Uredba o putujući karakter rad (uzorak punjenja)
Društvo sa ograničenom odgovornošću ODOBRENO od strane "Merkur" Generalni direktor (DOO "Merkur") DOO "Merkur" Kosterev O.V. Kosterev "15" septembar 2011 r. PRAVILNIK Moskva o putujućoj prirodi posla
1. OPĆE ODREDBE
1.1. Pravilnik o putujućem karakteru rada (u daljem tekstu Pravilnik) je lokalni normativni akt Merkur društva sa ograničenom odgovornošću (u daljem tekstu Društvo ili Poslodavac), izrađen i usvojen u skladu sa važećim radnim zakonodavstvom ( Članovi 8, 166, 168.1 Zakona o radu RF).
1.2. Ovom Uredbom uređuje se lista radnih mjesta i zanimanja zaposlenih u Društvu, Puno radno vrijeme koji je putnog karaktera, a uređuje i postupak i visinu naknade troškova u vezi sa službenim putovanjem zaposlenih čiji je stalni rad putnog karaktera.
1.3. U smislu ovog pravilnika, posao putujuće prirode je rad povezan sa stalnim službenim putovanjima zaposlenog u Moskvi ili iz jednog naselja u drugo u okviru navedenih ugovor o radu teritorije koje je zaposleni izvršio u procesu obavljanja poslovne obaveze.
1.4. Ova Uredba se odnosi na sve zaposlene u Kompaniji (i zaposlene na određeno i nepuno radno vrijeme), čiji je stalni rad putničkog karaktera.
1.5. Ovaj Pravilnik stupa na snagu danom usvajanja. Generalni direktor i važi do donošenja nove Uredbe o putujućem karakteru rada.
1.6. Izmjene i dopune važećeg Pravilnika vrše se uzimajući u obzir mišljenje sindikata po nalogu generalnog direktora.
2. ZAPOSLENI ČIJI STALNO RADE
IMA KLIZNI KARAKTER
2.1. Spisak radnih mesta i zanimanja zaposlenih u Preduzeću, čiji je stalni rad putujućeg karaktera, utvrđen je Prilogom broj 1. ovog pravilnika.
2.2. Zaposlenom se može utvrditi putna priroda posla i kada je primljen na radno mjesto (po struci) navedeno u Prilogu broj 1 ovog pravilnika, kao i u procesu rada kod Poslodavca kada se zaposleni premješta na radno mjesto. (profesija) navedena u Dodatku br. 1 ...
2.3. Uslovi koji određuju putnu prirodu posla određenog zaposlenog podliježu obaveznom unosu u ugovor o radu.
2.4. Ako prilikom zaključivanja (promjene) ugovora o radu sa zaposlenim na radnom mjestu (profesiji) navedenoj u Dodatku br. 1. ove Uredbe, uslovi putne prirode posla nisu bili sadržani u ugovoru o radu, onda bi njegov sadržaj trebao biti dopunjeno neophodni uslovi sporazumom stranaka zaključenim u pisanje i sastavni je dio ugovora o radu.
2.5. Nepostojanje u ugovoru o radu sa zaposlenim na radnom mjestu (koji obavlja poslove po struci) iz Priloga br. 1. ovog pravilnika, uvjeta o putujućem karakteru rada ne oslobađa poslodavca da zaposlenom obezbjeđuje garancije i naknade predviđene čl. ovog pravilnika kada je zaposlenik upućen na službeni put...
2.6. Lica kojima je putna priroda posla kontraindikovana u skladu sa medicinskim mišljenjem, ne mogu se primiti (premjestiti) na rad predviđen Dodatkom br. 1. ovog pravilnika.
2.7. Ako se u skladu sa medicinskim mišljenjem utvrdi zaposleni čiji je stalni radni rad putovanje u prirodi, postoje kontraindikacije za obavljanje pomenuti rad, radnik podliježe suspenziji sa rada, zbog ugovora o radu, i premještaju na drugi posao koji mu nije kontraindikovan iz zdravstvenih razloga. Ako zaposleni odbije prelazak ili ako poslodavac nema odgovarajući posao, zaposlenom se mora otkazati ugovor o radu u skladu sa tačkom 8. dijela prvog čl. 77 Zakona o radu Ruske Federacije.
3. POSLOVNA PUTOVANJA ZAPOSLENIH,
3.1. Službena putovanja u smislu ovog pravilnika su putovanja (ili druga kretanja) zaposlenih čiji je stalni rad putničkog karaktera, a koje obavljaju u ime poslodavca radi obavljanja poslova utvrđenih ugovorom o radu. Navedeno poslovno putovanje ne predstavlja poslovno putovanje.
3.2. Osnovica za upućivanje radnika na službeni put izdaje se u pisanje nalog Poslodavca (osobe koju on ovlasti):
3.3. Registraciju i izdavanje (prihvatanje) tovarnih lista vrši specijalista u kadrovskoj službi, registraciju i izdavanje (prihvatanje) tovarnih lista vrši dispečer odjela za transport.
3.4. Po završetku službenog puta, zaposleni je dužan da u roku od 1 radnog dana preda licima navedenim u tački 3.3 uredno popunjen itinerar ili tovarni list. Dokumenti koji potvrđuju stvarne troškove zaposlenog tokom putovanja prilažu se, odnosno itinerar ili tovarni list (osim slučajeva predviđenih u tački 5.11. ovih Pravila).
3.5. Evidentiranje kretanja trasnih listova vrši se u Dnevniku kretanja trasnih listova (Prilog br. 3), registracija kretanja trasnih listova - u Dnevniku registracije kretanja trasnih listova (standardni međusektorski obrazac br. 8 , odobren Rezolucijom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 28. novembra 1997. N 78).
3.6. Za vrijeme boravka na službenom putu zaposlenima se primjenjuje radno vrijeme i vrijeme odmora, utvrđene Pravilima interni raspored rada Društvo i ugovor o radu.
3.7. Za vrijeme provedeno na službenom putu, zaposlenom se isplaćuje zarada na osnovu utvrđene plate (tarifne stope) i stvarno odrađenih sati.
3.8. Radnici sa putujućim radom mogu se, po nalogu poslodavca, upućivati na službena putovanja radi obavljanja službenih poslova van teritorije utvrđene ugovorom o radu.
4. GARANCIJE I NAKNADE ZA ZAPOSLENE,
TRAJNI RAD KOJI IMA KARAKTER ČEPA
4.1. Pored pružanja općih garancija i naknada predviđenih Zakonom o radu Ruske Federacije i drugim propisima pravni akti Poslodavac će nadoknaditi zaposlenima čiji je stalni rad putne prirode i troškove u vezi sa službenim putovanjem:
Putne troškove;
Troškovi najma stanova;
Dodatni troškovi vezani za život van mjesta stalnog boravka (dnevnice);
Ostali troškovi koje zaposleni ima uz dozvolu ili znanje poslodavca.
5. DIMENZIJE I POSTUPAK ZA POVRAT TROŠKOVA,
VEZANO ZA SERVISNA PUTOVANJA
5.1. Putni troškovi se nadoknađuju u visini stvarnih putnih troškova po određenoj vrsti prevoza (uključujući naknade za osiguranje državnog obaveznog osiguranja putnika u saobraćaju, plaćanje pratećih usluga); vozačima - u iznosu stvarnih troškova za kupovinu goriva i maziva u granicama predviđenim naredbom Ministarstva prometa Ruske Federacije od 14. marta 2008. N AM-23-r.
5.2. Visina stvarnih putnih troškova po određenoj vrsti prevoza, kao i stvarni troškovi nabavke goriva i maziva utvrđuje se, odnosno na osnovu putnih isprava, potvrda, potvrda blagajne, čekova benzinske pumpe i drugih dokumenata koji potvrđuju naznačeni troškovi.
5.3. Radi nadoknade troškova putovanja, kuririma se mesečno, najkasnije poslednjeg radnog dana u tekućem mesecu, izdaje pojedinačna karta kupljena o trošku Poslodavca za autobus, trolejbus, tramvaj, metro za naredni mesec. Ako zaposleni ima kartu kupljenu o svom trošku, zaposlenom se nadoknađuje njen trošak. Putni troškovi drugim vrstama prevoza nadoknađuju se po opštem postupku.
5.4. Troškovi iznajmljivanja stana nadoknađuju se u iznosu stvarnih troškova, ali ne više od 3000 rubalja. po danu.
5.5. Stvarni trošak najma stana, uključujući plaćanje dodatne usluge obezbijeđen u hotelima (osim troškova za usluge u barovima i restoranima, poslugu u sobu, za korištenje rekreacijskih i rekreativnih sadržaja) utvrđuje se na osnovu računa, faktura, potvrda, novčanica, akata i drugih dokumenata koji potvrđuju navedeno troškovi.
5.6. Dnevnica (dodatni troškovi vezani za život izvan mjesta stalnog boravka) isplaćuje se u iznosu od 800 rubalja. za svaki dan poslovnog putovanja, uključujući vikende i neradne dane praznici, kao i dani prinudnog zaustavljanja.
5.7. Ako priroda radnog zadatka i uslovi transportne veze dozvoljavaju zaposlenom da se vrati stalno mjesto prebivalište, dnevnica se ne vrši.
5.8. Dnevnica se isplaćuje na osnovu uredno urađenih putnih listova i tovarnih listova.
5.9. Ostali troškovi koji podliježu nadoknadi u vezi sa službenim putovanjem uključuju:
Troškovi mobilnih komunikacija - u iznosu od 400 rubalja. Mjesečno;
Troškovi vozača za vanredne popravke automobila - u iznosu dokumentovanog ( blagajnički čekovi, potvrde o prodaji, priznanice, itd.) stvarnih troškova.
5.10. Zaposlenom se nadoknađuju troškovi u vezi sa službenim putovanjem najkasnije do 5. u mesecu koji sledi za izveštajnim, na osnovu uredno sačinjenog plana puta ili tovarnog lista, pod uslovom da postoje dokumenti koji potvrđuju stvarne troškove u vezi sa službenim putovanjem.
Isplata dnevnica i naknada troškova mobilnih komunikacija vrši se na osnovu itinerera ili tovarnog lista, bez dostavljanja dokumenata koji potvrđuju stvarne troškove.
5.11. Za obavljanje službenih poslova za vrijeme službenog puta radnicima sa putujućim karakterom posla, na zahtjev, na osnovu naloga (naredbe) Poslodavca, daje se predujam na ime budućih troškova. Iznos akontacije, kao i period na koji se radnik izdaje gotovina, utvrđuje se nalogom (naredbom) Poslodavca.
5.12. Zaposleni navedeni u tački 5.11. dužni su najkasnije u roku od 3 radna dana po isteku roka za koji je novac izdat, da podnese računovodstvu izvještaj o utrošenim iznosima na obrascu N AO-1, odobreno Rezolucijom Državnog komiteta za statistiku Ruske Federacije od 01.08.2001. N 55, sa prilogom dokumenata koji potvrđuju troškove. Ostatak neiskorištenog avansa dostavlja se u blagajnu Društva, a prekoračenje se nadoknađuje zaposlenom na način propisan tačkom 5.10. ovog pravilnika.
Dodatak N 1
Spisak zanimanja i pozicija zaposlenih u DOO "Merkur",
čiji je stalni posao putujućeg karaktera
1) kurir;
2) špediter;
3) vozač automobila;
4) vozač kamiona.
Dodatak N 2
Društvo sa ograničenom odgovornošću "Merkur" (doo "Merkur")
Putni list od ________________________________ N _________ _________________________ ___________________________________ ______________ pozicija Puno ime Tab. N
Organizacija |
datum i vrijeme |
datum i vrijeme |
Funkcija, puno ime, potpis osobe koja je prihvatila/otpustila teret, datum |
||||
Zakon o radu zahtijeva od poslodavca da nadoknadi troškove zaposlenima čiji je rad na putu u prirodi. Takve naknade se uzimaju u obzir pri obračunu poreza na dohodak, oslobođene su poreza na dohodak i doprinosa. Stoga inspektori Inspektorata Federalne poreske službe i fondova uvijek posebno paze na dokumente koji potvrđuju da je posao zaista putni, a nadoknadivi troškovi su povezani sa čestim putovanjima i stvarno su nastali. Kako dogovoriti radni odnosi sa zaposlenima koji putuju i isplatama u njihovu korist, uz izbjegavanje dodatnih troškova, pročitajte članak.
Šta je putnički karakter?
U Zakonu o radu samo tri člana sadrže pominjanje putujuće prirode posla.
Član 57 Zakona o radu Ruske Federacije kaže da uvjeti koji određuju, ako je potrebno, prirodu posla (mobilno, putovanje, na putu, druga priroda posla) podliježu obaveznom uključivanju u ugovor o radu.
Prema čl. 166 Zakona o radu Ruske Federacije, službena putovanja zaposlenih čiji se stalni rad obavlja na putu ili ima putnu prirodu ne priznaju se kao službena putovanja.
U skladu sa čl. 168.1 Zakona o radu Ruske Federacije zaposlenima čiji se stalni rad obavlja na putu ili ima putnu prirodu, kao i zaposlenima koji rade u terenski uslovi ili onima koji učestvuju u ekspedicijskom radu, poslodavac će nadoknaditi sljedeće troškove u vezi sa službenim putovanjem:
Putne troškove;
Troškovi najma stanova;
Dodatni troškovi vezani za život van mjesta stalnog boravka (dnevnica, terenska naknada);
Ostali troškovi koje zaposleni imaju uz dozvolu ili znanje poslodavca.
Osim toga, čl. 168.1 Zakona o radu Ruske Federacije predviđa da se iznos i postupak nadoknade navedenih troškova, kao i spisak poslova, zanimanja, položaja ovih radnika utvrđuju kolektivnim ugovorom, ugovorima, lokalnim propisima. Visina i postupak naknade ovih troškova može se utvrditi i ugovorom o radu.
Dakle, Kodeks uspostavlja dodatne garancije za zaposlene sa putujućom prirodom posla, ali istovremeno ne dešifruje koja se vrsta posla može smatrati putovanjem u prirodi. Konkretno, nije jasno po kojim kriterijumima utvrditi da li je posao ovog ili onog zaposlenog na putu, da li je zanimanje ovog zaposlenog u ovom slučaju bitno, koliki treba da bude broj i učestalost službenih putovanja?
Krajem prošle godine Rostrud je pokušao da odgovori na ova pitanja u dopisu od 12.12.2013. br. 4209-TZ. Zvaničnici su naveli dva znaka putovanja:
1) zaposleni obavlja radne obaveze izvan lokacije organizacije;
2) rad u vezi sa putovanjem je trajne prirode (za razliku od službenih putovanja koja su privremenog karaktera i ograničena na određeni period).
U pogledu registracije dokumentacije, Rostrud je naveo sljedeće:
Uslov za utvrđivanje putne prirode posla za zaposlenog mora biti uključen u ugovor o radu (član 57. Zakona o radu Ruske Federacije);
Spisak poslova, zanimanja, radnih mjesta radnika čiji je stalni rad putnog karaktera mora se utvrditi kolektivnim ugovorom, ugovorima ili lokalnim propisima (član 168.1 Zakona o radu Ruske Federacije).
Zaključak u pismu je sljedeći: ako radna funkcija zaposlenog podrazumijeva stalni rad na putu, onda poslodavac ima pravo da mu utvrdi putnu prirodu posla i nadoknadi troškove u vezi sa službenim putovanjem.
Kao što vidite, nadležni nisu objasnili u kom slučaju se može smatrati da je posao vezan za putovanja trajan. Šta je ovdje bitno: broj putovanja mjesečno, njihova učestalost ili neki drugi faktor?
Po našem mišljenju, trajna priroda znači da zaposleni većinu svog radnog vremena provodi na putu.
Zahtjevi revizora
Inspektori Inspektorata Federalne poreske službe i fondova posebno su pažljivi prilikom provjere dokumenata kojima kompanija potvrđuje zakonitost naknade zaposlenima troškova vezanih za službena putovanja i navedenih u čl. 168.1 Zakona o radu Ruske Federacije. O tome svjedoče brojna zvanična i bogata objašnjenja arbitražna praksa po ovom pitanju.
Razlog za toliku pažnju inspektora je jednostavan i sastoji se u činjenici da je naknada za putne službenike za troškove službenog putovanja:
Uzima se u obzir u trenutku kada se obračunava porez na dohodak u ostalim troškovima (podstav 49. stava 1. člana 264. Poreskog zakona Ruske Federacije);
Oslobođen poreza na dohodak fizičkih lica kao zakonska isplata naknade u vezi sa obavljanjem radnih obaveza zaposlenog (član 3. člana 217. Poreskog zakona Ruske Federacije);
Oslobođen od premija osiguranja, uključujući doprinose za povrede (pod. "I" klauzula 2, dio 1 člana 9 Federalnog zakona od 24.07.2009. br. 212-FZ "O doprinosima za osiguranje u Penzioni fond Ruska Federacija, Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije, Federalni fond obaveznog zdravstvenog osiguranja "(u daljem tekstu - Zakon br. 212-FZ), pod. 2 str.1 čl. 20.2 Federalnog zakona od 24.07.98. br. 125-FZ „O obaveznom socijalno osiguranje od industrijskih nesreća i profesionalnih bolesti "(u daljem tekstu - Zakon br. 125-FZ)).
Razmotrimo detaljnije koji su zahtjevi za dokumentovanje putni posao i nadoknadu naknade imenuju regulatorni organi.
Potvrda putujuće prirode posla
Zakon o radu ne zahtijeva od poslodavca da na bilo koji način dokaže činjenicu da je službeno putovanje zaposlenog koji ima putni karakter rada u ugovoru o radu zapravo trajno.
Većina službenih objašnjenja također ne zahtijeva dokumentarne dokaze o kontinuiranoj prirodi službenog putovanja.
U jednom od njegovih pisama (od 10.11.2011. br. ED-4-3 / [email protected]) Federalna poreska služba Rusije izvijestila je da se putna priroda posla vozača-špeditera može potvrditi nalozima, putni listovi, izvještaje o letu i drugu dokumentaciju. Odnosno, govorimo konkretno o pravu, a ne o obavezi preduzeća da predoči inspektorima ova dokumenta.
Jasno je da IFTS i fondovi neće imati nikakva potraživanja na isplatu ovakvih naknada, jer će kompanija sa tim prenijeti porez na dohodak građana i doprinose. Ali sa stanovišta radnog zakonodavstva, takva zamjena premije za naknadu je nezakonita. Zakon o radu ne obavezuje poslodavce da zaposlenima isplaćuju putnu naknadu. Kompanija to radi u dogovoru sa zaposlenima. Istovremeno, obaveza poslodavca da zaposlenima nadoknadi troškove u vezi sa stalnim putovanjem utvrđena je čl. 168.1 Zakona o radu Ruske Federacije. To znači da kompanija nema pravo odbiti nadoknadu ovih troškova, čak i ako je uspostavila premiju za posebnim uslovima rad.
Dakle, neplaćanje naknade predstavlja kršenje zakona o radu. Za to revizori iz inspekcije rada imaju pravo novčano kazniti šefa kompanije ( individualni preduzetnik) u iznosu od 1.000 do 5.000 rubalja, a sama organizacija u iznosu od 30.000 do 50.000 rubalja. (deo 1 člana 5.27 Administrativnog zakonika).
Postoje određene kategorije zaposlenih čiji je stalni posao putujućeg karaktera ili se obavlja usputno. Prema normama Zakona o radu, poslodavac je dužan da im nadoknadi troškove u vezi sa službenim putovanjem. U komentarisanom dopisu se navodi da iznosi naknada zaposlenima čiji je stalni rad putnog karaktera ne podležu porezu na dohodak građana u granicama iznosa utvrđenih kolektivnim ugovorom ili lokalnim propisima. Takvi troškovi se mogu uzeti u obzir za potrebe oporezivanja dobiti. (PISMO MINISTARSTVA FINANSIJA RF od 25.10.13. br. 03-04-06 / 45182)
Putna priroda posla: zakonska regulativa
Zakon o radu koristi koncept kao što je „putujuća priroda posla“, ali ne sadrži njegovu konkretnu definiciju. Koja se vrsta posla onda smatra poslom putovanja?Sudovi su više puta primijetili da se radi o poslu koji podrazumijeva stalna službena putovanja. Odnosno, zaposleni obavlja poslove van kancelarije. Do ovog zaključka je, na primjer, došla Federalna antimonopolska služba Sjeverozapadnog okruga u svojoj rezoluciji od 06.12.04. br. A26-8850/03-21. Dakle, posao vozača ili kurira prepoznat je kao putujući.
Stručnjaci Ministarstva zdravlja i socijalnog razvoja Rusije u pismu od 18.09.2009. br. 22-2-3644 naveli su da, pošto koncept „putne prirode posla“ nedostaje u važećem zakonodavstvu, odluka o da li se određeni posao klasificirati kao putovanja, organizacija je samostalno.
Za neke industrije, kao što je građevinarstvo, definicija putujućeg posla sadržana je u industrijskim sporazumima.
Federalni sektorski sporazum * daje sljedeću definiciju: putujuća priroda posla u građevinarstvu predviđa njihovu realizaciju u objektima koji se nalaze na znatnoj udaljenosti od lokacije organizacije, u vezi s tim da zaposleni putuju van radnog vremena sa lokacije poslodavca. (sabirno mjesto) do mjesta rada na objektu i nazad.
* Federalni sektorski sporazum o građevinarstvu i industriji građevinski materijal Ruska Federacija za 2011-2013.
Napominjemo da se putna priroda posla ne smije brkati sa službenim putovanjima – putovanja zaposlenika po nalogu poslodavca na određeno vrijeme radi obavljanja službenog zadatka van mjesta stalnog rada.
Član 166. Zakona o radu Ruske Federacije direktno navodi da se službena putovanja osoba čiji stalni rad obavljaju na putu ili imaju putnu prirodu ne priznaju kao službena putovanja.
Dakle, putujuća priroda posla podrazumijeva obavljanje službenih dužnosti van službe. Zakonodavstvo ne sadrži jasniju formulaciju. Organizacija samostalno (uzimajući u obzir specifičnosti djelatnosti) utvrđuje listu zaposlenika čiji je posao putujući u prirodi.
U slučaju da poslodavcu bude teško odgovoriti na pitanje jesu li aktivnosti zaposlenih na određenim pozicijama putujući posao, stručnjaci glavnog financijskog odjela preporučuju da se sa zahtjevom obratite Ministarstvu rada i socijalne zaštite Ruske Federacije.
Garancije putovanja i kompenzacije
Za osoblje sa putujućom prirodom posla, Zakon o radu predviđa niz dodatnih garancija i naknada.
Dakle, ako je posao putujući u prirodi, onda se na osnovu ugovora o radu, lokalnog regulatornog akta može isplatiti premija.
Prilikom utvrđivanja visine takve naknade potrebno je voditi se:
- Propisi o isplati naknada povezanih sa mobilnom i putnom prirodom rada u građevinarstvu (odobren dekretom Državnog komiteta za rad SSSR-a, Sekretarijat Centralnog vijeća za strateški razvoj SSSR-a od 01.06.89. br. 169 / 10-87);
- Spisak zanimanja, pozicija i kategorija riječnih radnika, drumski transport i autoputevima, kojima se isplaćuju naknade u vezi sa stalnim radom na putu, putnom prirodom posla, kao i tokom službenih putovanja u okviru područja koje opslužuju (odobreno Uredbom Vijeća ministara RSFSR-a od 12.12.78. br. 579);
- industrijski sporazumi.
Pored toga, u skladu sa članom 168.1 Zakona o radu Ruske Federacije, poslodavac je dužan da takvim zaposlenima nadoknadi sljedeće troškove:
- putovanje i smještaj za vrijeme poslovnog putovanja;
- dnevnice;
- ostali troškovi koji su povezani sa putnom prirodom posla.
Spisak troškova i iznosa koje je organizacija spremna da nadoknadi zaposlenima za putnu prirodu posla mora biti propisana lokalnim regulatornim aktom, kolektivnim ugovorom ili ugovorom o radu.
Dokumentovanje
Razmotrimo koje dokumente poslodavac treba da sačini da bi isplata naknade onim osobama čiji je rad u prirodi bila priznata kao opravdana.
1. Ugovor o radu. U skladu sa članom 57. Zakona o radu Ruske Federacije, uvjet putne prirode posla mora biti naveden u ugovoru o radu. Osim toga, putna priroda posla takođe mora biti fiksirana u opisu posla zaposlenog.
2. Pravilnik o putujućem karakteru posla. Prema članu 168.1 Zakona o radu Ruske Federacije, spisak profesija, pozicija sa putujućom prirodom rada utvrđuje se kolektivnim ugovorom, ugovorima, lokalnim propisima, kao što je Uredba o putujućoj prirodi posla. Njime je dat spisak poslova, zanimanja i pozicija putnog karaktera, uređuje se postupak i visina naknade troškova u vezi sa službenim putovanjem, kao i postupak obrade putovanja i oblik isprava. Uredba se usvaja i primjenjuje naredbom poslodavca.
3. Opisi poslova. V opisi poslova onim profesionalcima kojima organizacija nadoknađuje troškove vezane za službena putovanja, potrebno je navesti da je njihov stalni rad putovanje u prirodi. I u ovom slučaju, plaćanje puta, smještaja i dnevnica smatrat će se razumnim troškom.
4. Dokumenti koji potvrđuju troškove. Troškovi putovanja i smještaja moraju biti potvrđeni prevoznim kartama i hotelskim računima. Dnevnica se izdaje za svaki dan službenog puta, pa se sastavlja nalog u kojem se navodi koliko će dana službeno putovanje trajati.
Porez na dohodak fizičkih lica: postupak oporezivanja naknade troškova
U skladu sa stavom 3. člana 217. Poreskog zakonika Ruske Federacije, sve vrste naknada utvrđenih zakonom koje se odnose na obavljanje radnih obaveza poreskog obveznika ne podliježu porezu na dohodak građana. V ovu kategoriju neoporezive isplate uključuju i iznos naknade troškova osoblju sa putnom prirodom posla.Kao što je gore navedeno, član 168.1 Zakona o radu Ruske Federacije sadrži spisak troškova koje poslodavac mora nadoknaditi zaposleniku. Podsjetimo, u kolektivnom ugovoru ili ugovoru o radu, drugom lokalnom regulativnom aktu, poslodavac utvrđuje konkretnu listu nadoknadivih troškova, kao i visinu naknade.
Tako, kako navode iz Glavnog finansijskog odjela u komentarisanom dopisu, plaćanja za nadoknadu troškova u vezi sa službenim putovanjem zaposlenih čiji je rad u prirodi ne podliježu porezu na dohodak. pojedinci u visini utvrđenoj ugovorima, radnim ili kolektivnim ugovorima ili drugim lokalnim aktima organizacije.
Porez na dobit: mogućnost priznavanja u rashodima iznosa naknade troškova
Na pitanje o mogućnosti priznavanja u rashodima obračunatim za potrebe poreza na dobit iznose naknade troškova vezanih za službena putovanja, Ministarstvo finansija Rusije daje pozitivan odgovor. I opet, ukazuje da se samo naknade predviđene sporazumima ili lokalnim propisima mogu uzeti u obzir u troškovima.Iznosi naknade, po mišljenju službenika glavnog finansijskog odjela, trebaju biti uključeni u ostale troškove na osnovu podparagrafa 49. stava 1. člana 264. Poreskog zakona Ruske Federacije.
V radno pravo ne postoji jasna definicija putujućeg posla. Kako odrediti da li je djelo putovanje u prirodu? Poslodavac ima pravo da samostalno odlučuje o određivanju određenih vrsta poslova za putovanja. U praksi, putujuća priroda posla podrazumeva rad za čije obavljanje je potrebno stalno ili vrlo često kretanje zaposlenog između naselja, teritorije organizacija. Na primjer, logično je uspostaviti putujuću prirodu posla za vozače ili kurire. Dakle, aktivnosti sa putujućom prirodom posla uključuju rad koji:
- izvode se na putu;
- ekspediciona priroda;
- obavlja se na terenu;
- uključuju vrlo česta ili stalna putovanja.
Priroda posla - šta su oni?
Radno zakonodavstvo pominje sljedeće vrste poslova: mobilni, putujući, na putu, druga priroda posla.
Ako je poslodavac odlučio da za zaposlenog utvrdi posebnu prirodu rada, onda ovaj uslov mora biti uključen u ugovor o radu. Međutim, poslodavci treba da imaju na umu da je neophodno ne samo da se u ugovor o radu uključi uslov o takvoj specifičnosti obavljanja radnih obaveza, već i da se odobri spisak zaposlenih sa ovom vrstom posla, kao i uslovi za naknadu troškova. troškova nastalih za radna putovanja.
Spisak poslova, zanimanja, radnih mjesta zaposlenih sa putujućim karakterom rada može se sačiniti aneksom Pravilnika o radu, kolektivnim ugovorom ili odobriti nalogom poslodavca.
Uzorak naloga o putnoj prirodi posla
Ukoliko poslodavac zapošljava dosta ljudi koji imaju putujuću prirodu posla, zgodno je izraditi poseban dokument – pravilnik o putujućem karakteru posla, u kojem su predviđena sva pitanja vezana za obavljanje ove vrste poslova. Unificirana forma odredbe o putujućem karakteru posla nisu odobrene, stoga organizacija ima pravo da samostalno izradi ovaj dokument.
Zašto je preporučljivo izraditi ovaj dokument? Poslodavac pravilnikom može propisati osnovna načela i postupak za obavljanje radnih obaveza radnika putne prirode:
- spisak zanimanja, radnih mjesta radnika sa putujućom prirodom posla;
- spisak dokumenata koji se moraju sastaviti za putnu prirodu posla;
- visina doplata i naknada za posebnu prirodu posla;
- druga pitanja vezana za putujuću prirodu posla.
Primjer pravilnika o putovanju, koji je na snazi za 2017. godinu, možete preuzeti u nastavku.
Mnoge poslodavce zanima pitanje - šta naznačiti u koloni "priroda posla" u ličnoj T-2 kartici? Međutim, nemojte zbuniti, putna priroda posla nije naznačena na ličnoj karti: pri sklapanju ugovora o radu sa zaposlenim na neodređeno vrijeme, priroda posla u ličnoj T-2 kartici mora biti naznačena "trajno “, prilikom zaključivanja ugovora o radu na određeno vrijeme – „na određeno vrijeme“.
Doplata za putujuću prirodu posla
Zaposlenicima koji većinu vremena putuju poslodavac nadoknađuje putne troškove i to:
- putne troškove;
- troškovi zakupa sobe za stanovanje;
- ostali troškovi koje snose zaposleni i dogovoreni sa poslodavcem.
Osnova za obračun naknade su sljedeći dokumenti:
- Organizacijski dokument koji navodi spisak zaposlenih kojima je dodijeljena posebna priroda posla. Na primjer, nalog;
- Ugovor o radu sa zaposlenim ili dodatni ugovor uz ugovor kojim se utvrđuje priroda posla zaposlenog;
- Dokumenti koji ukazuju na iznos naknade zaposleniku (može se utvrditi, na primjer, u ugovoru o radu);
- Dokumenti koji potvrđuju troškove zaposlenog, kao i njegovo prisustvo na putu. To mogu biti izvještaji o obavljenom poslu, avansni dokumenti i dokumenti koji potvrđuju nastale troškove.
Putna priroda posla za vozače
Posao vozača podrazumeva stalno putovanje i boravak van teritorije organizacije. Unatoč činjenici da su za obavljanje poslova vozača neophodna stalna putovanja, priroda posla mora biti navedena u ugovoru o radu.
U ugovoru o radu sa vozačem ne treba naznačiti konkretan region u kojem on obavlja svoj posao. Ako poslodavac navede određenu regiju, na primjer, Sankt Peterburg, onda ako zaposlenik mora ići na posao u drugu regiju, na primjer, u moskovsku regiju, poslodavac će morati organizirati službeno putovanje.
Stručnjaci GC "GNK" rekli su kako možete optimizirati oporezivanje pravilno uzimajući u obzir putnu prirodu posla zaposlenih.
Nedavno je Ministarstvo finansija Ruske Federacije još jednom pojasnilo da isplate naknada radnicima čiji je rad putnog karaktera ne podliježu porezu na dohodak građana, kao i da se na te isplate ne naplaćuju premije osiguranja. Razmotrimo situaciju detaljnije.
Ko su radnici koji putuju?
Opšti odgovor na ovo pitanje sadržan je u čl. 168.1 Zakona o radu Ruske Federacije. Ova norma se odnosi na zaposlene koji obavljaju stalni radni odnos:
na putu (npr. vozači);
ima putni karakter ( inspektori, specijalisti koji pružaju usluge u domaćinstvu kod kuće kupca, kuriri, agenti osiguranja);
na terenu ( geolozi);
u ekspedicijskim uslovima ( lica koja prate robu).
Svima njima poslodavac nadoknađuje putne troškove.
! Zakonska regulativa ne sadrži ograničenja na radna mjesta zaposlenih za koje je utvrđena putna priroda posla! „Putovanjem se po pravilu smatra rad u kojem zaposleni obavlja svoje poslove van lokacije organizacije“, pojašnjava federalne službe za rad i zapošljavanjeu njegovomDopis br. 4209-TZ od godod 12.12.2013. godine broj 4209-TZ.
Art. 57 Zakona o radu Ruske Federacije navodi da uslovi koji određuju, ako je potrebno, prirodu posla (mobilno, putovanje, na putu, druga priroda posla) moraju biti sadržani u ugovor o radu.
Također, putna priroda posla može se odraziti u kolektivnom ugovoru (član 41. Zakona o radu Ruske Federacije).
Poslodavac samostalno razvija i odobrava tok posla za putnu prirodu posla. Na osnovu toga, GC "GNK" preporučuje da organizacija razvije:
spisak radnih mjesta, zanimanja i poslova lica čiji se stalni rad obavlja na putu, ima putni ili ekspedicijski karakter;
lokalna regulativa (npr. Pravilnik o putujućem karakteru posla , u kojem će biti potrebno definisati pojam putnog rada, utvrditi isplate naknada, utvrditi oblike dokumenata kojima će se potvrđivati putovanja, kao i postupak obračuna sa zaposlenim. Takav dokument se odobrava i stavlja na snagu po nalogu poslodavac).
! Ako je rad zaposlenika putovanje u prirodi, tada se takva putovanja ne priznaju kao službena putovanja (dio 1, član 166 Zakona o radu Ruske Federacije). Poslovna putovanja su privremena iposao vezan za putovanja - stalni. odnosnoNe primjenjuju se "putni" standardi za putnu prirodu posla. (Dopis Ministarstva finansija od 15.02.2017. godine broj 03-04-06 / 8562).
Koji se troškovi mogu nadoknaditi i koliko?
Kompenzacije se razmatraju gotovinsko plaćanje, osnovana radi nadoknade zaposlenicima troškova povezanih s obavljanjem njihovih radnih ili drugih dužnosti predviđenih Zakonom o radu Ruske Federacije i drugim savezni zakoni(član 164 Zakona o radu Ruske Federacije). Ovo uključuje:
Bez premija osiguranja i poreza na dohodak građana
Naknada zaposlenima za putujuću prirodu posla se ne naplaćuje, budući da takve isplate nisu priznati kao predmet oporezivanja premijama osiguranja(vidi Pismo Odeljenja za poresku i carinsku politiku Ministarstva finansija Rusije od 19. aprila 2017. br. 03-04-06 / 23538).
“Na osnovu odredbi st. 10 str. 2 str.1 čl. 422 Poreski kod ne podliježu premijama osiguranja sve vrste utvrđene zakonodavstvom Ruske Federacije , zakonodavni akti konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, odluke predstavničkih tijela lokalna uprava isplate kompenzacije (u granicama normi utvrđenih u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije), posebno u vezi sa obavljanjem radnih obaveza pojedinca.
Isplate naknade, o kojima govorimo, utvrđene su Zakonom o radu Ruske Federacije - čl. Art. 164 i 168.1.
Ako je posao pojedinaca na njihovoj poziciji putovanje u prirodu, i to se ogleda u ugovoru o radu, lokalnim propisima, zatim plaćanja u cilju nadoknade poslodavcu troškova vezanih za službena putovanja takvih kategorija zaposlenih ne podliježu premijama osiguranja u visini utvrđenoj lokalnim propisima ili ugovorom o radu, - donose zaključke zaposlenici Odjeljenja.
Ista situacija je i sa porezom na dohodak fizičkih lica (vidi gore navedeni dopis od 19.04.2017.): na osnovu čl. 3. čl. 217 Poreskog zakona Ruske Federacije, naknade za radnike sa putujućim radom ne podliježu oporezivanju, pod uslovom da su i iznosi ovih naknada utvrđeni pravilno - na osnovu, kao što je već spomenuto, kolektivnih ugovora ili ugovora o radu. , sporazumi, lokalni propisi kompanije).
Ponekad službenici smatraju da je putna naknada dio plate, pozivajući se na definiciju plate datu u čl. 129 Zakona o radu Ruske Federacije. Na osnovu rezultata ovakvih inspekcija poslodavcima se naplaćuju novčane kazne, penali i dodatni doprinosi. Takve se odluke pobijaju na sudu, dok je ovaj na strani poslodavca -kompenzacija za kancelarijske troškovenije plata.
Štedimo u praksi
Kompanija koja se bavi montažom i održavanjem telekomunikacione opreme na teritoriji kupaca obratila se GK „GNK“ sa zadatkom da analizira sastav rashoda za osnovne delatnosti u cilju optimizacije poreskog opterećenja. Kompanija je imala veliki udio rashodi koji nisu uzeti u obzir prilikom obračuna poreza na dobit.
Treba napomenuti da su održavanje opreme na teritoriji klijenta vršili stručnjaci za tehničku podršku, a klijenti kompanije bili su u Rusiji i inostranstvu.
Analiza ugovora o radu zaključenih sa stručnjacima tehničke podrške pokazala je da oni sadrže sljedeće:
zaposleni obavlja radnu funkciju van lokacije Poslodavca (na daljinu);
Rad Zaposlenog, po svom sadržaju, ima putnu prirodu, što je neophodno da Zaposleni obavlja svoje radne obaveze u Ruskoj Federaciji i inostranstvu;
Pored službene plate, Poslodavac Zaposlenom isplaćuje mjesečnu naknadu za putni rad.
Ukupan iznos naknade zaposlenima iznosio je oko 450.000 rubalja. mjesečno, iznos premija osiguranja - oko 140.000 rubalja. Gde kompanija nije imala interne propise o putnom radu... A upravo zbog nepostojanja takvog dokumenta, naknada utvrđena ugovorom o radu, zapravo, nije bila takva, već je predstavljala deo plate(član 129. Zakona o radu Ruske Federacije), te se ne može isključiti iz osnovice za obračun poreza na dohodak građana i premija osiguranja.
Stručnjaci GC “GNK” preporučili su kompaniji da izradi i odobri pravilnik o putnom radu, koji opisuje veličinu i postupak isplate naknade zaposlenima. U ovom slučaju, postupak plaćanja treba da predviđa naknadu troškova samo na osnovu prateće dokumentacije.
Kao rezultat ovih radnji, mjesečna ušteda kompanije iznosila je:
140.000 RUB o premijama osiguranja;
58.500 RUB za porez na dohodak fizičkih lica.
ZAKLJUČAK: U cilju optimizacije oporezivanja preduzeća, ukoliko je potrebno isplatiti zaposlenima za putnu prirodu posla, GK “GNK” preporučuje da se troškovi formalizuju kao kompenzacija, a ne kao dodatak za posebne uslove rada. To je moguće ako su ispunjeni sljedeći uslovi:
osnivanje putujuća priroda posla zaposlenog (ugovor o radu / kolektivni ugovor, kao i lokalni regulatorni akt kompanije, na primjer, po nalogu čelnika o davanju saglasnosti na Listu radnih mjesta zaposlenih čiji je stalni rad putujućeg karaktera);
osnivanje visina naknade za putnu prirodu posla, red vršenje takvih plaćanja, oblik pratećih dokumenata (na primjer, Pravilnik o putnoj prirodi posla, također odobren naredbom rukovodioca preduzeća).
da nadoknadi troškove striktno na osnovu pratećih dokumenata utvrđenih lokalnim propisima preduzeća, na primer, gore pomenutom Uredbom.
Isplata dnevnica se vrši zbog boravka zaposlenog van mesta stalnog boravka duže od 24 sata (odluka Oružanih snaga RF od 04.03.2005. N GKPI05-147).