Ugovor o beskamatnom zajmu između DOO i fizičkog preduzetnika: preuzmite uzorak popunjavanja. Beskamatni kredit između individualnih preduzetnika i individualnih preduzetnika, sredstva se prenose na tekući račun, koje poreske obaveze nastaju

Ugovor o zajmu između individualnih preduzetnika se zaključuje kada se imovina u realnom ili novčanom obliku prenosi sa jednog lica na drugo. Postoje kamatonosni i beskamatni krediti.

Zakonodavstvo utvrđuje: zajam se smatra kamatonosnim, čak i ako ova klauzula nije navedena u ugovoru. AT ovaj slučaj na pozajmljena sredstva obračunavaju se kamate u visini stope refinansiranja utvrđene od strane Centralne banke i isplaćuju se svakog mjeseca.

Ugovor o kreditu između individualnih preduzetnika može se tumačiti kao beskamatni samo ako je to izričito navedeno u ugovoru.

Svaki takav ugovor, uključujući i one zaključene između individualnih preduzetnika, zahteva poštovanje pismene forme. Ovo pravilo ne podliježe samo pozajmicama između pojedinaca u iznosu koji ne prelazi 1.000 rubalja.

Pojedinačnim preduzetnicima je zakonom dozvoljeno da sklapaju ugovore o kreditu bez navođenja njihovog iznosa. Visina duga je navedena u dodatnim aneksima ugovora.

U tom slučaju jedna strana može ponovo da pozajmi sredstva od druge na osnovu istog ugovora. Obično su takvi ugovori beskamatni.

Da li je beskamatni kredit isplativ?

Ugovor o beskamatnom zaduživanju može se zaključiti između individualnih preduzetnika, odnosno radnja koja nije vezana za realizaciju preduzetničku aktivnost zajmodavca, jer ne podrazumijeva dobit u obliku kamate.

Međutim, nije sve tako jednostavno. Takvi ugovorni odnosi dovode do poreskih obaveza. Preduzetnik-kreditor nema nikakvih obaveza prema budžetu. Druga stvar je zajmoprimac.

Poreski organi smatraju da je korist primljen u obliku ušteđene kamate kao neposlovni prihod. Za njegov obračun, kao osnova se uzima stopa refinansiranja odobrena za ovaj period.

Od iznosa ovih neizmirenih troškova, individualni preduzetnik-zajmoprimac, koji je na pojednostavljenom sistemu oporezivanja, plaća porez na dohodak fizičkih lica u iznosu od 35 odsto.

Glavne tačke u ugovoru o kreditu za individualne preduzetnike

U dokument se moraju unijeti sljedeće osnovne informacije:

Datum pripreme, serijski broj dokument;
strane;
predmet ugovora. Ovo treba da uključuje iznos, valutu duga, iznos kamate (ako postoji), rok za vraćanje predmeta kredita i druge uslove po dogovoru između strana;
prava i obaveze ugovornih strana;
rješavanje sporova (u sudski nalog, u arbitraži);
uslove za raskid ugovora i odgovornost koja iz toga proizilazi;
detalji, potpisi stranaka.

Ima dokumenata bez greške u prilogu glavnog ugovora.

To uključuje:

plan otplate glavnice i obračunate kamate;
akt prihvatanja i prenosa predmeta ugovora;
dodatni ugovori itd.

Ugovor o kreditu između individualnog preduzetnika i doo

Takav kredit može biti i kamatonosni ili beskamatni i obavezno mora imati ciljni karakter.

Ustavni sud Ruske Federacije utvrđuje: kod beskamatnog zajma dolazi i do situacije da individualni poduzetnik dobije materijalni prihod. Ova vrsta prihoda se ne ostvaruje kao rezultat preduzetničke aktivnosti i podliježe obaveznom porezu na dohodak građana.

Međutim, Ministarstvo finansija je u dopisu od 27. avgusta 2014. godine utvrdilo da se beskamatni kredit za individualne preduzetnike ne smatra materijalnom dobrom i, štaviše, ne uračunava se u poresku osnovicu prilikom obračuna poreza na dohodak ili dohodak građana. porez.

Navedeno se odnosi samo na beskamatne kredite i kredite sa kamatom u visini 2/3 tada utvrđene stope refinansiranja.

Sa stanovišta DOO, to izgleda ovako: pri obračunu poreske osnovice, dobit u obliku nezarađene kamate se uzima u obzir samo ako transakcija ispunjava kriterijume za kontrolisane transakcije. Takav se, na primjer, smatra dugom prema međuzavisnoj osobi (pojedinačnom preduzetniku).

Ako transakcija nije priznata kao kontrolisana, onda nema potrebe za korištenjem iznosa neprimljene kamate prilikom obračuna poreza na dobit.

Ugovor o kreditu između individualnog preduzetnika i fizičkog lica

LLC ili IP ima pravo da pozajmljuje pojedincima.

Za individualni preduzetnik iznos obezbijeđenih sredstava neće se smatrati rashodom za poresko računovodstvo, već za pojedinac ako je dug beskamatan, postoji materijalna korist od upotrebe novca.

U ovom slučaju, zajmoprimac postaje obveznik poreza na dohodak fizičkih lica, a sam zajmodavac djeluje kao njegov poreski agent. Porez na dohodak fizičkih lica prenosi se u budžet najkasnije na dan kada je iznos poreza zadržan od korisnika kredita.

Pojedinac nema obaveze prema budžetu ako se pozajmljena sredstva koristi za kupovinu ili izgradnju stambenog prostora. Poreska stopa za zajmoprimce: 35 posto za rezidente Ruske Federacije i 30 posto za nerezidente.

Razvoj i širenje poslovanja zahtijevaju redovna ulaganja. Pitanje potrebe za finansijskim ulaganjima prije ili kasnije postavlja se kako za početnike tako i za uspješne biznismene. U takvoj finansijskoj situaciji postavlja se pitanje: „Gdje mogu dobiti kredit za individualnog poduzetnika?“.

A u ovom članku, kako su predstavljene banke, gdje možete uzeti kredit za individualnog poduzetnika bez žiranata ili kolaterala. Da prikupim sve za vas Bolji uslovi banke na jednom mjestu, analizirali smo dosta kreditnih ponuda koje obezbjeđuju kredite za individualne preduzetnike u 2019.

Načini za dobijanje ličnog kredita

Bankarski kredit je efikasno i efikasno rešenje finansijski problemi, profitabilan alat za razvoj malih i srednjih preduzeća, sposobnost pravovremenog reagovanja na nove negativne okolnosti. Zajam za individualne preduzetnike je dostupan za namenski razvoj poslovanja, dopunu radni kapital, za nabavku nove opreme, izgradnju proizvodne baze. Gotovo svaka kreditna institucija ima ponude za kredite, čak i za individualne preduzetnike sa nultom prijavom (deklaracijom).

Privatni preduzetnici potvrđuju solventnost na osnovu knjigovodstvenih dokumenata, koji ukazuju na prihode po osnovu FCD; uz pomoć deklaracija; Dnevnici prihoda i rashoda; ostali računovodstveni izvještaji. Da biste dobili kredit za individualnog poduzetnika od nule, potrebno je izraditi obećavajući poslovni plan. Trebalo bi da odražava specifične pokazatelje za buduće periode, uzimajući u obzir specifičnosti poslovanja u Rusiji, stvarni nivo potražnje za određenim uslugama ili robom. Prilikom razmatranja zahtjeva za kredit za preduzetnike, važno je da banka shvati u koje svrhe će biti usmjeren novac iz kredita i iz kojih sredstava se planira otplatiti dug. Kreditni menadžer banke će odgovoriti na pitanje kako tačno dobiti kredit za individualnog preduzetnika po odabranom programu.

Kakve kredite daje IP? Za mala i srednja preduzeća banke nude kredite u sledećim oblastima:

Ekspres - krediti: dizajniran za poslovne ljude sa ograničenim vremenom. Obezbeđen je minimalni paket dokumenata. Odluka o odobravanju kredita i njegovom izdavanju donosi se u roku od sat vremena. Kamatna stopa za ovakve programe je mnogo veća, rok kredita je kraći.
Potrošački kredit za individualne preduzetnike: potreban je širi paket dokumenata. Ako je potrebno velika suma, treba da budete spremni da date kolateral za kredit u vidu nekretnina, vozila ne starijih od 3 godine ili sposobnih i solventnih žiranata.
Ciljni programi, uključujući stanje: uključiti krediti za mala preduzeća. Ovo je vid finansiranja delatnosti pravnih lica, pri čemu kao garant može biti Fond za pomoć. Izdaje se samo za posebne namjene. Namijenjen preduzetnicima koji se bave obećavajući posao i već registrovan više od tri mjeseca.
Brojne banke pružaju IP gotovinski zajam, revolving/nerevolving kreditne linije i prekoračenja.

TOP-6 profitabilnih banaka za kredit individualnog preduzetnika

Ocene banaka koje nude najpovoljnije kreditne proizvode za individualne preduzetnike formiraju se iz procene opšti uslovi, spisak potrebnih dokumenata, kamatna stopa, rok trajanja kredita, moguća saradnja sa preduzetnicima početnicima.

Za individualne preduzetnike je povoljno da uzmu kredit kod banke u kojoj je otvoren tekući račun. Redovnim klijentima se nude krediti pod lojalnim uslovima. Prije otvaranja računa individualnog preduzetnika, preporučuje se praćenje banaka ne samo u pogledu povoljnih tarifa, obračuna i gotovinskih usluga, već iu pogledu kreditiranja.

Najbolje ponude u 2019. godini nude UBRIR, Housing Finance Bank, OTP banka, Renaissance Credit i Sovcombank. Nudimo vam da se upoznate sa uslovima kreditiranja specijalizovanog kredita za mala preduzeća od 2 banke i 4 univerzalna programa potrošačkih kredita koje može izdati fizičko lice koje se bavi individualnom preduzetničkom delatnošću.

Najbolja banka koja daje kredit za individualne preduzetnike osiguran stanom iz BZHF-a

Vrlo često je poduzetnicima potrebna velika suma novca za razvoj svog poslovanja, povećanje prometa ili za druge svrhe koje su vezane za razvoj poslovanja. Veliki kredit bez kolaterala je veoma teško uzeti, čak i ako prikupite sertifikate. I onda većina najbolja opcija postaje kredit za poslovnu IP pod zaštitom stana. Banka za stambeno finansiranje je daleko najpopularnija banka među individualnim preduzetnicima koja kreditira nekretnine, izdajući potrebnu količinu novca privrednicima bez birokratije i nepotrebnih informacija u najkraćem mogućem roku. Zbog činjenice da je stan zalog, banka lojalnije procjenjuje Vašu kreditnu istoriju i Vaše poslovanje. Ovo daje stvarnu priliku za uzimanje kredita za individualne preduzetnike bez odbijanja.

Dakle, uslovi kredita:

Rok kredita je do 20 godina, a stopa od 12,49%.
Iznos do 8 miliona rubalja (ali ne više od 50-60%) Tržišna vrijednost apartmani).
Ako je stan u vlasništvu supružnika, onda se u ugovoru o kreditu može naznačiti kao zalogodavac.
Prijevremena otplata u bilo kojem trenutku bez kazni i moratorijuma.
Stan se mora nalaziti u gradovima u kojima banka posluje: Krasnodar, Moskva, Region Nižnji Novgorod, Novosibirsk, Omsk, Perm, Sankt Peterburg, Jekaterinburg, Kazanj, Volgograd.

Poslovni kredit osiguran nekretninama

U posljednjih nekoliko godina, P2B crowdlending projekti se aktivno razvijaju u cijelom svijetu, kada individualni investitori pozajmljuju zajmoprimce bez učešća kreditnih institucija. I u Rusiji danas postoje takve kompanije koje nude kredite malim i srednjim preduzećima pod jednostavnijim i razumljivijim uslovima.

Jedna od ovih kompanija je i agencija za finansiranje investicija i poslovanja "Money to Business", koja kreditira individualne preduzetnike uz obezbeđenje nekretnina i bez dostavljanja upravljačkih, računovodstvenih i drugih finansijskih izveštaja.

Ponuda kredita je sama po sebi jedinstvena i ne može se porediti ni sa jednom drugom bankom. Ako je preduzetniku hitno potreban novac, preporučujemo da obratite pažnju na ovu kompaniju.

Kratki uslovi IP zajma:

Minimalni iznos je od 500 hiljada rubalja na period od 2 godine sa mogućnošću produženja.
Sredstva se izdaju isključivo za ciljano finansiranje vašeg poslovanja.
Kao kolateral moguće je dati komercijalne ili stambene nekretnine, kao i nekretnine trećih lica.

Banka koja daje kredit individualnom preduzetniku bez kolaterala i jemaca

OTP je jedna od onih banaka koje individualnim poduzetnicima daju potrošačke kredite bez kolaterala i žiranta. Neosporna prednost Ova kreditna institucija je mogućnost podnošenja zahtjeva sa zvanične internetske stranice i primanja konačne odluke u roku od 15 minuta. Ponude OTP banke isplativ kredit gotovina, kako za fizička lica tako i za individualne preduzetnike.

Uslovi kreditiranja:

Iznos kredita je od 15 hiljada do 4 miliona rubalja.
Kredit se izdaje na period od 12 do 120 mjeseci.
Kamatna stopa - od 10,5% godišnje.
Davanje osiguranja u obliku jemca ili kolaterala nije potrebno.

Od dokumenata potrebno je dostaviti samo pasoš državljanina Ruske Federacije, potvrdu USRIP, TIN. Banka je spremna za saradnju sa početnicima u biznisu.

Gotovinski kredit za individualne preduzetnike od nule na dan lečenja

Renaissance Credit je jedna od rijetkih banaka koja daje potrošačke kredite, uključujući i individualne poduzetnike. Navodimo glavne prednosti i mogućnosti gotovinskog kredita za individualne preduzetnike u ovoj banci:

Kreditni limit - od 30 do 700 hiljada rubalja;
Kamatna stopa varira od 11,9%;
Rok važenja ugovora o kreditu: od 24 do 60 mjeseci;
Da biste se prijavili za kredit, dovoljno je predočiti pasoš državljanina Ruske Federacije i drugi dokument po vašem izboru;
Osiguranje nije potrebno, ali potvrda prava vlasništva garantuje sniženu kamatnu stopu.

Prijava se šalje sa web stranice banke. Nakon odobrenja, morate posjetiti kancelariju i dostaviti minimalni paket dokumenata. Za privatne preduzetnike dovoljno je poneti potvrdu o državna registracija IP. Bilans stanja nije potreban. Takođe, kao svoju bonitet možete dati vlasnički list za auto ili dokumente za stan. (Neće biti depozita!). Ponude Renaissance Credit banke mogu koristiti privrednici koji otvaraju IP biznis od nule. Optimalna stopa i lojalni uslovi omogućiće vam da brzo dobijete pravu količinu na dan tretmana bez nepotrebne papirologije.

Sovcombank - gotovinski kredit sa niskom kamatnom stopom

Sovcombank nudi potrošačke kredite svim kategorijama građana, uključujući i individualne preduzetnike.

Ograničenje je 1 milion rubalja za bilo koju svrhu.
Basic kamatna stopa od 12% godišnje;
Zahtjev se može poslati putem interneta, kredit se izdaje u poslovnici banke.
Kredit se izdaje na rok do 60 mjeseci.
Razmatranje prijave od jednog sata do tri dana.

Samostalni preduzetnici imaju mogućnost da dobiju kredit veći iznos davanjem zaloga nekretnine ili vozila. Postoji program "Za odgovorno plus". Od privatnih preduzetnika nije potrebna dokumentacija. Stoga je potrošački kredit u Sovcombanci pogodan za individualne preduzetnike sa nultom prijavom.

Pažnja! Banka odobrava kredite novim klijentima samo za osobe starije od 35 godina. Ako imate manje, onda bolje ostavite zahtjev u drugoj banci.

Kredit "Trust" za razvoj poslovanja od Sberbanke

Kredit za individualne preduzetnike nudi glavni kreditor zemlje - Sberbank. Program "Povjerenje" pomoći će u rješavanju trenutnih finansijskih poteškoća i realizaciji planova za budućnost. Suština poslovnog kredita:

Vrsta kredita - bez kolaterala i za sve potrebe.
Kredit je dostupan samostalnim preduzetnicima čiji godišnji prihod ne prelazi 60 miliona rubalja.
Prilikom podnošenja zahtjeva za kredit osiguran garancijom, primjenjuje se smanjena kamatna stopa.
Osnovna stopa iznosi 16,5% godišnje.
Maksimalni rok kredita je 36 mjeseci.
Kreditni limit - do 3 miliona rubalja.

Sberbank zahtijeva takve dokumente za kredit individualnog poduzetnika kao putovnicu građanina - pojedinca, vojnu iskaznicu ako je dostupna, potvrdu USRIP, potvrdu Federalne porezne službe o registraciji privatnog poduzetnika, posljednja opcija finansijsko izvještavanje sa pečatom poreskog organa, poreskim priznanicama. Mogu biti potrebne licence, dozvole za rad, ugovori o zakupu (podzakup) ili potvrde o vlasništvu nad nestambenim prostorom.

Dakle, odgovor na pitanje gdje dobiti kredit za individualnog poduzetnika i kako ga dobiti nije tako teško. Ako je teško ispuniti uslove specijalizovanog kredita za mala preduzeća, moguće je uzimanje standardnog potrošačkog kredita u iznosu prihvatljivom za pokretanje posla. Nadam se da vam je pregled uslova banaka koje daju kredite individualnim preduzetnicima bio koristan i da ćete sa predložene liste pronaći finansiranje vašeg poslovanja.

Činjenica da je zajam beskamatna treba izričito navesti u ugovoru. U suprotnom, kredit se smatra datim uz kamatu. s stav 1. čl. 809 Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Kada preduzetnik uzme beskamatni kredit za svoje poslovanje, može naknadno da plati porez na dohodak građana po stopi od 35 %stav 2 čl. 224 Poreski zakon Ruske Federacije uz materijalnu korist od uštede na kamatama. Podsjetimo, takva pogodnost nastaje kada je kamata na kredit manja od 2/3 stope refinansiranja. I sub. 1, str. 1 str.2 art. 212 Poreski zakon Ruske Federacije. Odnosno, danas je ispod 5,5% godišnje (8,25 %Direktiva Banke Rusije br. 2618-U od 29. aprila 2011. godine x 2/3).

Datum prijema prihoda u vidu naknade je dan otplate kredita. a sub. 1 str 1, str 2 čl. 212 Poreskog zakona Ruske Federacije; Dopis Ministarstva finansija Rusije od 16. maja 2011. godine br. 03-04-05 / 6-350. Porez na dohodak fizičkih lica možete obračunati od materijalnih davanja koja to sub. 1 str.2 art. 212, sub. 3 str.1 čl. 223. stav 2. čl. 224 Poreskog zakona Ruske Federacije; Dopis Ministarstva finansija Rusije od 09.08.2010. br. 03-04-06/6-173:

Pripremili smo varalicu koja će preduzetnicima pomoći da brzo saznaju u kom slučaju je potrebno platiti porez na dohodak građana.

Poreski režim koji primjenjuje IP	Potreba za plaćanjem poreza na dohodak građana, pod uslovom da je kredit primljen
	od pojedinca	od organizacije ili drugog individualnog preduzetnika
Opšti način rada	Ne t sub. 1 str 1 art. 212. stav 4. čl. 346.26, stav 24 čl. 217 Poreskog zakona Ruske Federacije; Dopis Ministarstva finansija Rusije od 18. avgusta 2009. godine br. 03-11-09 / 284	D a sub. 1 str 1 art. 212. stav 24. čl. 217. stav 3. čl. 346.11, stav 3 čl. 346.1 Poreskog zakona Ruske Federacije; Rješenje PO FAS-a od 23.06.2011. br. A65-20542/2010.
Pojednostavljeno
Plaćanje jedinstvene poljoprivredne takse
UTII plaćanje		Ne t stav 4. čl. 346.26, stav 24 čl. 217 Poreski zakon Ruske Federacije ako će se kredit koristiti za "imputirane" aktivnosti. Na primjer, za kupovinu robe u okviru trgovine na malo i Uredbe FAS SZO od 25.06.2009. br. A05-9905 / 2008; FAS DVO od 01.09.2008. br. F03-A73 / 08-2 / 3456

Porez na dohodak fizičkih lica mora obračunati lice koje je izdalo kredit. On je taj koji je priznat kao poreski agent za ovaj prihod at stav 2 čl. 212. stav 1. čl. 226 Poreski zakon Ruske Federacije. Ukoliko ne može da zadrži obračunati iznos poreza, potrebno je da o tome obavestite preduzetnika-zajmoprimca, kao i svoj IFTS najkasnije do 31. januara naredne godine. a stav 5 čl. 226 Poreski zakon Ruske Federacije. A onda će preduzetnik morati da podnese prijavu poreza na dohodak inspekciji u mestu prebivališta i plati porez.

Tako se pojavljuje sljedeća slika. Za preduzetnike na opštem ili pojednostavljenom režimu, kao i one koji plaćaju poljoprivrednu taksu, najbolje je uzeti kredit od fizičkih lica ili od drugog individualnog preduzetnika koji bi se u ugovoru pojavio kao običan „fizičar“. Tada nećete morati da plaćate porez.

Ako je preduzetnik uzeo beskamatni zajam od organizacije, onda je za vaše vlastito mirovanje bolje prijaviti primljeni prihod i platiti porez najkasnije do 30. aprila i 15. jula godine koja slijedi. otplate kredita a stav 6 čl. 227. stav 1. čl. 229 Poreskog zakona Ruske Federacije. To svakako treba učiniti ako ste od organizacije zajmodavca primili potvrdu o porezu na dohodak od 2 osobe, koja pokazuje prihod u obliku dobiti. Uostalom, to znači da i poreznici imaju ove podatke. i pp. 2, 3 čl. 230 Poreski zakon Ruske Federacije.

Preduzetnicima na imputaciji nije važno od koga da uzmu beskamatni kredit. Glavna stvar je da se ovaj novac direktno koristi u aktivnostima posebnog režima. Pored toga, treba da obaveste svog zajmodavca o primenjivom posebnom režimu kako bi on znao da ne mora da obavlja dužnosti poreskog agenta.

Moji argumenti su u skladu sa stavom Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije

PREDSEDNIŠTVO NAJVIŠEG ARBITRAŽNOG SUDA RUSKE FEDERACIJE
RESOLUCIJA
od 3. avgusta 2004. godine N 3009/04
Prezidijum Vrhovnog arbitražnog suda Ruska Federacija sastavljeno od:
predsjedavajući - zamjenik predsjednika Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije Arifulina A.A.;
članovi predsjedništva: Andreeva T.K., Babkina A.I., Boikova O.V., Vyshnyak N.G., Kozlova O.A., Naumova O.A., Savkina S.F., Slesareva V.L., Sukhovoi G.I., Yukhneya M.F.
razmatrao prijavu Zatvorenog akcionarskog društva Samaradorproekt DVI o preispitivanju, putem nadzora, odluke Saveznog arbitražnog suda Volškog okruga od 17. februara 2004. godine u predmetu N A55-9083 / 03-31 Arbitražnog suda Samara region.
Nakon saslušanja i razmatranja izvještaja sudije Vyshnyak N.G., Predsjedništvo je utvrdilo sljedeće.
Zatvoreno akcionarsko društvo Samaradorproekt DVI (u daljem tekstu kompanija) obratio se Arbitražnom sudu Samarske oblasti sa zahtevom da poništi odluku Inspektorata Ministarstva Ruske Federacije za poreze i dažbine za Lenjinski okrug grada Samare ( u daljem tekstu Inspektorat) od 25. jula 2003. godine N 09-34 / 4769.
Osporeno rješenje poreskog organa doneseno je na osnovu rezultata kabinetske poreske kontrole prijave poreza na dobit za 2002. godinu koju je dostavilo preduzeće.
Inspektorat je utvrdio da je poreski obveznik podcijenio oporezivu osnovicu zbog neuračunavanja ekonomske koristi od beskamatnog korišćenja pozajmljenih sredstava po Ugovoru o kreditu od 21.02.2002.
Odlukom poreske uprave, od poreskog obveznika je zatraženo da plati zaostale obaveze u iznosu od 277.848 rubalja, utvrđenih iz iznosa sredstava koje je uštedio kao rezultat korišćenja beskamatnog kredita.
Ne slažući se sa odlukom poreske uprave, kompanija se žalila arbitražnom sudu.
Prvostepeni sud je svojom odlukom od 08.10.2003. godine zadovoljio navedeni uslov, polazeći od činjenice da je, u skladu sa stavom 8 člana 250 Poreskog zakonika Ruske Federacije, neposlovni prihod poreskog obveznika priznaje se kao prihod u vidu bez naknade primljene imovine (radovi, usluge), osim u slučajevima iz člana 251. Zakonika iz stava 10. iz kog proizilazi da se pri utvrđivanju poreske osnovice sredstva primljena po kreditu i zajmu ugovori, kao i iznosi primljeni u otplati takvih pozajmica, ne uzimaju se u obzir, koji su se desili u ovaj slučaj.
Savezni arbitražni sud Volškog okruga je odlukom od 17. februara 2004. godine poništio odluku, odbio da udovolji tužbi kompanije, rukovodeći se sledećim.
U rješenju poreskog organa riječ je o ekonomskoj koristi koju je preduzeće dobilo kao rezultat pružene besplatne usluge u davanju beskamatnog kredita.
U skladu sa stavom 8 člana 251 Poreskog zakona Ruske Federacije, usluge primljene besplatno klasifikuju se kao neposlovni prihod. Podstav 15. stav 3. člana 149. Zakonika definiše davanje zajma u gotovini kao finansijsku uslugu.
U zvaničnom tekstu dokumenta, očigledno, napravljena je greška u kucanju: odnosi se na stav 8. člana 250, a ne na stav 8. člana 251. Poreskog zakona Ruske Federacije.
- Primanje kompanije od 10.729.809 rubalja po ugovoru o beskamatnom zajmu doprinelo je nastanku ekonomskih koristi koje proizilaze iz kamate neplaćene po ovom ugovoru.
Dakle, neplaćeni iznos kamate je, po oceni kasacionog suda, neposlovni prihod preduzeća.
U zahtjevu podnesenom Vrhovnom arbitražnom sudu Ruske Federacije za nadzorno preispitivanje odluke kasacionog suda, kompanija traži da se poništi ovaj sudski akt, pozivajući se na pogrešnu primjenu materijalnog prava od strane suda, kao i na neusklađenost osporene odluke sa sudskom i arbitražnom praksom.
Provjerivši osnovanost navoda sadržanih u prijavi, Predsjedništvo smatra da je osporeni sudski akt podložan ukidanju, a odluka prvostepenog suda ostaje na snazi iz sljedećih razloga.
Član 247. Poreskog zakona Ruske Federacije (u daljem tekstu: Kodeks) utvrđuje da je predmet oporezivanja dobiti organizacija dobit koju primi poreski obveznik.
Istovremeno, za Ruske organizacije prihodi se priznaju kao prihod, umanjen za iznos nastalih rashoda koji su utvrđeni u skladu sa Poglavljem 25 Kodeksa „Porez na dobit pravnih lica“.
U smislu ove glave zakonika, prihodi su prihodi od prodaje dobara (radova, usluga) ili imovinskih prava, osim u slučajevima navedenim u članu 251. Zakonika.
Inspektorat je smatrao da je beskamatni kredit besplatna usluga, usled koje je preduzeće ostvarilo neposlovni prihod u vidu materijalne koristi od uštede na kamati, te je ovu pogodnost utvrdio u visini kamate obračunate po osnovu stopa refinansiranja koju utvrđuje Centralna banka Ruske Federacije tokom perioda korišćenja pozajmljenih sredstava.gotovina.
Kasacioni sud je priznao stav poreskog organa kao odgovarajući članu 41. Zakonika.
U međuvremenu, prema odredbama ovog člana, ekonomske koristi u novcu ili naturi priznaju se kao prihod, uzimaju se u obzir ako je to moguće procijeniti i u mjeri u kojoj se takve koristi mogu procijeniti, a utvrđuju se u skladu sa poglavljima. “Porez na dohodak građana”, “Porez na dobit organizacija”, “Porez na prihod od kapitala” Kodeksa.
Iz navedenog proizilazi da mogućnost uzimanja u obzir ekonomske koristi i postupak njenog utvrđivanja kao predmeta oporezivanja jednim ili drugim porezom treba regulisati odgovarajućim poglavljima Zakonika.
Tako je članom 210. sadržanim u poglavlju 23. Zakonika „Porez na dohodak fizičkih lica“ utvrđeno da se materijalna korist ostvarena uštedom na kamati za korišćenje pozajmljenih (kreditnih) sredstava poreskog obveznika od organizacija ili individualnih preduzetnika uzima u obzir kada utvrđivanje poreske osnovice na ovaj porez u skladu sa članom 212. Zakonika.
Poglavlje 25. Kodeksa „Porez na dobit pravnih lica“ ne smatra materijalnu korist od uštede na kamati za korišćenje pozajmljenih sredstava kao prihod koji podleže takvom porezu.
Korišćenje sredstava po ugovoru o kreditu bez zaračunavanja kamate od strane zajmodavca, kasacioni sud je pogrešno ocenio kao pravni odnos za pružanje usluga.
U skladu sa stavom 5. člana 38. Kodeksa, usluga za poreske svrhe priznaje se kao djelatnost čiji rezultati nemaju materijalni izraz, ostvaruju se i troše u obavljanju ove djelatnosti. Odnosi po ugovoru o kreditu nemaju takve znakove.
Što se tiče stava 3. člana 149. Zakonika, ovaj stav sadrži spisak transakcija izuzetih od oporezivanja porezom na dodatu vrijednost, kao i na koje poslove se obezbjeđuju sredstva po kreditu za te namjene, navodi se u poglavlju 21. Kodeksa „Porez na dodatu vrijednost“. kao finansijska usluga ne može biti primenljiva za druge poreske svrhe.
Prvostepeni sud je to ispravno zaključio gotovina, koje je preduzeće primilo na osnovu ugovora o kreditu pod uslovima povrata istog iznosa, ne može se smatrati primljenim bez naknade.
Stav 2. člana 248. Zakonika predviđa da se za potrebe oporezivanja dobiti organizacija imovina (radovi, usluge) ili imovinska prava smatraju primljenim bez naknade, ako je prijem ove imovine (radova, usluga) ili imovinskih prava nije povezana sa obavezom primaoca da prenese imovinu (vlasnička prava) na prenosioca (obavlja poslove za prenosioca, pruža usluge prenosiocu).
Prema stavu 1 člana 807 Građanskog zakonika Ruske Federacije, prema ugovoru o zajmu, jedna strana (zajmodavac) daje u vlasništvo drugoj strani (zajmoprimcu) novac ili druge stvari definisane generičkim karakteristikama, a zajmoprimac se obavezuje da zajmodavcu vrati isti iznos novca (iznos zajma) ili jednak iznos drugih stvari koje je primio iste vrste i kvaliteta. Shodno tome, zajmoprimac nakon primanja kredita uvijek ima obavezu da vrati imovinu zajmodavcu.
U ovom slučaju, sredstva primljena na osnovu ugovora o zajmu su bila predmet vraćanja kompanije zajmodavcu.
Pod ovim okolnostima, u skladu sa stavom 1. člana 304. Zakona o arbitražnom postupku Ruske Federacije, odluka kasacionog suda podleže poništenju jer narušava jednoobraznost u tumačenju i primeni pravila prava od strane arbitražnih sudova.
Imajući u vidu gore navedeno i rukovodeći se članom 303, tačkom 5. dijela 1. člana 305., članom 306. Zakona o arbitražnom postupku Ruske Federacije, Predsjedništvo Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije
odlučio:
poništiti odluku Saveznog arbitražnog suda Volškog okruga od 17. februara 2004. godine u predmetu br. A55-9083/03-31 Arbitražnog suda Samarske oblasti.
Odluku Arbitražnog suda Samarske oblasti od 08.10.2003. u ovom slučaju treba ostaviti nepromijenjenom.
predsjedavajući
A.A. ARIFULIN

FEDERALNI ARBITRAŽNI SUD DALEKOISTOČNOG OKRUGA
U ime Ruske Federacije
RESOLUCIJA
arbitražni kasacioni sud
od 01.11.2006. Predmet N F03-A73 / 06-2 / 3684
(ekstrakt)
Izreka rješenja objavljena je 25.10.2006. Cijeli tekst Odluka je donesena 01. novembra 2006. godine.
Federalni arbitražni sud Dalekoistočnog okruga razmatrao je na sudskoj sjednici kasaciona žalba Inspekcije Federalne poreske službe za okrug Železnodorozhny u Habarovsku po odluci od 18. maja 2006. godine u predmetu N A73-2447 / 2006-23 Arbitražnog suda Habarovske teritorije po zahtevu Trgovinsko-industrijskog preduzeća Društva sa ograničenom odgovornošću Vostok Inspektoratu Federalne poreske službe za Zheleznodorozhny okrug Habarovsk da poništi odluku.
Društvo sa ograničenom odgovornošću Vostok komercijalno i industrijsko preduzeće (u daljem tekstu kompanija, LLC TPK Vostok) podnijelo je zahtjev Arbitražnom sudu Habarovskog teritorija sa zahtjevom za poništavanje odluke Inspektorata Federalne poreske službe za Železnodorožni okrug u Habarovsku. (u daljem tekstu: Inspektorat, poreski organ) od 26. februara 2006. N 17-12 / 3163, u skladu sa kojim je kompanija privedena poreskoj obavezi iz stava 1. člana 122. Poreskog zakona Ruske Federacije (u daljem tekstu - Poreski zakonik Ruske Federacije) za nepotpuno plaćanje poreza na dohodak, stav 2. člana 119. Poreskog zakona RF zbog nepodnošenja poreske prijave za porez na dohodak za 2003. godinu u vidu kazni, odnosno u iznosu od 2237704 rubalja. i 1245339 rubalja, kao i dodatno naplaćeno 11188515 rubalja. porez na dohodak i 1811173 RUB. kazne za kašnjenje u plaćanju.
- ConsultantPlus: napomena.
To se odnosi na klauzulu 10. dijela 1. člana 251. Poreskog zakona Ruske Federacije.
- Odlukom suda od 18.05.2006. godine djelimično je udovoljeno zahtjevu kompanije. Osporena odluka poreskog organa proglašena je nevažećom u pogledu naplate poreza na dohodak, kazni, novčane kazne iz stava 1. člana 122. Poreskog zakona Ruske Federacije, novčane kazne iz stava 2. člana 119. Poreskog zakona. Ruske Federacije u iznosu od 1.245.239 rubalja. na osnovu toga što se sredstva koja je kompanija primila po ugovorima o zajmu, u skladu sa stavom 10. člana 251. Poreskog zakona Ruske Federacije, ne uzimaju u obzir prilikom utvrđivanja poreske osnovice za porez na dobit.
Ostali zahtjevi su odbijeni.
Apelacioni sud nije ispitivao zakonitost i valjanost odluke.
U kasacionoj tužbi Inspektorat traži da se poništi sudski akt u predmetu u vezi sa ispunjenim uslovima i donese novo rješenje kojim se zahtjev odbija u potpunosti.
Prema navodima podnosioca pritužbe, podržanog od strane njegovih zastupnika u kasacionom sudu, sud nije uzeo u obzir da su ugovori o kreditu zaključeni suprotno normama važećeg zakonodavstva, sporna sredstva su prihod iz poslovanja i , u skladu sa stavom 8. člana 250. Poreskog zakona Ruske Federacije, podliježu uključivanju u poreznu osnovicu poreza na dobit.
Predstavnici društva prigovaraju na navode tužbe, smatrajući da je odluka suda zakonita i opravdana, u vezi sa kojom traže da se ista ostavi nepromijenjena, a kasaciona tužba - bez zadovoljenja.
Provjerivši zakonitost sudske odluke na način iu granicama članova 284, 286 Zakona o arbitražnom postupku Ruske Federacije, na osnovu navoda pritužbe, Federalni arbitražni sud Dalekoistočnog okruga ne nalazi osnova za otkazivanje osuda.
Inspektorat je, kako je utvrdio sud, izvršio poresku kontrolu preduzeća na licu mjesta o ispravnosti obračuna i uplate u budžet, a posebno poreza na dobit za period od 26.05.2003. do 31.12. 2004. godine, usled čega je donešen akt od 26.01.2006. godine N 17-33 dsp i rešenje od 26. februara 2006. godine N 17-12/3163 kojim se poreski obveznik privodi poreskoj obavezi, predviđa:
- Tačka 1 člana 122 Poreskog zakona Ruske Federacije za nepotpuno plaćanje poreza na dohodak u obliku novčane kazne u iznosu od 2.237.704 rubalja;
- Tačka 2 člana 119 Poreskog zakona Ruske Federacije zbog nepodnošenja fiksno vrijeme Poreska prijava za porez na dohodak za 2003. godinu u obliku povrata 1245239 RUB. u redu. Istom odlukom dodatno je procijenjeno 11188515 rubalja. porez na dohodak i 1811173 RUB. kazne za kašnjenje u plaćanju.
Odluka sadrži zaključak poreske uprave da je kompanija, kršeći stav 8. člana 250. Poreskog zakonika Ruske Federacije, podcijenila neposlovne prihode od bespovratno primljenih sredstava državljanina Narodne Republike Kine Chen Zengmina. na blagajnu TPK Vostok doo u iznosu od 5.765.458 rubalja. za period od 26. marta 2003. do 31. decembra 2003. godine u iznosu od 40.853.354 rubalja. za period od 01.01.2004. do 31.12.2004. godine, što je dovelo do neuplaćenog poreza na dohodak u budžet.
Prema članu 247 Poreskog zakona Ruske Federacije, predmet oporezivanja poreza na dobit preduzeća je dobit koju primi poreski obveznik. Dobit za potrebe Poglavlja 25 Kodeksa za ruske organizacije (tj. pravna lica formirana u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije) priznaje se na sljedeći način: primljeni prihod umanjen za iznos nastalih troškova koji se utvrđuju u skladu sa ovim Poglavlje.
Na osnovu člana 248 Poreskog zakona Ruske Federacije, prihodi uključuju: prihode od prodaje dobara (radova, usluga) i imovinskih prava i neposlovne prihode.
Član 250 Poreskog zakona Ruske Federacije (stav 8) utvrđuje da se prihod u obliku imovine (radova, usluga) primljenih besplatno ili imovinskih prava, osim u slučajevima navedenim u članu 251 Kodeksa, priznaje kao neposlovni prihodi.
Član 251. Poreskog zakonika Ruske Federacije utvrđuje listu prihoda koji se ne uzimaju u obzir prilikom utvrđivanja poreske osnovice, a koji, između ostalog, uključuje prihode u obliku novčanih sredstava ili druge imovine primljene na osnovu ugovora o kreditu ili zajmu.
Shodno tome, sredstva dobijena po ugovoru o kreditu pod uslovima povrata istog iznosa ne mogu se smatrati primljenim bez naknade, jer je kreditnom obavezom predviđena obaveza zajmoprimca da vrati iznos kredita.
Prilikom rješavanja spora, sud je utvrdio i materijalima predmeta potvrđuje da je društvo sa ograničenom odgovornošću Vostok Trade and Industrial Company osnovala kompanija Mudanjiang spoljnotrgovinske kompanije provincije Heilongjiang 20. maja 2003. godine.
Dana 26. maja 2003. godine, kompanija je registrovana u Ruskoj Federaciji, o čemu svjedoči potvrda o državnoj registraciji N 27001184145.
Od septembra 2003. godine TPK Vostok doo (direktor Chen Zengmin) i kineski državljanin Chen Zengmin potpisuju ugovore o beskamatnom zajmu. Rok za povraćaj sredstava utvrđuje se u roku od 3 godine od dana zaključenja ugovora.
Prema ugovoru o zajmu, sredstva se prenose u vlasništvo zajmoprimca (član 807. Građanskog zakonika Ruske Federacije), u vezi s kojim se gubi pravo zajmodavca (Chen Zengmin) na njih.
Dana 18.08.2003. godine doo TPK Vostok i doo Vector zaključili su ugovor o ulaganju u izgradnju međunarodnog tržni centar"Azija".
Shodno tome, finansiranje izgradnje se vrši na teret sopstvenih sredstava TPK Vostok doo, čiji je jedini učesnik kompanija Mudanjiang spoljnotrgovinske kompanije provincije Heilongjiang.
Materijali predmeta potvrđuju i nisu sporni od strane poreske uprave da je preduzeće u roku od jednog radnog dana gotovinu primljenu po ugovorima o beskamatnom kreditu deponovalo na svoj račun za poravnanje kao kredit, a potom na osnovu naloga za plaćanje. , prenio na obračunski račun organizacija izvođača radova za finansiranje građevinskog objekta.
Stav poreskog organa zasniva se na sledećim okolnostima. Ugovori o beskamatnom kreditu zaključuju se između preduzeća (zajmoprimca) koje nema dozvolu za korištenje strani radnici, i državljanin NRK-a Chen Zengmin (zajmodavac) koji nema zakonsko pravo da se bavi radna aktivnost na teritoriji Ruske Federacije, transakcije su obavljene u periodu kada zajmodavac nije bio na teritoriji Ruske Federacije, iznosi uplaćeni u kasu kompanije od strane zajmodavca nisu uvezeni na teritoriju Rusije Federacija. Iz navedenih razloga, Inspektorat je došao do zaključka da su ovi poslovi zaključeni suprotno proceduri utvrđenoj zakonodavstvom Ruske Federacije i na osnovu člana 168. Građanskog zakonika Ruske Federacije (u daljem tekstu: Građanski zakonik Ruske Federacije). Kodeksa Ruske Federacije), ništavi su primjenom posljedica ništave transakcije utvrđene članom 169. Građanskog zakonika Ruske Federacije.
Provjeravajući pobijanu odluku poreznog organa da li je u skladu sa zakonom, sud je, utvrdivši stvarne okolnosti i ocijenivši dokaze dostupne u predmetu u skladu sa članom 71. Zakona o arbitražnom postupku Ruske Federacije, došao do zaključka da zaključeni ugovori o kreditu ne mogu se pripisati ništavim transakcijama.
Zaključci suda su tačni.
Na osnovu člana 168. Građanskog zakonika Ruske Federacije, transakcija koja nije u skladu sa zahtjevima zakona ili drugih pravnih akata je ništava, osim ako zakonom nije utvrđeno da je takva transakcija poništiva ili ne predviđa druge posljedice kršenja.
Poreski organ se ne poziva, a sud nije utvrdio sa kojim normama građanskog prava sporne transakcije nisu usklađene.
Uslov za primjenu člana 169. Građanskog zakonika Ruske Federacije je postojanje namjere učesnika u transakciji, koja mora biti dokazana.
Zbog nedostatka odgovarajućih dokaza koji potkrepljuju argumente inspektorata o ništavosti ugovora o kreditu, sud je došao do tačan zaključak o konzistentnosti ovih transakcija sa osnovama zakona i reda.
Štaviše, posljedica nevaljanosti grupe transakcija koja se razmatra na osnovu zakona je naplata svega primljenog i dospjelog po njemu u prihode Ruske Federacije. Dakle, stav poreskog organa da priznavanje transakcija ništavim ukazuje na to da se sredstva koja je zajmodavac uplatio u blagajnu preduzeća po ugovorima o kreditu prima bez naknade, nije u skladu sa ovom zakonskom normom. Za poreskog obveznika je važna sama činjenica poslovne transakcije, što potvrđuju i primarne računovodstvene isprave.
Dakle, kako je pravilno istakao sud, sredstva primljena u vidu kredita ne mogu se priznati kao bez naknade, jer se prema tački 1.4 osporenih ugovora zajmoprimac obavezuje da će zajmodavcu vratiti iznos kredita u roku od tri godine. od dana zaključenja ugovora.
Porez na dohodak dodatno je obračunat za 2003., 2004. godinu, dok rok za povraćaj sredstava još nije istekao.
Shodno tome, pozivanje poreskog organa na stav 8. člana 250. Poreskog zakonika Ruske Federacije prilikom utvrđivanja dodatnog poreza na dohodak za sporni period je nezakonito.
Budući da se sredstva dobijena po ugovorima o kreditu u skladu sa stavom 10. člana 251. Poreskog zakonika Ruske Federacije ne uzimaju u obzir pri utvrđivanju poreske osnovice, sud je opravdano poništio odluku inspektorata o procjeni spornih iznosa prihoda. porez, kazne i novčane kazne prema stavu 1 člana 122 Poreskog zakona Ruske Federacije, kao i novčanu kaznu u iznosu od 1245239 RUB. prema stavu 1 člana 119 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Istovremeno, sud je s pravom utvrdio da je opravdano dovesti kompaniju u poresku obavezu, predviđenu stavom 2 člana 119 Poreskog zakonika Ruske Federacije zbog nepodnošenja prijave poreza na dobit za 2003. godinu, u obliku novčana kazna od 100 rubalja. Na odluku suda u ovom dijelu društvo se ne žali.
Navodi kasacione žalbe, koji se svode na drugačiju ocjenu dokaza u predmetu od onih suda, koji ne pobijaju valjanost zaključaka suda, ne mogu poslužiti kao osnov za ukidanje pobijane odluke, budući da ne ukazuju na povredu normi materijalnog i procesnog prava od strane arbitražnog suda.
Rukovodeći se članovima 274, 284 - 289 Zakona o arbitražnom postupku Ruske Federacije, Federalni arbitražni sud Dalekoistočnog okruga
RIJEŠENO:
Odluka Arbitražnog suda Habarovske teritorije od 18. maja 2006. godine u predmetu br. A73-2447 / 2006-23 ostaje nepromijenjena, kasaciona žalba nije udovoljena.
Odluka stupa na snagu danom donošenja.

Ponekad je potrebno ponovo posuditi novac za razvoj poslovanja. Ako pravno lice ili preduzetnik ima slobodna sredstva, onda ih može pozajmiti na beskamatni zajam. Takav kredit ne donosi koristi, jer se za korišćenje novca ne obračunava kamata. Općenito, povezana lica koriste beskamatne kredite.

Koja je suština kredita između IP i LLC?

Zajam je transakcija kojom zajmodavac prenosi određeni iznos novca ili druge imovine na zajmoprimca. Zajmoprimac se obavezuje da će ono što je primio vratiti Zajmodavcu u istom obimu i iznosu. Za korištenje kredita može se obračunati kamata. Građansko pravo, čl. 809 Građanskog zakonika Ruske Federacije sadrži koncept beskamatnog zajma:

iznos kredita je manji 50 minimalne dimenzije plate;
predmet ugovora nije novac, već stvari;
pozajmljena sredstva se ne koriste za profit.

U ovim slučajevima kredit je nesumnjivo beskamatni, međutim, iznosi predviđeni zaduživanjem mogu biti mnogo veći, te u tom slučaju poreski organi mogu imati pitanja prilikom vršenja revizije aktivnosti.

U ostalim slučajevima, uslov beskamatne zajma mora biti preciziran u ugovoru, u suprotnom se na iznos kredita obračunava kamata u visini stope refinansiranja. Ovo pravo mogu ostvariti i zajmodavac i Federalna poreska služba. U prvom slučaju će nastati sporna situacija između zajmodavca i zajmoprimca. Drugo, poreski organi će imati potraživanja prema zajmodavcu. Federalna poreska služba će obračunati dodatnu kamatu prema sporazumu i obavezati zajmodavca da plati porez na primljenu dobit. Beskamatni zajam se sam po sebi ne odnosi na dobit ili gubitak, već na različite situacije poreski organi smatraju da i kod ove vrste kredita učesnici u transakciji imaju poreske obaveze. Iznos se daje na kredit na određeni period i podliježe otplati u istom iznosu.

Ponekad zajmodavac odluči da oprosti iznos zajma.

Tada će zajmoprimac imati neposlovni prihod, koji se mora odraziti u poreskoj prijavi i na ovaj iznos se mora platiti porez. Veća je vjerovatnoća da će potraživanja od poreskih organa nastati protiv zajmoprimca, ali postojeća arbitražna praksa sadrži primjere potraživanja FTS-a protiv zajmodavaca. Najčešće se sporovi javljaju kada kredite daju povezana lica. I iako su sudovi na strani poreskih obveznika, pitanja su sa strane Federalne poreske službe i na njih se može žaliti samo na sudu.

Uslovi

Prilikom apliciranja za kredite između individualnih preduzetnika i DOO, uslovi će se u svakom slučaju odrediti pojedinačno. Postoji niz odredbi koje su obavezne u ugovoru:

Predmet kredita: tačan iznos i valuta sredstava ili spisak stvari.
Uslovi kredita. Ako nije određen rok, kredit će se morati vratiti na zahtjev. Ako je ugovor zaključen na period kraći od godinu dana, onda se smatra kratkoročnim, ako je na period duži od godinu dana - dugoročnim.
Interes. Kod beskamatnog kredita to mora biti navedeno u ugovoru. U suprotnom, poreska služba će vas, nakon verifikacije, primorati da obračunate kamatu u visini stope Centralne banke Ruske Federacije koja je bila na snazi u trenutku povrata.
Asignacija kredita. Potrebno je naznačiti u koje svrhe se daje novac. Ako namjena nije navedena, onda se kredit smatra nenamjenskim, a zajmoprimac može potrošiti sredstva po svom nahođenju.
Sankcije u slučaju kašnjenja. Čak i kod beskamatnog kredita, kazne i novčane kazne za kršenje uslova otplate mogu se navesti u ugovoru. Strane određuju i visinu kazne i postupak njenog obračuna - u skladu sa zakonom ili ugovorom.
Postupak otplate kredita, načini njegove otplate.
Razlozi za raskid obaveza po ugovoru zbog nepredviđenih okolnosti, više sile.
Uslov o mogućnosti izmjena i dopuna ugovora.

Potrebni dokumenti za podnošenje zahtjeva za kredit nisu propisani zakonom.

Strane međusobno sklapaju ugovor o zajmu. Ugovor je sastavljen u pisanoj formi, u dva primjerka, zapečaćen potpisom i pečatom stranaka. Uzorak ugovora o zajmu između LLC preduzeća i individualnog preduzetnika može se naći u specijalizovanim pravnim referentnim programima. Uz ugovor o kreditu sastavlja se akt o prijemu i prijenosu sredstava ili imovine, druga finansijska dokumentacija, dodatni ugovori uz ugovor i plan otplate kredita.

Stranke su također dužne dostaviti dokumente koji potvrđuju pravni status (potvrdu o registraciji USRN), detalje i računi za poravnanje. Prilikom prenosa novca izdaje se potvrda sa datumom i potpisima stranaka ili se novac prenosi na tekući račun.

Kako se vrši oporezivanje?

Pravna i fizička lica kao zajmodavci ne podležu oporezivanju, jer davanje iznosa kredita ne povlači za sobom prihod. Pitanje oporezivanja zajmoprimca ostaje kontroverzno.

Kada preduzetnik dobije sredstva od pravnog lica, poreski organi to mogu smatrati materijalnom dobrom i naplatiti porez na dohodak građana, čak i ako je kredit beskamatan.

Ovaj stav potkrepljuju i neke sudske odluke. Odlukom Ustavnog suda Ruske Federacije od 11. maja 2012. godine broj 833-O zaključeno je da je ostvarena materijalna korist od uštede na kamati za korišćenje kredita. Takve prihode poreski organi klasifikuju kao neposlovni prihodi i, po mišljenju sudova, nastaje obaveza plaćanja poreza na dohodak pojedinca. (Odluke Federalne antimonopolske službe Volško-Vjatskog okruga od 10. aprila 2013. br. A82-882/2012, Apelacionog arbitražnog suda od 1. jula 2014. br. A56-67702/2013).

Ministarstvo finansija Rusije izrazilo je suprotno gledište u pismu od 27. avgusta 2014. godine broj 03-11-11 / 42697. U dokumentu se navodi da preduzetnici ne ostvaruju materijalnu korist od beskamatnih kredita i ne plaćaju porez. Međutim, Federalna porezna služba smatra da poduzetnici koji su na pojednostavljenom poreznom sistemu, UTII, PSN ili zajednički sistem porezi imaju koristi od štednje na kamati i zahtijevaju plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica po stopi od 35%. Iznos ušteđene kamate se obračunava po minimalnoj kamatnoj stopi koju utvrđuje Centralna banka Ruske Federacije, u 2017. godini iznosi 9%. DOO, kao zajmodavac, ne plaća porez, jer nema materijalne koristi u vidu kamata.

U slučaju kada je zajmodavac individualni preduzetnik, a zajmoprimac pravno lice, korist DOO se ne uključuje u prihod kompanije radi daljeg oporezivanja. Prema pogl. 25 Poreskog zakona Ruske Federacije, materijalna korist nije prihod.

Dakle, DOO nema oporezivi prihod u ovom slučaju. Kreditna sredstva mogu biti prihod ako individualni preduzetnik oprosti dug preduzeću.

Ako je kredit dat između povezanih lica, onda. Ovdje treba obratiti pažnju da li je transakcija kontrolirana. Ako je ukupan godišnji prihod od transakcija između povezanih lica iznosio više od 60 miliona rubalja, onda se sve transakcije smatraju kontrolisanim. U ovom slučaju, prilikom odobravanja kredita od DOO preduzetniku koji primenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja, DOO mora povećati svoju dobit za iznos neprimljene kamate. Visina kamate se obračunava po analogiji sa sličnim kreditima koje je kompanija dala nezavisnim licima. Za nekontrolisane transakcije DOO nema obavezu plaćanja poreza. Od 1. januara 2017. beskamatni krediti između povezanih lica registrovanih na teritoriji Ruske Federacije ne kvalifikuju se kao kontrolisane transakcije.

Oslobođenje od poreskih posledica

Obaveza plaćanja poreza, prema sudskim odlukama i stavu Federalne poreske službe, proizilazi iz individualnog preduzetnika koji je dobio kredit. Preduzetnik treba da preduzme mere kako bi izbegao kazne od poreskih organa. Dakle, ako prilikom davanja kredita pravno lice nije obračunalo i platilo kamatu za primaoca kredita, takva obaveza ostaje na preduzetniku. Najkasnije do 30. aprila sljedeće godine Morate podnijeti poreznu prijavu Federalnoj poreznoj službi i platiti porez. U ovom slučaju ne postoji oslobođenje od plaćanja poreza na dohodak za preduzetnike. Prilikom izdavanja kredita od strane preduzetnika pravno lice nema osnova za oporezivanje.

Ako zajmoprimac želi da se oslobodi plaćanja poreza na dohodak, onda možete revidirati uslove kredita i naplatiti kamatu.

U tom slučaju kredit postaje kamatonosni i zajmodavac je dužan da na njega plati porez na dohodak, a zajmoprimac, shodno tome, plaća kamatu zajmodavcu. U svakom slučaju, prilikom podnošenja zahtjeva za beskamatni kredit neće biti moguće potpuno izbjeći oporezivanje.

Kako dobiti kredit bez kamate?

Beskamatni kredit između individualnog preduzetnika i DOO izdaje se u pisanje. Ugovor je zaključen u dva primjerka, po jedan za svaku od strana. Smatra se da je ugovor stupio na snagu u trenutku prenosa novca. Ako ugovorom nije određen rok otplate, zajmodavac ima pravo da uputi potraživanje zajmoprimcu. Nakon prijema potraživanja, korisnik kredita je dužan da vrati novac u roku od mjesec dana.

Iznos duga se može otplatiti prije roka, zajmodavac ne prima prihod od kamata, pa mu je od koristi da brzo otplati obavezu.

Nakon povraćaja kredita ostaje obaveza zajmoprimca da plati porez na intelektualnu svojinu, dok se poreska obaveza ne izmiri, pravni odnos se ne smatra okončanim.

Detalji ugovora su sljedeći:

Uslov beskamatnog kredita mora biti naznačen. U suprotnom, inspekcijski organi će ugovor o kreditu po zaostatku obračunati sa kamatom i naplatiti porez na primljene pogodnosti.
Ugovor mora sadržavati tačne specifikacije kredit - datum izdavanja, iznos, valuta kredita, rok otplate, svrha uzimanja kredita.
Naznačena je odgovornost strana. To mogu biti kazne za kasno vraćanje, postupanje stranaka u slučaju potraživanja, postupak rješavanja spora. Povezane kompanije mogu odustati od ove klauzule.

Uzorak ugovora se može naći u bilo kojem referentnom pravnom sistemu. Forma ugovora nije zakonom odobrena. Stoga je dozvoljeno sastavljanje sporazuma u bilo kom obliku. Možete koristiti postojeći uzorak i zamijeniti svoje podatke u njemu. Važno je da se ispune gore navedeni osnovni zahtjevi sadržaja. U ugovoru se moraju navesti sljedeće stavke: naziv stranaka, predmet zajma, prava stranaka, obaveze stranaka, odgovornost u slučaju kršenja uslova ugovora, postupak vraćanja duga , radnje u slučaju sporova, detalji i potpisi stranaka.

Kazne za prekršaje

Ako se prilikom provjere ugovora o beskamatnom kreditu u organizaciji ili kod poduzetnika otkriju prekršaji, porezna služba naplaćuje dodatne poreze i izriče novčanu kaznu. Ako ugovor o kreditu ne sadrži uslov o njegovoj beskamatnoj prirodi, onda poreski inspektor ima pravo da zajmodavca obaveže da plati dodatni porez na kamatu. Kamata se obračunava prema stopi refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije. Od juna 2017. godine kamatna stopa na kredite iznosila je 9%.

Zajmodavac je poreski agent prilikom izdavanja kredita za individualne preduzetnike.

U obavezi je da obračuna i plati porez na dohodak fizičkih lica po stopi od 35% od iznosa ušteđene kamate. Ako zajmodavac nema priliku da naplati porez od zajmoprimca i plati ga Federalnoj poreznoj službi, tada ga mora poslati teritorijalnom poreska uprava i pismo zajmoprimcu kojim se obavještava o nastanku materijalne koristi. Ovo je predviđeno u č. 2 str.3 čl. 24, ab. 2 str. 2 str.2 čl. 212 i st. 1–7 čl. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije. Prilikom provjere Federalne porezne službe, u ovom slučaju neće biti potraživanja prema zajmodavcu. Obaveza plaćanja poreza će biti prebačena na zajmoprimca. Ako obaveštenje nije poslato, poreski organ može naložiti pravnom licu. lice novčanom kaznom od 20% nenaplaćenog iznosa čl. 122 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ako preduzetnik ne plati porez, penali će biti iste - 20% neplaćenog iznosa poreza.