu sporządzany jest akt przyjęcia i przekazania środków lub majątku, inne dokumenty finansowe, dodatkowe umowy do umowy oraz harmonogram spłaty kredytu.
Strony są również zobowiązane do dostarczenia dokumentów potwierdzających status prawny (zaświadczenie o rejestracji USRN), danych oraz rachunki rozliczeniowe. Przy przekazywaniu pieniędzy wystawiany jest paragon z datą i podpisami stron lub pieniądze są przelewane na rachunek bieżący.
Jak odbywa się opodatkowanie?
Osoba prawna i osoba fizyczna jako pożyczkodawcy nie podlegają opodatkowaniu, ponieważ udostępnienie kwoty pożyczki nie pociąga za sobą dochodu. Kwestia opodatkowania kredytobiorcy pozostaje kontrowersyjna.
Gdy przedsiębiorca otrzymuje środki od osoby prawnej, organy podatkowe mogą uznać to za korzyść materialną i naliczyć podatek dochodowy od osób fizycznych, nawet jeśli pożyczka jest nieoprocentowana.
Stanowisko to jest poparte niektórymi orzeczeniami sądowymi. Orzeczenie Sądu Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej z dnia 11 maja 2012 r. nr 833-O stwierdziło, że uzyskano korzyść materialną z oszczędności na odsetkach za korzystanie z pożyczki. Taki dochód jest klasyfikowany przez organy podatkowe jako dochód nieoperacyjny iw ocenie sądów powstaje obowiązek zapłaty podatku od dochodu osoby fizycznej. (Uchwały Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Wołga-Wiatka z dnia 10 kwietnia 2013 r. Nr A82-882/2012, Sądu Apelacyjnego Arbitrażowego z dnia 1 lipca 2014 r. Nr A56-67702/2013).
Ministerstwo Finansów Rosji wyraziło przeciwny punkt widzenia w piśmie z dnia 27 sierpnia 2014 r. nr 03-11-11 / 42697. W dokumencie stwierdzono, że przedsiębiorcy nie uzyskują materialnych korzyści z nieoprocentowanych pożyczek i nie płacą podatku. Jednak Federalna Służba Podatkowa uważa, że przedsiębiorcy, którzy są w uproszczonym systemie podatkowym, UTII, PSN lub wspólny system podatki korzystają z oszczędności odsetkowych i wymagają zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych w wysokości 35%. Kwota zaoszczędzonych odsetek jest obliczana według minimalnej stopy procentowej ustalonej przez Bank Centralny Federacji Rosyjskiej, w 2017 roku wynosi 9%. LLC jako pożyczkodawca nie płaci podatków, ponieważ nie przynosi korzyści materialnych w postaci odsetek.
W przypadku, gdy pożyczkodawcą jest indywidualny przedsiębiorca, a pożyczkobiorca jest osobą prawną, korzyść LLC nie jest wliczana do dochodu firmy do dalszego opodatkowania. Według rozdz. 25 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej korzyść materialna nie jest dochodem.
Dlatego LLC nie ma w tym przypadku dochodu podlegającego opodatkowaniu. Fundusze pożyczkowe mogą być dochodem, jeśli indywidualny przedsiębiorca umorzy dług firmy.
Jeśli pożyczka jest udzielana między podmiotami powiązanymi, to. Tutaj należy zwrócić uwagę na to, czy transakcja jest kontrolowana. Jeżeli łączny roczny dochód z transakcji między podmiotami powiązanymi wyniósł ponad 60 milionów rubli, wówczas wszystkie transakcje uważa się za kontrolowane. W takim przypadku, udzielając pożyczki od LLC przedsiębiorcy stosującemu uproszczony system podatkowy, LLC musi zwiększyć swój zysk o kwotę nieotrzymanych odsetek. Wysokość odsetek obliczana jest przez analogię do podobnych pożyczek, których firma udzieliła osobom niezależnym. W przypadku transakcji niekontrolowanych LLC nie ma obowiązku zapłaty podatku. Od 1 stycznia 2017 r. nieoprocentowane pożyczki pomiędzy podmiotami powiązanymi zarejestrowanymi na terytorium Federacji Rosyjskiej nie kwalifikują się jako transakcje kontrolowane.
Zwolnienie od konsekwencji podatkowych
Obowiązek zapłaty podatku, zgodnie z orzeczeniami sądów i stanowiskiem Federalnej Służby Podatkowej, powstaje od indywidualnego przedsiębiorcy, który otrzymał pożyczkę. Przedsiębiorca musi podjąć działania, aby uniknąć kar ze strony organów podatkowych. Jeśli zatem przy udzielaniu pożyczki osoba prawna nie naliczyła i nie zapłaciła odsetek na rzecz beneficjenta pożyczki, taki obowiązek pozostaje na przedsiębiorcy. Nie później niż 30 kwietnia Następny rok Musisz złożyć zeznanie podatkowe w Federalnej Służbie Podatkowej i zapłacić podatek. W takim przypadku przedsiębiorcy nie mają zwolnienia z płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych. Przy udzielaniu pożyczki przez przedsiębiorcę osoba prawna nie ma podstaw do opodatkowania.
Jeśli pożyczkobiorca chce pozbyć się płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych, możesz zmienić warunki pożyczki i naliczyć odsetki.
W takim przypadku pożyczka staje się oprocentowana i pożyczkodawca jest zobowiązany do zapłaty od niej podatku dochodowego, a pożyczkobiorca odpowiednio płaci pożyczkodawcy odsetki. W każdym razie nie będzie możliwe całkowite uniknięcie opodatkowania przy ubieganiu się o nieoprocentowaną pożyczkę.
Jak uzyskać pożyczkę bez odsetek?
Nieoprocentowana pożyczka pomiędzy indywidualnym przedsiębiorcą a LLC udzielana jest w pismo. Umowa zawierana jest w dwóch egzemplarzach, po jednym dla każdej ze stron. Uznaje się, że umowa weszła w życie w momencie przekazania pieniędzy. Jeżeli w umowie nie określono okresu spłaty, pożyczkodawca ma prawo wysłać wierzytelność do pożyczkobiorcy. Po otrzymaniu roszczenia pożyczkobiorca jest zobowiązany do zwrotu pieniędzy w ciągu miesiąca.
Kwotę zadłużenia można spłacić przed terminem, pożyczkodawca nie otrzymuje przychodów z odsetek, więc korzystne jest dla niego szybkie spłatę zobowiązania.
Po spłacie pożyczki pożyczkobiorca zobowiązany jest do zapłaty podatku IP, do czasu uregulowania zobowiązania podatkowego, stosunek prawny uważa się za niezakończony.
Szczegóły umowy są następujące:
- Należy wskazać warunek nieoprocentowanej pożyczki. W przeciwnym razie organy kontrolne domyślnie naliczą umowę pożyczki wraz z odsetkami i naliczą podatek od otrzymanych świadczeń.
- Umowa musi zawierać dokładne specyfikacje pożyczka - data wystawienia, kwota, waluta pożyczki, termin spłaty, cel uzyskania pożyczki.
- Wskazana jest odpowiedzialność stron. Mogą to być kary za spóźnione zwroty, działania stron w przypadku roszczeń, procedura rozwiązania sporu. Partnerzy mogą zrezygnować z tej klauzuli.
Przykładową umowę można znaleźć w dowolnym referencyjnym systemie prawnym. Forma umowy nie jest zatwierdzona przez prawo. Dlatego dozwolone jest sporządzenie umowy w dowolnej formie. Możesz wykorzystać istniejącą próbkę i podstawić do niej swoje dane. Ważne jest spełnienie podstawowych wymagań dotyczących treści przedstawionych powyżej. Umowa musi zawierać następujące pozycje: nazwa stron, przedmiot pożyczki, prawa stron, obowiązki stron, odpowiedzialność w przypadku naruszenia warunków umowy, tryb spłaty zadłużenia , czynności w przypadku sporów, szczegóły i podpisy stron.
Kary za naruszenia
W przypadku wykrycia naruszeń podczas sprawdzania nieoprocentowanych umów kredytowych w organizacji lub u przedsiębiorcy, służba podatkowa nalicza dodatkowe podatki i nakłada karę. Jeżeli umowa pożyczki nie zawiera warunku jej bezodsetkowego charakteru, wówczas inspektor podatkowy ma prawo zobowiązać pożyczkodawcę do zapłaty dodatkowego podatku od odsetek. Odsetki naliczane są według stopy refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej. Od czerwca 2017 r. oprocentowanie kredytów wynosiło 9%.
Pożyczkodawca jest agentem podatkowym przy udzielaniu indywidualnej pożyczki dla przedsiębiorcy.
Jest on zobowiązany do naliczenia i zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych w wysokości 35% od kwoty zaoszczędzonych odsetek. Jeśli pożyczkodawca nie ma możliwości pobrania podatku od pożyczkobiorcy i zapłacenia go Federalnej Służbie Podatkowej, musi zostać wysłany do terytorialnego Urząd podatkowy oraz pismo do pożyczkobiorcy informujące o wystąpieniu korzyści materialnej. Przewidziano to w ust. 2 s. 3 art. 24, ur. 2 os. 2 pkt 2 art. 212 i ust. 1–7 art. 226 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Podczas sprawdzania Federalnej Służby Podatkowej w tym przypadku nie będzie żadnych roszczeń wobec pożyczkodawcy. Obowiązek zapłaty podatku zostanie przeniesiony na pożyczkobiorcę. Jeżeli zawiadomienie nie zostanie wysłane, wówczas organ podatkowy może nałożyć na osobę prawną. osoba kara w wysokości 20% nieodebranej kwoty art. 122 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Jeśli przedsiębiorca nie zapłaci podatku, kary będą takie same - 20% niezapłaconej kwoty podatku.