Regulacje dotyczące podróżującego charakteru pracy wzorca kierowcy. Wyjazdowy charakter pracy: regulacje prawne

Regulamin wędrowny charakter prace (przykładowe wypełnienie)

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością „Mercury” Dyrektor Generalny (LLC „Mercury”) LLC „Mercury” Kosterev O.V. Kosterev „15” września 2011 ROZPORZĄDZENIE Moskwa w sprawie podróżniczego charakteru pracy

1. POSTANOWIENIA OGÓLNE

1.1. Rozporządzenie w sprawie podróżującego charakteru pracy (zwane dalej Rozporządzeniem) jest lokalnym aktem prawnym firmy Mercury Limited Liability Company (zwanej dalej Spółką lub Pracodawcą), opracowanym i przyjętym zgodnie z obowiązującym prawem pracy ( Art. 8, 166, 168,1 Kodeksu pracy RF).

1.2. Niniejszy Regulamin określa wykaz stanowisk i zawodów pracowników Spółki, stała praca która ma charakter podróży, a także reguluje tryb i wysokość zwrotu kosztów związanych z podróżami służbowymi pracowników, których stała praca ma charakter podróży.

1.3. Na potrzeby niniejszego Regulaminu przez pracę o charakterze objazdowym rozumie się pracę związaną ze stałymi podróżami służbowymi pracownika w Moskwie lub z jednej miejscowości do drugiej w ramach określonego umowa o pracę terytorium zaangażowane przez pracownika w trakcie wykonywania obowiązki w pracy.

1.4. Niniejszy Regulamin dotyczy wszystkich pracowników Spółki (zarówno pracowników etatowych, jak i zatrudnionych w niepełnym wymiarze czasu pracy), których stała praca ma charakter dojazdowy.

1.5. Niniejszy regulamin wchodzi w życie z chwilą jego zatwierdzenia CEO i obowiązuje do czasu wprowadzenia nowego rozporządzenia w sprawie podróżującego charakteru pracy.

1.6. Zmiany w obowiązującym Regulaminie dokonuje się z uwzględnieniem opinii związku zawodowego zarządzeniem Dyrektora Generalnego.

2. PRACOWNIKÓW, KTÓRYCH STAŁĄ PRACĄ

MA CHARAKTER PODRÓŻUJĄCY

2.1. Wykaz stanowisk i zawodów pracowników Spółki, których praca stała ma charakter wyjazdowy, określa Załącznik nr 1 do niniejszego Regulaminu.

2.2. Podróżny charakter pracy można ustalić dla pracownika zarówno przy zatrudnieniu na stanowisko (z zawodu) określone w załączniku nr 1 do niniejszego regulaminu, jak i w trakcie pracy u Pracodawcy przy przeniesieniu pracownika na stanowisko ( zawód) określonych w załączniku nr 1 .

2.3. Warunki, które determinują dojazdowy charakter pracy danego pracownika, podlegają obowiązkowemu umieszczeniu w umowie o pracę.

2.4. Jeżeli przy zawarciu (zmianie) umowy o pracę z pracownikiem zajmującym stanowisko (zawód) przewidziany w załączniku nr 1 do niniejszego regulaminu, w umowie o pracę nie zostały uwzględnione warunki podróżowania, to jej treść należy uzupełnić niezbędne warunki za zgodą stron w pismo i jest integralną częścią umowy o pracę.

2.5. Nieobecność w umowie o pracę z pracownikiem zajmującym stanowisko (wykonujący pracę zawodową) określoną w załączniku nr 1 do niniejszego regulaminu warunków dotyczących podróżowania w pracy nie zwalnia pracodawcy z udzielania pracownikowi gwarancji i rekompensaty przewidziane w niniejszym Regulaminie, przy wysyłaniu pracownika w podróż służbową.

2.6. Praca przewidziana w załączniku nr 1 do niniejszego regulaminu nie może być przyjęta (przeniesiona) przez osoby, dla których podróżny charakter pracy jest przeciwwskazany zgodnie z zaświadczeniem lekarskim.

2.7. W przypadku stwierdzenia przez pracownika, którego stała praca ma charakter wyjazdowy, zgodnie z zaświadczeniem lekarskim, istnieją przeciwwskazania do wykonywania powiedział praca, pracownik podlega przewidzianym umową o pracę zawieszeniu w pracy i przejściu na inną pracę, która nie jest mu przeciwwskazana ze względów zdrowotnych. Jeżeli pracownik odmówi przeniesienia lub jeżeli Pracodawca nie ma odpowiedniej pracy, umowa o pracę z pracownikiem ulega rozwiązaniu zgodnie z art. 8 ust. 77 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej.

3. PODRÓŻE BIZNESOWE PRACOWNIKÓW,

3.1. Do celów niniejszego rozporządzenia za podróże służbowe uważa się podróże (lub inne ruchy) pracowników, których stała praca ma charakter objazdowy, wykonywane przez nich w imieniu pracodawcy w celu wykonywania pracy określonej umową o pracę. Te podróże służbowe nie są podróżami służbowymi.

3.2. Podstawą wysłania pracownika w podróż służbową jest: pismo zlecenie Zamawiającego (osoby upoważnionej):

3.3. Rejestracja i wydawanie (odbiór) arkuszy tras odbywa się przez specjalistę w dziale personalnym, rejestrację i wydawanie (odbiór) listów przewozowych przeprowadza dyspozytor działu transportu.

3.4. Po zakończeniu podróży służbowej pracownik jest zobowiązany do przekazania prawidłowo wypełnionej karty przejazdu lub listu przewozowego osobom wymienionym w pkt 3.3 w ciągu 1 dnia roboczego. Dokumenty potwierdzające faktyczne wydatki pracownika podczas podróży są dołączone odpowiednio do trasy lub listu przewozowego (z wyjątkiem przypadków przewidzianych w punkcie 5.11 niniejszego Regulaminu).

3.5. Rejestracja ruchu arkuszy tras odbywa się w Rejestrze ruchu arkuszy trasy (załącznik N 3), rejestracja ruchu listów przewozowych - w Dzienniku ruchu listów przewozowych (standardowy formularz międzysektorowy N 8, zatwierdzony przez Dekret Państwowego Komitetu Statystycznego Rosji z dnia 28 listopada 1997 r. N 78).

3.6. W okresie przebywania w podróży służbowej pracownicy podlegają reżimowi czasu pracy i czasu odpoczynku, ustanowiony przez Regulamin wewnętrzny plan pracy Społeczeństwo i umowa o pracę.

3.7. W czasie spędzonym w podróży służbowej pracownik otrzymuje wynagrodzenie na podstawie ustalonego wynagrodzenia (stawka taryfowa) i faktycznie przepracowanych godzin.

3.8. Pracownicy z wyjezdnym charakterem pracy mogą być kierowani w delegacje służbowe na zlecenie pracodawcy w celu wykonywania zadań służbowych poza terytorium określonym umową o pracę.

4. GWARANCJE I ODSZKODOWANIA DLA PRACOWNIKÓW,

PRACA TRWAŁA, KTÓRA MA CHARAKTER PODRÓŻNICZY

4.1. Oprócz udzielania ogólnych gwarancji i odszkodowań przewidzianych w Kodeksie pracy Federacji Rosyjskiej i innych przepisach akty prawne Pracodawca zwraca pracownikom, których stałą pracę ma charakter podróżowania, następujące wydatki związane z podróżami służbowymi:

Koszty podróży;

Wydatki mieszkaniowe;

Dodatkowe wydatki związane z zamieszkiwaniem poza miejscem stałego zamieszkania (dziennie);

Inne wydatki poniesione przez pracownika za zgodą lub wiedzą pracodawcy.

5. WYSOKOŚĆ I SPOSÓB REKSZTAŁCENIA WYDATKÓW,

ZWIĄZANE Z PODRÓŻAMI BIZNESOWYMI

5.1. Koszty podróży są zwracane w wysokości rzeczywistych kosztów podróży dla określonego środka transportu (w tym opłaty za ubezpieczenie państwowego obowiązkowego ubezpieczenia pasażerów w transporcie, opłata za usługi powiązane); kierowców - w wysokości rzeczywistych kosztów zakupu paliwa i smarów w granicach określonych rozporządzeniem Ministerstwa Transportu Federacji Rosyjskiej z dnia 14.03.2008 N AM-23-r.

5.2. Wysokość rzeczywistych wydatków na podróż dla określonego rodzaju transportu, a także rzeczywiste wydatki na zakup paliwa i smarów, ustalana jest odpowiednio na podstawie dokumentów podróży, rachunków, paragonów kasowych, paragonów ze stacji benzynowych i innych dokumentów potwierdzających te wydatki. wydatki.

5.3. W celu zwrotu kosztów przejazdu kurierom wydawany jest co miesiąc, najpóźniej ostatniego dnia roboczego bieżącego miesiąca, jednorazowy bilet autobusowy, trolejbusowy, tramwajowy, metro zakupiony na koszt Zamawiającego na kolejny miesiąc. Jeżeli pracownik posiada bilet zakupiony na własny koszt, pracownikowi zwracany jest jego koszt. Koszty podróży innymi środkami transportu są zwracane na zasadach ogólnych.

5.4. Koszty wynajmu mieszkania są zwracane w wysokości rzeczywistych kosztów, ale nie więcej niż 3000 rubli. na dzień.

5.5. Wysokość rzeczywistych wydatków na wynajem mieszkania, w tym opłata dodatkowe usługiświadczone w hotelach (z wyjątkiem wydatków na usługi w barach i restauracjach, room service, za korzystanie z obiektów rekreacyjno-uzdrowiskowych), ustala się na podstawie faktur, faktur, paragonów, paragonów gotówkowych, aktów i innych dokumentów potwierdzających to wydatki.

5.6. Dieta (dodatkowe wydatki związane z życiem poza miejscem stałego zamieszkania) wypłacana jest w wysokości 800 rubli. za każdy dzień podróży służbowej, w tym weekendy i dni wolne od pracy wakacje, a także dni przymusowych postojów.

5.7. Jeżeli charakter wykonywanej pracy i warunki połączenia transportowego pozwalają pracownikowi na codzienny powrót do pracy stałe miejsce miejsca zamieszkania, dieta nie jest wypłacana.

5.8. Diety dzienne są wypłacane na podstawie prawidłowo sporządzonych arkuszy tras i listów przewozowych.

5.9. Inne wydatki kwalifikujące się do zwrotu w związku z podróżą służbową obejmują:

Koszt komunikacji mobilnej - w wysokości 400 rubli. na miesiąc;

Wydatki kierowcy za nieplanowane naprawy samochodu - w wysokości udokumentowanej ( wpływy gotówkowe, wpływy ze sprzedaży, paragony itp.) koszty rzeczywiste.

5.10. Zwrotu pracownikowi wydatków związanych z podróżą służbową dokonuje się najpóźniej do 5 dnia miesiąca następującego po miesiącu sprawozdawczym, na podstawie prawidłowo wykonanej trasy lub listów przewozowych, jeżeli istnieją dokumenty potwierdzające faktyczne wydatki związane z podróżą służbową.

Wypłata diet dziennych i zwrot kosztów komunikacji mobilnej odbywa się na podstawie tras lub listów przewozowych, bez dostarczania dokumentów potwierdzających faktyczne wydatki.

5.11. W celu wykonywania obowiązków służbowych w okresie wyjazdu służbowego, pracownikom wykonującym pracę w podróży, na ich wniosek, na podstawie polecenia (instrukcji) Pracodawcy, wydawana jest zaliczka na poczet przyszłych wydatków. Wysokość zaliczki, a także okres na jaki pracownik jest wydawany gotówka, określa zlecenie (instrukcja) Zamawiającego.

5.12. Pracownicy, o których mowa w pkt 5.11, zobowiązani są, nie później niż 3 dni robocze po upływie okresu, na który zostały wydane pieniądze, złożyć do działu księgowości sprawozdanie o wydatkowanych kwotach na formularzu N AO-1, zatwierdzony dekretem Państwowego Komitetu Statystycznego Federacji Rosyjskiej z dnia 08.01.2001 r. N 55, z załącznikiem potwierdzającym koszty dokumentów. Saldo niewykorzystanej zaliczki podlega zwrotowi do kasy Spółki, a nadwyżka jest zwracana pracownikowi w sposób określony w paragrafie 5.10 niniejszego Regulaminu.

Załącznik nr 1

Lista zawodów i stanowisk pracowników Mercury LLC,

których praca stała ma charakter podróżniczy

1) kurier;

2) spedytor;

3) kierujący samochodem;

4) kierowca ciężarówki.

Załącznik nr 2

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Mercury (Mercury LLC)

Plan podróży od _____________________________ N _________ ________________________________ __________________________________ ____________________________ Stanowisko Imię i nazwisko Patka. n

	Organizacja		Data i godzina		Data i godzina		Stanowisko, imię i nazwisko, podpis osoby, która przyjęła/wydała towar, data

Kodeks pracy zobowiązuje pracodawcę do zwrotu kosztów pracownikom, których praca ma charakter podróży. Takie odszkodowania są uwzględniane przy obliczaniu podatku dochodowego, są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych oraz składek. Dlatego audytorzy z IFTS i funduszy zawsze zwracają szczególną uwagę na dokumenty potwierdzające, że praca rzeczywiście jest w podróży, a zwracane wydatki wiążą się z częstymi wyjazdami i są faktycznie ponoszone. Jak wystawić stosunki pracy z podróżującymi pracownikami i płatnościami na ich korzyść, unikając dodatkowych opłat, przeczytaj artykuł.

Podróżujący charakter - co to jest?

W Kodeksie pracy tylko trzy artykuły zawierają wzmiankę o podróżującym charakterze pracy.

Artykuł 57 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej stanowi, że warunki określające, w razie potrzeby, charakter pracy (mobilny, podróżujący, drogowy, inny rodzaj pracy) podlegają obowiązkowemu włączeniu do umowy o pracę.

Zgodnie z art. 166 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej za podróże służbowe nie uznaje się podróży służbowych pracowników, których stała praca jest wykonywana w drodze lub ma charakter podróży.

Zgodnie z art. 168 ust. 1 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej pracownikom, których stała praca jest wykonywana na drogach lub ma charakter podróżny, a także pracownikom pracującym w warunki terenowe lub udział w pracy o charakterze ekspedycyjnym, pracodawca rekompensuje następujące koszty związane z podróżami służbowymi:

Koszty podróży;

Wydatki mieszkaniowe;

Dodatkowe wydatki związane z zamieszkaniem poza miejscem stałego zamieszkania (dziennik, zasiłek terenowy);

Inne wydatki ponoszone przez pracowników za zgodą lub wiedzą pracodawcy.

Ponadto art. 168 ust. 1 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej stanowi, że wysokość i tryb zwrotu powyższych wydatków, a także wykaz prac, zawodów, stanowisk tych pracowników określa układ zbiorowy, umowy, przepisy lokalne. Wysokość i tryb zwrotu tych wydatków może również ustalić umowa o pracę.

Kodeks ustanawia więc dodatkowe gwarancje dla pracowników o charakterze podróżowania, ale jednocześnie nie rozszyfrowuje, jaki rodzaj pracy można uznać za mający charakter podróży. W szczególności nie jest jasne, według jakich kryteriów należy ustalić, czy praca pracownika jest w podróży, czy zawód tego pracownika ma w tym przypadku znaczenie, jaka powinna być liczba i częstotliwość podróży służbowych?

Pod koniec ubiegłego roku Rostrud próbowała odpowiedzieć na te pytania w piśmie z dnia 12.12.2013 nr 4209-TZ. Urzędnicy przytoczyli dwie oznaki pracy w podróży:

1) pracownik wykonuje obowiązki służbowe poza lokalizacją organizacji;

2) praca związana z podróżami ma charakter stały (w przeciwieństwie do podróży służbowych, które są tymczasowe i ograniczone do określonego okresu).

W zakresie dokumentacji Rostrud wskazała, co następuje:

Warunek ustalenia dojazdowego charakteru pracy pracownika musi być uwzględniony w umowie o pracę (art. 57 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej);

Lista miejsc pracy, zawodów, stanowisk pracowników, których stała praca ma charakter podróży, musi być ustalona w układzie zbiorowym, umowach lub przepisach lokalnych (art. 168 ust. 1 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

Wniosek z listu jest następujący: jeżeli funkcja pracownicza pracownika obejmuje stałą pracę na drodze, wówczas pracodawca ma prawo ustalić dla niego mobilny charakter pracy i zwrot kosztów związanych z podróżami służbowymi.

Jak widać, urzędnicy nie wyjaśnili, w jakim przypadku można uznać, że praca związana z podróżowaniem ma charakter trwały. Co tutaj ma znaczenie: liczba wyjazdów w miesiącu, ich częstotliwość czy inne czynniki?

Naszym zdaniem permanentny charakter oznacza, że pracownik większość czasu pracy spędza w trasie.

Wymagania audytorów

Audytorzy z IFTS i funduszy szczególnie uważnie sprawdzają dokumenty, którymi spółka potwierdza zasadność zwrotu pracownikom wydatków związanych z podróżami służbowymi i wymienionych w art. 168,1 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej. Świadczą o tym liczne oficjalne wyjaśnienia i bogate praktyka arbitrażowa w tej sprawie.

Powód takiej kontroli przez audytorów jest prosty i polega na tym, że rekompensata „podróżujących” pracowników za koszty związane z podróżami służbowymi:

Uwzględnia się go w momencie obliczania podatku dochodowego w innych wydatkach (podpunkt 49 ust. 1 art. 264 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

Zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych jako rekompensata ustanowiona przez prawo, związana z wykonywaniem obowiązków pracowniczych przez pracownika (klauzula 3 art. 217 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

Zwolnione ze składek ubezpieczeniowych, w tym składek odszkodowawczych (akapit „i” klauzula 2, część 1, art. 9 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. Nr 212-FZ „O składkach ubezpieczeniowych na fundusz emerytalny Federacja Rosyjska, Fundusz Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej, Federalny Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego ”(dalej - ustawa nr 212-FZ), podp. 2 pkt 1 art. 20 ust. 2 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 1998 r. Nr 125-FZ „Obowiązkowe ubezpieczenie społeczne od wypadków przy pracy i chorób zawodowych” (dalej – ustawa nr 125-FZ)).

Przyjrzyjmy się bliżej wymaganiom dla dokumentacja podróże służbowe i zwrot odszkodowania zaproponowanego przez organy regulacyjne.

Potwierdzenie podróżującego charakteru pracy

Kodeks pracy nie nakłada na pracodawcę obowiązku udowodnienia w jakiś sposób faktu, że wyjazdy służbowe pracownika, dla którego w umowie o pracę ustalono dojazdowy charakter pracy, mają w istocie charakter stały.

Większość wyjaśnień urzędowych również nie wymaga udokumentowania stałego charakteru podróży służbowej.

W jednym z jego listów (z dnia 10 listopada 2011 r. nr ED-4-3/ [e-mail chroniony]) Federalna Służba Podatkowa Rosji poinformowała, że podróżniczy charakter pracy kierowcy spedycji można potwierdzić zleceniami, listy przewozowe, raporty z lotu i inne dokumenty. Oznacza to, że mówimy o prawie, a nie o obowiązku firmy przedłożenia tych dokumentów inspektorom.

Oczywiste jest, że IFTS i fundusze nie będą miały żadnych roszczeń do wypłaty takich ulg, ponieważ firma przekaże za to podatek dochodowy od osób fizycznych i składki. Jednak z punktu widzenia prawa pracy takie zastąpienie odszkodowania zasiłkiem jest niezgodne z prawem. Kodeks pracy nie zobowiązuje pracodawców do wypłacania pracownikom dodatku za dojazdowy charakter pracy. Firma robi to w porozumieniu z pracownikami. Jednocześnie obowiązek pracodawcy zwrotu pracownikom kosztów związanych z ciągłymi podróżami wynika z art. 168,1 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej. Oznacza to, że firma nie jest uprawniona do odmowy zwrotu tych kosztów, nawet jeśli w układach zbiorowych i pracy ustaliła premię za specjalne warunki Praca.

Tym samym niewypłacenie odszkodowania jest naruszeniem prawa pracy. Za to kontrolerzy z inspekcji pracy mają prawo ukarać grzywną szefa firmy ( przedsiębiorca indywidualny) w wysokości od 1 000 do 5 000 rubli, a samą organizację w wysokości od 30 000 do 50 000 rubli. (Część 1, art. 5.27 Kodeksu wykroczeń administracyjnych).

Istnieją odrębne kategorie pracowników, których stała praca polega na podróżowaniu lub wykonywaniu w drodze. Zgodnie z normami Kodeksu pracy pracodawca ma obowiązek zwrócić im wydatki związane z podróżami służbowymi. W komentowanym piśmie stwierdza się, że kwoty odszkodowań dla pracowników, których stała praca ma charakter podróży, nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w granicach kwot określonych w układzie zbiorowym lub przepisach lokalnych. Takie koszty można również uwzględnić dla celów podatku dochodowego. (LIST MINISTERSTWA FINANSÓW FEDERACJI ROSYJSKIEJ NR 03-04-06/45182 z dnia 25.10.2013)

Wyjazdowy charakter pracy: regulacje prawne

Kodeks pracy operuje takim pojęciem, jak „podróżny charakter pracy”, ale nie zawiera jego szczegółowej definicji. Jaki rodzaj pracy jest zatem uważany za pracę w podróży?

Sądy wielokrotnie zwracały uwagę, że jest to praca, która wiąże się z ciągłymi podróżami służbowymi. Oznacza to, że pracownik wykonuje pracę poza biurem. Do takiego wniosku doszła m.in. Federalna Służba Antymonopolowa Okręgu Północno-Zachodniego w uchwale z dnia 6 grudnia 2004 r. nr A26-8850/03-21. Podróżowanie jest więc uznawane za pracę kierowcy lub kuriera.

Specjaliści Ministerstwa Zdrowia i Rozwoju Społecznego Rosji w piśmie z dnia 18 września 2009 r. nr 22-2-3644 wskazali, że skoro obowiązujące prawodawstwo nie zawiera pojęcia „podróżnego charakteru pracy”, organizacja samodzielnie decyduje o zaliczeniu określonej pracy do pracy w podróży.

W przypadku niektórych branż, takich jak budownictwo, definicja przemieszczania się w pracy jest zawarta w porozumieniach branżowych.

Federalne Porozumienie Branżowe* zawiera następującą definicję: podróżujący charakter pracy w budownictwie przewiduje ich wykonywanie w obiektach znajdujących się w znacznej odległości od lokalizacji organizacji, w związku z czym pracownicy podróżują poza godzinami pracy z lokalizacji pracodawca (punkt odbioru) do miejsca pracy w obiekcie i odwrotnie.

* Federalne porozumienie branżowe w sprawie budownictwa i przemysłu materiały budowlane Federacja Rosyjska na lata 2011-2013.

Należy pamiętać, że obwoźnego charakteru pracy nie należy mylić z podróżami służbowymi - wyjazdami pracownika na zlecenie pracodawcy na określony czas w celu wykonania zadania służbowego poza miejscem stałej pracy.

Art. 166 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej wprost stanowi, że za podróże służbowe nie uznaje się podróży służbowych osób, których stała praca wykonywana jest w drodze lub ma charakter objazdowy.

Podróżujący charakter pracy implikuje zatem wykonywanie obowiązków służbowych poza biurem. Ustawodawstwo nie zawiera bardziej precyzyjnego sformułowania. Organizacja samodzielnie (biorąc pod uwagę specyfikę działalności) ustala listę pracowników, których praca jest w podróży.

W przypadku, gdy pracodawca ma trudności z odpowiedzią na pytanie, czy działalność pracowników zajmujących określone stanowiska jest pracą w podróży, eksperci z głównego działu finansowego zalecają zwrócenie się z prośbą do Ministerstwa Pracy i Ochrony Socjalnej Federacji Rosyjskiej.

Gwarancje podróży i odszkodowania

Dla pracowników o charakterze objazdowym Kodeks Pracy przewiduje szereg dodatkowych gwarancji i odszkodowań.

Tak więc, jeśli praca ma charakter podróżowania, wówczas na podstawie umowy o pracę, lokalnego aktu regulacyjnego może zostać wypłacony zasiłek.

Przy ustalaniu wysokości takiego zasiłku należy kierować się:

Regulamin wypłaty dodatków związanych z mobilnym i dojazdowym charakterem pracy w budownictwie (zatwierdzony Dekretem Państwowego Komitetu Pracy ZSRR, Sekretariatu Centralnej Rady Związków Zawodowych z dnia 01.06.89 nr 169 / 10-87 );
Lista zawodów, stanowisk i kategorii pracowników na rzece, transport drogowy i drogowych, które są wypłacane w związku ze stałą pracą na drogach, dojazdowym charakterem pracy, a także za podróże służbowe na obsługiwanych odcinkach (zatwierdzone Uchwałą Rady Ministrów RFSRR z dnia 12.12.78 r. nr 579);
umowy branżowe.

Jeśli te dokumenty nie dotyczą pracodawcy, ma on prawo do ustalenia dodatku z tytułu dojazdowego charakteru pracy w lokalnym akcie prawnym.

Ponadto, zgodnie z art. 168 ust. 1 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej, pracodawca jest zobowiązany do zwrotu takim pracownikom następujących wydatków:

na podróż i zakwaterowanie podczas podróży służbowej;
Dzienna dieta;
inne wydatki związane z podróżniczym charakterem pracy.

Oznacza to, że organizacje mogą zrekompensować wszelkie wydatki pracownika związane z pracą w podróży.

Lista wydatków i kwot, które organizacja jest gotowa zrekompensować pracownikom podróżny charakter pracy, musi być zapisana w lokalnym akcie prawnym, umowach zbiorowych lub umowach o pracę.

Dokumentowanie

Zastanów się, jakie dokumenty musi wydać pracodawca, aby wypłata odszkodowania osobom, których praca ma charakter podróży, została uznana za uzasadnioną.

1. Umowa o pracę. Zgodnie z art. 57 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej warunek dotyczący podróżującego charakteru pracy musi być wskazany w umowie o pracę. Ponadto w opisie stanowiska pracownika należy również określić mobilny charakter pracy.

2. Przepisy o podróżującym charakterze pracy. Zgodnie z art. 168 ust. 1 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej wykaz zawodów, stanowisk o wędrującym charakterze pracy ustalany jest na podstawie układu zbiorowego pracy, porozumień, przepisów lokalnych, takich jak rozporządzenie w sprawie wędrującego charakteru pracy. Zawiera wykaz zawodów, zawodów i stanowisk o charakterze podróżniczym, reguluje tryb i wysokość zwrotu wydatków związanych z podróżami służbowymi, a także procedurę obsługi podróży i formularze dokumentów. Rozporządzenie jest zatwierdzane i wprowadzane w życie na polecenie pracodawcy.

3. Instrukcje pracy. W opisy stanowisk pracy tym specjalistom, którym organizacja rekompensuje wydatki związane z podróżami służbowymi, należy wskazać, że ich stała praca ma charakter podróżniczy. A w takim przypadku opłata za przejazd, zakwaterowanie i dietę dzienną będzie uważana za rozsądny wydatek.

4. Dokumenty potwierdzające wydatki. Koszt podróży i noclegu należy potwierdzić biletami komunikacyjnymi i rachunkami hotelowymi. Diety dzienne wydawane są na każdy dzień podróży służbowej, dlatego należy sporządzić zamówienie, określając w nim, ile dni będzie trwać podróż służbowa.

Podatek dochodowy od osób fizycznych: procedura opodatkowania zwrotu wydatków

Zgodnie z art. 217 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wszystkie rodzaje wypłat odszkodowań ustanowione przez prawo, które są związane z wykonywaniem obowiązków pracowniczych przez podatnika, nie podlegają podatkowi dochodowemu od osób fizycznych. W ta kategoria płatności niepodlegające opodatkowaniu obejmują również kwotę zwrotu wydatków dla personelu wykonującego pracę w podróży.

Jak wspomniano powyżej, art. 168 ust. 1 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej zawiera listę kosztów, które pracodawca jest zobowiązany zrekompensować pracownikowi. Przypomnijmy, że w układzie zbiorowym lub umowie pracy, innym lokalnym akcie prawnym, pracodawca ustala konkretną listę wydatków podlegających zwrotowi, a także kwotę odszkodowania.

Tym samym, jak podał główny departament finansowy w komentowanym piśmie, płatności mające na celu zwrot wydatków związanych z podróżami służbowymi pracowników, których praca ma charakter podróży, nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym. osoby fizyczne w kwotach określonych umowami, umowami o pracę lub układami zbiorowymi lub innymi lokalnymi aktami organizacji.

Podatek dochodowy: możliwość zaliczenia w wydatkach kwot zwrotu wydatków

Na pytanie o możliwość zaliczenia w wydatkach uwzględnianych dla celów opodatkowania zysków, kwoty zwrotu wydatków związanych z podróżami służbowymi, Ministerstwo Finansów Rosji udziela pozytywnej odpowiedzi. I znowu wskazuje, że tylko rekompensaty przewidziane w umowach lub lokalnych przepisach mogą być uwzględniane w wydatkach.

Kwoty rekompensat, według urzędników głównego departamentu finansowego, podlegają uwzględnieniu w innych wydatkach na podstawie art. 264 akapit 49 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

W prawo pracy nie ma jasnej definicji pracy w podróży. Jak ustalić, czy praca ma charakter podróżowania? Pracodawca ma prawo samodzielnie decydować o definicji niektórych rodzajów pracy w podróży. W praktyce dojazdowy charakter pracy oznacza pracę, która wymaga stałego lub bardzo częstego przemieszczania się pracownika pomiędzy rozliczenia, terytoria organizacji. Na przykład logiczne jest ustalenie podróżującego charakteru pracy kierowców lub kurierów. Tak więc czynności o charakterze objazdowym obejmują pracę, która:

przeprowadzane po drodze;
charakter ekspedycyjny;
przeprowadzone w terenie;
wiążą się z bardzo częstymi lub stałymi podróżami.

Charakter pracy – czym one są?

Prawo pracy wymienia następujące rodzaje pracy: mobilna, podróżowanie, w podróży, inne rodzaje pracy.

Jeżeli pracodawca zdecyduje się na ustalenie szczególnego charakteru pracy dla pracownika, warunek tego musi być uwzględniony w umowie o pracę. Pracodawcy powinni jednak pamiętać, że konieczne jest nie tylko zawarcie w umowie o pracę warunku takiej specyfiki wykonywania obowiązków pracowniczych, ale także zatwierdzenie listy pracowników o takim charakterze pracy, a także warunków refundacji wydatków poniesionych na wyjazdy służbowe.

Wykaz zawodów, zawodów, stanowisk pracowników o charakterze wyjazdowym może być sporządzony jako załącznik do wewnętrznego regulaminu pracy, układu zbiorowego lub zatwierdzony na zlecenie pracodawcy.

Przykładowe zamówienie dotyczące podróżniczego charakteru pracy

Jeśli pracodawca zatrudnia dość dużo osób, które mają wędrujący charakter pracy, wygodnie jest opracować specjalny dokument – zapis o wędrującym charakterze pracy, który uwzględnia wszelkie kwestie związane z wykonywaniem tego rodzaju pracy. ujednolicona forma zapisy dotyczące podróżniczego charakteru pracy nie zostały zatwierdzone, więc organizacja ma prawo do samodzielnego opracowania tego dokumentu.

Dlaczego właściwe jest opracowanie tego dokumentu? W Rozporządzeniu pracodawca może określić podstawowe zasady i tryb wykonywania obowiązków pracowniczych przez pracowników wykonujących pracę w podróży:

wykaz zawodów, stanowisk pracowników o wyjezdnym charakterze pracy;
wykaz dokumentów, które należy wystawić ze względu na podróżny charakter pracy;
wysokość dopłat i rekompensat za szczególny charakter pracy;
inne kwestie związane z wędrownym charakterem pracy.

Poniżej można pobrać przykładowy zapis dotyczący podróżniczego charakteru pracy, dotyczący roku 2017.

Wielu pracodawców jest zainteresowanych pytaniem - co wskazać w kolumnie „charakter pracy” w karcie osobistej T-2? Jednak nie należy się mylić, karta osobista nie wskazuje na podróżniczy charakter pracy: przy zawieraniu umowy o pracę z pracownikiem na czas nieokreślony należy wskazać charakter pracy w karcie osobistej T-2 „na stałe ”, przy zawieraniu umowy o pracę na czas określony - „tymczasowo”.

Dopłata za podróżny charakter pracy

Pracownikom, którzy najczęściej podróżują, pracodawca zwraca koszty związane z podróżami służbowymi, a mianowicie:

koszty podróży;
wydatki na wynajem lokalu do życia;
inne wydatki ponoszone przez pracowników i uzgodnione z pracodawcą.

Podstawą do wyliczenia odszkodowania są następujące dokumenty:

Dokument organizacyjny zawierający listę pracowników, którym przypisano określony profil stanowiska. Na przykład zamówienie;
Umowa o pracę z pracownikiem lub umowa dodatkowa do umowy, która określa charakter pracy pracownika;
Dokumenty wskazujące pracownikowi wysokość odszkodowania (można to ustalić na przykład w umowie o pracę);
Dokumenty potwierdzające wydatki pracownika, a także jego podróż. Mogą to być raporty z wykonanych prac, dokumenty zaliczkowe oraz dokumenty potwierdzające poniesione wydatki.

Podróżujący charakter pracy kierowców

Praca kierowcy polega na ciągłym podróżowaniu i przebywaniu poza terenem organizacji. Pomimo tego, że do wykonywania pracy kierowcy niezbędne są nawet stałe podróże, charakter pracy musi być określony w umowie o pracę.

W umowie o pracę z kierowcą nie należy wskazywać konkretnego regionu, w obrębie którego wykonuje on swoją pracę. Jeśli pracodawca wskaże określony region, na przykład Sankt Petersburg, to jeśli pracownik będzie musiał jechać do pracy w innym regionie, na przykład w regionie moskiewskim, pracodawca będzie musiał zorganizować podróż służbową.

Specjaliści z Grupy Spółek GNK opowiedzieli, jak można zoptymalizować opodatkowanie poprzez prawidłowe uwzględnienie podróżniczego charakteru pracy pracowników.

Niedawno Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej po raz kolejny wyjaśniło, że wypłaty odszkodowań dla pracowników wykonujących pracę w podróży nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych i że od tych wypłat nie są pobierane składki ubezpieczeniowe. Rozważmy sytuację bardziej szczegółowo.

Kim są pracownicy podróżujący?

Ogólna odpowiedź na to pytanie zawarta jest w art. 168,1 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej. Zasada ta dotyczy pracowników, których stałą pracę wykonuje:

na drodze (np. kierowcy);

ma charakter podróżniczy ( inspektorzy, specjaliści świadczący usługi domowe w domu klienta, kurierzy, agenci ubezpieczeniowi);

na polu ( geolodzy);

w warunkach ekspedycyjnych ( osoby towarzyszące towarom).

Wszystkim z nich pracodawca zwraca koszty podróży.

! Ustawodawstwo nie zawiera ograniczeń na stanowiskach pracowników, dla których ustalono dojazdowy charakter pracy! „Za pracę dojazdową co do zasady uważa się pracę, w której pracownik wykonuje swoje obowiązki poza siedzibą organizacji” – wyjaśnia Służba federalna do pracy i zatrudnieniaw jegoPismo nr 4209-TK z dniaz dnia 12.12.2013 nr 4209-ТЗ.

Sztuka. 57 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej stanowi, że warunki określające, w razie potrzeby, charakter pracy (mobilny, podróżujący, drogowy, inny charakter pracy) muszą być zawarte w umowa o pracę.

Również podróżujący charakter pracy może znaleźć odzwierciedlenie w układzie zbiorowym (art. 41 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

Obieg dokumentów dla podróżującego charakteru pracy, pracodawca opracowuje i zatwierdza samodzielnie. Na tej podstawie GNK GK rekomenduje organizacji opracowanie:

wykaz stanowisk, zawodów i prac osób, których stała praca wykonywana jest na drodze, ma charakter objazdowy lub ekspedycyjny;

lokalne przepisy (np. Przepisy dotyczące podróżniczego charakteru pracy , w którym konieczne będzie zdefiniowanie pojęcia wyjazdu do pracy, ustalenie wypłat odszkodowań, ustalenie formy dokumentów potwierdzających wyjazdy, a także trybu rozliczeń z pracownikiem. Ten dokument został zatwierdzony i wprowadzony w życie na zamówienie pracodawca).

! Jeżeli praca pracownika ma charakter podróżowania, takie podróże nie są uznawane za podróże służbowe (część 1, art. 166 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). Misje są tymczasowe ipraca w podróży - stała. Odpowiednio,Normy „podróży” dotyczące podróżniczego charakteru pracy nie mają zastosowania. (Pismo Ministerstwa Finansów z dnia 15 lutego 2017 r. nr 03-04-06 / 8562).

Jakie wydatki można zwrócić i ile dokładnie?

Rozpatrywane jest odszkodowanie płatności gotówką, ustanowiony w celu zwrotu pracownikom kosztów związanych z wykonywaniem pracy lub innych obowiązków przewidzianych w Kodeksie pracy Federacji Rosyjskiej i innych prawa federalne(art. 164 kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). To zawiera:

Brak składek ubezpieczeniowych i podatku dochodowego od osób fizycznych

Odszkodowanie za podróżny charakter pracy nie jest naliczane, ponieważ takie płatności nie są uznawane za przedmiot opodatkowania składek ubezpieczeniowych(Patrz pismo nr 03-04-06/23538 Departamentu Polityki Podatkowej i Celnej Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 19 kwietnia 2017 r.).

„Na podstawie przepisów par. 10 os. 2 pkt 1 art. 422 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej nie podlega składkom ubezpieczeniowym wszystkie typy ustanowione przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej , akty ustawodawcze podmiotów Federacji Rosyjskiej, decyzje organów przedstawicielskich samorząd wypłaty odszkodowań (w granicach określonych zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej), związanych w szczególności z wykonywaniem obowiązków pracowniczych przez osobę fizyczną.

Odszkodowania, o których mówimy, określa Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej - art. Sztuka. 164 i 168,1.

Jeśli praca osób na ich stanowisku ma charakter podróżowania w przyrodzie i znajduje to odzwierciedlenie w umowie o pracę, lokalnych przepisach wówczas wpłaty mające na celu zwrot przez pracodawcę wydatków związanych z podróżami służbowymi tych kategorii pracowników nie podlegają składce ubezpieczeniowej w wysokości ustalonej przez przepisy miejscowe lub umowę o pracę, - wnioski wyciągają pracownicy Zakładu.

Ta sama sytuacja dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych (zob. pismo z dnia 19 kwietnia 2017 r., już wspomniane powyżej): na podstawie ust. 3 art. 217 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej odszkodowania dla pracowników wykonujących pracę w podróży nie podlegają opodatkowaniu, pod warunkiem, że kwoty tych odszkodowań są również odpowiednio ustalone - na podstawie, jak już wspomniano, zbiorowego lub pracowniczego umowa, umowa, lokalny akt prawny spółki).

Czasami urzędnicy uważają odszkodowanie za podróż za część wynagrodzenie odwołując się do definicji wynagrodzenia podanej w art. 129 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej. Na podstawie wyników takich kontroli na pracodawcę nakładane są grzywny, kary i dodatkowe składki. Takie decyzje są kwestionowane w sądach, podczas gdy te ostatnie stają po stronie pracodawcy -odszkodowanie na wydatki służboweto nie zarobki.

Oszczędzanie w praktyce

Firma zajmująca się instalacją i konserwacją sprzętu telekomunikacyjnego na terenie klientów wystąpiła do Grupy GNK z zadaniem analizy składu wydatków na działalność podstawową w celu optymalizacji obciążeń podatkowych. Firma miała duży udział wydatki, które nie są brane pod uwagę przy obliczaniu podatku dochodowego.

Należy zauważyć, że konserwacja sprzętu na terytorium klienta była prowadzona przez specjalistów wsparcia technicznego, a klienci firmy znajdowali się zarówno w Rosji, jak i za granicą.

Analiza umów o pracę zawartych ze specjalistami wsparcia technicznego wykazała, że zawierają one:

pracownik pełni funkcję pracowniczą poza siedzibą Pracodawcy (zdalnie);

praca Pracownika w swojej treści ma charakter objazdowy, co jest niezbędne do wykonywania przez Pracownika obowiązków pracowniczych w Federacji Rosyjskiej i za granicą;

Oprócz oficjalnego wynagrodzenia Pracodawca wypłaca Pracownikowi miesięczny dodatek za podróżny charakter pracy.

Łączna kwota odszkodowania dla pracowników wyniosła około 450 000 rubli. miesięcznie kwota składek ubezpieczeniowych wynosi około 140 000 rubli. W której Firma nie posiadała wewnętrznego regulaminu pracy w podróży. I właśnie z powodu braku takiego dokumentu odszkodowanie ustalone w umowie o pracę w rzeczywistości nie było takie, ale było część wynagrodzenia(art. 129 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej) i nie można go wyłączyć z podstawy naliczania podatku dochodowego od osób fizycznych i składek ubezpieczeniowych.

Specjaliści z Grupy GNK zalecili firmie opracowanie i zatwierdzenie regulaminu pracy w podróży, który opisuje wielkość i procedurę wypłaty odszkodowań pracownikom. Jednocześnie procedura płatności powinna przewidywać zwrot wydatków wyłącznie na podstawie dokumentów potwierdzających.

W wyniku tych działań miesięczne oszczędności firmy wyniosły:

140 000 rubli na składki ubezpieczeniowe;

58 500 rub. podatku dochodowego od osób fizycznych.

WYJŚCIE: w celu optymalizacji opodatkowania przedsiębiorstwa, w przypadku konieczności zapłaty pracownikom za dojazdowy charakter pracy, Grupa GNK zaleca, aby wydatki były rejestrowane jako odszkodowanie a nie jako dodatki za specjalne warunki pracy. Jest to możliwe pod następującymi warunkami:

ustanowienie mobilny charakter pracy pracownika (umowa o pracę/układ zbiorowy, a także lokalny akt prawny firmy, np. Zarządzenie kierownika w sprawie zatwierdzenia Wykazu stanowisk pracowników, których praca stała ma charakter podróży);

ustanowienie wysokość odszkodowań za dojazdowy charakter pracy, zamówienie dokonywanie takich opłat, formy dokumentów potwierdzających (np. rozporządzenie w sprawie podróżnego charakteru pracy, również zatwierdzone Zarządzeniem kierownika przedsiębiorstwa).

dokonywać zwrotu wydatków wyłącznie na podstawie dokumentów potwierdzających określonych w lokalnych przepisach przedsiębiorstwa, na przykład ww. Regulaminie.

Wypłata diet uzależniona jest od pobytu pracownika poza miejscem stałego zamieszkania przez okres dłuższy niż 24 godziny (orzeczenie Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej z dnia 04.03.2005 N GKPI05-147).