Witam! Pracodawca ubiegając się o pracę ode mnie odebrał zeszyt ćwiczeń, ale jak się później okazało, oficjalnie nie wystawiono. Teraz chcę odejść, moja praca nie zostanie zwrócona, dopóki nie skończę pracy w całości (jestem kierownikiem w dziale sprzedaży). Co powinienem zrobić?

Elena

Przedmowa:

Pragniemy poinformować, że każde przedsiębiorstwo korzystające z siły roboczej pracowników w Rosji musi z natury spełniać wymogi rosyjskiego prawa pracy. Indywidualny spór pracowniczy - nierozwiązane spory między pracodawcą a pracownikiem dotyczące stosowania prawa pracy i innych regulacyjnych aktów prawnych zawierających normy prawo pracy, układ zbiorowy, umowa, przepisy lokalne, umowa o pracę, w tym w sprawie ustalenia lub zmiany indywidualnych warunków pracy, które są zgłaszane organowi rozpatrującemu indywidualne spory pracownicze (Komisja ds. Sporów Pracowniczych). Świadczy o tym bezpośrednio prawo federalne od 30.06.2006 N 90-FZ.

Indywidualny spór pracowniczy to spór między pracodawcą a osobą, która była wcześniej stosunki pracy z tym pracodawcą, a także osobą, która wyraziła chęć zawarcia umowy o pracę z pracodawcą, w przypadku odmowy zawarcia takiej umowy przez pracodawcę (art. 381 Kodeks pracy RF)

W Twoim przypadku w Twoim sporze z pracodawcą nie ma umowy o pracę, co znacznie pogarsza obecną sytuację.

Odpowiedzialność za naruszenie prawa pracy:

Zgodnie z art. 419 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej istnieje pojęcie odpowiedzialności za naruszenie prawa pracy i innych aktów zawierających normy prawa pracy. Osoby winne naruszenia prawa pracy i innych czynów zawierających normy prawa pracy podlegają karze dyscyplinarnej i odpowiedzialność materialna zgodnie z procedurą ustanowioną w niniejszym Kodeksie i innych ustawach federalnych, a także pociągnięci do odpowiedzialności cywilnej, administracyjnej i karnej w sposób określony w ustawach federalnych.

Właściwa konserwacja/wykonanie księgi pracy:

Książka pracy jest głównym źródłem informacji o historii pracy pracownika. Zawiera informacje o wszystkich miejscach pracy i przyczynach zwolnienia. Pracownik jest zobowiązany do przedstawienia pracodawcy książeczki pracy przy zawieraniu umowy o pracę, z wyjątkiem pracy w niepełnym wymiarze czasu pracy, gdy książeczka pracy pozostaje u głównego pracodawcy. Książka pracy ustalonej próbki jest głównym dokumentem dotyczącym aktywność zawodowa oraz doświadczenie zawodowe pracownik. Formę, tryb prowadzenia i przechowywania ksiąg pracy, a także procedurę sporządzania formularzy ksiąg pracy i przekazywania ich pracodawcom ustala upoważniony rząd Federacja Rosyjska federalny organ wykonawczy. (Ustawa federalna nr 163-FZ)

Co zrobić, jeśli pracodawca odmówi przekazania książeczki pracy:

Tak naprawdę to dziwne, że zatrudniając Cię nieoficjalnie, pracodawca zażądał od Ciebie książeczki pracy, zresztą bez zawierania z Tobą umowy o pracę/umowy.

Zgodnie z art. 84,1 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej „W dniu rozwiązania umowy o pracę pracodawca musi wydać pracownikowi książeczkę pracy”!

1) Zgodnie z klauzulą 35 „Zasady prowadzenia i przechowywania zeszytów ćwiczeń, sporządzania formularzy zeszytów ćwiczeń i udostępniania ich pracodawcom”, zatwierdzonego Dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 16 kwietnia 2003 r. Nr 225 „O zeszytach pracy” , a także art. 234 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej, w przypadku opóźnienia w wydaniu księgi pracy pracownikowi z winy pracodawcy, pracodawca jest zobowiązany do zwrotu pracownikowi zarobków, których nie otrzymał w trakcie całe opóźnienie. Pracodawca ponosi odpowiedzialność materialną wobec pracownika w związku z pozbawieniem go możliwości pracy. W takim przypadku dzień wystawienia zeszytu pracy będzie uważany za dzień zwolnienia pracownika. Zlecenie wydawane jest w nowym dniu zwolnienia, na podstawie którego dokonuje się wpisu w zeszycie pracy o zwolnieniu pracownika i ustala się odpowiednią datę. Wpis dokonany poprzednio w skoroszycie jest nieważny.

2) Wynagrodzenie należne zwolnionemu pracownikowi za dni przymusowej nieobecności z powodu spóźnionego wydania książeczki pracy jest obliczane na podstawie średnich zarobków. Jest to określone w paragrafie 62 Uchwały Plenum Sąd Najwyższy RF z 17.03.2004 N 2 „Na wniosek sądów Federacji Rosyjskiej Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej”. Średnie zarobki są obliczane zgodnie z normami określonymi w Regulaminie dotyczącym specyfiki procedury obliczania średniej wynagrodzenie, zatwierdzony dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 24.12.2007 N 922.

3) Pracownik może również pozwać pracodawcę o zadośćuczynienie za szkodę niemajątkową. Oczywiście pracownik musi najpierw udowodnić wyrządzenie szkody moralnej. Ale jeśli to udowodni, pracodawca będzie również zobowiązany do wypłaty mu odszkodowania pieniężnego, zgodnie z art. 237 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej.

4) Za niewydanie zeszytu pracy w terminie określonym prawem pracodawca może zostać pociągnięty do odpowiedzialności administracyjnej na podstawie art. 5.27 Kodeksu administracyjnego Federacji Rosyjskiej (Kodeks wykroczeń administracyjnych). Kara dla organizacji wyniesie od 30 000 do 50 000 rubli. Ponadto urzędnik firmy odpowiedzialny za wydanie zeszytu ćwiczeń może również zostać pociągnięty do odpowiedzialności administracyjnej. Grzywna w tym przypadku wynosi od 1000 do 5000 rubli. zgodnie z ust. 1 art. 5,27 Kodeksu administracyjnego Federacji Rosyjskiej.

Pracodawca ma prawo do legalnego prowadzenia książeczki pracy, zgodnie z art. 238 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej, w przypadku rzeczywistej szkody wyrządzonej przez pracownika, w wyniku której pracodawca doświadczył rzeczywistego spadku lub pogorszenia stan nieruchomości, ale w tym celu pracodawca musiałby przeprowadzić urzędową kontrolę.

Nielegalne zwolnienie:

Zgodnie z prawem pracy Federacji Rosyjskiej, w przypadku zwolnienia pracownika z inicjatywy pracodawcy, zawsze konieczne jest posiadanie konkretnego powodu zwolnienia.Kodeks pracy zawiera stosunkowo szeroką listę takich podstaw zwolnienia w inicjatywa pracodawcy, art. 81 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej. Nikt nie ma prawa Cię zwolnić bez konkretnych powodów i bez odniesień do artykułów Kodeksu Pracy! Napisz oświadczenie dla na własną rękę znowu, bez powodu i bez linków do niektórych artykułów, nie mogą cię zmusić, to tylko twoje prawo!

Co musisz zrobić (wnioski):

1) Możesz udać się do Państwowej Inspekcji Pracy i sądu. Będziesz musiał odwołać się do zeznań, jeśli zachowały się jakieś dokumenty i dowody rzeczowe na poparcie pracy, to również musisz je przedstawić.

2) Zaangażuj pracodawcę: nagranie z dyktafonu, świadkowie Twojej pracy, nagranie wideo. Pamiętaj, może masz kopie jakichkolwiek dokumentów z Twoim podpisem pod adresem tego pracodawcy? udać się do sądu - aby zobowiązać pracodawcę do zawarcia z tobą umowy ze wszystkimi zaistniałymi okolicznościami, a także aby pracodawca zapłacił grosze i grzywny za uchylanie się od obowiązków agenta podatkowego.

3) Jedynym dowodem, jak już wspomniano, jest umowa o pracę. I jeszcze jedno zastrzeżenie - poprawnie podpisana umowa. Jeśli mimo wszystko zgadzasz się na sporządzenie umowy o pracę, sprawdź obecność i legalność podpisu Dyrektor generalny organizacje. Jeżeli umowa nie będzie zawierała podpisu Dyrektora Generalnego, umowa zostanie uznana za nieważną. Ale raz jeszcze powtarzamy, że brak umowy nie jest gwarantem braku dowodów pracy w organizacji.

A teraz bardziej szczegółowo:

Musisz zebrać dowody, że naprawdę pracowałeś w tej firmie. Mogą to być kopie podpisanych przez Ciebie dokumentów, zdjęcia Ciebie i Twoich współpracowników, przepustki, przyjęcia o różnym charakterze, pełnomocnictwa, jeśli zostały wydane - ogólnie wszystko związane z pracą.

Formularz (klauzula 47 Regulaminu zatwierdzonego dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 16 kwietnia 2003 r. Nr 225). Opłata za formularz zeszytu ćwiczeń pobierana jest od pracownika zatrudnionego po raz pierwszy. A opłata za formularz wkładki pobierana jest od pracownika, któremu zabrakło wszystkich stron zeszytu ćwiczeń w sekcji „Informacje o pracy”. Pracownik może wpłacić pieniądze gotówką zgodnie z poleceniem odbioru lub przelać je na konto organizacji za pośrednictwem banku.

Sytuacja: czy na wniosek pracownika można potrącić koszt formularza zeszytu ćwiczeń z wynagrodzenia??

Tak, możesz.

Organizacja ma prawo żądać od pracownika zwrotu kosztów wydanego mu zeszytu ćwiczeń (klauzula 47 Regulaminu, zatwierdzonego dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 16 kwietnia 2003 r. Nr 225). Może to zrobić w dogodnej dla siebie formie. Pracownik może spłacić dług, płacąc pieniądze kasjerowi lub przelewając je na konto organizacji. Ponadto ma prawo zażądać obniżenia należnego mu wynagrodzenia. Pracownik może rozporządzać swoim niewypłaconym wynagrodzeniem, ponieważ rozliczenia międzyokresowe za przepracowane godziny są jego własnością (art. 1 ust. 1 i 2 art. 209 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Pamiętaj, że bez takiego oświadczenia pracownika nie możesz odliczyć kosztu formularza od wynagrodzenia. Zatrzymania w sposób bezsporny odbywają się tylko w przypadkach wymienionych w art. 137 i 248 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej. Lista tych przypadków jest wyczerpująca i nie ma wśród nich kwestii formularza zeszytu ćwiczeń.

Sytuacja: czy konieczne jest korzystanie z kas fiskalnych przy przyjmowaniu wpłat od pracownika za formularz zeszytu ćwiczeń?

Nie ma potrzeby.

Jeżeli organizacja przygotowuje pracownika z książką pracy lub wydaje duplikat, ma prawo żądać od niego zwrotu kosztów wydanego zeszytu ćwiczeń (klauzula 47 Regulaminu zatwierdzonego przez rząd Federacji Rosyjskiej z dnia 16 kwietnia, 2003 nr 225). Pracownik może to zrobić na przykład za pośrednictwem kasjera organizacji.

Jeśli organizacja dokonuje płatności gotówkowych lub płatności przy użyciu plastikowe karty, musi zastosować KPCh. Obowiązek ten dotyczy jednak wyłącznie sprzedaży towarów, wykonywania pracy lub świadczenia usług. Takie zasady są określone w art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 22 maja 2003 r. Nr 54-FZ. Wydawanie książeczki pracy nie jest operacją handlową – leży w gestii powołanej organizacji prawo pracy(Artykuł 65 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

Kupując blankiety zeszytów ćwiczeń, organizacja ponosi określone koszty. Pobierając od pracownika opłatę za formularz zeszytu ćwiczeń, organizacja zwraca jego koszty. Dlatego w tym przypadku zastosuj KKT (punch czek) nie ma potrzeby. Ukaraj organizację za nieużywanie sprzęt kasowy,(Artykuł 14.5 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej) Urząd podatkowy Nie mogę. Ministerstwo Finansów Rosji podziela podobny punkt widzenia w swoim piśmie z dnia 10 czerwca 2009 r. nr 03-01-15 / 6-305. Potwierdzają to również niektóre sądy arbitrażowe (patrz na przykład uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północno-Zachodniego z 2 marca 2007 r. Nr A56-44214 / 2006).

Formularz za darmo

Wydaj nieodpłatnie druki książeczek pracy dla pracowników, jeżeli:

doszło do sytuacji awaryjnej (pożar, powódź), w wyniku której doszło do uszkodzenia ksiąg pracy pracowników;

formularz książeczki pracy został zepsuty przez pracownika organizacji odpowiedzialnego za dokumentację kadrową podczas wstępnego wypełniania.

Jest to określone w punktach 34 i 48 Regulaminu, zatwierdzonego dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 16 kwietnia 2003 r. Nr 225 oraz listem Ministerstwa Zdrowia i Rozwoju Społecznego Rosji z dnia 6 sierpnia 2010 r. nr 12-3/10/2-6752 (w odniesieniu do ksiąg pracy, które spłonęły w pożarach w okresie lipiec-sierpień 2010).

Sytuacja: czy można nie obciążać pracownika za formularz zeszytu ćwiczeń??

Tak, możesz.

Ale taki warunek musi być ustalony w lokalnym akt normatywny organizacje (na przykład w Przepisy pracy lub w kolejności głowy).

Ponadto transakcja ta będzie miała określone cechy podatkowe.

Przy obliczaniu podatku dochodowego (lub pojedynczego podatku z uproszczeniem różnicy między dochodami a wydatkami), koszt formularza nie może być traktowany jako obniżenie podstawy opodatkowania (punkt 16 artykułu 270, klauzula 1, 2 artykułu 346.16 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Do celów naliczania podatku VAT (jeśli organizacja płaci ten podatek) wydawanie zeszytów ćwiczeń i wkładek, w tym nieodpłatne, ujmuje się jako sprzedaż towarów. W związku z tym taka operacja musi zostać zapłacona VAT (akapit 1 ust. 1 art. 146 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Kwota podatku VAT naliczona od kosztu formularza przekazanego bezpłatnie nie zmniejsza podstawy opodatkowania podatku dochodowego (klauzula 16 art. 270 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Ministerstwo Finansów Rosji potwierdza tę procedurę w pismach z dnia 16 sierpnia 2013 r. Nr 03-03-05 / 33508 z dnia 27 listopada 2008 r. Nr 03-07-11 / 367.

Przy odliczaniu podatku dochodowego od osób fizycznych od wartości książeczki pracy wydanej pracownikowi nieodpłatnie, należy wziąć pod uwagę, co następuje.

Jeżeli organizacja wydaje pracownikowi zeszyt ćwiczeń, ma on dochód w naturze, od którego należy potrącić podatek dochodowy od osób fizycznych (klauzula 1 artykułu 210, akapit 1 klauzuli 2 artykułu 211 Kodeksu podatkowego Federacja Rosyjska, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 27 listopada 2008 r. Nr 03-07-11/367). Jednocześnie książeczka pracy jest przekazywana pracownikowi bezpłatnie. Ta podstawa pozwala stwierdzić, że pomiędzy pracownikiem a organizacją została zawarta umowa darowizny. Taką umowę można zawrzeć zarówno ustnie, jak i pismo... Jest to określone w art. 572 ust. 1 i art. 574 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej. W takim przypadku nieodpłatne przekazanie pracownikowi zeszytu ćwiczeń może zostać zakwalifikowane jako prezent. Dochody w formie prezentów są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych w wysokości nieprzekraczającej 4000 rubli. rocznie (klauzula 28 art. 217 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Podobne wyjaśnienia zawarte są w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 1 czerwca 2010 r. nr 03-04-06 / 6-106.

Księgowość i podatki

Sytuacja: W jaki sposób organizacja może ogólnie uwzględnić nabycie i wydanie pracownikowi nowego zeszytu ćwiczeń?

Procedura rozliczania i opodatkowania transakcji związanych z udostępnianiem pracownikom ksiąg pracy nie jest prawnie uregulowana.

Prawo organizacji do pobierania od pracownika opłaty za wydanie zeszytu ćwiczeń jest przewidziane w klauzuli 47 Regulaminu, zatwierdzonego dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 16 kwietnia 2003 r. Nr 225.

W rachunkowości koszt zakupionych ksiąg pracy można uwzględnić w ramach:

materiały na rachunek o tej samej nazwie 10 (jako aktywa wykorzystywane na potrzeby zarządzania (klauzula 2 PBU 5/01)) z późniejszym odpisem na inne wydatki;

towary na koncie 41 „Towary”.

Jeszcze właściwy sposób refleksją jest księgowanie ksiąg jako materiałów. Faktem jest, że sprzedaż zeszytów ćwiczeń dla zwykłych organizacji nie jest główną działalnością. Organizacje zapewniają sobie takie formularze na podstawie umowy za opłatą (klauzula 46 Regulaminu zatwierdzonego dekretem rządu RF nr 225 z dnia 16 kwietnia 2003 r.). Jednocześnie formularze skoroszytów można nabyć bezpośrednio w stowarzyszeniu Goznak, a także u dystrybutorów spełniających wymagania tego stowarzyszenia (punkty 2 i 3 Procedury zatwierdzonej rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 22 grudnia, 2003 nr 117n).

Dlatego konto 41, które podsumowuje informacje o dostępności i ruchu pozycji magazynowych zakupionych jako towary na sprzedaż, oraz konto 90 „Sprzedaż”, które podsumowuje informacje o przychodach i wydatkach związanych z powszeche typy działań, wygodniej jest korzystać z dystrybutorów zeszytów ćwiczeń.

Inne organizacje, które kupują formularze zeszytów ćwiczeń i wkładki do nich na własne potrzeby (w celu późniejszego wydania pracownikom) mogą rejestrować te formularze na koncie 10.

Równolegle z publikacją formularzy zeszytu ćwiczeń zastanów się nad kontem 006 „Formy ścisłej sprawozdawczości” w ocenie warunkowej (klauzula 42 Regulaminu zatwierdzonego dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 16 kwietnia 2003 r. Nr 225) .

Po otrzymaniu formularzy należy dokonać następujących wpisów:

Debet 10 Kredyt 60
- rejestrowano książeczki pracy;

Debet 19 Kredyt 60
- kwota podatku VAT przedstawiona przez dostawcę jest odzwierciedlona;

Podkonto debetowe 68 „Obliczenia dla podatku VAT” Kredyt 19
- przyjęta do odliczenia kwota podatku VAT przedstawiona przez dostawcę;

Debet 006
- akceptowane do księgowania formularze ksiąg pracy.

Jeżeli organizacja pobiera opłatę za wydawanie ksiąg roboczych, operacja jest odzwierciedlona na koncie 73 „Rozliczenia z personelem za inne transakcje”. Jeśli organizacja wstrzymuje płatność za formularz zeszytu ćwiczeń z wynagrodzenia pracownika, użyj konta 70 „Płatności z personelem za wynagrodzenia”.

Wydawanie ksiąg roboczych i wkładek do nich pracownikom organizacji jest uznawane za sprzedaż towarów. Dlatego musisz zapłacić VAT od takiej operacji. Wniosek ten wynika z postanowień art. 146 ust. 1 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i jest potwierdzony w pismach Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 30 września 2015 r. Nr 03-07-11 / 55714 , Federalna Służba Podatkowa Rosji z dnia 23 czerwca 2015 r. Nr GD-4-3/ [e-mail chroniony] W takim przypadku pracownik płaci organizacji koszt zeszytu ćwiczeń, w tym podatek VAT (pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 26 września 2007 r. Nr 07-05-06 / 242 i z dnia 13 czerwca 2007 r. Nr 03 -07-11/159).

W rachunkowości operacje wydawania ksiąg roboczych i wkładek do nich pracownikom oraz otrzymywania płatności za formularze znajdują odzwierciedlenie w następujących wpisach:

Debet 50 (51, 70) Kredyt 73
- zwrócono koszt wydanego zeszytu ćwiczeń (w tym VAT);

Debet 73 Kredyt 91-1
- dochód ujmowany jest w kwocie otrzymanej zapłaty za formularz zeszytu ćwiczeń (wraz z podatkiem VAT);

- VAT został naliczony od zwrotu kosztów (sprzedaży) zeszytu ćwiczeń przez pracownika (jeśli organizacja jest płatnikiem podatku);

Debet 91-2 Kredyt 10
- odpisany koszt ksiąg pracy przekazanych pracownikowi organizacji.

W przypadku nieodpłatnego przekazania ksiąg pracy i wkładek do nich pracownikom w księgowości należy dokonać wpisów:

Debet 91-2 Kredyt 10
- odpisany koszt ksiąg pracy przekazanych bezpłatnie;

Debet 91-2 Kredyt 68 subkonto „Obliczenia dla podatku VAT”
- VAT został naliczony od bezpłatnego przekazania ksiąg pracy pracownikom (jeśli organizacja jest płatnikiem podatku).

Możesz spisać formularz zeszytu pracy (wstawić do niego) w dniu jego wydania pracownikowi. W takim przypadku datę wydania nie należy uważać za dzień zwolnienia pracownika, ale za dzień rozpoczęcia zeszytu pracy na podstawie części 4 artykułu 65 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej.

Kredyt 006
- spisane formularze zeszytów pracy (wkładki do nich).

Rada: istnieją argumenty przemawiające za tym, aby organizacja nie płaciła VAT za wydanie pracownikowi książeczki pracy (wstawić do niej). Są one następujące.

Po pierwsze, księga pracy (wstawić do niej) nie ma cech towarów określonych w klauzuli 2 PBU 5/01 i art. 38 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

Po drugie, zapewnienie ksiąg pracy pracownikom, którzy nie mają doświadczenia, jest obowiązkiem organizacji ustanowionym przez prawo pracy (część 4 art. 65 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

Po trzecie, kwota płatności za formularz pobierana od pracownika nie powinna przekraczać kwoty kosztów jej zakupu (klauzula 47 Regulaminu zatwierdzonego dekretem rządu RF nr 225 z dnia 16 kwietnia 2003 r.).

Ponieważ organizacja, wydając pracownikom książeczki pracy, nie dąży do osiągnięcia celu, takich transakcji nie można uznać za: działalność przedsiębiorcza(sprzedaż towarów, robót, usług) (art. 2 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Podobny punkt widzenia znajduje odzwierciedlenie w uchwałach Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 1 października 2003 r. Nr А26-5317 / 02-28 oraz z dnia 2 marca 2007 r. Nr А56-44214 / 2006. W związku z tym wydawanie zeszytów ćwiczeń (bezpłatnie lub odpłatnie) nie jest wdrożeniem. Oznacza to, że taka operacja nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT (ust. 1 ust. 1 art. 146 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeśli podczas wypełniania zepsułeś formularz zeszytu ćwiczeń (wstaw do niego), dokonaj wpisów w księgowości:

Debet 91-2 Kredyt 10
- odpisano koszt uszkodzonych ksiąg pracy;

Debet 19 Kredyt 68 subkonto „Obliczenia dla podatku VAT”
- przywrócono podatek VAT przyjęty wcześniej do odliczenia;

Debet 91-2 Kredyt 19
- odzyskana kwota VAT została odpisana;

Kredyt 006
- spisane formularze uszkodzonych ksiąg pracy (wkładki do nich).

Przy obliczaniu podatku dochodowego można uwzględnić koszty zakupu formularzy zeszytów ćwiczeń (wkładek do nich). Takie koszty są ekonomicznie uzasadnione i związane z działaniami mającymi na celu generowanie dochodu (klauzula 1 art. 252 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 26 września 2007 r. Nr 07-05-06 / 242, Federalna Służba Podatkowa Rosji z dnia 23 czerwca 2015 r. Nr GD-4-3/ [e-mail chroniony]). Wydatki te zmniejszają podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym w momencie wydania zeszytu pracy (wstaw do niego) pracownikowi organizacji (art. 318 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Kwotę zwrotu pracownika za wydanie zeszytu pracy wlicz do dochodu podlegającego opodatkowaniu.

Jeśli kwota do zwrotu jest równa kosztowi zakupu blankietu poniesionego przez organizację, zysk wynosi zero. W związku z tym organizacja nie płaci podatku dochodowego (art. 247 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeśli organizacja nie obciąży pracownika za formularz skoroszytu (na przykład w przypadku masowej utraty ksiąg, uszkodzenia lub nieprawidłowego wstępnego wypełnienia), nie będzie mogła uwzględnić przy obliczaniu podatku dochodowego ani koszty jego nabycia ani podatek VAT naliczony z nieodpłatnego przelewu ( Klauzula 16 art.270 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W rezultacie, ze względu na różnice między rachunkowością a rachunkowość podatkowa istnieje stała różnica, z którą trzeba obliczyć stałe zobowiązanie podatkowe (klauzule 4 i 7 PBU 18/02):

Debet 99 Kredyt 68 subkonto „Obliczenia podatku dochodowego”
- stała zobowiązanie podatkowe.

Ponadto w przypadku bezpłatnego przekazania formularza od pracownika konieczne jest potrącenie podatku dochodowego od osób fizycznych (. 1 art. 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jego Cena rynkowa jest uznawany za dochód pracownika (klauzula 1 artykułu 210 akapit 1 ustęp 2 artykułu 211 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Potwierdza to Ministerstwo Finansów Rosji w piśmie z dnia 27 listopada 2008 r. nr 03-07-11/367.

Odpisywanie zepsutych formularzy

Odpisz uszkodzone formularze zeszytów ćwiczeń i wkładki do nich, odpisując formy ścisłego raportowania. Do agencje rządowe forma działania zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 30 marca 2015 r. nr 52n. Z formularza tego mogą również korzystać organizacje komercyjne.

Rachunkowość ksiąg pracy

Księgi pracy są dokumentami o ścisłej odpowiedzialności, dlatego przepisy określają procedurę ich księgowania i przechowywania (sekcja VI zasad zatwierdzonych dekretem rządu RF nr 225 z dnia 16 kwietnia 2003 r.).

Każda organizacja jest zobowiązana do prowadzenia specjalnych ksiąg rachunkowych ksiąg roboczych. Pierwszy to książeczka przychodów i rozchodów do formularzy ksiąg rachunkowych wraz z wkładką do nich (Załącznik 2 do uchwały Ministerstwa Pracy Rosji z dnia 10 października 2003 r. Nr 69). Drugi to księga rachunkowa ruchu ksiąg pracy i wkładek do nich (Załącznik 3 do uchwały Ministerstwa Pracy Rosji z dnia 10 października 2003 r. Nr 69).

Księga przychodów i rozchodów do rozliczania formularzy książeczki pracy i wkładka do niej jest przechowywana w dziale księgowości organizacji. Dokonuj w nim wpisów natychmiast po otrzymaniu formularzy od dystrybutora. W książce należy podać informacje o wszystkich operacjach związanych z zakupem i wydatkami zakupionych ksiąg roboczych i wstawek, wskazując serie i numery. A także wprowadź informacje o kosztach formularzy.

Księga rachunkowa dotycząca przemieszczania ksiąg pracy i wkładek do nich powinna być prowadzona przez służbę personalną organizacji. Ale jeśli nie ma takiej usługi, to zwykle odpowiedzialność ta jest przypisywana działowi księgowości. W tej książce wprowadź informacje o dacie zatrudnienia pracownika, jego nazwisku, imieniu, nazwisku, serii i numerze zeszytu pracy oraz wstawce, stanowisku, miejscu pracy, a także szczegóły dokumentu na podstawie z czego pracownik został zatrudniony.

Wszystkie arkusze w obu księgach muszą być ponumerowane, sznurowane, podpisane szef organizacji, a także zapieczętowane pieczęcią woskową lub zapieczętowane.

Procedura ta została określona w paragrafie 41 Regulaminu zatwierdzonego dekretem rządu RF z dnia 16 kwietnia 2003 r. Nr 225.

Rada:

7 kwietnia 2015 r. weszła w życie ustawa z dnia 6 kwietnia 2015 r. nr 82-FZ. Artykuły 2 i 6 tej ustawy stanowią, że spółki akcyjne i LLC mają teraz prawo (i nie są wymagane) do posiadania pieczęci. Firma odzwierciedla informację o obecności plomby w karcie.

Należy zwrócić uwagę na pewne osobliwości dla organizacji i przedsiębiorców z Krymu (Sewastopol). Do 1 stycznia 2015 r. tacy pracodawcy prowadzili ewidencję ksiąg pracy zgodnie z prawem ukraińskim (klauzula 2 art. 2 ustawy z 14 października 2014 r. nr 299-FZ). Od 1 stycznia 2015 r. prowadzą ewidencję ksiąg pracy (klauzula 1, art. 2 ustawy z dnia 14 października 2014 r. nr 299-FZ). V Nowa forma księga rachunkowa ruchu ksiąg pracy jest obowiązkowa do wprowadzania informacji tylko o nowo zatrudnionych pracownikach do organizacji.

Szczególna sytuacja jest z tymi pracownikami na Krymie (Sewastopol), którzy pracują od dłuższego czasu. Tacy ludzie mają zeszyty pracy, co znajduje odzwierciedlenie w stara książka rachunkowości, a na tych księgach są ruchy po ponownej rejestracji. Gdzie te ruchy powinny znaleźć odzwierciedlenie?

Ustawodawstwo nie reguluje kwestii przechodzenia z jednej formy książki na inną. I w praktyce tak się nie stało. Mając to na uwadze, istnieją dwa możliwe rozwiązania.

1. Otwórz dziennik w formularzu „rosyjskim”, gdzie dokonywać wpisów tylko dla nowo zatrudnionych pracowników. Jednocześnie do dziennika „ukraińskiego” należy jeszcze wpisać, gdy pracownicy zostaną zwolnieni, co zostało w nim odnotowane. Po pewnym czasie stary dziennik zostanie zamknięty i będzie można go przenieść do archiwum.

2. Otwiera nowy magazyn w którym w porządek chronologiczny niezamknięte rekordy są przenoszone ze starego.

Stanowisko to popierają specjaliści Rostrud w ustnych wyjaśnieniach.

Przykład rejestracji ksiąg pracy ksiąg rachunkowych

W.W. Ivanova po raz pierwszy dostaje pracę, więc organizacja wydała jej zeszyt ćwiczeń.

Księgowy V.N. Zajcew.

Zajcewa wydała zeszyt ćwiczeń i dokonała wpisów w księga przychodów i rozchodów do rozliczania formularzy ksiąg pracy i wkładek do nich, oraz księga rachunkowa ruchu ksiąg pracy i wkładek do nich .

Sytuacja: jak poświadczyć księgi rachunkowe ksiąg pracy, jeśli organizacja nie posiada pieczęci woskowej?

Jeśli organizacja nie posiada pieczęci woskowej, księgi pracy mogą być zaplombowane (klauzula 41 Zasad zatwierdzonych dekretem rządu RF nr 225 z dnia 16 kwietnia 2003 r.). Uszczelka jest łatwa do wykonania. Przynieś końce nici mocującej, którą przyszyłeś magazynek wewnątrz jego tylna okładka. Umieść je między dwoma kwadratami białego papieru i przyklej te kwadraty. Przymocuj uszczelkę do wewnętrznej strony pokrywy i umieść zwykły okrągły znaczek dział organizacyjny lub personalny tak, aby część nadruku znalazła się na okładce. I nie zapomnij zrobić poświadczającego napisu o tym, ile stron w tej księdze jest sznurowanych, ponumerowanych i zapieczętowanych. Podpisz i datuj obok niego.

Rada: spółki akcyjne i LLC mają prawo nie używać pieczęci. Ale na razie lepiej nie rezygnować z pieczęci. Wyjaśnienie jest następujące.

7 kwietnia 2015 r. weszła w życie ustawa z dnia 6 kwietnia 2015 r. nr 82-FZ. Artykuły 2 i 6 tej ustawy stanowią, że spółki akcyjne i LLC są teraz uprawnione (i nie muszą) do posiadania pieczęci. Informacja o obecności pieczęci znajduje odzwierciedlenie w statucie firmy.

Jednocześnie nadal obowiązuje klauzula 41 regulaminu, zatwierdzona dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 16 kwietnia 2003 r., nr 225. Ten regulamin nakazuje pieczętowanie ksiąg pracy pieczęcią. Rostrud przypomniała o tym w liście z dnia 15 maja 2015 r. nr 1168-6-1.

Jeszcze jeden punkt. Aby zrezygnować z pieczęci, koniecznie zmień statut swojej organizacji.

Odpowiedzialność

Za brak ksiąg rachunkowych do ksiąg pracy lub ich nieprawidłową rejestrację, inspekcja pracy może ukarać organizację (przedsiębiorcę) i jej urzędnicy.

W takim przypadku wysokość grzywny wyniesie:

dla urzędników (na przykład kierownika) - od 1000 do 5000 rubli;

dla przedsiębiorcy - od 1000 do 5000 rubli;

dla organizacji - od 30 000 do 50 000 rubli.

A za powtarzające się naruszenie grozi:

dla kierownika (urzędnika) - grzywna w wysokości od 10 000 do 20 000 rubli. lub dyskwalifikacja na okres od roku do trzech lat;

dla przedsiębiorcy - grzywna w wysokości od 10 000 do 20 000 rubli;

dla organizacji - grzywna w wysokości od 50 000 do 70 000 rubli.

Takie środki odpowiedzialności są przewidziane w częściach 1 i 4 artykułu 5.27 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej.

Przechowywanie

Przechowuj książeczki pracy w organizacji jako dokumenty o ścisłej odpowiedzialności i, co najważniejsze, w ognioodpornym sejfie. Jeśli nie jest to możliwe, to w szafie zamykanej na klucz. Wystawić formularze osobie odpowiedzialnej za prowadzenie ksiąg pracy na jej wniosek, sporządzone w dowolnej formie.

Na koniec każdego miesiąca pracownik odpowiedzialny za prowadzenie ksiąg pracy musi złożyć do działu księgowości raport o dostępności formularzy oraz o otrzymanych kwotach za wydane książeczki pracy i wkładki wraz z załącznikiem karta kredytowa... Raport o dostępności formularzy i kwotach otrzymanych za wydane zeszyty i wkładki jest sporządzany w dowolnej formie.

Procedura ta została ustanowiona w paragrafie 42 Regulaminu zatwierdzonego dekretem rządu RF z dnia 16 kwietnia 2003 r. Nr 225.

Przykład wydawania formularzy zeszytów ćwiczeń do raportu i sporządzania raportu o dostępności formularzy i kwot otrzymanych za wydane zeszyty ćwiczeń i wkładki

20 października szef działu personalnego E.E. Gromova, na podstawie wniosku, zostały wydane do protokołu:

formularz zeszytu pracy;
wstawka do książki roboczej.

21 października Gromova przesłała do działu księgowości raport o dostępności formularzy i kwotach otrzymanych za wydane zeszyty i wkładki.

Sytuacja: kto w organizacji powinien być odpowiedzialny za księgowość, prowadzenie i przechowywanie ksiąg pracy?

W dużej organizacji dział personalny jest zwykle odpowiedzialny za prowadzenie ksiąg pracy. Dla małego pracodawcy, ze względu na brak odpowiedniej jednostki specjalnej, nie podobna praca mogą być księgowi, sekretarki lub inni urzędnicy. Wykonać powołanie osoby odpowiedzialnej za pracę z książką pracy na polecenie kierownika organizacji w dowolna forma(klauzula 45 regulaminu zatwierdzonego dekretem rządu RF nr 225 z dnia 16 kwietnia 2003 r.).

Zmieniając osobę odpowiedzialną za pracę z książeczkami pracy, przenieś książeczki pracy zgodnie z aktem przyjęcia i przekazania spraw. W tym przypadku w ustawie należy wskazać nie tylko liczbę ksiąg, ale wymienić ich faktyczny skład (nazwiska właścicieli i dane). Akt musi być poświadczony dwoma podpisami – z jednej strony należy wskazać stanowisko i nazwisko osoby, która odebrała dokumenty, z drugiej osoby, która przekazała dokumenty. Jeśli zidentyfikujesz fakty braku niektórych zeszytów ćwiczeń, sporządź akt, w którym wskażesz przyczyny ich braku.

Zwolnienie

Otrzymanie książeczki pracy po zwolnieniu, pracownik musi podpisać kartę osobistą oraz księgę rachunkową ruchu ksiąg roboczych i wkładek (klauzula 41 Regulaminu zatwierdzonego przez Rząd Federacji Rosyjskiej z dnia 16 kwietnia 2003 r. Nr 225).

Księgi pracy i duplikaty, których pracownicy nie otrzymali po zwolnieniu, organizacja musi przechowywać dokument do czasu śmierci pracownika lub jego najbliższych krewnych (w przypadku śmierci pracownika). Nieodebrane - 75 lat. Ta procedura i okresy przechowywania są określone w paragrafie 43 Regulaminu, zatwierdzonego Dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 16 kwietnia 2003 r. Nr 225, oraz wykazem zatwierdzonym rozporządzeniem Ministerstwa Kultury Rosji z dnia 25 sierpnia , 2010 nr 558.

Rejestracja emerytalna

Aby ubiegać się o emeryturę, pracownik będzie potrzebował oryginalnej książeczki pracy. Jest to książka pracy, która jest głównym dokumentem potwierdzającym okres pracy na podstawie umowy o pracę (klauzula 11 Regulaminu zatwierdzonego Dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 2 października 2014 r. Nr 1015).

Pracodawca jest obowiązany wydać oryginał zeszytu pracy nie później niż trzy dni robocze od dnia złożenia przez pracownika odpowiedniego oświadczenie... W takim przypadku maksymalnie trzy dni robocze po otrzymaniu zeszytu pracy w dziale PFR osoba będzie musiała zwrócić dokument do organizacji. Jest to określone w art. 62 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej.

Książka pracy - główny dokument pracownika ... Ale jest utrzymywany przez pracodawcę. Księgowy ma wiele wspólnego z książeczkami pracy. To w dziale księgowości przechowują formularze nowych ksiąg, a także wkładki do nich. Księgowy prowadzi ewidencję operacji tymi formularzami, a w ich księgowości nie ma dziś jednoznaczności. W niektórych przypadkach księgowy może zostać pociągnięty do odpowiedzialności za naruszenie procedury księgowej i wydawanie ksiąg roboczych. Przeczytaj o tych i innych trudnych kwestiach w naszej publikacji /

Przy zawieraniu umowy o pracę należy złożyć książeczkę pracy. Za zakup zeszytów ćwiczeń i wkładek do niego odpowiada pracodawca. Formularz jest niedrogi - w granicach 200 rubli. Ale tę kwotę należy poprawnie wziąć pod uwagę, zwłaszcza jeśli chodzi o podatki. Przecież spory z inspekcją o opodatkowanie transakcji książeczkami pracy mogą być znacznie droższe. Nie mniej niebezpieczne dla firmy i spory z pracownikami, na przykład niezadowolonymi z tego, jakie wpisy są dokonywane w ich zeszytach pracy.

Prawo pracy zobowiązuje pracodawcę – organizację lub przedsiębiorca indywidualny prowadzić książeczki pracy dla każdego pracownika, który przepracował więcej niż pięć dni, jeżeli praca dla tego pracodawcy jest najważniejsza dla pracownika (art. 66 i 309 kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). Głównymi dokumentami, którymi kieruje się pracodawca, są Regulamin prowadzenia i przechowywania ksiąg pracy, sporządzania formularzy ksiąg pracy i udostępniania ich pracodawcom (zwany dalej Regulaminem prowadzenia i przechowywania ksiąg pracy), zatwierdzony dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 16.04.2003 nr 225 oraz Instrukcja wypełniania ksiąg pracy (dalej - instrukcja nr 69), zatwierdzona dekretem Ministerstwa Pracy Rosji z dnia 10.10.2003 nr 69.

Pracownik przedstawia książeczkę pracy przy zawieraniu umowy o pracę. Istnieją dwa przypadki, w których nie jest konieczne przedstawienie zeszytu ćwiczeń:

- przy ubieganiu się o pracę w organizacji w niepełnym wymiarze godzin (art. 283 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej);

- przy pierwszym ubieganiu się o pracę (art. 65 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

W przypadku pracownika zatrudnionego po raz pierwszy pracodawca ma obowiązek wystawić książeczkę pracy w ciągu tygodnia od dnia zatrudnienia.

Jeżeli osoba ubiegająca się o pracę nie posiada zeszytu pracy z powodu jego utraty, uszkodzenia lub z innego powodu, pracodawca na pisemny wniosek tej osoby (wskazujący przyczynę braku zeszytu) sporządza nowa książka pracy.

Wydając zeszyt pracy, pracownik jest obciążany jego kosztami (punkt 47 Zasad prowadzenia i przechowywania zeszytów ćwiczeń). Ale nie zawsze tak się dzieje.

Tak więc opłata nie jest pobierana:

- w przypadku nieprawidłowego wstępnego wypełnienia zeszytu ćwiczeń lub wkładu do niego;

- w przypadku uszkodzenia książeczki pracy bez winy pracownika;

- w przypadku masowej utraty ksiąg pracy przez pracodawcę w sytuacjach awaryjnych.

Forma zeszytu ćwiczeń i forma wkładki do zeszytu ćwiczeń są zatwierdzone dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 16.04.2003 nr 225. Pracodawca musi stale posiadać wymaganą liczbę formularzy i wkładek w nim (klauzula 44 Zasad prowadzenia i przechowywania ksiąg pracy).

Księgowość formularzy

Zgodnie z art. 65, 66 i 84 ust. 1 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej, zawierając umowę o pracę z pracownikiem podejmującym pracę po raz pierwszy, pracodawca jest zobowiązany do wydania mu zeszytu pracy i prowadzenia księgi imiennej przez cały okres okres obowiązywania umowy o pracę, a po rozwiązaniu umowy o pracę wydać ją pracownikowi.

Pracodawca dokonuje odpłatnego zakupu książeczki pracy i formularzy insertowych na podstawie umowy z osobą upoważnioną (Stowarzyszeniem GOZNAK lub jego prawnym dystrybutorem), a wydając pracownikowi książeczkę pracy (wkładkę) pobiera opłatę równą kosztowi ich zakupu.

Przed rozważeniem odzwierciedlenia tych operacji w rachunkowości i rachunkowości podatkowej należy stwierdzić, że istnieją dwa punkty widzenia na kwestię sposobu odzwierciedlenia operacji związanych z wydawaniem formularzy zeszytów roboczych (wkładki do nich). Według jednej z nich (podatkowej) wydawanie ksiąg pracy jest realizacją, według drugiej, której przestrzegają zarówno niezależni specjaliści, jak i sądy - realizacja w w tym przypadku nie. Rozważmy obie opcje rachunkowości.

Wydawanie ksiąg pracy - realizacja

Dzięki tej opcji księgowania księgi robocze (wkładki do nich) są również brane pod uwagę jako formy ścisłej sprawozdawczości (zgodnie z instrukcją stosowania planu kont księgowość działalność finansowa i gospodarcza organizacji, zatwierdzona rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 31.10.2000 nr 94n, - na koncie pozabilansowym 006 „Formy ścisłej sprawozdawczości” wraz z podatkiem VAT) oraz jako produkt. Wynika to z faktu, że pracownik jest zobowiązany do opłacenia książeczki pracy. W konsekwencji formularze są nabywane do sprzedaży, fakt, że są one sprzedawane bez zysku, nie ma znaczenia.

W rachunkowości dochód ze sprzedaży formularzy zalicza się do pozostałych dochodów. Podstawą jest klauzula 7 PBU 9/99 „Dochód organizacji”.

Formularze zeszytów ćwiczeń można uwzględnić na koncie 10 „Materiały”.

Podatek dochodowy. W rachunkowości podatkowej, przy wydawaniu ksiąg pracy, dochód jest odzwierciedlany, a jednocześnie koszt wystawionych formularzy jest ujmowany w wydatkach.

Ponieważ koszty zakupu blankietów ksiąg roboczych są ekonomicznie uzasadnione i dokonywane na czynności mające na celu generowanie dochodu, są one brane pod uwagę przy obliczaniu podatku dochodowego (klauzula 1 art. 252 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Koszty wydawane pracownikom po wypełnieniu formularzy zeszytu ćwiczeń są uwzględniane w składzie kosztów materiałowych według kosztu ustalonego zgodnie z ust. 2 art. 254 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (akapit 2 ust. 1 artykułu 254, ust. 2 artykułu 272 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Koszty te są ujmowane jako koszty pośrednie, które w pełni zmniejszają podstawę opodatkowania dla podatku dochodowego bieżącego okresu sprawozdawczego (podatkowego), na dzień ich wykorzystania do celów biznesowych (klauzule 1 i 2 art. 318 kodeksu podatkowego rosyjskiego Federacja).

Dochody wynikające z wydawania ksiąg pracy (wkładki do nich) są uwzględniane przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatku dochodowego jako nieoperacyjnego (art. 250 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Wysokość rekompensaty z tytułu kosztów zakupu blankietów ksiąg pracy otrzymanych od pracowników zaliczana jest do przychodów nieoperacyjnych w dniu wpływu środków w kasie (na rachunek bieżący) podatnika (art. 250 i ust. 2, punkt 4, Art. 271 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

FAKTURA VAT.Zgodnie z sub. 1 pkt 1 art. 146 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej przedmiotem opodatkowania VAT jest sprzedaż towarów, robót, usług. Sprzedaż oznacza przeniesienie własności towarów na podstawie zwrotu kosztów (klauzula 1 artykułu 39 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W opinii Ministerstwa Finansów Rosji, zawartej w pismach z dnia 27.11.2008 nr 03-07-11/367, z dnia 26.09.2007 nr 07-05-06/242 i z dnia 13.06.2007 nr 03 -07-11/159, wydawanie ksiąg pracy i wkładek do nich odpłatnie jest sprzedażą towarów i podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdyż własność wypełnionej książeczki pracy przechodzi na pracownika.

PRZYKŁAD 1

We wrześniu organizacja zakupiła i opłaciła 20 druków zeszytów po 170 rubli. (w tym VAT 26 rubli) za książkę. Całkowity koszt formularzy to 3400 rubli. (w tym VAT 519 RUB). W listopadzie organizacja gościła praca specjalisty podjęcie pracy po raz pierwszy. Dział personalny otworzył dla niego nową książeczkę pracy, a jej koszt na prośbę pracownika został potrącony z jego pensji. Organizacja odzwierciedla książeczki pracy jako produkt (sprzedaje je pracownikom). W księgowości dokonano następujących zapisów:

wrzesień

Debet 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” Kredyt 51 „ Rachunki rozliczeniowe»
- 3400 rubli. - opłacono blankiety ksiąg pracy;

Debet 41 „Towary” Kredyt 60
- 2881 rubli. - uwzględniono formy ksiąg pracy;

Debet 19 „VAT od nabytych wartości” Kredyt 60
- 519 rubli. - VAT od ksiąg pracy jest odzwierciedlony;

Podkonto debetowe 68 „Obliczenia dla podatku VAT” Kredyt 19
- 519 rubli. - przyjęty do odliczenia VAT od ksiąg pracy;

listopad

Obciążenie 73 „Płatności dla personelu za inne operacje” Kredyt 90-1 „Sprzedaż”
- 170 rubli. - spisano książeczkę pracy dla nowego pracownika;

Debet 90-2 „Koszt sprzedaży” Kredyt 41
- 144 ruble. - odpisany koszt zeszytu ćwiczeń;

- 170 rubli. - wydał pracownikowi książeczkę pracy;

Debet 90-3 „VAT” Kredyt 68 subkonto „Obliczenia dla podatku VAT”
- 26 rubli. - VAT naliczony od kosztu formularza zeszytu ćwiczeń;

Obciążenie 70 „Płatności dla pracowników od wynagrodzenia” Kredyt 73
- 170 rubli. - koszt książeczki pracy został potrącony z wynagrodzenia na wniosek pracownika.

Wydawanie zeszytów ćwiczeń nie jest realizacją

W przypadku tej opcji księgowania uważa się, że organizacja kupuje książki do celów osobistych pracowników, a nie dla siebie. W konsekwencji pracodawca jest pośrednikiem między sprzedawcą formularzy a pracownikiem, w związku z czym formularze ksiąg pracy nie są przyjmowane do księgowości.

Księgowość. W tym przypadku formularze ksiąg roboczych są brane pod uwagę tylko poza bilansem - na koncie 006 „Formy ścisłej sprawozdawczości” (wraz z podatkiem od wartości dodanej).

W polityce rachunkowości organizacji należy skonsolidować postanowienie, że pracownik zwraca wydatki organizacji na nabycie nowego skoroszytu po jego otrzymaniu. A we wniosku o potrącenie kosztów zeszytu ćwiczeń z wynagrodzeń należy odnieść się do rozdziału 50 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej.

Podatek dochodowy. W rachunkowości podatkowej transakcje z formami ksiąg roboczych nie są uwzględniane, ponieważ przy tej metodzie rozliczania nie ma ani przychodów, ani kosztów przy obliczaniu podatku dochodowego.

Ten punkt widzenia opiera się na fakcie, że organizacja, kupując zeszyt ćwiczeń, nie dąży do osiągnięcia zysku, a jedynie spełnia wymogi prawa. Oznacza to, że zeszytu ćwiczeń nie można uznać za towar do celów podatkowych (klauzula 3 art. 38 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Pieniądze otrzymane od pracownika nie są przychodem, ale zwrotem kosztów zakupu książki. W końcu opłata pobierana od pracownika za wydany mu zeszyt ćwiczeń jest równa kosztowi jego zakupu, dlatego udostępnienie mu zeszytów ćwiczeń i wkładek nie może być traktowane jako sprzedaż towarów (klauzula 1 art. 39 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej).

Podobny punkt widzenia wyrażają organy sądowe w decyzjach Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 03.02.2007 r. w sprawie nr A56-44214/2006 oraz od 01.10.2003 r. w sprawie nr A26 -5317 / 28.02.

Organizacja musi samodzielnie zdecydować, czy zakwalifikować operacje do wydawania ksiąg roboczych jako wdrożenie, czy nie. Jeśli wybór nie sprzyja sytuacji fiskalnej, musisz być przygotowany na obronę swojego punktu widzenia w sądzie.

PRZYKŁAD 2

Wykorzystajmy warunki z przykładu 1 i zmieńmy jeden z nich: organizacja, kupując zeszyty pracy dla pracowników, nie odzwierciedla ich jako produktu. Zapisy będą dokonywane w księgowości:

wrzesień

Debet 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami” Kredyt 51
- 3400 rubli - opłacone formularze zeszytów pracy;

Subkonto debetowe 73 „Rozliczenia za zeszyty ćwiczeń” Kredyt 76
- 3400 rubli. - odzwierciedla się dług przyszłych właścicieli ksiąg pracy;

Debet 006 „Formy ścisłego raportowania”
- 3400 rubli. - brane pod uwagę w bilansie ksiąg pracy jako formy ścisłej sprawozdawczości;

listopad

Debet 73 Kredyt 73 subkonto „Obliczenia dla zeszytów ćwiczeń”
- 170 rubli. - odzwierciedla się dług nowo zatrudnionego pracownika za formularz zeszytu ćwiczeń;

Kredyt 006 „Formy ścisłej sprawozdawczości”
- 170 rubli. - spisany formularz zeszytu ćwiczeń;

Debet 70 Kredyt 73
- 170 rubli. - koszt zeszytu ćwiczeń został potrącony z wynagrodzenia na wniosek pracownika.

Obieg dokumentów

Procedurę odbioru i wydawania ksiąg pracy reguluje część druga art. 66 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej, a także zasad prowadzenia i przechowywania ksiąg pracy.

Pracodawca jest zobowiązany do zapewnienia właściwej księgowości i przechowywania ksiąg pracy i wkładek do nich. W tym celu instrukcja nr 69 zatwierdziła księgę przychodów i rozchodów do ewidencjonowania formularzy książeczki pracy i wkładki do niej, a także księgę do ewidencjonowania ruchu ksiąg roboczych i wkładek w nich. Obie księgi muszą być ponumerowane, splecione, poświadczone podpisem kierownika organizacji, opieczętowane pieczęcią lakową lub zapieczętowane (klauzula 41 Zasad prowadzenia i przechowywania ksiąg pracy). Formy tych książek są zatwierdzone przez Ministerstwo Zdrowia i Rozwoju Społecznego Rosji.

Księgę przychodów i rozchodów do ewidencjonowania formularzy księgi pracy i wkładki do niej prowadzi dział księgowości organizacji. Książka zawiera informacje o wszystkich operacjach związanych z przyjmowaniem i wydawaniem formularzy (z odzwierciedleniem serii i numeru każdego formularza).

Formularze są przechowywane w organizacji w bezpiecznych, metalowych szafach lub specjalnych pomieszczeniach, pozwalających zapewnić ich bezpieczeństwo, jako dokumenty o ścisłej rozliczalności i wydawane są osobie odpowiedzialnej za prowadzenie ksiąg pracy, na jej wniosek (punkt 42 Regulaminu prowadzenia ksiąg pracy). i przechowywanie zeszytów ćwiczeń).

Osoba odpowiedzialna za prowadzenie ksiąg pracy jest zobowiązana na koniec każdego miesiąca składać do działu księgowości organizacji raport o dostępności formularzy książeczki pracy i wkładki do niej oraz o kwotach otrzymanych za wydane formularze wraz z załącznikiem zamówienia odbioru kasy organizacji. Raport sporządzany jest w dowolnej formie.

Formularze zepsute podczas wypełniania są niszczone, o czym sporządza się akt. Po zatwierdzeniu ustawy przez kierownika przedsiębiorstwa formularze są niszczone i spisywane z ksiąg rachunkowych, o czym w dolnej części ustawy dokonuje się adnotacji.

Arbitraż: brak realizacji

FAS Okręgu Północno-Zachodniego w uchwale z dnia 03.02.2007 w sprawie nr A56-44214/2006 zajęło następujące stanowisko: organizacja, przyjmując pieniądze na zeszyt ćwiczeń, nie dokonywała wpłat gotówkowych w związku ze sprzedażą towarów. Pobierając od swojego pracownika opłatę za wydany mu zeszyt ćwiczeń w wysokości odpowiadającej tej, za którą zeszyt ćwiczeń został zakupiony, organizacja faktycznie zwróciła koszt jego zakupu, który nie jest sprzedażą towarów.

Czy muszę naliczać podatek dochodowy od osób fizycznych?

Według Ministerstwa Finansów Rosji, jeśli pracodawca bezpłatnie przekazuje pracownikowi zeszyt ćwiczeń lub formularz wkładki, pracownik otrzymuje dochód w naturze (w wysokości kosztu odpowiedniego formularza), z zastrzeżeniem podatku dochodowego od osób fizycznych ( pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 27 listopada 2008 r. Nr 03-07-11 / 367) ...

Przechowywanie zeszytów ćwiczeń

Książka pracy pracownika jest jego osobistym dokumentem. Ale jest przechowywany w dziale personalnym organizacji. Wszystkie zeszyty pracy przyjęte od pracowników i wydane im ponownie (po raz pierwszy) są rejestrowane w księdze w celu rejestracji ruchu zeszytów ćwiczeń i wkładek do nich. Ta księga jest zwykle prowadzona przez dział personalny.

Zgodnie z § 35 Regulaminu prowadzenia i przechowywania ksiąg pracy pracodawca przekazuje pracownikowi książeczkę pracy z wpisem dokonanym w niej zwolnienia dopiero w dniu zwolnienia (ostatni dzień pracy).

Zeszyty pracy i duplikaty ksiąg pracy, które nie zostały otrzymane przez pracowników po zwolnieniu lub w przypadku śmierci pracownika przez jego najbliższych krewnych, są przechowywane na żądanie pracodawcy przez 75 lat zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej w sprawie archiwizacja.

PRZYKŁAD 3

LLC „Moroz” w dniu 20 lipca 2009 r. Kupiła pięć zeszytów ćwiczeń od CJSC „Omsbyt” w cenie 170 rubli. dla jednego formularza. Całkowity koszt zakupionych zeszytów ćwiczeń wyniósł 850 rubli. Sprzedaż wykrojów realizowana jest na podstawie faktury nr 123456 z dnia 20.07.2009. Zakupione wykrojki posiadają serię AK o numerach od 0056725 do 0056730.

LLC "Moroz" 30 lipca 2009 r. zatrudnił operatora I.I. Ivanovsky, który po raz pierwszy dostał pracę (zamówienie z dnia 30.07.2009 nr 18-k).

Na podstawie wniosku nr 8 z dnia 30.07.2009 r. pracownik personalny N.P. Smirnova otrzymała zeszyt ćwiczeń serii AK pod numerem 0056725. Księga przychodów i rozchodów jest wypełniona w następujący sposób:

№	Data			Od kogo została otrzymana lub komu została wydana?	Baza (Nazwa dokument, numer i data)	Nadchodzący			Konsumpcja
	numer	miesiąc	rok	Od kogo została otrzymana lub komu została wydana?	Baza (Nazwa dokument, numer i data)	numer		kwota (rub.)	numer		kwota (rub.)
	numer	miesiąc	rok				wkładki (seria i numer)	kwota (rub.)	zeszyty pracy (seria i numer)	wkładki (seria i numer)	kwota (rub.)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
			2009	CJSC „Omsbyt”	Faktura nr 123456 z dnia 20.07.2009	5 sztuk. (seria AK, numery od 0056725 do 0056730)
			2009	Specjalista dział HR N.P. Smirnowa	Numer aplikacji 8 od 30.07.2009				1 szt. (seria AK, numer 0056725)

Odpowiedzialność

Pracodawca jest odpowiedzialny za organizację prac związanych z prowadzeniem, przechowywaniem, ewidencjonowaniem i wydawaniem ksiąg pracy i wkładek do nich (punkt 45 Regulaminu prowadzenia i przechowywania ksiąg pracy). Za prowadzenie, przechowywanie, ewidencjonowanie i wydawanie ksiąg pracy odpowiada w szczególności upoważniona osoba wyznaczona na zlecenie (zlecenie) pracodawcy. W dużych organizacjach, w których jest dział personalny, dodatkowe zeszyty pracy). Za prowadzenie, przechowywanie, ewidencjonowanie i wydawanie ksiąg pracy odpowiada w szczególności upoważniona osoba wyznaczona na zlecenie (zlecenie) pracodawcy. W dużych organizacjach, w których istnieje dział personalny, dodatkowe zamówienia nie są wydawane, ponieważ odpowiednie obowiązki są zawarte w opisach stanowisk pracowników służby personalnej (dział personalny), z którymi należy zapoznać się z podpisem.

Nieprawidłowe lub niezgodne z prawem sformułowanie przyczyn zwolnienia pracownika może skutkować wszczęciem postępowania sądowego. Powiedzmy, że pracodawca nie kwestionuje nieprawidłowego sformułowania i dobrowolnie zmienia odpowiednie wpisy w księdze pracy. Jeżeli w takiej sytuacji zostanie udowodnione, że nieprawidłowe sformułowanie przyczyn zwolnienia pozbawiło pracownika możliwości wjazdu Nowa praca pracodawca może zostać pociągnięty do odpowiedzialności. Obowiązek zrekompensowania pracownikowi nieotrzymanych przez niego zarobków we wszystkich przypadkach nielegalnego pozbawienia go możliwości pracy zgodnie z art. 234 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej występuje, jeżeli zarobki, w szczególności, nie zostały otrzymane w wyniku opóźnienia pracodawcy w wydaniu księgi pracy pracownikowi, a także wpisu do księgi pracy nieprawidłowego lub nie zgodne sformułowanie przyczyny zwolnienia.

Artykuł 237 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej przewiduje odszkodowanie przez pracodawcę za szkodę moralną wyrządzoną pracownikowi w wyniku bezprawnych działań lub bezczynności pracodawcy, w wysokości określonej w porozumieniu stron umowy o pracę. W przypadku sporu fakt wyrządzenia pracownikowi krzywdy moralnej oraz wysokość odszkodowania ustala sąd.

Niezgodność ustalone zasady prowadzenie, przechowywanie, ewidencjonowanie i wydawanie ksiąg pracy grozi pracodawcy i jego urzędnikom grzywnami administracyjnymi (i innymi karami), a nawet odpowiedzialnością karną.

Odpowiedzialność administracyjna może wystąpić na podstawie art. 5,27 Kodeksu administracyjnego Federacji Rosyjskiej. Rodzaje kar są różne dla urzędników i organizacji. Zgodnie z pierwszą częścią art. 5,27 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej urzędnikom grozi grzywna od 1000 do 5000 rubli, a organizacjom grzywna od 30 000 do 50 000 rubli. lub administracyjne zawieszenie działalności na okres do 90 dni (uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Moskiewskiego z dnia 26 października 2006 r. w sprawie nr KA-A40/10220-06).

Odpowiedzialność karna za niedbałych urzędników pracodawcy lub za samego siebie (jeśli mówimy o przedsiębiorcy) może podlegać art. 140, 292 i 325 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej. Tak więc pracodawca, z którego winy zeszyty pracy i ich wkładki zostały skradzione, zniszczone, zniszczone lub ukryte w interesie własnym lub innym osobistym interesie, może zostać ukarany na podstawie art. 325 kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej - grzywna do 200 000 rubli.

V. Semenikhin, szef biura eksperckiego

Proszę mi powiedzieć, że pracownik nie dostarczył książeczki pracy podczas zatrudnienia. LLC nabyła książkę. Jak prawidłowo wydać książkę (oddelegowanie) pracownikowi i jak zatrzymać koszt książki od pracownika, czy też LLC nie jest uprawniona do potrącania kosztu książki?

Wydając pracownikowi zeszyt ćwiczeń, organizacja ma prawo pobrać opłatę za formularz. Opłata za formularz zeszytu ćwiczeń pobierana jest od pracownika zatrudnionego po raz pierwszy. Pracownik może spłacić dług za zeszyt ćwiczeń, płacąc pieniądze kasjerowi lub przelewając je na konto organizacji. Ponadto ma prawo zażądać obniżenia należnego mu wynagrodzenia. W tym drugim przypadku musisz otrzymać od pracownika potrącenie z wynagrodzenia.

W rachunkowości uwzględnij nabycie i wydanie zeszytu ćwiczeń z następującymi wpisami:

Debet 10 Kredyt 60- zeszyt ćwiczeń był pisany wielką literą;

Debet 19 Kredyt 60- kwota podatku VAT przedstawiona przez dostawcę jest odzwierciedlona;

- przyjęta do odliczenia kwota podatku VAT przedstawiona przez dostawcę;

Debet 006- przyjmowane do rejestracji formularze książeczki pracy;

Debet 50 (51, 70) Kredyt 73- zwrócono koszt wydanego zeszytu ćwiczeń (w tym VAT);

Debet 73 Kredyt 91-1- dochód ujmowany jest w kwocie otrzymanej zapłaty za formularz zeszytu ćwiczeń (wraz z podatkiem VAT);

- VAT został naliczony od zwrotu kosztów (sprzedaży) zeszytu ćwiczeń przez pracownika (jeśli organizacja jest płatnikiem podatku);

Debet 91-2 Kredyt 10- koszt zeszytu pracy przekazanego pracownikowi organizacji został odpisany.

Kredyt 006- spisany formularz zeszytu ćwiczeń.

Uzasadnienie tego stanowiska podano poniżej w materiałach Systemu Glavbukh

1. Sytuacja: czy na wniosek pracownika można potrącić koszt formularza zeszytu ćwiczeń z wynagrodzenia?

Tak, możesz.

Organizacja ma prawo żądać od pracownika zwrotu kosztów wydanego mu zeszytu pracy (zatwierdzona klauzula 47 Regulaminu). Może to zrobić w dogodnej dla siebie formie. Pracownik może spłacić dług, płacąc pieniądze kasjerowi lub przelewając je na konto organizacji. Ponadto ma prawo zażądać obniżenia należnego mu wynagrodzenia. Pracownik może rozporządzać swoim niewypłaconym wynagrodzeniem, ponieważ rozliczenia międzyokresowe za przepracowane godziny są jego własnością (klauzula i art. 209 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).*

Pamiętaj, że bez takiego oświadczenia pracownika nie możesz odliczyć kosztu formularza od wynagrodzenia. Zatrzymania w niekwestionowanym porządku są dokonywane tylko w przypadkach wymienionych w artykułach i Kodeksie pracy Federacji Rosyjskiej. Lista tych przypadków jest wyczerpująca i nie ma wśród nich kwestii formularza zeszytu ćwiczeń.*

Iwan Shklovets

2. Sytuacja: czy można nie obciążać pracownika za formularz zeszytu ćwiczeń?

Tak, możesz.

Ale taki warunek musi być zapisany w lokalnym akcie prawnym organizacji (na przykład w regulaminie pracy lub w kolejności szefa).*

Ponadto transakcja ta będzie miała określone cechy podatkowe.

Przy obliczaniu podatku dochodowego (lub pojedynczego podatku z uproszczeniem różnicy między przychodami a wydatkami), koszt formularza nie może być traktowany jako obniżenie podstawy opodatkowania (klauzula 16 art. 270, klauzula, art. 346.16 podatku Kodeks Federacji Rosyjskiej).*

Do celów naliczania podatku VAT (jeśli organizacja płaci ten podatek) wydawanie zeszytów ćwiczeń i wkładek, w tym nieodpłatne, ujmuje się jako sprzedaż towarów. W związku z tym taka operacja musi zostać zapłacona VAT (akapit 1 ust. 1 art. 146 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Kwota podatku VAT naliczona od kosztu przekazanego formularza nie zmniejsza podstawy opodatkowania podatku dochodowego (klauzula 16 art. 270 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).*

Ministerstwo Finansów Rosji potwierdza tę procedurę w pismach z dnia 16 sierpnia 2013 r. Nr 03-03-05 / 33508 z dnia 27 listopada 2008 r. Nr 03-07-11 / 367.

Przy odliczaniu podatku dochodowego od osób fizycznych od wartości książeczki pracy wydanej pracownikowi nieodpłatnie, należy wziąć pod uwagę, co następuje.

Jeżeli organizacja wydaje pracownikowi zeszyt ćwiczeń, ma on dochód w naturze, z którego należy potrącić podatek dochodowy od osób fizycznych (art. 211 akapit 1 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo z Ministerstwo Finansów Rosji z dnia 27 listopada 2008 r. Nr 03-07-11/367). Jednocześnie książeczka pracy jest przekazywana pracownikowi bezpłatnie. Ta podstawa pozwala stwierdzić, że pomiędzy pracownikiem a organizacją została zawarta umowa darowizny. Taką umowę można zawrzeć zarówno ustnie, jak i pisemnie. Jest to określone w art. 572 ust. 1 i Kodeksie cywilnym Federacji Rosyjskiej. W takim przypadku nieodpłatne przekazanie pracownikowi zeszytu ćwiczeń może zostać zakwalifikowane jako prezent. Dochody w formie prezentów są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych w wysokości nieprzekraczającej 4000 rubli. rocznie (klauzula 28 art. 217 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Podobne wyjaśnienia zawiera pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 1 czerwca 2010 r. nr 03-04-06 / 6-106. *

Iwan Shklovets

Zastępca szefa Służba Federalna do pracy i zatrudnienia

3. Sytuacja: w jaki sposób organizacja komercyjna odzwierciedlają w rachunkowości i podatkach nabycie i wydanie pracownikowi nowego zeszytu ćwiczeń. Organizacja stosuje wspólny system opodatkowanie

Procedura rozliczania i opodatkowania transakcji związanych z udostępnianiem pracownikom ksiąg pracy nie jest prawnie uregulowana.

W księgowości koszt zakupionych ksiąg pracy można uwzględnić w ramach: *

materiały na rachunek o tej samej nazwie 10 (jako aktywa wykorzystywane na potrzeby zarządzania (klauzula 2 PBU 5/01)) z późniejszym odpisem na inne wydatki;
towary na koncie 41 „Towary”.

Bardziej poprawnym sposobem refleksji jest uwzględnienie książek jako materiałów. Faktem jest, że sprzedaż zeszytów ćwiczeń dla zwykłych organizacji nie jest główną działalnością. Organizacje zapewniają sobie takie formularze na podstawie umowy za opłatą (klauzula 46 Regulaminu zatwierdzonego dekretem rządu RF nr 225 z dnia 16 kwietnia 2003 r.). Jednocześnie blankiety ksiąg roboczych można nabyć bezpośrednio w stowarzyszeniu Goznak, a także u dystrybutorów spełniających wymagania tego stowarzyszenia (klauzula i procedura zatwierdzona rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 22 grudnia 2003 r. nr 117n).*

Po otrzymaniu formularzy należy dokonać następujących wpisów: *

Debet 10 Kredyt 60
- rejestrowano książeczki pracy;

Debet 19 Kredyt 60
- kwota podatku VAT przedstawiona przez dostawcę jest odzwierciedlona;

Podkonto debetowe 68 „Obliczenia dla podatku VAT” Kredyt 19
- przyjęta do odliczenia kwota podatku VAT przedstawiona przez dostawcę;

Debet 006
- akceptowane do księgowania formularze ksiąg pracy.

Jeżeli organizacja pobiera opłatę za wydawanie ksiąg roboczych, operacja jest odzwierciedlona na koncie 73 „Rozliczenia z personelem za inne transakcje”. Jeśli organizacja wstrzymuje wypłatę za zeszyt pracy z wynagrodzenia pracownika, skorzystaj z konta 70 „Płatności z personelem za wynagrodzenie”.*

Wydawanie ksiąg roboczych i wkładek do nich pracownikom organizacji jest uznawane za sprzedaż towarów. Dlatego musisz zapłacić VAT od takiej operacji. Wniosek ten wynika z postanowień art. 146 ust. 1 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i jest potwierdzony w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 27 listopada 2008 r. Nr 03-07-11 / 367 . W takim przypadku pracownik płaci organizacji koszt zeszytu ćwiczeń, w tym podatek VAT (pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 26 września 2007 r. Nr 07-05-06 / 242 i z dnia 13 czerwca 2007 r. Nr 03 -07-11/159).

W rachunkowości operacje wydawania ksiąg roboczych i wkładek do nich pracownikom oraz otrzymywania płatności za formularze znajdują odzwierciedlenie w następujących wpisach: *

Debet 50 (51, 70) Kredyt 73
- zwrócono koszt wydanego zeszytu ćwiczeń (w tym VAT);

Debet 73 Kredyt 91-1
- dochód ujmowany jest w kwocie otrzymanej zapłaty za formularz zeszytu ćwiczeń (wraz z podatkiem VAT);

Debet 91-2 Kredyt 68 subkonto „Obliczenia dla podatku VAT”
- VAT został naliczony od zwrotu kosztów (sprzedaży) zeszytu ćwiczeń przez pracownika (jeśli organizacja jest płatnikiem podatku);

Debet 91-2 Kredyt 10
- odpisany koszt ksiąg pracy przekazanych pracownikowi organizacji.

W przypadku nieodpłatnego przekazania ksiąg pracy i wkładek do nich pracownikom w księgowości należy dokonać wpisów:

Debet 91-2 Kredyt 10
- odpisany koszt ksiąg pracy przekazanych bezpłatnie;

Debet 91-2 Kredyt 68 subkonto „Obliczenia dla podatku VAT”
- VAT został naliczony od bezpłatnego przekazania ksiąg pracy pracownikom (jeśli organizacja jest płatnikiem podatku).

Kredyt 006
- spisane formularze zeszytów pracy (wkładki do nich).

Główny księgowy radzi: istnieją argumenty przemawiające za tym, aby organizacja nie płaciła podatku VAT za wydanie pracownikowi książeczki pracy (wstawić do niej). Są one następujące.

Po pierwsze, zeszyt ćwiczeń (wstaw do niego) nie ma cech towarów określonych w paragrafie 2 PBU 5/01 i Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

Po drugie, zapewnienie ksiąg pracy pracownikom, którzy nie mają doświadczenia, jest obowiązkiem organizacji ustanowionym przez prawo pracy (część 4 art. 65 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

Ponieważ wydając pracownikom książeczki pracy, organizacja nie dąży do osiągnięcia zysku, takich operacji nie można uznać za działalność przedsiębiorczą (sprzedaż towarów, robót, usług) (

Zobowiązuje pracodawcę do wydania zeszytu pracy dla osoby przyjętej do stanu w przypadku jej nieobecności. Zastanów się, czy pracodawca może jednocześnie sprzedawać pracownikom książeczki pracy i przy jakich wpisach należy uwzględnić czynności związane z rejestracją i wydaniem tego ważnego dokumentu.

Książka pracy - produkt, inny majątek czy wydatek?

Istnieje kilka opcji rozliczania formularzy skoroszytów, na przykład:

jako produkt przeznaczony do odsprzedaży pracownikom;
jako MPZ przeznaczony dla działania zarządcze organizacje;
jako wydatki organizacji.

Organizacja samodzielnie określa, jaki sposób rozliczania ksiąg pracy będzie stosowany i zatwierdza to w polityce rachunkowości.

Oceńmy wymienione opcje pod kątem ich zgodności z przepisami prawa.

Książka pracy - koszt pracodawcy

Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 16 kwietnia 2003 r. nr 225 (zmieniony 25 marca 2013 r.) „O zeszytach pracy” (wraz z „Procedurą dostarczania pracodawcom formularzy zeszytów ćwiczeń i wkładki do zeszytu ćwiczeń ”) przewiduje wydawanie, a nie sprzedaż zeszytów pracy pracownikom. Ale po zwolnieniu i przekazaniu książki pracownikowi organizacja pobiera od niego płatność w wysokości kosztów jej zakupu.

Te same dokumenty stanowią, że tylko producent i wyspecjalizowani sprzedawcy mają prawo do wdrażania formularzy ksiąg roboczych.

Kierując się logiką tych dokumentów, pracodawca działa jedynie jako pośrednik między wyspecjalizowanym sprzedawcą formularzy ksiąg pracy a pracownikami. Nie posiada praw własności do ksiąg pracy. W konsekwencji niemożliwe jest uwzględnienie zakupionych formularzy na koncie 41 „Towary”. Na tej samej podstawie niemożliwe jest uwzględnienie formularzy na koncie 10 „Materiały”.

Dlatego Ministerstwo Finansów Rosji w swoich zaleceniach dla audytorów (List Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 29 stycznia 2008 r. N 07-05-06/18) sugeruje koszt formularzy zeszytów ćwiczeń zakupionych przez Pracodawcę należy niezwłocznie uwzględnić jako pozostałe wydatki, a kwoty otrzymane za formularze od pracowników przy ich wydaniu - jako inne przychody.

Rachunkowość przepływu form ścisłej sprawozdawczości w obowiązkowy muszą być przeprowadzone na rachunku pozabilansowym.

Tabela 1 pokazuje, w jaki sposób w tym przypadku odzwierciedla się ruch i koszt formularzy zeszytu roboczego w rachunkowości i odpowiednie księgowania:

Okablowanie	Zawartość
Dt 006
Dt 91 Kt 60	Koszt SSO zaliczany jest do wydatków pracodawcy
Dt 19 Kt 60
CT 006
Dt 73 Kt 91
Dt 91 Kt 68
Dt 50 Kt 73

Księga pracy – atut pracodawcy

Jeśli jednak zostanie podjęta decyzja o uwzględnieniu formularzy jako aktywów, wówczas operacje związane z otrzymywaniem od sprzedawcy i dostarczaniem pracownikom ksiąg pracy w księgowości znajdują odzwierciedlenie w zapisach przedstawionych w tabeli 2:

Okablowanie	Zawartość
Dt 10 (41) CT 60	Formularze ksiąg pracy są brane pod uwagę jako MPZ
Dt 19 Kt 60	Odbity podatek VAT przedstawiony przez wyspecjalizowanego sprzedawcę formularzy zeszytów ćwiczeń
Dt 006	Otrzymane formularze ksiąg pracy są brane pod uwagę jako SRF
Dt 91 (90) Kt 10 (41)	Koszt wypełnionego formularza książeczki pracy jest rozliczany
Dt 91 (90) CT 68	Przy wydawaniu zeszytu pracy odchodzącemu pracownikowi podatek VAT jest pobierany z kosztu formularza
CT 006	Każda forma książeczki pracy wydanej pracownikom została skreślona z ewidencji
Dt 73 Kt 91 (90)	Koszt arkusza pracy zwrócony przez pracownika jest wliczany do przychodu w momencie zwolnienia pracownika i przekazania mu zeszytu ćwiczeń
Dt 50 Kt 73	Dług za formularz zeszytu ćwiczeń spłaca pracownik

Prowadzenie ewidencji zatrudnienia: duże kontrowersje związane z drobnymi wydatkami. Jak prawidłowo uwzględniać i przechowywać zeszyty ćwiczeń